You are on page 1of 48

ORDONAN DE URGEN Nr.

79/2017 din 8 noiembrie 2017


pentru modificarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 885 din 10 noiembrie 2017

Promovarea acestui act normativ este determinat n principal de necesitatea:


- implementrii msurilor din domeniul fiscal cuprinse n Programul de guvernare,
aprobat prin Hotrrea Parlamentului Romniei nr. 53/2017 pentru acordarea
ncrederii Guvernului, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 496
din 29 iunie 2017;
- elaborrii Legii bugetului asigurrilor sociale de stat i a Legii bugetului de stat
pentru anul 2018;
- asigurrii predictibilitii cadrului fiscal aplicabil pentru anul 2018 pentru mediul
de afaceri;
- introducerii unor msuri de consolidare a ncasrilor din domeniul impozitului
pe veniturile microntreprinderilor;
- de a clarifica urgent situaiile n care organele fiscale pot refuza dreptul de
deducere a TVA, pentru asigurarea aplicrii unui tratament unitar tuturor operatorilor
economici;
- prevenirii i combaterii riscurilor de evaziune fiscal cu produse alcoolice i
tutun prelucrat;
- ncurajrii contribuabililor s i declare n mod transparent obligaiile fiscale,
prin asigurarea unor condiii echitabile i eficiente de concuren pentru toi
contribuabilii pltitori de impozit pe profit, n scopul mbuntirii conformrii;
- transpunerii n legislaia naional a prevederilor Directivei 2016/1164/UE a
Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor mpotriva practicilor de evitare
a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne
(ATAD), publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 19 iulie 2016;
- reformrii sistemelor sociale publice din Romnia n vederea creterii gradului
de colectare a veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat i de responsabilizare
a angajatorilor n ceea ce privete plata la timp a contribuiilor sociale obligatorii
datorate att de ctre acetia, ct i de ctre angajai. n acest sens, se reduce numrul
contribuiilor sociale obligatorii, angajatorul urmnd ca, n continuare, s stabileasc,
s rein, s declare i s plteasc obligaiile datorate;
- respectrii prevederilor Directivei 1999/62/CE de aplicare a taxelor la vehiculele
grele de marf pentru utilizarea anumitor infrastructuri, prin actualizarea impozitului
pentru vehiculele de transport de marf cu masa autorizat egal sau mai mare de 12
tone, conform ratei de schimb a monedei euro (1 euro = 4,5878 lei), astfel cum a fost
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 2 octombrie 2017(C331/04).
innd seama de faptul c nepromovarea prezentului act normativ ar avea
consecine negative, n sensul c:
- neintroducerea msurii de sancionare constnd n confiscarea mijloacelor de
transport n care organele de control descoper produse alcoolice i din tutun
prelucrat care nu poart marcajele prevzute de lege va permite perpetuarea i chiar
ncurajarea faptelor de evaziune fiscal cu aceste produse;
- neadaptarea cadrului fiscal la actualele tendine de erodare a bazei impozabile
aferente impozitului pe profit, prin neintroducerea de msuri pentru combaterea
acestora, poate avea drept consecin nregistrarea unei conformri
necorespunztoare;
- nu ar putea fi promovate modificrile corelative ale legislaiei din domeniul
muncii, sntii, de ctre instituiile de specialitate, ncepnd cu aceeai dat,
respectiv data de 1 ianuarie 2018,
n considerarea faptului c aceste elemente constituie situaii extraordinare a cror
reglementare nu poate fi amnat i vizeaz totodat interesul public,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:

Titlul I - Dispoziii generale

1. La articolul 2, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:


"(2) Contribuiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt
urmtoarele:
a) contribuiile de asigurri sociale, datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;
b) contribuia de asigurri sociale de sntate, datorat bugetului Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate;
c) contribuia asiguratorie pentru munc, datorat bugetului general consolidat."

Titlul II - Impozitul pe profit

2. La articolul 25 alineatul (3), litera h) se modific i va avea urmtorul


cuprins:
"h) cheltuielile cu dobnzile i alte costuri echivalente dobnzii din punct de
vedere economic, potrivit art. 40^2;".
3. La articolul 25 alineatul (4), litera p) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"p) cheltuielile cu dobnzile, stabilite n conformitate cu reglementrile contabile
conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar, n cazul n care
mijloacele fixe/imobilizrile necorporale/stocurile sunt achiziionate n baza unor
contracte cu plat amnat, pentru contribuabilii care nu aplic prevederile art.
40^2;".
4. Articolul 27 se abrog.
5. Dup capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III^1 - Norme
mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden direct
asupra funcionrii pieei interne, alctuit din articolele 40^1 - 40^6, cu
urmtorul cuprins:

"CAPITOLUL III^1
Norme mpotriva practicilor de evitare a obligaiilor fiscale care au inciden
direct asupra funcionrii pieei interne

