UNIVERSIDAD CONTINENTAL VIRTUAL

MANUAL AUTOFORMATIVO

ASIGNATURA

PERITAJE CONTABLE

Autor
Mg. CPC. Lourdes Margot Glvez Vilcahuamn
 NDICE
NDICE
INTRODUCCIN
PRESENTACINDE LA ASIGNATURA
Competencia de la asignatura
Unidades didcticas
Tiempo mnimo de estudio
UNIDAD I: Conceptos Generales; Sistema Judicial en el Per
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N 1: El Sistema Judicial en el Per
1. Antecedentes Histricos del Peritaje
1.1. Antecedentes histricos
1.2. Estructura del estado peruano
2. El Sistema Judicial en el Per
2.1. El Poder Judicial

Actividad N. 1
Tema N 2: Instancias Extrajudiciales y Judiciales
1. Instancias Extrajudiciales
1.1. Conciliacin
1.2. Arbitraje
2. Instancias Judiciales
2.1. Ministerio Pblico
2.2. Juzgados
2.3. Salas Superiores; Salas Superiores de Justicia o Cortes
Superiores de Justicia
2.4. Salas supremas

Lectura seleccionada N.1

Actividad N 2
Tema N 3: El Perito Contable
1. El Perito
1.1. El perfil profesional del perito
1.2. Intervencin de los peritos
1.3. Nombramiento de peritos
1.4. Cualidades del perito judicial
1.5. Incompatibilidades
1.6. El perito contable judicial
1.7. Perito, testigo y auditor
2. Clases, tipos, obligaciones y responsabilidades de peritos
2.1. Clases de peritos
2.2. Tipos de peritos
2.3. Obligaciones del perito
2.4. Responsabilidades del perito

Tema N 4: Registro de peritos judiciales y registro de peritos fiscales

1. Base legal en el ejercicio del peritaje contable
1.1. Normas estatutarias del colegio de contadores pblicos

2
 1.2. Ley Orgnica del Poder Judicial Referido al Peritaje Contable
D.S. 017-93-JUS
1.3. Cdigo Procesal Civil Decreto Legislativo N 768 Seccin
Tercera.
1.4. Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957
1.5. Ley Procesal de Trabajo Ley 26636 Titulo Actividad Procesal
Captulo Medios Probatorios Sub Captulo IV Pericia
2. Registro de Peritos Judiciales
2.1. Normativa del REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)
2.2. Registro De Peritos Fiscales - REPEF

Actividad N. 3
Lectura seleccionada N. 2
Glosario de la unidad
Bibliografa de la unidad I
Autoevaluacin N 1
Unidad II: La Prueba y la Tcnica de la Prueba
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD II
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N 1: La Prueba
1. Medios Probatorios
1.1. Aspectos generales
1.2. Conceptos de prueba
1.3. Momentos de la prueba
1.4. Comprensin
1.5. Elementos de la prueba
1.6. Medios de conocimiento de la prueba
2. Fundamento del Mrito Probatorio del Peritaje
2.1. La prueba pericial en el campo civil
2.2. La prueba pericial en el campo penal
2.3. La prueba pericial contable en lo militar y administrativo
2.4. Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957

Actividad N. 1
Lectura seleccionada N. 1
Tema N 2: Actuacin del Perito Contable
1. Doctrina del peritaje contable judicial
2. Mtodos del Peritaje Contable Judicial

Actividad N. 2
Lectura seleccionada N. 2
Glosario de la unidad
Bibliografa de la unidad II
Autoevaluacin N. 2
Unidad III: Mtodos, Normas y Tcnicas Aplicados al Peritaje Contable
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N 1: La Tcnica Pericial
1. Carpeta Fiscal y Expediente Judicial
1.1. Carpeta fiscal

3
 1.2. Expediente judicial
2. Tcnicas y Procedimiento del Peritaje
2.1. Tcnicas aplicables al trabajo pericial
2.2. Procedimientos del peritaje contable judicial

Tema N 2: Normas Aplicadas al Peritaje

1. Normativa del peritaje contable
1.1. Normativa para el ejercicio del Peritaje Judicial
2. Normativa personal y profesional
2.1. Normas Personales
3. Normas de trabajo
4. Normas del Informe

Actividad N. 1
Lectura seleccionada N. 1
Tema N 3: Procedimiento Pericial
1. Campos de Aplicacin del Peritaje Contable
2. Papeles de Trabajo del Examen Pericial
2.1. Definicin
2.2. Importancia
2.3. Caractersticas significativas
2.4. Conclusiones en los papeles de trabajo
2.5. Criterios a considerar en la preparacin de los papeles de
trabajo
2.5.1. Los papeles de trabajo tambin deben incluir los siguientes
2.6. Control de Calidad de los Papeles de Trabajo
2.7. Modelo de Papeles de Trabajo

Tema N 4: Procedimiento Pericial: Fases del Desarrollo Pericial

1. Procedimientos periciales
2. Fases de la ejecucin del informe pericial contable
2.1. Planeamiento del peritaje contable
2.2. Fase de ejecucin del peritaje contable
2.3. Fase de elaboracin del informe pericial

Lectura seleccionada N. 2
Glosario de la unidad
Bibliografa de la unidad III
Autoevaluacin N. 3
Unidad IV: Informe Pericial: Partes e Informes Periciales en los Procesos
Civiles, Penales y Militares
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD IV
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
Tema N 1: El Informe Pericial Partes
1. Informe pericial
1.1. Generalidades
1.2. Conceptos
1.3. Caractersticas del informe pericial
2. Partes del informe pericial segn convencin de peritos
2.1. El encabezamiento

4
 2.2. El cuerpo de la pericia
2.3. Las conclusiones
3. Descripcin de las partes
3.1. Introduccin
3.2. Objeto del peritaje
3.3. Bases de la pericia
3.4. Examen pericial
3.5. Conclusiones
3.6. Fecha y firma
4. Contenido del informe pericial segn el nuevo cdigo procesal penal

Actividad N. 1
Tema N 2: Peritaje Contable Casos Civiles
1. Caso prctico de un proceso civil
2. Caso prctico de un proceso penal

Lectura seleccionada N. 1
Glosario de la unidad
Bibliografa de la unidad
Autoevaluacin N. 4
Anexos

5
 INTRODUCCIN

El Peritaje Contable es una especialidad de la Carrera Profesional de Contabilidad;

que abarca aspectos esenciales y fundamentales de la actuacin del Contador
Pblico en los diferentes procesos que se discuten en el poder judicial, el Peritaje
es un valor probatorio de la Pericia que infieren en la bsqueda de la verdad.
La Pericia es una prueba primordial en los procesos administrativos, judiciales y
extrajudiciales. El Perito Contable ilustra a los Magistrados del Poder Judicial o del
Ministerio Pblico en los temas de su especialidad de su experiencia; siendo el
Contador Pblico un profesional de mucha importancia en la administracin de
Justicia.
El Experto Contador Pblico realiza un trabajo analtico, minucioso aplicando su
ciencia y tcnico; utilizando procedimientos; normas y tcnicas arriba a
conclusiones determinantes y sustentadas que ayudan a la Justicia.
Entre los aspectos que se desarrollan se tiene los fundamentos de la Pericia en los
procesos judiciales; pericias de parte; los peritos, honorarios y obligaciones; las
observaciones al informe pericial; los procesos judiciales, su desarrollo e
instancias. La intervencin de los Peritos en los procesos judiciales. Los medios a
utilizar durante la etapa de la investigacin pericial. El expediente judicial y su
utilizacin. Normas tcnicas y formulacin de documentos de trabajo. El informe
pericial y sus partes. Legislacin existente en materia pericial, as como la
utilizacin de los medios y tcnicas para la investigacin pericial. Es una asignatura
de naturaleza terico prctico, su competencia se relaciona el Sistema Judicial en
el Per con la importancia de la Prueba Pericial de un Perito Contable y de su rol
en la Jurisdiccin Penal, Civil y en el fuero Militar y Administrativo, asimismo aplica
la Tcnica y Procedimiento Pericial Contable para formular Peritajes Contables
emitiendo conclusiones a travs de Informes Periciales; las cuales son pruebas
determinantes en un proceso judicial. La Organizacin de Aprendizaje se divide en
cuatro unidades.
Unidad 1: El Sistema Judicial en el Per
Unidad 2: La Prueba y la Tcnica de la Prueba
Unidad 3: Mtodos, Normas y Tcnicas Aplicados al Peritaje Contable
Unidad 4: Informes Pericial Partes e Informes Periciales en los Procesos Civiles;
Penales y Militares.

6
El presente texto universitario est dirigido a los estudiantes y aquellos quienes
se interesan por tener una informacin de los conocimientos de la pericia contable,
as como a quienes les interesa conocer e investigar el valioso apoyo en la
administracin de Justicia que brinda el Peritaje Contable. Es recomendable que
el estudiante tome lectura de temas afines y desarrolle habilidades de
investigacin en el campo del peritaje contable que en muchos de los casos es
decisorio para establecer justicia y el campo de accin es cada vez ms amplio.

La autora

7
 PRESENTACINDE LA ASIGNATURA

COMPETENCIA DE LA ASIGNATURA:

Relaciona el Sistema Judicial en el Per con la importancia de la Prueba Pericial de

un Perito Contable y de su rol en la Jurisdiccin Penal, Civil y en el fuero Militar y
Administrativo, asimismo aplica la Tcnica y Procedimiento Pericial Contable para
formular Peritajes Contables emitiendo conclusiones a travs de Informes Periciales.

UNIDADES DIDCTICAS

UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV

El Sistema Judicial La Prueba y la Mtodos, Normas Informes Pericial

en el Per Tcnica de la y Tcnicas Partes e Informes
Prueba Aplicados al Periciales en los
Peritaje Contable Procesos Civiles;
Penales y
Militares.

TIEMPO MINIMO DE ESTUDIO

UNIDAD I UNIDAD II UNIDAD III UNIDAD IV

1era. Semana y 3era. Semana y 5ta. Semana y 7ma. Semana y

2da. Semana 4ta. Semana 6ta. Semana 8va. Semana

16 horas 16 horas 16 horas
16 horas

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 UNIDAD I: Conceptos Generales; Sistema
Judicial en el Per
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD I
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N 1: El Sistema
Judicial en el Per
1. Antecedentes Histricos
del Peritaje
2. El Sistema Judicial en el
Per
Tema N 2: Instancias
Extrajudiciales y Judiciales
1. Instancias
Extrajudiciales
2. Instancias Judiciales
Lectura seleccionada N. 1
D.S. N 017. Diario Oficial el
peruano, Lima, Per, 02 de
junio de 1993. (pp. 88-89).
Tema N 3: El Perito
Contable
1. El Perito
2. Clases, tipos,
obligaciones y
responsabilidades de
peritos
Tema N 4: Registro de
peritos judiciales y registro
de peritos fiscales
1. Base legal en el ejercicio
del peritaje contable
2. Registro de Peritos
Judiciales
Lectura seleccionada N. 2
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma
1.- Identifica el Concepto
conocimiento de los
de Perito Contable
contenidos del silabo
2. El docente explica los 2.- Valora y Reconoce la
Conceptos Generales a nivel Funcin de Perito Contable
de informacin general: las en las Instancias Judiciales.
Instancias Extrajudiciales,
as como Judiciales 3.- Reconoce la Importancia
de la Participacin del
Actividad N 1: Perito Contable.
Reconoce y explica los
conceptos del Sistema Judicial
en el Per, los elementos que
intervienen y cules son las
Instancias Judiciales y
Extrajudiciales.
3. Establece las caractersticas
generales de la profesin
Contable y la especialidad
del Perito Contable
4. Diferencia el rol del Perito y
del Testigo
Control de Lectura N 1
9
Colegio de contadores del
Per. Junta de decanos de
colegios de contadores
pblicos del Per (2007).
Arequipa.
Autoevaluacin N 1

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 UNIDAD I: CONCEPTOS GENERALES,
SISTEMAJUDICIAL EN EL PER

TEMA N 1: EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PER

1. ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE

1.1.Antecedentes Histricos

Como antecedentes a la Pericia Contable podemos citar a algunos autores

que ratifican que el experto contable o perito nace al designar a personas
encargados de deslindar propiedades vecinas, a dar valor real a algunos
bienes, estas personas eran llamadas en aquellos entonces Arbitro. Para el
tratadista Florin (1934), puntualiza que La pericia tiene su aparicin con
el Derecho Romano, donde aparece la peritacin, como medio de obtener el
convencimiento del Juez, y por lo tanto como medio de prueba.
En la recopilacin de publicaciones sobre antecedentes al peritaje contable
encontramos la publicacin de Freddy (2014) donde menciona que,
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento
judicial propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinem.
En los pueblos Brbaros, que denominaron a Europa despus de la
cada del Imperio Romano, no se practic la pericia judicial, porque
era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de
prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que ejercieron
en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritacin,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia
penal, especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin,
primero en Italia y luego en el resto de Europa. En Francia, fue
consagrada expresamente, en la Ordenanza de Blois, en 1759.
Cuando se inici la era de las codificaciones, comenz a tener
consagracin formal en los Cdigos de Procedimientos, tambin la
consagr el C.P.C. Pontificio de 1817.
En pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar
que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe
su aparicin a la relacin e interaccin econmica de los seres
humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no slo se aplica

11
 en el Derecho penal, sino en todas las dems ramas del Derecho,
como medio de llegar a la verdad.
Los Peritos Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con
una asignatura de peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o de
Administracin; opcionalmente mediante cursos de extensin en otras
facultades. Por otro lado, cabe resaltar que, alguno Colegios Profesionales
vienen organizando cursos de especializacin en Peritaje contable Judicial o
Fiscal previamente a la registracin.

1.2.Estructura del Estado Peruano

El gobierno peruano est conformado por tres poderes: Legislativo, Ejecutivo

y Judicial.

Figura N 1: Estructura de los Poderes del Estado

Fuente:https://www.gestiopolis.com/estado-sociedad-y-cooperacion-tecnica-internacional-en-peru/

1.2.1. El Poder Legislativo. - Segn Prez (2014, pg. 1-15) menciona

que:
El Poder Legislativo lo conforma el Congreso de la Repblica,
el cual como principal funcin tiene el de: aprobar leyes;
velar por el respeto de la Constitucin y de las leyes; aprobar
los convenios y tratados internacionales; aprobar el
presupuesto y la cuenta general que reflejan la
administracin de los recursos del estado; autorizar
endeudamientos y aprobar la demarcacin territorial que
proponga el Poder Ejecutivo.
El Congreso puede interpelar, censurar o quitar la confianza
al Consejo de Ministros o a cualquiera de los ministros. A su
vez, ratifica los nombramientos de los Embajadores y
Ministros Plenipotenciarios, as como los nombramientos de
los Magistrados de la Corte Suprema.

12
 1.2.2. El Poder Ejecutivo. - La persona quien personifica a todos los
peruanos y nos representa es el Presidente de la Repblica quien es
denominado jefe de Estado. Es elegido por sufragio directo y por ms
de la mitad de votos vlidos emitidos. Junto con l se elige al primer
y segundo Vicepresidente.
Dentro de las obligaciones y facultades que nuestro Jefe de Estado
son:
Cumplir la Constitucin, tratados y leyes.
Dirigir la poltica general del gobierno.
Velar por el orden interno y la seguridad externa.
Convocar a elecciones y legislatura extraordinaria del
Congreso.
Dictar decretos legislativos con fuerza de ley, por delegacin
del Congreso.
Reglamentar las leyes y resoluciones legislativas.
Por otra parte, los Ministros que tambin pertenecen al Poder
Ejecutivo tienen a su cargo la direccin y gestin de los servicios
pblicos de su Ministerio. Los Ministros que son elegidos por el
Presidente de la Republica de acuerdo a la experticia y experiencia
que tengan en el mbito que estarn a cargo; reunidos forman el
Consejo de Ministros, al que corresponde aprobar los proyectos de
ley que el presidente someta al Congreso y los decretos legislativos
que dicta el Presidente sobre asuntos de inters pblico.

1.2.3. El Poder Judicial. -El Poder Judicial es el rgano del Estado cuya
funcin es administrar e impartir justicia, aplicando la ley. Es una de
las tres facultades y funciones primordiales del Estado, mediante la
aplicacin de las normas y principios jurdicos en la resolucin
de conflictos. Se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus
organismos jerrquicos, con arreglo a la Constitucin y a las leyes.

2. EL SISTEMA JUDICIAL EN EL PER

Segn la publicacin realizada por Luz E. (2012) menciona que:
El Sistema Judicial es el conjunto de organismos, normas y
procedimientos que permiten administrar justicia en un mbito
territorial establecido. Los Organismos, son las entidades como los
juzgados, las cortes y dems organismos que componen un sistema
como los Juzgados Especializados, Cortes Superiores, Corte

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 Suprema, Tribunal Constitucional, Ministerio de Justicia, Ministerio
Publico etc.
Las Normas que regulan el Sistema Judicial, son el conjunto de
Leyes que articulan el Sistema:
La Constitucin Poltica del Estado
Las Leyes
Los Decretos Legislativos
Los Decretos Leyes
Los Decretos Supremos
Las Resoluciones Ministeriales
Las Resoluciones Sectoriales
Las Resoluciones Administrativas
Las Ordenanzas
Los Acuerdos
Las Directivas

Los Procedimientos son las formas definidas en personas,

instituciones, plazos e instancias. Est regulada por los Cdigos
Procesales como el Cdigo de Procedimientos Civiles, Cdigo de
Procedimientos Penales etc.

2.1.El Poder Judicial. -El Poder Judicial, Supremo Poder de la Repblica,

tiene la obligacin de hacer respetar las leyes y administrar justicia. Para
cumplir con ese objetivo fundamental que le designa la Constitucin
Poltica, cual es, el de administrar justicia.
El Decreto Supremo N 017-93-JUS es el que determina la estructura del
Poder Judicial y define los derechos y deberes de los Magistrados, los
justiciables y los auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento
y pleno respecto de las Garantas Constitucionales de la Administracin de
Justicia.

De acuerdo al Art. 26 son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial:

a. La Corte Suprema de Justicia de la Repblica, con sede en

Lima y jurisdiccin en todo el pas.
b. Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos distritos
judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes
Superiores a nivel nacional.
c. Los Juzgados especializados y mixtos, en las provincias
respectivas, con la misma jerarqua son Civiles, Penales, de

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 Trabajo, Agrarios y de familia. En los lugares donde no hay
juzgados especializados, el despacho es atendido por el Juez
Mixto.
d. Los Juzgados de paz Letrados en la ciudad o poblacin de su
sede.
e. Los Juzgados de Paz no Letrados, en todas las poblaciones que
lo requieran y que alcancen el volumen demogrfico que
seale el Consejo Ejecutivo. (Art. 26 del D.S. 017-93-JUS)
2.2.Funcin: Cumplen su funcin con las especialidades y los procedimientos
que establecen la constitucin y las leyes.

ACTIVIDAD N. 1

INSTRUCCIONES

1. Realice un Organizador de la Estructura del Estado Peruano

2. Responda, en la Actualidad quienes conforman el Poder Legislativo
3. Realice un Cuadro de las funciones bsicas del Poder Ejecutivo
4. Realiza un Organizador de la conformacin del Poder Judicial en las Regiones
del Per
5. Compara las actividades realizadas en esta unidad con un mnimo de 5
compaeros para despejar algunas dudas y ampliar el conocimiento del tema
tratado.

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TEMA N 2: INSTANCIAS EXTRAJUDICIALES Y JUDICIALES

1. INSTANCIAS EXTRA JUDICIALES

1.1.Conciliacin

1.1.1. Conceptos:
Es el mecanismo alternativo para solucionar conflictos, mediante el cual las
partes resuelven de manera rpida y econmica sus conflictos con la
colaboracin de un tercero llamado conciliador quien facilita la
comunicacin entre las partes a travs del dialogo, permitiendo a estas
superar las diferencias y a arribar acuerdos satisfactorios.
La conciliacin tambin conocida como proceso consensual y confidencial
de solucin de conflicto mediante la toma de decisiones, donde por medio
del dialogo una o ms personas imparciales denominadas conciliador o
conciliadores, estos mismos asisten a personas, organizaciones y
comunidades que se denominaran las partes; de esta manera tan sencilla
solucionar un conflicto. Esta manera de solucin de conflictos es una de las
vas ms rpido para que ayude a ponerse de acuerdo hacia el logro de una
variedad de objetivos.
Por tanto, las partes realizarn todos los esfuerzos con la asistencia del
tercero para:
1. Lograr mediante el dialogo su propia solucin
2. Mejorar la comunicacin, entre el entendimiento mutuo y
empata.
3. Minimizar, o evitar la participacin en el sistema judicial
4. Trabajar conjuntamente hacia el logro de un entendimiento mutuo.

1.1.2. Principios rectores de la Conciliacin:

De conformidad con el Art. 2 de la Ley de Conciliacin la conciliacin
propicia una cultura de paz y se realiza siguiendo los principios ticos de
equidad, veracidad, buena fe, confidencialidad, imparcialidad, neutralidad,
legalidad, celeridad y economa.

1.1.3. La Conciliacin Extrajudicial como institucin.

Mediante Ley N 26872, modificado por Decreto Legislativo 1070 y Decreto
Supremo N006-2010-JUS, se declar de inters nacional la Conciliacin
Extrajudicial, estableciendo su carcter obligatorio en tanto constituye un
requisito de procedibilidad previa a los procesos Judiciales y en materias.

16
 Desde otra perspectiva, la conciliacin extrajudicial es una
institucin consensual que puede dar lugar a la celebracin
de un acto jurdico.

La conciliacin es el resultado de la autodeterminacin de las partes, es

decir, el trabajo conjunto de ellas, ser en definitiva lo que permita arribar
a un acuerdo que sea el resultado de la voluntad y el consenso de las
partes.
El conciliador no puede imponer su voluntad a travs de ninguna solucin
que no sea aceptada por los involucrados, quienes son los nicos
responsables de los acuerdos a los cuales se lleguen (el conciliador tiene la
facultad de proponer frmulas conciliatorias, las cuales no son vinculantes
a las partes, es decir, las aceptan solo si es su voluntad).
1.1.4. Materias Conciliables
Son derechos de libre disposicin, los derechos que tienen contenido
patrimonial, es decir son susceptibles de negociacin y que no estn
prohibidas por norma alguna las cuales tenemos:
Pagos de deudas
Obligacin de hacer, de no hacer
Incumplimiento de contrato
Desalojo. Pago de alquileres
Resolucin o rescisin de contrato
Pago de indemnizacin por daos y perjuicios
Otorgamiento de escritura
Divisin y particin de bienes.
Liquidacin de la sociedad de gananciales
En caso de Familia:
Alimentos
Tenencia
Rgimen de visitas
En materia Laboral:
Solo se concilia aquellas materias que no vulneren los derechos de los
trabajadores
1.1.5. Acta de Conciliacin; es el producto final de la Conciliacin
arribado despus de los acuerdos; tiene carcter de sentencia en la que
ambos ganan; acreditan a los conciliadores el Ministerio de Justicia luego
de un curso y exmenes correspondientes con una resolucin en la que se

17
 consigna el nmero de registro otorgado; asimismo esta Institucin
acredita a los Centros de Conciliacin luego de una evaluacin rigurosa.

1.2.Arbitraje

Se encuentra regulado por Decreto Legislativo N 1071

1.2.1. El Tribunal Arbitral, puede estar conformado por cualquier
nmero de rbitros (nmero impar), si no hubiere acuerdo, deben ser tres
(Art. 19)
1.2.2. Incompatibilidad: No pueden actuar como rbitros los
funcionarios pblicos.
1.2.3. Nombramiento de los rbitros: Por las partes, por una institucin
arbitral o tercero facultado.
1.2.4. Se puede nombrar rbitro nico.
1.2.5. Si las partes no se ponen de acuerdo, lo nombrar la Cmara de
Comercio.
1.2.6. Lugar del arbitraje: es el lugar que lo seala las partes, donde oir
a los testigos y peritos y se reconocer documentos y personas.
1.2.7. Idioma y nacionalidad: el que decidan las partes pudiendo ser los
rbitros de cualquier nacionalidad.
1.2.8. Audiencias: todas las audiencias y reuniones, sern privadas (Art.
42).
1.2.9. Peritos: puede ser de oficio. Las partes formulan observaciones
directamente o a travs de peritos.
1.2.10. Las partes pueden tambin aportar dictmenes periciales por peritos
libremente designados.
1.2.11. El Laudo: decide la controversia. Se resuelve por mayora, produce
efectos de cosa juzgada. Si la parte obligada no cumple se pide la ejecucin
a la autoridad judicial salvo acuerdo en contrario. (Producto final del
Arbitraje)
1.2.12. Costo del Arbitraje: comprende.
Honorarios y gestin de Tribunal Arbitral y del secretario
Los Honorarios y gastos del perito
Otros
Los costos los asumen las partes. Si no hay acuerdo, lo asume la parte
vencida.

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2. INSTANCIAS JUDICIALES

2.1.Ministerio Pblico

Fiscala de la Nacin; Organismo Autnomo creado por la Constitucin; se

independiza del poder judicial del cual era dependiente. La Ley Orgnica del
Ministerio Pblico Est constituida por las facultades atribuciones del Ministerio
Pblico en sus diferentes categoras e instancias empezando del Fiscal Provincial
hasta el Fiscal Supremo, el marco legal que regula la funcin de este ente estatal
encargado de ser el titular de la accin penal es decir persecutor del delito y
representante de la legalidad.
Empieza con el Fiscal Provincial, Fiscal Superior, Fiscales Supremos con sus
respectivos adjuntos es decir existen Adjuntos Provinciales, Adjuntos Superiores,
y Adjuntos Supremos, siendo los Fiscales Supremos quienes conforman la Junta
de Fiscales Supremos bajo la presidencia del Fiscal de la Nacin que es el rgano
de mxima jerarqua del Ministerio Pblico. Los Fiscales son los que ejercen
directamente la funcin de titular de la accin penal pblica.

2.2.Juzgados

2.2.1. Juzgados Civiles; De conformidad con el artculo 36 de la Ley

Orgnica del Poder Judicial, un juzgado civil es el lugar en donde un juez
resuelve entre otras, las reclamaciones que se presentan por escrito acerca
de problemas sobre propiedades, rentas, compraventas, contratos, asuntos
mercantiles (letras de cambio, cheques, pagars y otros). As tambin
conforme a lo previsto en el artculo 254 del cdigo de Procedimientos
Civiles, menciona que:
Para iniciar un juicio civil se debe acudir a un abogado a quien se le
deben presentar todas las pruebas y documentos que se tengan
para apoyar lo que se reclama, el procedimiento es muy sencillo, l
ser el encargado de iniciar el juicio con un escrito denominado
demanda. Este escrito deber sealar el juzgado al que se dirige;
nombre y apellido de las partes, es decir del que demanda y a quien
se demanda; domicilio en donde se les puede localizar a ambos,
objeto que se reclama o el valor de lo demandado, deben tambin
narrarse claramente los hechos en que basa su peticin; asimismo,
los documentos, pruebas en que apoya su reclamacin. (Art. 254
del Cdigo de procedimientos civiles)

19
 2.2.2. Juzgados Penales; Un juzgado penal es el que recibe los asuntos
remitidos por el Ministerio Pblico investigador solicitando al juez gire orden
de aprehensin o de comparecencia segn el tipo de delito que se haya
cometido, con base en las investigaciones realizadas por el propio agente del
Ministerio Pblico y la polica judicial que est bajo sus rdenes si considera
que a su juicio se comprob el cuerpo de un delito y la presunta
responsabilidad de una persona determinada.
2.2.3. Los Juzgados Especializados y Mixtos Sustentan su organizacin
de acuerdo a lo previsto en el Art. 45 del Decreto Supremo N 017-93-JUS
Donde se indica que son Juzgados Especializados; los Juzgados
Civiles, los Juzgados Penales, Los Juzgados de Trabajo, Los
Juzgados Agrarios y Juzgados de Familia. Todos los juzgados, tienen
la misma jerarqua, en una provincia existe al menos un Juzgado
Especializado o Mixto, su sede es la capital de la provincia y su
competencia provincial, salvo disposicin distinta de la Ley o del
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. Si son ms de uno de la misma
especialidad, se distingue por numeracin correlativa. (Art. 45 del
D.S. N 017-93-JUS).

2.3. Salas Superiores; Salas Superiores de Justicia o Cortes Superiores

de Justicia
Segn el Ttulo III del Decreto Supremo N 017-93-JUS:
Son en el Per, el segundo nivel jerrquico en que se organiza el
Poder Judicial. Slo se encuentran bajo la autoridad de la Corte
Suprema de la Repblica y es, en la mayora de procesos, el ltimo
organismo que conoce de un proceso.
Las Salas se encuentran en cada Distrito Judicial Distrito que, usualmente
se corresponden territorialmente con cada Regin del Per.

Nuevamente, en el Decreto Supremo N 017-93-JUS:

Cada Corte Superior se encuentra conformada por un determinado

nmero de salas de acuerdo a la carga procesal que maneja.
Las salas se subdividen segn la especialidad que tienen. Las
especialidades son las siguientes:

Salas Civiles, que conocen todos los temas relacionados

al Derecho Civil con excepcin de lo relacionado al Derecho
de Familia.
Salas Penales, que conocen de delitos y otros temas
relacionados al Derecho Penal.
Salas Laborales, que conocen de temas relacionados
al Derecho Laboral.

20
 Salas de Familia, que conocen de temas relacionados
al Derecho de Familia.
Salas Comerciales, que conocen de temas relacionados
al Derecho Mercantil. (Ttulo III del D.S. N 017-93-JUS)

Las Cortes Superiores de Justicia, tiene jurisdiccin en los respectivos

distritos judiciales, actualmente hay aproximadamente 29 Cortes
Superiores a nivel nacional, cada Corte Superior cuenta con Salas
Especializadas o Mixtas que sealan que seala el Consejo Ejecutivo
Distrital, segn las necesidades judiciales de cada distrito. Dicha sala
puede funcionar en ciudad o provincia de la Sede de la Corte Superior.
Est conformada por el Presidente de la Corte Superior y tres vocales
por cada sala que la integran presididas por el de mayor antigedad.
2.4. Salas Supremas
Es el mximo rgano jurisdiccional de nuestro pas. Su competencia se
extiende a todo el territorio del pas, siendo su sede el Palacio de Justicia
Competencia:
De los Recursos de Casacin en materia civil y familia.
De los Recursos de Apelacin en materia contencioso administrativo
de procesos iniciados en las Salas Contencioso Administrativas,
Civiles o Mixtas de las Cortes Superiores de la Repblica.
Las Contiendas de Competencia conforme al Cdigo Procesal Civil.
De las Quejas por Denegatoria de Apelacin en los procesos
contencioso administrativos.
De los Recursos de Nulidad en los procesos tramitados con el Cdigo
de Procedimientos Civiles.

La Corte Suprema de Justicia de la Repblica con sede en Lima y

jurisdiccin en todo el pas:

Est integrada por Vocales Supremos Titulares y por Vocales

Supremos Provisionales que ocupen cargos en caso de vacancia,
licencia o impedimento de sus titulares o por la creacin de las salas
Especializadas Transitorias, su Trabajo Jurisdiccional, se distribuye
en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias de cinco vocales
cada una, presidida por los que designe el Presidente de la Corte
Suprema en materia civil, penal y del Derecho Constitucional y
Social. (Art. 29 del D.S. 017-93-JUS)

21
LECTURA SELECCIONADA N 1
Texto nico Ordenado De La Ley Orgnica Del Poder Judicial
Leer el Titulo II que se encuentran en las pginas 88 y 89.

D.S. N 017. Diario Oficial el peruano, Lima, Per, 02 de junio de 1993. (pp. 88-89)
Disponible en: http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_ds017.pdf

ACTIVIDAD N. 2

INSTRUCCIONES

1. Enuncie y explique las labores de las Fiscalas Especializadas.

2. Refiera un caso que se inici en un Juzgado Provincial.

3. Realice un cuadro diferencial de los Juzgados y la Fiscala referido al trabajo

que realizan.

4. Mencione y explique las Funciones del Perito Contable en los Juzgados y en la

Fiscala.

5. Compartir el tema tratado con un mnimo de tres compaeros para ampliar lo

tratado en los temas.

22
TEMA N 3: EL PERITO CONTABLE

1. EL PERITO

Segn el diccionario de la Real Academia Espaola la palabra perito

proviene del latn pertus, un perito es una persona experimentada,
hbil o entendida en una ciencia o arte. El perito es el experto en una
determinada materia que, gracias a sus conocimientos tcnicos o
prcticos, acta como fuente de consulta para la resolucin de
conflictos, e informa bajo juramento al juzgador sobre puntos
litigiosos, en cuanto se relacionan con su especial saber o experiencia.
(Diccionario de la RAE, 2001, p. 1176)
Es la persona cuyo nivel de preparacin profesional le permite la elaboracin
de un alcance tcnico, cientfico o artstico, sobre el cual el administrador de
justicia se basa para acrecentar sus conocimientos en bien de dar la mejor
solucin a un litigio de partes.
Es la persona escogida por el Juez en razn de sus conocimientos tcnicos,
que tiene por misin proceder, despus de haber prestado juramento, al
examen, verificaciones y apreciaciones de hecho, de las cuales consigna el
resultado en un proceso verbal o en una relacin.

El Perito es el sujeto que, versada en una ciencia, un arte u oficio

de su experticia, es llamado por el Fiscal o Juez, para ayudar en
el esclarecimiento de un hecho que requiere de conocimientos
tcnicos y complejos. La pericia, pues, consiste en explicar,
ilustrar y dar a entender a los interesados sobre ciertos
conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento de la
verdad.

El Fiscal o Juez debe precisar el punto sobre el cual incidir la pericia y el

perito ha de limitarse a verificar lo que es esencial a los fines de la evaluacin
cientfica o tcnica que se solicita, por ejemplo, se le pide que investigue que
tipo de sangre tiene el imputado y en su informe se debe concretar a sealarla.
Si de momento una de las partes litigantes o las dos partes consideran
importante y necesaria la intervencin de un experto, se tendr que solicitar
al Juez el nombramiento de un perito, es potestativo del Magistrado acceder
o no a la designacin; este tomara el nombre de Perito de Parte siempre y
cuando el Juez acepta el nombramiento.

23
1.1. Perfil profesional del Perito

Dentro del perfil profesional del perito Enriques (2009, pg. 1) nos menciona
que, para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales
y adquiridas; tales como:
1.1.1. Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar:
Integridad. -Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones
u opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones,
como fuera de ellas.
Independencia de criterio. -Una condicin especial del Perito, es
la independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza;
el profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los
fundamentos objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.
Puntualidad. -Es la materializacin del grado de responsabilidad
frente a la aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia
en realizar las tareas encomendadas a su debido tiempo.
Trato social. -Es el comportamiento frente a las personas con
quienes se mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la
experiencia adquirida durante el trayecto de su vida, deber
adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias
a nadie.
Discrecin. -Est relacionada directamente con la confidencialidad y
buen uso de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de
su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la informacin obtenida
del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta
contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la propia
Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual. -Est relacionada directamente con el grado
de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado
desarrollo personal y profesional.

24
 1.1.2. Condiciones adquiridas
Tambin citamos a Enriques (2009, pg. 1) donde menciona que: Estas
condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener sobre
este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.

1.2.Intervencin de los Peritos

Dentro de la intervencin de Peritos podemos citar a Enriques (2009, pg. 1)

quien menciona lo siguiente:
Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin
sea profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos
que aparecen ocultos y que slo la experiencia del Perito pueda
interpretar, el Juez de la causa nombra Peritos de Oficio por
resolucin judicial.

1.3.Nombramiento de Peritos

Los Magistrados designaran los Peritos de Oficio o Dirimente y las Partes

intervinientes los Peritos de Parte; estos aceptaran los cargos en los plazos
establecidos segn los casos civil o penal; una vez aceptado el cargo
procedern a iniciar el trabajo pericial en los plazos establecidos;
posteriormente se remitan sus informes periciales; posteriormente sern
llamados para la Audiencia de Pruebas en los casos civiles y el examen a los
peritos en los casos penales; a condicin se detalla la estructura del
nombramiento.

25
Figura N 2: Nombramiento y Designacin del Perito

Fuente: https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

1.4.Cualidades Del Perito Judicial

La funcin del Perito Judicial requiere de ciertas cualidades que reflejan una
conducta intachable, reuniendo requisitos legales y demostrando idoneidad.
La conducta intachable del perito debe demostrarse no teniendo ningn mal
antecedente en lo que se refiere a su conducta como ciudadano y su
conducta profesional, esto quiere decir no haber sido sancionado ni por el
Poder Judicial ni por su Colegio Profesional durante el ejercicio de su
profesin.
La idoneidad segn el diccionario Larousse significa: Conveniente,
propio para una cosa, hombre idneo para un cargo. Segn el
diccionario Sopena, Idoneidad es sinnimo de aptitud, capacidad,
disposicin, suficiencia, facultad, competencia.
Aptitud, porque su formacin profesional lo ha preparado para
investigar y resolver problemas relacionados con su especialidad.
Capacidad, Por la experiencia acumulada en el desempeo de su
profesin.
Disposicin, Por cuanto existe una inclinacin para contribuir con el
Poder Judicial para la buena administracin de justicia.
Suficiencia, Por el conocimiento amplio de la especialidad.

26
 Facultad, Porque cuenta con el equilibrio de las tres facultades
maestras del hombre y un ttulo avalado por su Colegio Profesional.
Competencia, Porque su capacitacin permanente le permite
mantenerse en un nivel altamente calificado.

1.5.Incompatibilidades

Siendo estas:
Los participantes; No pueden actuar como peritos quienes intervengan
o hayan intervenido en la misma causa como jueces, fiscales,
imputados, defensores o mandatarios, denunciantes o querellantes,
actores o demandados civiles, o fueron vctimas del delito.
Los testigos del proceso; No pueden ser peritos los testigos o personas
que hayan sido citados como tales en el mismo proceso. Tampoco
pueden serlo las personas que estn facultadas para abstenerse de
declarar como testigos.
Los familiares de los participantes; el cnyuge, compaero de vida o
conviviente, ascendientes, descendientes o hermanos, adoptado y
adoptante del imputado. Los parientes colaterales del imputado hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo grado de afinidad, su
tutor o pupilo.

1.6.El Perito contable judicial

Alipio (2013, pag.23) menciona que:

Es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y la
tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial
para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo
de los hechos por parte del Juez en los litigios sobre Aspectos
patrimoniales de diversa ndole.
Los resultados de su labor lo exponen en el Dictamen o Informe
Pericial, que es instrumento de prueba cientfica, tcnica, objetiva,
razonada, imparcial y concluyente.
Es el profesional calificado e idneo en ciencias y tcnicas contables que
realiza su trabajo con responsabilidad, utilizando los medios cientficos y
tcnicos para opinar sobre caracteres contables en su condicin de auxiliar
de justicia a travs de su informe.
Segn Torres Zavala (2004): El Perito Contable Pblico, que presta servicios
de asesoramiento en el Poder Judicial y sus dependencias en materia

27
contable, econmica, financiera o artesanal, para dilucidar con su aporte de
especialidad en los juicios que requieran de su competencia (p. 12).
Por su parte,Ruiz Caro (2013) considera que el perito contable Es aquel
profesional que juramenta de honor de desempear el cargo con verdad y
diligencia. Es decir, imparcialidad, honradez, exactitud y esmero o cuidado.
(p. 18).
Asimismo,Hidalgo Ortega (2009), define al Perito Contable:Es la accin de
comprobacin de los hechos econmicos y financieros para emitir una
opinin a travs de conclusiones que le sirve al Magistrado que administra
justicia en un litigio determinado (p. 14).
Por otro lado, a dicho Peritaje Contable Judicial encontramos alcances
puntuales de Ruiz Caro (2013) indica:
Es la labor que realiza el Contador Pblico dentro de un proceso
judicial, con la finalidad de proporcionar los juzgadores
argumentos o razones para la formacin de su convencimiento
respecto de hechos contables y financieros, la determinacin de
sus caractersticas, sus causas y cuanta de sus efectos. (p.26)
En lo concerniente, a la Pericia Judicial segn Retegui Retegui (1999),
afirma que:
Al producirse los hechos que sustentan la intervencin de la
justicia, sea por delito contra el patrimonio o desacuerdos por
el mismo motivo, resulta pertinente la intervencin del Perito
Contable para ilustrar al Juez, sobre la veracidad de las
afirmaciones de los intervinientes en el proceso judicial. Su
informacin tiende a aclarar los hechos, las circunstancias y las
caractersticas de la causa en lo pertinente a los aspectos
contables. (p.64)
Asimismo, es pertinente precisar segn Ruiz Caro Muoz, (2002), que desde
el punto de vista de la Administracin de Justicia:El Peritaje Contable es la
labor que realiza el Contador Pblico Colegiado para ayudar al Juez en la
evaluacin de una prueba y pueda tomar decisin de una causa
determinada. (p. 57).

Entendindose que la pericia contable judicial, es una especialidad, y que

constituye una funcin del profesional Contador Pblico, Retegui Retegui
(1999), define que el Perito Contable Judicial:
Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y
tcnicas contables cuyos servicios son requeridos por el Poder

28
 Judicial para superar dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez en los litigios sobre aspectos
patrimoniales de diversa ndole. (p. 66).
Para concluir un peritaje, todos los resultados de la labor realizada lo
exponen en el informe pericial, lo que seala que es instrumento de prueba
cientfico, tcnico, objetivo, razonable, imparcial y concluyente. Se
sobreentiende que el Perito Contable Judicial debe conocer aspectos
generales de derecho, necesariamente en el campo jurdico legal, de tal
forma que las conclusiones de su informe no acusen, ya que es una accin
que corresponde al Juez, al igual que es una prerrogativa del fiscal.
Por otro lado, Ruiz Caro (2013), refiere la opinin dada por Duchi Loredo
sealando:
Cuando la Ciencia Contable se trata para el esclarecimiento de
hechos que en la administracin de justicia requieran de
aplicacin de conocimientos especiales, es el profesional
Contador Pblico quien exclusivamente, por mandato de la Ley
puede actuar como Perito Contable Judicial y es la oportunidad
en que el Contador Pblico, para asumir su cargo como perito
debe responder a su condicin de requisitoria el de tener
dominio de su ciencia, requisito exigible a todo perito, para
tener derecho a ser llamado como tal, para tener derecho a la
credibilidad pblica, por eso los requisitos exigidos por la Ley
Art. N 492 Cdigo de Procedimientos Civiles. (p.26)

Figura N3: Peritaje Contable

Fuente: https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

Capacitar en conocimientos de la Pericia.

29
 Analizar los procedimientos periciales y las tcnicas de la preparacin de
los informes
Dar a conocer y analizar objetivamente las normas y tcnicas legales
Dar a conocer las normas de tica profesional
Difundir las normas del Colegio de Contadores Pblicos de Junn.

1.7.Perito, Testigo y Auditor

En la Publicacin realizada por Guichard (2014, pg. 10) menciona que:

1.7.1. El Perito. Es el profesional que rene las especiales

condiciones de capacidad tcnica y cientfica, y que est llamado a
informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el
Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen
sobre algn punto que debe dilucidarse. Es la persona escogida por
el Juez, en razn de sus conocimientos tcnicos, que tiene por
misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado
juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y
apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un proceso
verbal o en una relacin procesal. (p. 10)
1.7.2. El Testigo. Es la persona fsica que en calidad de tercero
declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido
bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra
vinculado.
En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica que
en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos,
que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no
se encuentra vinculado.
Caractersticas:
Si bien su relato es algo ms que una enunciacin de hechos,
pues en toda exposicin no puede destacarse la interpretacin
que se hace de los mismos, est motivado en razonamientos
propios, pues no se le exige al testigo opinin fundada sobre
conocimientos particulares.
Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un
narrador, debiendo responder a preguntas precisas que le
formulan los juzgados o la Corte Superior. Slo en casos de
excepcin, emite conclusiones, que sern tomados en cuenta

30
 si posee conocimientos especiales, respecto al hecho que ha
observado.
Son deberes del testigo: comparecer ante la citacin del
Juzgado, y declarar conforme al interrogatorio a que se
somete y prestar juramento.
Clasificacin de los Testigos:
Por razn de su funcin: Narrador y Fedatario
Por razn del nexo: Directos e indirectos.
Por razn del conocimiento: Perito y Profano.
Por razn del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y
Extrajudicial.
Por razn del procedimiento: Hbiles, sospechosos e inhbiles.
(pp. 13-14)

c) El Auditor. Persona que, ya sea como empleado de planta o en

una capacidad externa y profesional, audita los libros de
contabilidad y los registros que llevan otras personas o entes.
Caractersticas del Auditor. Es el profesional
contratado por la propia empresa o entidad para expresar una
opinin sobre los Estados Financieros a una fecha
determinada, previa evaluacin de sus controles internos
administrativos, de examen de sus libros contables,
documentos y otros registros; emiten conclusiones y
recomendaciones.
Su opinin la expresar a travs de un Dictamen,
pronuncindose tambin sobre la razonabilidad, consistencia y
aplicacin de sus Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada,
seguidos en la preparacin de dichos Estados Financieros.
Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la
Auditoria Financiera, Tributaria, Operativa, de Cumplimiento;
de Gestin etc. (pg. 12)

31
2. CLASES, TIPOS, OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE PERITOS

2.1.Clases De Peritos

Segn el Cdigo de Procedimientos Penales en el artculo 165 y el Cdigo

Procesal Civil artculo 262, 264, 269 y 271, ilustra sobre las clases de
peritos, conforme se describen a continuacin:
2.1.1. Perito de Oficio. Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba
de peritos por ninguna de las partes o litigantes; el Juez y el Fiscal
(Ministerio Pblico) ordenan el peritaje porque creen que se requiere
de conocimientos especiales (puede ser econmico, contable,
financieros y otros de otra naturaleza) los que van a auxiliar para
vislumbrar hechos controvertidos. (CPC 262)
2.1.2.Perito de Parte. Son nombrados o requeridos a solicitud de
las partes en litigio, cuya finalidad es presentar sus puntos de vista
debidamente fundamentadas. El nombramiento de los peritos de
parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas
oficiales del poder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios
con experiencia (contadores, mdicos, ingenieros, asistentes
sociales, etc. Depende de la materia que se quiere demostrar). (CPC
264)
2.1.3. Perito Dirimente. Estos son nombrados por el poder
judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y discrepancias
existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El
Juez nombrar de la nmina que figura oficialmente en la Corte.
(CPC 271)

2.2.Tipos De Peritos

2.2.1. Pericia Cientfica; La Pericia Cientfica es desarrollada por

profesionales especialistas en el tema de la investigacin, pero debe
tenerse en cuenta la generalidad o especialidad del conocimiento.
2.2.2. Pericia Artstica; Este tipo de pericia puede referirse al valor, a la
autenticidad o al plagio de una obra especfica o a las caractersticas de un
determinado autor o trabajo.
2.2.3. Pericia Industrial; Comprende una materia de relativa complejidad
que no puede cubrirse con un solo profesional y generalmente exige un
equipo, ya sea para establecer la capacidad tcnica de la industria, el
cumplimiento de reglamentos o determinar su valor, importancia o
produccin o a peticin de su defensor o del Fiscal a llevarlo adelante.

32
 2.2.4. Pericia Grafo tcnica, Trata del examen realizado a la letra o firma
que se encuentra en un documento del cual existe duda sobre la autenticidad
de su autora de contenido de documentos. Este tipo de pericia se hace
tcnicamente, analizando las lneas o curvas de las palabras escritas para
cumplir con el objetivo deseado.
2.2.5. Pericia Psiquitrica: Segn el Cdigo de Procedimientos penales
(1937. pg. 28) menciona que tiene la misin de ayudar a los Tribunales
de Justicia a decidir si se puede imputar a una persona, sobre una
determinada accin que ha cometido. As podemos apreciar que la ley
faculta al Juez Penal, de oficio.
2.2.6. Pericia Tcnica Especializada: Trata sta de habilidades
especficas, cuya verificacin debe requerirse a tcnicos especializados, que
revisten la categora de oficio y de profesin reglamentada.
2.2.7. Otros: Perito Calgrafo, Dactiloscpico; Criminalstica; Balstica;
Grafico; Tecnolgico; fisiolgico; qumico; Arquitecto; Ingenieros; etc.

2.3.Obligaciones Del Perito

2.3.1. Obligaciones de los peritos contables judiciales ante la

sociedad; Segn Aristteles la Justicia es una virtud y, la
consecucin de la felicidad se alcanza por las virtudes, que son los
hbitos que nos inclinan a obrar para el logro de aquella. Asimismo,
afirma que las virtudes son de dos clases: intelectuales o
diagnsticas y, morales o ticas; sealando que la diferencia est
en que la primera se da en la esfera de la razn y son susceptibles
por lo tanto de adquirirse con el aprendizaje (la virtud intelectual
procede en su mayor parte de la instruccin o educacin, de la que
se precisa para manifestarse y desarrollarse), mientras que las
morales o ticas pertenecen al rea de la voluntad y se adquieren
por la prctica, ya que la virtud moral es hija de los buenos hbitos.
Es por todos los peritos conocido que los peritos contables judiciales
asumen ante la sociedad responsabilidades ticas y morales.
La Moral es la Ciencia que trata del bien en general, y de las acciones
humanas en orden a su bondad o malicia. (Diccionario de la RAE,
2001, p.1040). Es decir, se refiere a las acciones o caracteres de las
personas, segn su entendimiento del respeto humano.
En lo referente a la tica, se refiere al comportamiento recto conforme
a la moral. Es tambin la parte de la filosofa que trata de la moral y

33
de las obligaciones del hombre. Conjunto de normas morales que
rigen la conducta humana.
Asimismo, el tema fue abordado en la VII Convencin Nacional de
Peritos Contables con el trabajo titulado La tica profesional y
el peritaje. Define la tica como: el conjunto de principios,
valores, costumbres y normas de conducta, adquiridos,
asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y
consciente. Asimismo, seala que corresponde al ejercicio libre
y consciente de la razn para justificar nuestros actos desde
el punto de vista del bien y del mal.
En ese mismo sentido, los Colegios Profesionales de Contadores
Pblicos del Per, tienen en el Cdigo de tica Profesional un
conjunto de reglas que deben ser cumplidos por todos sus
agremiados, caso contrario, los infractores son llevados en ltima
instancia ante el Tribunal de Honor, para que imponga la sancin que
corresponde a la falta cometida, teniendo en consideracin la
transcendencia que esta tenga para el prestigio y la honorabilidad de
la profesin contable.
En el Ttulo Preliminar del precitado Cdigo de tica se establecen los
principios fundamentales, que todo Contador Pblico Colegiado
deber cumplir obligatoriamente. As se menciona y destaca en el
cdigo de tica (2007, pg. 5)
El principio de Integridad, donde prescribe la obligacin de
ser justo, honesto, probo e intachable en todas sus
actuaciones profesionales. Asimismo, el principio de
objetividad, seala que el Contador Pblico Colegiado, debe
actuar siempre con independencia en su manera de pensar y
sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la
intervencin de terceros. En el caso del principio de
competencia profesional y debido cuidado, sentencia que el
Contador Pblico Colegiado, tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales en el ms alto
nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un
servicio profesional competente basado en la prctica,
tcnicas y legislacin vigente. El principio de confidencialidad
afirma que debe respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa informacin a terceros,

34
 salvo que exista un deber legal o profesional. En el caso del
principio de comportamiento profesional seala que el
Contador Pblico Colegiado, debe cumplir en forma
obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar
cualquier accin que desacredite a la profesin.
Asimismo, reitera que debe ser honesto y sincero y no debe realizar
afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las
calificaciones que posee, o la experiencia obtenida. Y, debe tratar a
sus colegas con consideracin, deferencia y manifestaciones de
cortesa, colaborando en la difusin de los conocimientos, para la
consecucin de un mismo fin.
En el caso de los peritos contables judiciales, deberemos cumplir con
el precitado Cdigo de tica, ya que en nuestra actuacin como
auxiliares de justicia solo debemos contestar con la verdad ante las
dudas que presenten los magistrados o las partes dentro de los
procesos en los cuales seamos designados. De lo anterior podemos
asumir que las responsabilidades que asumimos los peritos ante la
sociedad son eminentemente ticas y morales. Y, cualquier persona
que se sienta agraviada por la actuacin profesional del perito
contable podr iniciar el procedimiento administrativo
correspondiente ante el colegio profesional donde se encuentra
registrado el profesional denunciado. Lgicamente el quejoso tendr
que proporcionar los medios probatorios que, segn l, le han
causado agravio y las instancias pertinentes atendiendo al debido
proceso administrativo luego de evaluar las pruebas y los descargos
del profesional denunciado procedern a imponer la sancin
administrativa que corresponda.
Las sanciones se encuentran en el artculo 50 y siguiente del
precitado Cdigo de tica, en la que se prescribe que la sancin ser
impuesta por el Colegio de Contadores Pblicos de la respectiva
Regin (departamento).
Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la
gravedad de la infraccin cometida, evalundola de acuerdo a
la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y
estabilidad de la profesin de Contador Pblico. Y, segn la
gravedad de la falta cometida por el Contador Pblico, la
sancin podr consistir en:
a. Amonestacin verbal.

35
 b. Amonestacin escrita.
c. Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre
uno y veinticuatro meses.
d. Expulsin y cancelacin definitiva de la matrcula en el
Registro del respectivo Colegio de Contadores Pblicos. (Art.
50 del Cdigo de tica del Colegio de Contadores Pblicos)
Como es de verse los principios rectores como las normas emanadas
del Cdigo rigen todas las actuaciones profesionales de los contadores
pblicos colegiados, los mismos que incluyen las obligaciones ticas
y morales que asumen en el ejercicio de la profesin, tanto en forma
individual como asociada, encontrndose obligados a adecuar sus
actividades profesionales a las normas establecidas en Cdigo de
tica.

Por lo tanto, en el ejercicio profesional, el Contador Pblico Colegiado

deber actuar con probidad y buena fe, manteniendo el honor,
dignidad, capacidad profesional y, observando en todos sus actos las
normas del precitado Cdigo de tica.

