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CPC.

Sandro M. Salcedo Mamani 1


Contabilidad Aplicada Sectorial

Monografia N 04
Contabilidad de Servicios Educativos Caso Prctico Integral

Al 01 de enero de 2016, la empresa TU KRITER AHORA ES NUESTRO PROBLEMA S.A.C, identificada con RUC N 20100200300,
domiciliada en Av. Los Sauces N 254 - Tacna, dedicada a la prestacin de servicios educativos (enseanza primaria), presenta el
siguiente inventario:

OPERACIONES: Durante el ejercicio 2016 se han realizado las siguientes operaciones:


OPERACIONES DE INGRESOS
1. Se obtuvo ingresos (en nuevos soles) por matriculas, pensiones y constancias de acuerdo al siguiente detalle:

FECHA Detalle Sub Total Matrcula Pensin Constancia Total


20.01 Matricula Carlos Sosa Melndez 50.00
25.01 Matrcula varios 200.00
30.01 Matrcula varios 100.00
31.01 Matrcula varios 150.00
TOTAL ENERO 500.00 500.00
02.02 Matrcula varios 200.00
04.02 Matrcula varios 500.00
06.02 Matrcula varios 250.00
08.02 Matricula Juana Palacios Torres 50.00
14.02 Matrcula varios 350.00
16.02 Matrcula varios 200.00
18.02 Constancia - varios 90.00
20.02 Matricula Raquel Urbina Sotelo 50.00
22.02 Matrcula varios 350.00
23.02 Matricula Humberto Aguirre Lazo 50.00
TOTAL FEBRERO 2,000.00 90.00 2,090.00
01.03 Matrcula varios 250.00
02.03 Pensin - varios 12,000.00
03.03 Pensin - varios 6,000.00
04.03 Pensin - varios 4,000.00
TOTAL MARZO 250.00 22,000.00 22,250.00
01.04 Pensin varios 12,000.00
02.04 Pensin varios 6,400.00
03.04 Pensin varios 2,000.00
04.04 Pensin varios 1,200.00
05.04 Pensin Liz Daz Acosta 400.00
TOTAL ABRIL 22,000.00 22,000.00
02.05 Pensin varios 10,000.00
03.05 Pensin varios 9,200.00
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04.05 Pensin varios 2,800.00
TOTAL MAYO 22,000.00 22,000.00
01.06 Pensin varios 16,000.00
02.06 Pensin varios 6,000.00
TOTAL JUNIO 22,000.00 22,000.00
01.07 Pensin varios 14,000.00
02.07 Pensin varios 4,000.00
04.07 Pensin varios 4,000.00
TOTAL JULIO 22,000.00 22,000.00
01.08 Matricula - varios 250.00
02.08 Pensin varios 20,000.00
03.08 Pensin varios 3,600.00
04.08 Pensin Lucio Vidal Or 400.00
TOTAL AGOSTO 250.00 24,000.00 24,250.00
01.09 Pensin varios 18,000.00
02.09 Pensin varios 6,000.00
TOTAL SETIEMBRE 24,000.00 24,000.00
01.10 Pensin varios 16,000.00
02.10 Pensin varios 6,000.00
03.10 Pensin varios 2,000.00
TOTAL OCTUBRE 24,000.00 24,000.00
02.11 Pensin varios 14,000.00
03.11 Pensin varios 10,000.00
TOTAL NOVIEMBRE 24,000.00 24,000.00
01.12 Pensin varios 16,000.00
02.12 Pensin varios 4,000.00
04.12 Pensin Lily Poma Arias 4,000.00
30.12 Constancias varios 300.00
TOTAL NOVIEMBRE 24,000.00 300.00 24,300.00
TOTAL 3,000.00 230,000.00 390.00 233,390.00

La cobranza de estos conceptos se realiza a travs de la cuenta corriente de la entidad.