ART. 40^1
Definiii specifice
n sensul prezentului capitol, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele
semnificaii:
1. costurile ndatorrii - cheltuiala reprezentnd dobnda aferent tuturor formelor
de datorii, alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobnzile,
inclusiv alte cheltuieli suportate n legtur cu obinerea de finanare potrivit
reglementrilor legale n vigoare, cum ar fi, dar fr a se limita la acestea: pli n
cadrul mprumuturilor cu participare la profit, dobnzi imputate la instrumente cum
ar fi obligaiunile convertibile i obligaiunile cu cupon zero, sume n cadrul unor
mecanisme de finanare alternative cum ar fi finanele islamice, costul de finanare
al plilor de leasing financiar, dobnda capitalizat inclus n valoarea contabil a
unui activ aferent sau amortizarea dobnzii capitalizate, sume calculate pe baza unui
randament al finanrii n temeiul normelor privind preurile de transfer acolo unde
este cazul, dobnzi noionale n cadrul unor instrumente financiare derivate sau al
unor acorduri de acoperire a riscului aferente mprumuturilor unei entiti, anumite
ctiguri i pierderi generate de diferenele de curs valutar la mprumuturi i
instrumente legate de obinerea de finanare, comisioane de garantare pentru
mecanisme de finanare, comisioane de intermediere i costuri similare aferente
mprumuturilor de fonduri;
2. costurile excedentare ale ndatorrii - suma cu care costurile ndatorrii unui
contribuabil depesc veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de
vedere economic pe care le primete contribuabilul;
3. perioad fiscal - perioada impozabil stabilit potrivit prevederilor art. 16;
4. ntreprindere asociat - oricare dintre urmtoarele situaii:
a) o entitate n care contribuabilul deine direct sau indirect o participaie, i anume
drepturi de vot sau deineri de capital n proporie de 25% sau mai mult, sau are
dreptul s primeasc 25% sau mai mult din profitul entitii respective;
b) o persoan fizic sau o entitate care deine direct sau indirect o participaie, i
anume drepturi de vot sau deineri de capital n proporie de 25% sau mai mult ntr-
un contribuabil, sau are dreptul s primeasc 25% sau mai mult din profitul
contribuabilului;
c) n cazul n care o persoan fizic sau o entitate deine direct sau indirect o
participaie de 25% sau mai mult ntr-un contribuabil i n una sau mai multe entiti,
toate entitile n cauz, inclusiv contribuabilul, sunt considerate ntreprinderi
asociate;
5. ntreprindere financiar - oricare dintre urmtoarele entiti:
a) o instituie de credit sau o ntreprindere de investiii, potrivit art. 7 alin. (1^1)
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de credit i
adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007,
cu modificrile i completrile ulterioare, i art. 2 alin. (1) pct. 10 din Legea nr.
24/2017 privind emitenii de instrumente financiare i operaiuni de pia, sau un
administrator de fonduri de investiii alternative, astfel cum este definit la art. 3 pct.
2 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiii alternative,
cu modificrile i completrile ulterioare, sau o societate de administrare a unui
organism de plasament colectiv n valori mobiliare, astfel cum este definit la art. 4
alin. (1) i art. 5 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 privind
organismele de plasament colectiv n valori mobiliare i societile de administrare
a investiiilor, precum i pentru modificarea i completarea Legii nr. 297/2004
privind piaa de capital, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 10/2015,
cu modificrile ulterioare;
b) o ntreprindere de asigurare, definit ca fiind un asigurtor potrivit art. 1 alin.
(2) pct. 3 din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea i supravegherea activitii de
asigurare i reasigurare, cu modificrile ulterioare;
c) o ntreprindere de reasigurare, definit ca fiind un reasigurtor potrivit art. 1
alin. (2) pct. 45 din Legea nr. 237/2015, cu modificrile ulterioare;
d) un administrator de pensii, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 8 din
Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
e) instituii de pensii care gestioneaz sisteme de pensii considerate a fi sisteme de
securitate social care fac obiectul Regulamentului (CE) nr. 883/2004 al
Parlamentului European i al Consiliului i al Regulamentului (CE) nr. 987/2009 al
Parlamentului European i al Consiliului, precum i orice entitate juridic instituit
n scopul investirii n astfel de sisteme;
f) un fond de investiii alternative (FIA) administrat de un AFIA, astfel cum este
definit la art. 3 pct. 20 - 22 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri
de investiii alternative, cu modificrile ulterioare;
g) un organism de plasament colectiv n valori mobiliare (OPCVM), astfel cum
este definit la art. 2 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 32/2012 , cu
modificrile ulterioare;
h) o contraparte central, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1 din Regulamentul
(UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European i al Consiliului;
i) un depozitar central de titluri de valoare, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1)
pct. 1 din Regulamentul (UE) nr. 909/2014 al Parlamentului European i al
Consiliului;
6. stat membru - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. a);
7. stat ter - are nelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. c);
8. transferul de active - operaiunea prin care Romnia pierde dreptul de a impozita
activele transferate, n timp ce activele rmn n proprietatea legal sau economic a
aceluiai contribuabil;
9. transferul rezidenei fiscale - operaiunea prin care contribuabilul nu mai are
rezidena fiscal n Romnia i dobndete reziden fiscal n alt stat membru sau
ntr-un stat ter;
10. transferul unei activiti economice desfurate printr-un sediu permanent -
operaiunea prin care contribuabilul nu mai are prezen fiscal n Romnia i
dobndete o astfel de prezen n alt stat membru sau ntr-un stat ter, fr s
dobndeasc reziden fiscal n acel stat membru sau stat ter.
ART. 40^2
Reguli privind limitarea deductibilitii dobnzii i a altor costuri echivalente
dobnzii din punct de vedere economic
(1) n sensul prezentului articol, costurile excedentare ale ndatorrii, astfel cum
sunt definite potrivit art. 40^1 pct. 2, care depesc plafonul deductibil prevzut la
alin. (4), sunt deduse limitat n perioada fiscal n care sunt suportate, pn la nivelul
a 10% din baza de calcul stabilit conform algoritmului prevzut la alin. (2).
(2) Baza de calcul utilizat pentru stabilirea costurilor excedentare ale ndatorrii,
deductibile la calculul rezultatului fiscal, o reprezint diferena dintre veniturile i
cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile aplicabile, n perioada
fiscal de referin, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug
cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale ndatorrii, precum i
sumele deductibile reprezentnd amortizarea fiscal, determinate potrivit art. 28.
(3) n condiiile n care baza de calcul are o valoare negativ sau egal cu zero,
costurile excedentare ale ndatorrii sunt nedeductibile n perioada fiscal de
referin i se reporteaz potrivit alin. (7).
(4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, ntr-o perioad fiscal, costurile
excedentare ale ndatorrii pn la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul n
lei al sumei de 200.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dup caz.
(5) Prin excepie de la alin. (1) i (4), n cazul n care contribuabilul este o entitate
independent, n sensul c nu face parte dintr-un grup consolidat n scopuri de
contabilitate financiar, i nu are nicio ntreprindere asociat i niciun sediu
permanent, acesta deduce integral costurile excedentare ale ndatorrii, n perioada
fiscal n care acestea sunt suportate.
(6) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (1) i (4) costurile excedentare ale
ndatorrii rezultate din mprumuturi utilizate pentru finanarea unui proiect de
infrastructur public pe termen lung care are scopul de a furniza, de a mbunti,
de a opera i/sau de a menine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes
public general, dac operatorii de proiect sunt nregistrai n Uniunea European, iar
costurile ndatorrii, activele utilizate n scopul proiectului i veniturile nregistrate
de operatorii de proiect provin din/sunt n Uniunea European. Excluderea ia n
considerare att veniturile din dobnzi i alte venituri echivalente din punct de vedere
economic dobnzilor, ct i cheltuielile reprezentnd dobnzi i alte costuri
echivalente dobnzii din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de
infrastructur public pe termen lung.
(7) Costurile excedentare ale ndatorrii care nu pot fi deduse n perioada fiscal
de calcul n conformitate cu alin. (1) se reporteaz, fr limit de timp, n anii fiscali
urmtori n aceleai condiii de deducere, conform prezentului articol.
(8) Pentru contribuabilii care intr sub incidena prevederilor alin. (1) i (4), prin
excepie de la art. 7 pct. 44 i 45, valoarea fiscal a activelor nu include costuri de
dobnd i alte costuri echivalente dobnzii din punct de vedere economic.
(9) Regulile prevzute de prezentul articol sunt aplicabile i dobnzilor i
pierderilor nete din diferene de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27,
prevederi n vigoare pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv. n cazul entitilor
independente prevzute la alin. (5), dobnzile i pierderile nete din diferene de curs
valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 n vigoare pn la data de 31 decembrie
2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
ART. 40^3
Regimul fiscal al transferurilor de active, de reziden fiscal i/sau de
activitate economic desfurat printr-un sediu permanent pentru care
Romnia pierde dreptul de impozitare
(1) Pentru transferurile de active, de reziden fiscal i/sau de activitate
economic desfurat printr-un sediu permanent, aa cum sunt definite la pct. 8, 9
i 10 ale art. 40^1, contribuabilul este supus impozitului pe profit, n conformitate cu
urmtoarele reguli:
a) se determin diferena ntre valoarea de pia a activelor, potrivit alin. (10),
transferate ntr-o perioad impozabil i valoarea lor fiscal, potrivit art. 7 pct. 44 i
45;
b) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint un ctig, asupra
acestuia se aplic cota prevzut la art. 17;
c) n cazul n care diferena calculat potrivit lit. a) reprezint o pierdere, aceasta
se recupereaz din ctigurile rezultate din operaiuni de aceeai natur, potrivit
modalitii de recuperare prevzute de art. 31.
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) se declar i se pltete, pentru perioada
fiscal de referin, potrivit prevederilor art. 41 i 42.
(3) Prezentul articol se aplic n urmtoarele situaii:
a) contribuabilul transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su
permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter, n msura n care, ca urmare
a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) contribuabilul transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul
central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter,
n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita
activele transferate;
c) contribuabilul i transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru
sau ntr-un stat ter, cu excepia acelor active care rmn legate efectiv de un sediu
permanent n Romnia;
d) contribuabilul transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un
sediu permanent ctre un alt stat membru sau ctre un stat ter, n msura n care, ca
urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate.
(4) Contribuabilul care aplic regulile de la alin. (1) - (3) beneficiaz de dreptul de
ealonare la plat pentru acest impozit, prin achitarea n trane pe parcursul a cinci
ani, dac sunt ndeplinite condiiile prevzute de Codul de procedur fiscal i dac
se afl n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) transfer active de la sediul central din Romnia la sediul su permanent dintr-
un alt stat membru sau dintr-un stat ter care este parte la Acordul privind Spaiul
Economic European, denumit n continuare Acordul privind SEE, iar, ca urmare a
transferului, Romnia pierde dreptul de a impozita activele transferate;
b) transfer active de la sediul permanent din Romnia la sediul central sau la un
alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat ter care este parte la
Acordul privind SEE, iar, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de a
impozita activele transferate;
c) transfer rezidena fiscal din Romnia ntr-un alt stat membru sau ntr-un stat
ter care este parte la Acordul privind SEE, cu excepia acelor active care rmn
legate efectiv de un sediu permanent n Romnia;
d) transfer activitatea economic desfurat n Romnia printr-un sediu
permanent ctre un alt stat membru sau ctre un stat ter care este parte la Acordul
privind SEE, n msura n care, ca urmare a transferului, Romnia pierde dreptul de
a impozita activele transferate.
(5) Prevederile alin. (4) se aplic n ceea ce privete statele tere care sunt parte la
Acordul privind SEE dac acestea au ncheiat un acord cu Romnia sau cu Uniunea
European referitor la asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor
fiscale, echivalent cu asistena reciproc prevzut n Directiva 2010/24/UE a
Consiliului, ale crei prevederi sunt transpuse n cadrul capitolului II Asistena
reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de taxe, impozite, drepturi i
alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din Codul de procedur fiscal.
(6) Ealonarea la plat acordat potrivit alin. (4) i pierde valabilitatea, pe lng
cazurile prevzute n Codul de procedur fiscal, i n urmtoarele cazuri:
a) activele transferate sau activitatea economic desfurat printr-un sediu
permanent sunt vndute sau sunt cedate n oricare alt mod;
b) activele transferate sunt ulterior retransferate ntr-un stat ter;
c) rezidena fiscal a contribuabilului sau activitatea economic transferat iniial
din Romnia la un sediu permanent dintr-un alt stat membru este ulterior
retransferat ntr-un stat ter.
(7) Prevederile de la lit. b) i c) ale alin. (6) nu se aplic n ceea ce privete statele
tere care sunt pri la Acordul privind SEE dac acestea au ncheiat un acord cu
Romnia sau cu Uniunea European referitor la asistena reciproc n materie de
recuperare a creanelor fiscale, echivalent cu asistena reciproc prevzut n
Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale crei prevederi au fost transpuse n cadrul
capitolului II Asistena reciproc n materie de recuperare a creanelor legate de
taxe, impozite, drepturi i alte msuri al titlului X Aspecte internaionale din
Codul de procedur fiscal.
(8) Dispoziiile alin. (4) - (6) se completeaz cu prevederile capitolului IV
nlesniri la plat din cadrul titlului VII Colectarea creanelor fiscale din Codul
de procedur fiscal.
(9) n cazul transferului activelor, al rezidenei fiscale sau al activitii economice
desfurate printr-un sediu permanent, din alt stat membru n Romnia, prin excepie
de la art. 7 pct. 44 i 45, valoarea fiscal a acestor active, utilizat la determinarea
rezultatului fiscal, este valoarea stabilit de ctre statul membru al contribuabilului
sau al sediului permanent care a efectuat transferul n Romnia, ntrebuinat pentru
calculul impozitului pe profit la momentul pierderii dreptului de impozitare de ctre
cellalt stat membru, n afar de cazul n care aceast valoare nu reflect valoarea de
pia.
(10) n sensul alin. (1) i (9), prin valoare de pia se nelege suma n schimbul
creia un activ poate fi transferat sau obligaiile reciproce pot fi stinse ntre
cumprtori i vnztori independeni interesai, ntr-o tranzacie direct. Valoarea
de pia se stabilete potrivit prevederilor art. 11.
(11) Sub condiia stabilirii faptului c activele transferate revin n termen de
maximum 12 luni n Romnia, prezentul articol nu se aplic transferurilor de active
legate de: finanarea prin instrumente financiare sau constituite ca garanie,
ndeplinirea anumitor cerine prudeniale de capital sau de gestionare a lichiditilor.
ART. 40^4
Regula general antiabuz
(1) n scopul calculrii obligaiilor fiscale, nu se ia n considerare un demers sau o
serie de demersuri care, avnd n vedere toate faptele i circumstanele relevante, nu
sunt oneste, fiind ntreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile
principale de a obine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului
urmrit prin prevederile fiscale aplicabile. Un demers poate cuprinde mai multe etape
sau pri.
(2) n sensul alin. (1), un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca
nefiind oneste n msura n care nu sunt ntreprinse din motive comerciale valabile
care reflect realitatea economic, astfel cum prevede art. 11.
(3) n cazul n care un demers sau o serie de demersuri nu este/sunt luat/luate n
considerare n conformitate cu alin. (1), obligaia fiscal se calculeaz n
conformitate cu prezentul titlu.
ART. 40^5
Reguli privind societile strine controlate
(1) O entitate este considerat societate strin controlat i i se aplic prevederile
prezentului articol, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) contribuabilul, singur sau mpreun cu ntreprinderile sale asociate, deine o
participaie direct sau indirect de mai mult de 50% din drepturile de vot sau deine
direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul entitii sau are dreptul s primeasc
mai mult de 50% din profiturile entitii respective;
b) impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale de ctre entitatea sau
sediul permanent este mai mic dect diferena dintre impozitul pe profit care ar fi
fost perceput de la entitate sau sediul permanent, calculat n conformitate cu
prevederile prezentului titlu i impozitul pe profit pltit efectiv pentru profiturile sale
de ctre entitate sau de ctre sediul permanent. n sensul prezentei litere, nu este luat
n considerare sediul permanent al unei entiti tratate ca societate strin controlat,
n msura n care sediul nu este supus impozitrii sau este scutit de impozit n
jurisdicia societii strine controlate respective.
(2) Prevederile prezentului articol se aplic i sediilor permanente din state
membre/state tere ale unui contribuabil pltitor de impozit pe profit, ale cror
profituri nu sunt supuse impozitrii sau sunt scutite de impozit n Romnia.
(3) n cazul n care o entitate sau un sediu permanent este considerat/considerat
societate strin controlat, potrivit prevederilor alin. (1), contribuabilul pltitor de
impozit pe profit care o controleaz include n baza impozabil veniturile
nedistribuite ale entitii care au provenit din urmtoarele:
a) dobnzi sau orice alte venituri generate de active financiare;
b) redevene sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectual;
c) dividende i venituri din transferul titlurilor de participare;
d) venituri din leasing financiar;
e) venituri din activiti de asigurare, activiti bancare sau alte activiti
financiare;
f) venituri de la societi care le obin din bunuri i servicii cumprate de la
ntreprinderi asociate i sunt vndute acestora fr nicio valoare economic adugat
sau cu o valoare adugat mic.
(4) Prevederile alin. (3) nu se aplic n cazul n care societatea strin controlat
desfoar o activitate economic semnificativ, susinut de personal, echipamente,
active i spaii, astfel cum o demonstreaz faptele i circumstanele relevante, precum
i n cazul n care societatea strin controlat i are rezidena fiscal sau este situat
ntr-un stat ter care este parte la Acordul privind SEE.
(5) Nu sunt considerate societi strine controlate n conformitate cu prevederile
alin. (1) i (2) urmtoarele:
a) entitatea sau sediul permanent, dac aceasta/acesta nregistreaz ntr-o perioad
fiscal venituri din categoriile prevzute de alin. (3), reprezentnd o treime sau mai
puin de o treime din totalul veniturilor nregistrate n perioada fiscal de calcul;
b) ntreprinderea financiar care nregistreaz ntr-o perioad fiscal venituri de
natura celor prevzute la alin. (3) care provin din operaiuni desfurate cu
contribuabilul romn sau cu ntreprinderile asociate ale acestuia, reprezentnd o
treime sau mai puin de o treime din totalul veniturilor nregistrate de ntreprinderea
financiar.
(6) Veniturile prevzute la alin. (3) se includ n baza impozabil a contribuabilului
pltitor de impozit pe profit, potrivit dispoziiilor prezentului titlu, proporional cu
participaia contribuabilului n entitate, astfel cum este definit la alin. (1) lit. a).
(7) Veniturile prevzute de alin. (3) se includ n baza impozabil a
contribuabilului, aferent perioadei sale fiscale n cursul creia se ncheie perioada
fiscal a entitii controlate/sediului permanent.
(8) Pierderile fiscale nregistrate de un sediu permanent calificat, potrivit alin. (1)
i (2), ca entitate strin controlat, urmeaz regimul instituit la art. 40.
(9) Pentru evitarea dublei impuneri, n situaia n care entitatea distribuie profit
contribuabilului, iar acest profit distribuit este deja inclus n veniturile impozabile
ale contribuabilului n temeiul prezentului articol, cuantumul veniturilor incluse
anterior n baza impozabil a contribuabilului se deduce n perioada fiscal n care
se calculeaz cuantumul impozitului datorat pentru profitul distribuit.
(10) Pentru evitarea dublei impuneri, n cazul n care contribuabilul cedeaz
participaia sa ntr-o entitate controlat sau activitatea economic desfurat printr-
un sediu permanent, iar o parte a ncasrilor din cedare a fost inclus anterior n baza
impozabil a contribuabilului, n temeiul prezentului articol, cuantumul respectiv se
deduce n perioada fiscal n care se calculeaz cuantumul impozitului datorat pentru
ncasrile respective.
(11) Contribuabilul scade din impozitul pe profit datorat, potrivit prevederilor art.
39, impozitul pltit unui stat strin de ctre entitatea controlat/sediul su permanent.
ART. 40^6
Compatibilitatea cu legislaia european
Dispoziiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a
Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor mpotriva practicilor de evitare
a obligaiilor fiscale care au inciden direct asupra funcionrii pieei interne,
publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 193 din 19 iulie 2016,
cu excepia prevederilor referitoare la tratamentul neuniform al elementelor hibride,
pentru care termenul de transpunere a fost amnat, potrivit art. 1 pct. 7 din Directiva
2017/952/UE, pn la 31 decembrie 2019, din necesitatea continurii lucrrilor."

