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DATOS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA MLS SAC

RUC : 20530837816
Domicilio : Jr 27 de Noviembre N 628.
Fecha : Huaraz, 04 de julio de 20017.

1. Designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria en la empresa
constructora MLS SAC, identificada con RUC N 20530837816, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2015, cuenta con los siguientes datos

a. Declaraciones Juradas correspondientes del ao 2015:

DD. JJ. 2015


SEGN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DBITO CRDITO PAGAR
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 38,650 11,690
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2015, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.

b. Se verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:
Compra de Materiales de Construccin
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00
c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:
Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"
BASE
FECHA PROVEEDOR CONCEPTO IGV TOTAL
IMPONIBLE
10/12/2010 Lima SAA Cermica 26 x 26 12,800.00 2,432.00 15,232.00
23/12/2010 El Constructor Pegamento 8,000.00 1,520.00 9,520.00
Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00

No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.

a. El incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con aporte de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin ocurri en mayo 2015. El valor de Mercado de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
PRIMERA FASE: PLANIFICACIN
1. Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo Programa de Auditora.

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA MLS SAC,


PERODO 2015.

I. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora MLS SAC, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2015.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN


2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora MLS SAC.

2.2. Objetivos Especficos


2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevar a


cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de
la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora MLS SAC.

El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2015.

IV. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creacin

- La empresa Constructora MLS SAC, fue constituida mediante escritura pblica de


constitucin del 11 de Octubre de 2004. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la
empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad

La empresa Constructora MLS SAC es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.

Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa Constructora MLS SAC son: planificar, ejecutar e


impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa Constructora MLS SAC para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-
ECMLSSAC, del 15 de octubre de 2004:

a. rganos de Gobierno y Alta Direccin


- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna
d. rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica
- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto

e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas

f. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanacin de
infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin 2) para
acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban
formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que se
refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo 9 de
la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el
ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que se
refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentacin del
Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolucin de
Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96-
EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto
Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N 277-
98-EF/15.
VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.

a. INFORME A EMITIR

- Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las obligaciones tributarias, se


identificaron las siguientes reas crticas:

a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorera.
d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:

a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. rdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS


La Comisin encargada del Examen Especial estar conformada por el siguiente personal:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORA CARGO


CPC. Jun Carlos Milla Toledo Supervisor
CPC. Carlos Jun Torres Hurtado Auditor Encargado
Abog. Vctor Germn Vsquez Ugarte Integrante
CPC. Renzo Vargas Espinoza Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administracin


y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificacin y presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:

TRABAJO DE EVALUACIN DE REDACCIN DEL SUSTENTACIN ELEVACIN DEL TOTAL


PLANEAMIENTO TOTAL DAS
HORAS
CAMPO ACLARACIONES INFORME ANTE SUPERVISOR INFORME TILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.15 16.05.15 17.05.15 17.06.15 18.06.15 26.04.15 27.06.15 04.07.15 05.07.15 05.07.15 05.07.15 05.07.15

XII. COSTO DE LA AUDITORA

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280


horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuacin:

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. N H/H REMUNERACIONES PASAJES VITICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Jun Carlos Milla Toledo 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encargado Carlos Jun Torres Hurtado 9.13 355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
Integrante Victor Jun Vsquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50
TOTAL 1,280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40

XIII. PROGRAMA DE AUDITORA


Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Huaraz, 16 de mayo de 2015.


ANEXO N 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

- Empresa : Constructora MLS SAC.

- Perodo : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2015.

- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa


Constructora MLS SAC.
REF. HECHO FECHA DE HORAS
PROCEDIMIENTOS
P/T POR TERMINO TOTALES

a. Aspectos Generales de la Empresa


1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaracin Jurada Anual del 2004.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b. Libros y Registros Contables


1. Verifique que los libros contables se encuentran al da
y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
legalizados antes de su uso.

