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NIA 500

El propsito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia de
auditora en una auditora de estados financieros, la cantidad y calidad de la evidencia de auditora que se
debe obtener, y los procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia
OBJETIVO: presentar la responsabilidad del auditor de disear y realizar procedimientos de auditoria
necesarios para obtener la suficiente y apropiada evidencia que le permitan obtener conclusiones razonables
que soportan su opinin.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORA: El auditor debe disear y realizar los procedimientos
de auditoria necesarios para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria. Dentro de los
procedimientos de auditoria podemos encontrar:

Inspeccin:
Observacin y revisin
Recalculo y reproceso
Confirmacin
Procedimientos analticos
EL USO DE ASEVERACIONES PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA El auditor usa aseveraciones para
evaluar los riesgos al considerar los diferentes tipos de potenciales representaciones errneas que puedan
ocurrir para luego disear procedimientos de auditora que respondan a los riesgos.
Aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos por el periodo que se audita.
Aseveraciones sobre saldo, de cuentas a final del ejercicio.
Aseveraciones sobre presentacin y revelacin
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA
Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno
Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo as.
Detectar representaciones errneas de importancia relativa al nivel de aseveracin
Inspeccin de registros o documentos consiste en examinar registros o documentos, ya sean internos o
externos, en forma impresa, electrnica, o en otros medios. proporciona evidencia de auditora de grados
variables de contabilidad, dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles sobre
su produccin
La observacin proporciona evidencia de auditora sobre el desempeo de un proceso o procedimiento,
pero est limitada por el momento en que tiene lugar la observacin y por el hecho de que el acto de ser
observado puede afectar la manera en la cual se desempea el proceso o procedimiento.
Investigacin La investigacin es un procedimiento de auditora que se usa de manera extensa en toda la
auditora y a menudo es complementaria al desempeo de otros procedimientos
Confirmacin se usan en relacin con saldos de cuentas y sus componentes.
tambin se usan para obtener evidencia de auditora sobre la ausencia de ciertas condiciones.
Fiabilidad. se utilizar como evidencia de auditora y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditora, se
ve afectada por su origen y su naturaleza, as como por las circunstancias en las que se obtiene.

Incongruencia en la evidencia de auditora o reservas sobre su fiabilidad. La obtencin de evidencia de


auditora a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente puede poner de relieve que un elemento
individual de evidencia de auditora no es fiable
NIA 501: CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA PARTIDAS
Esta NIA trata las consideraciones especficas del auditor para obtener evidencia de auditora suficiente y
apropiada, con respecto a ciertos aspectos relativos a los inventarios, litigios y reclamaciones, as como
informacin por segmentos en una auditora de estados financieros.
VIGENCIA: para las auditoras de los estados financieros por los ejercicios que comiencen en o despus del 15
de diciembre de 2009.
OBJETIVO: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la:

Existencia y condicin del inventario


Integridad de los litigios y reclamaciones que afecten a la entidad
Presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de acuerdo con el marco regulatorio
aplicable a la informacin financiera.
REQUISITOS INVENTARIO el auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada por medio
de:
a) Presencia en el conteo fsico del inventario, a menos de que no sea factible,
b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del inventario de la entidad
para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del inventario
LITIGIOS Y RECLAMACIONES El auditor deber disear y realizar los procedimientos de auditora para
identificar los litigios y reclamaciones que involucren a la entidad y que puedan dar origen a un riesgo
incluyendo:

Investigacin con la administracin


Revisar minutas de las juntas de los encargados del gobierno corporativo y la correspondencia entre la
entidad y su consejero legal externo.
Revisar la comprobacin de gastos legales pagados/devengados.
REPRESENTACIONES ESCRITAS El auditor deber solicitar a la administracin de que los litigios y
reclamaciones conocidos, reales o posibles, sean revelado en su totalidad al auditor
INFORMACIN POR SEGMENTOS El auditor deber obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora,
aplicable por medio de:

