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Derecho Financiero

CONTENIDO DE LA SESION 02

DESARROLLO HISTORICO DEL PENSAMIENTO FINANCIERO Y
SU REALIDAD CIRCUNDANTE

Para el desarrollo de esta sesión se ha resumido el capitulo del mismo nombre
del material de enseñanza del curso de Derecho Financiero que se dicta en la
modalidad de enseñanza a distancia.

1. Noción

En su desenvolvimiento histórico, los estudios financieros han sufrido
grandes oscilaciones.
Mientras en algunas épocas se considero que lo financiero era parte de la
política general del estado, en otras se pensó que era un sector de la
actividad económica.

2. Importancia del tema

La historia del pensamiento financiero proporciona valiosos antecedentes
respecto de los postulados que hoy sustentan las finanzas publicas y es una
razonable explicación de por que se llego a diferentes concepciones de esta
ciencia conforme a la orientación de sus cultores.

Hay indiscutibles lazos de unión entre las doctrinas que auspiciaron
determinados tipos de actividad financiera.

El desarrollo histórico de la ideas en materia de finanzas publicas esta
influido por la evolución de los hechos, así como estos fueron inducidos por
el pensamiento financiero.

Se analizan en el desarrollo del tema los aspectos políticos, económicos y

1

En términos generales. el lugar y la época. pueda echar luz sobre las doctrinas y realidades actuales. Los recursos surgían de un conglomerado de medidas destinadas a satisfacer las necesidades inmediatas de los gobernantes. Se suelen mencionar prácticas financieras en Egipto. A su vez. No se puede negar alguna conexión entre las ciencias de las finanzas y cualquier estudio del pasado vinculado a las imprescindibles necesidades económicas del gobernante. que tuviera el alcance y el concepto fundamentales de lo que hoy se entiende por finanzas. la concepción del Estado era muy diferente. Esbozos financieros anteriores al siglo XVII Aunque en épocas remotas distintos escritores se ocuparon de gran parte de la materia que hoy comprenderemos en la teoría financiera. el Estado se identificaba con quien ejercía el gobierno. durante la 2 . La actividad pública financiera era simple en esta época. Por otro lado. el cual procuraba sus ingresos personales principalmente por conquistas guerreras o donativos que pagaban sus súbditos a cambio de justicia o protección. ya que la omnipotencia del estado no permitía la discusión de los asuntos públicos. pero nada en cuanto a teoría. Grecia y Roma. medidas que eran diseñadas por autores cuyos nombres no trascendieron. 3. en el devenir histórico de las ideas. los gastos que hoy llamamos públicos se cubrían con los ingresos personales del jefe de gobierno. así como tampoco olvidar los muy disímiles escenarios y medios sociales que aparecieron en el curso de la historia y las variantes que imponen el medio. Luego.luego jurídicos cuyo conocimiento. no seria acertado atribuirles una labor científica o técnica.

que es la primera en examinar los problemas económicos y financieros desde el ángulo del Estado como sujeto de ellas. originando que los reyes se elevaran al rango de monarcas absolutistas y pasaran a simbolizar la soberanía estatal. Surge entonces la corriente conocida como “cameralismo” o “mercantilismo”. porque se requerían gastos para reclutar a los hombres que formaban sus ejércitos y para otras necesidades que forzosamente producía la administración de la cosa publica. Se desarrollaron explosivamente las poblaciones urbanas en detrimento de las propiedades rurales de los señores feudales y creció el comercio con una fuerza nunca antes vista. Se necesitaban recursos y personal técnico que asesorara a los monarcas sobre como conducir lo mejor posible el manejo de a hacienda pública. las gabelas y otros tributos exigidos por los señores feudales eran obtenidas a cambio del privilegio para el vasallo de usar la tierra y realizar trabajos viles durante toda su vida contando con la protección del noble poseedor del feudo.edad media no se produjeron cambios significativos. esta concepción debía originar actividad financiera. básicamente porque se afianzo la soberanía del estado sobre cualquier otro poder. aun cuando persistió la confusión de patrimonios entre monarca y estado. Como es lógico. 3 . 4. lo cual lleva a decir a algunos autores que las doctrinas cameralistas son la primera expresión de las ciencias de las finanzas publicas. fue cesando el fraccionamiento feudal y apareció el concepto de Estado-Nación. Así. avances operados a partir del siglo XVII La situación comenzó a cambiar en el siglo XVII en materia financiera. El primer concepto de soberano-Estado obligo a aplicar postulados o reglas económicas y financieras.