Titlul III - Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

6. La articolul 47 alineatul (1), literele a) i b) se abrog.


7. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"c) a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 1.000.000 euro. Cursul
de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea
exerciiului financiar n care s-au nregistrat veniturile;".
8. La articolul 47, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3),
cu urmtorul cuprins:
"(3) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane juridice romne:
a) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;
b) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;
c) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;
d) Fondul de garantare a asigurailor, constituit potrivit legii;
e) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic."
9. La articolul 48, alineatele (4), (5), (5^1), (5^2) i (6) se abrog.
10. La articolul 51, alineatele (5) i (6) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(5) n cazul n care, n cursul anului fiscal, numrul de salariai se modific, cotele
de impozitare prevzute la alin. (1) se aplic n mod corespunztor, ncepnd cu
trimestrul n care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microntreprinderile
care au un salariat i care aplic cota de impozitare prevzut la alin. (1) lit. a), al
cror raport de munc nceteaz, condiia referitoare la numrul de salariai se
consider ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru este angajat un nou salariat
cu respectarea condiiei prevzute la alin. (6).
(6) Pentru microntreprinderile care nu au niciun salariat, n situaia n care
angajeaz un salariat, n scopul modificrii cotelor de impozitare prevzute la alin.
(1), noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munc pe durat
nedeterminat sau pe durat determinat pe o perioad de cel puin 12 luni."
11. Articolul 52 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 52
Reguli de ieire din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderii n
cursul anului
(1) Dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari
de 1.000.000 euro, aceasta datoreaz impozit pe profit, ncepnd cu trimestrul n care
s-a depit aceast limit.
(2) Limita fiscal prevzut la alin. (1) se verific pe baza veniturilor nregistrate
cumulat de la nceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea
echivalentului n euro este cel valabil la nchiderea exerciiului financiar precedent.
(3) Calculul i plata impozitului pe profit de ctre microntreprinderile care se
ncadreaz n prevederile alin. (1) se efectueaz lund n considerare veniturile i
cheltuielile realizate ncepnd cu trimestrul respectiv."
12. Articolul 54 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 54
Reguli de determinare a condiiilor de aplicare a sistemului de impunere pe
veniturile microntreprinderii
Pentru ncadrarea n condiiile privind nivelul veniturilor prevzute la art. 47 alin.
(1) lit. c) i art. 52 se vor lua n calcul aceleai venituri care constituie baza
impozabil prevzut la art. 53."
13. Dup articolul 54 se introduce un nou articol, articolul 54^1, cu urmtorul
cuprins:
"ART. 54^1
Reguli tranzitorii
Intr sub incidena art. 47 i microntreprinderile care au optat s aplice prevederile
art. 48 alin. (5) i (5^2) pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum i
persoanele juridice romne care desfoar activitile care nu au intrat sub incidena
prevederilor prezentului titlu aplicabil pn la data de 31 decembrie 2017 inclusiv."

