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CONTABILIDAD III CLAVE: 21

UNIDAD I CUENTAS DE ORDEN Y DOCUMENTOS DESCONTADOS

1.1 CONCEPTO Y CLASIFICACIN DE CUENTAS DE ORDEN


1.2 NOMENCLATURA, MOVIMIENTO Y PRESENTACIN DE LAS CUENTAS DE ORDEN
1.3 DOCUMENTOS ENDOSADOS Y DESCONTADOS
1.3.1 GENERALIDADES
1.3.2 REGISTRO DE LA OBLIGACIN CONTINGENTE ESTABLECIENDO CUENTAS DE ORDEN
1.3.3 REGISTRO DE LA OBLIGACIN CONTINGENTE ESTABLECIENDO CUENTA DE PASIVO DE
CONTINGENCIA
1.4 PRCTICA DE LA UNIDAD
UNIDAD II MERCANCIAS EN COMISION Y CONSIGNACION

2.1 GENERALIDADES DE LAS MERCANCAS EN COMISIN


2.2 CUENTAS DE ORDEN QUE SE ESTABLECEN EN MERCANCAS EN COMISIN Y SU MOVIMIENTO
2.3 REGISTRO DE MERCANCAS EN COMISIN
2.4 GENERALIDADES DE MERCANCAS EN CONSIGNACIN
2.5 PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE MERCANCAS EN CONSIGNACIN
2.5.1 ANALTICO
2.5.2 INVENTARIOS PERPETUO
2.6 PRCTICA DE LA UNIDAD
UNIDAD III MERCANCIAS EN TRANSITO Y CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA

3.1 GENERALIDADES DE MERCANCAS EN TRNSITO


3.2 REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCAS EN TRNSITO
3.3 GENERALIDADES DE CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA
3.4 REGISTRO DE OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA POR EL PROCEDIMIENTO VARIABLE
3.5 REGISTRO DE OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA POR EL PROCEDIMIENTO DE REMESA
PREVIA DE FONDOS
3.6 REGISTRO DE OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA POR EL PROCEDIMIENTO DE TIPO DE
COMPRA
3.7 PRCTICA DE LA UNIDAD
BIBLIOGRAFIA

Lara Flores Elas Segundo Curso de Contabilidad


ltima Edicin Editorial Trillas Mxico, 2000

Reyes Prez Ernesto. y Rivera Pedro Tratado Moderno de Contabilidad General


ltima Edicin Editorial Valle de Mxico, S. A. Mxico, 1999
ANEXO N 1

LA EMPRESA DENOMINADA CASA AMRICA, S.A. DE C.V. PRESENTA AL 1 DE


SEPTIEMBRE DE 20___, LOS SIGUIENTES SALDOS:
DURANTE EL MES SE REALIZAN LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1.-Se descuentan en el banco 20 letras de cambio cuyo vencimiento es a 60 das,


cobrndonos el 2% de inters mensual, una comisin de $30.00 por cada
documento y el IVA de ambos conceptos. El importe neto lo deposita en nuestra
cuenta de cheques.
2.- Cobramos en efectivo 10 pagars antes de su vencimiento, por lo que se
concede un descuento del 3%.

3.- Compramos segn factura No. A-1312, 40 estufas Mabe a $2,000.00 ms IVA
a la Mercantil, S.A. de C.V. Para cubrir el importe total de la factura se endosan 20
pagars que nos reciben con el 5% de inters, por la diferencia se entrega un
cheque.
4.- Pagamos con cheque el importe de 5 documentos a nuestro cargo con valor
nominal de $5,000.00 c/u adems del inters del 1% sobre el valor nominal con su
respectivo IVA.

5.- Vendemos 35 estufas a la Potosina, S.A. a $3,000.00 mas IVA c/u segn
factura No.1385; el 50% nos lo pagan con cheque y la diferencia nos la quedan a
deber. El costo de cada estufa es $3,100.00
6.- El banco nos avisa haber cobrado 5 letras de cambio descontadas en la
operacin No. 1

7.-Se paga con cheque el servicio telefnico por $4,800.00 ms IVA, el 60 %


corresponde a las oficinas y la diferencia a la tienda.

