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El Libro Diario, Libro Mayor y el

Balance de Comprobacin

Semana 4 Sesin 7
Qu transacciones se podran dar?

Qu necesitamos para registrarlas?


Temario

BALANCE DE
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
1 2 COMPROBACIN 3
01

El Libro Diario
El Libro Diario
1 Qu uso
se le da?
LIBRO DIARIO

Qu es el
Libro
Diario?

2
Se relaciona
LIBRO MAYOR

con las
cuentas
Por qu le contables?
han puesto
ese nombres?
3
COMPROBACIN
BALANCE DE
EL LIBRO DIARIO- Definicin
1
LIBRO DIARIO

Es el documento en el que se efecta el


registro contable, contiene un historial
completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo.

2
LIBRO MAYOR

Los registros se realizan por


cada transaccin econmica
de una entidad y de manera
cronolgica.

3
COMPROBACIN

Este registro respeta las reglas del


BALANCE DE

cargo y del abono; es decir, afecta por


lo menos a dos cuentas
EL LIBRO DIARIO- Clasificacin
1
APERTURA: Solo se da una vez y es para
LIBRO DIARIO

registrar la constitucin del negocio

REAPERTURA: Por cada ejercicio gravable

2
OPERACIONES: Por las transacciones
realizadas de cada periodo.
LIBRO MAYOR

AJUSTES: Para corregir, modificar o actualizar


las cuentas cuando no muestran la realidad de
la empresa. Puede se por operaciones de
meses anteriores o por operaciones del mes.

3 EXTORNO o REVERSIN: Para anular un


asiento de operacin en su totalidad.
COMPROBACIN
BALANCE DE

CIERRE: Se efecta al trmino del ejercicio


para conocer los resultados y saldos del
balance.
El Asiento Diario - Caractersticas
1
1
LIBRO DIARIO

Nmero de
asiento
7 2
Nmero del Fecha de
libro mayor asiento
2
LIBRO MAYOR

3
6
Cdigo de la
Glosa
cuenta

3
COMPROBACIN
BALANCE DE

5 4
Importe de Nombre de la
las cuentas cuenta
El Asiento Diario
1
LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO Pgina 1

Fecha Cdigo Descripcin Ref. Debe Haber

1 FOLIO
2
21/08 Existencias 40,000
LIBRO MAYOR

FECHA DE Tributos por pagar IGV 7,200


OPERACIN
Cuentas por pagar CUENTAS
CONTABLES
47,200
comerciales
IMPORTES
3
COMPROBACIN

Por la adquisicin de
BALANCE DE

mercaderas, al crdito.
GLOSA
EL LIBRO DIARIO- Ventajas
1
LIBRO DIARIO

Reduce las
posibilidades de
error al registrar
junto, los crditos
y dbitos de una
operacin

2 En cada asiento se
logra el balance
LIBRO MAYOR

El registro se realiza en un
solo lugar y tiene espacio
para una explicacin
(glosa)

Mantiene el orden
3 cronolgico de las
transacciones y su
COMPROBACIN

registro.
BALANCE DE
02

El Libro Mayor
El Libro Mayor
1
Qu es el
Libro
LIBRO DIARIO

Mayor?
Qu uso
se le da?

2
LIBRO MAYOR

Cmo se
relaciona con
el Libro
Diario?

3
Se relaciona
COMPROBACIN
BALANCE DE

con las
cuentas
contables?
El Libro Mayor - Definicin
1
LIBRO DIARIO

Es el documento donde se resumen las


operaciones del Libro Diario,
agrupados por cuenta.

2
LIBRO MAYOR

Los registro de los movimientos de la


empresa son ordenados y agrupados
por cuentas.

3
COMPROBACIN

Es el registro de todos los


BALANCE DE

movimientos de una cuenta, en un


periodo determinado.
El Libro Mayor - Caractersticas
1
LIBRO DIARIO

Registra las cantidades que


intervienen en los asientos de
Diario (Debe y Haber) en su
correspondiente cuenta del
2 Libro Mayor, representada por
una cuenta T.
LIBRO MAYOR

Las transacciones del Libro


Diario se pasan al Libro Mayor,
por cuentas, haciendo
referencia en este ltimo, al
nmero de asiento de diario
de donde proviene la misma.
3
COMPROBACIN
BALANCE DE
EL LIBRO MAYOR La Mayorizacin
1
LIBRO DIARIO Pgina 1
LIBRO DIARIO

Fecha Cdigo Descripcin Ref. Debe Haber

1
21/08 Existencias 40,000
2
Tributos por pagar IGV 7,200
LIBRO MAYOR

Cuentas por pagar comerciales 47,200

Por la adquisicin de mercaderas,


al crdito.