2.3.2. Obligaciones Civiles; En la ley Orgnica del Poder Judicial

encontramos en la seccin sexta a los denominados rganos
Auxiliares de Justicia y, el captulo I del ttulo II refiere
exclusivamente a los Peritos como rganos de Auxilio Judicial.
Aunque dicha ley Orgnica no se encuentra concordada con las
normas administrativas emanadas del Poder Judicial desde la
Creacin del REPEJ, podemos afirmar que los peritos son
considerados como funcionarios pblicos desde el momento que
aceptan el mandato del Magistrado. Entre los requisitos que debe
cumplir el perito, encontramos que lo siguiente: Los Peritos
Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen,
tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las
instituciones representativas de cada profesin. (Artculo 273 de la
Ley Orgnica del Poder Judicial), adems, se seala que: Las
irregularidades cometidas por los peritos en el desempeo de sus
funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la ley. (Artculo 278 de la Ley Orgnica del

36
Poder Judicial). Es decir, se podran aplicar sanciones administrativas,
civiles y/o penales.
Concordantemente con lo anteriormente expuesto, el Cdigo Procesal
Civil prescribe que: Son auxiliares de la jurisdiccin civil: los
Secretarios de Sala, los Relatores, los Secretarios de Juzgado, los
Oficiales Auxiliares de Justicia y los rganos de Auxilio Judicial. (Art.
54 del Cdigo Procesal Civil).
As mismo, expresa que: Son rganos de auxilio judicial: el perito,
el depositario, el interventor, el martillero pblico, el curador
procesal, la polica y los otros rganos que determine la ley (Art. 55
del Cdigo Procesal Civil).
En ese sentido: Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de
la jurisdiccin civil se rigen por lo dispuesto en la Ley Orgnica del
Poder Judicial y en las normas respectivas. Los rganos de auxilio
judicial se rigen por las leyes y dems disposiciones pertinentes..
(Art. 55 del Cdigo Procesal Civil).
Asimismo, cuando el Cdigo indica que la actuacin del perito judicial
se rige por las leyes y dems disposiciones pertinentes, debemos
confrontar las precitadas normas procesales para la designacin del
Perito Judicial con las normas y administrativas vigentes. Motivo por
el cual inicialmente realizaremos una breve cronologa de las
resoluciones administrativas pertinentes. En el proceso civil debemos
presentar dentro de los tres das de notificados un escrito de
aceptacin del cargo, (caso contrario el perito ser subrogado) donde
tambin se deben solicitar las facilidades para la revisin del
expediente, requisito previo para determinar fehacientemente sobre
que trata el trabajo, su laboriosidad y el importe de los honorarios
profesionales que proponemos al magistrado. Aunque entre los
peritos nos recomendamos que no debemos aceptar el cargo hasta
despus de revisar el expediente, en la prctica, en la mayora de los
casos no tenemos acceso al expediente, ya que los secretarios
afirman que, si no hemos aceptado y/o juramentado el cargo, no
somos parte del proceso. Por lo tanto, para tener acceso al expediente
procesalmente debemos aceptar en encargo antes de su revisin.
Tenemos que tener presente, que solo despus de revisarlo podremos
determinar la existencia o inexistencia de algn impedimento para
realizar el trabajo, pues, as lo dispone el artculo 305 del Cdigo
Procesal Civil. Si bien es cierto que este artculo taxativamente trata

37
 sobre los impedimentos que tienen los magistrados, tambin se aplica
para los rganos de auxilio judicial (peritos).
Asimismo, se seala el Artculo 34 que: El Contador Pblico
Colegiado no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditoria o
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como
contador, sino despus de dos aos. Mientras dure su actuacin como
Contador no podr actuar como auditor. (Art. 34 del Cdigo de tica
Profesional de los Contadores)
Adems, en el Artculo 35 prescribe que No es posible efectuar
trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en donde
se acta como Contador a travs de empresas de servicios de
contabilidad vinculadas con los auditores o por personas que tengan
dependencia con los auditores o peritos contables. (Art. 35 del
Cdigo de tica Profesional de los Contadores).
De lo enunciado se desprende que recin despus de revisar el
expediente estaremos en condiciones de determinar si estamos
incursos en algn impedimento, la magnitud y alcance del trabajo,
para presentar un segundo escrito donde proponemos al Juez o Sala
el importe de nuestros honorarios profesionales, para que sean
evaluados por el magistrado.
Sin embargo, debemos afirmar que, en la mayora de los casos, los
Magistrados antes de recibir la propuesta de los peritos; y/o sin correr
traslado a las partes de la propuesta presentada por stos; y/o sin
justificar su decisin fijan honorarios profesionales en cantidades que
ni siquiera justifican los gastos generales que asumimos. No obstante,
el escrito mediante el cual proponemos el importe de los Honorarios
se encuentre debidamente sustentado.
2.3.2.Obligaciones Penales; En lo referente a la ley Procesal Penal
vigente encontramos que en la capital de la Repblica Peruana an
se aplica el Cdigo de Procedimientos Penales, mientras que en el
resto del pas se aplica el Cdigo Procesal Penal. Por lo tanto, para
verificar las obligaciones que asumimos los peritos en el fuero penal
realizaremos el anlisis de cada uno de ellos.
El Cdigo de Procedimientos Penales en su Artculo 160 seala que:
El juez instructor nombrar peritos, cuando en la instruccin sea
necesario conocer o apreciar algn hecho importante que requiera
conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicar al
inculpado, al Ministerio Pblico y a la parte civil.. Sobre este extremo

38
debemos tener presente que algunos magistrados desde la
designacin fijan apercibimientos por si el perito no acepta el
mandato y/o si solicita que se fijen sus honorarios profesionales.
Tales como, denunciarlo por la comisin del delito de Obstruccin de
la justicia, prescrito en el Artculo 409-A, e informar al REPEJ para
que lo retiren de la Nmina.
Asimismo, entre las obligaciones se destaca que los peritos
entregarn, personalmente, sus dictmenes al juez instructor, quien,
en ese mismo acto, les tomar juramento o promesa de decir la
verdad y los examinar como si fuesen testigos, preguntndoles si
ellos son autores del dictamen que presentan, si han procedido
imparcialmente en el examen y en la informacin que suscriben, y
todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven
ya de los hechos que se conocen por la instruccin ya de los que
resulten de los dictmenes. Si hubiera contradiccin en los
dictmenes, el juez abrir un debate, en que cada uno de los peritos
exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace, debiendo el
juez exigirles que redacten, en sntesis, los argumentos expuestos.
Los peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el juez les
pida.
En el caso del Cdigo Procesal Penal, encontramos en el Artculo 174
el procedimiento de designacin y, las obligaciones que asume el
perito de acuerdo a lo siguiente: 1. El perito designado conforme al
numeral del artculo 173 tiene la obligacin de ejercer el cargo, salvo
que est incurso en alguna causal de impedimento.. Como podemos
apreciar en este cuerpo normativo el perito designado debe
obligatoriamente aceptar el encargo y deber prestar juramento o
promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia,
oportunidad en que expresar si le asiste algn impedimento. Pero,
en ese momento tambin ser advertido de que incurre en
responsabilidad penal, si falta a la verdad. Asimismo, prescribe en el
inciso 2 que:
La disposicin o resolucin de nombramiento precisar el punto
o problema sobre el que incidir la pericia, y fijar el plazo para
la entrega del informe pericial. Del mismo modo prescribe que:
Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de
gratuidad, se fijarn con arreglo a la Tabla de Honorarios
aprobada por Decreto Supremo y a propuesta de una Comisin

39
 interinstitucional presidida y nombrada par el Ministerio de
Justicia. Situacin que en la prctica no se verifica.
Adems, el Artculo 176prescribe taxativamente que El perito
deber guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con
motivo de su actuacin.
Sobre los delitos que podran comprometernos durante nuestra
actuacin como peritos judiciales encontramos en el Cdigo Penal el
captulo correspondiente a los delitos contra la administracin de
justicia y, los delitos contra la funcin jurisdiccional, donde se tipifican
las siguientes conductas:
Artculo 402 Denuncia calumniosa;
Artculo 404 Encubrimiento personal (Ley Penal contra el
Lavado de Activos);
Artculo 405 Encubrimiento real;
Artculo 409 Falsedad en juicio;
Artculo 409-A Obstruccin de la justicia;
Artculo 411 Falsa declaracin en procedimiento
administrativo;
Artculo 412 Expedicin de prueba o informe falso en
proceso judicial;
Artculo 416 Fraude procesal;
Artculo 417 A Insolvencia provocada.
Como se refiri, las obligaciones, responsabilidades y, las sanciones aplicables a
los peritos en su actuacin como auxiliar de justicia son abundantes y variadas.
Encontrando adems sanciones ticas, morales, administrativas, civiles y penales.
Pero, cuando hablamos de los derechos que nos asisten, en la mayora de los casos
no se aplican e inclusive se violentan los derechos fundamentales que se
encuentran prescritos en la propia Constitucin poltica del Estado.

2.4.Responsabilidades del Perito

La labor del perito contable es una herramienta imprescindible de particular

valor, cuya finalidad es permitir discernir a los jueces, fiscales y abogados en
materia contable y financiero promovido por los actos del Litis o la corrupcin,
por tanto, las responsabilidades que asume son las siguientes:
El Perito Contable debe tener conciencia de la responsabilidad que asume, ya
que un proceso de peritaje deficientemente planeado o mal conducido, no
permitir apreciar la verdad de los hechos, llegando consecuentemente a

40
 conclusiones errneas, que afectarn seriamente los derechos del personal,
as como, los intereses de las personas o la institucin.
El Perito Contable, durante la ejecucin de un proceso de peritaje, carecen de
poder legal para recuperar y determinar prdidas o extravos; tampoco podr
imponer sanciones a ttulo personal ni disponer descuentos de sueldos o
propinas como consecuencia del peritaje. Adems, no ejercen, en ningn
sentido, acciones de carcter judicial.
Pondr el esfuerzo necesario para asegurar que no se cometa injusticias o se
distorsione interesadamente la conduccin del peritaje; que el informe est
ajustado estrictamente a la verdad, evitando inclinaciones arbitrarias o ayudas
por razones de afinidad, amistad o condescendencia o caer en proposiciones
del personal implicado, debiendo denunciar estos hechos; el perito, as como
el personal que por su funcin, est al tanto de las investigaciones de peritaje,
evitarn bajo responsabilidad, toda clase de comentarios sobre dichos
trabajos en el peritaje.
Son causas de impedimento para intervenir como perito contable, las
siguientes:
Parentesco con cualquiera de los investigados, con el agraviado o con los
miembros de la entidad, de acuerdo a lo siguiente:
Cnyuge.
Cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad.
Convivencia.
Vnculo espiritual de padrino, ahijado o compadre, con los investigados o
agraviados.
Pertenecer a la misma promocin de ingreso y/o egreso de estudios
acadmicos de procedencia universitaria.
Ser denunciante de los hechos y/o haber participado en la investigacin
como perito, asesor o testigo.
Haber sido antes denunciado por alguno de los peritos o agraviados.
Tener pleito, controversia o conflicto de intereses pendientes con el
investigado o con el agraviado, promovido con anterioridad al hecho.
Ser o haber sido tutor o pupilo, adoptante o adoptado de alguno de los
investigados o agraviados.
Ser deudor, acreedor o fiador del investigado o del agraviado o tener
intereses comunes con los mismos.
Tener enemistad notoria con el investigado o con el agraviado.
Tener inters de carcter personal en el peritaje.
Ser miembro de la Justicia Militar Policial.

41
En los casos antes mencionados el perito investigador est en la
obligacin de excusarse.

42
TEMA N 4: REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y REGISTRO
DE PERITOS FISCALES

1. BASE LEGAL EN EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

1.1.Normas Estatutarias del Colegio de Contadores Pblicos

El Colegio de Contadores mediante la Ley N 28951 Actualizacin de la Ley

del Contador Pblico, establece:
Artculo 3. -Competencias del contador pblico son las siguientes:
a. Planificar, organizar, supervisar y dirigir la contabilidad general y de
costos de las actividades econmico-comerciales desarrolladas por
personas naturales y/o jurdicas del mbito privado, pblico o mixto;
y formular, autorizar y/o certificar los estados financieros
correspondientes, incluidos los que se incorporen a las declaraciones
juradas y otros para fines tributarios.
b. Evaluar, asesorar y realizar consultora en sistemas de contabilidad
computarizada y de control, y otros relacionados con el ejercicio de
la profesin contable.
c. Realizar auditora financiera, tributaria, exmenes especiales y otros
inherentes a la profesin de contador pblico.
d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales,
administrativos y extrajudiciales.
e. Certificar el registro literal de la documentacin contable incluyendo
las partidas o asientos contables de los libros o registros contables
de las personas naturales y jurdicas.
f. Formular valuaciones y tasaciones de naturaleza contable.
g. Ejercer la docencia contable en sus diversas especialidades en todos
los niveles educativos respectivos, de acuerdo a ley.
h. Ejercer la investigacin cientfica sobre materias relacionadas a la
contabilidad y a su ejercicio profesional.
i. Otras relacionadas con la profesin contable y sus especializaciones
(Art.3de la Ley N 28951)

1.2.Ley Orgnica del Poder Judicial Referido al Peritaje Contable D.S.

017-93-JUS

En su captulo de Peritos las diversas pautas a tomar en consideracin para

pertenecer al Registro de Peritos Judiciales lo cual es una gama de
profesionales contables que se encuentran en la nmina del poder Judicial

43
 como Peritos debiendo previamente someterse a una evaluacin; curricular;
escrita y examen oral la cual se realizara juntamente con Segn Alipio (2013,
pg. 11). Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de
cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la
Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus
miembros que considere idneos para el desempeo del cargo de Perito
Judicial, a razn de dos por cada Juzgado.
Alipio (2013, pg. 12) tambin menciona que
Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las
Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o
peritajes sobre asuntos especficos. Las irregularidades cometidas
por los Peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en
conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron,
sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley. Cada
02 aos se sometern a una evaluacin escrita para su validacin
como Perito en el poder Judicial.

1.3.Cdigo Procesal Civil Decreto Legislativo N 768 Seccin Tercera.

Actividad Procesal; Titulo VII Medios Probatorios

Captulo VI Pericia
Perito es la persona competente en determinada materia de
conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen
sobre algn punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento
por peritos es la prueba de exigencia indirecta que se pone al
conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador
(DL. 768 Seccin Tercera).
El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada ao la
relacin de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en
base a la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la
Pericia no requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la
persona que estime idnea fijando el honorario que ser pagado
proporcionalmente por los litigantes.
Si los Peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un
inmueble emiten dictmenes por separado, debiendo ser motivados
y acompaados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho
das antes de la audiencia de pruebas. (DL. 768 Seccin Tercera).
Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes.

44
Art. 262 Procedencia. - La pericia procede cuando la apreciacin de
los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de
naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica y otra anloga. (DL. 768
Seccin Tercera).
Art. 263.- Requisitos, Al ofrecer la pericia se indicar con claridad y
precisin los puntos sobre los cuales versar el dictamen, la
profesin y oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido
que se pretende establecer con el resultado de la pericia.
Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere
necesario. (DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 264.- Perito de Parte. - Las partes pueden, en el mismo plazo que
los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre
los mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan
ofrecido en la oportunidad debida; este perito podr ser citado a la
audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo que el
Juez ordene. (DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 265.- Actuacin Si los Peritos estn de acuerdo emiten un solo
dictamen, si hay desacuerdo emiten dictmenes separados. Los
dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean
pertinentes. Los dictmenes son presentados cuando menos ocho
das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser
fundamentado en audiencia especial. (DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 266 Observaciones. -Los dictmenes periciales pueden ser
observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harn constar en el
Acta. Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus
observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo
de tres das de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez
puede conceder un plazo complementario. (DL. 768 Seccin
Tercera).
Art, 267 Concurrencia. - Los Peritos concurrirn a la inspeccin judicial
cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, segn
disponga el Juez, de oficio o a peticin de la parte. (DL. 768 Seccin
Tercera).
Art.268 Nombramiento de Peritos. - El Consejo Ejecutivo de cada
Distrito Judicial formula anualmente la lista de especialistas que

45
 podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base
la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la
pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar
a la persona que considere idnea, la misma regla se aplica en las
sedes de los juzgados donde no haya peritos que renan los
requisitos antes sealados. (DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 269 Aceptacin del Cargo. - Dentro del tercer da de nombrado,
el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendr por
rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
(DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 270 Daos y Perjuicios. - Los peritos que, sin justificacin
retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la
audiencia de pruebas sern subrogados y sancionados con multa no
menos de tres ni mayor de diez unidades de referencia procesal, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiera lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia
especial.(DL. 768 Seccin Tercera).
Art. 271 Honorarios. -El Juez fijar el honorario de los Peritos. Est
obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada
de oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las
partes. (DL. 768 Seccin Tercera).

1.4.Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957

En el Captulo III del Cdigo Procesal Penal; La Pericia refiere:

Artculo 172.- Procedencia

1.- La Pericia proceder siempre que, para la explicacin y mejor

comprensin de algn hecho, se requiera conocimiento
especializado de naturaleza cientfica, tcnica artstica o de
experiencia calificada.
2.- Se podr ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el
artculo 15 del Cdigo Penal. Esta se pronunciar sobre las pautas
culturales de referencia del imputado.
3.- No regirn las reglas de la prueba pericial para quien declare
sobre hechos o circunstancias que conoci espontneamente,
aunque utilice para informar las aptitudes especiales que posee en

46
 una ciencia, arte o tcnica. En este caso regirn las reglas de la
prueba testimonial. (Art. 172 del DL N 957)

Artculo 173.- Nombramiento

1.- El Juez competente y durante la investigacin preparatoria, el

Fiscal o el Juez de la Investigacin Preparatoria en los casos de
prueba anticipada, nombrar un perito. Escoger especialistas
donde los hubiere y, entre stos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado, los que colaboran con el sistema de justicia penal
gratuitamente. En su defecto, lo har entre los designados o
inscritos, segn las normas de la Ley Orgnica del Poder Judicial.
Sin embargo, se podr elegir dos o ms peritos cuando resulten
imprescindible por la considerable complejidad del asunto o cuando
se requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes
disciplinas. A estos efectos se tendr en consideracin la propuesta
o sugerencia de las partes.
2.- La labor pericial se encomendar, sin necesidad de designacin,
expresa, a la Direccin Ejecutiva de Criminalstica de la Polica
Nacional del Per, a la Direccin de Polica Contra la Corrupcin y al
Instituto de Medicina Legal, as como a los organismos del Estado
que desarrollan labor cientfica o tcnica, los que presentarn su
auxilio gratuitamente. Tambin podr encomendarse la labor
pericial a universidades, institutos de investigacin o personas
jurdicas en general siempre que renan las cualidades necesarias
para tal fin, con conocimiento de las partes. (Art. 173 del DL N 957)

Artculo 174.- Procedencia de designacin y obligaciones del perito.

1.- El Perito designado conforme al numeral 1) del artculo 173 tiene

la obligacin de ejercer el cargo, salvo que este incurso en alguna
causal de impedimento. Prestar juramento o promesa de honor de
desempear el cargo con verdad y diligencia, oportunidad en que
expresar si le asiste algn impedimento. Ser advertido de que
incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad.
2.- La disposicin o resolucin de nombramiento precisar el punto
o problema sobre el que incidir el punto o problema sobre el que
incidir la pericia y fijar el plazo para la entrega del informe pericial,
escuchando al perito y a las partes. Los honorarios de los peritos,

47
 fuera de los supuestos de gratuidad, se fijan con arreglo a la tabla
de honorarios aprobado por Decreto Supremo y a propuesta de una
Comisin Interinstitucional presidida y nombrada por el Ministerio
de Justicia. (Art. 174 del DL N 957).

Artculo 175.- Impedimentos y subrogacin del perito

1.- No podr ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en

las mismas causales previstas en los numerales 1) y2) a del
artculo 165. Tampoco lo ser quien haya sido nombrado perito de
parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien est
suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesin y quien haya
sido testigo del hecho objeto de la causa.
2.- El Perito se excusar en los casos previstos en el numeral
anterior. Las partes pueden tacharlo por esos motivos. En tales
casos, acreditar el motivo del impedimento, ser subrogado. La
tacha no impide la presentacin del informe pericial.
3.- El Perito ser subrogado, previo apercibimiento, si demostrase
negligencia en el desempeo de la funcin. (Art. 175 del DL N 957)

Artculo 176.- Acceso al proceso y reserva

1.- El Perito tiene acceso al expediente y dems evidencias que

estn a disposicin judicial a fin de recabar las informaciones que
estimen convenientes para el cumplimiento de su cometido,
incidirn la fecha en que iniciar las operaciones periciales y su
condicin.
2.- El perito deber guardar reserva, bajo responsabilidad de cuanto
conozca con motivo de su actuacin. (Art. 176 del DL N 957)
Artculo 177.- Perito de Parte

1.- Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesarles,

dentro del quinto da de notificados u otro plazo que acuerde el Juez,
pueden designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere
necesarios.
2.- El Perito de parte est facultado a presenciar las operaciones
periciales del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las
constancias que su tcnica les aconseje.

48
 3.- Las operaciones periciales deben esperar la designacin del
perito de parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo
simples. (Art. 177 del DL N 957)

Artculo 178.- Contenido del Informe Pericial Oficial

1.- El Informe Pericial de los peritos oficiales contendr:

a. El nombre, apellido, domicilio y documento nacional de identidad del

perito, as como el nmero de su registro profesional en caso de
colegiatura obligatoria.
b. La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona o
cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
c. La Exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al
encargo.
d. La motivacin o fundamentacin del examen tcnico
e. La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas
de los que se sirvieron para hacer el examen.
f. Conclusiones
g. La fecha, sello y firma.

2.- El informe pericial no puede contener juicios respecto a la

responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en relacin
con el hecho delictuoso materia del proceso. (Art. 178 del DL N
957)

Artculo 179.- Contenido del Informe Pericial de parte

El Perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe

pericial oficial puede presentar su propio informe, que se ajustar a
las prescripciones del artculo 178, sin perjuicio de hacer el anlisis
crtico que le merezca la pericia oficial. (Art. 179 del DL N 957)

Artculo 180.- Reglas adicionales

1.- El Informe Pericial Oficial ser nico, Si se trata de varios peritos

oficiales y si se discrepan, cada uno presentar su propio informe
pericial. El plazo para la presentacin del informe pericial ser fijado
por el Fiscal o el Juez, segn el caso. Las observaciones del informe
pericial oficial podrn presentarse en el plazo de cinco das, luego
de la comunicacin a las partes.

49
 2.- Cuando exista un informe pericial de parte con conclusin
discrepante, se pondr en conocimiento del perito oficial, para que
en el trmino de cinco das se pronuncie sobre su mrito.
3. Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podr
ordenar su ampliacin por el mismo perito o nombrar otro perito
para que emita uno nuevo. (Art. 180 del DL N 957).

Artculo 181.- Examen Pericial

1. El examen o interrogatorio del perito en la audiencia se orientar

a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que se haya
efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y
la conclusin que sostiene. Tratndose de dictmenes periciales
emitidos por una entidad especializada, el interrogatorio podr
entenderse con el perito designado por la entidad.
2.- En el caso de informes periciales oficiales las discrepancias se
promovern, de oficio inclusive, en el curso del acto oral un debate
pericial.
3.- En el caso del artculo 180.2 es obligatorio abrir el debate entre
el perito oficial y el de parte. (Art. 181 del DL N 957)

1.5.Ley Procesal de Trabajo Ley 26636 Titulo Actividad Procesal

Captulo Medios Probatorios Sub Captulo IV Pericia

Artculo 36.- Pericia en Materia Laboral. - La Pericia en materia

laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos
inspectores judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo.
Su finalidad es presentar al rgano jurisdiccional la informacin
obtenida de los libros y documentacin contable que sirvan para
calcular los montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza cientfica,
tecnolgica, artstica o anloga, puede actuarse la prueba pericial
correspondiente, solicitando la intervencin de entidades oficiales o
designando a peritos en forma prevista por la Ley.
El Juez debe sealar en forma precisa los puntos que sern objeto
de pericia.
En ningn caso los Peritos emiten opinin legal sobre la materia que
se le somete a informe. (Art. 36 de la Ley 26636)
Artculo 37 (Plazo de Informe Pericial). - El Informe Pericial debe
ser emitido en un plazo no mayor de treinta das. Es puesto en

50
 conocimiento de las partes, las que puedan formular sus
observaciones en el trmino de cinco das, acompaando de ser
pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas
por el Juez y solo en el caso de ser declarados fundadas total o
parcialmente se ordena que se emita un nuevo informe sobre las
modificaciones o aclaraciones que precise. Segn el presente
artculo, el plazo para la presentacin de informes es el que se
indica, adems no da la alternativa de presentar informes de peritos
de parte. (Art. 37 de la Ley 26636)

2. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES

2.1.Normativa del REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)

Mediante la Resolucin Administrativa N 609-CME-PJ de fecha 13 de abril del

ao 1998 se cre por primera vez y de manera oficial el denominado Registro
de Peritos Judiciales (REPEJ), en cada Distrito Judicial del Pas,
constituyndose en el Poder Judicial una Comisin Especial encargada de
organizar, dirigir y ejecutar los procesos de evaluacin y seleccin, as como
implementar el Registro.
Con la misma, se estableci como requisitos para ser inscritos en el Registro
de Peritos Judiciales los siguientes:
Estar acreditado en el Colegio Profesional o institucin
representativa de su actividad u oficio; y
Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista
personal. (Resolucin Administrativa N 609-CME-PJ)
A travs de la Resolucin citada diferencia las prcticas anteriores y se
pretende mejorar este servicio, en consecuencia, se inici en el Poder Judicial,
un proceso de renovacin y calificacin hacia una mejor calidad de los
peritajes.
La Resolucin Administrativa de Poder Judicial N 351-99-SE-TP-CME del 26
de agosto de 1998 aprob el Reglamento de Peritos Judiciales; la misma que
fue modificada mediante Resolucin Administrativa del Poder Judicial N 436-
98-SE-TP-CME-PJ de fecha 28 de octubre de 1998 en la parte de sus
Disposiciones Transitoria y Finales.
Alipio (2013, pg. 13-14) menciona y dice:
La finalidad de este reglamento es regular el proceso de evaluacin,
seleccin e inscripcin de los especialistas en el registro, la
organizacin y funcionamiento del mencionado registro y el servicio

51
 de pericias judiciales. Dicho Reglamento se constituye en un
organismo de auxilio judicial de carcter pblico que mantendr una
base de datos con informacin especfica y actualizada de los
profesionales y especialistas seleccionados. Ms especficamente el
Registro mantendr informacin clasificada por orden alfabtico, las
profesiones, las actividades, los oficios, las especialidades,
experiencia y otros datos necesarios para el control y supervisin de
los peritos, as como las sanciones que les fuesen impuestas.
El REPEJ dispone la norma, funcionar en la sede de la Corte Superior de
Justicia de cada Distrito Judicial, en el lugar que se le asigne como de mejores
condiciones.
Dicho Reglamento establece que la autoridad responsable de conducir el
proceso de evaluacin y seleccin, es el Presidente de la Corte Superior de
Justicia pudiendo asistirse para el cumplimiento de su labor por los Colegios
Profesionales y/o Instituciones Especializadas. Son cuatro etapas de la
Evaluacin y Seleccin:
Evaluacin curricular, previa inscripcin y Seleccin
Tacha
Evaluacin de conocimientos
Entrevista Personal
Una vez recibido los expedientes de los postulantes, estos se elevarn a la
Corte Superior con la nmina correspondiente para que proceda a la
evaluacin curricular, la misma que estar a cargo de los Colegios
Profesionales, etapa en la que se analiza y califica la formacin acadmica,
experiencia e idoneidad moral y tica del postulante. Esta etapa podr ser
publicada en el Diario de mayor circulacin de la jurisdiccin.
Segn menciona el texto base Alipio (2013, pg. 14)
En la siguiente etapa de la tacha a los postulantes, se concede a que
todo ciudadano en el ejercicio de sus funciones formule tacha contra
los postulantes que apareciera en el diario de mayor circulacin. Si
se presentara la tacha esta ser ante el Presidente dela Corte
Superior de Justicia respectiva por escrito y adjuntando la prueba
respectiva. El plazo para introducir tachas es de 5 das tiles
computados a partir del da siguiente a la publicacin de las listas
de los postulantes, las que sern trasladadas a los interesados para
que efecte el descargo respectivo en el plazo de 3 das tiles.
Las tachas formuladas sern resueltas en instancia nica por el Presidente de
la Corte, en el Plazo de 3 das hbiles de recibido los descargos. De haberse

52
 fundado las tachas, La Corte comunicar a los Colegios Profesionales y a todos
los Presidentes de los Distritos Judiciales de la Repblica.
Despus de la tacha se procede a la etapa de la evaluacin de conocimientos
que est a cargo de los Colegios Profesionales, la misma que tiene como
finalidad comprobar los conocimientos cientficos y/o tcnicos de los
postulantes en sus respectivas materias y las aptitudes de razonamiento
necesarios para desempearse como peritos, para tal fin el Poder Judicial
supervisar su ejecucin.
En el proceso de entrevista personal, se evala la vocacin, visin,
personalidad y conducta moral idnea de los postulantes para ejercer la
funcin de perito. Estar a cargo del Poder Judicial y podr asistirse por los
Colegios Profesionales correspondientes.
Los Presidentes de las Cortes Superiores de Justicia aprobarn mediante
Resolucin Administrativa las Nminas de profesionales admitidos al REPEJ.
Dicha resolucin se publicar en el Diario Oficial El Peruano y/o en el de mayor
circulacin de la localidad y constituir el ttulo suficiente para la efectivizaran
de la inscripcin en el Registro previo pago del derecho correspondiente.
La inscripcin en el REPEJ de un Distrito Judicial cualquiera, habilita al
profesional a ejercer el cargo a nivel nacional con arreglo a lo dispuesto al Art.
N 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, previa comunicacin de ser el
caso al Registro de la localidad donde se ejercer la funcin.
Para revalidar anualmente la inscripcin en el Registro, previo pago de los
derechos, estableciendo que cada 2 aos se someter a una prueba de
evaluacin de conocimientos con los propsitos de comprobar su permanente
actualizacin.

2.2.REGISTRO DE PERITOS FISCALES - REPEF

Creado mediante Resolucin de la Fiscala de la Nacin Nro. 1197-2012-FN

de fecha 17 de mayo del 2012 siendo ella un catlogo que registra a
profesionales y especialistas con alta calificacin y que demuestran
conocimientos especializados de naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de
experiencia calificada de apoyo a la labor fiscal, de carcter pblico,
constituyendo una base de datos que consigna informacin especfica y
actualizada de los profesionales o especialistas seleccionados que brindaran los
peritajes en las investigaciones fiscales.
El Reglamento de Peritos Fiscales efectuada con esta Resolucin establece las
Disposiciones Generales; la Organizacin y Funcionamiento; evaluacin y
seleccin de los profesionales especialistas; de las nminas; evaluacin; tacha

53
 y seleccin; de la aprobacin de los resultados e inscripcin; del Peritaje; de
las obligaciones; de las faltas, sanciones e impedimentos; del pago de los
Peritajes fiscales entre otros.

ACTIVIDAD N. 3

INSTRUCCIONES

1. Cul es la Labor del Perito de Acuerdo a la Ley Procesal de Trabajo

2. Cmo establece la realizacin de Pericias las Normas Estatutarias del Colegio
de Contadores Pblicos
3. Qu establece el Cdigo Civil respecto a la Pericia
4. Realice un cuadro de las diferencias entre REPEJ (Registro de Peritos Judiciales)
y REPEF (Registro de Peritos Fiscales)
5. Ingresar al aula virtual y responder el Foro Debate.

LECTURA SELECCIONADA N 2
Obligaciones que asumen los Peritos Judiciales ante la Sociedad

Colegio de contadores del Per. Junta de decanos de colegios de contadores pblicos

del Per (2007). Arequipa. Disponible en
http://www.ccpcusco.org/archivos_up/codigoeticacontadorpublicoperuano-
047.pdf

54
GLOSARIO DE LA UNIDAD

Apelacin.- Recurso ante un Juez o tribunal de superior jerarqua para que

anule, revoque o modifique la sentencia o providencia dictada por un
tribunal inferior. Se caracteriza porque, a diferencia de los recursos de
revisin, su concesin no es discrecional, sino que opera por mandato de
ley. Distngase de revisin y de certiorari.
Arbitraje.- Proceso adjudicativo informal en el que una tercera persona
(interventora neutral) recibe la prueba que presentan las partes en
conflicto y a base de sta emite una decisin o laudo. El laudo puede ser
vinculante es decir, obligatorio para las partes-, o no vinculante en cuanto
puede ser rechazado por alguna de aqullas. Aunque es discrecional de las
partes someterse a arbitraje, a diferencia de otros mtodos de solucin de
conflictos, las partes pueden pactar la obligatoriedad de someterse al
proceso de arbitraje, as como la del laudo que el rbitro emita. Distngase
de la mediacin y de la evaluacin neutral de casos.
Contador Pblico.- Profesional con estudios superiores cursados en
alguna Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras de las
Universidades del pas, con ttulo expedido por la respectiva Universidad.
Su campo de accin comprende todo cuanto se relaciona con la
Contabilidad, la organizacin y funcionamiento de las empresas. Puede
desempearse como profesional independiente o en relacin de
dependencia.
Dictamen Pericial.- En Derecho Procesal se denomina as, al informe que
el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a
prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o
etapa de discusin.
tica.- Es una parte de la filosofa, que trata de la moral y de las
obligaciones del hombre; la bondad o maldad de los actos humanos, tanto
en lo que respecta, asimismo, como en funcin de la sociedad. Orienta la
conducta prctica, dirige y encauza los designios libres del hombre.
Evidencia.- Voz anglicada derivada de "evidence" cuyo uso se ha
generalizado en lugar de la voz "prueba". Razn por la cual se habla de
"Derecho Evidenciara" en lugar de "Derecho Probatorio"; de Ley de
Evidencia, en lugar de Ley de Medios de Prueba como ocurre en el mundo
civilista.
Pericia.- Constituye toda operacin efectuada por un Perito, con
conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una

55
ciencia o arte, tambin se dice que es la obligacin que tienen
determinadas personas, poseedoras de un ttulo oficial que lo acredita en
el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prcticos.
Recusacin.- Accin y efecto de rechazar. Aplicado al jurado, significa des
cualificar a una persona como jurado o perito en un caso particular. Las
recusaciones pueden ser motivadas aquellas que se hacen por un motivo
fundado - o perentorio -las que por derecho concede la ley, sin que haya
que explicarlas. Aplicado a un juez, implica ponerle tacha legtima para que
no acte en un procedimiento o pleito. Sinnimo en este sentido de
solicitud de inhibicin o requerimiento a un juez para que no acte en
determinado procedimiento por mediar conflicto de intereses o cualquier
otra razn justificada.
Sobreseimiento.- Accin y efecto de sobreseer, que significa poner fin a
un asunto, procedimiento o pleito. Se usa corrientemente en la frase
archivo y sobreseimiento de un pleito. Sobreseer una acusacin en lo
criminal implica que el proceso queda terminado con respecto al acusado y
ste queda en libertad.
Magistrado.- (del latn magistratus) trmino utilizado para referirse a
ciertos funcionarios pblicos; es referido a cargos administrativos o
especialmente judiciales. Su principal funcin es la de juzgar y hacer
ejecutar lo juzgado. Deben ser independientes e imparciales. En la
actualidad los magistrados son generalmente los encargados que integran
los tribunales superiores de justicia.
Juez.- Es la autoridad pblica que sirve en un tribunal de justicia y que se
encuentra investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y
normas jurdicas. El Juez se Juez se caracteriza a la persona que resuelve
una controversia o que decide el destino de un imputado tomando en
cuenta las evidencias o pruebas presentadas en un juicio.
Fiscal.- (agente fiscal, agente del ministerio pblico); es el funcionario
pblico (magistrado); integrante del Ministerio Pblico que lleva
materialmente la direccin de la investigacin criminal el ejercicio de la
accin penal pblica.

56
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD I
Bernales M., L. (2010). Programa para Formacin de Peritos. Lima: Editorial
Escuela Nueva S.A.

Canaletti, A. P. (2007). Peritaje Contable Judicial. Lima: Editorial San Marcos.

Editora Normas Legales. (2014). Cdigo Civil. Lima: Edicin 2014

Ernest, G. J. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima: EditorialFecatel EIRL

Estudio R.P.F. Asesores Consultores. (2008). Manual del Perito Contable Judicial.
Lima: Impresiones Multicopy SRL.

Gaceta Jurdica. (2008). Inteligencia Financiera y Operaciones Sospechosas

Lavado de Activos. Lima: Editorial el Bho EIRL.

Jaime Montalvo, E. (2001). Normas reglamentarias de la pericia judicial en el Per.

Lima: Editorial USMP

Juristas Editores. (2013). Cdigo Penal. Lima: Edicin 2013

Retegui, J. (2001). El peritaje contable en el Per. Lima: Editorial USMP.

Ruiz Caro Muoz, A. (2002). Casos Prcticos de informes Periciales. Lima:

Editorial Ruiz Caso & Asociados

Ruiz Caro Muoz, A. (2013). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin.

(Segunda Edicin). Per: Editorial Ruiz Caso & Asociados

Ruiz Caro, A. (2000). La pericia contable arc.Lima: Editores Lima

Ruiz Caro, A. (2000). Temas periciales. arc. Lima: Editores Lima 2000.

Ramirez Enriques (2009). Peritaje Contable Judicial. Blogs Portal internet.

Disponible en: http://wwwperitajcontabl-freddy.blogspot.pe/2009/06/peritaje-
contable-judicial.html

Luz E. (2012). El Sistema de justicia en el estado peruano. Slideshare internet.

Disponible en: https://es.slideshare.net/luzeleme/el-sistema-de-justicia-en-el-
estado-peruano

Decreto Supremo N 017-93-JUS. Diario Oficial el Peruano, Lima, Per, 15 de

Agosto de 1993.

57
Resolucin Ministerial N10-93-JUS. Diario Oficial el Peruano, Lima, Per, 23 de
Abril de 1993.

Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

Pedro Prez (2014). Poder Legislativo Peruano. Blog de Internet. Disponible en:
https://es.slideshare.net/pedroprzs/poder-legislativo-peruano

John Guichard (2014). Peritaje Contable. Blog de Internet. Disponible en:

https://es.slideshare.net/JohnGuichard/peritaje-contable-37574798

58
 AUTOEVALUACION N 1

Marca la respuesta correcta

1. La Corte Suprema de Justicia en que instancia se encuentra y cul es su

ubicacin geogrfica.
(a) 1 Instancia Distritos Judiciales
(b) 2 Instancia Lima
(c) 3 Instancia Distritos Judiciales
(d) 3 Instancia Lima
(e) 1 Instancia - Lima
2. No es una Instancia Judicial.
(a) Juzgados Civiles
(b) Juzgados Penales
(c) Sala Superior Penal
(d) Tribunal Arbitral
(e) Sala Suprema
3. No es una caracterstica de la conciliacin.
(a) Atiende a casos Familiares, alimentos, tenencia, etc.
(b) Producto final es el Laudo.
(c) Es una Instancia Extrajudicial.
(d) Una de las partes es el invitado.
(e) Es una de las vas ms rpidas para solucionar un conflicto.
4. El Perito en su ejercicio profesional debe actuar con independencia e
Imparcialidad:
(a) Verdadero
(b) Falso
5. No es una clase de Perito:
(a) Perito de Oficio
(b) Perito de Parte
(c) Perito Dirimente
(d) Perito de Oficio y Dirimente
(e) Perito Dactiloscpico
6. La clasificacin de los testigos consta de la siguiente funcin:
(a) Razn de su funcin
(b) Razn de Nexo
(c) Razn del Procedimiento
(d) Razn del Conocimiento
(e) Raznde Evidencia

59
7. La responsabilidad profesional del Perito, de acuerdo con el mandato judicial,
termina con la presentacin del informe pericial en un Proceso Penal.
(a) Verdadero
(b) Falso
8. De conformidad con la normatividad del REPEJ, el Perito nombrado de oficio,
puede pactar honorarios con alguna de las partes.
(a) Verdadero
(b) Falso
9. El Perito presta el juramento de aceptacin al cargo en el proceso civil,
despus de haber sido notificado de su nombramiento, dentro del trmino
de ley, antes de presentar el informe pericial.
(a) Verdadero
(b) Falso
10. Los Peritos de parte son nombrados por los Jueces de primera instancia.
(a) Verdadero
(b) Falso

60
UNIDAD II: La Prueba y la Tcnica de la Prueba
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD II
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N 1: La Prueba
1. Medios Probatorios
2. Fundamento del Mrito
Probatorio del Peritaje
Lectura seleccionada N. 1
Ramn Ruffner de Vega, J.
G. (2014). La prueba pericial.
Revista de La Facultad de
Ciencias Contables
Quipukamayoc, 22(42), 137
146.
Tema N 2: Actuacin del
Perito Contable
1. Doctrina del peritaje
contable judicial
2. Mtodos del Peritaje
Contable Judicial
Lectura seleccionada N. 2
Poder Legislativo. Nuevo
Cdigo Procesal Penal
Decreto Legislativo No 957
(2004). Lima.
Autoevaluacin N. 2
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce la
conocimientos de los
contenidos de la Funcin de Perito
unidad II del slabo
Contable en las
2. El docente explica los
Conceptos Generales Instancias Judiciales.
a nivel de informacin
general: las pruebas 2.- Reconoce la
y la actuacin del
Importancia de la
perito contable.
Actividad N 1 Participacin del Perito
Reconoce y explica la Contable.
actuacin del perito contable
1. Establece las
caractersticas
generales de la
prueba y de los
medios probatorios.
2. Diferencia la doctrina
del peritaje contable
y los mtodos del
peritaje contable
judicial.
Tarea acadmica N. 1
61
 UNIDADII:LA PRUEBA Y LA TCNICA DE LA PRUEBA

TEMA N 1: LA PRUEBA

1. MEDIOS PROBATORIOS

1.1.Aspectos Generales

Segn Zarate (2013) menciona que:

La prueba consiste en una actividad procesal dirigida a

alcanzarla certeza judicial de ciertos elementos para decidir un
litigio sometido a proceso. La prueba no es el mismo hecho que
se investiga. Una cosa es la prueba y otra el hecho conocido.
(p. 4)

La prueba es la reactualizacin, es la representacin de un hecho. A

medida que el Juez va observando el estado de las cosas o la conducta de
las personas (reuniendo elementos probatorios) ir formando su criterio
hasta quedar convencido de la existencia del delito y la responsabilidad
del autor. La conciencia del Juez pasa as por etapas sucesivas, es as
que, la certidumbre judicial se alcanza en base a los grados del
conocimiento.

1.2.Concepto de Prueba

La prueba es la verificacin de afirmaciones que se lleva a cabo utilizando

los elementos de prueba de que disponen las partes y que se incorporan
al proceso a travs de medios de prueba y con arreglo a ciertas garantas.
1.3.Momentos de la Prueba; segn Alipio (2013, p. 17) menciona que en la
prueba se distinguen varios momentos:
1.3.1.La Proposicin. - Es la declaracin de voluntad hecha por
una persona a fin de introducir en un proceso un determinado
medio de prueba.
1.3.2.La Recepcin. - Es el momento en que el Juez ordena toma
conocimientos de la existencia de la prueba, debiendo decidir su
admisin o rechazo.
1.3.3.La Ejecucin. - Es el Acto en el que el Juez ordena la
actuacin de las pruebas ofrecidas.

62
 1.3.4.Apreciacin o Valorizacin. - Es el proceso psicolgico
mediante el cual el Juzgador verifica el valor de la prueba luego
de haberla actuado.
1.4.Comprensin; Para comprender el significado de la prueba debemos
atender los siguientes aspectos:
1.4.1.La Actividad Probatorio. - Al respecto podemos decir que
cuando el representante del Ministerio Pblico, la parte civil, el
defensor de oficio y el imputado solicitan por ejemplo una
declaracin testimonial o presentan en el proceso un instrumento
pblico, estn realizando una actividad probatoria.
1.4.2.El Significado Comn de la Prueba. - En su sentido
jurdico, probar consiste en la demostracin legal de un hecho y,
a su vez, la prueba debe estar relacionada con los fines del
proceso.
1.4.3.Propsito de la Prueba. - En base a la doctrina llegamos a
la conclusin de que la prueba no pretende arribar a la verdad
sino slo crear certeza en el juez.
1.4.4.Los Medios de Prueba. - Son los instrumentos que se
pueden utilizar para demostrar un hecho en el proceso. (p. 17)

En base a lo expuesto concluimos que en el proceso se aportan elementos de

prueba para crear certeza en el Juzgador respecto a la existencia del hecho
punible, as como la responsabilidad de los autores.

1.5.Elementos de la prueba
1.5.1. El objeto de la prueba. - Es preciso sealar el significado del
objeto de la prueba, los hechos que deben probarse y los medios
probatorios. El objeto de la prueba est dirigido a crear certeza en el
Juez. Los hechos que deben probarse son las realidades o actos. Los
medios probatorios son los signos sensibles (percibibles) de los que se
hace uso con el fin de demostrar la existencia de los hechos. El objeto de
la Prueba debe reunir dos condiciones:
Pertinencia. - Es decir, que la prueba debe estar relacionada con
las proporciones o hechos que se buscan demostrar dentro del
proceso.
Utilidad. - Es decir, que la prueba incluida al proceso sea positiva
e idnea. O sea que demuestre la realizacin de un hecho y
permita general conviccin en el Juez.

63
 1.5.2. El rgano; Es quin suministra al rgano jurisdiccional el
conocimiento del objeto de la prueba. El rgano de prueba experimenta
dos momentos:
Percepcin. - En el que aprecia el dato que va a ser objeto de
prueba, y
Aportacin. - Cuando introduce el medio probatorio al proceso.
1.5.3. Los Medios de prueba; Son las personas o las cosas aportadas al
proceso por el rgano de prueba que permiten generar conviccin en el
Juez respecto al asunto en litigio, a fin de que ste pueda emitir su
decisin. (p.19)

1.6.Medios de Conocimiento de la Prueba; Estos son utilizados como

medios de conocimiento en el fuero civil, penal y laboral; las mismas que
se detallan a continuacin:
1.6.1. La Prueba Testimonial; Toda persona est obligada a rendir, bajo
juramento el testimonio que se le solicite en el juicio oral y pblico o
como prueba anticipada. A los menores de 12 aos no se les juramenta,
pero deben estar asistidos por el representante legal o un pariente de
mayor de edad. Con fundamentos en motivos razonables el juez pueda
practicarlo fuera de audiencia, y en recinto cerrado, siempre con
presencia de las partes. Si hay renuencia para comparecer, el juez
ordenar su aprehensin y conduccin a la audiencia, su conducta puede
sancionarse con 24 horas de arresto y si persiste en su negativa se
ordena su procesamiento.
1.6.2. La Prueba Documental; Segn Ramn (2014) menciona que:
Se refiere a los documentos como son: Textos manuscritos,
mecanografiados o impresos, las grabaciones magnetofnicas,
discos de todas las especies que contengan grabaciones,
Grabaciones Fonpticas o videos, Pelculas cinematogrficas,
grabaciones computacionales, Mensaje de datos, tlex, telefax y
similares, fotografas, radiografas, ecografas, tomografas,
electrocardiogramas, encefalogramas, y cualquier otro objeto
similar o anloga. Es autntico el documento cuando se tiene
conocimiento cierto sobre la personal que lo ha elaborado en forma
manuscrita mecanografiada o impresa, firmado o reproducido por
algn otro procedimiento. Son mtodos de autenticacin e
identificacin de la prueba documental: El reconocido por la persona
que lo ha elaborado, el reconocido contra la parte contra quien se

64
 aduce, el certificado por la entidad certificadora de firmas digitales
de personas naturales o jurdicas, el recocido por un experto en la
respectiva disciplina, y la prueba procedente del extranjero. (p. 138)
1.6.3. La Prueba de Inspeccin; La prueba de inspeccin judicial es una
prueba de excepcin, cuando exista la imposibilidad de exhibir y
autenticar en audiencia los elementos materiales probatorios y evidencia
fsica y cualquier otro tipo de evidencia demostrativa de la manera cmo
ocurrieron los hechos materia del juzgamiento. En ningn caso, el juez
podr utilizar, su conocimiento privado para la adopcin de la sentencia
a que hubiera lugar. (p. 139)
1.6.4. La Prueba Pericial; en este prrafo acogemos lo mencionado por
Alipio (2013), donde dice que:
Es el Informe Tcnico especializado realizado por profesionales
y/o especialistas que sirve para la toma de decisiones del
Magistrado a fin de dictaminar sentencia. La prueba pericial
procede cuando el Magistrado dentro de un proceso judicial,
encuentra controversias o hechos que, necesiten ser ilustrados
por los conocimientos especializados de naturaleza cientfica,
tecnolgica, artstica u otra anloga de un profesional de otra
especialidad o un experto en el oficio. La peritacin estar a cargo
de los tcnicos de la Polica Judicial, Instituto de Medicina Legal,
entidades Pblicas, peritos especializados en la materia de que
se trate. El informe debe estar correctamente firmado y
sustentar si es necesario bajo juramento. (p. 12)

2. FUNDAMENTOS DEL MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE

Para este punto acogemos la parte 1 del Libro del Alipio (2013) donde menciona
e informa lo siguiente:
Cabe precisar que la Teora General de la Prueba no hace distincin alguna
entre la Prueba Penal, Civil, Administrativa u otra ms, dado que los
principios bsicos son aplicables a todas. Tanto as que ni siquiera hace
distingue entre la Prueba Judicial y la no Judicial, dado que sus
fundamentos son aplicables a cualquier ciencia.
La prueba adquiere categora judicial cuando es tomada en cuenta dentro
de un proceso, sea ste civil, penal u otro.
Si consideramos que la prueba en general lo que persigue es llegar a la
verdad mal podemos hablar de verdad real y de verdad formal. Pues como
ya expusimos anteriormente, la prueba tiene por objeto llevar al Juez al

65
 convencimiento de la existencia o inexistencia de un hecho; es decir, crear
certeza. La misma que no necesariamente puede coincidir con la realidad.
En el proceso Civil el Juez que elige entre dos versiones distintas u
opuestas ofrecidas por las partes, para lo cual se ve obligado a verificar y
confrontar sus afirmaciones y pruebas. Y en otro caso, al Juez le bastar
con la apreciacin del derecho para declararlo y esclarecer una
incertidumbre jurdica
La diferencia entre la Prueba Penal y la Prueba Civil ha constituido hasta
la actualidad una discusin doctrinaria. De tal manera, podemos citar a
Carnelutti que manifiesta que el Derecho Procesal es nico y que el
proceso Penal y el proceso civil se distinguen no porque tengan diversas
races sino porque son dos grandes ramas que se separan a una buena
altura de un tronco comn y que en consecuencia, existe unidad
sustancial de ambas clases de pruebas y si bien se advierten diferencias
en cuanto a la manera de operar de la prueba en el proceso penal con
relacin al proceso civil, ello no afecta la estructura y funcin de la misma
prueba en el proceso penal al proceso civil. (p. 38)

2.1.La prueba pericial en el Campo Civil

2.1.1. Ofrecimiento de Pruebas; El Litigante podr ofrecer pruebas

mediante escrito, la validez de la prueba ser evaluada por el Juez, si es
que esclarece la controversia, El Juez podr nominar un perito para
evaluar la prueba, algunas veces podr presentarse un peritaje de parte
como prueba Un Perito en esta fase podr ser motivo de observacin u
oposicin por otro perito tambin de parte. (p. 19)
2.1.2. Designacin de Peritos; El Juez podr nominar a dos o ms
peritos dependiendo de la envergadura del trabajo a desarrollar, en cada
caso elegir entre los peritos autorizados por el Registro de Peritos
Judiciales, o de alguna entidad oficial en la que se encuentren
especialistas en la materia de controversia judicial. Esta nominacin se
realiza mediante Resolucin del Juez.
2.1.3. Relacin de Especialistas; Las Nminas de Peritos autorizados
obran en poder de los juzgados en los cuales se encuentran organizados
por especialidades. Se nombran en forma rotativa, en la presencia de
los abogados de las partes en litigio.
2.1.4. Aceptacin y Juramentacin; El perito debe aceptar el cargo
dentro del tercer da de nombrado o notificado mediante escrito dirigido
a la instancia que realizo la nominacin, posteriormente luego de la

66
 aceptacin deber apersonarse ante el juzgado a prestar juramento. Si
dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta proceder
a nombrarse otros peritos.
2.1.5. Recusacin y Abstencin; Un perito puede ser recusado por las
partes, si tiene evidencia de algn parentesco o inters sobre el hecho
materia del Litis. El mismo Perito puede abstenerse de intervenir cuando
tenga las mismas razones.
2.1.6. Audiencia de Pruebas; Una vez concluida su labor el perito
presentar informe escrito ante el juzgado respectivo, los litigantes
podrn establecer las observaciones al informe pericial. Dependiendo del
resultado y de la participacin de las partes el juez podr dar por
concluida la audiencia o solicitar peritaje ampliatorio o nombrar al perito
dirimente segn sea el caso. Las observaciones que puedan afectar y/o
invalidar la eficacia probatoria del peritaje pueden llevar a tres
situaciones distintas:
- Explicacin o Aclaracin
- Ampliacin
- Impugnacin o nulidad del peritaje, sea de ndole procedimental o de
contenido.
2.1.7. La Subrogacin o Tacha; Cuando el perito retarde sin justificacin
su informe o no concurra a la audiencia de pruebas ser subrogado y
sancionado con multa. Podr solicitarse igualmente la tacha del perito
cuando emita un documento privado.
2.1.8. Honorarios; El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara
mediante documento al Magistrado fije los Honorarios Profesionales por
la pericia que va desarrollar. El Magistrado mediante documento indicar
los honorarios del Perito Contable Judicial.
2.1.9. La Responsabilidad Civil del Perito Contable; El Perito tiene
responsabilidad cuando causa dao al proceso mediante el retraso
deliberado, la inconcurrencia a la audiencia de pruebas o a demostrar
sesgo en sus actuaciones. Su responsabilidad civil podr ser demandada
por las partes a fin de resarcir el dao econmico y moral que ocasiones
a las partes. (p.39)

2.2.La Prueba Pericial en el Campo Penal

2.2.1. Justificacin del Peritaje; El fiscal de oficio o a solicitud de la

parte podr solicitar la realizacin de un peritaje, siempre que requiera
mejor explicacin de un hecho relacionado directamente con el litigio. El

67
 perito es convocado para que explique valore o ayude a comprender
algn hecho de naturaleza econmica.
2.2.2. Nombramiento del Perito; Se encomendar la pericia a cualquier
rgano especializado del Estado a cualquier otra entidad pblica o
privada, asimismo se nombra a peritos que se encuentran en la nmina
del REPEF (Registro de Peritos Fiscales)
2.2.3. Nmero de Peritos; Dependiendo de la magnitud del trabajo
pericial a efectuar, se podrn nombrar a uno o dos; segn lo enuncia el
Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957
2.2.4. Perito de Parte; Es nombrado por las partes y el Perito de Oficio;
Es nombrado por el Magistrado (Juez o Fiscal). Este nombramiento
deber ser de conocimiento de las partes. Puede presentrsela tacha al
Perito.
2.2.5. Juramento; se realiza segn lo establece el Nuevo Cdigo Procesal
Penal Decreto Legislativo Nro. 957; en el Captulo III, Artculo 173.
2.2.6. Excusa; El Perito podr excusarse de participar en un proceso si
incurre en causales de parentesco o conflicto de intereses.
2.2.7. Actuacin de Peritos; Una vez notificado y no habiendo causal de
excusa debe iniciar su labor oficial. El Perito de parte puede presenciar
las pericias del perito oficial, se puede promover el debate pericial entre
las partes interesadas con el objeto de mejorar la calidad de las
conclusiones.
2.2.8. Explicacin Ampliacin o Renovacin de los Peritos; El
Magistrado interrogar a los peritos cuando el dictamen requiera la
explicacin si como consecuencia del debate o interrogatorio el fiscal
determinar que el informe es insatisfactorio podr requerirse una
explicacin adicional, una ampliacin de alcance de la pericia y un nuevo
informe.
2.2.9. Responsabilidad de los Peritos; El Perito incurre en falta o
responsabilidad cuando retrasa deliberadamente e injustificada el
informe. Cuando falta a la verdad, cuando defrauda a los intervinientes
y cuando acepta donativos de una de las partes
2.2.10. Fin de la Investigacin; La investigacin se da por concluida
cuando se hayan acumulado los medios de prueba suficiente, que
permitan al magistrado decidir sobre la sentencia. El Perito evidencia
mediante su informe la falsedad o veracidad de una imputacin penal.
2.2.11. Audiencia de Enjuiciamiento; Finalmente el fiscal presentar
pruebas dentro de estas presentar el Informe Pericial como sustento o

68
 apoyo a su denuncia fiscal; previa al examen del perito en audiencia de
juicio oral debe ser notificado por el juzgado o la fiscala. (p. 40)

2.3.La Prueba Pericial Contable en lo Militar y Administrativo

2.3.1. En lo Administrativo. -

Su normatividad es muy semejante a lo que prescribe el Cdigo de

Procedimientos Civiles, lo ms resaltante es que siempre sern dos los
peritos designados y de preferencia que tengan grado militar y que
estos se hallen sirviendo al estado a falta de ellos se nombrara a
personas de reconocida probidad y competencia en la materia. El
Concejo militar ser el que fije los honorarios, los mismos que
guardarn relacin con el servicio prestado, sealando un trmino
suficiente para la presentacin del dictamen respectivo. Algo muy
importante es que el Juez Militar precisar el objeto de la peritacin.
Tanto el Juez instructor como el encausado o su defensor podrn
presenciar los actos periciales y solicitar aclaraciones que estimen
necesarias. Los Peritos entregarn sus informes y previo juramento
sern examinadas como si fueran testigos. Si hubiere contradiccin
entre los Peritos, el Juez abrir debate. Adems, el inculpado, su
defensor, el Ministerio Pblico o la parte Civil pueden solicitar al juez la
ampliacin o aclaracin de algn punto. En el fuero militar se prev el
nombramiento de un perito dirimente si los peritos designados
opinaran en forma discrepante. Al igual como en el proceso penal, el
perito actuar su prueba en audiencia pblica que seale el Tribunal
Militar.

2.3.2. En el mbito laboral. -

Se prev la pericia contable de parte cuando por motivos econmicos,

tecnolgicos, estructurales o anlogos, el empleador quiera extinguir
los derechos del trabajador.

2.3.3. Tributario. -

Se realiza, cuando existe de por medio reclamos realizados por los

contribuyentes.

69
 2.3.4. Indecopi.-

Se contempla la prueba pericial en los procedimientos que se siga ante

la Comisin de Proteccin al Consumidor y ante la Comisin de
Represin de la Competencias Desleal.

2.3.5. Arbitraje. -

El Arbitraje constituye un mecanismo alternativo de justicia en donde

la controversia ser sometida a un rbitro que no representa los
intereses de ninguna de las partes y ejerce el cargo con estricta
imparcialidad y absoluta discrecin, tiene plena independencia en el
ejercicio de sus funciones y no est sometido a mandato o autoridad
que menoscabe sus atribuciones, con el privilegio del goce del secreto
profesional. Los rbitros al igual que los jueces, no dominan todo el
conocimiento humano, por lo que en materias que no conocen,
necesariamente tienen que recurrir a los jueces tecnolgicos que son
los peritos.

2.4.Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957;

En el Captulo III del Cdigo Procesal Penal; La Pericia refiere:

Procedencia: La Pericia proceder siempre que, para la explicacin y

mejor comprensin de algn hecho, se requiera conocimiento
especializado de naturaleza cientfica, tcnica artstica o de experiencia
calificada.

Se podr ordenar una pericia cuando corresponda aplicar el artculo 15

del Cdigo Penal. Esta se pronunciar sobre las pautas culturales de
referencia del imputado.

ACTIVIDAD N1
INSTRUCCIONES
1. Realizar un cuadro comparativo y de diferencia entre la prueba pericial en
el campo civil y la prueba pericial en el campo penal.
2. Realizar un cuadro comparativo de la prueba pericial en el campo Militar y
Administrativo.
3. Revisar el NCPP-SECCION II y hacer un organizador de los Medios de
Prueba.
4. Cul es la incidencia de la prueba pericial en un proceso civil y penal.

70
LECTURA SELECCIONADA N1
La Prueba Pericial en el CPC Y NCPP.

Ramn Ruffner de Vega, J. G. (2014). La prueba pericial. Revista de La Facultad de

Ciencias Contables Quipukamayoc, 22(42), 137146. Disponible en
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/110
56/9935

TEMA N 2: ACTUACIN JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE

1. DOCTRINA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

El peritaje contable judicial en el Per posee las siguientes bases

doctrinarias:
Son los conocimientos sobre:
i. La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de
Informacin Financiera y sus correspondientes interpretaciones
(NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y tcnicas ambos
contables.
ii. Aspectos Especficos de: Administracin, Economa,
Matemticas Financiera y Estadstica. Tienen carcter de
criterios cientficos y tcnicos, en los que se apoyan los peritos
contables para explicar procedimientos y tcnicas utilizados y
sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen
pericial u opinin pericial solicitada por los jueces y fiscales de los
fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en soportes tericos:
Contables y Extracontables.
iii. La Doctrina Jurdica Pericial, Es el soporte legal del peritaje
contable judicial en el Per, contenida en los artculos que sobre
medios de prueba establecen las leyes procesales: civil, laboral
y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina que
sustenta: Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y
finalidad; Su carcter cientfico y tcnico; Su objetividad, al
relacionarla con el objeto o hecho controvertido; El principio de
legalidad de su ejecucin.
iv. Las Doctrinas: Contable y Jurdica Pericial; contienen la
filosofa del peritaje contable que responde a la necesidad social

71
 de: La correcta aplicacin de JUSTICIA; Salvaguarda del BIEN
COMUN y La contribucin en la solucin de conflictos sobre
hechos contable-financieros controvertidos e importantes. Sin la
existencia de esta necesidad social el Peritaje Contable Judicial,
no sera competencia profesional del Contador Pblico.

2. METODOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Pasos del mtodo general del peritaje contable judicial. El mtodo del
peritaje contable judicial comprende tres pasos necesarios y universales seguidos
por los peritos contables:

Formulacin de
Formulacin de
interrogantes o
Identificacin del hiptesis o
pliego abierto de
objeto o hecho supuestos sobre el
preguntas sobre el
materia del peritaje. objeto o hecho del
objeto o hecho
peritaje.
pericial.

Figura N4: Los tres pasos del mtodo universal del peritaje contable judicial. Adaptacin propia

Pasos que se denomina El mtodo universal o general, considera, por su

naturaleza necesaria y universal los tres pasos descritos. As mismo este es el
medio conocido ms seguro para lograr los objetivos periciales, de ah su carcter
de medio organizador de la ejecucin del peritaje contable.

Los Objetos del Peritaje Contable Judicial, los mismos son: hechos, aspectos,
procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carcter
controvertido e importantes.
De naturaleza: contable, financiera, econmica, monetaria, tributaria,
presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables,
cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos cientficos y tcnicos de
la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en objetos relacionados con:
i. Demandas, por cobro ejecutivo de: soles, dlares, beneficios
laborales, alimentos, rentas de bienes, obligacin de dar suma de
dinero y participacin testamentaria; ejecucin de garantas, irregular
liquidacin de sociedades, irregular fusin de sociedades y quiebra
empresarial.

72
 ii. Denuncias, por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena
fe en los negocios, el orden econmico, el orden financiero y monetario,
los recursos naturales y el medio ambiente, la administracin pblica y
delitos tributarios. Los objetivos del peritaje contable judicial, tienen el
carcter de propsitos que deben lograr los peritos contables en el
futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecucin del peritaje
contable en los fueros civil, laboral y penal; de ah su carcter lograble,
viable. Son redactados por el perito contable bajo la naturaleza de
acciones planificadas o acciones a realizar, como: verificar, valorizar,
cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos,
actividades, operaciones; sealar: los atributos y explicar el
comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia
de la controversia.
De ah que se clasifican:
a. Cuantitativos,
b. Cualitativo descriptivo explicativos. Y adems
Clasificados por su propsito en objetivos:
Principal (es) y
Especficos.

ACTIVIDAD N2

INSTRUCCIONES

1.- Elabora un Organizador del proceso de nombramiento de Perito en mbito Civil

y Penal.

2.-Proponga un ejemplo de una Audiencia de Prueba en un Proceso Civil

3.- Diferencie el Perito de Parte y el Perito de Oficio segn el Nuevo Cdigo

Procesal Penal.

4.- Enuncie 05 casos de impedimentos de ser Perito de Oficio en un Proceso Penal

5.- Comente respecto al plazo de observaciones del Informe Pericial Oficial Penal

6.- Realice un cuadro comparativo de Demanda y Denuncia

LECTURA SELECCIONADA N 2
Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957
Leer el Ttulo IV La actuacin probatoria, desde el Art. 375 hasta el Art. 385 (pp.
108-111)

73
Poder Legislativo. NUEVO CODIGO PROCESAL PENAL DECRETO
LEGISLATIVO No 957 (2004). Lima. Disponible en
http://www.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/es/pe/pe052es.pdf

GLOSARIO DE LA UNIDAD

Actividad Procesal. -consiste en una manifestacin de los sujetos que

intervienen en el proceso. Est caracterizada por darse de manera
progresiva y concatenada, de manera que forme una cadena con una
finalidad determinada.
Actividad Probatoria. -Concebida en su unidad, la actividad probatoria
puede definirse como el conjunto de declaraciones de voluntad, de
conocimiento o intelectuales, reguladas legalmente y producidas por los
intervinientes en el proceso, con la finalidad de adquirir un conocimiento
sobre la materialidad del objeto procesal, y sobre sus consecuencias penales
y eventualmente civiles. Legalmente se manifiesta a travs de la regulacin
de los medios de prueba en su proyeccin al rgano, al elemento, al objeto
y a la actividad.
Confesin. -La declaracin judicial o extrajudicial, espontnea o
provocada, mediante la cual una parte es capaz de obligarse y con nimo
de proporcionar a otra una prueba en perjuicio propio, reconoce total o
parcialmente la verdad de un hecho.
Contra-indicios. -Contra-indicios o la prueba indiciaria o indirecta es
aquella que permite dar por acreditados en un proceso judicial unos hechos
sobre los que no existe una prueba directa, pero que a partir de estimar
probados otros hechos relacionados con los que se pretende probar, cabe
deducir razonadamente la certeza o acreditacin de stos ltimos hechos.
Dictamen Pericial. -En Derecho Procesal se denomina as, al informe que
el o los Peritos llevan al Juez, una vez investigados los puntos sometidos a
prueba procesal. El dictamen es la consecuencia que surge del examen o
etapa de discusin.
Pericia. -Constituye toda operacin efectuada por un Perito, con
conocimientos calificados, experiencias y habilidades reconocidas en una
ciencia o arte, tambin se dice que es la obligacin que tienen
determinadas personas, poseedoras de un ttulo oficial que lo acredita en
el dominio de una ciencia, arte o conocimientos prcticos.

74
Prueba Pericial. -Demostracin de la existencia de un hecho fsico o
jurdico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.
Prueba testimonial. -es la que se basa en el testimonio o declaracin de
terceros, llamados testigos. Si el testimonio emana de las partes, se
llama prueba confesional. Testigos: son personas ajenas al juicio que
declaran acerca de la verdad o falsedad de los hechos discutidos en un
pleito.
Sentencia. - Resolucin Judicial dictada por un Juez o Tribunal que pone
fin a la Litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso administrativo,
etc.) o causa penal. En el caso penal la sentencia absuelve o condena al
acusado imponindole la pena correspondiente.
Sistema Documental. -Sistema procesal en el que la prueba en la que el
juzgador basa su decisin es fundamentalmente de carcter documental,
no testifical. Se contrapone al sistema oral tpico de Estados Unidos, Puerto
Rico y otros pases.
Testimonio Pericial. -Es aquel que es rendido por testigos escogidos
despus del hecho (post factum), se trata de testigos que nos procuramos
para dar testimonio de ciertas condiciones y relaciones particulares del
hecho, no perceptibles por el comn de los hombres, sino por aquellas
personas que tienen una habilidad o pericia especial.

75
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD II
Clari Olmedo, J.A. (1998). Derecho Procesal penal.(Tomo II).Santa F, Editorial:
Rubinzal -Culzoni.

D.L. N 768. Diario Oficial el peruano, Lima, Per, 29 febrero de 1992.(pg. 54-
55)http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegislati
vos/00768.pdf
D.L. N 957. Diario Oficial el peruano, Lima, Per, 22 julio de 2004. (pg. 52-55)
link:http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_per_cod_procesal.pdf
http://www.derecho.usmp.edu.pe/postgrado
Juristas Editores. (2013). Cdigo Penal. Lima: Edicin 2013

Quipukamayoc. (2014). Revista de la Facultad de Ciencias Contables Vol. 22 N.

42 UNMSM, Lima - Per. pp. 137-146
Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

Jessica A.C. (2013). Peritaje Contable. Blog de Internet. Disponible en:

https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable

76
 AUTOEVALUACION N.2

MARCA LA RESPUESTA CORRECTA

1. En la Audiencia de Pruebas el Perito declara como Testigo.
(a) Verdadero
(b) Falso
2. La prueba pertenece al proceso y no a la parte que la propuso y/o
proporciono.
(a) Verdadero
(b) Falso
3. Es un momento de la Prueba.
(a) La Proposicin
(b) La Ejecucin
(c) Apreciacin y Valoracin
(d) La Integracin
4. Est contemplado dentro de los medios de conocimiento de la prueba.
(a) Testimonial
(b) Documentos
(c) Pericial
(d) Todas la anteriores
5. La Prueba Pericial de parte, se realiza por:
(a) Mandato de oficio del Juez Penal.
(b) Pedido de los abogados de las partes.
(c) A travs del inculpado y la parte civil que pueden nombrar, por
su cuenta, un Perito.
(d) Solicitud del Secretario del Juzgado.
6. El resultado del trabajo pericial se presenta mediante:
(a) Oficio.
(b) Informe.
(c) Memorndum.
(d) Carta.
7. La direccin de la audiencia de pruebas, est a cargo de:
(a) Del representante del Ministerio Pblico.
(b) De los abogados de las partes.
(c) Personalmente por el Juez, bajo sancin de nulidad.
(d) Del Juez y del Secretario.
8. Iniciada la audiencia de pruebas con la participacin del Perito, ste:
(a) Puede solicitar al Juez, nueva fecha para exponer su informe.

77
 (b) Exponer su informe pericial y se retira.
(c) Permanece todo el tiempo que dure la audiencia.
(d) Solicita permiso al Juez para retirarse por determinado tiempo
y luego regresar.
9. En la audiencia de pruebas, el Perito expone el informe pericial:
(a) A travs del secretario, mediante escrito.
(b) Personalmente.
(c) Mediante escrito al Juez.
(d) Hacindose representar por tercera persona.
10.Los informes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas,
por:
(a) Los abogados.
(b) El secretario del Juzgado.
(c) Por el Juez y las partes.
(d) El Juez.

78
 UNIDAD III: Mtodos, Normas y Tcnicas
Aplicados al Peritaje Contable
DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD III
ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES
CONOCIMIENTOS
Tema N 1: La Tcnica Pericial
1. Carpeta Fiscal y Expediente
Judicial
2. Tcnicas y Procedimiento del
Peritaje
Tema N 2: Normas Aplicadas al
Peritaje
1. Normativa del peritaje contable
2. Normativa personal y
profesional
3. Normas de trabajo
4. Normas del Informe
Lectura seleccionada N. 1
Ramn Ruffner, J. gloria. (2014).
La tica Profesional Y El Peritaje
Contable. Quipukamayoc, 11(21),
3440.
Tema N 3: Procedimiento Pericial
1. Campos de Aplicacin del
Peritaje Contable
2. Papeles de Trabajo del Examen
Pericial
Tema N 4: Procedimiento Pericial:
Fases del Desarrollo Pericial
1. Procedimientos periciales
2. Fases de la ejecucin del
informe pericial contable
Lectura seleccionada N. 2
Arroyo M. A. (2016) XIII Convenio
Nacional de Peritos Contables
2016, Ayacucho: Per.
Autoevaluacin N. 3
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce
conocimientos de los
la Funcin de Perito
contenidos dela III
Contable en las
unidad del silabo
Instancias Judiciales.
2. El docente explica los
Conceptos Generales a 3.- Reconoce la
nivel de informacin Importancia de la
Participacin del Perito
general: Mtodos,
normas y tcnicas Contable.
aplicados al peritaje
contable.
Actividad N 1:
Reconoce y explica la
normatividad del peritaje
contable.
1. Explica la normatividad
aplicada al peritaje
contable.
2. Aplica los procedimientos
para la ejecucin del
informe pericial contable.
Control de Lectura N 2
79
 UNIDAD III: MTODOS, NORMAS Y TCNICAS

APLICADOS AL PERITAJE CONTABLE

TEMA N 1: LA TCNICA PERICIAL

1. CARPETA FISCAL Y EXPEDIENTE JUDICIAL

1.1.CARPETA FISCAL

Es el instrumento tcnico de trabajo, que se abre para la documentacin de

las actuaciones de la investigacin y contiene (denuncia, Informe
Policial, diligencias, y otros); es una herramienta de apoyo, para que el Fiscal
fortalezca su idea y no todo lo que se incorpore a los actuados sea llevado a
juicio, no debe de exceder de 200 folios por cada cuaderno; es el instrumento
tcnico de trabajo que se abre para la documentacin de las actuaciones de la
investigacin y contiene los siguientes:

La denuncia.
El Informe Policial de ser el caso.
Las diligencias de investigacin que se hubieran realizado o
dispuesto ejecutar.
Los documentos obtenidos.
Los dictmenes periciales realizados.
Las actas levantadas.
Las disposiciones emitidas.
las providencias dictadas.
Los requerimientos formulados.
Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigacin
Preparatoria.

Toda documentacin til a los fines de la investigacin.

1.2.EXPEDIENTE JUDICIAL
Es una secuencia de actuaciones principalmente escritas que reflejan las
diversas etapas de un proceso judicial registradas en el mismo en un orden
cronolgico; es el soporte material del proceso judicial y tiene una finalidad
probatoria de ese proceso. Como soporte material est firmado por una
secuencia de actuaciones escritas, entendiendo por tal no slo los documentos
extendidos en palabras y/o nmeros, sino en un sentido ms amplio del
trmino, comprendido fotografas, planos, videos, etc.; el expediente es un

80
 documento complejo en cuanto est integrado por distintos tipos de
documentos: pblicos y privados, escritos o no.

2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

2.1.Tcnicas Aplicables al Trabajo Pericial

Las Tcnicas Aplicables al Trabajo Pericial fueron tomadas de las recopilaciones

de Guichard (2014) donde nos menciona lo siguiente:

El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y

evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La diferencia
entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las
tcnicas que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las
prcticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial.
Es por esta razn que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como
examen especial de auditora. En auditoria se reconoce la existencia de
cinco grupos de tcnicas y catorce tcnicas propiamente dichas, las cuales
son tambin aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que se
indican:
Tabla N 1: Tcnicas de la Auditora. En auditoria se reconoce la existencia de cinco
grupos de tcnicas y catorce tcnicas propiamente dichas, las que tambin son
aplicables al Peritaje Contable Judicial. Adecuacin Propia de Guichard (2014)

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

OCULAR - Comparacin o Compulsa

- Observacin
- Inspeccin
- Rastreo
VERBAL - Indagacin
ESCRITA - Anlisis de Estudio
- Conciliacin
- Confirmacin
ACCION DE REVISION - Comprobacin
- Computacin
- Totalizacin
- Verificacin
- Revisin Selectiva

ACCION COMBINADA - Examen

2.1.1. Comparacin o compulsa; Observar o cotejar la

similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc.,

81
 entre los registros y documentos y viceversa o entre
varios registros o varios documentos.
2.1.2. Observacin; Examen visual para cerciorarse de
ciertos hechos y circunstancias.
2.1.3. Inspeccin; Examen fsico de bienes o documentos

con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad .

2.1.4. Rastreo; Seguimiento de una transaccin o de un
hecho de un punto a otro desde el inicio hasta que
termina.
2.1.5. Indagacin; Obtencin de informacin mediante
preguntas o a travs de averiguaciones y conversaciones.
2.1.6. Anlisis de estudio; Separacin en parte o
elementos de lo que realmente interesa.
2.1.7. Conciliacin; Hacer que concuerden dos conjuntos
de cifras relacionadas separadas e independientes.
2.1.8. Confirmacin; Obtencin de comprobacin de saldos
y otros datos con documentacin externa.
2.1.9. Comprobacin; Examen de las pruebas o evidencia
que apoyan una transaccin o constatan un documento
demostrando autorizacin y legalidad.
2.1.10. Totalizacin; Verificar la exactitud de subtotales y
totales verticales y horizontales.
2.1.11. Verificacin; Probar la exactitud o veracidad de un
hecho
2.1.12. Revisin selectiva; Revisar el Universo de saldo o
transacciones a base de muestreos respectivos
2.1.13. Examen; Revisar, investigar, inspeccionar,
comprobar la veracidad de los hechos, saldos,
transacciones o la exactitud de los mismos. (p. 14-15)

2.2.Procedimientos del peritaje Contable Judicial

Guichard (2014, p. 16) tambin menciona:

Los procedimientos del peritaje contable judicial, son reglas y
criterios de naturaleza lgica y direccin definida; elaborados y
aplicados durante la ejecucin del peritaje contable; para: la
verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen
de estados financieros y actualizacin; de los enunciados
verificables sobre los hechos u objetos contable - financieros.

82
 Clasificados en procedimientos para la:
a) Indagacin y seguimiento. Y
b) Cuantificacin y medicin; de los hechos demandados y
denunciados. (p. 16)
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
2.2.1. Lectura del Expediente Judicial; Luego de la
juramentacin, el Perito solicitara al Secretario de Juzgado el
Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las
actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la
denuncia en lo penal, este se encuentra foliados y cosido
literalmente y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos
los elementos de juicio sobre la controversia salvo las causales
externas que llevaron a las partes de la misma. La lectura y estudio
de este documento es de suma importancia y requiere pericia,
presin y capacidad de entendimiento de la causa, aqu, se
proceder a identificar y tomar nota de los asuntos que interesan
al juzgador y son tiles para el trabajo pericial. Estos expedientes
no suelen ser extrados por el Poder Judicial por lo que la premura
y pericia en su anlisis es determinante y el paso inicial del examen
pericial. El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es
intangible, se guardar cuidado en conservarlo y no se puede extraer
fuera del recinto judicial, este aspecto dificulta el trabajo pericial,
aun cuando eventualmente se puede obtener fotocopia del
expediente para un anlisis ms detallado, pero esto resulta
muchas veces impracticable, por ello se requiere mucha dedicacin
en la lectura y anlisis del expediente. (p. 17)
2.2.2. Relevancia de hechos importantes; La lectura del
expediente judicial permite al Perito relevar los hechos importantes
del litigio como la copia del Auto Judicial de nombramiento delos
Peritos, teniendo presente el plazo de presentacin, el OBJETIVO
DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre los que se deber
informar.
a. Nombre y domicilio de las partes
b. La materia de la controversia
c. La cuanta de la controversia (por cuanto al participar en Perito
Contable se trata de dao econmico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisin de la falta o controversia

83
 e. Sntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o
presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos
de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con
respecto a dicho hecho
f. Otros hechos sustanciales. (p. 19)
2.2.3.Obtencin de piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a
realizar:
Caso en el Fuero Civil, anlisis y nota de:
o Escrito de la demanda
o Contestacin de la demanda
o Declaraciones testimoniales de las partes
o Documentos que se presentan como pruebas

Caso en el Fuero Penal; se analizar y tomar nota de:

o Denuncia Penal
o Disposicin de Investigacin Preliminar
o Disposicin de Investigacin Preparatoria
o Solicitud de Nombramiento de Perito
o Declaracin del Imputado
o Declaracin del Agraviado
o Documentacin de la Carpeta Fiscal
2.2.4.Seleccin de Criterios de Evaluacin de Pruebas; la preocupacin del
Perito debe estar orientada hacia la evaluacin de las pruebas que
configuran el hecho, por tanto, su opinin debe sustentarse en stas a fin de
tener validez y rigor jurdico probatorio.

2.2.5.Contrastacin de Hiptesis; Los supuestos de la comisin de una falta o

un dao son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hiptesis)
deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinin
final resulte una contratacin de las mismas, basados obviamente en las
pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial
como en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los
asientos y partidas contables y documentacin sustentadora).

2.2.6.Confrontacin con el Marco Legal; A diferencia de la Audiencia, el peritaje

debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisin de un delito
o un dao materia de controversia. Es decir, son las leyes y no el criterio
profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la
configuracin de tales hechos. Finalmente, las conclusiones del trabajo

84
pericial debern estar sujetas al marco legal existente para configurar los
hechos y obtener un fallo judicial. Los procedimientos de revisin aplicados,
incluyendo las tcnicas de muestreo, deben ser seleccionados con
anticipacin cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las
circunstancias, un programa de peritaje no es rgido sino ms bien flexible y
adaptable a las condiciones del trabajo en el campo. ( p. 20-21)

85
TEMA N 2: NORMAS APLICADAS AL PERITAJE

1. NORMATIVA DEL PERITAJE CONTABLE

El Peritaje Contable Judicial, como toda disciplina, debe regirse por ciertas normas
o reglas o guas que establezcan las condiciones y requisitos bsicos de calidad
que deben poseer y cumplir los peritos contables judiciales, los mismos que estn
en la obligacin de conocerlas y cumplirlas en la elaboracin de los respectivos
informes periciales.
Las normas periciales son el conjunto de reglas o principios fundamentales que
debe reunir y cumplir el Perito Contable Judicial, tanto en su condicin y actitud
personal como en la ejecucin de su trabajo pericial y en la preparacin de su
informe o dictamen pericial.
Son reglas, verdades fundamentales o disposiciones que regulan los requisitos
mnimos que debe reunir el Perito Contable en el proceso de ejecucin del Informe
Pericial y en la presentacin del mismo.
Las normas que se presentan han sido aprobadas en el XIII Congreso Nacional de
Contadores Pblicos que se realiz en la ciudad de Iquitos en el ao 1992; pero
en el ao 1994 se llev a cabo el XIV Congreso Nacional de Contadores Pblicos
en la ciudad de Tacna, donde se mejoraron las mismas; y son las siguientes:

1.1.Normativa para el ejercicio del Peritaje Judicial

Tal y como menciona Alipio (2014) en la recopilacin y publicacin del texto

Ejemplos de Peritaje Contable muestra:

1.1.1. Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial

Faculta a los Colegios Profesionales remitir anualmente a la Corte Superior
del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que
consideren idneos para desempearse como peritos judiciales. Las
nminas son transcritas a los Juzgados para que stos designen
rotativamente en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados
a quienes actuarn como tales. Las Cortes Superiores pueden solicitar, de
ser conveniente el aumento del nmero de peritos que figuren en las
nminas.
Las irregularidades cometidas por los peritos son puestas en conocimiento
de las instituciones profesionales que los propusieron.
Los honorarios de los peritos, en los peritajes solicitados por las partes, se
fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes.
Quienes solicitan una pericia deben consignar previamente los honorarios
correspondientes, conforme al arancel vigente. (p.62)

86
1.1.2. Cdigo Procesal Civil; Precisa los puntos sobre los cuales
comprenden el dictamen, la profesin u oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido que se pretende esclarecer. Los
peritos son designados por el Juez en el nmero que considere
necesario.
Las partes pueden presentar informe pericial. Este Perito podr ser citado
a audiencia y participar en ella con sujecin a aquel el Juez ordene.
El Consejo Ejecutivo en cada Distrito Judicial formular anualmente la lista
de especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando
como base la propuesta alcanzada por cada Colegio profesional.
Dentro del tercer da de nombrado el perito aceptar el encargo mediante
escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace el Juez nombrar a otro perito.
Los peritos que retarden la presentacin de su dictamen, o no concurran a
la audiencia de pruebas, sern subrogados y sancionados.
Finalmente establece que los honorarios de los peritos sern asumidos por
la parte que ofrece la prueba. Si es ordenada de oficio, los honorarios sern
pagados proporcionalmente por las partes.
1.1.3. Cdigo Procesal Penal; Norma y ampla la funcin pericial. Indica
que el Fiscal puede disponer de oficio, o a peticin de parte, la
realizacin de peritaje. Tambin las personas jurdicas pueden realizar
peritajes.
El Fiscal puede encomendar la labor pericial a las entidades establecidas en
el artculo 91 del mismo Colegio, estas son: Polica Nacional y sus cuerpos
especializados, Instituto de Medicina Legal, entidades del Sistema Nacional
de Control y todos los organismos del Estado, Universidad, institutos
superiores, organismos tcnicos de los ministerios y cualquier otra entidad
pblica o privada obligadas por orden del Fiscal a proporcionar informes y
realizar estudios que se les requiera.
Los peritos prestarn juramento o promesa de honor para desempearse
como tales, se les advertir de su responsabilidad y fijar el plazo para la
entrega de su informe pericial.
El Fiscal debe precisar el punto o problema controversial. Los peritos
nombrados pueden excusarse y sern subrogados previo apercibimiento.
Igualmente pueden ser objeto de tacha.
Los honorarios de los peritos no funcionarios pblicos sern fijados por el
fiscal. Ello supone que dichos funcionarios como tales al actuar como
peritos no percibirn retribucin alguna. (p.64)

87
 1.1.4. Nuevo Cdigo Procesal Penal; De acuerdo a las normas del
Nuevo Cdigo Procesal Penal, el proceso judicial, que se inicia cuando
el Ministerio Pblico conoce de una denuncia y decide ejercer la accin
penal, comprende tres etapas, a saber:

Figura N5: ETAPAS DEL NCPP

Fuente:http://www.derechoycambiosocial.com/revista019/como%20es%20el%20proceso%20penal
%20segun%20NCP.pdf (p.34)

1.1.5. Cdigo de Procedimientos Penales; Segn el presente Cdigo,

el Juez nombra a los peritos y de preferencia sern dos. Los honorarios
de quienes no son servidores pblicos se fijar en el mismo auto de
su nombramiento, por lo mismo se determinar el plazo de
presentacin de los dictmenes.
Los peritos pueden excusarse por las mismas causas que los testigos. Una
vez nombrados pueden ser objeto de tacha

2. NORMATIVA PERSONAL Y PROFESIONAL

Tambin encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas

personales y profesionales:

2.1.Normas Personales

Estas se refieren a las condiciones que debe poseer el perito y a los

requisitos bsicos de calidad que debe cumplir en el ejercicio de la
especialidad y son los siguientes:
El Perito Contable debe ser Contador Pblico Colegiado.

88
 El Perito Contable Judicial debe poseer suficientes conocimientos y
experiencia en Contabilidad, Tributacin, Costos, Contabilidad
Financiera, Auditora y capacitacin constante en la especialidad.
El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor pericial
no debiendo, en consecuencia, delegar a otra persona.
El Perito Contable Judicial debe ejercer la labor pericial con el debido
celo y diligencia profesional.
El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de su especialidad, debe tener
en su comportamiento los valores morales y ticos actuando con
honestidad, equidad e imparcialidad.
El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a las
partes en litigio.
El Perito Contable Judicial debe cumplir con las leyes, reglamentos y
dems disposiciones legales vigentes que norman el ejercicio de la
especialidad y con el Cdigo de tica Profesional.

3. NORMAS DEL TRABAJO

Tambin encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas de

trabajo:

En la ejecucin de la pericia el perito debe cumplir con los siguientes

requisitos bsicos de calidad:
El trabajo pericial debe ser planeado y programado adecuadamente.
El trabajo pericial debe establecer previamente, luego de estudiar el
Expediente Judicial, las aseveraciones de las partes en litigio, el objeto,
el alcance y los puntos de la pericia.
El trabajo pericial debe establecer, la base de las pruebas actuadas o
aportadas, la preexistencia (el origen y las causas) de los hechos en
litigio, o presuntos delitos, a fin de esclarecer dichos hechos.
El trabajo pericial debe estar referido exclusivamente al objeto de la
pericia y encaminado a desarrollar los puntos de la pericia.

4. NORMAS DEL INFORME

Tambin encontramos en el texto de Alipio (2014, p. 64-66) las normas del

informe:

En la preparacin y presentacin del Informe Pericial, el perito debe

cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad:
El informe Pericial debe presentar, en resumen, las observaciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y

89
 demandado en el Fuero Civil y denunciado y agraviado en el Fuero
Penal).
El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva el
origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente acreditados.
El Informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones
tcnicas del perito sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito
debidamente evidenciados.
En el Informe Pericial, el perito debe presentar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados.
Las conclusiones presentadas en el Informe deben ser categricas,
terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase de duda a los
lectores de su informe, evitando consignar observaciones o salvedades.

ACTIVIDAD N1

INSTRUCCIONES
1. A que se denomina relevancia de hechos importantes en el peritaje
contable
2. Diferencie carpeta fiscal y Expediente Judicial
3. Realizar un Organizador a Manera de Resumen Sobre las Normas Aplicables
al Peritaje.
4. Cules son las etapas del Nuevo cdigo Procesal Penal(NCPP)

LECTURA SELECCIONADA N1
La tica Como Pilar Determinante en el Examen Pericial

Leer pp. 37-39

Ramn Ruffner, J. gloria. (2014). La tica Profesional Y El Peritaje Contable.

Quipukamayoc, 11(21), 3440. Disponible en
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/5486%
5Cnhttp://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/548
6/4723

90
 TEMA N3: PROCEDIMIENTO PERICIAL

1. CAMPOS DE APLICACIN DEL PERITAJE CONTABLE

CONTADOR PBLICO

PERITO CONTABLE JUDICIAL

QU POSEE? QU BUSCA? QU
APLICA?

Conocimiento; Adquirido
Dar solucin a hechos Normas legales y
a travs de su experiencia
controvertidos de ndole personales.
profesional
contable, econmica y Tcnicas y
Valores ticos,
financiero procedimientos
Imparcialidad,
independencia de criterio y
objetividad

Figura N6: El peritaje contable

Elaboracin Propia

Qu busca?
El perito contable es el sujeto cognoscible,
El hecho jurdico, es el objeto cognoscible.
La obtencin del conocimiento cientfico diferente al conocimiento vulgar o
cotidiano que surge de otros medios de prueba. Para dar solucin a hechos
controvertidos de ndole contable, econmico y financiero.
Qu posee?
Objeto de estudio, para el peritaje contable en el examen pericial su
objeto de estudio es el hecho jurdico.
Objetivos, conocer el hecho jurdico que dependen de la naturaleza de
las hiptesis.

91
 Fundamentos tericos, tcnicos y metodolgicos, visin
histrica, bases legales, estudios previos y marco conceptual.
Mtodos y medios. Tcnicas de recopilacin de datos.
Funciones descriptiva, explicativa y predictiva
Los hechos jurdicos otorgan al juzgador una misin panormica
del hecho descrito.
El perito busca las causas y los efectos de los hechos planeados.
La conclusin emitida por el perito se sustenta en un trabajo
cientfico tcnico.
Qu aplica?
En la contrastacin de las hiptesis jurdicas para encontrar las
verdaderas respuestas a los hechos jurdicos planteados por las
partes; que garanticen los resultados del examen pericial; se obtiene
desarrollando mediante prcticas de:
Acuciosidad,
Profundidad,
Rigurosidad.
Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan son:
a. En el Fuero Civil; Entre los ms comunes estn los peritajes sobre:
Rendicin de cuentas
Liquidaciones de deudas en moneda nacional y en moneda
extranjera
Inventarios
Liquidaciones de sociedades
Particin y Divisin de bienes
Reconocimiento e incorporacin de socio y otorgamiento de acciones
b. En el Fuero Laboral; la vigencia de la Ley 29497 Nueva Ley Procesal
del Trabajo identifica dentro del rea Jurisdiccional el Mdulo
Corporativo Laboral, dentro del cual el rea de las pericias encargada de
elaborar los informes contables requeridos por los jueces orientados a
facilitar la informacin necesaria para calcular en la sentencia los montos
que ampara, conforme a lo dispuesto por el Art. 28 de la citada Ley.
Entre los ms comunes se tiene peritajes en los litigios sobre:
Liquidaciones por compensacin por tiempo de servicios
Liquidaciones de las remuneraciones devengadas impagas o
pagados de menos
Liquidaciones de las gratificaciones por fiestas patrias, navidad u
otras.

92
 Liquidaciones de las participaciones sobre las utilidades
empresariales.
Liquidaciones de las indemnizaciones por despido arbitrario.
Liquidaciones de los descansos remunerados incumplidas.
Liquidaciones de las jornadas de trabajo no reconocidas
Liquidaciones de los aportes y contribuciones impagos por el
empleador, los mismos que perjudican en sus derechos del
trabajador.
Liquidacin de los subsidios devengados. etc.
c. En el Fuero Penal; En el Per en la actualidad se estn creando las
Fiscalas Especializadas siendo estas; Fiscala Especializada en
Corrupcin de Funcionarios; Fiscala Especializada en Crimen
Organizado; Fiscala Especializada en Lavado de Activos; Fiscala
Especializada en Crimen Organizado; en los cuales el Contador es el
especialista, que brinda conocimientos de su competencia y en temas
de su dominio colabora y contribuye con sus conocimiento experto en
esclarecer los hechos materia de Litis y contribuye a una justicia justa.
Su labor pericial debe ser objetiva, transparente, claro y conciso en sus
definiciones, respaldadas en la Doctrina Contable y; en suma, debe ser
impecable y circunscribirse a los objetivos solicitados en la resolucin
judicial. Las prcticas corruptas han cambiado con el tiempo, se
modernizan y se hacen cada vez ms difciles de detectar; por ello el
control y especialmente las pericias y la auditora, que son su
contrapartida, debe ajustarse a las nuevas necesidades. Actualmente
esta consideracin es un gran desafo para quienes realizamos la labor
pericial debido a que somos doblemente llamados para combatir estas
prcticas. Los peritos tenemos el deber tico y profesional de velar por
el buen uso del patrimonio y los bienes privados y pblicos y para ello
tienen una herramienta fundamental: la investigacin pericial y la
Auditora, entre ella la Forense y la Integral. Por lo tanto, el Contador
Pblico Perito Contable Judicial, debe estar preparado y capacitado en la
aplicacin de pruebas y procedimientos periciales de manera tal que la
tendencia sea la de detectar con mayor exactitud y oportunidad los
delitos del crimen organizado, corrupcin y fraudes que se cometen
contra las organizaciones privadas y la administracin pblica. El Cdigo
Procesal Penal se encuentra vigente a partir del 01 de julio del 2015 para
todos los Delitos en el distrito Judicial de Junn. Las pericias contables;
estn cumpliendo un papel determinante que son decisorios para el

93
 establecimiento de las penas; a continuacin, se detalla los diversos
delitos en los que interviene el Perito Contable:
i. Delitos Contra la Administracin Pblica; Son aquellos delitos
de corrupcin entendindose segn C. General (2016) en su
publicacin menciona el siguiente concepto como:
La Accin humana que transgrede las normas legales y los
principios ticos debido al poder que ostenta la persona, para
la obtencin de un beneficio irregular, de carcter econmico
o no econmico, a travs de la violacin de un deber de
cumplimiento, en desmedro de la legitimidad de la autoridad.
Son aquellos cometidos por los Funcionarios Pblicos y trabajadores
del Estados entre estos delitos tenemos los siguientes:
PECULADO: Segn el artculo 387 del Cdigo Penal lo
define como:
El funcionario o servidor pblico que se apropia o
utiliza, en cualquier forma, para s o para otro,
caudales o efectos cuya percepcin,
administracin o custodia le estn confiados por
razn de su cargo, ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de dos ni mayor
de ocho aos. Constituye circunstancia agravante
si los caudales o efectos estuvieran destinados a
fines asistenciales o a programas de apoyo social.
En estos casos, la pena privativa de la libertad
ser no menor de cuatro ni mayor de diez aos.
(Art. 387 del CP)

Figura N7: Peculado

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

94
 COLUSIN: Segn el artculo 384 del Cdigo Penal lo define
como:
El funcionario o servidor pblico que, en los contratos,
suministros, licitaciones, concurso de precios, subastas
o cualquier otra operacin semejante en la que
intervenga por razn de su cargo o comisin especial
defrauda al Estado o entidad u organismo del Estado,
segn ley, concertndose con los interesados en los
convenios, ajustes, liquidaciones o suministros ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres ni mayor de quince aos. (Art. 384 del CP)
Figura N8: Colusin

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

MALVERSACIN DE FONDOS: Segn el artculo 389 del

Cdigo Penal lo define como:
El funcionario o servidor pblico que da al dinero o
bienes que administra una aplicacin definitiva
diferente de aquella a los que estn destinados,
afectando el servicio o la funcin encomendada, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
uno ni mayor de cuatro aos. Si el dinero o bienes que
administra corresponden a programas de apoyo
social, de desarrollo o asistenciales y son destinados
a una aplicacin definitiva diferente, afectando el
servicio o la funcin encomendada, la pena privativa

95
 de libertad ser no menor de tres aos ni mayor de
ocho aos. (Art. 389 del CP)
Figura N9: Malversacin de Fondos

FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

COHECHO ACTIVO: Segn el artculo 397 del Cdigo Penal lo

define como:
El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o
promete a un funcionario o servidor pblico
donativo, promesa, ventaja o beneficio para que
realice u omita actos en violacin de sus
obligaciones, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cuatro ni mayor de seis aos.
El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da o
promete donativo, ventaja o beneficio para que el
funcionario o servidor pblico realice u omita actos
propios del cargo o empleo, sin faltar a su obligacin,
ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de tres ni mayor de cinco aos. (Art. 397 del
CP)

96
 Figura N10: Cohecho Activo
FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

ii. Enriquecimiento Ilcito, Es el aumento patrimonial.

Consistente en bienes patrimoniales, cuentas corrientes sospechosas y
hasta el modo de vida que llevan los funcionarios y que evidentemente
no corresponden a sus legtimos ingresos.
El funcionario o servidor pblico que ilcitamente incrementa su
patrimonio, respecto de sus ingresos legtimos durante el ejercicio de sus
funciones y que no pueda justificar razonablemente, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez aos e
inhabilitacin. (Incisos 1 y 2 del art. 36 del Cdigo Penal).

Segn Sandra Hidalgo (2004),

El servidor pblico que obtenga incremento patrimonial que no
justifique, incurrir en prisin de 3 a 8 aos, multa equivalente
al incremento patrimonial obtenido e interdiccin de derechos
y funciones pblica de 10 aos. En la misma pena incurrir la
persona interpuesta para disimular el incremento patrimonial
no justificado. (p. 390)

97
 Figura N 11: Enriquecimiento Ilcito
FUENTE:https://es.slideshare.net/AndresSantana7/delitos-contra-la-administracion-publica

iii. Lavado de Activos:

a) Concepto: Lavado de activo y/o de dinero es el proceso que consiste
en introducir al sistema financiero dinero o bienes provenientes de
actividades ilcitas, con el propsito de dar apariencia de legalidad al
origen de las mismas. Segn UNODC El Lavado de Activos es un delito,
que consiste en dar una apariencia de origen legtimo o lcito a bienes -
dinerarios o no, que en realidad son productos o "ganancias" de delitos
graves como: Trfico ilcito de drogas, Trata de Personas, Corrupcin,
secuestros y otros. (UNODC).
b) Evolucin: La Convencin de Viena. - Celebrada en 1988 fue el
encuentro donde se tom la decisin de tipificar y sancionar el delito de
lavado de activos; criminalizndolo como un delito autnomo con
tipificacin y penas especficas.
c) Cambios:
La convencin de Viena sancionaba dinero ilcito proveniente de las
drogas.
Ahora de cualquier actividad ilcita (armas, trato de blanca,
corrupcin)
iv. Trfico Ilcito de Drogas: Tal como menciona Ruda (2009)
Es un problema de alcance mundial que atenta no slo contra la
vida y la salud de los pueblos sino contra la seguridad misma de
los Estados. El combate a este problema excede largamente las
capacidades individuales de cualquier Estado, por lo que, a los

98
 permanentes esfuerzos nacionales, se debe sumar necesariamente
el concurso de la cooperacin internacional, bajo el principio de
responsabilidad compartida.
El problema del trfico ilcito de drogas tiene para el Per una
connotacin particular habida cuenta de los efectos producidos en
el pas por las actividades de la produccin ilcita de hoja de coca
y de los procesos de produccin de pasta bsica y clorhidrato de
cocana. A ello se debe sumar la vinculacin entre narcotrfico
y terrorismo, lo que configura una seria amenaza para la seguridad
nacional. (p.2)
En cuanto al trfico ilcito de drogas en el cdigo penal estn clasificados
en cuatro partes como el Tipo Bsico (Art. 296 Cdigo Penal) basado en
4 conductas como: Delito de Peligro Concreto, Delito de Peligro Abstracto
(3er. Prrafo), Delito de Peligro Abstracto (4to. Prrafo), Criminalizacin
Autnoma de Formas Especficas de Participacin y de Actos
Preparatorios, Circunstancias Agravantes (Art. 297 Cdigo Penal) tanto
en Primer Nivel o Grado y Segundo Nivel o Grado, Circunstancias
Atenuantes (Art. 298 Cdigo Penal) clasificado en por el volumen de
droga y de las materias primas o insumos, Tipos Especiales, como la
Prescripcin, administracin y expendio de medicamentos compuestos
con sustancias fiscalizadas, el Consumo involuntario de drogas mediante
coaccin o engao y la Investigacin al consumo indebido de drogas.
La fiscala especializada, acta independientemente en el ejercicio
de sus atribuciones, las que desempearn segn su propio criterio
y en la forma que estimen ms arreglada a los fines de su
institucin. Siendo un cuerpo jerrquicamente organizado deben
sujetarse a las instrucciones que pudieren impartirles sus
superiores. (p.9)
Los procedimientos especiales para la investigacin del delito de trfico
ilcito de drogas fiscala especializada, estn clasificada en dos aspectos:
En delito flagrante (en el lugar de los hechos) aqu se involucra la sede
policial y en el Delito No Flagrante.
v. Crimen Organizado; es un acto delictivo donde un grupo de personas
se organiza jerrquicamente con la finalidad de cometer actos ilcitos, de
esta manera la estructura organizacional y operativa de una organizacin
criminal permiten identificar el grado de importancia y desarrollo que ella
ha alcanzado. Las dimensiones de sus actividades ilcitas, su composicin
interna y la calidad de sus integrantes posibilita reconocer el mayor o

99
menor nivel de su influencia sobre su entorno econmico, social, o poltico.
La estructura de las organizaciones criminales no es uniforme. Ella vara
segn su origen, el grado de desarrollo que ha alcanzado, el tipo de
actividades delictivas que ejecuta o el nmero de componentes que
integra. Hay organizaciones con estructuras altamente jerarquizadas y
complejas que muestran una composicin vertical, con niveles de poder y
gestin muy centralizados. Pero, tambin, coexisten otras agrupaciones
delictivas con estructuras flexibles y roles de direccin colectiva o
descentralizada.
Segn Serrano (2015) menciona que:
El crimen organizado ha existido desde que existen las leyes,
siempre ha habido personas y grupos quien es quebrantando
el ordenamiento jurdico, social y moral de las sociedades han
tratado de sacar provecho de lo prohibido en cierto momento
y lugar de la historia. Sin importar el pas ni su nivel de
desarrollo, el dinero obtenido de estos actos ilcitos era
insertado a la economa legal. Con la globalizacin de los
mercados estas organizaciones tienen una mayor gama de
opciones para intentar invertir y limpiar as sus ganancias.
El crimen ya no es un problema que una nacin puede
considerar aisladamente. Si queremos comprenderlo y
combatirlo, debemos considerarlo en su contexto mundial.
El Crimen Organizado, con excepcin de algn episodio de
contrabando a travs de las fronteras, era un asunto
mayormente local o, en el peor de los casos, nacional. Pero en
el ltimo cuarto del siglo XX, las empresas del Crimen
Organizado pudieron explotar la misma liberalizacin
econmica y las mismas fronteras abiertas que dieron lugar a
la expansin de las corporaciones multinacionales. Las
oportunidades de la mundializacin son aprovechadas por los
grupos del Crimen Organizado que intervienen en actividades
ilegales o trafican con mercancas ilcitas. Se trata hoy de un
fenmeno verdaderamente transnacional y es tema de
preocupacin internacional. El peligro que corre la estabilidad
regional, e incluso la mundial, es muy real.
Los grupos del Crimen Organizado transnacional son, de
muchas maneras, los que sacan ms provecho de la
mundializacin. Las empresas legtimas se ven todava

100
constreidas por las leyes y regulaciones del propio pas y de
los pases donde operan. Las organizaciones y redes del
crimen transnacional consiguen, con ayuda de la corrupcin,
la extorsin y la intimidacin, usar para su pleno beneficio los
mercados abiertos y las sociedades abiertas.
La falta de una aplicacin efectiva de la ley, y la falta de
prcticas de extradicin rpida y efectiva facilitan su trabajo.
Eludir el control de la aplicacin de la ley nacional es un
principio operativo fundamental del crimen transnacional. Las
jurisdicciones extranjeras se convierten en espacios a cubierto
de riesgos y las fronteras se usan como cercas tras las cuales
esconderse.
La deteccin y neutralizacin de los grupos del Crimen
Organizado internacional se hacen an ms difciles debido a
que estos grupos tienden a usar firmas de importacin y
exportacin, industrias de servicios y aun instituciones
financieras multinacionales, todas ellas legtimas, como
tapadera de sus actividades. En ocasiones la organizacin
criminal slo se anida en una empresa ms amplia; en otras,
la controla realmente. La lnea que separa las actividades del
delito financiero, por un lado, y el Crimen Organizado
transnacional, por el otro, es a menudo borrosa.
Hay tres tipos bsicos de corporaciones relacionadas con el
crimen:
Estructuras empresariales ilegales, como los crteles
de las drogas.
Firmas legales que se involucran en el delito
financiero, como los bancos que, de hecho, se
especializan en facilitar el lavado de dinero y la
evasin impositiva;
Empresas lcitas creadas, total o parcialmente, con
dinero obtenido del Crimen Organizado.

Asimismo, se participa como Peritos en los delitos contra el

Patrimonio; Delitos Tributarios entre otros. (pp. 24-26)

101
2. PAPELES DEL TRABAJO DEL EXAMEN PERICIAL

Tal y como menciona el libro de CPC. Alipio (2013) cogemos la siguiente parte
y nos referimos a los Papeles de Trabajo del Examen Pericial de la siguiente
manera:

2.1.Definicin

Son documentos preparados por el perito contable que le permiten tener

informaciones y pruebas de la pericia efectuada, as como las decisiones
tomadas para formar su conclusin. Su misin es ayudar en la
planificacin y realizacin del examen pericial y en la supervisin y
revisin de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo
para argumentar su informe.

2.2.Importancia

La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al perito

contable a garantizar en forma adecuada que el peritaje se hizo de acuerdo
a las normas de auditora generalmente aceptados. Los papeles de trabajo,
dado que corresponden a la auditoria son una base para planificar el
peritaje, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas.

2.3.Caractersticas significativas

Alipio (2014) en su recopilacin menciona que:

Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del
perito en el compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten
el juicio del Perito independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido
de los papeles de trabajo deseables incluyen:
a. La naturaleza del informe Pericial.
b. La naturaleza y las condiciones del expediente y pruebas que
requiera el informe pericial.
c. La metodologa aplicada para el desarrollo del Informe Pericial.
(p.54)

2.4.Conclusiones en los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo debern contener conclusiones de trabajo Pericial

realizado.
Este trabajo deber ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las
conclusiones de los Papeles de Trabajo representan las opiniones del perito
en las fases de trabajo que han desarrollado y debern estar firmadas. El

102
 informe Pericial, por lo tanto, se basa en la revisin efectuada y las
conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo.
Las conclusiones no debern encubrirse con palabras tales como parece
o se puede concluir que. Si el Perito considera que se necesita una
cuantificacin, debe especificarlo claramente, si la conclusin no est
directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo, siempre existe la
duda sobre si el Perito extendi el propsito del trabajo que desarroll.

2.5.Criterios a considerar en la preparacin de los papeles de trabajo

Para dichos criterios a considerar citamos a Alipio (2014) que nos

menciona e indica:

Se indican los siguientes

Incluyen, explican y sustentan datos que se informarn a la conclusin de

la pericia.
Las anotaciones deben ser legibles, lgicas y de incluir cantidades los datos
deben ser matemticamente exactos.
Se debe Exponer todos los elementos de juicio e informacin requeridos
para un anlisis, seguimiento y obtencin de conclusiones vlidas y tiles
para la pericia.
Se debe adecuar y mejorar siempre los formatos y presentacin de estos
papeles.
Se debe dar explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas
con documentacin u otros medios de verificacin utilizados para el efecto.
(p.56)

2.5.1. Los papeles de trabajo tambin deben incluir los siguientes

Resultados de cada procedimiento o resumen de cmo se cumpli la labor.

Las conclusiones obtenidas en relacin con los objetivos generales y
objetivos de cada procedimiento.
Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la
pericial.
Extractos en forma manual de partes del expediente e informes
relacionados al tema.
Copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas
preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.
Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable.

103
 Leyenda con el Sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba
realizado, para todos los papeles de trabajo, indicando en los papeles de
trabajo los significados precisos de las marcas.(p. 57)

2.6.Control de Calidad de los Papeles de Trabajo

Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar

su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes
que se incluirn en el informe pericial.
Evaluacin simultnea del cumplimiento estricto de la planeacin de los
procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
Los papeles de trabajo deben estar correctamente ordenados, de acuerdo
a los procedimientos planificados en una carpeta de archivo corriente, el
que servir para sustentar el Informe Pericial y de ser el caso para el
informe oral solicitado por el magistrado. (p.58)

2.7.Modelo de Papeles de Trabajo

INDICE GENERAL

N Descripcin Del Papel de Trabajo Nde

Referencia
A B Documento Procesal (Nombramiento, juramentacin y 01 02 03 04
C D notificacin judicial) Datos Generales del Expediente 05 06 07 08
EFG ndice del Expediente; Planeamiento del Trabajo 09 10
HIJ Pericial; Programa de Procedimientos Peritaje
Contable; Registro de Papeles de Trabajo por cada
Objetivo Pericial; Evaluacin Final de Papeles de
Trabajo y Obtencin de Conclusiones Finales; Control
de Calidad del Informe Pericial; Redaccin del Informe
Pericial y Revisin de Calidad del Informe Pericial; Otros
Documentos Procesales.

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp. N..........................

Juzgado; Secretario (A) Demandante; Denunciante o Agraviado; Demandado;
Denunciado o Inculpado; Juicio; Delitos; Peritos; Nombramiento; Juramentacin;
Presentacin del Informe Situacin Actual de la Causa; Fecha; Resumen.

104
INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante..........................................
Exp. N..................... Demandado/Denunciado......................................
Juzgado......................... Fecha..............................
Secretario......................................................
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN

105
TEMA N 4: PROCEDIMIENTO PERICIAL FASES DEL
DESARROLLO PERICIAL

1. PROCEDIMIENTOS PERICIALES

Revisin del expediente; ello se realizar despus del juramento, el Perito

proceder a examinar el expediente en el juzgado.
En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su
ampliacin si la hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones.
Con igual propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo
que afirma o niega la parte demandada.
Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se ofrece la
prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental,
el centro de lo que se va a peritar. Es el objeto del peritaje y que el Juez determine.
En el fuero penal el Perito habr de estudiar y quedarse con copia de la denuncia
y disposicin fiscal en la misma que contiene el objeto de la pericia. Se aconseja
revisar las Disposiciones Fiscales, as como otros actuados que plasmen
informacin relacionada al objeto de la pericia.
Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un resumen de la Litis
al que denominar antecedentes; tambin determinara las cuestiones a peritar;
el expediente se ha de estudiaren su aspecto general y en particular del recurso
de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el Contador Pblico deber determinar las
cuestiones que sern el motivo principal de su trabajo.
El cuestionario debe ser, producto de un conocimiento cabal de las pretensiones
de las partes involucradas en el proceso, adems de lo que puedan solicitar el juez
y el fiscal, de ser el caso.
En base a dichos antecedentes, el Contador se formular las cuestiones a peritar,
justas y necesarias, cuyo desarrollo y posterior correlacin ayudar al juez a emitir
sentencia.
El Perito debe comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha
determinado el cuestionario a desarrollar que conduzca, previa elaboracin de un
programa de trabajo, al objeto del peritaje.
La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin de un programa
para alcanzar sus objetivos.
La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo peritaje,
porque solamente con dicho examen en que se adquiere el conocimiento cabal del
objetivo central de la prueba pericial.

106
2. FASES DE LA EJECUCION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE

Se subdivide en los siguientes:

2.1.Planeamiento del Peritaje Contable

El planeamiento de las labores periciales a contiene lo siguiente:

a. Comprensin del objeto de controversia, lo que a su vez requerir:

Estudio preliminar del caso.
Descripcin bsica de la causa judicial y comprensin adecuada del
objeto de pericia.
Es recomendable del objeto de pericia o controversia, se formule un
cuestionario.
b. Preparacin del plan especfico y el programa; el Plan Especfico
de la Pericia, contendr:
Origen de la Pericia.
El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia.
Los antecedentes que originaron la controversia judicial
La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar la pericia.
La comunicacin a todos los que requieren conocimiento respecto a la
pericia.
El cronograma de actividades a realizar
La redaccin del Programa de la pericia
Los plazos para la pericia son distintos a los de la auditora. Esto indica una
evidente premura de tiempo por lo tanto los plazos son apremiantes,
normalmente no pasan de 15 das por ello el plan debe ser gil, breve y
contundente, no distrayndose en detalles que desorienten el objetivo
central de la pericia y tratndose de absolver las dudas del juzgador.