8.- El banco nos informa no haber logrado el cobro de 4 letras de cambio, por lo
que nos carga a nuestra cuenta de cheques el valor nominal de cada documento,
as como los gastos de protesto de $100.00 ms IVA por cada documento.
9.- Se venden a crdito 10 estufas a Muebles del Caribe, S. A. $3,050.00 cada una
ms IVA, segn factura 1386. El costo de cada estufas es de $3,100.00

10.- El deudor de una letra de cambio protestada realizo el pago de la misma en


efectivo, adems de los gastos de protesto con su respectivo IVA y un inters del
5% sobre el valor nominal del documento.
SE PIDE:
a) Registro de operaciones en asientos de diario.

b) Registro de operaciones en esquemas de mayor.

c) Obtencin de la balanza de comprobacin.

d) Estados financieros.
CONSIDERACIONES:
_ Para el control de mercancas utilizar el procedimiento de inventarios perpetuos.
_ La responsabilidad contingente que se adquiere al endosar documentos
regstrese con cuentas de orden.
_ En las operaciones que causen el Impuesto al Valor Agregado considerar la tasa
del 15 %.

ANEXO N 2
LA EMPRESA DENOMINADA RITRE, S.A. DE C.V. PRESENTA LOS SIGUIENTES
SALDOS AL 1 DE OCTUBRE DE 20___ :

Al iniciar el ejercicio nuestra empresa tiene 2 contratos de comisin mercantil:

a) .- El Sr. Gilberto Lpez es comisionista y vende por nuestra cuenta el artculo M-


301 a no menos del costo ms un recargo del 50% ms IVA, tanto al contado
como a crdito. Los gastos que efecte por la venta de estas mercancas corren
por nuestra cuenta y para ello tenemos la obligacin de enviarle los fondos
necesarios. Tiene derecho a recibir una comisin sobre las ventas netas en los
siguientes trminos: 20% sobre ventas al contado y 10% sobre ventas a crdito.
Inicia este ejercicio con 100 artculos M-301 al costo de $ 750.00 c/u.

b) .- Vendemos el artculo C-405 por cuenta y orden de la Ca. Mercantil, S. A. al


contado con un recargo del 30% sobre su costo o a crdito con un recargo del
40%. Tenemos derecho a una comisin del 30% sobre las ventas netas efectuadas
tanto a crdito como al contado. Los gastos que se generen por las ventas de
estas mercancas corren por nuestra cuenta. Al iniciar este ejercicio contamos con
200 artculos C-405 y el costo es de $ 250.00 por unidad.

DURANTE EL MES REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

1.- Enviamos a nuestro comisionista Gilberto Lpez 200 artculos M-301 cuyo
costo es de $ 750.00
2.- Enviamos a nuestro comisionista Gilberto Lpez una provisin de fondos en
efectivo por $ 5,000.00
3.- Recibimos de la Ca. Mercantil S. A. 200 artculos C-405 cuyo costo es de $
300.00 c/u.
4.- Devolvemos 5 artculos C-405 a nuestro comitente Ca. Mercantil, S. A. por
haberse recibido en mal estado.
5.- Nuestro comisionista Gilberto Lpez nos devolvi 10 artculos M-301 que le
llegaron en mal estado.
6.- enviamos a Oscar Gonzlez, nuevo comisionista 100 artculos M-301 al precio
alzado de $1,000.00 c/u, siendo su costo real de $750.00 para ser vendidos por
nuestra cuenta solo al contado en $1,300.00 c/u correspondindole una comisin
del 25% sobre ventas netas, convenimos que los gastos corrern por parte de
Oscar Gonzlez.

7.- Vendemos los 200 artculos C-405 que tenamos al iniciar el ejercicio de la
siguiente manera: 80 al contado y 120 a crdito.

8.- Pagamos en efectivo $850.00 ms IVA para promover la venta de los artculos
C-405 que vendemos por cuenta de la Ca. Mercantil, S. A. y $1,200.00 ms IVA
para promover los artculos M-302 de nuestra propiedad.
9.- Nuestro comisionista Gilberto Lpez reporta lo siguiente:
_ Realiz ventas al contado 100 artculos M-301 a $1,200.00 c/u ms IVA
_ Realiz ventas a crdito 150 artculos M-301 a $1,300.00 c/u ms IVA
_ Realiz cobros a clientes por $125,000.00
_ Realiz gastos por $800.00 ms IVA
_ Descont de nuestro saldo a favor el importe convenido de su comisin
_ Remiti el saldo a nuestro favor, quedndose nicamente con la provisin de
fondos
10.- Nuestro comisionista Oscar Gonzlez nos informa haber vendido 80 artculos y
nos enva el importe a nuestro favor, descontando previamente su comisin y el
IVA respectivo.

11.- enviamos el saldo a favor de Ca. Mercantil, S. a. descontando previamente la


comisin convenida y el IVA correspondiente.

SE PIDE:
a) Registro de operaciones en asientos de diario

b) Registro de operaciones en esquemas de mayor.

c) Registro de operaciones en auxiliares

d) Obtencin de la balanza de comprobacin.

e) Estados financieros
CONSIDERACIONES:
_ Para el control de mercancas utilizar el procedimiento de inventarios
perpetuos.
_ Las mercancas en consignacin sern a precio alzado y su registro ser
mediante una cuenta complementaria de activo.

_ En las operaciones que causen el Impuesto al Valor Agregado considerar la


tasa del 15 %.
ANEXO N 3
LA EMPRESA DENOMINADA ELECTRNICA INTERNACIONAL, S.A. DE C.V.
PRESENTA LOS SIGUIENTES SALDOS AL 1 DE NOVIEMBRE DE 20___ :
Caja
Bancos
600 Art.. M-302 a $ 500.00 c/u
Mercancas en trnsito 30,000.00 dlares al tipo de cambio
de $9.00
Proveedores Nacionales
Proveedores Extranjeros Jack Stevenson 30,000.00 dlares
al tipo de cambio $9.35
Capital ?

DURANTE EL MES REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:


1.- Recibimos de nuestro proveedor extranjero Jack Stevenson comprobante
Factura 4739 que ampara gastos que efecto por nuestra cuenta por
1,000.00 dlares al tipo de cambio de $9.36

2.- Vendimos 250 artculos M-302 a $600.00 c/u cobrando el 70% en efectivo y
el saldo a crdito.

3.- Enviamos a Jack Estevenson giro bancario por 10,000.00 dlares, estando al
tipo de cambio de $9.36
el banco nos cobr una comisin de 49 dlares mas IVA. El importe total lo
pagamos con cheque a cargo de Banamex.

4.- Pagamos $120,000.00 a proveedores con cheque.

5.- Se deposita en cuenta de cheques $80,000.00

6.- Los clientes realizan pagos por $50,000.00 que se depositan en cuenta de
cheques.
7.- Recibimos en nuestras instalaciones las mercancas en trnsito, siendo 393
artculos M-302

8.- Liquidamos en efectivo el saldo a nuestro proveedor Jack Stevenson al tipo


de cambio $9.38

9.- Pagamos a proveedores nacionales $10,000.00 con cheque.


10.- El banco nos descuenta de nuestro saldo $600.00, por concepto de una
comisin por manejo de cuenta.

11.- Se compra papelera para ser utilizada por las oficinas por $186.00 que se
cubren en efectivo.

12.- Se compran a crdito mercancas por $148,000.00

13.- Nos conceden el 5% de rebaja sobre la compra anterior.


14.- Se cubre con cheque, una letra de cambio, anticipadamente, por un valor
de $15,000.00, concedindonos un descuento por pronto pago del 6%

15.- Se vende desperdicio por $420.00, los cuales cobramos en efectivo.

16.- Compramos una computadora con impresora en $15,000.00, la cual


pagamos con un cheque de $5,000.00 y la diferencia la quedamos a deber.
17.- Compramos en efectivo $500.00 de boletos a la Cruz Roja, para su
campaa anual.

18.- El banco nos deposita en nuestra cuenta de cheques $800.00 por concepto
de intereses generados por la inversin.

19.- De las rentas cobradas por anticipado se aplica la correspondiente al mes


por un importe de $3,000.00
20.- De los boletos adquiridos a la Cruz Roja se obtiene un premio de $5,000.00,
los cuales cobramos en efectivo.

El inventario final asciende a $ $612,500.00

SE PIDE:
a) Registro de operaciones en asientos de diario utilizando el procedimiento
analtico.
b) Registro de operaciones en esquemas de mayor.

c) Obtencin del estado de resultados.

d) Elaboracin del balance general en forma de cuenta.

SE PIDE:
a) Registro de operaciones en asientos de diario utilizando el procedimiento
de inventarios perpetuos.
b) Registro de operaciones en esquemas de mayor.

c) Registro en auxiliares

d) Obtencin de la balanza de comprobacin.

e) Estados financieros.
CONSIDERACIONES:

_ Las operaciones en moneda extranjera registrarlas mediante el procedimiento


de tipo variable.

_ En las operaciones que causen IVA considerar la tasa del 15%