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Lady Andrea Vera Chica (1), Mara Beln Romero Soto (2)
Instituto de Ciencias Matemticas
Escuela Superior Politcnica del Litoral
Campus Gustavo Galindo V., Km. 30.5, va Perimetral
Apartado 09-01-5863, Guayaquil-Ecuador
ladanver@espol.edu.ec(1)
mbromero@espol.edu.ec(2)
Resumen
En la actualidad, las empresas consideran que es de gran importancia tener un buen manejo de las
decisiones de concesin de crdito y que su control permite tomar decisiones financieras oportunas.
La presente tesis est dividida en cinco captulos; se inicia con el planteamiento del problema, la
delimitacin de la investigacin y las Hiptesis. El captulo 2 contiene el marco terico en el cual se ha
basado esta investigacin. El captulo 3 contiene el conocimiento general de la compaa, levantamiento,
anlisis de la estructura de control interno del departamento y de la antigedad de la cartera de crdito y
adems la propuesta de mejora de los procesos de crdito y cobranza.
Como complemento se realiz una simulacin del Scoring propuesto bajo el Modelo de las 5c.
Abstract
Nowadays, companies regard it is very important to have a good management of credit decisions and its
control allows you to take appropriate financial decisions.
This thesis is divided into five chapters. It begins with the approach of the problem, the delimitation of the
research and the assumptions. Chapter 2 includes the theoretical framework in which it has based this
research. Chapter 3 includes the general knowledge of the company, lifting, analysis of the internal control
structure of the department and the antiquity of the credit portfolio and in addition the approach for
improving the credit processes and collection processes.
As a complement we carried out a simulation of the Scoring proposed under the Model of the 5 'c.
Key words: Scoring, credit, collection, processes, the Model of the 5 'c.
1. Introduccin necesarios y as alcanzar los objetivos y metas
planteadas en este trabajo investigacin.
La administracin del crdito y las cobranzas se
encuentra entre el ciclo de operaciones de las
compaas comerciales siendo una de las 3. Evaluacin de la estructura de
actividades ms difciles de realizar. control interno del departamento y
levantamiento de los procesos de
En este trabajo de investigacin se analiza la crdito y cobranzas
importancia que tienen las ventas a crdito en
cualquier empresa, porque en la mayora de las
veces, si no se da crdito disminuye en gran 3.3.1 Estructura de control interno del
proporcin el nivel de ventas, pero lo ms Departamento de crdito y cobranzas
relevante de dar crdito consiste en administrar
correctamente los cobros para evitar quedarse sin Por medio de la aplicacin de tcnicas de
efectivo disponible. recoleccin de datos tales como: observacin
directa, entrevistas formales y cuestionarios
La compaa, objeto de investigacin, es una realizados a personal clave de la empresa y del
empresa dedicada a la importacin y distribucin departamento de crdito y cobranzas se verific
de materiales de tapicera en general, que a que a pesar, que la misma cuenta con
travs del tiempo ha ido incrementando su polticas y procedimientos; stos no estn
volumen de operaciones debido a la naturaleza formalmente establecidos, lo que impide que los
de la actividad econmica a la que se dedica. procesos de crdito y cobranzas se realicen de
La administracin considera que las ventas a manera satisfactoria. Adems, la gerencia no
crdito constituyen una estrategia de vital adopta medidas necesarias, para crear un
importancia en la economa; por tanto desde hace ambiente de comunicacin efectiva de las polticas
algunos aos brinda a su clientela facilidades de y procedimientos.
pago a travs del otorgamiento de lneas crdito.
3.3.2 De la Poltica de crdito
= 118 + 42 - 79
= 81 das
Los indicadores son necesarios para poder Se concluye que el Scoring bajo el Modelo de
mejorar. Lo que no se mide no se puede controlar, las 5 Cs, provee una evaluacin completa del
y lo que no se controla no se puede gestionar. cliente, reduciendo el riesgo en la concesin de
crdito y, maximizando el valor de la Empresa
Para la seleccin de los indicadores de gestin TAPICENTRO S.A; tal como lo indica la
se escogi los que tienen una mayor importancia Hiptesis 1.
con los principales objetivos del proceso de
crdito y cobranza; siendo estos los siguientes: Se puede concluir que, para TAPICENTRO
S.A se ha rediseado la poltica y procedimientos
a) Porcentaje de crditos rechazados
de cobro a travs del anlisis de valor agregado de
b) ndice de crditos otorgados a Tapiceros
los procesos y antigedad de la cartera; de modo
c) ndice de crecimiento de la cartera de crdito
que la propuesta de mejora de los procedimientos
vencida
de cobranzas garantizan la eficiencia y rapidez en
d) Eficiencia de recaudacin
el proceso de recuperacin de cartera y,
e) Rotacin de cartera
disminuyen el periodo promedio de cobranza y las
f) Periodo medio de cobranza
prdidas por cuentas malas; manteniendo la buena
g) ndice de efectividad por gestor de cobranzas
disposicin de los clientes para futuras
h) Evaluacin de eficiencia en tiempos
negociaciones; tal como lo menciona la Hiptesis
2.