Titlul IV - Impozitul pe venit

14. La articolul 60, punctul 2 se modific i va avea urmtorul cuprins:


"2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor
prevzute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfurrii activitii de creare de
programe pentru calculator, n condiiile stabilite prin ordin comun al ministrului
comunicaiilor i societii informaionale, al ministrului muncii i justiiei sociale,
al ministrului educaiei naionale i al ministrului finanelor publice;".
15. La articolul 64, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"ART. 64
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 10% i se aplic asupra venitului impozabil
corespunztor fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe
veniturile din:".
16. La articolul 68 alineatul (4), litera i) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"i) s reprezinte contribuii de asigurri sociale pltite la sistemele proprii de
asigurri sociale i/sau contribuii profesionale obligatorii pltite, potrivit legii,
organizaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;".
17. La articolul 68 alineatul (5), literele k) i l) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"k) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii datorate n calitate de
angajatori, potrivit titlului V;
l) cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale datorat de contribuabil
potrivit prevederilor titlului V - Contribuii sociale obligatorii, indiferent dac
activitatea se desfoar individual i/sau ntr-o form de asociere. Deducerea
cheltuielilor respective se efectueaz de organul fiscal competent la recalcularea
venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;".
18. La articolul 72, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea cotei de impunere de
7% la venitul brut."
19. La articolul 73, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul plii
veniturilor de ctre pltitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entiti care au
obligaia de a conduce eviden contabil, prin aplicarea cotei de 10% asupra
venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de
40% asupra venitului brut."
20. La articolul 75, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 75
(1) Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii
nete anuale, determinat/determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
stabilit/stabilit potrivit Declaraiei privind venitul realizat, prin deducerea din
venitul net anual a contribuiei de asigurri sociale datorate de contribuabil potrivit
prevederilor titlului V - Contribuii sociale obligatorii."
21. La articolul 76 alineatul (2), litera r^1) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"r^1) veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n
cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale romneti
din strintate, n conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV seciunea a
3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului
pltit din fonduri publice."
22. La articolul 77, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(2) Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar
brut de pn la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 1.310
lei.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre
1.951 lei i 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de
mai sus i se stabilesc potrivit urmtorului tabel:
__________________________________________________________________
|Venit lunar brut| Persoane aflate n ntreinere |
|________________|_________________________________________________|
| de la ..... la | fr | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 i peste |
| | | | | | 4 pers. |
|________________|______|_________|_________|_________|____________|
| 1 | 1950 | 510 | 670 | 830 | 990 | 1310 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 1951 | 2000 | 495 | 655 | 815 | 975 | 1295 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2001 | 2050 | 480 | 640 | 800 | 960 | 1280 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2051 | 2100 | 465 | 625 | 785 | 945 | 1265 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2101 | 2150 | 450 | 610 | 770 | 930 | 1250 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2151 | 2200 | 435 | 595 | 755 | 915 | 1235 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2201 | 2250 | 420 | 580 | 740 | 900 | 1220 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2251 | 2300 | 405 | 565 | 725 | 885 | 1205 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2301 | 2350 | 390 | 550 | 710 | 870 | 1190 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2351 | 2400 | 375 | 535 | 695 | 855 | 1175 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2401 | 2450 | 360 | 520 | 680 | 840 | 1160 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2451 | 2500 | 345 | 505 | 665 | 825 | 1145 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2501 | 2550 | 330 | 490 | 650 | 810 | 1130 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2551 | 2600 | 315 | 475 | 635 | 795 | 1115 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2601 | 2650 | 300 | 460 | 620 | 780 | 1100 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2651 | 2700 | 285 | 445 | 605 | 765 | 1085 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2701 | 2750 | 270 | 430 | 590 | 750 | 1070 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2751 | 2800 | 255 | 415 | 575 | 735 | 1055 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2801 | 2850 | 240 | 400 | 560 | 720 | 1040 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2851 | 2900 | 225 | 385 | 545 | 705 | 1025 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2901 | 2950 | 210 | 370 | 530 | 690 | 1010 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 2951 | 3000 | 195 | 355 | 515 | 675 | 995 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3001 | 3050 | 180 | 340 | 500 | 660 | 980 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3051 | 3100 | 165 | 325 | 485 | 645 | 965 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3101 | 3150 | 150 | 310 | 470 | 630 | 950 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3151 | 3200 | 135 | 295 | 455 | 615 | 935 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3201 | 3250 | 120 | 280 | 440 | 600 | 920 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3251 | 3300 | 105 | 265 | 425 | 585 | 905 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3301 | 3350 | 90 | 250 | 410 | 570 | 890 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3351 | 3400 | 75 | 235 | 395 | 555 | 875 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3401 | 3450 | 60 | 220 | 380 | 540 | 860 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3451 | 3500 | 45 | 205 | 365 | 525 | 845 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3501 | 3550 | 30 | 190 | 350 | 510 | 830 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|
| 3551 | 3600 | 15 | 175 | 335 | 495 | 815 |
|________|_______|______|_________|_________|_________|____________|

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.600
lei nu se acord deducerea personal.
(3) Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie,
rudele contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv,
ale crei venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 510 lei lunar, cu excepia
veniturilor prevzute la art. 62 lit. o), w) i x) i/sau a pensiilor de urma cuvenite
conform legii, precum i a prestaiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr.
448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare."
23. La articolul 78 alineatul (2), partea introductiv a literei a) i litera b) se
modific i vor avea urmtorul cuprins:
"a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei
de calcul determinat ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin deducerea
din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit
legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care
Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat
datorat potrivit legii, i urmtoarele:
..........................................................................
b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra
bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale
obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate
cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup
caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc
de realizare a acestora."
24. La articolul 84, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(8) Impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre
pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra
venitului net, impozitul fiind final."
25. La articolul 85, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(6) Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10% asupra
normei anuale de venit, impozitul fiind final."
26. La articolul 86, alineatele (4) i (6) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(4) Organul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de
10% asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat/norma
de venit i emite decizia de impunere, care se comunic contribuabililor, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F. Pentru declaraiile privind
venitul estimat/norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai
stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd
s fie supus impozitrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei
privind venitul realizat.
..........................................................................
(6) Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent, pe baza
declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net
anual determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor
art. 68, impozitul fiind final."
27. Articolul 90 se abrog.
28. La articolul 97, primele teze ale alineatelor (1) - (3) i (5) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
"(1) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente,
precum i cele la depozitele clienilor, constituite n baza legislaiei privind
economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o
cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii
raportului juridic.
..........................................................................
(2) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite,
instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate se impun cu o
cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii
raportului juridic.
..........................................................................
(3) Veniturile sub forma dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor
mobiliare mprumutate, pe parcursul perioadei de mprumut naintea restituirii
acestora, se impun cu o cot de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.
..........................................................................
(5) Venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre
acionari/asociai persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii,
care nu reprezint distribuii n bani sau n natur ca urmare a restituirii cotei-pri
din aporturi se impun cu o cot de 10%, impozitul fiind final.
....................................................................... ."
29. Articolul 99 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 99
Definirea veniturilor din pensii
(1) Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate
din contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale,
inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat,
diferene de venituri din pensii, precum i sume reprezentnd actualizarea acestora
cu indicele de inflaie.
(2) Drepturile primite n conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind
fondurile de pensii administrate privat, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile i
completrile ulterioare, reprezint venituri din pensii."
30. Articolul 100 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 100
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin deducerea din venitul din
pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei.
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plat unic
potrivit Legii nr. 411/2004, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i
Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, fiecare fond de pensii
acord un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1)."
31. La articolul 101, alineatul (2) i prima tez a alineatului (9) se modific i
vor avea urmtorul cuprins:
"(2) Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra
venitului impozabil lunar din pensii.
..........................................................................
(9) n cazul veniturilor din pensii i/sau al diferenelor de venituri din pensii,
sumelor reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza
hotrrilor judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrrilor judectoreti
definitive i executorii, impozitul se calculeaz separat fa de impozitul aferent
drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil,
impozitul reinut fiind impozit final.
....................................................................... ."
32. La articolul 107, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 107
(1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal
competent prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activiti
agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final."
33. La articolul 110, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 110
(1) Veniturile sub form de premii se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de
10% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu."
34. La articolul 115, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 115
(1) Impozitul pe venit se calculeaz prin reinere la surs la momentul acordrii
veniturilor de ctre pltitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului
brut pentru veniturile prevzute la art. 114, cu excepia veniturilor prevzute la art.
114 alin. (2) lit. l)."
35. La articolul 116, alineatul (1) i partea introductiv a alineatului (2) se
modific i vor avea urmtorul cuprins:
"ART. 116
(1) Contribuabilii care realizeaz venituri din alte surse identificate ca fiind
impozabile, altele dect cele prevzute la art. 115 alin. (1), precum i cele prevzute
la art. 114 alin. (2) lit. l) au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat
la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv
a anului urmtor celui de realizare a venitului.
(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaz de ctre organul fiscal competent, pe
baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra:".
36. La articolul 123, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va
avea urmtorul cuprins:
"ART. 123
(1) Impozitul anual datorat se stabilete de organul fiscal competent pe baza
declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 10% asupra fiecruia dintre
urmtoarele:".
37. La articolul 130, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(3) Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Romnia
i neimpozabile/scutite n conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplic
acelai tratament fiscal ca i pentru cele obinute din Romnia."
38. La articolul 132, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitelor au obligaia
s depun o declaraie privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare
beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu excepia pltitorilor de venituri din
salarii i asimilate salariilor, care au obligaia depunerii Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal
a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit."
39. La articolul 133, dup alineatul (8) se introduc patru noi alineate,
alineatele (9) - (12), cu urmtorul cuprins:
"(9) Pentru veniturile realizate n anul fiscal 2017, obligaiile fiscale sunt cele n
vigoare la data realizrii venitului.
(10) Prevederile prezentului titlu se aplic pentru veniturile realizate i cheltuielile
efectuate de persoanele fizice ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018.
(11) n cazul veniturilor din dobnzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi
curente constituite, instrumentele de economisire dobndite, contractele civile
ncheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplic
ncepnd cu veniturile nregistrate n contul curent/de depozit/rscumprate/pltite,
ncepnd cu aceast dat.
(12) n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor, precum i n cazul
veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplic ncepnd cu veniturile
aferente lunii ianuarie 2018."