2.1.1. El Programa de la Pericia

Para su elaboracin es necesario tener en consideracin previamente las

tcnicas y procedimientos del peritaje.
Las tcnicas son las herramientas o mtodos prcticos de investigacin que
sirven para obtener evidencia suficiente y competente. La combinacin de
tcnicas en su conjunto constituye el Programa de Peritaje.
Los procedimientos Periciales son los mtodos, los actos, que aplica el
Perito para desarrollar su programa y obtener la informacin y
comprobacin necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las

107
 columnas que sostienen la profesin contable y por ende el peritaje; si en
el desarrollo de un peritaje; el Perito ha utilizado adecuadamente estos
mtodos su informe pericial no ser observado.
En el Programa del Peritaje se detallar los procedimientos con la
descripcin ordenada y sistemtica de cada uno de los pasos y acciones
especficas de revisin e investigacin a seguir, con la finalidad de cumplir
con el objetivo de la pericia.
Una vez concluida la planeacin y programa del peritaje el Perito debe
realizar el control de calidad a fin de garantizar los resultados de la
ejecucin del Peritaje Contable.

FASE DE PLANEAMIENTO

ESTUDIO PRELIMINAR DEL CASO

COMPRENSION
DEL OBJETO DE
CONTROVERSIA DESCRIPCION BASICA Y
COMPRENSION DEL OBJETO DE
PERICIA

PLAN ESPECFICO PROGRAMA DE

PROCEDIMIENTO
S
PLANEACION

CONTROL DE
CALIDAD DE LA
PLANEACION

Figura N12: Fase de Planeamiento

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

2.2.Fase de ejecucin del peritaje contable

Es la fase propiamente de la pericia contable, en el que se realiza las acciones

sealadas a continuacin:
Estudio del Caso Judicial y Examen del Objeto de Controversia.

108
 Desarrollo de los Procedimientos Judiciales Programados; Revisin de
Documentos; Libros Contables; puntos legales y tcnicos.
Anlisis de la situacin financiera; contable; presupuestal
Apreciaciones relacionadas al objeto de la Pericia
Confiabilidad e Integridad de la Informacin; a travs de la utilizacin de
las tcnicas del peritaje.

Figura N 13: Fase de Ejecucin

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

2.3.Fase de elaboracin del informe pericial

Esta es la ltima etapa de la investigacin pericial en la que se llevarn a cabo las

siguientes acciones:
a. Redaccin del informe; Es la redaccin literal del informe
pericial.
b. Revisin de la Calidad del informe Pericial; Entre otros
aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos sealados
a continuacin:
La puntualidad en su presentacin, de existir limitaciones
efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para
superar cualquier retraso que podra generar subrogacin
del perito o sanciones como las vigentes.

109
 Claridad, exactitud, concisin y precisin en la
descripcin y/o explicacin de la situacin pericial y de
las conclusiones derivadas de la investigacin.
Formulacin y secuencias de las explicaciones e
ilustraciones de manera lgica, razonable, comprensible
y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir
a error a los magistrados.

Figura N 14: Fase del Informe

FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

Los procedimientos periciales son aquellas acciones que el Perito ejecuta

para desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial.
Entre ellos tenemos:
a. Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los
asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial.
b. Obtener las siguientes piezas del expediente:
Copia del auto judicial en que se designa o nombra al Perito,
tomando en cuenta el plazo de presentacin, el objetivo y los
puntos de la pericia sobre los que se deber informar.
Datos de las partes
Puntos de la pericia
Sntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos
de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con
respecto a dichos hechos.

110
 c. Revisin de los documentos financieros, presupuestarios relacionados
con los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales
o apartadas.
d. Examen de los asientos; partidas contables y la documentacin
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos
delitos con las pruebas actuadas o apartadas.

LECTURA SELECCIONADA N 2
Estandarizacin de las Normas Internacionales de la Pericia
Contable

Arroyo M. A. (2016) XIII CONVENIO NACIONAL DE PERITOS CONTABLES 2016,

Ayacucho: Per.

PROPSITO: Sustentar en esta XIII Convencin Nacional de Peritos Contables-

razones doctrinarias y fcticas que justifican la discusin sobre Estandarizacin de
Normas Internacionales de la Pericia Contable
Porque:

La sociedad demanda de las instancias judiciales nacionales e

internacionales la correcta administracin de la justicia, bien comn que
aspira la sociedad.
Los hechos u objetos: financieros, econmicos, tributarios, laborales,
contractuales; materia del peritaje contable judicial y extrajudicial ahora
transcienden el mbito internacional. Los conflictos en las relaciones
comerciales, industriales, laborales, burstiles, etc. tambin se han
internacionalizado.
La filosofa social del Peritaje Contable es responder a la necesidad social y
humana de contribuir a la correcta administracin de la justicia. Los
contadores pblicos que ejercemos el peritaje contable comprendemos que
es nuestra responsabilidad social contribuir a la correcta administracin de
la justicia
Los magistrados y las partes usuarios esperan informes/dictmenes
periciales de calidad a travs de su valor probatorio en funcin de su:
objetividad, imparcialidad, integralidad, consistencia y verificabilidad.
Contribuir al logro de los objetivos de esta XIII CONVENCIN NACIONAL
DE PERITOS CONTABLES 2016; haciendo el camino Hacia la
estandarizacin de las NIPC para su aplicacin internacional.

111
Sugiere el anlisis y discusin de:
a) Normas Internacionales de Peritaje Contable que estaran vigentes
como conjunto de normas internacionales reglas o estndares de la Pericia
Contable, como lo son las: NIAS, NIIF. Para pronunciarnos si existen o no
normas internacionales de la pericia contable que puedan constituirse
como reglas de aplicacin obligatoria para los peritos contables a nivel
internacional.

b) Normas Internacionales de Contabilidad aplicables al Peritaje

Contable en el Per. Como las NIIF y las NIAS estndares
internacionales adoptables como argumentos doctrinarios o tericos del
peritaje contable en casos o hechos de conflicto o controvertidos de
carcter financiero internacionales de fcil comprensin y aplicacin.
Para pronunciarnos al respecto.

El Peritaje Contable para fines judiciales segn las normas procesales de aquellos
(Civil, penal, laboral, administrativo, arbitral) se considera entre los medios de
prueba como la prueba pericial. Pero no se realiza o ejecuta en todos estos
pases.
Pese a lo establecido sobre la prueba pericial en el derecho pericial comparado se
ejerce slo en algunos pases de Amrica y Europa.
En pases donde no se acta la prueba pericial; la Auditora Forense acta como
medio de prueba en lugar del Peritaje Contable sin que las normas procesales citen
a la primera como medio de prueba.
LA METAPERICIA CONTABLE NUEVA TENDENCIA

1. PROCEDENCIA: La utilidad procesal del concepto metapericial es muy

precisa, y su mbito de aplicacin es muy amplio pues no puede dejar de
abarcar desde:
a. Las retasaciones administrativas,
b. Hasta las anulaciones de juicios y sentencias poco antes de la
ejecucin de una pena de muerte, en cualquier lugar del mundo.
c. La Meta Pericia: prueba pericial sobre otra prueba pericial procede
cuando:
i. Falta algo en el informe pericial, o en el procedimiento
judicial, que lo hace incompleto.
ii. Hay algo errneo falso, o falaz, que hay que contradecir o
refutar pericialmente.

112
2. ALCANCES: La utilidad procesal del concepto META PERICIA es muy precisa
y su mbito de aplicacin es muy amplio pues no puede dejar de abarcar
desde:
a. Las retasaciones administrativas,
b. Hasta las anulaciones de juicios y sentencias poco antes de la
ejecucin de una pena de muerte, en cualquier lugar del mundo.
c. EN EL FUERO PENAL. - No existen lmites geogrficos, pues la lgica
de la prueba en materia penal dentro del orden procesal, legal y
tico establece que, en cualquier lugar del mundo, nadie puede
impedir que una parte, cualquier parte de un proceso penal en las
instancias nacional e internacional; proponga u ofrezca pruebas y
peritos de su confianza para mostrar su inocencia.
d. EN EL FUERO CIVIL-LABORAL. - Similarmente, En cualquier parte
del mundo nadie puede impedir, que: una parte, cualquier parte del
proceso para defender sus intereses, derechos, patrimonio, bienes,
etc.; tambin proponga u ofrezca pruebas y peritos de su confianza.
3. EN SUMA, EL METAPERITAJE JUDICIAL posee:
a. SOPORTE LEGAL
b. SOPORTE ETICO
c. SOPORTE LOGICO
4. Se describe el contexto del Meta Peritaje Judicial Contable sealando: Es
un entorno globalizado y de internacionalizacin de la economa a travs
de la inversin, financiamiento produccin. comercializacin, tributacin,
crecimiento empresarial, rentabilidad, flujos de fondos, costos, calidad,
estructura patrimonial, delitos econmico-sociales, deuda externa
contratos empresariales, etc."
5. Se precisa que en este contexto: Se GENERAN conflictos y hechos
controvertidos que deben ser esclarecidos en fueros judiciales y
extrajudiciales nacionales e internacionales, a travs de distintos medios
entre ellos el Peritaje Contable".
6. Seala que, SUJETOS DE CONFLICTOS o CONTROVERSIAS
INTERNACIONALES - REQUIEREN- METAPERICIA CONTABLE: Negocios o
empresas internacionales, gobiernos de los pases en los que actan los
negocios, inversionistas nacionales y extranjeros, financistas locales e
internacionales., proveedores locales e internacionales, clientes locales e
internacionales, trabajadores de negocios internacionales".
7. Detalla que: Los HECHOS MATERIA DEL METAPERITAJE CONTABLE en las
controversias extrajudiciales y judiciales en los negocios internacionales

113
 son de naturaleza: Financiera, econmica, patrimonial, tributaria, contable,
Son esclarecidos y explicados con el peritaje contable en diferentes
instancias a travs de la aplicacin de teora y metodologa contenida en
las normas contables de aplicacin internacional como son las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
8. METAPERITAJE CONTABLE NACIONAL: Los peritos contables nacionales
a travs de la teora y metodologa de las Normas Aplicables
al Peritaje Contable y las Normas Internacionales de Informacin Financiera
podemos peritar lo peritado por otros peritos en otros pases.
XXX CIC: ENFOQUE DOCTRINARIO Y FACTUAL DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
SOPORTE DOCTRINARIO:
A) DOCTRINA CONTABLE: Es el soporte terico especializado del peritaje
contable judicial en el Per. Son los conocimientos sobre:
a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF, NIC, CINIFF,
SCI).
b) Normas Internacionales de Auditora.
c) Teora de las Finanzas.
Aspectos especficos de la Administracin, la Economa, leyes sectoriales y
especficas. Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen
pericial y sus resultados- OBJETO PERICIAL.

Tienen carcter de criterios cientficos y tcnicos especializados, en los que se

apoyan los peritos contables para explicar los procedimientos y tcnicas utilizados
y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u
opinin pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y
penal. Clasificados en soportes tericos:
a) Contables.
b) Extracontables.
B) DOCTRINA JURDICA PERICIAL: Es el soporte legal del peritaje contable
judicial en el Per, contenida en los artculos que sobre medios de prueba
establecen las leyes procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso
internacionales. Doctrina que sustenta:
a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad.
b) Su carcter cientfico y tcnico.
c) Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido.
d) El principio de legalidad de su ejecucin.

114
Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del peritaje contable
que responde a la necesidad social de:
a) La correcta aplicacin de la JUSTICIA.
b) Salvaguarda de este BIEN COMUN y
c) La contribucin en la solucin de conflictos sobre hechos contable-
financieros controvertidos e importantes. Sin la existencia de esta
necesidad social el Peritaje Contable Judicial, no sera competencia
profesional del Contador Pblico.
Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes filosficos del
peritaje contable judicial:
a) Ontolgico (El ser del Peritaje Contable).
b) Epistemolgico (Conocimientos Contables para el peritaje Contable).
c) Gnoseolgico (La produccin del conocimiento a cargo del perito
Contable Sujeto Cognoscente) y
d) Deontolgico (Desempeo tico del Perito Contable).
Las controversias judiciales relacionadas con delitos internacionales cuya
naturaleza comprende aspectos contables y financieros que tambin deben ser
aclarados y explicados en el peritaje contable mediante normas contables
internacionales son delitos contra/por:
El Patrimonio: Fraude en la Administracin de Personas Jurdicas.
Apropiacin Ilcita. Contabilidad Paralela.
El Orden Econmico Internacional
El Orden Financiero y Monetario Internacional: Obtencin fraudulenta de
crditos, desvo fraudulento de crditos, concentracin de crditos,
condicionamiento de crditos.
El Orden Financiera Internacional: Omisin de Provisiones, omisin de
informacin, intermediacin financiera irregular, pnico financiero.
La Confianza y la buena fe en los negocios internacionales: quiebra
fraudulenta y culposa.
Tributarios: Defraudacin Tributaria Internacional y otras modalidades:
Ocultamiento de activos, pasivos e ingresos. Obtencin ilcita de Beneficios
tributarios. Simulacin de estado de insolvencia. Delito Contable.
Lavado de activos provenientes de actividades ilcitas. Lavado de dinero y
evasin tributaria
Per la Comunidad de Peritos Contables ha aprobado y acordado su difusin y
aplicacin:

115
Las Normas para el Ejercicio del Peritaje Contable- 1995- propsito- lograr la
estandarizacin en el Per de normas aplicables al peritaje contable a nivel
nacional. Son:
Normas aplicables a la persona del perito.
Normas aplicables a la ejecucin del trabajo pericial
Normas aplicables a la preparacin del informe pericial
Normas generales del peritaje contable judicial
A. Normas que contienen pautas de carcter tico.
Su cumplimiento u observancia motiva- profundas reflexiones - aquellas
- al desempeo tico del perito contable. Muchas veces cuestionadas por
magistrados y partes del proceso. Exigen mejorar por la actitud de cambio
de la persona del perito contable como nico responsable de su
comportamiento tico. Control de la orden deontolgica velar-
cumplimiento -Cdigo de tica del Contador Pblico.
B. Normas que contienen pautas de carcter cientfico y tcnico.
Precisa destacar - siguientes limitaciones y contradicciones:
a. La estructura de los informes y/o dictmenes periciales no contiene:
i. El cuestionario o pliego abierto de preguntas sobre el objeto del
peritaje contable judicial.
ii. El objetivo principal VERIFICAR- establecido en las leyes procesales
vigentes.
iii. Los supuestos o hiptesis periciales.
b. No indican con claridad y precisin, en el contenido de los informes
y/o dictmenes periciales:
i.El mtodo universal, los procedimientos y tcnicas periciales
considerados y aplicados durante la ejecucin de la pericia contable y
ii.La Doctrina Contable, Extracontable y Jurdica); como los criterios
cientfico- tcnicos que sustentan la ejecucin y los resultados de la
pericia contable.
c. No hay acuerdo con los usuarios del peritaje contable (magistrados y
comunidad peritos contables) si el documento emitido es Informe o
Dictamen Pericial (CNCP y CNPC)- aprobado -Informe Pericial; persiste
la contradiccin de parte de algunos usuarios (Fuero Civil)
d. Una poblacin significativa de peritos contables que emiten informes
periciales en el fuero penal utilizan una estructura que no est
contemplada en el Cdigo Procesal Penal.

116
e. Las resoluciones de nombramiento de peritos y de mandatos de
magistrados (jueces y fiscales)- disponen practicar el peritaje contable;
en general sealar con precisin y claridad:
El ccuestionario o pliego abierto de preguntas sobre el objeto o
hecho a peritar.
Los objetivos principales y especficos del peritaje.
Contribuiran - calidad de los informes y/o dictmenes periciales: principios
de coherencia, imparcialidad y materialidad objetiva.

117
GLOSARIO DE LA UNIDAD

Fuero Civil. -El juicio, la jurisdiccin y potestad de juzgar; en cuyo sentido se dice
que tal causa pertenece al fuero eclesistico, si corresponde el juicio a la jurisdiccin
o potestad eclesistica.
Fuero Penal. - El juicio, la jurisdiccin y potestad de juzgar; en cuyo sentido se
dice que tal causa pertenece al fuero eclesistico, si corresponde el juicio a la
jurisdiccin o potestad eclesistica.
Hechos Importantes.- es todo hecho que est relacionada con
los sucesos que ocurren por efecto de la naturaleza o por
la accin del hombre. En el contexto cientfico un hecho se define como una
observacin que el cientfico puede verificar y que ser el inicio para la
formulacin de su teora. Los hechos realizados histricamente por la
humanidad han sido determinantes en los cambios sociales, polticos y
econmicos, clasificndolos como hechos histricos, sellando etapas para
el futuro de las personas. En el mbito jurdico un hecho representa
un suceso crucial y profundo en el contexto legal. Todos los reglamentos
de tipo jurdico se originan luego de suceder un determinado hecho, con
el objeto de regular las consecuencias que este posee en el rea
del derecho.
Diligencia. -En el latn es donde encontramos el origen etimolgico de la
palabra diligencia. En concreto, es fruto del resultado de los siguientes
elementos de dicha lengua:
o El prefijo di- , que viene a indicar separacin.
o El verbo legere, que puede traducirse como separar o escoger.
o El sufijo -nt- , que se usa para indicar agente.
o El sufijo -ia, que viene a emplearse para dejar patente una
cualidad.
Denuncia. -El trmino denuncia es utilizado para hacer referencia al acto
mediante el cual un sujeto avisa o establece frente a las autoridades
correspondientes que se ha cometido algn tipo de delito o crimen. La
denuncia puede tomar muy diversas formas, especialmente cuando
hablamos de los mbitos judiciales y legales en los cuales se conforman un
nmero de reglas y procedimientos para establecer una denuncia. La accin
de denunciar o de realizar una denuncia puede tambin darse fuera del
mbito jurdico o legal y el trmino puede usarse tambin de manera
informal cuando una persona denuncia o avisa de algn error en alguna
situacin de la vida cotidiana.

118
Prueba Pericial. -Demostracin de la existencia de un hecho fsico o
jurdico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.
Sentencia. - Resolucin Judicial dictada por un Juez o Tribunal que pone
fin a la Litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso administrativo,
etc.) o causa penal. En el caso penal la sentencia absuelve o condena al
acusado imponindole la pena correspondiente.
Tcnicas Periciales. -Son los mtodos que el Perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje
contable judicial no tiene tcnicas propias para la obtencin y evaluacin
de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora.
Juez. - Es la autoridad pblica que sirve en un tribunal de justicia y que se
encuentra investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y
normas jurdicas. El Juez se Juez se caracteriza a la persona que resuelve
una controversia o que decide el destino de un imputado tomando en
cuenta las evidencias o pruebas presentadas en un juicio.
Fiscal. - (agente fiscal, agente del ministerio pblico); es el funcionario
pblico (magistrado); integrante del Ministerio Pblico que lleva
materialmente la direccin de la investigacin criminal el ejercicio de la
accin penal pblica.
Compulsa.
- Copia oficial de un documento que se coteja con el original, especialmen
te los que contienen lasresoluciones y actuaciones de un juicio

119
BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD III
Anderson, J. (2011). Nuevo Cdigo Procesal Penal- Comentado y Concordado.
Chiclayo, Per: Impreso en los Talleres de GRAMAGRAF S.A.
Duce, M. (2015).El Ministerio Pblico en la Reforma Procesal Penal en Amrica
Latina: Visin General acerca del Estado de los Cambios. En pgina
web:
http://www.sistemasjudiciales.org/content/jud/archivos/notaarchivo/
463.pdf, consultado el 07 de febrero de 2015.

Ernest, G. J

. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima: EditorialFecatel EIRL

Gaceta Jurdica. (2008). Inteligencia Financiera y Operaciones Sospechosas

Lavado de Activos. Lima:Editorial el Bho EIRL.

Ruiz Caro Muoz, A. (2013). El Peritaje Contable Judicial frente a la Corrupcin.

(Segunda Edicin). Per: Editorial Ruiz Caso & Asociados

Cesar Alipio P.B. (2013). Ejemplos de Peritaje Contable Judicial. Blog de Internet.
Disponible en: https://es.slideshare.net/80521/ejemplo-de-peritaje-contable-
judicial

120
 AUTOEVALUACION N. 03

MARCA LA RESPUESTA CORRECTA

1. Cul de las opciones no pertenece al grupo de tcnicas propiamente dicha
del peritaje.
a. Examen
b. Comprobacin
c. Conciliacin
d. Audiencia
2. El Perito Contable Judicial tiene la obligacin de guardar el secreto
profesional y no revelar los hechos que conozca con motivo de su actuacin
profesional.
a. Verdadero
b. Falso
3. En el proceso de investigacin (proceso penal), los Peritos de Oficio, deben
ser Contadores Pblicos Colegiados, emitiendo un informe pericial,
formando criterio en el Juez.
a. Verdadero
b. Falso
4. No es una norma aplicada al peritaje.
a. Normas Personales y Profesionales
b. Normas de Contrataciones
c. Normas de Trabajo
d. Normas del Informe
5. Marca lo correcto:
a. Investigacin Preparatoria lo dirige el Juez Penal Unipersonal
b. Etapa Intermedia dirige el fiscal.
c. Etapa Intermedia dirige Juez de la Investigacin
Preparatoria.
d. Etapa de Juzgamiento lo dirige el Fiscal.
6. En el fuero penal no es un delito contra la Administracin Pblica
a. Delito contra la Administracin pblica en la modalidad de
Cohecho
b. Delito contra la Administracin pblica en la modalidad de
Peculado
c. Delito contra la Administracin pblica en la modalidad de
Colusin
d. Defraudacin en la Administracin de la Personas Jurdicas.

121
7. El dinero clandestino encubierto, mediante colocaciones en el sistema
financiero, es un indicio identificable sobre lavado de activos:
a. Verdadero
b. Falso
8. De acuerdo a la normatividad constitucional, el secreto bancario y la
reserva tributaria puede levantarse a pedido de:
a. Slo del Juez.
b. Del Juez, Fiscal de la Nacin o de una Comisin Investigadora
del Congreso.
c. El Fiscal
d. Los Abogados a solicitud del Fiscal.
e. Del Poder Ejecutivo.
9. Es una fase del procedimiento pericial:
a. Papeles de trabajo
b. Control de Calidad de papeles de trabajo.
c. Planeamiento
d. Organizacin
10. En la fase del informe pericial es una accin que no se realiza:
a. Planeamiento del informe
b. Redaccin del informe
c. Revisin de la calidad del informe
d. Anlisis del informe

122
 UNIDAD IV: Informe Pericial, Partes e Informes
Periciales en los Procesos Civiles, Penales y
Militares

DIAGRAMA DE PRESENTACIN DE LA UNIDAD IV

ORGANIZACIN DE LOS APRENDIZAJES

CONOCIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ACTITUDES

Tema N 1: El Informe Pericial
Partes
1. Informe pericial
2. Partes del informe pericial
segn convencin de peritos
3. Descripcin de las partes
4. Contenido del informe
pericial segn el nuevo
cdigo procesal penal
Tema N 2: Peritaje Contable
Casos Civiles
1. Caso prctico de un proceso
civil
2. Caso prctico de un proceso
penal
Lectura seleccionada N. 1
Gonzales Garca, R. (2011).
Pericia y Peritaje.
1. El estudiante toma de
1.- Valora y Reconoce
conocimientos de los
la Funcin de Perito
contenidos de la Unidad IV
Contable en las
del silabo
Instancias Judiciales.
2. El docente explica los
Conceptos Generales a 2.- Reconoce la
nivel de informacin Importancia de la
general sobre el informe Participacin del Perito
pericial en los procesos Contable.
civiles, penales y militares
Actividad N 1:
3. Establece las caractersticas
dl informe pericial
4. Diferencia el caso civil de
caso penal y del caso
militar
Tarea acadmica N 2

Autoevaluacin N. 4

123
 UNIDAD IV: INFORME PERICIAL PARTE E
INFORMES PERICIALES EN LOS PROCESOS CIVILES,
PENALES Y MILITARES

TEMA N 1: EL INFORME PERICIAL PARTES

1. INFORME PERICIAL

1.1.Generalidades

Las Leyes Procesales civiles y penales, llama con mayor frecuencia

dictamen al documento escrito que contiene la opinin del Perito, se
transmite al juzgado, usando eventualmente el trmino informe entonces
es necesario fijar conceptos sobre ambos trminos que nos permitan
sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los mismos.

1.2.Conceptos

Informe Pericial

Documento escrito que, incluyendo la expresin de la opinin del Perito

sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para
el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho.
El trmino informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal
como lo veremos ms adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le han
permitido formarse una opinin, la misma que, expresar a travs de su
conclusin o conclusiones sobre los hechos sometidos a su conocimiento.
Conclusin que conceptuamos como el DICTAMEN del Perito sobre los
asuntos por l examinados.

Dictamen Pericial

Dictamen es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta

tcnica a un asunto sometido a su conocimiento. El Perito puede emitir
una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno o ms
asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo
consecuentemente, haber uno o varios dictmenes que sean necesarios.
El trmino Dictamen se restringe a la opinin que se form el Perito,
despus de sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente
para formulrsela, y que transmite al Juzgados a travs de las llamadas

124
 CONCLUSIONES parte final de un informe pericial. Por otra parte, no
obstante, la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal, en
la que se usa el trmino Informe para designar el documento en el que
el Perito transmite su opinin al Juzgador.

Uniformidad de Criterio

Expuestos los conceptos enunciados de Informe y Dictamen estimamos

que, en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad
para hacer referencia al documento que el Perito eleva al Juzgador, debe
usarse el de: INFORME JUDICIAL.

1.3.Caractersticas del informe pericial

El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la

medida razonable de su extensin la suficiente para que el Juzgador tenga
el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo
que se espera de l con su intervencin
Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de
nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer
mediante un informe claro, objetivo es inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya,
llegando al convencimiento de que esa opinin se ajusta a la verdad
demostrada y demostrable por los medios que, habiendo sido utilizados por
el Perito, son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos
en el contenido de su informe; de ah la importancia de su correcta
presentacin, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto
formal (presentacin).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura;
con la mayor objetividad posible.
Desde el aspecto formal creemos debe usarse papel de tamao A-4, de
buena calidad, escrito a espacio y medio.

2. PARTES DEL INFORME PERICIAL SEGN CONVENCION DE PERITOS

En las Convenciones Nacionales de Peritos, se acordaron y llegaron a una

conclusin que la denominacin debera ser Informe Pericial, adems se
estructuro las partes que debe contener un Informe Contable Judicial.

125
 Tres son las partes del informe:

Figura N 15: Partes del Informe Pericial

FUENTE: https://es.slideshare.net/renehuayna/peritaje

2.1.El Encabezamiento. -En la que se concreta todos los antecedentes de

la cuestin en litigio.
2.2.El Cuerpo de la Pericia. -Comprende el estudio propiamente dicho de
los puntos de enfoque, analizndolo e investigndolo. Se presentan
todos los argumentos relativos a la cuestin en litigio.
2.3.Las Conclusiones. -Es la finalizacin del informe, pues en ella se
sustentan las opiniones finales de los peritos.
3. Descripcin de las partes
3.1.Introduccin
Esta constituye la parte de presentacin inicial del informe cuyas
formalidades detallamos a continuacin:
Nmero del expediente
Nombre y apellidos del Secretario
Nmero del Juzgado y Nombre del Juez
Nombre de los Peritos, N Matrcula y N de DNI

126
 Apellidos y nombres de las partes que litigan o razn social
de las partes litigantes.
Resolucin de Nombramiento de los Peritos.
Delito o Causa
Perodo de los hechos controvertidos
En la que se expone una resea de los hechos a base de la
informacin obtenida del expediente judicialque explica los hechos
materia de la pericia a realizar.
3.2.Objeto del Peritaje
La accin pericial se inicia con el estudio del contenido del
expediente en el cual se encontrar toda o parte de las
informaciones y documentos inherentes a la causa que se ventila.
Se vincula con aspectos econmicos, financieros, etc. que se debe
investigar en su totalidad, complementando la informacin tomada
con un expediente con documentacin, registros e informacin en
poder de los intervinientes de causa. Representado por el mandato
que indica el Juez o por lo solicitado de una de las partes litigantes
3.3.Bases de la Pericia
Normas relacionadas al caso (legales; presupuestales; financieras
etc.) que respalden el anlisis pericial.
3.4.Examen Pericial
Parte muy importante de la exposicin pericial, es el trato que da el
Perito a los diferentes puntos, temas o aspectos que integran o
componen el asunto materia del examen, y a los que aplica las
tcnicas adecuadas al caso. Incluye desde el anlisis de los hechos
verificados en las fuentes de informacin, como las seas periciales
de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De
sus apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no
tendran la motivacin que la Ley exige.
3.5.Conclusiones
As como el informe es la culminacin de la labor pericial, el
resultado de todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs
de las Conclusiones, que representan la opinin del Perito. Por eso,
las conclusiones deben resultar como una consecuencia del anlisis
y fundamentacin de una o ms consideraciones. Expresan el
resumen del trabajo pericial que son las opiniones objetivas y claras
emitidas por el perito. Es importante destacar que la opinin del

127
 Perito, expresada a travs de su(s) conclusin(es), no debe ofrecer
dudas en su exposicin.
3.6.Fecha y Firma
El informe pericial contable debe estar con la fecha de presentacin;
adems debe estar firmada y sellada cada hoja del informe pericial
contable.

4. CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL SEGN EL NUEVO CODIGO

PROCESAL PENAL

El Nuevo Cdigo Procesal Penal Decreto Legislativo Nro. 957; en su Artculo

178 el indica el Contenido del Informe Pericial Oficial; refiriendo los siguientes:

El informe de los peritos oficiales contendr:

El Nombre, Apellido, Domicilio y Documento Nacional de Identidad

del Perito, as como el nmero de su registro profesional en caso de
colegiacin obligatoria; se consignar los datos del Perito Contable.
La Descripcin de la Situacin o Estado de hechos, sea persona o
cosa, sobre los que se hizo el peritaje; refiriendo en este punto los
hechos de mayor importancia del Litis; as como la documentacin
que servir al Perito Contable.
La Exposicin Detallada de lo que se ha comprobado en relacin al
encargo; Desarrollo de los puntos a dilucidar lo cual se realizara de
manera; clara concisa y comprensible.
La Motivacin o fundamentacin del examen tcnico; la cual incluye
la razn de la elaboracin del informe pericial contable.
La Indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y reglas
de los que se sirvieron para hacer el examen; los mtodos y tcnicas
utilizadas por el Perito Contable; as como la documentacin y
normatividades utilizadas para el desarrollo pericial contable.
Las conclusiones; las cuales tienen que ser determinantes; claras;
objetivas y concisas.
La fecha, sello y firma, se tiene que detallar la fecha de presentacin
del informe pericial contable; la misma que debe estar firmada y
sellada todas las hojas del Informe Pericial Contable.
Actividad N. 1

De acuerdo a la Convencin de Peritos elaborar un resumen del Informe Pericial.

128
TEMA N2: PERITAJE CONTABLE CASOS CIVILES

1. CASO PRCTICO DE UN PROCESO CIVIL

Se estructura de acuerdo a lo establecido en la Convencin de Peritos

Contables; a continuacin, se detalla una Pericia Contable solicitada por el
Segundo Juzgado Civil de Huancayo; sobre un caso de Litis entre la UTES El
Carmen Hospital el Carmen y la Municipalidad Provincial de Huancayo; en
razn a un convenio de servicios y consecuente pago no cumplido.

EXPEDIENTE: 2005-03738-0-1501-JR CI -02

ESPECIALISTA: Lus Poma Muoz
DEMANDADO: Municipalidad Provincial de Huancayo
DEMANDANTE: Fredy Moran Peralta representante de UTES EL CARMEN
MATERIA: Obligacin de dar Suma de Dinero.
SUMILLA: Presentacin del Informe Pericial.

SEOR JUEZ DEL SEGUNDO JUZGADO CIVIL DE HUANCAYO.

C.P.C. Jorge Benites Medrano Perito Contable Judicial Inscrito en la Nmina

Oficial del REPEJ con Matrcula N 3050 CCPJ; identificada con DNI N 44567896,
con domicilio en el Jr. Parra del Riego Nro. 1240 El Tambo Huancayo.
A Usted, manifiesto:

Que, dando cumplimiento al mandato Judicial de su Despacho segn Resolucin

Nmero Veintinueve; de fecha 23 de octubre del Dos Mil Nueve; he procedido a
efectuar la pericia, la cual se enmarca en los siguientes aspectos:
I. ANTECEDENTES
1.1. A fojas 01 al 11 se tiene la Demanda interpuesta por Fredy Moran Peralta en
calidad de Procuradora Pblica a cargo de Asuntos Judiciales del Ministerio de
Salud; interpone demanda de obligacin de dar Suma de Dinero a fin de que
la demandada cumpla con el pago a UTES EL CARMEN la suma de S/.
38,039.88 Nuevos Soles por concepto de prestaciones de Salud no cancelados
de conformidad con el Convenio de prestaciones de Salud entre la Unidad
territorial de salud el Carmen y los servicios mdicos a los trabajadores
empleados, obreros y cesantes de la Municipalidad Provincial de Huancayo; as
como cnyuge e hijos de los mismos que consiste en exmenes clnicos, de
todas las especialidades, hospitalizacin, parto, intervenciones quirrgicas,
exmenes auxiliares como rayos x; ecografas; as mismo el hospital

129
 proporciona medicamentes que estos requieran de acuerdo a la existencia en
la farmacia a partir del 02/02/1998 y en contraprestacin la Municipalidad
Provincial de Huancayo se comprometa a cancelar las facturas en el trmino
de 15 das luego de ser recepcionadas; el pago se efectuara con pago con
cheque a nombre de UTES El Carmen; en caso de mora se incluir los
intereses correspondientes y la cobranza se efectuara por va coactiva
garantizando la Municipalidad con la cuenta corriente de sus ingresos propios.
1.2.A fojas 412 al 414 segn Resolucin Nro. 5 de fecha 25 de mayo del 2006
ordena que la demandada Municipalidad Provincial de Huancayo pagar la
suma de S/. 38,039.88 Nuevos Soles por concepto de prestaciones de salud
no canceladas de conformidad con el convenio de Prestaciones de Salud de
fecha 02/02/1,998 ms los Intereses Legales.
1.3.Segn Resolucin Nro. 29 de fecha 23 de octubre del Dos Mil Nueve, se me
designa Perito Judicial a fin de que realice la liquidacin de Intereses Legales
ordenado en la sentencia.

II BASES DE LA PERICIA

2.1. Expediente Nro. 2005-03738-0-1501-JR-CI-02

2.2. Artculos Nro. 1244 y 1245 del Cdigo Civil.
2.3. Factores Intereses Legales dela SBS

III OBJETO DE LA PERICIA

3.1. Realizar la Liquidacin de Intereses Legales ordenado en la Sentencia.

IV EXAMEN PERICIAL
Evaluada y analizada la documentacin del Expediente Judicial; se aprecia en los
antecedentes que el importe a pagar segn sentencia es de S/. 38,039.88
Nuevos Soles la cual constituye el capital; por lo tanto, la operacin matemtica
se realizar en relacin a los siguientes:

Determinacin del Inters Legal Efectivo en M.N.

CAPITAL S/. 38,039.88
FECHA INICIAL 25/05/2006 (Fecha de Sentencia)
FECHA FINAL 25/05/2016 (Fecha en la que se presenta el informe pericial)
Tasa de Inters Legal Efectiva al 25/05/2006 = 5.40882
Tasa de Inters Legal Efectiva al 14/08/2016 = 7.04772
INTERES = (Factor Final - 1) x C

130
Factor Inicial

INTERES = (Factor al 14/08/2016 - 1) x C

Factor al 25/05/2006

INTERES= (7.04772 - 1) x 38,039.88

5.40882

INTERES = S/ 11,526.27
Como es de apreciarse se tiene como capital el importe de S/. 38039.88 Nuevos
Soles; se tiene la fecha inicial la de sentencia 25-05-2006 cuyo factor acumulado
en moneda nacional es de 5.40882 y la fecha final el 14-08-2016 cuyo factor
acumulado en moneda nacional es 7.04772; se considera esta fecha por ser la
fecha de presentacin del presente informe pericial; la frmula matemtica como
se muestra es Factor Final sobre Factor Inicial menos 1; dicho resultado se
multiplica el capital; resultando el inters calculado al 14-08-2016 el importe de
S/ 11526.27 Soles

V. CONCLUSION
5.1 Tomando en consideracin la fecha inicial la fecha de la sentencia el 25 de
mayo del 2006 en la que se indica el capital de S/. 38039.88 y la fecha final el 14-
08-2016 se ha determinado el Inters Legal Efectivo resultando la suma de S/
11526.27 Soles.

POR LO EXPUESTO:
Seor Juez, es cuanto informo a Usted.
Huancayo, 14 de agosto 2016

C.P.C. Jorge Benites Medrano

Mat. N 3050 CCPJ

SELLO Y FIRMA DEL PERITO

131
 ANEXOS

Los factores son sustrados de la Pgina de la Superintendencia Banca y Seguros

Fuente SBS:
Factor Inicial
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA

Ingrese fecha: (dd/mm/aaaa)

Tasa de Inters Legal Efectiva al 25/05/2006

Moneda Nacional 3.43% Anual Factor Diario 0.00009

* Factor Acumulado1 5.40882

Moneda Extranjera 1.94% Anual Factor Diario 0.00005

* Factor Acumulado1 1.82283

1: Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.

Factor Final
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA

Ingrese fecha: (dd/mm/aaaa)

Tasa de Inters Legal Efectiva al 14/08/2016

Moneda Nacional 2.71% Anual Factor Diario 0.00007

* Factor Acumulado1 7.04772

Moneda Extranjera 0.33% Anual Factor Diario 0.00001

* Factor Acumulado1 2.04075

1: Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.

132
 2. CASO PRCTICO DE UN PROCESO PENAL

Se estructura de Acuerdo al artculo 178 del Nuevo Cdigo Procesal Penal;

Decreto Legislativo Nro. 957; este caso es solicitada por el Cuarto Despacho
de la Fiscala Especializada en Delitos de Corrupcin de Funcionarios de
Junn; el delito es Peculado (Apropiacin de Dinero del Estado para uno o
para otros).

CASO N:2206015500-2012-92
DELITO : PECULADO GENERICO
ESPECIALISTA: Teresa Buenda Cerrn.
DENUNCIANTE: El Estado Peruano
SEDAM HUANCAYO
DENUNCIADO :Morales Gonzlez, Rosa Elena
SUMILLA: PRESENTACIN DE INFORME PERICIAL

SEOR FISCAL DEL CUARTO DESPACHO DE LA FISCALIA PROVINCIAL

CORPORATIVA ESPECIALIZADA EN DELITOS DE CORRUPCION DE
FUNCIONARIOS DE JUNIN

C.P.C. Julia Morales Garay Perito Contable Judicial Inscrito en la

Nmina Oficial del REPEF con Matrcula N 3020 CCPJ identificada
con DNI N 47062247, con domicilio en el Jr. Lima Nro. 690
Huancayo; a Usted manifiesto:
Mediante notificacin se me designa Perito Contable del caso; realizada la
juramentacin respectiva procedo a revisar y analizar la documentacin as como
elaborar el presente Informe Pericial la cual est realizada en aplicacin a lo
dispuesto en la Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico Colegiado Ley Nro.
13253; la Ley 28951 Ley de Actualizacin de la Ley de Profesionalizacin en la
misma que indica realizar peritajes contables para fines administrativos y
judiciales; los criterios tcnicos y reglas aplicados a la elaboracin del presente
Informe Pericial se aplica las tcnicas del peritaje por ser un conjunto de
procedimientos, recursos y habilidades de los cuales se sirve el Perito Contable
Judicial para efectuar su labor con confianza, basadas en la experiencia adquirida,
especializacin Pericial y conocimientos; sustentados con objetividad,
comprobacin de los hechos; de la evaluacin realizada expongo el siguiente
resultado:
A.- LA DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE HECHOS

133
A.1. A fojas 159 al 161 de la Carpeta; el Fiscal Provincial de la Fiscala Mixta de
Concepcin formaliza denuncia penal contra Morales Gonzlez, Rosa Elena por la
comisin del delito contra la Administracin Pblica Peculado en agravio del
Estado Peruano Sedan Huancayo y por el delito de falsedad genrica en agravio
del Estado Peruano; manifiesta que los primeros das del mes de agosto del ao
2007 la denunciada trabajadora de Sedam Huancayo fue reubicada a la oficina
administrativa de Orcotuna y quien tena el cargo de cajera de Sedam Orcotuna;
quien aprovechndose de dicho cargo se apropiaba ilcitamente del dinero
recaudado desconocindose el monto total de dinero, que en forma sistemtica
retena.
De tal manera que Sedam reciba diversas quejas de los usuarios quienes
sealaron que haban cumplido en pagar los servicios de los meses de Setiembre;
Octubre; Noviembre y Diciembre del ao 2007; mostrando sus recibos de pago
cancelados; asimismo manifiestan que la denunciada al rendir su declaracin dijo
que efectivamente reciba dinero de los usuarios en forma puntual y oportuna que
por problemas de sistema y tacos de facturacin no ingresaba el dinero recaudado
pero que posteriormente reporto el monto total del dinero.
Sin embargo, la denunciada con la finalidad de apropiarse del dinero que haba
sustrado con fecha 17-12-2007 interpuso una denuncia ante la comisaria del
Tambo manifestando que haba sido vctima de hurto de dinero por la suma de S/.
1,600.00 Nuevos Soles; as como de documentos de la Empresa.
A.2. A Fojas 126 al 130 se encuentra los documentos fuentes, contables,
financieros y reportes.
A.3. Con Resolucin Nro. 01 de fecha 14 de setiembre del 2009 se me designa
Perito a fin de valorizar los montos apropiados por la procesada.
B.- EXPOSICION DE LO COMPROBADO EN RELACION AL ENCARGO;
Realizada el anlisis y revisin de la documentacin de la Investigacin; se tiene
que en estos meses se tienen ingresos por diversos conceptos; de los cuales se
determina que los que a continuacin se detalla no han sido depositados:
B.1. DE LOS RECIBOS POR CONSUMO DE AGUA COBRADOS Y NO
INGRESADOS AL SISTEMA; Se ha determinado que los recibos no ingresados
al sistema por consumo de agua, derivados por quejas de los usuarios, son los
siguientes:

134
Nro. Cdigo Usuario Mes Consumo Importe

1.- 01-0240- Grande Casallo; Oscar Pascual Oct/2007 11.80

03815
2.- 01-0240- Grande Casallo; Oscar Pascual Nov/2007 24.20
03815
3.- 01-024-04990 Casallo Vargas; Guillermo R. Oct/2007 15.30

4.- 01-024-04990 Casallo Vargas; Guillermo R. Nov/2007 31.40

5.- 01-024-03910 Duran Chichuan; Aurelio Dic/2007 16.10

6.- 01-020-03760 Castro Yacolca; Moiss Dic/2007 32.00

7.- 01-024-04060 Prez Galarza; Francisco Dic/2007 15.90

8.- 01-016-01600 Ponce Sandova;l Leoncio Dic/2007 15.90

9.- 01-020-04170 Gutirrez Vda. Dionisia Nov/2007 15.90

10.- 01-020-04170 Gutirrez Vda. Dionisia Oct/2007 46.65

11.- 01-020-04250 Vsquez Mesia; Arnaldo Dic/2007 15.90

12.- 01-024-02920 Ninayahuar Moya; Pedro Oct/2007 35.90

13.- 01-024-00570 Zarate Cuadros; Teodoro F. Oct/2007 15.30

14.- 01-024-00570 Zarate Cuadros; Teodoro F. Nov;Dic/2007 61.20

Enero/2008

15.- 01-024-02980 Casallo Marn; Hernn Set/2007 30.85

16.- 01-024-02980 Verstegui Anglas; Ral Nov/2007 12.20

17.- 01-024-02530 Zarate Encarnacin; Jos Dic/2007 15.90

18.- 01-016-08860 Rojas Lazo; Francisco Oct; Nov/2007 59.20

19.- 01-024-05680 Arroyo Roman; Hermogenes Dic/2007 15.90

20.- 01-020-07580 Contreras Flores; Amancio Dic/2007 32.00

21.- 01-020-06470 CangayalaPrez; Luz Amelia Nov/2007 31.40

22.- 01-024-04980 DuranoFidencia; Arriola Oct; Nov; 46.15

Dic/2007

23.- 01-020-06960 Alcntara Contreras; Teodora Dic/2007 15.90

24.- 01-024-03660 Meza Snchez; Lus Dic/2007 12.40

25.- 01-016-07800 Lulo Arroyo; Juana Dic/2007 16.00

26.- 01-016-08220 Gmez Huamn; Adelanida Dic/2007 12.20

27.- 01-020-05982 Choccelagua Ochoa; Mximo Nov/2007 15.90

28.- 01-024-00200 Salazar de Castro; Carmen Dic/2007 15.90

29.- 01-024-03680 Camposano Valle; Fortunato Nov/2007 15.90

30.- 01-020-06420 Arroyo Vila; Serafn Dic/2007 15.90

31.- 01-020-09840 Contreras Turco; Paula Dic/2007 15.90

TOTAL S/. 733.05

135
El importe total de los recibos cobrados y no ingresados por consumo de agua por
los meses de octubre a diciembre del 2007; asciende a la suma de S/. 733.05
Nuevos Soles.
B.2. DE LOS COBROS POR RECONEXION NO INGRESADOS AL SISTEMA, De
la revisin efectuada por referido concepto se ha ubicado el siguiente recibo
cobrado por re conexin y no ingresado al sistema:
Nro. Cdigo Usuario Importe

1.- 01-24-2590 Julcapoma Ramrez; Teodoro 140.16

TOTAL S/. 140.16

El importe del recibo cobrados y no ingresados por concepto de Re conexin

asciende a la suma de S/. 140.16 Nuevos Soles.
B.3 DE LOS COBROS POR CONEXIN NUEVA DE AGUA Y ALCANTARILLADO
NO INGRESADOS AL SISTEMA; De la revisin y anlisis realizado por este
concepto se detalla los siguientes recibos no ingresados en el sistema:
Nro. Usuario Importe

1.- Contreras del Castillo; Rebaz 200.00

2.- Quispe Quintana; Hctor Jorge 200.00

3.- Hinostroza Salazar; Flix 200.00

4.- SucasacaYupa; Andrs 80.00

5.- HualiUbaldo;Jos Marco 200.00

6.- Prosopio Vda. de Mesas; Teresa 80.00

7.- Amezquita Higa; Sonia Carmen 200.00

8.- Quispe Matamoros; Sara 80.00

9.- Fernndez Crispn; Rogelio 80.00

10.- Cceres Fernndez; Lenidas 80.00

TOTAL S/. 1,400.00

El importe total de los recibos cobrados y no ingresados por concepto de conexin

nueva de agua y alcantarillado asciende a la suma de S/. 1400.00 Nuevos Soles.
B.4. DE LA COMPARACION CON LOS ESTADOS DE CUENTA; Revisados y
comparados los Estados de Cuenta Banco de la Nacin Nro. 003 00890708 se tiene
que no ha sido ingresado en los meses de noviembre y diciembre del 2007 el
importe de S/. 2,273.21
C.- MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO
C.1. Valorizar los montos apropiados por la procesada.
D.- CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS

136
El presente trabajo es un examen analtico y objetivo; utilizndose la Metodologa
de Investigacin Tipo de Investigacin Bsica, Nivel de Investigacin:
Descriptivo - Explicativo basado en las tcnicas y normas contables, utilizando las
tcnicas de comprobacin, comparacin, anlisis, conciliacin, considerando los
siguientes:
D.1. Investigacin: 2206015500-2012-92
D.2.Documentacin Contables y Financieros existentes en Sedam Huancayo
D.3. Directiva de Tesorera Nro. 001-2007 y Modificatorias
D.4. Ley Nacional de Tesorera
E.- CONCLUSIONES
Desarrollado el punto B Exposicin Detallada de lo comprobado en relacin al
encargo, se determina los siguientes:
E.1. Se determina que los Recibos no Ingresados al sistema por concepto de
consumo de agua de los meses de octubre a diciembre del 2007 asciende a la
suma de S/. 733.05
E.2. Se determina que por concepto de Re conexin no ingresado al sistema
asciende a la suma de S/. 140.16 Nuevos Soles.
E.3 Se determina que los Recibos no Ingresados al sistema por concepto de
conexin nueva de agua y alcantarillado asciende a la suma de S/. 1400.00
Nuevos Soles.
E.4. El Total del Importe no ingresados ascienden a la suma de S/. 2273.21
demostrado con el Resumen siguiente:
Consumo de Agua Meses de Octubre a diciembre 2007 733.05
Recibo de Re conexin no Ingresado 140.16
Recibos no Ingresados por Conexin Nueva 1,400.00
Importe Total no Ingresado S/. 2,273.21
Adems, este mismo importe resulta despus de haber realizado la comparacin
con el Estado de Cuenta del Banco de la Nacin Nro. 003 00890708 importe de
S/. 2,273.21 Nuevos Soles generando un perjuicio econmico a Sedam Huancayo
S.A.
POR LO EXPUESTO:
Es cuanto informo a Usted.
Huancayo, 27 de abril 2,016

C.P.C. Julia Morales Garay

Mat. 3020 CCPJ

SELLO Y FIRMA DEL PERITO

137
LECTURA SELECCIONADA N. 1
Pericia y Peritaje

Gonzales Garca, R. (2011). Pericia y Peritaje. Disponible en

http://joregoga.blogspot.pe/2011/04/pericia-y-peritaje.html

GLOSARIO DE LA UNIDAD
Acusacin. - Persona imputada de delito contra quien se ha presentado ya
una acusacin. Mientras la acusacin no se haya presentado se le debe
llamar imputado. En caso de delito menos grave, tan pronto se determina la
existencia de causa probable para arrestar, la denuncia sirve como pliego
acusatorio; pero si el delito es grave, tiene que haber una vista preliminar
para determinar causa probable para acusar. Es slo despus de sta que el
fiscal puede presentar la acusacin.
Tambin se entiende, como el cargo que se formula ante el Juez contra
persona determinada, por considerarla responsable de un delito o falta, con
el objeto de que se aplique la sancin prevista por la Ley.
Las diferencias que etimolgicamente (Roque Garca) existen entre acusar y
denunciar:
- Acusar es alegar causa, cuando est mal se acusa: la causa existe.
Ejemplo: Un robo cometido.
- Denunciar es anunciar antes, cuando un mal se prev: existe la probabilidad.
Ejemplo: Un presagio.
Asimismo, podemos encontrar la participacin de 2 sujetos:
- Acusado, La persona contra la cual se formula la acusacin
- Acusador, el que formula la acusacin

Audiencia. -Constituye el Acto oral, pblico y solemne que se realiza ante

la sala penal (conformada por vocales y fiscales) para el juzgamiento de
los delitos.
Demanda. - Acto de iniciacin procesal; se configura con motivo de la
peticin formulada ante un rgano judicial para que disponga la iniciacin
y el trmite del proceso.
Demandado. -Aquel contra quien se interpone una demanda.
Demandante. -El que interpone una demanda.
Denuncia. -El trmino denuncia es utilizado para hacer referencia al acto
mediante el cual un sujeto avisa o establece frente a las autoridades

138
 correspondientes que se ha cometido algn tipo de delito o crimen. La
denuncia puede tomar muy diversas formas, especialmente cuando
hablamos de los mbitos judiciales y legales en los cuales se conforman un
nmero de reglas y procedimientos para establecer una denuncia. La accin
de denunciar o de realizar una denuncia puede tambin darse fuera del
mbito jurdico o legal y el trmino puede usarse tambin de manera
informal cuando una persona denuncia o avisa de algn error en alguna
situacin de la vida cotidiana.
Denunciado. -Aquel contra quien se interpone una denuncia.
Denunciante. -El que interpone una denuncia
Evidencia. - Voz anglicada derivada de "evidence" cuyo uso se ha
generalizado en lugar de la voz "prueba". Razn por la cual se habla de
"Derecho Evidenciaro" en lugar de "Derecho Probatorio"; de Ley de
Evidencia, en lugar de Ley de Medios de Prueba como ocurre en el mundo
civilista.
Juramento. -El acto de invocar la fe religiosa o cvica, o el honor en prueba
de que se dir la verdad, o cumplir fielmente una funcin o promesa.
Notificacin. -Acto por el cual se lleva a conocimiento de una persona,
determinado acto jurdico realizado o a realizarse. En el procedimiento
judicial, se distinguen varias formas de notificaciones.
Prueba Pericial. -Demostracin de la existencia de un hecho fsico o
jurdico, preparado por un Perito a solicitud de la Autoridad Judicial.

BIBLIOGRAFIA DE LA UNIDAD
Ernest, G. J. (2009). Los Fraudes en la Contabilidad. Lima:EditorialFecatel EIRL.

Mg. Jery Gloria R.R. (2014). La tica profesional y el Peritaje Contable.

QUIPUKAMAYOK. Disponible en:
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/vi
ewFile/5486/4723

Ramn R., G. (octubre, 2014), Prueba Pericial, Universidad Nacional Mayor de San
Marcos-UNMSM. Lima-Per

Sistema Peruano de Informacin Jurdica. http://spij.minjus.gob.pe/

139
 AUTOEVALUACION N4

COMPLETA CON LAS PALABRAS QUE CONSIDERE CORRECTA

1. El informe pericial es un que incluye la expresin de la
. sobre asuntos sometidos a su experticia para
aclarar un hecho controvertido.
2. En la uniformidad de criterio para hacer referencia al documento que el
Perito eleva al Juzgador, debe usarse el de:
3. En las . Nacionales de Peritos, se acordaron y llegaron
a una conclusin que al producto final de un peritose le denominara
Pericial.
4. Las partes de un informe pericial de acuerdo a la Convencin de Peritos
son
....................
..................................................................
5. En los casos Civil las partes involucradas se denominan:.
y.
6. En los casos Penales las partes involucradas se denominan:
. y .
7. El objeto de la pericia se inicia con el estudio del contenido del
en el cual se encontrar toda o parte de las
. y . se ventila.
8. Las partes del Informe Pericial segn el NCPP son en nmero de..............
9. As como el informe es la culminacin de la labor pericial, el resultado de
todo el desarrollo de esta labor est expresado a travs de las
, que representan la opinin del .
10. Segn la Convencin de Peritos cual es la parte ms importante:
a. Conclusin
b. Objeto de la pericia
c. Exposicin detallada de los hechos en relacin al encargo
d. Motivacin y fundamento
e. Examen Pericial

140
 ANEXOS

Respuestas de la Autoevaluacin de la Unidad I

Nmero Respuesta

1 D

2 D

3 B

4 A

5 E

6 C

7 B

8 B

9 A

10 B

141
Respuestas de la Autoevaluacin de la Unidad II
Nmero Respuesta

1 B

2 A

3 A

4 D

5 B

6 B

7 D

8 B

9 B

10 C

142
Respuestas de la Autoevaluacin de la Unidad III
Nmero Respuesta

1 d

2 a

3 a

4 b

5 c

6 d

7 a

8 b

9 c

10 a

143
Respuestas de la Autoevaluacin de la Unidad IV

Nmero Respuesta

1 Documento / Opinin del Perito

2 Informe Judicial

3 Convenciones / Informe

Encabezamiento / Cuerpo de la pericia /

4
Conclusiones

5 Demandante y Demandado

6 Denunciante y Denunciado

7 Expediente / Informacin / Documento

8 7

9 Conclusin / Perito

10 e

144