You are on page 1of 18

Tugas Kelompok

Mata Kuliah : Fraud dan Atestasi

Tipe-tipe Fraud

OLEH:

ABDUL SAMING (P3400215015)
MUH. RIDHA RISYAHPUTRA (P3400215010)

PROGRAM MAGISTER SAINS AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS HASANUDDIN
MAKASSAR
2016

dan konsumen. Dengan demikian. sedangkan American Institute Akuntan Publik (AICPA). Penipu menemukan cara yang berbeda atau bahkan baru untuk melaksanakan penipuan. suap). Internet dan teknologi lainnya membuka cara-cara baru untuk membuat beberapa bentuk penipuan tetap terjadi dan tidak benar-benar menciptakan skema baru). karyawan. tetapi tidak memiliki tujuan tunggal memerangi penipuan. Kelompok- kelompok lain memiliki tujuan yang sama. ACFE yang muncul sebagai organisasi antifraud utama. studi tentang skema penipuan yang paling umum memungkinkan auditor penipuan atau akuntan forensik untuk mendeteksi atau mencegah sebagian besar skema penipuan potensial. taksonomi ACFE memiliki sejumlah skema. . Dengan demikian. Namun beberapa penipuan melibatkan baik vendor dan karyawan (misalnya. Di luar jumlah tersebut. pelanggan. SKEMA FRAUD PENDAHULUAN Ada beberapa alasan untuk memahami skema penipuan yang digunakan oleh Asosiasi Certified Fraud Examiners (ACFE). Ketiga. kategori skema relatif khas di pohon penipuan ACFE. taksonomi ACFE telah stabil dari waktu ke waktu. Institute of Internal Auditor (IIA). Kedua. dan Sistem Informasi Audit dan Control Association (ISACA) memiliki tujuan utama yang berbeda. perlu menunjukkan untuk tujuan memahami analisis berkelanjutan skema penipuan. Banyak klasifikasi dikategorikan oleh vendor. Sementara sifat ini tidak unik untuk taksonomi ACFE. terutama bila dibandingkan dengan taksonomi lainnya. sekitar 20 dari 49 skema membuat lebih dari 80 persen dari semua penipuan yang dilakukan. Salah satu tujuannya adalah profesi antifraud. tapi paling sering itu adalah salah satu skema penipuan kuno yang digunakan oleh pelaku (misalnya. Pertama. Keempat. Ada 49 skema penipuan individu diklasifikasikan dalam pohon penipuan ACFE. sehingga ada tumpang tindih dalam mengklasifikasikan penipuan tunggal. model ACFE dijadikan sebagai standar de facto untuk profesi antifraud. Angka itu tidak berubah selama bertahun-tahun.

. penyelidikan. Penipuan keuangan. terdiri hanya 7. Korupsi terdiri 30. Terakhir. maka biasanya akan menambah perbuatan jahatnya pada bidang yang lain. Lebih dari 92 persen dari semua penipuan diklasifikasikan dalam kategori ini. bagaimanapun.900. Jika penipu berhasil menyembunyikan penipuannya untuk beberapa periode waktu. penipu cenderung manajemen eksekutif. biasanya karyawan-meskipun satu di posisi kunci dan satu dianggap dapat dipercaya. biasanya chief executive officer (CEO). chief financial officer (CFO). Skema Kategori Karakteristik Fraudster Fraudster dalam penipuan laporan keuangan. program pencegahan penipuan.000 tergantung pada survei tahun 2008 Statistik RTTN menunjukkan rata-rata penipuan laporan keuangan $ 2 juta tapi itu lebih tinggi di masa lalu. model ACFE memiliki karakteristik dimengerti.) Frekuensi Penipuan Kategori dengan kejadian yang paling sering adalah penipuan penyalahgunaan aset.1 persen dari penipuan. atau beberapa manager C-level lainnya.000.9 persen dari semua penipuan oleh terjadinya. dengan perbandingan. itu adalah $ 4. Dalam skema korupsi. Para penipu yang melakukan penyalahgunaan aset. Fakta bahwa persentase ini menambahkan hingga lebih dari 100 persen dicatat. Ukuran Penipuan Kategori penipuan dengan kerugian rata-rata tertinggi adalah penipuan laporan keuangan. bahkan jika salah satu adalah peserta mau (misalnya pemerasan). dan sebagainya. penipu bisa siapa saja. digunakan. dan unik untuk tiga kategori utama yang membuatnya mudah untuk diterapkan pada audit penipuan. (Dalam 2002 RTTN. Rata-rata penipuan laporan keuangan adalah antara $ 1 juta dan $ 257.250. tetapi selalu ada setidaknya dua pihak yang terlibat.