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no


Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de informacin con la informacin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3. Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes de
IGV.
4. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.

d. Comprobantes de Pago Facturas


1. Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
hbil y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
5. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.

e. incremento de Capital en Bienes no Dinerarios


1. Verificar si el saldo de capital segn escritura pblica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario
en la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios (camioneta).
SEGUNDA FASE: EJECUCIN
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora FEC SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos por Pagar y Patrimonio
Perodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
RESPUESTAS
N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1. La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la x
RENTA?
2. x
La empresa paga a sus proveedores empleando
medios de pago Del Sistema Financiero?
La empresa declara y paga sus Tributos Segn el
3. x
cronograma de Vencimiento?
La empresa considera gastos Propios como x
4. gastos del giro del negocio?
La empresa realiza Detracciones?
5. La empresa es agente de retencin? x
6. Se encuentran Legalizados los Libros Contables? x x
7. Se encuentran impresos los libros contables?
La empresa registra los acuerdos Sobre el
8. aumento de capital? x
9. Se realizan tasaciones de los Bienes no x
dinerarios realizados como aporte?
10. Cuenta la unidad de Contabilidad con los siguientes x
documentos?
11. Manual de Organizacin y funciones?
1. Manual de Organizacin y funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N de
Resolucin?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos Contables
3. Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar.

3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar Al Mes de
Diciembre 2015.

SEGN CONTRIBUYENTE SEGN AUDITORIA


TRIBUTO
Mes IMPUESTO A IMPUESTO A
DEBITO CRDITO DEBITO CRDITO OMITIDO
PAGAR PAGAR
Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -
Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
Marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
Setiembre 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembre 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales
Para 50,340
Diciembre 2010. 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812
- Segn la empresa : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.
- Segn auditora : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548.

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA


Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2015

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


TOTAL A
MES TRIBUTO DAS FACTOR INTERESES
PAGAR
Septiembre 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
Diciembre 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
TOTAL 7,812.00 1,858 9,670.00

Mes de Septiembre

Deuda Tributaria al 04/07/2015 5,270


IGV a Pagar
Das Transcurridos del 19.10.2015 al 31.12.2015
74 das x 0.04% = 2.96% x 5,270 156

Intereses del 01.01.2016 al 31.12.2016


365 das x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2017 al 04.07.2017


186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 392

Total Deuda Tributaria al 04.07.2017 6,587

Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2017 2,542
IGV a pagar
Das Transcurridos del 21.01.2016 al 31.12.2016
345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542 351

Das Transcurridos del 01.01.2017 al 04.07.2017


186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542 189

Total Deuda Tributaria al 04.07.2017 3,082

4. Calcule las multas e inters correspondientes.


A. Determinacin y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sancin:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias


Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
crditos a favor del deudor tributario.

Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm.
1 C.T) S/. 2,635

II. Clculo de los Intereses Moratorios.


Das Transcurridos del 19.10.2015 al 31.12.2015 = 74
Intereses calculados del 21.10.2015 al 31.12.2015
74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635 78

Intereses del 01.01.2016 al 31.12.2016


365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635 385

Intereses del 01.01.2017 al 31.12.2017


186 das x 0.04% = 7.44% x 2,635 196

Total deuda tributaria al 04.07.2017 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones


I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sancin : 100% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/. 3,850
UIT vigente 2015 : S/. 3,850
II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).
Multa Aplicada S/. 3,850
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria con Pago
Anexo II : (3,465)
Multa Rebajada: S/. 385

III.Clculo de los Intereses Moratorios.


Das transcurridos del 21 enero 2016 al 31 de diciembre 2016
345 das x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

Das transcurridos del 01 de enero 2017 al 04 de julio de 2017


186 das x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2017 S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria


Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos
o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T.) S/. 1,271

II. Clculo de los Intereses Moratorios.


Das transcurridos del 21 enero 2016 al 31 de diciembre 2016
345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00

Das transcurridos del 01 enero 2017 al 04 de julio de 2017


186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo 16 S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.


Empresa Constructora CONSTRUCTORES FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
TRIBUTOS POR PAGAR
CDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2015 9,670.00 9,670.00
Infraccin Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00
6. Situacin del Incremento de Capital.
Empresa Constructora FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2015
PATRIMONIO

De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el mes de mayo
de 2015, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente manera:

FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA


NOMINAL MERCADO
15-may Jorge Zavaleta Camioneta 40,000 20,000 20,000
Ramrez

En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley General de Sociedades


considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la Constitucin de la
sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio est obligado a revisar la
valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes
cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio aportante
deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa Constructora


MLS SAC, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de las acciones que no son
cubiertas con el aporte de su camioneta, exigir la anulacin de las acciones equivalente a
20,000 acciones.
TERCERA FASE: INFORME
7. Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.