Obtener un entendimiento de los mtodos que usa la administracin para determinar la informacin
por segmentos
o Evaluar si es probable que esos mtodos den como resultado una revelacin
o probar la aplicacin de esos mtodos
Realizar procedimientos analticos u otros procedimientos de auditora
MATERIAL DE APLICACIN Y OTRO MATERIAL EXPLICATIVO INVENTARIO
Presencia del auditor en el conteo fsico del inventario de la compaa
La administracin aplica procedimientos con los cuales se cuenta fsicamente el inventario cuando
menos una vez al ao, para que sirva como base para la preparacin de los estados financieros
La presencia en el conteo fsico del inventario implica:
Inspeccionar el inventario para cerciorarse de su existencia y evaluar su condicin
Observar el cumplimiento de las instrucciones de la administracin
Obtener la evidencia de auditora
Observacin de los procedimientos de conteo de la administracin
Los asuntos relevantes al evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin son
La aplicacin de actividades de control apropiadas
La identificacin adecuada y suficiente de los inventarios en proceso, inventarios de lento
movimiento, obsoletos o daados y del inventario propiedad de un tercero
Observar los procedimientos de conteo de la administracin. Si se necesita la asistencia de un
experto que apoye al auditor a obtener la evidencia suficiente y apropiada.
Inspeccionar el inventario al asistir al conteo fsico ayuda al auditor a cerciorarse de la existencia
del inventario
Realizar pruebas selectivas del inventario fsico, proporciona evidencia de auditora sobre la
integridad y la exactitud de estos registros.
documentar las pruebas selectivas del inventario fsico, el auditor debe obtener copias de los
registros de conteo del inventario fsico realizado por la administracin
Conteo fsico del inventario realizado en una fecha distinta de la fecha de los estados financieros
el conteo fsico del inventario puede realizarse en una fecha, o fechas, distintas de la de los estados
financieros
Cuando se utiliza un sistema de inventario perpetuo, la administracin puede realizar conteos
fsicos, u otras pruebas, para cerciorarse de la confiabilidad de la informacin de la cantidad del
inventario
Los asuntos relevantes a ser ponderados cuando se definen procedimientos de auditora incluyen:
Si los registros del inventario perpetuo fueron ajustados de manera apropiada.
Confiabilidad de los registros de los inventarios perpetuos de la entidad.
Evaluacin de las razones de la administracin acerca del origen de las diferencias importantes
entre la informacin obtenida del conteo fsico y los registros contables del inventario
perpetuo.
La asistencia al conteo fsico del inventario no es factible
puede deberse a factores como la naturaleza y ubicacin del inventario
hay procedimientos alternativos de auditora
En otros casos puede no ser posible obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora Objetivos
general del auditor independiente y conduccin de una auditora
Confirmacin
La NIA 5059 establece los requisitos y define los lineamientos para realizar procedimientos de
confirmacin externa.
En ciertas circunstancias, el auditor puede reunirse con el consejero legal externo de la entidad
para discutir el resultado probable de litigios o reclamaciones bajo su responsabilidad
requiere que el auditor feche su dictamen no antes de la fecha en que el mismo haya obtenido
evidencia suficiente y apropiada.
Informacin por segmentos
Se puede requerirse o permitirse a la entidad revelar informacin por segmentos en los estados
financieros. en consecuencia, no se requiere al auditor realizar procedimientos de auditora.

MTODOS QUE USA LA ADMINISTRACIN


los mtodos para determinar la informacin por segmentos son:
Ventas, transferencias y cargos (movimientos) entre segmentos y la eliminacin de montos inter-
segmentos.
Comparaciones con presupuestos y otros resultados esperados
Asignacin de activos y costos entre segmentos.
Consistencia con perodos anteriores y lo adecuado de las revelaciones respecto a las inconsistencias.
NIA 400 -EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el
riesgo de auditora y sus componentes:
riesgo inherente
riesgo de control
riesgo de deteccin.
RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otras cuentas o clases.
RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta
o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad
por los sistemas de contabilidad y de control interno.
RIESGO DE DETECCIN: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra ser de
importancia relativa.
SISTEMA DE CONTABILIDAD: Significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se
procesan las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican,
renen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El sistema de control interno se relaciona directamente con las funciones del sistema de contabilidad y
comprende:
El ambiente de control: l tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control especficos, por
ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva, pueden
complementar en forma muy importante los procedimientos especficos de control. El ambiente de control
incluye:
La funcin del consejo de directores y sus comits.
Filosofa y estilo operativo de la administracin.
Procedimientos de control: Los procedimientos especficos de control incluyen:
Reportar, revisar y aprobar conciliaciones
Verificar la exactitud aritmtica de los registros
Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de informacin por computadora, por ejemplo,
estableciendo controles sobre cambios a programas de computadora
Acceso a archivos de datos
Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobacin.
Aprobar y controlar documentos
Comparar datos internos con fuentes externas de informacin.
Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables.
Limitar el acceso fsico directo a los activos y registros.
Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas.
Limitaciones inherentes de los controles internos
El usual requerimiento de la administracin de que el costo de un control interno no exceda los
beneficios que se espera sean derivados.
La mayora de los controles internos tienden a ser dirigidos a transacciones de rutina ms que a
transacciones que no son de rutina.
El potencial para error humano debido a descuido, distraccin, errores de juicio y la falta de
comprensin de las instrucciones.
La posibilidad de que una persona responsable de ejercer un control interno pudiera abusar de esa
responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la administracin sobrepasando un control interno.
La posibilidad de que los procedimientos puedan volverse inadecuados debido a cambios en
condiciones, y de que el cumplimiento con los procedimientos pueda deteriorarse.
Riesgo de auditora en el negocio pequeo
El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinin no calificada sobre los
estados financieros tanto de entidades pequeas como grandes. Sin embargo, muchos controles internos que
seran relevantes para entidades grandes no son prcticos en el negocio pequeo. Por ejemplo, en pequeos
negocios, los procedimientos de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas personas que pueden
tener responsabilidades tanto de operacin como de custodia, y por lo tanto faltara la segregacin de deberes
o estara severamente limitada.
Comunicacin de debilidades
Como resultado de obtener una comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno y de las
pruebas de control, el auditor puede darse cuenta de las debilidades en los sistemas. El auditor debera hacer
saber a la administracin, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las
debilidades
Perspectiva del Sector Pblico
En esta NIA, el auditor tiene que estar consciente de que los objetivos de la administracin de la entidad del
Sector Pblico pueden estar influenciados por intereses que se refieren a la responsabilidad pblica y pueden
incluir objetivos que tienen su origen en la legislacin, reglamentos, ordenanzas, directivas ministeriales.
La NIA dice el auditor slo est interesado en aquellas polticas y procedimientos dentro de los sistemas de
contabilidad y control interno que son relevantes a las aseveraciones de los estados financieros.

NIA 401 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACIN POR COMPUTADORA


PROPOSITO: Establecer normas y proporcionar lineamientos, Procedimientos que deben seguirse cuando se
conduce una auditoria En un ambiente de sistemas de informacin computarizada (SIC)
AFECTA A LA AUDITORIA UN AMBIENTE SIC?
NO cambia en un ambiente de sistemas de informacin computarizada Sin embargo El uso de una
computadora cambia el procesamiento, almacenamiento y comunicacin de la informacin financiera y puede
afectar a los sistemas
Diseo y desarrollo
Auditor
Pruebas de control
Pruebas de procedimientos
HABILIDAD Y COMPETENCIA
EL AUDITOR
Debera tener:
Considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una auditoria
Suficiente conocimiento del SIC
Disear y desempear pruebas de control y procedimientos sustantivos apropiados
Determinar el efecto del ambiente SIC sobre la evaluacin del riesgo global y de riesgos a nivel de
saldos de cuenta y de clase de transacciones
Obtener una suficiente comprensin de los sistemas de contabilidad