Materiality Kategori fraud juga berbeda di bidang materialitas. dan kadang-kadang miliaran dolar (misalnya. bagaimanapun. dan motivator yang berbeda cenderung berhubungan dengan penipuan penyalahgunaan aset. Penipuan penyalahgunaan aset. Aset penyalahgunaan. Misalnya. Misalnya. Mereka selalu dalam jutaan. baik secara langsung maupun tidak langsung. penipuan korupsi sering didorong oleh motif bisnis (ekonomi). biasanya dimotivasi oleh tekanan ekonomi. Penipuan korupsi dapat dimotivasi oleh jenis yang sama hal-hal seperti penyalahgunaan aset. dan mereka sangat berharga dalam merancang program antifraud untuk manajemen atau dewan. Motif politik juga dapat dikaitkan dengan penipuan korupsi. Motivator tertentu yang terkait dengan penipuan laporan keuangan. utang yang tinggi. bagaimanapun. Mereka juga cenderung didorong oleh harga saham. atau kebiasaan alkohol yang bahan bakarnya (cash) membutuhkan pengisian. Penipuan laporan keuangan cenderung didorong oleh motif egosentris. seperti skema penyuapan untuk mendapatkan akses ke pasar tidak dapat diakses. Peneliti kejahatan kerah putih Donald Cressey disebut tipe ini motivasi kebutuhan unshareable. Penipuan keuangan sering akan dianggap material kepada organisasi. dan ketidakmampuan untuk melakukan pembayaran lebih lanjut tentang utang membawa tekanan ekonomi yang cukup besar.Motivation Motivasi ini cenderung dikaitkan dengan hanya satu atau dua kategori ini. seperti saldo besar pada kartu kredit. Namun. adalah paling mungkin material terhadap laporan . narkoba. Enron dan WorldCom). Tekanan ini juga bisa didorong oleh perjudian. seperti tantangan untuk mengalahkan sistem atau yang tidak puas dengan manajemen atau perusahaan. Asosiasi tersebut sangat berharga dalam melakukan audit investigasi fraud dan penipuan. penipuan keuangan pertama yang tercatat dalam sejarah akuntansi adalah skandal Gelembung South Sea di Inggris sekitar 1720. Penipu kadang membujuk diri untuk melakukan suatu penipuan penyalahgunaan aset karena motif emosional.

. dirancang untuk mendeteksi salah saji material. karena manajemen eksekutif yang terlibat dengan fraud laporan keuangan.000. meskipun biasanya karena penipuan tersebut menguntungkan fraudster. Dermawan (Benefactors) Frauds laporan keuangan yang dilakukan atas nama perusahaan. tergantung pada ukuran organisasi.keuangan. mereka juga cenderung memiliki lebih banyak sumber daya untuk menerapkan kontrol internal. perusahaan menjadi korban fraud laporan keuangan cenderung yang diperdagangkan secara publik. Ini juga bisa menjadi material. CFO hanya dapat mengarahkan bawahannya untuk memanipulasi laporan. Korupsi bisa menjadi material. Ukuran Korban Perusahaan (Size of Victim Company) Karena fraud laporan keuangan biasanya dimotivasi oleh harga saham atau sesuatu yang langsung berhubungan dengan harga saham. yang cenderung perusahaan besar. Meskipun perusahaan tersebut lebih kompleks dan sulit dikendalikan. terutama dalam audit keuangan sering menggunakan teori statistik berdasarkan materialitas dan tindak risiko penipuan. karena itu. jumlah fraud laporan keuangan secara total cenderung menyebabkan salah saji material dari laporan keuangan. yang adalah $ 250. Ada 3 (tiga) alasan fraud terhadap laporan keuangan. Prosedur audit keuangan. Kedua. atau auditor internal) dapat tertipu atau dipaksa untuk terlibat. dan program antifraud. tetapi manajemen eksekutif dapat benar-benar menimpa kontrol. audit internal. Prosedur untuk mendeteksi fraud sangat berbeda dari prosedur yang digunakan dalam audit keuangan untuk mendeteksi salah saji material. pihak lain internal perusahaan (seperti manajemen lainnya. akuntansi. Tujuan dari audit keuangan adalah untuk memastikan bahwa laporan keuangan cukup menyajikan kesehatan keuangan suatu entitas dalam semua hal yang material. Pertama. terutama untuk penipuan di atas rata- rata biaya penipuan korupsi. Ketiga. audit laporan keuangan yang cocok untuk mendeteksi kecurangan laporan keuangan. Manajemen dapat mengabaikan kontrol.