Titlul V - Contribuii sociale obligatorii

40. Dup articolul 135 se introduce un nou articol, articolul 135^1, cu


urmtorul cuprins:
"ART. 135^1
Definiii
n nelesul prezentului titlu, prin salariu de baz minim brut pe ar se nelege
salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a
Guvernului."
41. La articolul 137 alineatul (1), partea introductiv se modific i va avea
urmtorul cuprins:
"ART. 137
(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii, prevzui la art.
136, datoreaz, dup caz, contribuia de asigurri sociale pentru urmtoarele
categorii de venituri realizate din Romnia i din afara Romniei, cu respectarea
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, pentru care exist
obligaia declarrii n Romnia:".
42. Articolul 138 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 138
Cotele de contribuii de asigurri sociale
Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:
a) 25% datorat de ctre persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru
care exist obligaia plii contribuiei de asigurri sociale, potrivit prezentei legi;
b) 4% datorat n cazul condiiilor deosebite de munc, astfel cum sunt prevzute
n Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, de ctre persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora;
c) 8% datorat n cazul condiiilor speciale de munc, astfel cum sunt prevzute n
Legea nr. 263/2010, de ctre persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora."
43. La articolul 139, denumirea marginal, partea introductiv a alineatului
(1) i alineatul (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"ART. 139
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor fizice
care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul persoanelor
fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezint ctigul
brut realizat din salarii i venituri asimilate salariilor, n ar i n alte state, cu
respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care
Romnia este parte, care include:
..........................................................................
(4) Sumele prevzute la alin. (1) lit. d) i f) intr n baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul
aceleiai entiti ori din afara ei, pensionari sau angajai cu contract individual de
munc."
44. Articolul 140 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 140
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori sau
persoane asimilate acestora
Pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora, baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale o reprezint
suma ctigurilor brute prevzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obin
venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra crora se datoreaz contribuia,
pentru activitatea desfurat n condiii deosebite, speciale sau n alte condiii de
munc."
45. La articolul 141, litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"b) veniturile din salarii i asimilate salariilor realizate de ctre persoanele fizice
asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, din activiti pentru care exist
obligaia asigurrii n aceste sisteme potrivit legii;".
46. La articolul 142, litera ) se modific i va avea urmtorul cuprins:
") veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale romneti din
strintate, n conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV seciunea a 3-a
al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului pltit
din fonduri publice."
47. La articolul 143, prima tez a alineatului (2) i alineatul (5) se modific i
vor avea urmtorul cuprins:
"(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect
valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia de asigurri sociale se
calculeaz n limita acestui plafon.
..........................................................................
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli
compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj se suport
din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, la nivelul cotei contribuiei de
asigurri sociale prevzute la art. 138 lit. a), cu excepia cazurilor n care, potrivit
prevederilor legale, se dispune altfel."
48. La articolul 145, partea introductiv a alineatului (1) se modific i va
avea urmtorul cuprins:
"ART. 145
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. f), baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat o
reprezint:".
49. La articolul 145, alineatul (3) se abrog.
50. La articolul 146, alineatele (1), (3), (4) i (5) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"ART. 146
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora au obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuia de asigurri sociale
datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau asimilate
salariilor. Instituiile prevzute la art. 136 lit. d) - f), precum i persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligaia de a
calcula contribuia de asigurri sociale pe care o datoreaz potrivit legii, dup caz.
..........................................................................
(3) Contribuia de asigurri sociale calculat i reinut potrivit alin. (1) se pltete
la bugetul asigurrilor sociale de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia angajatorului
ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n
Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu
social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile
sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuia de
asigurri sociale datorat de ctre acestea i, dup caz, pe cea datorat de angajator,
precum i de a le plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu
angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de ctre persoanele fizice
care obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i de ctre instituiile
prevzute la art. 136 lit. d) - f) se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 138
lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art. 139, art. 143 - 145, dup caz,
n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142."
51. La articolul 146, dup alineatul (5) se introduc trei noi alineate, alineatele
(5^1) - (5^3), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) Contribuia de asigurri sociale datorat de ctre persoanele fizice care
obin venituri din salarii sau asimilate salariilor, n baza unui contract individual de
munc cu norm ntreag sau cu timp parial, calculat potrivit alin. (5), nu poate fi
mai mic dect nivelul contribuiei de asigurri sociale calculate prin aplicarea cotei
prevzute la art. 138 lit. a) asupra salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n
luna pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale, corespunztor
numrului zilelor lucrtoare din lun n care contractul a fost activ.
(5^2) Prevederile alin. (5^1) nu se aplic n cazul persoanelor fizice aflate n una
dintre urmtoarele situaii:
a) sunt elevi sau studeni, cu vrsta pn la 26 de ani, aflai ntr-o form de
colarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, n vrst de pn la 18 de ani;
c) sunt persoane cu dizabiliti sau alte categorii de persoane crora prin lege li se
recunoate posibilitatea de a lucra mai puin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limit de vrst n sistemul public de pensii,
cu excepia pensionarilor pentru limit de vrst care beneficiaz de pensii de
serviciu n baza unor legi/statute speciale, precum i a celor care cumuleaz pensia
pentru limit de vrst din sistemul public de pensii cu pensia stabilit n unul dintre
sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaz n cursul aceleiai luni venituri din salarii sau asimilate salariilor n
baza a dou sau mai multe contracte individuale de munc, iar baza lunar de calcul
cumulat aferent acestora este cel puin egal cu salariul de baz minim brut pe ar.
(5^3) n aplicarea prevederilor alin. (5^2), angajatorul solicit documente
justificative persoanelor fizice aflate n situaiile prevzute la alin. (5^2) lit. a), c) i
d), iar n cazul situaiei prevzute la alin. (5^2) lit. e), procedura de aplicare se
stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice."
52. La articolul 146, alineatele (6), (7) i (8) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
"(6) Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. d) - f), n cazul n care din calcul
rezult o baz lunar de calcul mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, prevzut la art. 143 alin. (2), cota contribuiei de asigurri sociale se
aplic asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de
realizare al venitului.
(7) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice i
juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora se realizeaz prin
aplicarea cotelor corespunztoare prevzute la art. 138 lit. b) i c) asupra bazei de
calcul prevzute la art. 140, n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i
142.
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele prevzute la
alin. (2) se realizeaz de ctre acestea conform prevederilor alin. (5) - (5^3) i (7),
dup caz. Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile."
53. La articolul 147, alineatul (2) se abrog.
54. La articolul 147, alineatele (10), (12), (15) i (18) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"(10) Persoanele i entitile prevzute la art. 80 alin. (2) lit. b) i c) care se
nfiineaz n cursul anului aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul
nfiinrii dac, odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului
estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s
realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
..........................................................................
(12) Persoanele fizice care obin venituri sub form de salarii ca urmare a activitii
desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia,
precum i la reprezentanele din Romnia ale persoanelor juridice strine depun
declaraia prevzut la alin. (1) i achit contribuiile sociale obligatorii n cazul n
care misiunile i posturile, precum i reprezentanele respective nu opteaz pentru
ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a contribuiilor sociale.
..........................................................................
(15) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (13) i persoanele fizice care
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor nu au fost ncheiate acorduri,
obligaia privind plata contribuiilor sociale datorate de angajatori, reinerea i plata
contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice respective, precum i depunerea
declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor.
..........................................................................
(18) Evidena obligaiilor de plat a contribuiei de asigurri sociale datorate de
angajatori i asimilaii acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea
privind contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care au calitatea
de angajai sau pentru care exist obligaia plii contribuiei de asigurri sociale,
potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric personal sau pe baza numrului de
identificare fiscal, dup caz."
55. Titlul seciunii a 5-a a capitolului II al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente"
56. Articolul 148 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 148
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice
care realizeaz venituri din activiti independente
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor
care realizeaz venituri din activiti independente o reprezint venitul ales de
contribuabil, care nu poate fi mai mic dect nivelul salariului de baz minim brut pe
ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului, n vigoare n luna pentru
care se datoreaz contribuia.
(2) Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din una
sau mai multe surse de venit, datoreaz contribuia de asigurri sociale dac sunt
ndeplinite urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul net realizat n anul precedent, stabilit n conformitate cu art. 68, exclusiv
cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor
de activitate din cursul anului, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim
brut pe ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia;
b) venitul net lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) este cel puin egal
cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care i ncep
activitatea sau nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna ianuarie
a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la stabilirea
venitului net anual potrivit regulilor prevzute la art. 68;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale
de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor
prevzute la art. 69, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe
ar n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul
contribuabililor care n anul fiscal n curs desfoar activiti impuse pe baz de
norme de venit;
d) venitul net lunar realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut
a cheltuielii deductibile prevzute la art. 70, raportat la numrul lunilor de activitate
din cursul anului, este cel puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar
n vigoare n luna ianuarie a anului pentru care se stabilete contribuia, n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru
care impozitul pe venit se stabilete potrivit prevederilor art. 72 i 73.
(3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1), obligate la plata contribuiei, depun
anual la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru
care se stabilete contribuia de asigurri sociale, declaraia privind venitul asupra
cruia datoreaz contribuia, ca urmare a ndeplinirii condiiilor prevzute la alin. (2).
(4) n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) care ncep s desfoare activitate
n cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una
sau mai multe surse de venit din cele menionate la alin. (2), este cel puin egal cu
nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care se estimeaz
veniturile, declaraia prevzut la alin. (3) se depune n termen de 30 de zile de la
data producerii evenimentului.
(5) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei
prevzute la alin. (3) se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri cumulate din
activiti independente sub nivelul plafonului minim prevzut la alin. (1) nu au
obligaia depunerii declaraiei prevzute la alin. (3) i nu datoreaz contribuia de
asigurri sociale pentru anul n curs.
(7) Persoanele fizice prevzute la alin. (6) pot opta pentru depunerea declaraiei
prevzute la alin. (3) i pentru plata contribuiei de asigurri sociale pentru anul n
curs, n aceleai condiii prevzute pentru persoanele care realizeaz venituri lunare
peste nivelul salariului de baz minim brut pe ar. Opiunea este obligatorie pentru
ntregul an fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 151 alin. (3).
(8) ncadrarea n plafonul lunar prevzut la alin. (1) se efectueaz prin nsumarea
veniturilor din activiti independente menionate la alin. (2)."
57. Articolul 149 se abrog.
58. Titlul seciunii a 6-a a capitolului II al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care
realizeaz venituri din activiti independente"
59. Articolul 151 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 151
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale n cazul persoanelor care
realizeaz venituri din activiti independente
(1) Contribuia de asigurri sociale datorat de persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente potrivit prevederilor art. 148, care nu se
ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri
sociale prevzute la art. 150, se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie
de impunere, pe baza declaraiei prevzute la art. 148 alin. (3). Baza de calcul al
contribuiei de asigurri sociale se evideniaz lunar, iar plata acesteia se efectueaz
trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale stabilit prin decizia de impunere prevzut la
alin. (1) se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 138 lit. a)
asupra bazei de calcul prevzute la art. 148 alin. (1).
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal se ncadreaz n
categoria persoanelor exceptate de la plata contribuiei potrivit art. 150, cele care
intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie, precum i
cele care i nceteaz activitatea depun la organul fiscal competent, n termen de 30
de zile de la data la care a intervenit evenimentul, o declaraie n vederea stoprii
obligaiilor de plat reprezentnd contribuia de asigurri sociale stabilite conform
alin. (2). Modelul declaraiei se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F."
60. Articolul 152 se abrog.
61. Titlul capitolului III al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se
modific i va avea urmtorul cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate"
62. La articolul 153 alineatul (1), litera a) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
"a) cetenii romni cu domiciliul sau reedina n Romnia;".
63. La articolul 153 alineatul (1), literele g) - o) se abrog.