INFORME N 001-2017-FECSAA

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora MLS SAC, Perodo 2015.
_____________________________________________________________
NDICE

DENOMINACIN PAG. N

I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 34
IV. RECOMENDACIONES... 36
V. ANEXOS
INFORME N 001-2017-FECSAA

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora MLS SAC, Perodo 2015.

NDICE

DENOMINACIN PAG. N
Artculo I.

I. INTRODUCCIN
1. Origen del Examen . 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen . 03
3. Alcance del Examen. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad. 04
5 Comunicacin de Hallazgos 09
6. Memorndum de Control Interno ..... 09
7. Aspectos de Importancia.. 10
II. OBSERVACIONES. 11
III. CONCLUSIONES.... 33
IV. RECOMENDACIONES... 35
V. ANEXOS
INFORME N 001-2017-FECSAA

Auditora del Sistema Tributario de la Empresa Constructora FEC SAA, Perodo 2010.

I. INTRODUCCIN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditora del sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada
por la Junta General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre de 2016.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.


a. Naturaleza
La accin de control realizada corresponde a una auditora tributaria.

b. Objetivos.
Objetivo General.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora MLS SAC.

Objetivo Especfico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a la
renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.


La auditora se desarroll de conformidad con las NIAs; el cual comprendi la revisin
selectiva de la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
Constructora FEC SAA, correspondiente al perodo comprendido entre el 01 de enero
al 31.Dic.2015.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.


ANTECEDENTES.
La empresa Constructora MLS SAC, fue constituida mediante escritura pblica de constitucin
del 11 de octubre de 2004. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende ha S/.
500,000.00, aportados en efectivo.

ORGANIZACIN

La empresa Constructora MLS SAC para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-
ECMLSSAC, del 15 de octubre de 2004:

a. rganos de Gobierno y Alta Direccin


- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna
d. rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica
- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto

e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas

f. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin

BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las
decisiones que adopta la empresa, son las siguientes:
De Gestin:
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar
conforme a lo dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada tcitamente por el Artculo 11 del
Decreto Supremo N 005-2001-EF, publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la
subsanacin de infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830
(versin 2) para acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y
aprueban formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de
Declaraciones a que se refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el
Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N
176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial
N 277-98-EF/15.

1.5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS.


De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente
informe.

La relacin de servidores comprendidos en los hechos observados se revela en el


Anexo N 01.
1.6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que fueron
consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012-FECMLSSAC y remitido al
gerente General mediante Carta N 095-2012-SA del 16.Jun.2017, con la finalidad que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.


Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono
oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen .
II. OBSERVACIONES.
2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2015 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,
DETERMINNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa Constructora MLS
SAC, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2015 adquiri materiales de construccin
segn el siguiente detalle:
Compra de Materiales de Construccin
CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,850.00 17,850.00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.00
Totales 27,737.82 5,270.18 33,008.00

Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, por el contrario
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargas,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2015,
la empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.

As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2016 la empresa present de manera


extempornea su declaracin jurada.

Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de septiembre y
diciembre de 2015, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el
siguiente cuadro:
CDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL
Trib. Sep. y Dic 2015 9,670.00 9,670.00
Infraccin Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:


Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.

Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo
Tributario.

El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: Son
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.

El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora MLS SAC incurra en infracciones
tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus


funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora MLS
SAC; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2015.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2015.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de Auditora


comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se presentan
a continuacin:
El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora MLS SAC
(Perodo de gestin: 02.Ene.2015 al 31.Dic.2015), mediante Informe N 002-2010-ECMLS-
GG-JCV del 16.May.2016, en sus comentarios manifest lo siguiente:

Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para
que la empresa puada utilizarlo.

De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:

- El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el
seguimiento sus rdenes.

- As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su


persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente
reconoce el hecho observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.Ene.2015


al 30.Dic.2015), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2017-CA, de
10.Jun.2017; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el hecho


observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes
personas:

Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora MLS SAC;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/. 14942.
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores: a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico; y d) conocer

exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.


III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora MLS SAC, Ejercicio
2015, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14942, lo que gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).

3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2015, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).
IV. RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las siguientes
recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA MLS
SAC:
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerando las
conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida,
disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las sanciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y que los
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de materiales de


construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

Huaraz, 04 de julio de 2017.