" . dan jelas tidak sesuai dengan GAAP dan prinsip pencocokan. CFO untuk perusahaan yang bangkrut (sebagai hasil dari penipuan laporan keuangan) mengakui dalam deposisi bahwa banyak penjualan yang dipesan sebelum mereka benar-benar terwujud. maka kami memesan. Salah satu cara adalah untuk mendorong kelebihan persediaan untuk penjual atau konsinyasi dimana persediaan diperlakukan sebagai penjualan. Enam skema yang dibahas dalam SAS No 99. Yang paling umum skema fraud laporan keuangan adalah terkait dengan pendapatan berlebihan. dengan mengorbankan masa depan keuangan. Sebagian besar skandal laporan keuangan melibatkan beberapa jenis skema manipulasi pendapatan. kontrak tiga tahun untuk memberikan layanan di seluruh periode semua dapat dibukukan sebagai pendapatan pada tahun berjalan untuk menggelembungkan keuntungan untuk set berikutnya keuangan. itulah sebabnya mengapa SAS No 99 menekankan bahwa auditor keuangan harus mengasumsikan penipuan semacam ini mungkin terjadi di buku klien dan sengaja mencari jenis fraud di seluruh proses audit. Enron menggunakan metode yang sama dalam entitas bertujuan khusus (SPE) untuk memperhitungkan semua pendapatan dari perjanjian jangka panjang pada tahun berjalan. Misalnya. Alasannya: "Jikalau engkau tahu di dalam hati Anda itu penjualan. Penjualan juga dapat dipesan dalam pelanggaran lain dari prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) (misalnya. Dalam fraud lain. tahu benar bahwa banyak dari itu akan dikembalikan-tetapi pada periode berikutnya. Metode ini dikenal sebagai saluran isian (channel stuffing). Pertimbangan Fraud dalam Audit Laporan Keuangan.SKEMA LAPORAN KEUANGAN Kategori skema laporan keuangan dipecah menjadi dua subkategori: finansial dan nonfinansial. pengakuan pendapatan awal). sehingga diskusi ini terbatas pada skema keuangan. Yang terakhir ini cukup signifikan dalam hal frekuensi. Ada lima skema di bawah subkategori ini di pohon fraud. Timing Perbedaan (Perlakuan tidak tepat Penjualan) Ada berbagai cara untuk memperbuat skema beda waktu untuk membesar- besarkan pendapatan untuk periode fiskal saat ini. juga.

Kewajiban tersembunyi (Pencatatan yang tidak benar dari Kewajiban) Salah satu cara untuk memperbuat skema fraud ini adalah hanya menunda pencatatan kewajiban di bulan kedua belas tahun fiskal sehingga tahun berjalan akan memiliki biaya kurang. Ekuitas Pendanaan adalah perusahaan asuransi. Pada saat itu. terutama jika perusahaan yang baik tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda (keputusan yang disengaja untuk menyembunyikan penipuan). Jika perusahaan besar dan memiliki anak perusahaan. dan biasanya aset (sisi lain dari entri akuntansi fiktif). Hasil akhirnya adalah peningkatan pendapatan dan keuntungan. Cara lain untuk melakukan penipuan ini adalah untuk memindahkan kewajiban di tempat lain. fraud itu akhirnya terkena pada tahun 1973 oleh seorang karyawan baru dipecat dan tidak puas. $ 2 miliar dari $ 3 miliar piutang adalah palsu. reasuransi. Pengungkapan yang tidak benar Salah satu prinsip fraud adalah bahwa hal itu selalu klandestin. untuk lebih spesifik. tujuan ini dapat dicapai dengan memindahkan tanggung jawab untuk anak perusahaan. Misalnya. dan mencatat kewajiban yang di bulan pertama dari tahun fiskal berikutnya. Justru karena kemungkinan bahwa auditor keuangan melakukan periode berikutnya substantif tes-mencari faktur yang tertanggal tahun yang diaudit tetapi diposting di bulan pertama tahun berikutnya. . Setelah tujuh tahun. Untuk membuat Pendapatan fiktif. (Hal ini tidak diperlukan untuk off-the-book skema. Mereka dapat melibatkan pelanggan nyata atau palsu. CEO hanya membuat polis asuransi palsu.) Ini menutup-nutupi meluas ke pengungkapan.Pendapatan fiktif Pendapatan fiktif diciptakan hanya dengan mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. Fraudster akan mencoba untuk menutupi frauds dalam buku-buku. yang terkenal skandal Ekuitas Pendanaan menggunakan skema Pendapatan fiktif untuk mengembang pendapatan dan piutang.

