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SELECTIVO AL CONSUMO
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CATOLICA_HUANUCO vicariato 2016
INTRODUCCION
Impuesto General a las Ventas ya que es un tema deinters comn para toda persona
natural y/o jurdica. En el campo empresarial losconocimientos microeconmicos son
proporcionados por la ciencia contable, lacual basa sus operaciones en las transacciones
comerciales (compra, venta y/oprestacin de servicios) y dentro de estas se encuentra el
IGV, ya sea para usarloa favor (crdito fiscal) o cuando se convierte en un tributo por
pagar. Con lospagos del IGV, se contribuye al desarrollo del pas que utiliza los fondos
mediantediferentes entidades pblicas como son: Ministerio de Salud, Ministerio
deDefensa, Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, Ministerio deEducacin;
generando as ayuda y bienestar para los ms necesitados del pas.
Actualmente el IGV est regulado en el texto nico ordenado de la ley delimpuesto
general a las ventas e impuesto selectivo al consumo decreto supremoN 055-99-EF.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
CAPITILO I. IGV
El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y
cuando se realicen en el Per. Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o
servicios que se realiza en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la
prestacin o utilizacin de servicios prestados en el pas, o los contratos de
construccin. En el Per la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18%
aplicado al total de las ventas que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de
promocin municipal.
Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del
impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el
crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras
realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las
actividades de la empresa.
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1.1. TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal. De tal modo a cada
operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
1.2. CARACTERSTICAS:
El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas
naturales o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepcin de que
sean habituales estas operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar las transferencias que se
realicen. Adems tampoco gravar la importacin de:
Bienes donados a entidades religiosas
Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales.
Bienes con financiacin de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)
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realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o importacin de
monedas, billetes, cospeles y cuos en relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que realicen
las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares y que sean exclusivamente para
fines propios tampoco estarn gravadas por el IGV.
Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que prestan
las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y ganancias de
capital generados por Cedes del Banco Central de Reserva de Per y por los Bonos que
emite ste y los juegos de azar entre otros.
3.1. VIGENCIA
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la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones
de acuerdo a lo siguiente:
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el
Impuesto trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a
salvo su derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el
caso.
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a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en
que se suscribe el correspondiente contrato. Tratndose de la venta de signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos;
en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
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g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.
El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen
y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto
las realiz.
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5.1. HABITUALIDAD EN LA TRANSFERENCIA DE
VEHCULOS IMPORTADOS
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:
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importacin, con excepcin del IGV.
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los
cargos que se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no
pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio.
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7. CRDITO FISCAL
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
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haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por
la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste
el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto
del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento
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Impuesto.
Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
El procedimiento es el siguiente:
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operaciones gravadas o no con el Impuesto:
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,
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incluyendo la del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce
(12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo sealado en los prrafos
anteriores.
Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo.
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas, entre otras.
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en
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los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
3. OPERACIONES GRAVADAS
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)
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c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto,
aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible
estar constituida por:
venta de vienes
importacin
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos y los juegos de azar y apuestas:
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diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
7. DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y
se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin 2.8, aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia N 394-2014/SUNAT publicado el 03 de
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enero de 2015.
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser
pagado conjuntamente con stos.
8. FUNDAMENTO LEGAL
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CONCLUSION
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BIBLIOGRAFIA
1.-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
2.-http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
3.- https://es.scribd.com/doc/9419984/Impuesto-General-a-Las-Ventas
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