2. Se obtuvo ingresos por la venta de uniformes (chompas) de acuerdo al siguiente cuadro:

Ventas de uniformes
Mes
Detalle Sub Total Base IGV Total
Total Enero
21.02 Venta de chompas Juan Flores I. (1) 120.00
24.02 Venta de chompas varios (24) 3,000.00
26.02 Venta de chompas varios (4) 480.00
Total Febrero 3,600.00
05.03 Venta de chompas Jos Vega Siu (1) 120.00
07.03 Venta de chompas varios (10) 1,200.00
08.03 Venta de chompas varios (7) 840.00
10.03 Venta de chompas varios (2) 240.00
Total Marzo 2,400.00
Total Abril
Total Mayo
Total Junio
Total Julio
07.08 Venta de chompas Juana Meza Ros (1) 120.00
08.08 Venta de chompas varios (4) 480.00
Total Agosto 600.00
Total Setiembre
Total Octubre
Total Noviembre
Total Diciembre
TOTAL 6,600.00
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La cobranza es realizada en efectivo por la entidad.

3. Se alquilo la loza deportiva de la entidad educativa para actividades particulares en los siguientes meses del ao:

Alquiler de instalaciones
Mes Da
Empresa Base IGV Total
Enero
Febrero 12.02 Amrica Sel S.A. 300.00
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio 10.07 Fausto S.R.L. 200.00
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre 29.12 Dixel S.A. 500.00
TOTAL 1,000.00

La cobranza es realizada en efectivo por la entidad.



OPERACIONES DE COSTOS Y GASTOS
4. Se efectuaron compras de utiles oficina y materiales educativos los cuales fueron utilizados inmediatamente

Compra de materiales
Mes Da
Empresa Base IGV Total
Enero
Febrero
Marzo 05.03 100.00
Abril 04.04 120.00
Mayo 03.05 150.00
Junio
Julio 06.07 140.00
Agosto 09.08 110.00
Setiembre
Octubre
Noviembre 02.10 120.00
Diciembre 03.12 100.00
TOTAL 840.00

Los pagos fueron realizados en efectivo en el mes respectivo.

5. Asimismo se efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos en el ejercicio 2016:

Mes Da Detalle Base IGV Total Forma de pago


Enero 15.01 Gastos de publicidad 300.00 Cheque
Febrero 04.02 Compras de chompas 500.00 Cheque
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio 04.07 Compra de dos impresoras 2,000.00 Crdito
Agosto 01.08 Compra de chompas 200.00 Efectivo
Setiembre 23.09 Alquiler de equipo de sonido 100.00 Cheque
Octubre
Noviembre
Diciembre 19.12 Gastos por fiesta navidea 400.00 Cheque
TOTAL 3,500.00
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6. Los recibos pblicos vencen al mes siguiente del periodo facturado , no obstante la entidad tiene la piltica de pagar dichos
recibos el da 28 de cada mes. En ese sentido, los consumos de luz, agua y telefono por el ejercicio 2016 fue como se muestra
a continuacin:

Consumo de Servicios Pblicos
Mes
Fecha de Pago Luz Agua Telfono Base IGV Total
Enero 28.01 150.00 70.00 50.00
Febrero 28.02 140.00 60.00 90.00
Marzo 28.03 200.00 80.00 80.00
Abril 28.04 210.00 90.00 50.00
Mayo 28.05 220.00 100.00 50.00
Junio 28.06 200.00 70.00 60.00
Julio 28.07 200.00 90.00 60.00
Agosto 28.08 190.00 80.00 70.00
Setiembre 28.09 230.00 80.00 50.00
Octubre 28.10 220.00 90.00 50.00
Noviembre 28.11 210.00 100.00 60.00
Diciembre 28.12 200.00 70.00 50.00
TOTAL 2.370.00 980.00 720.00

Los pagos fueron realizados en efectivo en el mes respectivo


Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

7. La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:



Remuneraciones Otros Descuento Aportes
Mes Bonificacin Total Remuneracin
Profesores Empleados ONP Essalud
Ley N 29714
Enero 1,500.00
Febrero 1,500.00
Marzo 4,000.00 1,500.00
Abril 4,000.00 1,500.00
Mayo 4,000.00 1,500.00
Junio 4,000.00 1,500.00
Julio 8,000.00 3,000.00
Agosto 4,000.00 1,500.00
Setiembre 4,000.00 1,500.00
Octubre 4,000.00 1,500.00
Noviembre 4,000.00 1,500.00
Diciembre 8,000.00 3,000.00
TOTAL 48,000.00 21,000.00

Las remuneraciones son depositadas los dias 30 de cada mes en la cuenta de ahorros de cada trabajador via transferencia
interbancaria. Los pagos de ONP y Essalud correspondientes al mes son realizados los dias 8 del mes siguiente (antes de la
fecha de vencimiento). Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