Jadi dengan memindahkan jutaan dolar dari biaya ke dalam neraca. peristiwa penting. Sementara Enron secara teknis GAAP compliant dalam mengungkapkan SPE dalam laporan keuangan dan laporan tahunan. persediaan. penipu . SKEMA KORUPSI Skema korupsi ditandai oleh seseorang di dalam (yaitu. sewa saluran telepon yang jelas beban. dilaporkan menyembunyikan hubungannya dengan SPE dari papan untuk lebih mengaburkan pengungkapan mereka. itu penipuan dalam menangani pendapatan terkait. Sebuah pengungkapan yang tidak memadai dapat menjadi cara untuk menyembunyikan bukti penipuan. depresiasi. Juga. Metode lain termasuk libur yang baru dalam pengungkapan kewajiban. laporan laba rugi tiba-tiba tampak jauh lebih baik. Enron memang membuat pengungkapan mengenai SPE. dan itu klandestin di pengungkapan nya. Atau jika persetujuan dicari dan didapat. Namun CEO WorldCom yakin akuntan internal dan auditor keuangan eksternal untuk memperlakukan mereka sebagai aset. amortisasi. penipu awalnya akan melakukan bisnis secara etis. tetapi seiring berjalannya waktu dan persetujuan tidak ditinjau atau diperbaharui. Sebuah transaksi yang membebani aset dan kredit akun ekuitas atau pendapatan "ajaib" menciptakan keuntungan. memanfaatkan biaya. seperti yang diperlukan. Penilaian Tidak Benar terhadap Asset (Improper Asset Valuation) Dengan menggelembungkan jumlah aktiva (piutang umum. HealthSouth berlebihan saldo aset untuk menutupi keuntungan cukup selama periode tahun. dan aset jangka panjang). dan penipuan manajemen. karyawan perusahaan korban) bekerja sama dengan seseorang di luar. CFO. Dalam kasus WorldCom laporan keuangan fraud. dll). tetapi mereka begitu dikaburkan bahwa bahkan para ahli keuangan tidak bisa membacanya dan mengerti persis konsekuensi keuangan mereka SPE. Aktivitas pihak terkait ini biasanya disembunyikan dari manajemen dan auditor. keuangan akan menunjukkan lebih tinggi dari ekuitas jujur dan keuntungan. yang adalah apa yang dimaksudkan. Andrew Fastow. atau mengempis akun kontra (penyisihan piutang ragu-ragu.

