SECTION FINANCES

I. INTRODUCTION :

Pour les besoins de son activit lentreprise est tenue

de mettre en place une procdure de gestion rigoureuse
de la trsorerie qui doit tenir compte de certaines rgles
indispensables au bon fonctionnement de la trsorerie qui
repose sur les critres suivants :

Scurit des fonds dtenus dans le coffre de

lentreprise.
Dfinition exacte des prrogatives et des pouvoirs
individuels au sein de la structure charge de la
gestion de la trsorerie.
Enregistrement quotidien et rgulier de toutes les
oprations des recettes et dpenses.
Toutes les oprations de trsorerie doivent tre
accompagnes de justificatifs originaux.

La section finance utilise trois (03) journaux savoir :

A) Journal auxiliaire 014 Banque Dpenses et Recettes

B) Journal auxiliaire 044 Caisse Dpenses et Recettes
C) Journal auxiliaire 103 Accrditif (FRS trangers).

45
 A) CAISSE :

1. DEFINITION :

La caisse est un lieu ou poste de travail o sont

ralises les oprations de recettes et de dpenses en
espces que ces dernires soient gares on trouve deux
sortes doprations :

1. Caisse Recettes.
2. Caisse Dpenses.

2. Enregistrement :

Toutes les pices de caisse ne peuvent tre honores

que si elles portent les mentions service fait et le
vu bon payer du responsable ordonnateur de la
dpense et accompagnes des pices justificatives
(facture, bon, ordre de mission etc.).

Les dossiers sont transmis la section comptabilit

gnrale de lunit pour saisie sur cran
(comptabilisation). Chaque pice est enregistre dans un
livre appel le brouillard de caisse.

1. Recettes :

46
 Exemple :

Lalimentation de la caisse par retrait bancaire.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
487 000 Caisse 20 000.00
489 000 Virement de fond 20 000.00
Bon dentre n 10
T O T A U X 20 000.00 20 000.00

2. Dpenses :

Les dpenses par caisse ne doivent pas dpasser 10

000.00 DA.

Exemple 1 : Rglement des frais de mission.

Tout travailleur ouvre droit, sur prsentation de lordre

de mission, au remboursement des frais engags lors
dune mission commande dans le cadre de son travail.

Ecriture comptable

COMPTES LIBELLES SOMMES

47
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
627 010 Frais de sjour 1 800.00
487 000 Caisse 1 800.00
Rglement feras de mission
T O T A U X 1 800.00 1 800.00

Exemple 2 : Rglement de la facture dachat divers

dont le montant est de 4 160.00DA.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
530 000 Facture N Fr. X 4 160.00
487 000 Caisse 4 160.00
Rglement feras de mission
T O T A U X 4 160.00 4 160.00

Exemple 3 : rglement des frais de rparation de

vhicule pour 2 000.00DA

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
562 000 Facture N Fr. X 2 000.00
487 000 Caisse 2 000.00
Rglement feras de mission
T O T A U X 2 000.00 2 000.00

48
NB : Le compte de charges est mouvement par la
section comptabilit gnrale

3. CONTROLE DE LA CAISSE :

Un arrt de caisse est effectu (chaque semaine, fin

de mois et souvent inopinment) conjointement par le
caissier, le chef de section et le chef de service. Le
solde du compte caisse doit correspondre au solde du
brouillard de caisse.

B) BANQUE :

1. DFINITION

tablissement priv ou public qui facilite les paiements

des particuliers et des entreprises, avance et reoit des
fonds, et gre des moyens de paiement.

2. ENCAISSEMENT

Les recettes ou encaissements peuvent se faire par :

1. Chque.
2. Ordre de Virement.

1. Le chque:
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 Un registre de chques encaisser est ouvert au
niveau de la section finances qui est charge du suivi.

Ces chques sont remis la banque sur la base dun

document appel BORDEREAU DE REMISE DE
CHQUE L ENCAISSEMENT tabli en trois (03)
exemplaire.

La banque accuse rception sur deux (02) copies du

bordereau. Une copie est classe avec la pice
comptable constatant la remise du chque encaisser
et une autre avec la pice de banque (recouvrement).

Trois tapes sont ncessaires pour la comptabilisation

dun encaissement par chque.

re
1 tape : Remise du chque par le client
.
Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
481000 Chque encaisser 100 000.00
470 000 Client 100 000.00
Chque N

50
 T O T A U X 100 000.00 100 000.00

me
2 tape : Remise de chque lencaissement

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
481100 Chque remis lencaissement 100 000.00
481000 Chque encaisser 100 000.00
Chque N
T O T A U X 100 000.00 100 000.00

3 tape : Recouvrement de chque.

me

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
485 040 Banque 100 000.00
481 100 Chque remis lencaissement 100 000.00
Chque N
T O T A U X 100 000.00 100 000.00

REMARQUE :

51
 Parfois des chques remis lencaissement
reviennent impays avec des frais de rejet. Les motifs
sont nombreux et peuvent tre :

Signature non conforme.

Provision insuffisante.
Compte cltur
Surcharge

Dans ce cas :

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
481 300 Chque impay 1 000.00
655 500 Frais de rejet 150.00
457 650 Toba 25.50
485 040 Banque 1 175.50
CB N 5
T O T A U X 1 175.50 1 175.50

2. VIREMENT

Opration consistant crditer un compte bancaire ou

postal par le dbit d'un autre compte.

52
 La banque tabli un avis de crdit du montant reu
avec le nom de la personne physique ou morale qui a
effectu le versement.

Exemple 1 : rglement de la facture N 25/07 par le

client OUCHMITH ; La somme est de
100 000.00DA.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
485 040 Banque 100 000.00
470 100 Client OUCHMITH Fre N 25/07 100 000.00
ChqueN
T O T A U X 100 000.00 100 000.00

Exemple 2 : virement de la CNAS de la somme

10 140.00 concernant les AF du mois en cours
des travailleurs de lunit.

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
485 040 Banque 10 140.00

53
 544 100 AF 10 140.00
T O T A U X 10 140.00 10 140.00

3. LE DECAISSEMENT :

Les dcaissement ou dpenses soprent par les

moyens de payement suivants :

1. Chque.
2. Ordre de Virement.
3. Crdit et remise documentaire

1. Le chque :

Le financier tablit le chque au vu de :

a) Facture originale
b) Bon de commande
c) Bon de rception
Ces documents sont transmis par la structure ayant
t lorigine de la dpense (service achat, social...). A
rappeler quils doivent transiter par la section comptabilit
gnrale.

Le comptable effectue les contrles dusage avant de

remplir un chque prsenter pour la signature au
directeur dunit accompagn des pices justificatives.

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 Le chque sign est remis la structure qui a
engag la dpense (Service Achats) contre signature pour
le prsenter au bnficiaire contre un accus e rception.

Exemple :

Rglement de la facture n05/2007 concernant

lachat de la pice de rechange pour chariots :

- Montant HT : 70 714.50 DA
- TVA 17% : 12 021.47 DA
- TTC : 82 735.97 DA

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
530 100
Fre locaux 82 735.97
(15510)
485 040 Banque 82 735.97
Rglement de Fre n05/2007
T O T A U X 82 735.97 82 735.97

Exemple : Prlvement pour Alimenter la caisse :

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
489 000 Virement de fonds 100 000.00

55
 485 040 Banque 100 000.00
T O T A U X 100 000.00 100 000.00

2. VIREMENT

Le virement est un second moyen de paiement utilis

lunit prestations techniques.

Exemple : rglement de la facture SONELGAZ pour

2 320 140 DA

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
2 320 140.0
489 000 Virement de fonds
0
2 320 140.0
485 040 Banque
0
2 320 140.0 2 320 140.0
T O T A U X
0 0

3. CRDIT ET REMISE DOCUMENTAIRE.

Le crdit et remise documentaire est un moyen de

paiement des fournisseurs trangers

a) Le crdit documentaire

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 Le crdit documentaire est un arrangement en vertu
duquel yne banque, agissant la demande dun client
(donneur dordre) sengage effectuer un paiement, de
payer ou daccepter un effet de commerce tir sur un
tiers. Elle peut autoriser une autre banque effectuer le
paiement, ou accepter ou ngocier leffet de commerce
contre remise des documents stipuls ; pour autant que
les termes et conditions du crdit soient respects.

b) La remise documentaire

La remise documentaire ou encaissement

documentaire est une technique de rglement par laquelle
en exportateur, aprs expdition des marchandises, objet
dune commande contractuelle, confie une banque (sa
banque) un ou plusieurs documents convenus avec
limportateur, accompagns ou non dun effet de
commerce destin tre remis limportateur contre
paiement ou acceptation de leffet de commerce.

Pour les deux (02) modes le service finances et

comtabilit tablit une demande douverture de
domiciliation comprenant les pices suivantes :

Demande dimputation bancaire

Engagement
Facture pro forma

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 Bon de commande

La banque cre une ouverture de domiciliation et

tablit un avis de dbit pour les commissions et taxes
douverture.

Au moment de rception de la marchandise le service

achat demande par note crite au service fiances et
comptabilit de payer le fournisseur tranger par remise
documentaire. La banque, aprs vrification dusage des
documents et respect des rgles relatives au commerce
exterieur, tablit

Paiement dun CREDOC du Frs CADEX France.

Montant en devise 928.50

Cours 96.521000

Montant en devise 928.50 * 96.521000 83 241.97

Commissions 3 300.00
Taxe 3 300.00 * 17% 561.00

58
Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
430 120 Avances au FRS tranger 83 241.97
655 500 Commission 3 300.00
457650 T V A 3 300.00
485 040 Banque 87 102.97
Avis de dbit
T O T A U X 87 102.97 87 102.97

Exemple : A la rception de la facture:

Montant en devise 928.50

Cours 89.494

Montant en devise 928.50 * 89.494 82 207.72

Ecriture comptable

COMPTES SOMMES
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
530 150 Fred CADEX 82 207.72
698 900 Perte de change 1 034.25
430 120 Avances au FRS tranger 83 241.97
Avis de dbit
T O T A U X 87 102.97 87 102.97

59
 4. ETAT DE RAPPROCHEMENT

Entre le compte banque tenu par lentreprise et

lextrait du compte envoy par cette mme banque les
soldes ne sont pas identiques. La comparaison des
critures enregistres par les deux parties permet de
dceler lorigine des carts relevs. Ces derniers sont
gnralement :

Des erreurs sur les sommes sont commises par lune

des deux parties.

Des chques mis et comptabiliss par lentreprise,

ne figurent pas dans lextrait de compte arrte par
la banque du fait quils sont pas parvenus sa
caisse la date de clture

Des frais ou intrts sont enregistres chez la

banque sans informer (avis de dbit ou de crdit)
lentreprise.

Par consquent, il est ncessaire de dresser un tat

de rapprochement qui retrace toutes ces oprations.

60
 Ltat de rapprochement bancaire est un document
interne tabli afin de faire la concordance des soldes
entre le compte banque tenu par lentreprise et le
compte de lentreprise tenu par la banque et de
justifier les critures de rgularisation.

Ltat de rapprochement est tabli mensuellement

lENIEM.

Exemple

N BEA Chez
DESIGNATION ENIEM Chez BEA
DATES CHQU ENIEM
S
E Dbit Crdit Dbit Crdit

Soldes

TOTAUX

SOLDES

ECARTS

61