3 D Existencias H D Trib . pag. IGV H D Ctas. Pag. Com. H


COMPROBACIN

1 40,000 1 7,200 47,200 1


BALANCE DE
03

El Balance de Comprobacin
El Balance de Comprobacin Qu es el
1 Balance de
Comprobacin?
LIBRO DIARIO

Qu uso
se le da?

2
Cmo se
LIBRO MAYOR

relaciona con
los Libros
Diario y Mayor?

3
COMPROBACIN

Se relaciona
BALANCE DE

con las
cuentas
contables?
El Balance de Comprobacin - Definicin
1 Es la lista de todas las cuentas y sus saldos que permite
comprobar la igualdad de la ecuacin contable, ordenadas de la
LIBRO DIARIO

siguiente manera:

2
ESTADO DE ESTADO DE
LIBRO MAYOR

SITUACIN RESULTADOS
FINANCIERA INTEGRALES

ACTIVOS
INGRESOS
3 PASIVOS
COMPROBACIN

GASTOS
BALANCE DE

PATRIMONIO
El Balance de Comprobacin - Modelo
1
Empresa:
LIBRO DIARIO

Balance de Comprobacin
Mes:

Estado de Situacin Estado de Resultados


Balance de sumas Balance de saldos Ajustes Saldos ajustados
Financiera Integrales
Pasivo y
Cdig Costos /
Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrimoni Ingresos
o Gastos
o

2
LIBRO MAYOR

3
COMPROBACIN
BALANCE DE

Resultado del ejercicio


El Proceso Contable
1
LIBRO DIARIO

2
LIBRO MAYOR

Balance de
comprobacin
Clasificacin Estados
por cuentas y financieros
saldos
Registro
3 cronolgico de
las transacciones
COMPROBACIN
BALANCE DE

Transacciones
de negocios
El Proceso Contable
1
Estados
Financieros
LIBRO DIARIO

Transacciones

Registro
Contable
2 PRINCIPIOS Libro Diario
Libro
LIBRO MAYOR

Contables
CONTABLES Libro Mayor

Balance de
Comprobacin

No
3 Saldo
COMPROBACIN

Ok ?
BALANCE DE

No

Ajustes
Contables
No olvides que

Para registrar las


transacciones necesitamos libros de contabilidad Diario y Mayor
de los

el documento en el que se efecta el registro


El Libro Diario es contable, contiene un historial completo de todas
las operaciones mercantiles del periodo.

el documento donde se resumen las operaciones


El Libro Mayor es del Libro Diario, agrupados por cuenta.

El Balance de la lista de todas las cuentas y sus saldos que


permite comprobar la igualdad de la ecuacin
Comprobacin es contable.

Las etapas del proceso transacciones, registros, libros, balance de


contable son comprobacin y estados financieros.
Reflexiona un momento

Qu pasara si no se llevara un registro histrico de


las transacciones en cada empresa?
Por qu es necesario tener un detalle del
movimiento de cada cuenta ?
Cul es la finalidad de obtener los saldos de cada
cuenta?
Los saldos de las cuentas se relacionan con el activo,
pasivo, patrimonio, costo/gasto e ingresos?
El Balance de comprobacin es un estado
financiero?
Conclusiones

Las transacciones se registran El Libro Mayor centraliza los Los saldos de las cuentas
inicialmente en el Libro Diario, movimientos en cada cuenta y obtenidos en el Libro Mayor,
respetando las reglas del cargo tiene como base la informacin corresponden a la naturaleza
y abono y considerando la incluida en el Libro Diario de cada cuenta
ecuacin contable.

El Balance de Comprobacin La informacin contenida en el


centraliza la informacin Balance de Comprobacin,
contenida en cada cuenta y permite elaborar el Estado de
tiene como base la informacin Situacin Financiera y el Estado
incluida en el Libro Mayor de Resultados Integrales
Bibliografa

HERZ GHERSI, Jeannette (2013) Apuntes de contabilidad financiera.


Lima : UPC, Fondo Editorial.
(657.48 HERZ)
Capitulo 5: Registro de transacciones

GUAJARDO CANT, Gerardo, Andrade de Guajardo, Nora E. (2012)


Contabilidad para no contadores.
Mxico, D.F. : McGraw-Hill Interamericana.
(657 GUAJ/C 2012)
Captulo 5: Ciclo de elaboracin de los estados financieros (Pginas
del 125 al 148)
Preguntas
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
Aula Virtual y participa en el foro
de dudas acadmicas de la unidad.
Contina con las actividades
propuestas en la sesin.

Material producido para el curso de CONTABILIDAD CP38


Autor: HENRY CARDENAS CASADO
Diseo y produccin: TICE
CP38 - CONTABILIDAD EPE
COPYRIGHT UPC 2016