64. La articolul 154 alineatul (1), literele a), b), f) i g) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani,
dac sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar
nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studeni, precum i
persoanele care urmeaz modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a
deveni soldai sau gradai profesioniti. Dac realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor sau venituri lunare cumulate din activiti independente, activiti
agricole, silvicultur i piscicultur peste valoarea salariului de baz minim brut pe
ar, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a
copilului. Dac realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri
lunare cumulate din activiti independente, activiti agricole, silvicultur i
piscicultur peste valoarea salariului de baz minim brut pe ar, pentru aceste
venituri datoreaz contribuie;
..........................................................................
f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de
Ministerul Sntii, pn la vindecarea respectivei afeciuni;
g) femeile nsrcinate i luzele;".
65. La articolul 154 alineatul (1), dup litera g) se introduc nou noi litere,
literele h) - p), cu urmtorul cuprins:
"h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii;
i) persoanele care se afl n concediu medical pentru incapacitate temporar de
munc, acordat n urma unui accident de munc sau a unei boli profesionale, pentru
indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de
munc sau a unei boli profesionale;
j) persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de alte
drepturi de protecie social care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj,
potrivit legii, pentru aceste drepturile bneti;
k) persoanele care se afl n concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004
privind procedura adopiei, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
concediu pentru creterea copilului potrivit prevederilor art. 2 i art. 31 din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia
lunar pentru creterea copiilor, aprobat cu modificri prin Legea nr. 132/2011, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru drepturile bneti acordate de aceste
legi;
l) persoanele fizice care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001
privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
aceste drepturi bneti;
m) persoanele care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest
preventiv n unitile penitenciare, persoanele reinute, arestate sau deinute care se
afl n centrele de reinere i arestare preventiv organizate n subordinea
Ministerului Afacerilor Interne, precum i persoanele care se afl n executarea unei
msuri educative ori de siguran privative de libertate, respectiv persoanele care se
afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei privative de
libertate;
n) strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum
i pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul
procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt cazai n centrele special amenajate
potrivit legii;
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat n evidena Secretariatului de
Stat pentru Culte;
p) persoanele ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru
o perioad de cel mult 12 luni."
66. La articolul 154, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
"(2) Persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c) - p) sunt
exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pe perioada i, dup
caz, pentru drepturile bneti primite, prevzute la alin. (1), dac nu realizeaz
venituri din cele menionate la art. 155 sau dac nivelul lunar cumulat al acestora
este sub valoarea salariului de baz minim brut pe ar. n cazul realizrii de venituri
din cele menionate la art. 155 peste nivelul salariului de baz minim brut pe ar,
lunar, pentru acestea se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate potrivit
prezentului titlu."
67. Titlul seciunii a 2-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Veniturile pentru care se datoreaz contribuia i cota de contribuie"
68. Articolul 155 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 155
Categorii de venituri supuse contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153
alin. (1) lit. a) - d), datoreaz, dup caz, contribuia de asigurri sociale de sntate
pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor, definite potrivit art. 76, realizate
din Romnia i din afara Romniei, cu respectarea legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte, pentru care exist obligaia declarrii n Romnia.
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153
alin. (1) lit. a) - d), care nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la
plata contribuiei de asigurri sociale de sntate potrivit prevederilor art. 154,
datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate dac realizeaz venituri anuale
cumulate cel puin egale cu 12 salarii de baz minime brute pe ar din una sau mai
multe surse de venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente, definite conform art. 67 i 67^1;
b) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II,
III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiii, definite conform art. 91;
e) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art.
103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 116.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) sunt aplicabile i n cazul n care veniturile sunt
realizate de persoane fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60."
69. Articolul 156 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 156
Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate
Cota de contribuie de asigurri sociale de sntate este de 10% i se datoreaz de
ctre persoanele fizice care au calitatea de angajai sau pentru care exist obligaia
plii contribuiei de asigurri sociale de sntate, potrivit prezentei legi."
70. La articolul 157, denumirea marginal i partea introductiv a alineatului
(1) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"ART. 157
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate, n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, n ar
i n strintate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte, o reprezint ctigul brut care include:".
71. Articolele 158 - 167 se abrog.
72. Titlul seciunii a 4-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate n
cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor"
73. La articolul 168, denumirea marginal i alineatele (1), (3), (4), (5) i (8)
se modific i vor avea urmtorul cuprins:
"ART. 168
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora au obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuia de asigurri sociale
de sntate datorat de ctre persoanele fizice care obin venituri din salarii sau
asimilate salariilor.
..........................................................................
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate calculat i reinut potrivit alin.
(1) se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc
veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care
se datoreaz, dup caz, potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar
activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu
au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz
contribuia de asigurri sociale de sntate n Romnia, potrivit prevederilor
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a
calcula contribuia de asigurri sociale de sntate, precum i de a o plti lunar, pn
la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai
dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin
aplicarea cotei prevzute la art. 156 asupra bazei lunare de calcul menionate la art.
157.
..........................................................................
(8) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele
prevzute la alin. (2) se realizeaz de ctre acestea, conform prevederilor alin. (5) i
alin. (5^1). Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru
care se pltesc veniturile."
74. La articolul 168, alineatul (6) se abrog.
75. La articolul 168, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul
(5^1), cu urmtorul cuprins:
"(5^1) Prevederile art. 146 alin. (5^1) - (5^3) se aplic n mod corespunztor."
76. La articolul 168, alineatele (9) - (9^3) se abrog.
77. La articolul 169, alineatele (1), (3) i (3^2) se modific i vor avea
urmtorul cuprins:
"ART. 169
(1) Urmtoarele categorii de persoane sunt obligate s depun lunar, pn la data
de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia
prevzut la art. 147 alin. (1):
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele
asimilate acestora;
b) persoanele care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor
de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n
domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate
social la care Romnia este parte;
c) instituiile publice i alte entiti care pltesc drepturi de natura celor menionate
la art. 168 alin. (7), (7^1) i (10), aferente perioadelor n care contribuia de asigurri
sociale de sntate era suportat, potrivit legii, de ctre aceste instituii sau de ctre
beneficiarii de venit, dup caz;
..........................................................................
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene
de salarii/solde stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care
prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, contribuiile
de asigurri sociale de sntate datorate potrivit legii se declar pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor
rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
..........................................................................
(3^2) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 168
alin. (7), (7^1) i (10), pentru perioadele n care contribuia de asigurri sociale de
sntate era suportat, potrivit legii, de ctre aceste instituii sau de ctre beneficiarii
de venit, dup caz, contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate se declar
pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume prin
depunerea declaraiei prevzute la alin. (1)."
78. La articolul 169, alineatele (2), (5) i (6) se abrog.
79. Titlul seciunii a 5-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Contribuia de asigurri sociale de sntate n cazul persoanelor fizice care
nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de
asigurri sociale de sntate potrivit art. 154"
80. Articolul 170 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 170
Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de
persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2)
(1) Baza lunar de calcul pentru care persoanele fizice prevzute la art. 155 alin.
(2) datoreaz contribuia este salariul de baz minim brut pe ar n vigoare n luna
pentru care se datoreaz.
(2) Veniturile care se iau n calcul la verificarea plafonului prevzut la art. 155
alin. (2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de
venituri menionate la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activiti independente, stabilit potrivit art. 68 - 70, dup caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II,
III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din cedarea folosinei
bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
d) venitul/ctigul din investiii, stabilit conform art. 94 - 97;
e) venitul net sau norma de venit, dup caz, pentru veniturile din activiti agricole,
silvicultur i piscicultur, stabilite potrivit art. 104 - 106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116.
(3) ncadrarea n plafonul anual prevzut la art. 155 alin. (2) se efectueaz prin
nsumarea veniturilor anuale menionate la alin. (2), realizate n anul fiscal precedent.
(4) Persoanele fizice prevzute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contribuiei de
asigurri sociale de sntate, depun anual la organul fiscal competent, pn la data
de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilete contribuia de asigurri
sociale de sntate, declaraia cu privire la ncadrarea veniturilor realizate n plafonul
lunar, n conformitate cu alin. (3).
(5) n cazul contribuabililor care ncep s desfoare activitate sau ncep s
realizeze venituri n cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit
art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele menionate la alin. (2), este cel
puin egal cu nivelul salariului de baz minim brut pe ar n vigoare n luna n care
se estimeaz veniturile, declaraia prevzut la alin. (4) se depune n termen de 30 de
zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei
prevzute la alin. (4) se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(7) Persoanele fizice care realizeaz venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baz
minim brute pe ar pot opta pentru depunerea declaraiei prevzute la alin. (4) i
pentru plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru anul n curs, n
aceleai condiii prevzute pentru persoanele care realizeaz venituri anuale peste
nivelul a 12 salarii de baz minime brute pe ar. Opiunea este obligatorie pentru
ntregul an fiscal, cu excepia situaiei prevzute la art. 174 alin. (3)."
81. Articolele 171 - 173 se abrog.
82. Titlul seciunii a 6-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul
persoanelor fizice prevzute la art. 155 alin. (2)"
83. Articolul 174 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 174
Stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice
prevzute la art. 155 alin. (2) se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie
de impunere, pe baza declaraiei prevzute la art. 170 alin. (4). Baza de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se
efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru.
(2) Contribuia de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere
prevzut la alin. (1) se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art.
156 asupra bazei de calcul prevzute la art. 170 alin. (1).
(3) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal i nceteaz
activitatea sau intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie
depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data la care a
intervenit evenimentul, o declaraie n vederea stoprii obligaiilor de plat
reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, stabilit conform alin. (2).
Modelul declaraiei se aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F."
84. Articolul 175 i seciunile a 7-a - a 9-a, cuprinznd articolele 176 - 179, se
abrog.
85. Titlul seciunii a 10-a a capitolului III al titlului V "Contribuii sociale
obligatorii" se modific i va avea urmtorul cuprins:
"Declararea, stabilirea i plata contribuiei de asigurri sociale de sntate n
cazul persoanelor fizice care nu realizeaz venituri i nu se ncadreaz n
categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de
sntate"
86. Articolul 180 se modific i va avea urmtorul cuprins:
"ART. 180
Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de ctre persoanele
fizice care nu realizeaz venituri
(1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor menionate la art.
155 i nu se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei
de asigurri sociale de sntate prevzute la art. 154 datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate astfel:
a) lunar, prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156 asupra bazei de
calcul reprezentnd valoarea salariului de baz minim brut pe ar, i au obligaia s
plteasc contribuia de asigurri sociale de sntate pe o perioad de cel puin 12
luni consecutive, ncepnd cu luna n care se depune declaraia prevzut la art. 181;
sau
b) la data la care acceseaz serviciile acordate de sistemul public de asigurri
sociale de sntate potrivit legii, prin depunerea declaraiei prevzute la art. 181,
aplicnd cota de contribuie asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea a de 7 ori
salariul de baz minim brut pe ar.
(2) Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1), este salariul de baz
minim brut pe ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului, n vigoare n
luna pentru care se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate."
87. Capitolul IV "Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj" al titlului V "Contribuii sociale obligatorii",
cuprinznd articolele 184 - 191, se abrog.
88. Capitolul V "Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate" al titlului V "Contribuii sociale obligatorii", cuprinznd
articolele 192 - 200, se abrog.
89. Capitolul VI "Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale" al titlului V "Contribuii sociale obligatorii", cuprinznd
articolele 201 - 208, se abrog.
90. Capitolul VII "Contribuia la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea
Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile
ulterioare", cuprinznd articolele 209 - 215, se abrog.
91. Dup capitolul VIII al titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se
introduce un nou capitol, capitolul IX "Contribuia asiguratorie pentru
munc", cuprinznd articolele 220^1 - 220^7, cu urmtorul cuprins:

