UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO - CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA TRIBUTARIA

SEMESTRE ACADMICO 2017 - II

Mg. C.P.C. Amparo Raquel Jimnez Duval

Chimbote, Agosto
 AUDITORIA TRIBUTARIA

1. LA AUDITORIA NORMAS Y OBJETIVOS. AUDITORIA

TRIBUTARIA Y EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL.

2. PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y

ACTUALIZACIN DE LA DEUDA.

3. EL AUDITOR TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA

UNIDAD - I ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

4. EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN Y SU
REGLAMENTO

5. INFRACCIONES TRIBUTARIAS REFERIDAS A LIBROS

Y REGISTROS EXAMEN PARCIAL.
AUDITORIA TRIBUTARIA

QU ES LA
AUDITORA?
 LA AUDITORIA: ASPECTOS CONCEPTUALES

AUDITORIA Etimolgicamente viene de AUDIRE que significa OIR

CONCEPTO

"American Accounting William Thomas Porter

Arthur W. Holmes
Association y John C. Burton

Es un proceso sistemtico para Es el examen de la

obtener y evaluar de manera La Auditora es "el informacin por una
objetiva las evidencias examen crtico y tercera persona distinta de
relacionadas con informes sistemtico de la quien la prepar y del
sobre actividades econmicas actuacin y los usuario, con la intencin
y otros acontecimientos documentos financieros y de establecer su
relacionados. Determinando jurdicos en que se veracidad; y el dar a
el grado de correspondencia refleja, con la finalidad de conocer los resultados de
del contenido informativo con averiguar la exactitud, este examen, con la
las evidencias que le dieron integridad y autenticidad finalidad de aumentar la
origen, observando principios de los utilidad de tal informacin
establecidos para el caso. mismos." [Holmes,1984] para el
[AAS, 1972] usuario.. [Porter,1983]
 SESION - I

LA AUDITORIA: NORMAS APLICABLES

NORMAS DE CARCTER GENERAL:

Normas de Auditoria Normas

Normas Tcnicas de
Generalmente Internacionales de
Auditoria (NTA)
Aceptadas (NAGAS) Auditoria (NIAS)

Son ordenamientos Constituyen los

Son los principios
internacionales para ser principios y
fundamentales de
aplicados a la auditoria requisitos que
auditoria, a los que
de estados financieros o debe observar
deben enmarcarse
a auditorias de otra necesariamente el
su desempeo los
ndole y servicios auditor en el
auditores durante el
relacionados. Contiene desempeo de su
proceso de su
principios bsicos y funcin para
realizacin.
procedimientos expresar una
esenciales junto con opinin tcnica
lineamientos responsable.
relacionados.
 SESION - I

LA AUDITORIA: NORMAS APLICABLES

NORMAS DE CARCTER ESPECFICO:

Son aquellas normas que se

utilizan en funcin del tipo
de auditoria realizada.

NIIF, NIC, ISO, Manual de Auditoria

Financiera, Manual de Auditoria de
Cumplimiento, Cdigo Tributario, Ley del
Impuesto a la Renta, Ley General de
Municipalidades, normas internas de la
entidad auditada.
 SESION - I

LA AUDITORIA: OBJETIVOS

CUALES SON LOS OBJETIOS

DE LA AUDITORIA?

El objetivo principal de una

Auditora es la emisin de un
diagnstico sobre un sistema
de informacin empresarial,
que permita tomar
decisiones sobre el mismo

Determinar si este sistema

Determinar si existe produce resultados, es decir,
un sistema que Efectuar sugerencias
planes, presupuestos,
proporcione datos que permitan mejorar
pronsticos, estados financieros,
pertinentes y fiables el control interno de la
informes de control confiables,
para la planeacin y el entidad.
adecuados y inteligibles por el
control. usuario.
 SESION - I

AUDITORIA TRIBUTARIA: CONCEPTO

Es un examen dirigido a verificar el

cumplimiento de la obligacin
Superintendencia
tributaria por parte de los
de Administracin contribuyentes, as como tambin de
Tributaria (SUNAT) aquellas obligaciones formales
contenidas en las normas legales.

Es un examen de si el contribuyente ha
AUDITORIA valorado y declarado su deuda
TRIBUTARIA Grampert (2002,1) tributaria y ha cumplido otras
obligaciones de acuerdo con las leyes
tributarias y el sistema fiscal en
general.

Es la revisin y verificacin de
Arnau y Arnau documentos contables realizada por un
(1994) experto, dirigida a comprobar si un
determinado sujeto pasivo ha cumplido
correctamente con sus obligaciones
tributarias en un determinado periodo
de tiempo"
 SESION - I

AUDITORIA TRIBUTARIA: OBJETIVOS

1. Verificar el cumplimiento tributario de

6. Verificar que las prcticas
las obligaciones formales y sustanciales
contables hayan sido
del sujeto fiscalizado.
realizadas de acuerdo a las
normas contables, a fin de
establecer diferencias
temporales o permanentes.
2. Determinar la
veracidad de la
OBJETIVOS DE informacin
5. Detectar oportunamente LA AUDITORIA consignada en las
a los contribuyentes que TRIBUTARIA Declaraciones
no cumplen con sus presentadas por
obligaciones tributarias. los contribuyentes.

4. Verificar que lo declarado corresponda 3. Verificar si las bases

con las operaciones registradas en los imponibles, crditos, tasas
libros contables como con la e impuestos calculados
documentacin sustentatoria y refleje las estn correctamente
transacciones econmicas efectuadas. determinados
 SESION - I

AUDITORIA TRIBUTARIA: TIPOS

Auditoria Tributaria
Auditoria Tributaria
Independiente
Fiscal
(Preventiva)

Se caracteriza por que es realizada por Es realizada por auditores

los funcionarios auditores del rgano
administrador de tributos. Sus
procedimientos persiguen objetivos
fiscales, teniendo sus resultados un
impacto directo en la empresa.
independientes, por lo que sus objetivos
son bsicamente preventivos, pues el
resultado de la misma, permite a la
empresa verificar la situacin tributaria
en la que se encuentra, pudiendo corregir
de forma ptima los errores encontrados.
 SESION - I

AUDITORIA TRIBUTARIA: ETAPAS

Planificacin de Informe de
Ejecucin
Auditoria Auditora

En esta etapa el auditor

Se desarrolla el Plan de
evala el contexto en el En esta fase se analizan
Auditoria Tributaria, es
que se desarrolla el los resultados del
decir, lleva a cabo los
negocio y determina los trabajo realizado, con la
procedimientos
puntos dbiles. Se finalidad de obtener
planificados en la fase
elabora el informe de una conclusin general
anterior. En esta etapa
planeamiento de acerca de la situacin
se busca obtener
auditoria donde se tributaria de la empresa
suficiente satisfaccin
plasmaran los auditada, la que ser
de auditoria sobre la
procedimientos mas plasmada en el informe
cual pueda sustentarse
adecuados para alcanzar del auditor.
el informe del auditor.
los objetivos trazados.
 SESION - I

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

 SESION - I

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el vnculo entre el acreedor y el deudor

LA OBLIGACIN tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
TRIBUTARIA el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente.

Art. 1 del Cdigo

Tributario
 SESION - I

SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Sujeto activo Sujeto pasivo
Contribuyente
Responsable:
Agente de percepcin
o retencin
Formales Sustantivas
Funcional
(Accesorias) (Principales)
(Art. 10 del C.T)
(Art. 87 al 91 C.T) (Art. 28 del C.T)
Hacer Dar Retener
No hacer Percibir
Consentir
 SESION - I

SUJETOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Persona obligada al cumplimiento de la

DEUDOR
prestacin tributaria como contribuyente o
TRIBUTARIO
responsable.