8. El reconocimiento de la CTS es como sigue:

Fecha CTS Reconocida CTS Pagada


30.04 1,833.33
05.05 2,750.00
31.10 2,750.00
05.11 0
31.12 916.67
TOTAL 5,500.00 2,750.00

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi- cio y 10 % para gastos administrativos.
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9. Se reconocen las vacaciones correspondientes al ao 2016 por S/. 5,500.00. Se reconoce que el pago de estas se realizaron
el mes de enero del 2017. Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

10. Se contrataron servicios profesionales de acuerdo al siguiente cuadro resumen:

Mes Monto Forma de pago


Enero
Febrero
Marzo 1,400.00 cheque
Abril 1,200.00 cheque
Mayo 1,000.0 cheque
Junio
Julio
Agosto
Setiembre 1,300.00 cheque
Octubre 1,400.00 cheque
Noviembre 1,500.00 cheque
Diciembre
TOTAL 7,800.00

Los pagos de los recibos por honorarios son realizados los das 30 de cada mes.
Estos gastos se distribuyen: 50 % para costo de servicio y 50 % para gastos administrativos.

11. La depreciacin acumulada del ejerccios 2016 fue como sigue:

Activo Monto del Activo % de Depreciacin Gasto Depreciacin


Edificios 30,000.00
Muebles 5,000.00
Computadoras 10,000.00
Impresoras (nuevas) 2,000.00
TOTAL 47,000.00

Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.

12. Los tributos mensuales se muestran en el siguiente cuadro:



Pago a Cuenta del IR Impuesto General a las Ventas
Mes
Ingresos Coeficiente Monto IGV Ventas IGV Compras Imp. calculado
Enero 500.00 0.017
Febrero 5,990.00 0.017
Marzo 24,650.00 0.018
Abril 22,000.00 0.018
Mayo 22,000.00 0.018
Junio 22,000.00 0.018
Julio 22,200.00 0.018
Agosto 24,850.00 0.018
Setiembre 24,000.00 0.018
Octubre 24,000.00 0.018
Noviembre 24,000.00 0.018
Diciembre 24,800.00 0.018
TOTAL 240,990.00

El coeficiente por los meses de enero y febrero de 2016 es 0.017 y por los meses de marzo a diciembre es de 0.018.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del IGV del periodo mensual se realizan los dias 8 del mes siguiente.
La empresa no efectuo el pago a cuenta del IR del mes de diciembre de 2016.
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13. Otras operaciones y hechos ocurridos en el ejercicio 2016.

Mes Fecha Detalles de Operaciones Monto


Enero 07.01 Se pagan los saldos pendientes de Essalud, ONP e IGV al 01.01 por s/. 2,000.00 2,000.00
Febrero 28.02 Se cobran comprobantes pendientes al 01.01 por s/.2,500.00 2,500.00
Marzo 31.03 Se cobran comprobantes pendientes al 01.01 por s/.2,500.00 2,500.00
Abril 30.04 Se cobran s/.1,000.00 de los prestamos pendientes al 01.01 1,000.00
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre 30.09 Se pagaron los dividendos pendientes al 01.01 por s/. 3,000.00 3,000.00
Octubre 31.10 Se pagaron los facturas pendientes al 01.01 por s/. 3,000.00 3,000.00
Noviembre 30.11 Se pagaron los facturas pendientes al 01.01 por s/. 2,000.00 2,000.00
Diciembre
TOTAL 16,000.00

Los pagos y cobros antes mencionados son realizados - en efectivo.

14. Para el detalle del inventario fisico valorado considerar que:

INVENTARIO INCIAL : 50 docenas a s/. 100.00

Se requiere elaborar:

HOJA DE COSTOS DEL SERVICIO


LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES (FORMATO 3.1.)
REGISTRO DE COMPRAS (FORMATO 8.1.)
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (FORMATO 14.1.)
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DEL MOVIMIENTO DE EFECTIVO (FORMATO 1.1.)
LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DEL MOVIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE (FORMATO 1.2.)
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS ANUAL (FORMATO 7.1. )
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO CHOMPAS (FORMATO 13.1)
LIBRO DIARIO (FORMATO 5.1.)
LIBRO MAYOR (FORMATO 6.1)
BALANCE DE COMPROBACIN HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS