REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

Direction des Relations Publiques et de la Communication

CALENDRIER FISCAL

Dclarations fiscales Paiement des impts et taxes

Pnalits dassiette Pnalits de recouvrement

Edition 2017
 CALENDRIE R FISCA L

S OMMAIRE
DECLARATIONS FISCALES

Dclaration dexistence ........................................................................................................... 05

Dclaration mensuelle ............................................................................................................ 06
Dclaration du chiffre daffaires soumis lIFU ....................................................................... 09
Dclaration globale des revenus ............................................................................................. 12
Dclarations spciales professionnelles .................................................................................. 15
Dclaration des bnfices des socits ................................................................................... 27
Dclaration rectificative .......................................................................................................... 30
Dclaration relative la taxe sur lactivit professionnelle ..................................................... 31
Dclarations des taxes foncires ............................................................................................. 32
Dclaration de limpt sur le patrimoine ................................................................................. 34
Dclaration des proprits et principaux locataires dimmeubles........................................... 35
Dclaration des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle
permanente en Algrie ........................................................................................................... 36
Dclaration de transfert de fonds ........................................................................................... 37

PENALITES DASSIETTE

Dclaration dexistence ........................................................................................................... 43

Dclaration mensuelle ............................................................................................................ 43
Dclaration globale des revenus ............................................................................................. 43
Dclaration de limpt sur les bnfices des socits (IBS) ..................................................... 44
Dclaration de limpt forfaitaire unique ................................................................................ 45
Dclaration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ....................................................... 45
Dclaration de limpt sur le patrimoine ................................................................................ 46
Dclaration de la taxe foncire ................................................................................................ 47
Dclaration des proprits et principaux locataires dimmeubles .......................................... 47

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 CA L E N D R I E R FISCA L

Dclaration des entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente

en Algrie ........................................................................................................... 48

PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES

Impt sur le revenu global ...................................................................................................... 53

Impt sur les bnfices des socits ....................................................................................... 57
Taxe sur lactivit professionnelle ............................................................................................ 58
Impt forfaitaire unique .......................................................................................................... 60
Taxe foncire ........................................................................................................................... 60
Taxe dassainissement ............................................................................................................. 61
Impt sur le patrimoine .......................................................................................................... 62
Taxe sur la valeur ajoute ........................................................................................................ 63
Taxe intrieure de consommation ........................................................................................... 64
Taxe sur les produits ptroliers ............................................................................................... 65
Paiement des impts affrents la location de salles ou aires, pour la clbration des
ftes ou lorganisation des rencontres, sminaires et meetings ainsi que lorganisation
des ftes foraines .................................................................................................................... 66
Paiement des impts et taxes dus par les contribuables relevant de la direction des
grandes entreprises ................................................................................................................. 66
Paiement des impts et taxes dus par les entreprises trangres .......................................... 70

PENALITES DE RECOUVREMENT
Amendes Fiscales .................................................................................................................... 75
Poursuites ................................................................................................................................ 78
Peines Correctionnelles ........................................................................................................... 79
Sanctions applicables aux entreprises trangres pour retard ou dfaut de paiement
de limpt................................................................................................................................. 81

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 CALENDRIE R FISCAL

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CA L E N D R I E R FISCA L

DECLARATIONS FISCALES
DECLARATION D'EXISTENCE

Nature de limpt IRG, IBS ou IFU (ART 183 CIDTA).

Lieu de dpt de Inspection des impts, CDI, CPI, dont relve le lieu dexercice de lactivi-
la dclaration t. Lorsque le contribuable possde en mme temps que son tablisse-
ment principal, une ou plusieurs succursales ou agences, une dclara-
tion dexistence globale est souscrite auprs de linspection des Impts
du lieu dimplantation du sige social ou de ltablissement principal
(art 183 CIDTA).

Date limite de dpt Dans les trente (30) jours du dbut de lactivit.
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n8

Personnes devant Tout nouveau contribuable exerant une activit imposable.

souscrire la dclaration

Documents joindre v Un extrait de naissance tabli par les services dtat civil de la com-
la dclaration mune de naissance.
v Les personnes physiques ou morales de nationalit trangre doi-
vent produire un exemplaire certifi conforme du ou des contrats dtu-
des ou des travaux dont elles sont charges de raliser en Algrie.

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION MENSUELLE

Nature de limpt IRG / RCM - retenues la source art 121 du CIDTA.

IRG / traitements et salaires- retenues la source art 129 du CIDTA.
TAP / acomptes provisionnels (rgime du rel) art 359 - 2 du CIDTA.
TVA art 76 -1 du code des TCA
TIC art 28 du code des TCA
TPP art 28 quinquis du code des TCA
Droit de timbre art 4 du code du timbre

Lieu de dpt de Recette des impts dont relve le lieu dexercice de votre activit.
la dclaration

Date limite de dpt Dans les vingt (20) premiers jours du mois.
de la dclaration Les dclarations mensuelles des diffrents impts et taxes peuvent tre
dposes sans que le paiement des droits dus ne soit concomitant.

Srie G n 50 (couleur bleue) Rgime du rel.

Srie G n 50 A (couleur marron) Administrations publiques.
Imprim utiliser
Tout contribuable relevant du rgime du rel.

Personnes devant
souscrire la dclaration

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DE C L A R A T I O N S FISCALE S

DECLARATION DU CHIFFRE D'AFFAIRES SOUMIS AU REGIME DE L'IMPOT

FORFAITAIRE UNIQUE (IFU)

Nature de limpt IFU

Lieu de dpt de Linspection des impts, centre de proximit des impts (CPI) du lieu
la dclaration dimplantation de lactivit.

Date limite de dpt Entre le 1er et le 30 juin de chaque anne (Art

de la dclaration 1 du CPF)

Imprim utiliser
Srie G n 12
Personnes devant
souscrire la dclaration - Les personnes physiques et morale, les socits et coopratives
exerant une activit industrielle, commerciale ,artisanale ou
profession non commerciale dont le chiffre daffaires annuel
nexcde pas trente millions de dinars (30.000.000 DA).
- Les promoteurs dinvestissement exerant des activits ou projets,
ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des
Jeunes ou du Fonds National de Soutien de Micro-crdit ou de
la Caisse Nationale dAssurance-Chmage dont le chiffre
daffaires annuel nexcde pas trente millions de dinars (30.000.000
DA)

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION GLOBALE DES REVENUS

Nature de limpt IRG art 99 CIDTA.

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu de votre domicile fiscal.

la dclaration

Date limite de dpt Au plus tard le 30 Avril de chaque anne.

de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 01

Personnes devant *Les personnes physiques qui ralisent des bnfices professionnels.
souscrire la dclaration *Les personnes physiques qui ralisent des revenus des exploitations
agricoles.

*Les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la

location dimmeubles btis ou non btis, y compris les terrains agricoles ;
ainsi que ceux provenant de la location titre civil de biens immeubles
usage dhabitation.
*Les personnes bnficiaires de certains revenus de capitaux mobi-
liers.

*Les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non salariaux en

sus de leur salaire principal, primes et indemnits y relatives lexcep-
tion: des salaris disposant dun seul salaire ; des personnes exerant
en sus de leur activit principale de salari une activit denseignement
ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements
denseignement (art 99 - 1 du CIDTA).

Documents joindre
la dclaration *Etat des personnes qui sont considres fiscalement votre charge ;
*Etat des charges dduire de votre revenu global ;
*Etat relatif aux lments de train de vie.

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DE C L A R A T I O N S FISCALE S

DECLARATION SPECIALES PROFESSIONNELLES

1) DECLARATION DES BENEFICES PROFESSIONNELS (Rgime du rel)

Nature de limpt IRG / Bnfices professionnels

Lieu de dpt de Inspection des impts ou CDI dont relve lexercice de votre activit.
la dclaration En cas de pluralit dexploitations, dunits ou tablissements celle
du lieu du sige social du principal tablissement.

Date limite de dpt Au plus tard le 30 Avril de chaque anne (art 18 CIDTA)
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 11 : Rgime du rel

Srie G n 11 bis : Rgime du rel (centre des impts)

Personnes devant *Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de
souscrire la dclaration marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel d-
passe 30.000.000. DA
* Les personnes physiques exerant les autres activits (prestation de
services) relevant de la catgorie des bnfices professionnels lorsque
leur chiffre daffaires dpasse 30.000.000 DA
* Les contribuables relevant du rgime de lIFU qui optent pour
limposition daprs le rgime du bnfice rel, lorsquils dtiennent
une comptabilit probante, conformment aux dispositions des articles
9 et10 du code du commerce.

Documents joindre Bilan fiscal

la dclaration Un tat comportant pour chaque client les informations suivantes :
(Nom, prnom, dnomination sociale, montant des oprations de
vente, numro dinscription au registre de commerce).

Remarque : indication du numro didentification fiscale.

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 CALENDRIE R FISCAL

2) DECLARATION DES TRAITEMENTS ET SALAIRES :

Nature de limpt IRG / Traitement et salaires

Lieu de dpt de Inspection des impts ou centre des impts du domicile de lemployeur
la dclaration ou du sige de son Etablissement ou du bureau qui en a effectu le
paiement.

Date limite de dpt Au plus tard le 30 Avril de chaque anne (art 75 - 3 du CIDTA).
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 29

Srie G n 29 Ter pour les contribuables relevant du centre des impts
(CDI).

Personnes devant Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires,
souscrire la dclaration indemnits, moluments, pensions et rentes viagres. (art 75 - 1 du
CIDTA).

Documents joindre *Un tat concernant le paiement effectu au cours de lanne prc-
la dclaration dente y compris sur support
informatique.
Cet tat doit comporter pour chacun des bnficiaires les indications
suivantes : + Nom, prnom, emploi et adresse.
* La situation de famille.
* Le montant brut avant dduction des cotisations aux assurances so-
ciales et retenues pour la retraite et le montant net aprs dduction des
cotisations et retenues des traitements, pensions, salaires, etc., pays
pendant le dit exercice. + Le montant des retenues effectues au titre
de lIRG raison des traitements et salaires verss.
* La priode laquelle sappliquent les paiements lorsquelle est inf-
rieure une (1) anne (art 75 - 3 du CIDTA).

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 DE C L A R A T I O N S FISCALE S

3) DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES

Nature de limpt IRG / RA

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu dexploitation agricole ou de lexercice de

la dclaration lactivit de llevage.

Date limite de dpt Au plus tard le 30 avril de chaque anne. (Art 11 du CPF)
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 15

Personnes devant * Les agriculteurs, leveurs et membres des exploitations agricoles

souscrire la dclaration collectives.

*Les aviculteurs, apiculteurs, ostriculteurs, mytiliculteurs, cunicu-

liculteurs ainsi que les exploitants des champignonnires en galeries
souterraines.

* Les activits avicoles et cuniculicoles ne sont retenues comme ac-

tivits agricoles que lorsquelles sont exerces par lagriculteur dans
son exploitation, et quelles nont pas un caractre industriel (art 35 du
CIDTA).

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION SPECIALES PROFESSIONNELLES

Nature de limpt Impt sur les bnfices des socits (IBS).

Lieu de dpt de Inspection des impts, centre des impts du lieu dimplantation du
la dclaration sige social ou de ltablissement principal (151 - 1 du CIDTA).
Au niveau de la DGE pour les contribuables relevant de cette structure.

Date limite de dpt Au plus tard le 30 avril de chaque anne (Art 151 du CIDTA).
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 4

Srie G n 4 Bis pour les contribuables relevant de la DGE. Srie G n 4
Ter pour les contribuables relevant du CDI.

Personnes devant *Toute personne morale soumise lIBS.

souscrire la dclaration
*Les socits ayant opt pour le rgime dimposition lIBS tel que
prvu larticle 136 du code des impts directs et taxes assimiles.

Documents joindre Bilan fiscal

la dclaration Les extraits de comptes des oprations comptables.
Rsum de compte de rsultats.
Relev par nature des frais gnraux, des amortissements et provi-
sions constitus par prlvement sur les bnfices avec lindication pr-
cise de lobjet de ces amortissements et provisions.
Etat des rsultats.
Relev des versements en matire de TAP.
Pour les socits, un relev dtaill des acomptes verss au titre de
lIBS.
Etat comportant lindication de laffectation de chacune des voitures
de tourisme ayant figur leur actif ou dont lentreprise a assum les
frais au cours de cet exercice.
Le cas chant, les contribuables peuvent joindre leurs dclarations
les observations essentielles et les conclusions signes qui ont pu leur
tre remises par les experts comptables ou les comptables agrs char-
gs par eux dans la limite de leur comptence dtablir, contrler ou
apprcier leur bilan et leur compte de rsultats dexploitation (art 152
et 153 du CID).
Remarque :
Les socits relevant de la DGE lorsquelles sont apparentes sont te-
nues de mettre la disposition de ladministration fiscale, en plus
des dclarations prvues larticle 161 du code des procdures
fiscales, une documentation permettant de justifier la politique des
prix de transfert pratique dans le cadre des oprations de toute
nature ralises avec des socits lies au sens des dispositions de
larticle 141 du code des impt directs et taxes assimiles.
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 DE C L A R A T I O N S FISCALE S

DECLARATION RECTIFICATIVE

En vertu des nouvelles dispositions de la loi de finances pour lanne 2009, les entreprises dotes
dune assemble devant statuer sur les comptes peuvent, au plus tard dans les vingt et un (21) jours
qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par le code de commerce pour la tenue de cette assemble,
souscrire une dclaration rectificative de leurs rsultats.
Les documents qui fondent la rectification notamment le procs verbal de lassemble et le rapport du
commissaire aux comptes doivent tre joints la dclaration rectificative.

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION DE LA TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE.

Nature de limpt TAP

Lieu de dpt de * Inspection des impts du lieu dimposition.

la dclaration
*Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profes-
sion dont les profits relvent de lIRG dans la catgorie des bnfices
professionnels, et en cas de pluralit dtablissements la dclaration
doit tre tablie au lieu dimplantation du principal tablissement (art
224 du CIDTA).
*Pour les entreprises ligibles la direction des grandes entreprises,
elles doivent souscrire leur dclaration au niveau de la DGE.
Date limite de dpt
de la dclaration Au plus tard le 30 avril de chaque anne.

Srie G n 11 rgime du rel, catgorie des bnfices professionnels

Imprim utiliser (Voir page 18)
Srie G n 04, 04 Bis, 04 Ter pour les contribuables soumis lIBS (voir
page 30).

Personnes devant
* Les contribuables ralisant des bnfices professionnels
souscrire la dclaration
(Rgime du rel).

*Les contribuables ralisant des bnfices soumis lIBS.

Documents joindre Ltat client

la dclaration La dclaration par tablissement ou unit exploite dans chacune des
communes du lieu de leur installation.(art 224 du CIDTA).

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 DE C L A R A T I O N S FISCALE S

DECLARATION DE LA TAXE FONCIERE SUR LES PROPRIETES BATIES ET NON BATIES

Nature de limpt Taxe Foncire sur les Proprits Bties et Non bties.

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu de situation de la proprit.

la dclaration

Date limite de dpt * Pour la premire anne dapplication de la taxe les contribuables sont
de la dclaration tenus de souscrire une dclaration faire parvenir aux services des im-
pts directs territorialement comptents ( Article 261 - S du CIDTA ).
*Doit tre dpose dans les deux (2) mois de la ralisation dfinitive
pour les constructions nouvelles, ainsi que les changements de consis-
tance ou daffectation des proprits. (art 261 - r du CIDTA).

Imprim utiliser Srie G n 31.

Personnes devant Personnes physiques ou morales propritaires ou usufruitires dune

souscrire la dclaration maison individuelle usage dhabitation.
Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires dun
appartement usage dhabitation situ dans un immeuble collectif.
Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires dun
immeuble collectif usage dhabitation.
Personnes physiques ou morales propritaires, ou usufruitires de lo-
caux usage professionnel (commercial, industriel, artisanal) (art 249
du CIDTA).

Srie GN 31 PAGE 3

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION DE LIMPOT SUR LE PATRIMOINE

Nature de limpt Impt sur le patrimoine

Lieu de dpt de Inspection des impts, CDI du domicile des redevables

la dclaration

Date limite de dpt *Tous les quatre (04) ans au plus tard le 31 mars de la quatrime an-
de la dclaration ne
*Doit tre souscrite par les contribuables disposant de revenus sala-
riaux selon les dlais prvus par la loi de finances.
* En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration est port six
mois compter de la date du dcs.

Imprim utiliser Srie G n 37.

Personnes devant Personnes physiques qui ont leur domicile fiscal en Algrie raison
souscrire la dclaration de leurs biens imposables situs en Algrie ou ltranger, ou qui ont
leur domicile fiscal hors dAlgrie raison de leurs biens imposables en
Algrie. (art 274 du CIDTA)

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DE C L A R A T I O N S FISCALE S

DECLARATION DES PROPRIETES ET PRINCIPAUX LOCATAIRES DIMMEUBLES

Nature de limpt Etablissement des rles des impts directs.

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu de situation des immeubles. (art 285 du
la dclaration CIDTA)

Date limite de dpt Avant le 31 janvier de chaque anne.

de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 38

Personnes devant *Les propritaires et leur place les principaux locataires dimmeu-
souscrire la dclaration bles btis destins en tout ou en partie la location.

Documents joindre Une dclaration indiquant au jour de sa production :

la dclaration Les noms et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des
locaux qui leur sont lous, le montant des loyers perus de chacun
deux au cours de lanne prcdente ainsi que le montant des charges.
Les noms et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et les
consistances du local occup.
La consistance des locaux occups par le dclarant lui - mme.
- La consistance des locaux vacants.

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION DES ENTREPRISES ETRANGERES

NAYANT PAS DINSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE.

1) DECLARATION DEXISTENCE

Nature de limpt IRG ou IBS selon le cas (art 183 du CDITA).

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu dimposition ou DGE.

la dclaration

Date limite de dpt Dans les trente (30) jours du dbut de lactivit
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 8 (voir page 7).

Personnes devant * Entreprises trangres (personnes physiques ou morales) nayant

souscrire la dclaration pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie.

Documents joindre Un exemplaire du contrat par lettre recommande avec accus de

la dclaration rception ;
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la
connaissance de linspecteur des impts dans les dix (10) jours de son
tablissement.

2) DECLARATION DES BENEFICES DES SOCIETES

Nature de limpt IBS (art 162 du CIDTA) ou IRG

Lieu de dpt de Inspection des impts du lieu dimposition ou DGE.

la dclaration

Date limite de dpt Au plus tard le 30 Avril de chaque anne. (art 162 du CIDTA).
de la dclaration

Imprim utiliser Srie G n 23

Personnes devant Entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle per-

souscrire la dclaration manente en Algrie.

Documents joindre Etat dtaill des sommes verses par lentreprise des tiers au titre de
la dclaration travaux sous traits, dtudes, de location de matriels ou de person-
nel, des loyers de toute nature et dassistance technique.

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DE C L A R A T I O N S FISCALE S

Remarque : Sont dispenses des obligations dclaratives sus cites, (exemplaire du contrat, dcla-
ration dexistence et de rsultats, tenue dun livre journal) :
les entreprises nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie et qui ralisent
partir de ltranger des oprations taxables en Algrie.
les entreprises trangres dont lintervention est limite la prsence en Algrie dexperts dont le
sjour nexcde pas 183 jours et dans une priode quelconque de (12) douze mois. (art 162 bis du
CID).