financiera. Su teoría económica consistió en considerar que la única actividad humana 4 . Los temas de economía se desarrollaban. Con Quesnay como iniciador de esta y es continuada por talentosos autores. 1758). cuyos gravámenes eran reducidos o incluso abolidos. Esta concepción. ya que mediante los depósitos de metálico el estado adquiría los bienes y servicios indispensables y tenia a mano para reserva para contingencias especiales. lo cual se consideraba indispensable para el comercio y la industria. 3) Defendieron la acumulación de dinero. Esto origino un excesivo proteccionismo para fomentar las exportaciones. elevando los tributos y derechos aduaneros para esas operaciones. tuvo el merito de ser el primer intento de creación de un sistema científico de la economía y de haber ensayado incluso un enfoque macroeconómico en la “tableau Economique” (Quesnay. Se produce el marcado predominio del aspecto político. Surgen luego los fisiocratas. es decir. 2) Su tesis predominante era de incrementar las exportaciones y limitar al máximo las importaciones para tener saldo a favor en la balanza de pagos. Esta teoría tenía como lineamientos generales: 1) Se abocaron a la racionalización de la legislación fiscal y a enunciar bases de buena política económica estatal. como Turgot. se restringió la importación. pero solo en cuanto a la actuación paternalista del estado y al buen cuidado de las finanzas de los soberanos. produciendo la consiguiente remoción de las trabas del Estado a las actividades individuales con la adopción del lema “dejar hacer dejar pasar”. Al contrario. si bien nunca llego a ser integralmente puesta en practica. Esta posición económica se baso en que el orden natural era establecido por Dios para proporcionar el bienestar de los hombres y que actuaba merced a la acción libre de los individuos en la búsqueda de sus intereses.

porque dicho producto era superior a los medios empleados para su obtención. dejando sentadas una serie de bases relativas a la actividad financiera del Estado. Adam Smith. cuyo exponente mas representativo es la Escuela clásica inglesa fundada por Adam Smith (Escoces). y por otro. a lo que consideraban como el único acrecentamiento real de riqueza. su convencimiento de que los gastos públicos se debían limitar al producido por los impuestos. que no era sino parte de la economía general. por un lado puso de relieve la neta diferenciación entre el ente “Estado” y la persona del gobernante (con la consiguiente y obligatoria separación de sus bienes). efectúo un riguroso análisis de la actividad económica en sus diversas etapas. partiendo de premisas filosófico- políticas que significaron una profunda transformación en relación con las ideas entonces imperantes. También fue importante su aporte en dos aspectos: por un lado. en su obra fundamental “Ensayo sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones” (1776) en la cual sostiene que la riqueza proviene del trabajo. limite establecido por el “orden natural”. aunque concibiéndolos como integrantes de una economía publica. que los impuestos eran un sacrificio mediante el cual los ciudadanos pagaban la protección del estado. entre 5 . contribuyeron con su reacción contra la multiplicidad de gravámenes existentes por considerar que limitaban la libertad individual y con su propuesta de crear un impuesto único sobre la venta de la tierra. En relación con las finanzas publicas. delimitando un independiente y especifico sector del conocimiento humano (el económico) y exponiendo una serie de principios fundamentales. Luego surgió el liberalismo clásico. significo el comienzo de estudios sistematizados con relación a los gastos y recursos del Estado. y. por otro.de la cual se obtenía un producto neto era la explotación agrícola.