"CAPITOLUL IX
Contribuia asiguratorie pentru munc

ART. 220^1
Contribuabilii care datoreaz contribuia asiguratorie pentru munc
Contribuabilii obligai la plata contribuiei asiguratorii pentru munc sunt, dup
caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora, pentru cetenii romni, ceteni ai altor state sau apatrizii, pe perioada n
care au, conform legii, domiciliul sau reedina n Romnia, cu respectarea
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i
a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
b) persoanele fizice ceteni romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada
n care au, conform legii, domiciliul sau reedina n Romnia, i care realizeaz n
Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu
intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale,
precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este
parte.
ART. 220^2
Categorii de venituri pentru care se datoreaz contribuia asiguratorie
pentru munc
(1) Contribuia asiguratorie pentru munc se datoreaz pentru veniturile din salarii
i asimilate salariilor, definite la art. 76 alin. (1) - (3), dup caz, acordate de ctre
contribuabilii prevzui la art. 220^1 lit. a), respectiv realizate de ctre persoanele
fizice prevzute la art. 220^1 lit. b).
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia asiguratorie
pentru munc i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60.
ART. 220^3
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc
Cota contribuiei asiguratorie pentru munc este de 2,25%.
ART. 220^4
Baza de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorii pentru munc o reprezint
suma ctigurilor brute realizate din salarii i venituri asimilate salariilor, n ar i
n strintate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la
care Romnia este parte, care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract
individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de
lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate,
veniturile din salarii cuprind salariile de baz sau, dup caz, soldele de
funcie/salariile de funcie corespunztoare funciilor n care persoanele respective
sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se
acord potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate
public, stabilite potrivit legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul
persoanelor juridice fr scop patrimonial;
d) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i
regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii;
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii
directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza
contractului de management prevzut de lege;
f) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
g) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate
pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariai, potrivit
legii, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a
Guvernului, pentru personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a
Guvernului, pentru personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate
pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariaii care au
stabilite raporturi de munc cu angajatori din strintate, pe perioada
delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care
depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat
personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a
angajatorului, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia
dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele
de securitate social la care Romnia este parte;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate
pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii,
n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum
este prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii stabilii potrivit actului
constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre directorii care i
desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii
directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de
supraveghere, potrivit legii, precum i de ctre manageri, n baza contractului de
management prevzut de lege, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit astfel:
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a
Guvernului, pentru personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a
Guvernului, pentru personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate
pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii
n Romnia, n interesul desfurrii activitii, de ctre administratori sau directori,
care au raporturi juridice stabilite cu entiti din strintate, astfel cum este prevzut
n raporturile juridice respective, pentru partea care depete plafonul neimpozabil
stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate
pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului,
corespunztor rii de reziden a entitii, de care ar beneficia personalul din
instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei asiguratorie pentru munc
sumele prevzute la art. 142.
ART. 220^5
Excepii specifice contribuiei asiguratorii pentru munc
Contribuia asiguratorie pentru munc nu se datoreaz pentru prestaiile suportate
din bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, precum i
din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate.
ART. 220^6
Stabilirea i plata contribuiei asiguratorie pentru munc
(1) Persoanele fizice i juridice prevzute la art. 220^1 lit. a) au obligaia de a
calcula contribuia asiguratorie pentru munc i de a o plti la bugetul de stat, ntr-
un cont distinct, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru
care se pltesc veniturile, dup caz. Persoanele fizice prevzute la art. 220^1 lit. b)
efectueaz plata contribuiei pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se
pltesc veniturile.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar
activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu
au sediu social, sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz
contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit instrumentelor juridice
internaionale la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuia
asiguratorie pentru munc, precum i de a o plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord
ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Calculul contribuiei asiguratorie pentru munc se realizeaz prin aplicarea
cotei prevzute la art. 220^3 asupra bazei de calcul prevzute la art. 220^4, cu
respectarea prevederilor art. 220^5.
(4) Din contribuia asiguratorie pentru munc ncasat la bugetul de stat se
distribuie lunar, pn la sfritul lunii n curs, o cot de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
constituit n baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea i utilizarea Fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurrilor pentru omaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munc i
boli profesionale;
d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale
de sntate pentru plata concediilor medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat ntr-un cont distinct.
(5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor pltite de contribuabili n
contul distinct i de stingere a obligaiilor fiscale nregistrate de ctre acetia se va
stabili prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Cotele prevzute la alin. (4) lit. a) - e) se pot modifica prin legea anual a
bugetului de stat.
(7) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd
salarii sau diferene de salarii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i
executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea
n munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i
se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad. Contribuia datorat potrivit
legii se calculeaz i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au
fost pltite aceste sume.
ART. 220^7
Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate
(1) Persoanele prevzute la art. 220^1 sunt obligate s declare contribuia
asiguratorie pentru munc, datorat potrivit prevederilor prezentului capitol, pn la
termenul de plat prevzut la art. 220^6, prin depunerea declaraiei prevzute la art.
147 alin. (1).
(2) n cazul n care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentnd
salarii sau diferene de salarii, stabilite prin lege sau n baza unor hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i
executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea
n munc a unor persoane, contribuia asiguratorie pentru munc datorat potrivit
legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste
sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente
sumele respective.
(3) Prevederile art. 147 alin. (4) - (22) sunt aplicabile n mod corespunztor."