Sangat mudah untuk melihat bahwa tipe fraudster tidak bisa mengambil liburan panjang atau skema ini akan ditemukan. Contoh lain adalah skema karyawan hantu. penyalahgunaan aset mengubah kepemilikan aset yang sah atau pengaruh ke keuntungan pribadi tidak sah. Karena pelaku biasanya harus mencegat cek setelah dicetak. dalam skema fraud lapping. fundamental. dia tidak bisa . Dalam rangka untuk membuktikan atau menyangkal teori yang dihasilkan. khususnya hubungan antara diungkapkan seorang karyawan di dalam entitas dan seseorang atau beberapa entitas di luar entitas. Penyalahgunaan aset jangka bisa sulit untuk mengartikulasikan. yang melakukan bisnis dengan entitas objek. Meliputi. Proses ini biasanya didasarkan pada red flags bahwa fraud tertentu. Sebuah tinjauan analitis cermat fraud tree (skema) dan fraud triangle membawa ke pikiran flags yang berlaku. Misalnya. SKEMA PENYALAHGUNAAN ASSET Sebuah definisi yang jelas tentang penyalahgunaan aset sangat membantu dalam mengenali jenis fraud. pencurian. tapi bahkan mana yang lebih mungkin terjadi dalam kondisi tertentu: industri. penyidik fraud mencari tanda-tanda identifikasi terjadinya skema fraud. besarnya usaha. dan sebagainya. seseorang menggunakan metode yang rumit untuk mengambil beberapa pembayaran pelanggan dengan mengaplikasikan pembayaran dari pelanggan lain dengan cara yang overlapping dengan akun tersebut yang sebelumnya dicuri . tunai. Jadi kunci untuk mendeteksi skema korupsi adalah untuk mencari transaksi pihak terkait yang tidak diungkapkan atau tidak dikenal. RED FLAG PENDAHULUAN Pendekatan teori fraud dimulai dengan mengidentifikasi skema fraud yang paling mungkin dan bagaimana hal itu mungkin telah dilakukan. Seperti proses berpikir tidak hanya membutuhkan pemahaman yang baik tentang skema fraud. pencairan kecurangan. bagian pengendalian internal.akan mulai terlibat dengan bantingan atau skema korupsi lainnya.

atau semangat SOX. Akuntan forensik dan auditor fraud tidak boleh melompat ke kesimpulan. Sebagian besar organisasi profesi akuntansi telah mengikuti bagian dari UU Sarbanes-Oxley (SOX) dengan penerapan standar teknis untuk mengakomodasi prinsip-prinsip SOX. STANDAR PROFESIONAL Literatur teknis utama yang berhubungan dengan fraud yang terbaru menggabungkan konsep red flags. Mengidentifikasi red flags sangat penting dalam keberhasilan mendeteksi dan mencegah fraud. ia harus menjaga mentalitas'' hanya fakta. dan mereka umumnya termasuk red flags sebagai pedoman kunci. red flags datang ke pikiran ketika menganalisis motivator. informasi itu merupakan red flags. Selain itu. berdasarkan segitiga fraud dibahas dalam Bab 2. Itu tidak berarti orang itu adalah fraudster atau akan melakukan fraud. Jika laporan kredit menunjukkan bahwa seorang karyawan memiliki utang yang tinggi dan nilai kredit yang rendah. dan bukan merupakan indikasi fraud. Red flags mengarah secara alami pada desain metode proses deteksi yang efektif. RED FLAGS YANG UMUM Secara umum. Seringkali kontrol detektif yang baik sekaligus dapat berfungsi sebagai kontrol pencegahan yang baik. atau umum untuk kategori utama fraud di pohon fraud. . Dengan kata lain.mampu untuk tidak berada di sana pada hari gajian.'' dan fokus pada membuktikan atau tidak membuktikan fraud telah terjadi dengan menciptakan checklist red flags. beberapa red flags yang umum untuk semua fraud. kaki motivasi segitiga fraud hadir untuk karyawan itu. Dan metode deteksi ini mengarah secara alami pada desain kontrol antifraud yang baik. Satu motivator adalah utang yang berlebihan. Dengan demikian red flags di kedua fraud ini adalah tidak adanya liburan panjang yang diambil oleh seorang karyawan. Hal ini sangat penting untuk diingat bahwa red flags hanya red flags. hanya bahwa keadaan ini dikaitkan dengan fraud di masa lalu.

Untuk fraud ini. bagi organisasi (setidaknya sebagian atau tidak langsung). red flags yang terkait dengan fraud laporan keuangan. termasuk:  anomali akuntansi  pertumbuhan yang cepat  keuntungan yang tidak biasa  Kelemahan pengendalian internal  Agresivitas manajemen eksekutif  Obsesi dengan harga saham oleh manajemen eksekutif  Micromanagement oleh manajemen eksekutif Red flags lain bisa termasuk karyawan yang:  Tidak puas dengan pimpinan atau atasan  Tidak pernah berlibur atau mengambil liburandalam waktu yang singkat (mungkin di lapping dan skema karyawan ghost)  Memiliki jenis keuangan atau masalah utang  Ciri-ciri Bagan permasalahan psikotik  Terus-menerus mengeluh tentang bagaimana bos atau perusahaan memperlakukan mereka  Menunjukkan karakteristik perilaku yang terkait dengan egocentrics atau mereka yang membutuhkan untuk mengendalikan segala sesuatu  Tolak transfer. Pada akhirnya. Fraud ini biasanya dilakukan oleh manajemen senior. atau penawaran pekerjaan lain . dan untuk kepentingan organisasi dan fraudaster. promosi. Umumnya.Fraud Laporan Keuangan Sebuah tingkatan utama fraud pada fraud tree adalah fraud laporan keuangan. beberapa red flags umum adalah berbeda dari yang berhubungan dengan fraudster yang melakukan fraud penyalahgunaan aset atau fraud korupsi. itu tidak menguntungkan organisasi. tetapi fraud tetap dilakukannya.