Destaca además DAVID RICARDO (Ingles) que desarrolla temas vinculados con las ¡finanzas y la tributación. quienes al buscar el logro de su propio beneficio obtenían el de toda la colectividad. como en otros casos. Lo recaudado por los impuestos se debía ceñir a obtener los recursos indispensables para satisfacer las necesidades publicas primarias como la defensa exterior. Planteaba que en su actividad económica. en la defensa nacional. cumpliendo sus funciones esenciales. Los principios básicos de la Escuela clásica eran: 1) El Estado se debía limitar en sus tareas y cometidos. administración de justicia y también algunas secundarias como la instrucción y la realización de obras y establecimientos necesarios para toda la comunidad. básicamente. pero de imposible o no rentable financiación para individuos o grupos. aun cuando no se lo propusieran. esto es. seguridad interior. su deber consistía en garantizarlo. La Escuela clásica planteo la vigencia de la libertad de los individuos. Consecuencia lógica de esto era que la intervención del Estado resultaba negativa. sin interferir en la economía de la nación. el sujeto procura solo su propia ganancia y en este. tanto cuando quería incentivar como disuadir actividades. consistentes. Para esta escuela el soberano debía quedar relevado de vigilar el trabajo de los particulares.los cuales se hallan sus celebres reglas sobre la imposición. se debían seleccionar aquellos que alterasen en el menor grado posible los precios del 6 . el orden interior y la administración de justicia. 2) Los impuestos debían ser neutrales. todo lo cual retrasaba el progreso de la sociedad. una mano invisible lo conduce a lograr un fin que no formaba parte de su designio.

de modo tal que las normas sobre tiempo. Pero se advierte que la deuda pública era un peligro a largo plazo que podía llegar a la banca rota. En el plano fiscal son celebres las cuatro máximas de Adam Smith sobre: 1) Proporcionalidad. lo que permitía a cada grupo especializarse en una tarea determinada. 5. 3) El tributo deberá ser regido en el tiempo y modo que sea mas cómodo y conveniente para los contribuyentes. aun a nivel internacional. y las finanzas extraordinarias. obteniendo así los mejores resultados. lo cual llevo a que la mayoría de los estados occidentales limitaran 7 . mercado y la distribución de los ingresos. 3) El presupuesto anual del Estado debía ser equilibrado. 2) Certeza en la tributación. 5) Se auspiciaba la división del trabajo. Si bien durante la primera parte del mencionado siglo. Impuesto en proporción a las rentas obtenidas bajo la protección del Estado. Las finanzas publicas como disciplina independiente de la economía (siglo XIX) Fue en el siglo XIX cuando la ciencia de las finanzas comenzó a sistematizarse como disciplina con contenido propio e independiente de la economía. y otras medidas monetarias. 4) Deben ser evitados los gastos excesivos de recaudación para que el tesoro reciba lo máximo posible. forma y cantidad deberían ser inteligibles para cualquier persona. 4) Se distinguían las finanzas ordinarias. en las cuales los gastos se cubrían con impuestos y recursos patrimoniales. el pensamiento financiero continuo bajo la ignorancia de los economistas clásicos.

La actividad financiera del Estado era primordialmente fiscal o de cobro de tributos. que puede ser definido -en sus términos. y eso tuvo gran importancia para este sector del conocimiento que requirió entonces de cultores propios.su actividad financiera a lo imprescindible para asegurar básicamente las necesidades primarias a los ciudadanos. En este siglo aparece también la obra de Adolph Wagner (Alemán) en 1883. los Estados se imponen limitaciones mediante las normas jurídicas emanadas de las Constituciones de los Estados que fueron surgiendo en el devenir del tiempo. proletariado y lucha de clases pero rechazo la revolución como solución. en sus palabras. durante el siglo en cuestión. En 1960 Lorenz Von Stein (Alemán). Fue en la segunda mitad del siglo XIX cuando surgieron talentosos autores que estudiaron en profundidad este especial tipo de actividad que forzosamente debía llevar acabo el Estado.como un estado que inicie una reforma a fin de mejorar la calidad de la vida de las clases "bajas". Esto significo que el Estado solo debía adoptar resoluciones financieras mediante disposiciones legales. Las ideas de Von Stein dieron origen a la propuesta del Estado Social. evitando así. Von Stein analizo la estructura del Estado y delineo una interpretación económica de la historia que incluye conceptos tales como clases. Es indiscutible la influencia del sistema filosófico originado en Hegel el cual genero doctrina que se opuso al naturalismo de los clásicos y exigieron que el Estado fuera más allá de la protección de los derechos individuales y desempeñara un papel mas activo en las cuestiones económicas y sociales. 8 . También es destacable que. "el proceso de las clases que buscan ascender socialmente. planteo toda una construcción científica de las finanzas públicas sobre la base de la teoría de la productividad.

quien sostiene que el aspecto financiero no consiste solo en la producción del estado y su gasto. a los sectores mas necesitados. a través de su variado enfoque doctrinal. en forma de servicio público y otros beneficios. el de la actividad financiera del estado. Otra obra relevante fue “El traite de la Science de las finanzas” (1877). que significo un acontecimiento que influyo decisivamente en el pensamiento económico-financiero. sino también en la redistribución del interés. a su criterio el impuesto debe ser progresivo. Es así como surgen nuevas doctrinas que procuran el fortalecimiento de la 9 . ósea. Después del conflicto bélico se destacaron crisis económica que culminaron con la profunda depresión de los 30. contribuyo a eliminar las ideas liberales del automatismo del mercado y del papel pasivo que en la economía debía desempeñar el Estado. tomaba como base los postulados liberales clásicos y reflejaba el ámbito socioeconómico de la época anterior a la primera guerra mundial pero a partir de ahí se produjo una profunda conmoción. de Leroy Beaulieu (Frances). Luego de la Segunda Guerra Mundial se desarrollan políticas de post- guerra que debieron resolver problemas de muy diversa índole y que exigieron el cumplimiento de tareas estatales diferentes de las entonces consideradas como ideales. 6. la ciencia de las finanzas publicas. La disciplina financiera en este siglo XIX logra su objeto propio de estudio. El propósito era de recaudar fondos de las clases más pudientes y distribuirlos. Tendencias contemporáneas (siglo XX) Esta nueva ciencia. con un enfoque global de los principales aspectos de la nueva ciencia ya independizada de la economía.

Fue necesario entonces reelaborar o modificar aquellos principios teóricos que se mostraron insuficientes ante la luz de las realidades históricas. Ello dio pie a la convicción de que el Estado debía intervenir en materia económica. El Estado adquirió nuevas funciones. además del 10 . o al menos aminorar. eliminaron prácticamente de la competencia a los pequeños productores y empresarios. estructura y recursos a su alcance. ya que por su organización. las fluctuaciones económicas.actividad pública en el ámbito económico y social. dado que. sino porque sus simples y claros principios perdieron vigencia ante instituciones económicas monopólicas y oligopólicas que atacaron directamente los principios de libre competencia. otorgando al Estado un papel principal a cumplir. conculcando en la práctica las libertades que se proclamaban en la teoría. Durante el desarrollo de este complejo proceso se imponen los principios económicos enunciados por John Keynes que dio origen a la revolución keynesiana. era el único capacitado para luchar contra esos grandes concentraciones privadas de riquezas y ejecutar las medidas necesarias para estabilizar la economía. libre concurrencia y automatismo del mercado. Se produjo una realidad que debe constituir una voz de alerta para la situación económica presente. mediante el crecido número de estrategias que le permitió su ilimitado poder económico. Las finanzas públicas ampliaron su estudio. que llevo a la práctica el Nuevo ideal norteamericano. entre las cuales se destaco. sin lugar a dudas la de impedir. Gran importancia dentro de este proceso tuvo el equipo del presidente Roosevelt (EEUU). El capitalismo se aparto de las premisas que le dieron origen y organizo la producción sobre la base de predominio de grupo monopólicos y oligopólicos que. Pero se debe advertir que la decadencia de liberalismo no fue tanto por la esencia de sus ideas.

En lo que hace el aspecto científico surgieron numerosas y transcendentales obras de finanzas públicas (o hacienda pública). Fue así mismo importante el trabajo de la inglesa Ursula Hicks. Cutrera. Eheberg-boesler. En los Estados Unidos se destacaron la obra de Buchanan y Richard Musgrave. Gangemi. Mehi. Tabatoni y Barrere. Oria y Ahumada. Neumark. entre los cuales mencionamos a Terry. mas recientemente Pérez de Ayala y Amorós. Schmolders. surgiendo entonces el derecho financiero y el derecho tributario como ciencias jurídicas que recibieron el aporte de grandes juristas. Fasiai. En “sociología financiera” destacamos el transcendental estudio sobre ilusiones financieras. En la ciencia especializada denominada “política financiera” resultaron transcendentales las obras de Duverger. de 11 . Morsell. Ruzo. Rossi. Bompani. la obtención de recursos para cubrir los gastos públicos (fin fiscal) surgió el concepto de la actividad financiera encaminada a influir directamente en la economía de la nación (fin extrafiscal). en tanto la Argentina tuvo excelentes cultores de la disciplina. Nitti. Laferriere así como también la de los alemanes Gerloff. quien tiene escrito un moderno tratado de hacienda publica. También hicieron su aparición las obras que realizaron el enfoque jurídico de la actividad financiera y se refirieron especialmente al aspecto tributario. Fue también importante la obra de los franceses Trotabas. tales como la economía financiera y la política financiera. Einaudi. Laufellburger. En “economía financiera” registramos como de gran valor los trabajos de los franceses Brochier.tradicional concepto de la actividad financiera. o sea. Griziotti y Jarach. En España han escrito con éxito sobre hacienda publica Ballestero. así como también de las distintas especialidades que la conforman. En materia de finanzas publicas se destacaron en Italia Cosciani. Franco y.

