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rea: AUDITORIA

VIII
Contenido:
INFORME ESPECIAL
Auditora de Caja - Bancos ................................................................................................................................................. VIII-1

Auditora de Caja - Bancos I


N
CPC Mara Luisa Silva Peredo cheques requiere estar afianzado ciencia requiera la entidad; compro- F
Consultor de Gobiernos Locales - Segunda (230-04) bar la existencia de procedimientos O
Especializacin en Auditora Integral
l) Firmas Mancomunadas: Los che- para su manejo y control. R
ques deben ser expedidos siempre j) Comprobar que los ingresos por todo M
con dos firmas. concepto sean depositados en forma E
1. Concepto m)Firmas Autorizadas. oportuna en las respectivas cuentas
La Auditora ha realizarse a la cuenta Caja n) Depsitos Diarios: El recaudado y bancarias. E
- Bancos, bsicamente se refiere al Activo otros tipo de captacin de ingre- k) Verificar el establecimiento como prc- S
Corriente representando por dinero en sos deben depositarse al da si- tica de arqueos sorpresivos y frecuen-
efectivo y/o valores (equivalente de efec- guiente en forma permanente. tes sobre la totalidad de los fondos y P
tivo), de los cuales se puede disponer en o) Arqueos: De caja peridicos y conci- valores bajo custodia. E
cualquier momento saldos de caja o sal- liaciones bancarias en forma regular. C
dos que se encuentren depositados en 4. Trabajos de Auditora a realizar I
bancos. 3. Verificacin del Cumplimiento a) Revisar la racionabilidad de los siste- A
de las NTC (Evaluacin del Con- mas de control interno y de registro L
2. Evaluacin del Control Interno trol Interno) establecidos para controlar las transac-
El equipo de auditora debe brindar a) Verificar la existencia de procedimien- ciones de Tesorera.
especial atencin a los procedimien- tos para centralizar la totalidad de los b) Preparar un resumen de los riesgos
tos de control establecidos con el ob- recursos financieros tanto de los in- de Auditora clasificndolos en fuer-
jeto de asegurar integridad, validez y gresos como de los egresos. tes y dbiles a fin de determinar el
exactitud de los fondos. b) Comprobar si se utiliza el flujo de caja alcance y momento de aplicacin de
a) Verificar la adecuada segregacin en la programacin financiera. los procedimientos de auditora apli-
de funciones. c) Verificacin de conciliaciones banca- cables.
b) Comprobar el adecuado control rias, libros y registros frente a extravos c) Identificar los criterios empleados para
sobre la captacin de ingresos dia- bancarios. la valorizacin de las cuentas de teso-
rios d) Comprobar las garantas para los res- rera, determinado su correccin de
c) Verificar el adecuado control sobre ponsables del manejo y custodia de acuerdo con principios de contabili-
la emisin de cheques y/o salidas fondos y valores, cuyo respaldo debe dad generalmente aceptados.
diarias de efectivo. ser razonable y suficiente. d) Preparar una cdula de trabajo con los
d) Verificar si los comprobantes de e) Verificar acciones tomadas por la Ge- saldos de importancia a analizar con-
pago estn debidamente autori- rencia para establecer medias de se- ciliando con el libro bancos, extractos
zados, firmados, sellados y sus- guridad fsica para cheques fondos o bancarios y mayor auxiliar.
tentados. valores, los cuales deben estar fuera
e) Los talonarios de cheques deben del alcance de adulteraciones. 4.1 Efectivo en Caja
estar custodiado por personas res- 1. Obtener un detalle a travs de una c-
ponsables y afianzadas. f) Comprobar las medidas de seguridad
establecidas para el control y custodia lula de trabajo de todos los fondos
f) Los cheques anulados deben ser existentes en caja y realizar el cierre del
de la carta fianza, los mismos que de-
parcialmente destruidos, guar- ejercicio y el arqueo de caja corres-
ben ser exigidos al momento de los
dando en el taln la numeracin anticipos. pondiente al da.
del cheque que justifique dicha 2. Obtener explicaciones o comentarios
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anulacin. g) Verificar los archivos de la documen-