lihat lampiran ke SAS 99. apa debit untuk suap di buku itu?)  Anomali dalam menyetujui vendor RED FLAGS KHUSUS Red Flags lainnya yang khusus untuk fraud tertentu. Auditor harus menjadi akrab dengan red flags dan metode identifikasi mungkin untuk menonjolkan fraud mind-set mereka.Korupsi Frauds dikategorikan sebagai korupsi dilakukan oleh karyawan. termasuk (sebagian besar diambil dari SAS No 99):  Struktur organisasi yang kompleks atau tidak stabil . Untuk daftar rinci dan panjang red flags berhubungan dengan fraud laporan keuangan. tetapi juga perhatikan hal-hal berikut:  Hubungan antara karyawan kunci dan vendor resmi  Kerahasiaan seputar hubungan pihak ketiga ini  Kurangnya review atas persetujuan manajemen untuk hubungan pihak ketiga yang dikenal yang ada (dari waktu ke waktu. Bagian ini menggambarkan beberapa red flags yang dikenal untuk masing-masing skema fraud besar. Red flags ini memfasilitasi pengembangan beberapa metode detektif yang berpotensi efektif untuk fraud tertentu. terhadap organisasi. Red flags termasuk red flags umum perilaku dan perubahan gaya hidup. untuk kepentingan karyawan. Skema Laporan Keuangan Kategori ini dipecah menjadi enam fraudsteran tertentu. Mengetahui bagaimana mengidentifikasi hubungan ini sangat penting untuk pencegahan dan deteksi fraud. fraudster mungkin mulai mencuri menggunakan hubungan bahwa jika entitas mendapat nyaman dengan itu)  Anomali dalam pencatatan transaksi (misalnya. Keenam skema yang dibahas dalam SAS 99 juga. Untuk korupsi terjadi. Red flags yang berlaku untuk semua jenis skema laporan keuangan. seseorang di dalam harus bekerja sama dengan seseorang di luar sedemikian rupa sehingga mengakibatkan kerugian bagi organisasi.

beberapa hari pertama dari seperempat baru atau tahun fiskal baru). keuntungan yang berada di atas Standard & Poor (S & P) rata-rata  Semua transaksi yang signifikan dengan pihak hubungan istimewa. Red flags yang terkait dengan jenis transaksi atau hasil mereka termasuk: . Pendapatan fiktif Pendapatan fiktif diciptakan dengan hanya mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi. terutama pada hari-hari awal periode pelaporan keuangan baru (misalnya. Timing Perbedaan (Pengobatan tidak tepat Penjualan) Pusat fraudsteran ini sekitar pemesanan penjualan yang baik prematur atau akan terbalik dalam beberapa minggu atau bulan. Pengendalian internal kekurangan. terutama bila dibandingkan dengan rata-rata industri  Berulang kas negatif mengalir dari operasi. Misalnya tentang penjualan berpotensi tidak sah seperti saluran isian. atau sangat kompleks transaksi pada akhir tahun fiskal  Volume yang signifikan dari penjualan kepada entitas yang substansi dan pemilik tidak diketahui  Pertumbuhan tidak biasa pendapatan oleh minoritas unit bisnis. tidak biasa. red flags akan menjadi penjualan yang tercatat sebelum ditransaksikan (yaitu. terutama jika jauh di atas rata-rata industri  Pertumbuhan yang cepat. Red flags untuk pusat skema ini sekitar cara transaksi yang tidak benar tersebut akan dilakukan. disertai dengan kredit penjualan. kekurangan terutama signifikan atau kelemahan material  Kenaikan tidak masuk akal dalam marjin kotor. terutama bila ditambah dengan meningkatnya laba dan arus kas positif secara keseluruhan  Keuntungan tidak biasa. pelanggaran GAAP). Saluran isian red flags termasuk pengembalian yang berlebihan barang dagangan. terutama ketika pihak lain tidak diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda  Signifikan.

atau acara penting lainnya  Penemuan fraudsteran yang dirahasiakan Pengungkapan aset yang tidak memadai Keuntungan dapat meningkat dengan meningkatkan nilai aset. Red flags meliputi:  Catatan pengungkapan yang begitu dikaburkan sehingga sulit untuk menentukan sifat sebenarnya dari peristiwa atau transaksi  Penemuan kontinjensi hukum yang dirahasiakan. Kewajiban juga dapat disembunyikan dengan tidak mencatat kewajiban yang sah. seorang saudari anak perusahaan)  Transfer yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dari satu entitas ke entitas yang terkait  Mempekerjakan perusahaan audit yang berbeda untuk anak yang berbeda atau badan usaha yang terkait  Faktur Vendor dan transaksi kewajiban lain yang tidak tercatat dalam buku Pengungkapan yang tidak memadai Pengungkapan yang tidak benar dapat menjadi taktik fraudster untuk menyembunyikan fraudsteran. Red flags yang terkait dengan jenis-jenis transaksi meliputi:  Transfer yang berlebihan dari satu entitas ke entitas yang terkait (misalnya. pendapatan tumbuh tapi piutang tidak) Kewajiban tersembunyi (Recording yang tidak benar dari Kewajiban) Keuntungan dapat meningkat tidak etis dengan memindahkan kewajiban dari buku satu entitas yang lain. Kenaikan itu bisa menjadi hasil dari nilai tambah pada biaya asli atau dengan mengurangi akun kontra yang pergi dengan aset yang dapat disusutkan. Peningkatan tidak biasa aset (sisi lain dari entri untuk menciptakan pendapatan fiktif)  Pelanggan dengan data yang hilang (terutama alamat fisik dan nomor telepon)  Perubahan Unexplained dalam hubungan tertentu atau tren rasio (misalnya. Red flags meliputi: .

Secara keseluruhan. Skema atau kelompok skema yang akan dibahas dipilih karena probabilitas terjadinya mereka (yaitu. Mereka melibatkan pencurian atau penyalahgunaan aset. Ini termasuk uang tunai dan cek. mereka lebih sering daripada yang lain terjadi) atau biaya yang lebih tinggi (skema termasuk top 14 skema individual). Red flags meliputi:  Tetes yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan dalam tingkat deposito di bank  Perbedaan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan antara rekening atau laporan kegiatan dan informasi laporan bank  Perubahan gaya hidup karyawan Skema Billing Skema penagihan adalah jenis yang paling umum dari penyalahgunaan aset. biasanya uang tunai. piutang. aset jangka panjang) Red flags Spesifik 103  Tren tidak biasa dalam rasio atau hubungan aset ke bagian lain dari laporan keuangan (misalnya. Kenaikan yang tidak biasa atau tidak dapat dijelaskan nilai buku aset (persediaan. atau ditransfer ke badan usaha yang berbeda) Skema Penyalahgunaan Aset Skema penyelewengan aset adalah jenis yang paling umum dari fraudsteran. total 32 skema fraudsteran individu yang berbeda yang terkandung dalam kategori utama ini. berdasarkan statistik dari ACFE itu berbagai Laporan kepada laporan Nation. . peningkatan yang konsisten dalam jumlah-of-hari dalam rasio piutang. yang terjadi setelah itu dicatat dalam buku catatan. perubahan rasio piutang terhadap pendapatan)  Pelanggaran GAAP beban rekaman sebagai aset  Kecenderungan manajemen menjadi tidak responsif ketika auditor internal Aset laporan yang perlu dihapus dari neraca (karena mereka seharusnya telah pensiun. Pencurian kas Pencurian kas hanyalah pencurian uang tunai dari majikan.