En Alemania fue transcendental el aporte de Albert Hensel. hay una interesante producción brasileña con Geraldo Ataliba. Pero se opero solo un retorno a las ideas liberales. con un gobierno en manos de 12 . Gonzalez Garcia. En Francia se consideran clásicas las obras de Gaston Jeze. continuo en 1980 en los Estados Unidos. encabezados por Dino Jarach en su actividad científica en nuestras latitudes. entre otros.Almicare Puviani. El neoliberalismo o “liberalismo pragmático” Tantos fracasos y desastres llevaron a volver los ojos a las viejas ideas de los liberales clásicos. y en lo que hace al derecho tributario. En Francia. salud. Argentina ha tenido y tiene excelentes cultores de la materia. seguridad social y desempleo. En la Argentina tuvo decisiva influencia la obra de Giuliani Fonrouge. En Italia hallamos estupendas realizaciones como las de Graziani. En cuanto al derecho financiero es imposible agotar la gran cantidad de excelentes producciones habidas en la especialidad. En España mencionamos a Sàinz de Bujanda. aparte de las obras de pareto. 7. en 1982 en Alemania. principalmente en cuanto a educación. Por ultimo. debidamente pragmatizadas con el reconocimiento de que son necesarios un cierto grado de intervencionismo estatal y la debida satisfacción de algunas necesidades publicas de creciente importancia. Perez de Ayala. y a muchos otros jóvenes autores que se destacan en la actualidad. Ingrosso y Pugliese. quien ha sido calificado como el “padre del derecho tributario latinoamericano”. Esta nueva concepción del neoliberalismo o “liberalismo pragmático” se inicio en 1979. en 1983. Bélgica y Luxemburgo. Ferreiro Lapatza. cuando los conservadores accedieron al poder en Gran Bretaña. Uruguay tiene un alto representante en ramón Valdés Costa.

4) Reducción del déficit presupuestario: lo cual implica la reducción del gasto público en todos sus órdenes y una mayor eficiencia en la recaudación. y se les proporciona nuevas oportunidades de inversión. y con el propósito adicional de una prestación más eficiente de los servicios públicos. y algo similar ocurrió en España. Recién a finales de la primera década del siglo XXI se da cierto viraje hacia profundizar la intervención del Estado en ciertos sectores. iniciaron un severo camino de políticas basadas en las ideas del nuevo liberalismo como el Perú a partir de 1990. algunos países latinoamericanos. preferentemente indicativa. tiene las siguientes ideas: 1) Economía de mercado: aunque con intervención del estado. El proceso llego incluso a los países socialistas. fomentar las 13 . Básicamente. Lo que se conoce como economía social de mercado. y surgió la “Perestroika” de la era Gorbachov. en ciertas variables económicas. 2) Estabilización: disminución del sector publico. se produjo un giro hacia una especie de liberalismo de izquierda. agobiados por el subdesarrollo y por siderales deudas externas. intentando evitar que se convierta en una carga presupuestaria insostenible para el Estado. A su vez. Un ejemplo de esto esta dado por la privatización de las empresas publicas. así como también el paulatino abandono de la teoría comunista por los países de Europa del Este. consiguientemente se atrae a los capitales nacionales y extranjeros.los socialistas. ya que se trasfiere a los particulares la satisfacción de necesidades publicas secundarias que estos están en mejores condiciones de satisfacer. 3) Incentivo a la iniciativa individual en cierta manera es consecuencia de lo anterior.

Editorial Ediciones Jurídicas. Fuentes de información: “Derecho Financiero” del Dr. pequeñas empresas. eliminar tributos entre otras medidas. 14 . Roberto Loaiza Añares. 2008. reducir la alícuota de los tributos.