tacin sustentatoria y comprobar del de cualquier diferencia o situacin
g) Comprobar la elaboracin peridi- anormal o del porqu no se deposit
uso de formularios prenumerados y
ca de las conciliaciones bancarias. esos fondos en cuentas corrientes.
membretados para el movimiento de
h) Comprobar el control estableci- fondos. 3. Evaluar razonabilidad de los ingresos
do para la recepcin de dinero y depsitos a caja y luego a cuentas
en efectivo. h) Comprobar que todos los compro-
bantes que sustentan derogaciones corrientes.
i) Respecto a los sobregiros bancarios, de fondos deben llevar el sello de "pa- 4. En el caso del FPPE comprobar la lti-
verificar si existen adecuada autori- gado" con el objeto de guiar errores o ma reposicin, que haya sido gastada
zacin. duplicidad de pago. o de lo contrario devuelva a la cuenta
j) Fondo para Pagos en Efectivo (Fon- corriente que le dio origen.
i) Verificar la existencia del FPPE y fondo
do Fijo) ( NTCI 230-10) 5. Comparar el saldo de caja del cierre
fijo para gastos menudos y urgentes
k) Fianzas: El manejo de fondos y/o que por razones de necesidad y efi- del ejercicio con las existentes al ao

ACTUALIDAD EMPRESARIAL | N 89 8111-1


VIII INFORME ESPECIAL

anterior y comentar las variaciones. transferencias recibidas financieramente i) Es necesario dejar constancia en pa-
en las cuentas 75 y 56 y las reveladas en peles de trabajo de criterios de selec-
4.2 Efectivo en Bancos y Cuentas de el estado presupuestal AP1. cin adoptados.
Ahorro b) Efectuar anlisis de los recursos pro- J) Evaluacin del Control Interno
1. Preparar una cdula de trabajo y deta- venientes de endeudamiento interno
llar todos los saldos, describiendo el y realizar seguimiento a su aplicacin, 4.8 Procedimientos de Auditora
nmero de cuenta fuente de monto pagado por intereses y saldos a. De aplicacin en la revisin de caja:
financiamiento, importe, etc. por pagar. Arqueos de fondos
2. Circularizar a los bancos solicitando c) Analizar los ingresos captados por b. De aplicacin a la revisin de Bancos:
informacin respecto a saldos al 31- R.D.R., otros impuestos municipales y Confirmacin bancaria, conciliacin de
12-2004 y saldos actuales y preparar sus respectivos depsitos a fin de de- saldos.
una cdula de trabajo para controlar terminar su integridad y faltante en c. De aplicacin a Caja - Bancos: Anlisis
la circularizacin. algunos casos. de movimiento, corte de ingresos o
3. Obtener copia o elaborar cdula de egresos.
trabajo de las conciliaciones bancarias 4.5 Pruebas Sustantivas
Arqueos de Fondos: Examen particu-
realizadas para cada cuenta bancaria y a) Realizar arqueos de los fondos de caja lar del efectivo y consiste en efectuar
verificar su registro en los libros res- y fondos fijos y determinando su un recuento fsico, para lo cual deben
pectivos. razonabilidad. tener presente las siguientes recomen-
4. Verificar que las conciliaciones ban- b) Revisar las conciliaciones bancarias, daciones:
carias cumplan con los siguientes as- evaluando las principales partidas Al existir varios fondos u otra clase
pectos: conciliatorias. de valores de fcil realizacin, es
a. Saldos de Bancos, segn registros c) Circular a los bancos al cierre del ejer- conveniente establecer un control
auxiliares de bancos. cicio a travs de cartas estndar y vali- simultneo de todos ellos.
b. Partidas de conciliacin por: dar los saldos. Bajo cualquier tipo de condicin
Pagos efectivos por el banco y debe solicitarse la presencia de un
4.6 Pruebas de cumplimiento
no por la entidad. funcionario como veedor (obser-
Ingresos efectuados por el ban- El auditor deber obtener evidencia vador).
co y no por la entidad. que respalde el cumplimiento y la apli- Debe conocerse por anticipado el