5. Conclusiones y Recomendaciones Se concluye que en el anlisis de carga y
capacidad realizado al departamento de crdito y
5.1 Conclusiones cobranzas, se verific que en el rea de cobranzas
se le ha asignado demasiada carga de trabajo a la
Despus de realizar el levantamiento de los analista de cuentas por cobrar, provocando la
procesos de crdito y cobranzas y el posterior ineficiencia de su trabajo y que se ve reflejado en
anlisis de las cuentas por cobrar de la empresa los ndices de la incobrabilidad de la cartera; Por
TAPICENTRO S.A se concluye lo siguiente: tanto se propone la incorporacin de una auxiliar
de cuentas por cobrar quin permitira ejecutar realizarse con cheque a nombre de TAPICENTRO
con eficiencia y eficacia el proceso de cobro; S.A.
eliminando en su mayora los problemas que
causan las deficiencias operativas de este La empresa TAPICENTRO S.A debera
departamento; tal como lo indica la Hiptesis 3. considerar asistir a un centro de mediacin o
arbitraje que le permita llegar a un acuerdo con los
El anlisis del CICLO DE CONVERSIN deudores y as poder evitarse largos y costosos
DEL EFECTIVO (CCE) permiti demostrar que procesos judiciales.
la empresa presenta serias deficiencias en cuanto a
la recuperacin de la cartera y en la Siendo el Ciclo de Conversin del Efectivo una
administracin del inventario. Sin embargo se importante herramienta de anlisis, la empresa
puede observar que con un cambio en las normas debe considerar la aplicacin de estrategias que
de crdito y en los procedimientos de cobro el ayuden a minimizar el CCE hasta convertirlo en
CCE disminuye lo que resulta beneficioso para negativo, lo que resulta favorable para la empresa.
TAPICENTRO S.A.
6. Referencias
5.2 Recomendaciones
[1] Emery, D. y Finnerty, J. (2000).
El Sistema de control de gestin repercute Administracin de las cuentas por cobrar y
positivamente en el logro de los objetivos de del inventario. Administracin financiera
la empresa, es por ello que, es necesaria la corporativa. New Jersey, USA: Prentice
aplicacin de un Sistema de Control Interno al Hall Inc.G.
departamento de crdito y cobranzas y a toda la
empresa en general con la finalidad de lograr [2] Instituto mexicano de contadores pblicos.
eficiencia y eficacia en los procesos. (1979). Auditoria Operacional de
Otorgamiento de crdito [Boletn 8].
Los manuales de polticas y procedimientos, Mxico: autor.
representan para las Organizaciones uno de los
instrumentos esenciales para el funcionamiento
del control interno. La empresa TAPICENTRO [3] Horngren, C., Sundem, G. y Elliot, J.(1994).
S.A. debera optar por la elaboracin de manuales Ventas a crdito y cuentas por cobrar.
en donde quede reflejado claramente las normas Contabilidad financiera. Mxico: Prentice
por las cuales deben regirse cada uno de los Hall Hispanoamericana.
departamentos que integran la organizacin.
[4] Gitman, L. (2000). Cuentas por cobrar e
Con el fin de que la gerencia pueda establecer Inventario. Principios de Administracin
un giro del negocio que le permita ser ms Financiera. Mxico: Addison Wesley
rentable, se recomienda la implementacin del Longman.
modelo de las 5Cs del crdito, que le garantiza
una visin ms detallada de la capacidad de pago [5] Campoverde, M. F. (27 de Abril de 2008).
del cliente y minimiza el riesgo de incobrabilidad Articuloz. Recuperado el 27 de marzo de
de la cartera. 2012, de Articuloz:
http://www.articuloz.com/universidadesaca
Se sugiere la creacin de un Comit de Crdito, demias-articulos/riesgo-de-credito-397798.
como mximo nivel de decisin para resolver
cuestionamientos sobre las solicitudes de crdito [6] Superintendencia de Compaas de la
en el marco de las polticas definidas para el Repblica del Ecuador; Indicadores
efecto. Financieros Econmicos; disponible en
http://www.supercias.gob.ec.
Con la finalidad de precautelar uno de los
activos ms importantes, como es el efectivo, se [7] Serrano, J., Villareal, J. (1993).
recomienda que el recaudador sea la nica persona Fundamentos de Finanzas.
autorizada para el cobro de las facturas vencidas,
y adems informar a los clientes que el pago debe