Titlul VII - Taxa pe valoarea adugat

92. La articolul 297, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul
(8), cu urmtorul cuprins:
"(8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dac, dup
administrarea mijloacelor de prob prevzute de lege, pot demonstra dincolo de orice
ndoial c persoana impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c operaiunea invocat
pentru a justifica dreptul de deducere era implicat ntr-o fraud privind taxa pe
valoarea adugat care a intervenit n amonte sau n aval n lanul de livrri/prestri."

Titlul VIII - Accize i alte taxe speciale

93. La articolul 449 alineatul (3), litera b) se modific i va avea urmtorul


cuprins:
"b) confiscarea cisternelor, recipientelor i mijloacelor de transport utilizate n
transportul produselor accizabile, n cazurile prevzute la lit. i) i k);".

Titlul IX - Impozite i taxe locale

94. La articolul 470 alineatul (5), tabelul se modific i va avea urmtorul


cuprins:
_______________________________________________________________________
_______
| "Numrul de axe i greutatea brut ncrcat | Impozitul
|
| maxim admis | (n lei/an)
|
| |_________________________|
| |Ax(e) |Alte
|
| |motor(oare)
|sisteme de |
| |cu sistem
|suspensie |
| |de |pentru
|
| |suspensie |axele
|
| |pneumatic |motoare
|
| |sau |
|
| |echivalentele|
|
| |recunoscute |
|
|____________________________________________________|_____________|___
________|
| I | dou axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic | 0 |
142 |
| | | de 13 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 13 tone, dar mai mic | 142 |
395 |
| | | de 14 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic | 395 |
555 |
| | | de 15 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 555 |
1257 |
| | | de 18 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 5 | Masa de cel puin 18 tone | 555 |
1257 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| II | 3 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 15 tone, dar mai mic | 142 |
248 |
| | | de 17 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 17 tone, dar mai mic | 248 |
509 |
| | | de 19 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 19 tone, dar mai mic | 509 |
661 |
| | | de 21 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 21 tone, dar mai mic | 661 |
1019 |
| | | de 23 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 5 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 1019 |
1583 |
| | | de 25 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 6 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 1019 |
1583 |
| | | de 26 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 7 | Masa de cel puin 26 tone | 1019 |
1583 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| III | 4 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 661 |
670 |
| | | de 25 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 670 |
1046 |
| | | de 27 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 27 tone, dar mai mic | 1046 |
1661 |
| | | de 29 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic | 1661 |
2464 |
| | | de 31 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 5 | Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic | 1661 |
2464 |
| | | de 32 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 6 | Masa de cel puin 32 tone | 1661 |
2464"|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|

95. La articolul 470 alineatul (6), tabelul se modific i va avea urmtorul


cuprins:
_______________________________________________________________________
_______
| Numrul de axe i greutatea brut ncrcat | Impozitul
|
| maxim admis | (n lei/an)
|
| |_________________________|
| |Ax(e) |Alte
|
| |motor(oare)
|sisteme de |
| |cu sistem
|suspensie |
| |de |pentru
|
| |suspensie |axele
|
| |pneumatic |motoare
|
| |sau |
|
| |echivalentele|
|
| |recunoscute |
|
|____________________________________________________|_____________|___
________|
| I | 2 + 1 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 12 tone, dar mai mic | 0 |
0 |
| | | de 14 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 14 tone, dar mai mic | 0 |
0 |
| | | de 16 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 16 tone, dar mai mic | 0 |
64 |
| | | de 18 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 18 tone, dar mai mic | 64 |
147 |
| | | de 20 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 5 | Masa de cel puin 20 tone, dar mai mic | 147 |
344 |
| | | de 22 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 6 | Masa de cel puin 22 tone, dar mai mic | 344 |
445 |
| | | de 23 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 7 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 445 |
803 |
| | | de 25 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 8 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 803 |
1408 |
| | | de 28 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 9 | Masa de cel puin 28 tone | 803 |
1408 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| II | 2 + 2 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 23 tone, dar mai mic | 138 |
321 |
| | | de 25 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 25 tone, dar mai mic | 321 |
528 |
| | | de 26 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 26 tone, dar mai mic | 528 |
775 |
| | | de 28 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 28 tone, dar mai mic | 775 |
936 |
| | | de 29 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 5 | Masa de cel puin 29 tone, dar mai mic | 936 |
1537 |
| | | de 31 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 6 | Masa de cel puin 31 tone, dar mai mic | 1537 |
2133 |
| | | de 33 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 7 | Masa de cel puin 33 tone, dar mai mic | 2133 |
3239 |
| | | de 36 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 8 | Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic | 2133 |
3239 |
| | | de 38 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 9 | Masa de cel puin 38 tone | 2133 |
3239 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| III | 2 + 3 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic | 1698 |
2363 |
| | | de 38 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic | 2363 |
3211 |
| | | de 40 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 40 tone | 2363 |
3211 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| IV | 3 + 2 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic | 1500 |
2083 |
| | | de 38 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic | 2083 |
2881 |
| | | de 40 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic | 2881 |
4262 |
| | | de 44 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 44 tone | 2881 |
4262 |
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| V | 3 + 3 axe |
|_____|________________________________________________________________
________|
| | 1 | Masa de cel puin 36 tone, dar mai mic | 853 |
1032 |
| | | de 38 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 2 | Masa de cel puin 38 tone, dar mai mic | 1032 |
1542 |
| | | de 40 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 3 | Masa de cel puin 40 tone, dar mai mic | 1542 |
2454 |
| | | de 44 tone | |
|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|
| | 4 | Masa de cel puin 44 tone | 1542 |
2454"|
|_____|___|__________________________________________|_____________|___
________|

96. La articolul 493, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins:


"(8) Contraveniilor prevzute n prezentul capitol li se aplic dispoziiile
Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat
cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare, inclusiv posibilitatea achitrii, pe loc sau n termen de cel mult 48 de ore
de la data ncheierii procesului-verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia,
a jumtate din minimul amenzii."

Titlul XI - Dispoziii finale

97. La articolul 502, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul
(3), cu urmtorul cuprins:
"(3) Trimiterile cuprinse n alte acte normative din domeniul asigurrilor sociale
la contribuia individual de asigurri sociale sau contribuia individual de
asigurri sociale de sntate se nlocuiesc, dup caz, cu contribuia de asigurri
sociale sau contribuia de asigurri sociale de sntate."
ART. II
Pentru prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" sunt aplicabile
urmtoarele dispoziii tranzitorii:
(1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018,
contribuiile sociale obligatorii sunt cele n vigoare n perioada creia i sunt aferente
veniturile.
(2) Prevederile titlului V "Contribuii sociale obligatorii" se vor aplica veniturilor
realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018.
(3) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene
de salarii/solde, pensii sau diferene de pensii, stabilite prin lege sau n baza unor
hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus
rencadrarea n munc a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care
se refer i se aplic prevederile legale n vigoare n acea perioad. Contribuiile
sociale obligatorii datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii,
se pltesc i se declar pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au
fost pltite aceste sume.
ART. III
Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, prevederile prezentei ordonane de urgen
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2018.

PRIM-MINISTRU
MIHAI TUDOSE

Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Ionu Mia

Ministrul afacerilor externe,


Teodor-Viorel Melecanu

p. Ministrul delegat pentru afaceri europene,


Cristian-Gabriel Winzer,
secretar de stat

Viceprim-ministru, ministrul dezvoltrii regionale,


administraiei publice i fondurilor europene,
Paul Stnescu

Ministrul muncii i justiiei sociale,


Lia-Olgua Vasilescu

Ministrul pentru mediul de afaceri, comer i antreprenoriat,


Ilan Laufer

Ministrul afacerilor interne,


Carmen Daniela Dan

Ministrul transporturilor,
Felix Stroe

Ministrul sntii,
Florian-Dorel Bodog

p. Ministrul aprrii naionale,


Nicolae Nasta,
secretar de stat

Secretariatul de Stat pentru Culte,


Victor Opaschi,
secretar de stat

p. Preedintele Casei Naionale de Asigurri de Sntate,


Rzvan Teohari Vulcnescu

Bucureti, 8 noiembrie 2017.


Nr. 79.

---------------