Contribuyente Responsable

Aquel que realiza o Sin ser contribuyente,

respecto del cual se debe cumplir la
produce el hecho obligacin de aquel.
generador (Art. 8) (Art. 9)
 SESION - I

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como
Art. 2 del C. T
generador de dicha obligacin.

Describe la hiptesis de
incidencia tributaria
(supuestos)
Estado Deudor tributario

Realiza el hecho
imponible: Hecho real
igual al descrito en la
Prestacin tributaria norma
 SESION - I

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando debe ser determinado Desde el da siguiente al plazo

por el contribuyente (deudor fijado en el cronograma de
Tributario) pagos aprobado por SUNAT.

Desde el da siguiente del

Cuando debe ser determinado vencimiento del plazo para el
por la Administracin pago que figure en la
Tributaria (Acreedor Tributario) resolucin que determine la
deuda tributaria.
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

El Pago

La compensacin

EXTINCIN
Condonacin
(Art. 27 del C.T)

La consolidacin

La resolucin de cobranza dudosa

o recuperacin onerosa
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Deudor tributario
Obligados al pago Representante
Tercero

EL PAGO
Dinero en efectivo
(Art. 30 Y 32 del
Cheques
C.T.)
Notas de crdito
negociables
Dbito en cuenta
corriente o de
Formas de pago ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que
la Administracin
Tributaria Apruebe
Es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de la En Especie
relacin jurdica tributaria, lo que supone la existencia de una
suma lquida a favor del fisco.
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La deuda podr ser compensada total o en parte

por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente,
LA COMPENSACIN que correspondan a periodos no prescritos, que
(Art. 40 del C.T) sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad.

Automtica De oficio De solicitud de parte

Cuando la ley permite la Es efectuada por la Previo cumplimiento de

compensacin de los administracin cuando requisitos y condiciones.
crditos por saldos a favor durante una fiscalizacin
del IR, IGV, Saldos a favor determina una deuda y
del exportador. tambin la existencia de
crditos por tributos.
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La deuda tributaria solo podr ser

condonada por norma expresa con
LA CONDONACIN rango de ley, y que excepcionalmente,
(Art. 41 del C.T) los gobiernos locales podrn condonar,
con carcter general, el inters y las
sanciones, respecto de los tributos que
administra.
Ejem: Los regmenes
especiales de
fraccionamientos (RESIT
y SEAP) a travs de los
cuales se han No es una forma normal ni general de extincin
condonado deuda de la obligacin tributaria, es mas bien una
tributaria por multas e excepcin a la regla por lo que exige estar
intereses moratorios sustentado en los principios de legalidad y de
justicia en la estricta valoracin de la capacidad
econmica de los beneficiados con esta medida.
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando el acreedor de
la obligacin tributaria
LA se convierte en deudor
CONSOLIDACIN de la misma como
(Art. 42 del C.T)
consecuencia de la
transmisin de bienes o
derechos que son
objeto del tributo

Ejemplo: Opera la extincin de la obligacin cuando el gobierno local acreedor del

impuesto Predial, recibe el legado el inmueble que origina el tributo, pero como tambin
recibe la obligacin. En ese momento se consolida y extingue.
 SESION - I

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Deuda de Recuperacin
Deuda de Cobranza Dudosa
Onerosa

Se entiende aquella que consta

en su respectiva resolucin y La Administracin podr
cuyo monto no justifique su declarar como deuda de
cobranza. cobranza dudosa que constan
Tambin se encuentran en las respectivas resoluciones
incluidas, las deudas y respecto de las cuales se han
autoliquidadas por el deudor y agotado todas las acciones
cuyo saldo no justifique la contempladas en el
emisin del valor. Siempre que procedimiento de cobranza
no se trate de valores que coactiva, siempre que sean
estn en fraccionamiento o posible ejercerlas.
aplazamiento