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SEPARATA DE CONTABILIDAD

GENERAL Y FINANCIERA
7ma
SESIN

Dra. SANDRA A. MEDINA RAMREZ


Dra. Sandra Medina Ramrez.

VI SESIN:
REGISTRO DE COMPRAS, REGISTRO DE VENTAS, LIBRO
PLANILLA.

OBJETIVOS DE LA SESIN:
Reconoce importancia del uso de los libros de Contabilidad para la
elaboracin de informacin financiera.
Registra informacin contable en el Registro de Compras, Registro de
Ventas y Libro Planilla.

CONTENIDO:

01 El Registro de Compras.-Definicin, importancia, uso y aplicacin


02 El Registro de Ventas.-Definicin, importancia, uso y aplicacin
03 El Libro Planilla.-Definicin, importancia, uso y aplicacin

Prctica en Laboratorio

12 de Mayo del 2015


Dra. Sandra Medina Ramrez.

01 EL REGISTRO DE COMPRAS

En este auxiliar obligatorio se registra todas las operaciones mercantiles


relacionadas con las compras y gastos que realiza la empresa, por lo tanto diremos
que:

01 DEFINICIN
1
REGISTRO DE COMPRAS es un Libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que
tienen como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como
determinar el crdito fiscal a que tuviera lugar.

Las operaciones mercantiles se asientan en forma ordenada y cronolgica es


decir tal como se suceden en el tiempo y en el espacio. Cada operacin debe ser
anotada tomando en cuenta los impuestos correspondientes a que estn sujetos,
tales como el I.G.V. o el I.S.C.

La anotacin del IGV en el Registro de Compras representa el Crdito Fiscal el


cual est conformado por el mencionado Impuesto consignado separadamente
en el Comprobante de Pago. A fin de tener derecho a Crdito Fiscal y a aplicarlo
como tal, la adquisicin de bienes y servicios gravados con el 1GV deben estar
destinadas directa e indirectamente a la realizacin de operaciones que estn
tambin gravadas con el IGV.

01 IMPORTANCIA
2
Es de suma importancia para la empresa y para el Estado, porque

a. Se podr determinar el monto de los impuestos (IGV o ISC) a favor del


comerciante

b. As como tambin nos proporciona un amplio informe sobre las compras que
realiza la empresa, que deviene posteriormente en un anlisis cualitativo de
los mismos.

c. Nos permite determinar el Crdito fiscal a que tiene derecho toda empresa y
que es el Crdito Fiscal? Esta constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignados separadamente en el Comprobante de Pago cuando la
empresa realiza una compra y cuyo monto ser anotado en el Registro de
Dra. Sandra Medina Ramrez.

Compras. Actualmente existen 2 sistemas de registro como son: manual y


computarizado, su opcin por uno o por el otro es facultativo.

LEGALIZACIN

Este libro debe ser legalizado en la provincia en la que se encuentre ubicado


el domicilio fiscal del deudor tributario ante un Juez de Paz Letrado o Notario
Pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la ley le
confiere y con un atraso no mayor de 10 das contados desde el primer da
hbil del mes siguiente o aqul en que se emita el comprobante de pago.
Tratndose de la apertura del negocio ste debe legalizarse dentro de los 15
das de iniciado el mismo.

01 USO Y APLICACIN
3
OBLIGADOS A LLEVARLO

Es un registro considerado como Auxiliar Obligatorio integrante de la


contabilidad completa por lo que estn obligados a llevarlo todos aquellos
contribuyentes perceptores de Renta de tercera Categora cuyos ingresos
brutos anuales hayan sido:

a. Inferiores a 150 UIT, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos y


Libro Diario de Formato Simplificado.

b. Superiores a 1700 UIT Contabilidad completa en el que se incluye el


Registro de Compras y as mismo estn obligados a llevar este registro los
contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta(RER), aun
cuando el deudor tributario no este afecto al Impuesto a la Renta.

EXCEPTUADOS

No estn obligados a llevar este registro los siguientes contribuyentes:

a. Los sujetos del nuevo RUS

b. Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y compras no estn


afectas al IGV

c. Y todos aquellos que generen rentas distintas a la Tercera Categora.


Dra. Sandra Medina Ramrez.

RAYADO DEL REGISTRO DE COMPRAS:

La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia 234- 2006-SUNAT,


present un modelo en el cual se especfica las partes de que se compone
dicho registro, pero sin embargo la empresa puede adecuarlo segn sus
caractersticas y necesidades, tomando en cuenta los requisitos mnimos
propuestos, siempre que la llevanza de dicho registro sea en hojas sueltas o
continuas (computarizado) y si es llevado en forma manual la utilizacin del
formato propuesto es obligatorio.

Este registro recibe diferentes nombres como: Diario de Compras, Libro


Diario de Compras, etc.

PLAZO DE ATRASO

Segn el anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-


2006/SUNAT. El plazo mximo de atraso permitido para registro de compras
es de diez das hbiles, dicho plazo ser contado desde el primer da hbil del
mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago
respectivo.

EJEMPLO PRCTICO

La empresa SATURNO S.A. con RUC. 20493322113 dedicada al transporte


Interprovincial de carga y de pasajeros realizo en el mes de diciembre del
2013 las siguientes adquisiciones:

OPERACIONES:

1. El 03 de diciembre compra en efectivo un camin de 20 TM marca Volvo a


razn de S/ 150,000 + I.G.V. Segn Factura N 001-743 emitida por el
proveedor Incamotor S.A. con RUC. 20974668814.

Valor de Compra S/. 150,000 sub cuenta 334


IGV 18% S/. 27,000 sub cuenta 4011
Precio de Compra S/.177,000 sub cuenta 421
Dra. Sandra Medina Ramrez.

Comentario.-

El camin es comprado para el transporte de carga, servicio que est gravado


con el I.G.V., por lo tanto dichos valores deben ser consignados en la
columna cuyo literal dice "Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin".

2. El 6 de diciembre se contrata los servicios de publicidad por S/ 800 + I.G.V.


segn factura 001-372 emitida porAmrica TV. S.A. con RUC. N
20047896732.

Publicidad s/.800 + 72 = S/.872 sub cuenta 637


IGV 18% S/. 72 sub cuenta 401
Precio de Compra S/.944 sub cuenta 421

Comentario.-

Como la publicidad es para resaltar las bondades que ofrece los servicios de
carga y pasajeros (El primero gravado con el I.G.V.) Dichos valores sern
consignados en la columna cuyo literal dice "Adquisiciones gravadas y/o
destinadas a operaciones gravadas de Exportacin y a operaciones no
gravadas"

El I.G.V. correspondiente a la publicidad diremos que el 50% (Supuesto) sera


estimado como crdito fiscal y el otro 50% (Supuesto) ser estimado como
parte del gasto de la publicidad, as lo expresa el numeral 6 del Art.6 del
reglamento del I.G.V.

3. El 10 de Diciembre compra en efectivo un mnibus Volvo valorizado en S/


200,000 + I.G.V. Segn FACTURA N 001 - 396 emitida por el proveedor
Intermotors S.A. con RUC. 20487766241.

mnibus S/. 200 000 sub cuenta 334


IGV 18% S/. 36 000 sub cuenta 401
Valor de Compra S/. 236 000 sub cuenta 421

Comentario,-

El mnibus es un activo fijo gravado con el I.G.V. destinado exclusivamente al


trasporte de pasajeros, cuyos servicios est exonerado del I.G.V. , por
Dra. Sandra Medina Ramrez.

consiguiente dicho valor deber ser consignado en la columna cuyo literal


dice " Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas".

El I.G.V. forma parte del costo del activo no se considera crdito fiscal, es
decir el costo del mnibus es de S/. 238 000.

4. El 15 de diciembre se compra 500 mini libros, cuyo costo es de S/.10 soles


c/u segn factura 001-765 emitida por la librera el SOL S.A. con RUC.
20495964327. Dichos libros cuya edicin es auspiciada por la empresa y en
cuyo interior se resaltan los lugares tursticos de nuestro territorio
nacional, sern obsequiados a cada pasajero por fiestas navideas.

Mini libros 5000 sub cuenta 637


IGV 18% -------
Valor de compra 5000 sub cuenta 421

Comentario.-

Los libros considerados de cultura como en este caso, estn exonerados del
I.G.V. Tal como lo expresa la ley N 28086 "Ley de Democratizacin de Libro y
de Fomento de la Lectura" de fecha 12-10-2003 por consiguiente su compra
es una adquisicin no gravada con el I.G.V. Por lo que su valor debe ser
consignado en la columna cuyo literal dice "Valor de adquisiciones no
gravadas".

5. EI 22 de diciembre la librera el SOL S.A. nos manda una nota de crdito N


001- 499 otorgndonos un descuento de S/.500 correspondiente a la
factura N 001-765 de fecha 1,5 de diciembre.

Factura 001-765 S/ 5000


Descuento 10% 500 sub cuenta 731

Comentario.-

Se trata de un descuento que la empresa obtiene fuera de factura mediante


una nota de crdito.

Dicho valor correspondiente a S/.500 ser consignado como negativo en la


columna correspondiente cuyo literal dice "Valor de las Adquisiciones no
gravadas" as como tambin se har referencia a la factura correspondiente
Dra. Sandra Medina Ramrez.

que se modifica en cuanto a la fecha de la operacin y numero del


comprobante de pago.

1. EI 24 de diciembre se cancela en efectivo el servicio de luz S/.400 + I.G.V.


segn recibo 004-574 emitida por la Sociedad Elctrica del Sur, SEAL con
RUC. 20844338922.

Comentario.-

Dicha operacin va dirigida a los servicios de carga y pasajeros (gravados y


no gravados del IGV respectivamente) por lo que su valor ser consignado en
la columna cuyo literal dice "Adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportaciones y a operaciones no gravadas"

As como la publicidad, el servicio de luz va dirigido a los servicios prestados


de carga y de pasajeros por lo que el 50% (supuesto) del IGV
correspondiente .a S/. 38.00 sern considerados como crdito fiscal y el otro
50% (supuesto) del IGV es decir los otros S/. 38.00 formaron parte del gasto
del servicio de luz. As:

Servicio de Luz S/. 400 000 + 36 = 436 sub cuenta 6361


IGV 18% S/. 36 = sub cuenta 4011
Valor de Compra S/. 236 000 sub cuenta 421

Registrar los datos antes descritos en el Registro de Compras.


Dra. Sandra A. Medina Ramrez

02 EL REGISTRO DE VENTAS
Qu persigue una persona o un accionista al invertir en un negocio?
lo fundamental es obtener utilidades tratando de conseguir un espacio
en el difcil mundo de los negocios, para ello planifica sus ingresos y
gastos. La razn principal de sus ingresos est dada por sus ventas sean
estos bienes o servicios.

Las ventas en una empresa son primordiales y por supuesto reciben una
atencin especial, porque su xito significa la consecucin del negocio,
su fracaso la liquidacin del mismo.

Es por este motivo que las ventas deben tener un control adecuado y
especial expresado en un auxiliar principal llamado Registro de Ventas.

02 DEFINICIN
1 REGISTRO DE VENTAS: Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin
doble, en donde se registran las ventas de bienes y servicios que una
persona natural o jurdica realiza durante un determinado periodo
econmico.

Las operaciones de ventas que la empresa realiza deben asentarse en el


registro respectivo en forma detallada y cronolgica tal como se d en el
Registro de Compras. Se debe tomar en cuenta los impuestos a que
estuvieran sujetos cada operacin de venta, llmese impuesto General a
las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.

02 IMPORTANCIA
2
Es importante el Registro de Ventas por que nos d a conocer las ventas
que toda persona realiza y como son sus variaciones a travs del tiempo,
as como los impuestos obtenidos por concepto de ventas que nos
permita establecer los pagos tributarios a que hubiese lugar. Su registro
nos permite determinar el Impuesto Bruto o Dbito Fiscal y consiste en
aplicar la tasa del Impuesto del 18% sobre la Base Imponible
correspondiente al valor de venta de las mercancas que toda empresa
transfiere o vende.
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

Al igual que el Registro de Compras debe ser legalizado por un juez de


paz letrado o un notario pblico. Su registro debe tener un atraso no
mayor de 10 das.

Es tambin integrante de la Contabilidad Completa, por lo que estn


obligados a llevarlo todos aquellos contribuyentes perceptores de Rentas
de 3ra Categora cuyos ingresos brutos anuales hayan sido:

a. Inferiores a 150 UIT:- Registro de Compras, Registro de Ventas e


Ingresos y Libro Diario Simplificado.

b. Superiores a 1700 UIT: Contabilidad completa en el que se incluye el


Registro de Ventas e Ingresos.

As mismo estn en la obligacin de llevar este libro los sujetos acogidos


al RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, as lo establece al Art. 3
de la Resolucin N 071- 2004/SUNAT.

02 USO Y APLICACIN
3
EXCEPTUADOS

No estn obligados a llevar este registro los siguientes contribuyentes:

a. Los sujetos al nuevo RUS

b. Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y compras no


estn afectas al 1GV

c. Y todos aquellos que generen rentas distintas a la de 3era Categora.

RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

La SUNAT mediante R.S. 234-2006/SUNAT ha propuesto un nuevo


modelo cuyo rayado debe estar sujeto a la informacin que se desea
obtener, tanto para la SUNAT como para la empresa misma. Tan igual
que el Registro de Compras se puede adecuar a las caractersticas y
necesidades de la empresa. Tomando en cuenta los requisitos mnimos
que se propone. Recibe tambin otros nombres como Libro de Ventas,
libro Diario de ventas, etc.
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

Ejemplo prctico:

La empresa de Transportes Saturno S.A con RUC 20493322113 dedicada


al transporte de Carga y de Pasajeros en forma Interprovincial realiza en
el mes de Diciembre de 2013, las siguientes operaciones de Ventas:

1. El 10 de diciembre la Empresa presta sus servicios a la empresa


Comercial Flores SA con RUC 20432113356 para el traslado de
mercadera de Lima Arequipa cobrndole flete de S/. 0.70 por cada
kg. Se transporta 10 000 kg. segn factura 001-572. El cobro es en
efectivo.

Comentario:

El transporte de carga est gravado con el IGV, por lo que su valor debe
ser registrado en la columna correspondiente, cuyo literal dice "Base
imponible Operaciones Gravadas" El IGV respectivo ser anotado en la
columna IGV y/o IPM

2. El 20 de Diciembre se le hizo un descuento de S/. 600 a la empresa


Comercial Flores S.A. (ver Punto 1) emitindose la Nota de Crdito
N001-354, dicho monto ser devuelto en lo posterior.

Comentario:

El Descuento es aceptado tributariamente segn lo establece las leyes del


Impuesto a la Renta e IGV. Disminuye el valor de las operaciones
gravadas as como el IGV respectivo. El valor S/. 600 correspondiente al
descuento ser registrado en la columna "Base Imponible Operaciones
Gravadas" como negativo (entre parntesis) y el IGV correspondiente S/.
108 de igual forma ser anotado en la columna IGV/IPM en forma
negativa.

3. Durante el mes de Diciembre se prest servicios a 200 pasajeros


identificndose con DNI, cobrndoseles S/. 80 a cada uno por el
traslado de Lima Arequipa emitindose los recibos de la serie 001
nmero 401-600. Se cobra en efectivo.

Comentario:

El servicio de pasajeros esta exonerado del IGV por lo que su valor debe
ser registrado en la columna cuyo literal dice "Importe total de la
operacin exonerada o inafecta". El contribuyente puede optar por
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

registrar en forma conjunta los ingresos de los 200 pasajeros siempre


que tenga un reporte auxiliar en donde se consigne los nombres, DNI,
Valor y numero de recibo correspondiente a cada pasajero. De lo
contrario se puede registrar el valor del servicio que se prest por cada
uno de los mismos.
Dra. Sandra A. Medina Ramrez
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

03 EL LIBRO PLANILLA
Brinda informacin laboral de personas que mantienen con la empresa
una relacin laboral directa as como extra laboral. Segn el dispositivo
legal podemos definir a la planilla electrnica como:

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS


a. Remuneracin Mnima Vital (RMV)
Es un monto mnimo remunerativo que debe percibir un trabajador no
calificado sujeto al rgimen laboral de la actividad privada. Esto son
regulado por el Estado.

b. Asignacin Familiar
Remuneracin que representa el 10% de la Remuneracin Mnima
Vital, percibida por un trabador que tiene hijos menores a su cargo e
hijos que cursan estudios superiores hasta los 24 aos.

c. Bonificacin por Tiempo de Servicios:


Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad
privada como reconocimiento a la labor desempeada durante 30
aos para un mismo empleador. Fue derogado por la ley N 26513 y
slo beneficia a aquellos trabajadores que alcanzaron derechos a ella
hasta el 29 de Julio de 1995 y que en la actualidad siguen laborando.

d. Horas Extras:
Son horas trabajadas fuera de la jornada ordinaria de trabajo para un
mismo empleador y por cuyos servicios se abona un recargo
remunerativo. Los recargos se fijan en base a las siguientes tasas:

o Si el trabajo extra se realiza de las 06:00 a las 22:00 horas 25% por
las dos primeras horas y 35 % por las restantes.

o Si el trabajo extra se realiza de las 22:00 las 06:00 horas 35 %.

o Si el trabajo extra se realiza los das domingos y feriados 100%

e. Comisiones:
Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador
tomando como base el nmero de artculos que ste ha vendido y por
los cuales le asigna un porcentaje referencial. Si la remuneracin
resulta siendo menor a la RMV, el empleador est en la obligacin de
completar la diferencia.
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

f. Destajo:
Los trabajadores recibirn un monto remunerativo segn los artculos
producidos y la productividad alcanzada.

g. Gratificaciones:
Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional
o habitualmente en razn de los servicios que le presta. Son de 2
clases:

o Extraordinarias: Otorgada por voluntad expresa del empleador.

o Ordinaria: Otorgada en forma obligatoria en los meses de Julio y


Diciembre, corresponde a un .sueldo o salario mensual, sujeto a
descuentos y aportes.

h. Vacaciones:
Remuneraciones que se le otorga a un trabajador despus de laborar
un ao y por el cual tiene derecho a un descanso vacacional
correspondiente a un mes.

i. Salario Dominical:
Beneficio exclusivo de los obreros. Se paga en forma proporcional a
los das laborados en la semana, es decir de Lunes a Sbado.

03 DEFINICIN
1 PLANILLA ELECTRNICA

Segn D.S. N018-2007 TR (28-08-2007) se publicaron los dispositivos


referentes al uso de la planilla electrnica quien reemplaza a la planilla de
pagos, resultando la primera mucho ms completa en vista de que en ella
se brinda informacin laboral de personas que mantienen con la empresa
una relacin laboral directa as como extra laboral. Segn el dispositivo
legal podemos definir a la planilla electrnica como:

Un documento que a travs de medios informticos se registra la


informacin a los trabajadores pensionistas, prestadores de servicios,
prestador de servicios (modalidad formativa) personal de terceros y
derecho habientes.

PDT, N 601 PLANILLA ELECTRNICA Y SU ACTUAL


CONFORMACIN:
Dra. Sandra A. Medina Ramrez

Es un medio que permite presentar y declarar toda la informacin sobre


los trabajadores requerida por la SUNAT y Ministerio de Trabajo. Fue
diseado por la SUNAT a fin de que las empresas registren toda la
informacin solicitada por los organismos competentes mediante
formularios virtuales los cuales deben ser presentados obligatoriamente a
partir del 1 de Octubre del 2012, tomando en cuenta dos modalidades: T
- Registro y Plame como veremos posteriormente.
Total de Descuentos
Asig Horas Total Neto a
NOMBRE CARGO Sueldo Basico la Essalud Gratificacion
Familiar Extras ONP AFP PRESTAMO TARDANZAS DCTOS. pagar
remuner.

ALVARADO SANCHEZ, Adolfo 750.00 75.00 825.00 103.13 103.13 721.88 74.25
PEREZ JUAREZ, Jorge. 600.00 0.00 600.00 78.00 78.00 522.00 54.00
CASTILLO BERMUDEZ, Juan 550.00 55.00 605.00 78.65 78.65 526.35 54.45
TOTIBIO MALDONADO Peter 550.00 0.00 550.00 71.50 71.50 478.50 49.50
2,450 130.00 0.00 2580.00 228.15 103.13 0.00 0.00 331.28 2248.73 232.20 0.00