Cheques girados por la entidad cacin de las NTC, entre otros los si- importe sujeto a arqueo, para faci-
y no registrados o pagados por guientes controles: litar las labores de verificacin.
el banco. a) Unidad de caja. Al concluirse el arqueo debe exi-
Ingresos efectuados en la enti- b) Utilizacin de flujo de caja. girse la firma del responsable del
dad y no por el banco. c) Realizacin de conciliaciones ban- fondo para pagos en efectivo o
c. Saldos de las cuentas segn ex- carias. fondo fijo.
tractos bancarios, verificacin con d) Establecimiento de medidas de se-
las respuestas a circularizacin de guimiento para cheques, efectivo y 5. Observaciones Generales en las
cartas. valores. Transacciones de Caja - Bancos
d. Revisar los clculos aritmticos en e) Uso de formularios membretados Por falta de establecer un buen siste-
las conciliaciones bancarias. y prenumerados. ma de control interno de sus montos y
5. Revisar la razonabilidad o diferencias f) Uso de sellos restrictivos para do- transacciones existiendo un dbil am-
de las partidas de conciliacin ms sig- cumentos pagados. biente de control seala aspectos que
nificativas y tener especial cuidado con g) Depsito oportuno en cuentas ban- revelan potenciales errores:
aquellas partidas anmalas. carias. a) Falta de identificacin orgnica de
6. Verificar los hechos posteriores, ase- h) Arqueos permanentes y sorpresivos ingresos y egresos.
gurarse que los pagos importantes de fondos y valores. b) Descentralizacin excesiva de las
efectuados en fechas posteriores al operaciones de tesorera.
cierre del ejercicio, correspondan a 4.7 Pruebas detalladas de Transaccio-
nes y Saldos c) Inexistencias de polticas y procedi-
provisiones de cuentas por pagar del mientos sobre administracin de
ejercicio que no estn en el material a) Confirmar montos de los recursos fi- fondos.
del examen. nancieros en poder de terceros a tra- d) No utilizacin del flujo de caja.
7. En conexin a la verificacin de he- vs de circularizacin de saldos, pro-
porciona confirmacin independien- e) Sistema de registros y control in-
chos posteriores, asegrense que los adecuado y desarrollo de nuevas
ingresos percibidos corresponden a te y segura.
operaciones no sistematizados.
ingresos del ejercicio o a cobros de b) Tabular y computar los saldos y revisar
f) Falta de mtodos alternativos, para
cuentas por cobrar. conciliaciones.
el control de las cobranzas y cruces
c) Examen de las cuentas de fondos para de informacin.
4.3 Sobregiros Bancarios determinar que todas las transaccio-
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a) Preparar cdula de trabajo detallando g) Falta de unidad de caja por no cen-


nes de ingresos y gastos hayan sido
avances en Cta. Cte., sobregiros, etc., tralizar todos los recursos financie-
contabilizados.
al cierre del ejercicio. ros que se capta.
d) Realizar arqueos sorpresivos.
h) Depsito inoportuno en Ctas.
b) Verificar su adecuada autorizacin. e) Revisar las transacciones ms impor- bancarias de ingresos que por
c) Verificar la documentacin sustentatoria, tantes. todo concepto percibe las entida-
las cancelaciones, renovaciones, etc. f) Realizar cortes de movimientos de des pblicas.
cuentas trascendentes. I) Falta de registro y control de las
4.4 Procedimientos de Auditora a
aplicar g) Revisin de las transferencias de fon- transferencias internas entre cuen-
dos. tas corrientes y de ahorro motivan-
Procedimientos Analticos o Revisin do confusin en determinacin e
h) Comprobar las valuaciones efectuadas,
Analtica. identificacin real como ingresos
sobre todo si se realizan en moneda
a) Efectuar anlisis comparativo entre las extranjera. y gastos.

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