Skema korupsi selalu melibatkan dua pihak. tetapi mereka semua mengarah ke tindakan tidak sah. catatan akuntansi. Dengan cara fraudsteran tersebut bervariasi. dan pekerja palsu 'kompensasi. yang merupakan pengecualian dari beberapa jenis.  Conflicts of Interest  Bribery  Economic Extortion DETEKSI FRAUD MODEL Auditor sering datang di transaksi. Skema spesifik termasuk karyawan hantu. dan pemerasan. enam microcategories.  Ghost Employee  Commission  Falsified Wages  Check-Tampering  Skimming  Lapping Skema korupsi Ada empat subkategori korupsi skema fraudsteran. upah dipalsukan. Terutama. dan total delapan skema individu yang berbeda. bahkan jika salah satu tidak bersedia. . suap.Dengan demikian. Skema korupsi yang paling umum adalah konflik kepentingan. Kategori ini juga berisi sejumlah skema yang berbeda  Shell Company  Pass-Through Vendor  Nonaccomplice Vendor  Personal Purchases Skema Payroll Skema penggajian melibatkan menipu perusahaan untuk membayar upah yang tidak diterima. atau data akuntansi yang tidak benar. komisi. Red Flags peningkatan gaji atau periode gaji yang tidak sah. penting untuk dapat mencegah dan mendeteksi (mengenali) jenis skema fraudsteran.

artinya apa-apa? Mungkin tidak. setidak-tidaknya beberapa ahli akuntansi forensik di akuntan publik merekomendasikan membawa ahli materi pelajaran (UKM) ketika terjadi di atas. Artinya. seorang auditor internal melakukan review file vendor dan mengambil faktur dan menemukan POB sebagai alamat dan tidak ada alamat fisik pada faktur. Tetapi juga benar bahwa POB dan tidak ada alamat fisik pada faktur adalah red flags untuk skema penagihan. dokumen. tetapi tidak boleh diabaikan. Sebaliknya ia menempatkan salah saji yang menjadi file yang akan diakumulasikan dengan salah saji lainnya. dia tidak mengabaikan salah saji tersebut. peristiwa ini dan transaksi gangguan kecil dalam rekaman acara akuntansi. Jadi beberapa model mengumpulkan dan mengklasifikasikan anomali (pengecualian) akan bermanfaat bagi auditor dan kekhawatiran antifraud. Auditor keuangan dapat beresiko jika mereka memeriksa transaksi dan menemukan dugaan fraudsteran. atau peristiwa. karena beberapa kemungkinan alasan termasuk kesalahan manusia.penyimpangan pengecualian untuk kebijakan. Sebuah anomali tunggal atau fakta bisa terus bersama-sama benang keadaan lain bersama- sama dalam menjelaskan fraudsteran. Banyak vendor ingin cek dan remittance dikembalikan ke POB. faktor individu dan bukti harus . jika tidak sebagian besar waktu. atau mengabaikan transaksi karena tidak material dari transaksi tunggal. Tanggapan direkomendasikan dalam situasi seperti ini didasarkan pada Konsep mirip dengan materialitas dalam audit keuangan. Tapi kadang-kadang mereka benar-benar bukti fraudsteran. Ketika auditor keuangan menemukan salah saji yang tidak material terhadap akun atau kelas rekening. Jadi seharusnya itu diabaikan? Dengan sendirinya. Banyak kali. atau kontrol internal. daripada mengambil salah satu dari dua pilihan lain. Transaksi ini bisa menjadi puncak gunung es. Sebagai contoh. prosedur. Proses yang sama dan tujuan harus berlaku untuk audit fraudsteran dan anomali (red flags khususnya). Mengenali tanda-tanda fraudsteran (red flags) pada awalnya sulit karena sifat jinak mereka. Tujuan dari akumulasi adalah untuk menentukan apakah salah saji yang material yang dalam agregat. terutama ketika mempertimbangkan satu transaksi. dan kemudian memilih untuk memperluas sampel.

Hoboken: New Jersey.W. Referensi Singleton. yang signifikan dalam agregat? Tidak ada cara untuk mengetahui tanpa proses formal dalam audit untuk mengumpulkan anomali. CH3 and CH4. . John Wiley & Sons. Fourth Edition. T. dapat dibayangkan bahwa masing-masing mengamati satu atau dua red flags tapi membubarkan mereka. Inc. dan A. ini red flags. Tapi sejumlah anomali yang lebih besar daripada satu orang bisa diberhentikan. adalah anomali ini. Pertanyaan yang memohon untuk dijawab. Fraud Auditing and Forensic Accounting. karena itu. Alasan mereka akan cukup valid secara individual.J. Singleton. Jika jumlah auditor yang terlibat dalam audit.dipertimbangkan dalam konteks bagaimana mereka sejajar dengan dan berkontribusi terhadap bukti kumulatif dan kemungkinan. 2010.