DECLARATION DE TRANSFERT :

Nature du transfert :

- Rapatriement de capitaux ;
- Remboursements ;
- Produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation ;
- Redevances ;
-Intrts ;
- Dividendes (revenus de capitaux) ;
- Autres ( prciser).

Lieu de dpt de la dclaration :

-Au niveau de la direction des grandes entreprises (DGE).

- Au niveau de la direction des impts de wilaya (DIW).

Date limite de dpt de la dclaration : u Avant toute opration de transfert.

Imprim utiliser :
Formulaire de demande de transfert, fourni par la direction des grandes entreprises (DGE),la
direction des impts de wilaya (DIW) ou tlchargeable sur le site de la DGI (www.mfdgi.gov.dz) ou
de la DGE (www.dge.gov.dz).

Personnes devant souscrire la dclaration :

Cette dclaration est souscrite, selon le cas par :
*Le contractant algrien ( entit ordonnatrice ), lorsquil sagit de personnes morales ou
physiques nayant pas dinstallation permanente en Algrie, et qui y exerce dans le cadre dun contrat
de prestation de services ou de travaux immobiliers, accompagns ou non, de fournitures ou
dquipements; ou
* La personne morale ou physique qui envisage de rapatrier les revenus de capitaux ou de
transfrer des produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation, ainsi que des
redevances, des intrts ou des dividendes.

20
 CALENDRIE R FISCAL

Dossier joindre :
Formulaire de demande de transfert ;
Procuration ou lettre de pouvoir des personnes dsignes pour le dpt et le
retrait ;
Copies des contrats et avenants ;
Copie de factures domicilies la banque ou tout document en tenant lieu justifiant lobjet du trans-
fert ;
Copie de lengagement de ne pas cder lorsque limportation porte sur un achat dquipement pour
les propres besoins de lentreprise ;
Copie de lordre de transfert du contractant algrien;
Justificatif de paiements des impts et taxes, des contrats objet des demandes de transferts (copie
des G50 au titre de laquelle les paiements ont t oprs lorsque les contrats sont passibles du rgime
du droit commun au titre des retenues opres accompagnes dun bordereau avis, extrait dun carnet
souche IBS fourni par ladministration fiscale, dat et sign par la partie versante, lorsque les contrats
sont passibles de la retenue la source).
Copie des bilans dment certifis par les services fiscaux gestionnaires, copie des PV de lAG, statuts,
copie du registre de commerce, rapport du commissaire aux comptes justifiant les distributions des
dividendes ;
Extrait de rle activit et au titre de la TAP des entreprises relevant du rgime du droit commun.
Certificats de mise jour C20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement faisant ressortir la mo-
ralit fiscale et lobservation des obligations fiscales (pour les dossiers relevant des DIW hors DGE) ;
Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas (pour les dossiers relevant des DIW hors DGE) ;

Remarque :
1. Une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet de transfert, doit tre remise au
dclarant, au plus tard dans un dlai de sept (07) jours compter du dpt de cette dclaration.
Ce dlai nest pas applicable en cas de non respect des obligations fiscales par loprateur tranger
intervenant en Algrie, ou par ses sous-traitants non tablis en Algrie. Dans ce cas, lattestation
ne peut tre dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale du bnficiaire des sommes
transfrer.
2. Sont dispenses de cette obligation les sommes verses en rmunration doprations dimporta-
tion soumises la taxe de domiciliation bancaire.
Par oprations dimportation soumises la taxe de domiciliation bancaire, il y a lieu dentendre les
importations de biens ou de marchandises destins la revente en ltat.

21
DE C L A R A T I O N S FISCALE S

PENALITES DASSIETTE

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 CALENDRIE R FISCAL

DECLARATION DEXISTENCE

Dfaut de production Application dune amande fiscale dun montant fix 30.000 DA (art
194 du CIDTA). Si la dclaration dexistence nest pas souscrite dans les
dlais requis savoir, dans les trente (30) jours du dbut de leur acti-
vit.

DECLARATION MENSUELLE

Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration de

Dfaut de production
rgulariser sa situation dans un dlai dun mois e lissue de ce dlai il
est procd :
- Taxation d office.
- Pnalit gale 25 % des droits dus.
- Emission dun rle immdiatement exigible (art 361 du CIDTA).

Production tardive Dclaration portant mention nant :

- Application dune amende fiscale de 500 DA (art 360 du CIDTA).
Le dpt tardif de la dclaration donne lieu lapplication dune pna-
lit gale 10% des droits dus.
- Cette pnalit est porte 25 % aprs mise en demeure du contribua-
ble par ladministration de rgulariser sa situation dans un dlai dun
mois (art 360 du CIDTA).
DECLARATION GLOBALE DES REVENUS
Dfaut de production Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dlai de dpt de la
Dclaration, Il est procd une taxation doffice avec une majoration
de 25 % des cotisations.
Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration, sous
pli recommand avec avis de rception, et dans un dlai de trente (30)
jours partir de la date de la notification, une majoration de 35% est
applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art
192 - 1 du CIDTA).

Production tardive *Dure de retard nexcdant pas un mois.

Majoration de 10% de la cotisation.
*Dure de retard suprieure un mois (01) et nexcdant pas deux
(02) mois.
Majoration de 20% de la cotisation.
* Dclaration portant la mention nant ; exonr ou dficitaire :
Amende de : 2.500 DA lorsque le retard est gal un mois
5.000 DA lors- que le retard est suprieur un mois et infrieur
deux mois.10.000DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art
322 du CIDTA).
4
3
 PE N A L I T ES D ASSIETT E

Fausse dclaration 1) Insuffisance de dclaration :

Majoration de 10 % lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal
50.000 DA.
Majoration de 15% lorsque le montant des droits luds est suprieur
50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
Majoration de 25% lorsque le montant des droits luds est suprieur
200.000 DA (art 193 du CIDTA).
2) Manuvres frauduleuses :
Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le contribuable
Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits
dus au titre du mme exercice. Cette majoration ne saurait tre infrieure 50
%.

Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits devant tre
collects par voie de retenue la source.

Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour
manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul.(art 193- 2 me et 3
me du CIDTA).

DECLARATION DE LIMPOT SUR

LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)
Dfaut de production Aprs es deux (02) mis suivant lexpiration de dpt de la dclaration, il est procd
une taxation doffice avec une majoration 25 % de ces cotisations.
Aprs avis de rception, et dans un dlai de trente (30) jours partir de la
date de la notification, une majoration de 35 % est applicable sur lintgralit
des droits mis la charge de ce dernier (art 192 - 1 er du CIDTA).

Dure de retard nexcde pas un mois :

- Majoration de 10% de la cotisation.
Production tardive
Dure de retard suprieure un mois (01) et nexcdant pas deux (02)
mois :
- Majoration de 20 % de la cotisation.
Dclaration portant la mention nant :
*Amende de 2.500 DA lorsque le retard est gal un mois.
* 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et
infrieur deux mois.
* 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art
322 du CIDTA).
Fausse dclaration
1) Insuffisance de dclaration :
Majoration de 10% lorsque le montant des droits luds est
infrieur ou gal 50.000 DA.
Majoration de 15 % lorsque le montant des droits luds est
suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
Majoration de 25 % lorsque le montant des droits luds est
suprieur 200.000 DA.

4
4
 CALENDRIE R FISCAL

2) Manuvres frauduleuses :
Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le
contribuable Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par
rapport aux droits dus au titre du mme exercice. Cette majoration ne
saurait tre infrieure 50 %.

Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits

devant tre collects par voie de retenue la source.

Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les

pnalits pour manuvres frauduleuses peuvent faire
objet dun cumul (art 193- 2me du CIDTA).
Le contribuable est passible dune amende de 1000 DA
autant de fois quil ya de documents non produits ou
parvenus ladministration tardivement (art 192 - 2 me du
CIDTA).

4
5
PE N A L I T ES D ASSIETT E

DECLARATION DE LIMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU)

Dfaut de production *Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration de dlai de dpt de la
de la dclaration dclaration, il est procd une taxation doffice avec majoration de
25 % de cette cotisation.
* Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration, sous
pli recommand avec accus de rception, et dans un dlai de trente
(30) jours partir de la date de la modification, une majoration de 35
% est applicable sur lintgralit des droits mis la charge de ce dernier
(192-1 du CIDTA).

Dfaut deffectuer des * Versements du montant des retenues non effectues, major de
retenues au titre de 25 % et les droits simples sont calculs en appliquant un taux de 20%
lIRG/ salaires au titre de lIRG / salaires.

DECLARATION DE LA TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP)

Dfaut de production * Aprs les deux (02) mois suivant lexpiration du dpt de la dclara-
tion, il est procd une taxation doffice avec une majoration de 25 %
de ces cotisations.
*Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration sous pli
recommand avec accus de rception et dans un dlai de 30 jours par-
tir de la date de la notification, une majoration de 35 % est applicable sur
lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 du CIDTA).
- Le dfaut de production de ltat client entrane la perte de la rfac-
tion prvue en matire de cette taxe (art 227 du CIDTA).

Production tardive Dure de retard nexcdant pas un mois :

- Majoration de 10 % de la cotisation.
Dure de retard suprieure un (01) mois et nexcdant pas deux (02)
mois :
- Majoration de 20 % de la cotisation (art 226 du CIDTA).

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6
 CALENDRIE R FISCAL

Dclaration portant la mention nant :

- Amende de 2.500 DA, lorsque le retard est gal un mois.
- 5.000 DA, lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux
mois.
- 10.000 DA, lorsque le retard est suprieur deux mois (art 322 du
CIDTA).
Fausse dclaration
1) Insuffisance de dclaration :
- Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur
ou gal 50.000 DA.
- Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits luds est sup-
rieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
- Majoration de 25 %, lorsque le montant des droits luds est sup-
rieur 200.000 DA.

2) Manuvres frauduleuses :
Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le
contribuable Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls par
rapport aux droits dus au titre du mme exercice. Cette majoration ne saurait
tre infrieure 50 %.

Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits devant
tre collects par voie de retenue la source.

Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits

pour manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul (art 227
du CIDTA).
- Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements fi-
gurant sur ltat des clients, peuvent donner lieu lapplication dune
amende fiscale de 1000 10.000 DA encourue autant de fois quil est
relev derreurs, domissions ou dinexactitudes dans les renseigne-
ments exigs (art 228 du CIDTA).
- Est passible dune amende fiscale de 5000 50.000 DA, quiconque
se sera rendu coupable de manuvres destines se soustraire las-
siette ou la liquidation de limpt, moyennant des renseignements
inexacts ports dans ltat dtaill des clients (art 228 du CIDTA).

4
7
PE N A L I T ES D ASSIETT E

DECLARATION DE LIMPOT SUR LE PATRIMOINE

Dfaut de production Taxation doffice dans les trente (30) jours de la notification de la 1re
mise en demeure. Ce dlai est port soixante (60) jours dans le cas
o les biens imposables rsultent dune succession (art 281 quindecis
du CIDTA).
Production tardive Dure de retard nexcdant pas un mois :
- Majoration de 10% de la cotisation
Dure de retard suprieure un (1) mois et nexcdant pas deux (2)
mois :
- Majoration de 20% de la cotisation (art 281 sexdecis du CIDTA).
Fausse dclaration 1) insuffisance de dclaration :
Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur
ou gal 50.000 DA. Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits
luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
2) manuvres frauduleuses :
Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le
contribuable Ce taux correspond la proportion des droits dissimuls
par rapport aux droits dus au titre du mme exercice. Cette
majoration ne saurait tre infrieure 50 %.

Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits

devant tre collects par voie de retenue la source.

Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour
manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul.
(art 281 sexdecis du CIDTA).

DECLARATION DE LA TAXE FONCIRE

Dfaut de production Application dune amende fiscale dun montant de 5.000 DA (art 261-T
du CIDTA).

DECLARATION DES PROPRIETES ET PRINCIPAUX LOCATAIRES D'IMMEUBLES

Dfaut de production Aprs les deux (02) mois suivant lexplication du dpt de la dclara-
Tion, il est procd une taxation doffice avec une majoration de 25
%.
Aprs mise en demeure du contribuable par ladministration sous pli
recommand avec avis de rception dans un dlai de 30 jours partir
de la notification, une majoration de 35% est applicable sur
lintgralit des droits mis la charge de ce dernier (art 192 du CIDTA).

Production tardive Dure de retard nexcdant pas un mois :

- majoration de 10 % de la cotisation.
Dure de retard suprieure un (01) mois et nexcdant pas deux
(02) mois :
- majoration de 20 % de la cotisation (art 285 du CIDTA).
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 CALENDRIE R FISCAL
Fausse dclaration 1) insuffisance de dclaration :
Majoration de 10%, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou
gal 50.000 DA.
Majoration de 15 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur
50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA.
Majoration de 25 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur
200.000 DA.
2) manuvres frauduleuses :
Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le contribuable Ce taux
correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits dus au titre du
mme exercice. Cette majoration ne saurait tre infrieure 50 %.

Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits devant tre collects
par voie de retenue la source.

Dans le cas chant, les pnalits pour insuffisance et les pnalits pour
manuvres frauduleuses peuvent faire objet dun cumul (art 285 du
CIDTA).
DECLARATION DES ENTREPRISES ETRANGERES N'AYANT PAS D'INSTALLATION
PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN ALGERIE
Dfaut de production 1) DECLARATION DEXISTENCE :
Application dune amende fiscale dun montant fix 30.000 DA si la
dclaration dexistence nest pas souscrite dans les dlais requis savoir,
dans les trente (30) jours du commencement de lactivit (art 194 du
CIDTA).
2) DECLARATION DES BENEFICES DE SOCIETES
Dfaut de production * Aprs expiration du dlai de dpt de la dclaration, une majoration
de 25 % est applique sur les droits dus par lentreprise trangre.
* La majoration est porte 40 % si ltat dtaill des sommes verses
des tiers nest pas parvenu ladministration dans un dlai de trente
(30) jours partir de la notification par pli recommand, dune mise en
demeure davoir la produire dans ce dlai (art 163 du CIDTA).
Fausse dclaration Toute insuffisance releve dans le chiffre daffaire brut dclar entrane
une majoration de 25% du montant des retenues non effectues (art
166, 165 et 134 - 2me du CIDTA).
- Une amende fiscale de 1000 10.000 DA est encourue autant de fois
quil est relev domissions ou dinexactitudes dans les documents et
renseignements fournis (art 164 du CIDTA).
Dans le cas de manuvres frauduleuses il est appliqu :
-Majoration correspondant au taux de dissimulation observ par le contribuable Ce taux
correspond la proportion des droits dissimuls par rapport aux droits dus au titre du
mme exercice. Cette majoration ne saurait tre infrieure 50 %.

-Majoration de 100% lorsquaucun droit na t vers.

-Majoration de 100% lorsque les droits luds concernent des droits devant tre collects
par voie de retenue la source.(193 - 2me du CIDTA).
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PE N A L I T ES D ASSIETT E

PAIEMENT DES IMPOTS ET

TAXES

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0
 CALENDRIE R FISCAL

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

1) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS (ARTICLE 355 DU CIDTA)

- Rgime rel d'imposition:

Montant de lacompte 30% des cotisations mises la charge du contribuable dans les rles
concernant la dernire anne au cours de laquelle il a t impos (art 355
du CIDTA).

Solde de liquidation Droits exigibles sous dduction des acomptes dj verss.

Dlai de paiement * 1er acompte : du 20 fvrier au 20 mars

* 2me acompte : du 20 mai au 20juin
* solde de liquidation : exigible le premier jour du troisime mois suivant
celui de la mise en recouvrement du rle.

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du lieu du domicile fiscal du Contribuable.

Imprim utiliser Srie G n 50

Remarque :
Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss au
titre dune anne est gal ou suprieur aux cotisations dont il sera finale-
ment redevable pourra se dispenser deffectuer de nouveaux versements
dacomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur charg du
recouvrement des impts du lieu dimposition, quinze jours avant la date
dexigibilit du prochain versement effectuer, une dclaration date et
signe.
Si la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au
receveur est reconnue inexacte,le contribuable sera passible des sanc-
tions prvues au paragraphe 2 larticle. (355 du CIDTA)

2) RETENUES A LA SOURCE (ARTICLE 104 DU CIDTA)

Taux des retenues la A) POUR LES TRAITEMENTS ET SALAIRES VERSES PAR LES EMPLOYEURS :
Source
a) Traitements, indemnits et salaires mensuels

Barme IRG mensualis :

Fraction du revenu annuel imposable (en DA) Taux d'imposition
nexcdant pas 10.000 DA 0%
de 10.001 30.000 DA 20%
de 30.001 120.000 DA 30%
suprieure 120.000 DA 35%
5
1
PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

Barme IRG annuel:

Fraction du revenu annuel imposable (en DA) Taux d'imposition
nexcdant pas 1 20.000 DA 0%
de 120.001 360.000 DA 20%
de 360.001 1.440.000 DA 30%
suprieure 1 440 000 DA 35%

b) Les primes de rendement, gratifications ou autres dune priodicit

autre que mensuelle servies par les employeurs : 10 % (libratoire
dimpt)

c) Les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur

activit principale de salari, une activit denseignement, de
recherche, de surveillance on dassistanat titre vacataire, ainsi que
les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles
caractre intellectuel :10%

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2
 CALENDRIE R FISCAL

Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations prove-

nant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur
montant global annuel excde 2.000.000 DA

Dlai de paiement Le paiement de limpt exigible, devant tre effectu dans les 20 premiers
jours de chaque mois, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la
dclaration.
Lieu de paiement Caisse du receveur des impts o est effectu le paiement (article 129 du
CIDTA).

Imprim utiliser Srie G n 50

Remarque :
Les salaires verss par les employeurs bnficient dun abattement
proportionnel sur limpt global gal 40 %. Toutefois labattement
ne peut tre infrieur 12.000 DA / an ou suprieur 18.000 DA / an
(soit entre 1.000 et 1.500 DA / mois).

B) POUR LES REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS

(ARTICLES 104 ET 106 DU CIDTA)

a) Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils :

Taux des retenues la
Source *10 % pour les rsidents (libratoire dimpt).
*15 % pour les non rsidents (libratoire dimpt).
* 10 % pour les jetons de prsence et les tantimes allous aux admi-
nistrateurs des socits en rmunration de leur fonction.

b) Revenus des dpts, crances et cautionnements :

10 % (crdit dimpt)

c) Produits des titres anonymes ou au porteur :

50 % (libratoire dimpt)

d) Sommes inscrites sur les livrets ou comptes dpargne des particuliers :

* 1 % (libratoire dimpt) pour la fraction des intrts infrieur ou gale
50.000 DA
*10 % pour la fraction dintrts suprieure 50.000 DA (crdit dimpt).

Dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel les rete-
Dlai de paiement nues ont t opres (art 121 du CIDTA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts dont relve le dbiteur.

Imprim utiliser Srie G n 50

5
3
 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

C) POUR LES REVENUS FONCIERS PROVENANT DES PROPRIETES BATIES

ET NON BATIES LOUEES (ARTICLE 42 DU CIDTA)

Taux des retenues la a) Revenus locatifs de biens immeubles usage dhabitation :

Source 7 % libratoire dimpt (Article 42-3 du CIDTA).
b) Revenus locatifs de bien immeubles usage commercial ou profes-
sionnel
15 % libratoire dimpt (Article 42 - 3 du CIDTA).

Dlai de paiement Dans les trente (30) jours compter de la date de perception du loyer.

A dfaut du terme convenu dans le contrat, limpt est exigible le premier

jour de chaque mois, mme si lexploitant ou loccupant des lieux ne
sacquitte pas de loyer.

LIRG sur les loyers perus davance est exigible dans un dlai de trente
(30) jours compter de la date de leur encaissement.

Lieu de paiement Recette des impts du lieu de situation du bien.

).

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4
 CALENDRIE R FISCAL

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

1) VERSEMENT SPONTANE DES ACOMPTES (ARTICLE 356 DU CIDTA)

Montant de lacompte Chaque acompte est gal 30% de limpt affrent au bnfice du der-
nier exercice clos (article 356 - 3me du CIDTA).

Solde de liquidation Droits exigibles sous dduction des acomptes dj rgls.

Dlai de paiement * 1er acompte : du 20 fvrier au 20 mars ;

* 2me acompte : du 20 mai au 20 juin ;
* 3me acompte : du 20 octobre au 20 novembre ;
* solde de liquidation, exigible au plus tard le jour de la remise de la
dclaration prvue larticle 151 du CIDTA.
Si les acomptes pays sont suprieurs lIBS d de lexercice, la diffrence
donne lieu un excdent de versement qui peut tre imput sur les
prochains versements en matire dacomptes.

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du lieu dimplantation du sige de la

socit.

Imprim utiliser Srie G n 50

2) RETENUES A LA SOURCE (ARTICLE 150 DU CIDTA)

Taux des retenues la 1) Revenus des crances, dpts et cautionnements : 1 0%( crdit dim-
Source pt)

2) Revenus provenant des titres anonymes ou au porteur : 40% (libra-

toire dimpt)

3) Sommes perues par les entreprises dans le cadre dun contrat de

management : 20% (libratoire dimpt)

Dlai de paiement Dans le 20 premiers jours du mois suivant celui de la ralisation de lopration
ayant donn lieu la retenue (article 151 du CIDTA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du sige ou du domicile des personnes
socits organismes ou associations qui effectuent le paiement des
sommes imposables.

Imprim utiliser Srie G n 50

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5
 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE

1) REGIME DES VERSEMENTS SPONTANES

Taux dimposition A) paiement mensuel :
Revenus issus dune activit de production, achat / revente ou presta-
tions de services (rgime du rel) ;
*2 % du chiffre daffaires ralis au courant du mois.
*3 % en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de trans-
port par canalisation des hydrocarbures.
Le taux de la taxe est ramen un pour cent (1%), sans bnfice des
rfactions pour les activits de production de biens.

Pour les activits du btiment et des travaux publics et hydrauliques, le

taux de la taxe est fix deux pour cent (2%), avec une rfaction de 25%.

Les dclarations mensuelles peuvent tre dposes sans que le paiement

Dlai de paiement des droits dus ne soit concomitant.
Dans le cas o le paiement des impts et taxes exigibles dpasse les
dlais requis, des pnalits de retard de paiement prvues par la
lgislation en vigueur sont applicables, dcomptes compter de la date
laquelle elles auraient d tre acquittes.

Lieu de paiement
Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit (article
359 - 1 er du CIDTA).
Imprim utiliser
Srie G n 50.

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6
 CALENDRIE R FISCAL

2) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS

Montant de lacompte A) Paiement mensuel :
1) Revenus issus dune activit de production, achat / revente ou pres-
tation de services (rgime du rel) :
- 1 / 12 du montant de la taxe affrente lactivit imposable du dernier
exercice clos.

Solde de liquidation Droits verss sous dduction des acomptes dj rgls (article 363 - 1
du CIDTA)

Dlai de paiement p Pour lacompte : dans les 20 premiers jours du mois suivant celui au
cours duquel le chiffre daffaires t ralis (article 361 -1 du CIDTA).
p Pour le solde de liquidation : dans le mois qui suit la clture de lexercice
(article 364 - 1er du CIDTA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du lieu dexercice de lactivit (article 359
-1er du CIDTA)

Imprim utiliser Srie G n 50

/
Remarque :
Les units des entreprises de btiment et de travaux publics et les units des entreprises de trans-
port sont autorises quelque soit le montant de leur chiffre daffaires, effectuer les versements dus,
durant les 20 premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre daffaires a
t encaiss ou ralis.
Pour les activits de transport, des banques et des assurances, la TAP est liquide dans les 20
premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration annuelle savoir au plus tard le 30
Avril de chaque anne

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 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE

Taux dimposition 5 % pour lactivit dachat revente ;
12% pour les autres activits et les prestations de services.
Paiement de lIFU Lors du dpt de la dclaration prvisionnelle du chiffre daffaires G n12

1- Soit un paiement total de limpt

2- Soit un paiement fractionn de l'impt :

50% du montant de l'impt, lors du dpt de la dclaration prvisionnelle et 50% restant,
leur paiement s'effectue en deux versements gaux, du 1er au 15 septembre et du 1er
au 15 dcembre

Lieu de paiement
Caisse du receveur des impts de lieu dexercice

Taux dimposition TAXE FONCIERE

1) PROPRIETES BATIES
a) proprits bties proprement dites : 3 % (article 261 b du CIDTA)
b) terrains constituant des dpendances des proprits
- dune surface infrieure ou gale 500 m : 5 %
- dune surface suprieure 500 m et infrieure ou gale 1000 m : 7
%
Dlai de paiement - dune surface suprieure 1000 m: 10 %
c) proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes
physiques, situes dans des zones dtermines par voie rglementaire
Lieu de paiement et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre dune
location : 10 %

Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois qui suit la date
de mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA).
Taux dimposition
Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit.

2) PROPRIETES NON BATIES

a) proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5 %
(article 261 - g du CIDTA).
b) terrains urbaniss (art 261 g du CIDTA)
- dune surface infrieure ou gale 500 m : 5%
- dune surface suprieur 500 m et infrieure ou gale 1.000 m : 7 %
Dlai de paiement - dune surface suprieur 1.000 m: 10%
c) terres agricoles : 3 %
Lieu de paiement Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois qui suit la date
de mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA).
Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit.
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 CALENDRIE R FISCAL

TAXE DASSAINISSEMENT

Montant de la taxe 1) local usage dhabitation :

entre 1.000 DA et 1.500DA

2) local usage professionnel, commercial ou assimil :

entre 3.000 DA et 12.000 DA

3) terrain amnag pour camping et caravanes :

entre 8.000 DA et 23.000 DA

4) local usage industriel, commercial, artisanal ou assimil, produisant

des quantits de dchets suprieures celles des catgories dfinies :
entre 20.000 DA et 130.000 DA

Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par ar-
rt du prsident sur dlibration de lassemble populaire communale
et aprs avis de lautorit de tutelle.

Dlai de paiement Droits exigibles avant le premier jour du troisime mois suivant celui de
la mise en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA).
Lieu de paiement
Caisse du receveur des impts du lieu de situation de la proprit.

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 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

IMPOT SUR LE PATRIMOINE

Elments constitutifs -Le biens immobiliers btis et non btis.

du patrimoine - Les droits rels immobiliers.
-Les biens mobiliers tels que:

* Les vhicules automobiles particuliers dune cylindre suprieure

2000 cm3 (essence) et 2.200 cm3 (gaz oil).
* Les motocycles dune cylindre suprieure 250 CM3
* Les yachts et les bateaux de plaisance
* Les avions de tourisme
* Les chevaux de course
* Les objectes dart et les tableaux de valeur esticns plus de
500.000 DA (art 276 du CIDTA)

Barme de limpt
Fraction de la valeur nette taxable Taux
du patrimoine en Dinar
Infrieur 100.000.000 0%
De100.000.000 150.000.000 0,5 %
De 150.000.001 250.000.000 0,75%
De 250.000.001 350.000.000 1%
De 350.000.001 450.000.000 1,25%
Suprieure 400.000.000 1,75%

(Art 281 nonis du CIDTA)

Dlai de paiement Exigible avant le premier jour du troisime mois suivant celui de la mise
en recouvrement du rle (article 354 du CIDTA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts dtenteur du rle (art 370 du CIDTA)

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 CALENDRIE R FISCAL

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Taux dimposition 1) REGIME GENERAL :

*PAIEMENT MENSUEL (rgime du rel) :
7% ou 17 % du chiffre daffaires ralis au courant du mois (article 21
Code des Taxes sur le Chiffre dAffaires).

Dlai de paiement Le paiement de limpt exigible, devant tre effectu dans les 20 premiers
jours de chaque mois, peut ne pas tre concomitant la date du dpt de la
dclaration. Dans le cas des paiements dpassant les dlais requis, des
pnalits de retard de paiement prvues larticle 402 du code des impts
directs et taxes assimiles sont applicables, dcomptes compter de la date
laquelle elles auraient d tre acquittes.
Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du ressort duquel est situ le sige ou le
principal tablissement du redevable.

Imprim utiliser Srie G n 50

2) REGIME DES ACOMPTES PROVISIONNELS MENSUELS

Montant de lacompte 7 % ou 17 % pour un chiffre daffaires gal au 1 / 12 de celui ralis

lanne prcdente (article 103 du CTCA)

Solde de liquidation Droit exigible sous dduction des acomptes dj verss.

Dlai de paiement * Pour lacompte mensuel : dans les 20 premiers jours du mois suivant
celui au cours duquel le chiffre daffaire a t ralis
* Pour le solde de liquidation : exigible avant le 20 mai de lanne
(Article 103 3m du CTCA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts dont dpend le sige ou le principal ta-
blissement du redevable.

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 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

TAXE INTERIEURE DE CONSOMMATION

PRODUITS TARIFS

I- Bires 3971 DA / HL

Produits tabagiques et allumettes Part fixe Taux

(DA/Kg) proportio
nnel
1 Cigarettes :
1.240 10
a) de tabacs bruns.
%
1.760 10
b) de tabacs blonds.
%
2 Cigares. 2.470 10
%
3- Tabacs fumer (y compris narguil). 620 10
%
710 10
4- Tabacs priser et mcher.
%
6- Allumettes et briquets. 20%

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 CALENDRIE R FISCAL

N DU TARIF DESIGNATION DES PRODUITS TAUX

DOUANIER
Ex chapitre 3 Saumon 30%

0803.90.10.00 Bananes fraiches 30%

0804.30.10.00 Ananas frais 30%
08 10.50.00.00 Kiwis 30%

0901.11 Non dcafin 10%

0901.12.00.00 Dcafin 10%

0901.21 Non dcafin 10%

0901.22 Dcafin 10%

0901.90 Autres 10%

16.04 Caviar et ses succdans 30%

2105.00.10.00 Glaces de consommation mme contenant du cacao 30%

2105.00.20.00 Glaces de consommation mme ne contenant pas de cacao 30%

63.09 Articles de friperie 30%

8703.23.92.31 Blinds 30%

8703 .23 .92.39 Autres 30%

8703.23.93.30 D'une cylindre excdant 2000 cm3 mais n'excdant pas 3000 cm3 30%

8703.23.94.31 Blinds 30%

8703 .23 .94.39 Autres 30%

8703.24.91.10 Blinds 30%

8703.24.91.90 Autres 30%

8703.24.99.10 Blinds 30%

8703.24.99.91 Vhicules de camping (caravanes automotrices) 30%

87.03.24.99.99 Autres 30%

8703.33.91.10 Blinds 30%

8703.33.91.90 Autres 30%

8703.33.99.10 Blinds 30%

8703.33.99.91 Vhicules de camping (caravanes automotrices) 30%
8703 .33.99.99 Autres 30%

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3
 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S
Ex.87.03 Quad avec dispositif de marche arrire 30%

Ex.87.1 1 Quad sans dispositif de marche arrire 30%

8903.99.91.00 Scooter de mer jet-ski 30%

Ex.98.03 Yachts et autres bateaux de plaisance 30%

La taxe intrieure de consommation est recouvre dans les mmes conditions que la taxe sur la
valeur ajoute (article 25 du code des taxes sur le chiffre daffaires).

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 CALENDRIE R FISCAL

TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS

Dsignation des produits Montant (DA/HL)

Essence super 900,00
Essence normale 800,00
900,00
Essence sans plomb
200,00
Gasoil
1,00
GPL-C

La taxe sur les produits ptroliers est recouvre dans les mmes conditions que la taxe sur la valeur
ajoute (article 28 ter du code des taxes sur le chiffre daffaires).

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5
 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

PAIEMENT DE LIMPOT AFFERENT A LA LOCATION DE SALLES OU AIRES,

POUR LA CELEBRATION DES FETES OU LORGANISATION DES RENCONTRES,
SEMINAIRES ET MEETINGS AINSI QUE LORGANISATION DES FETES
FORAINES

Taux dimposition 10 % du montant brut des recettes ralises au courant du mois

Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours du mois qui suit celui au courant duquel ont
t ralises les recettes

Lieu de paiement Recettes des impts du lieu de situation de la salle ou de laire

PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES DUS PAR LES CONTRIBUABLES RELEVANT

DE LA DIRECTION DES GRANDES ENTREPRISES

1) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)

Revenus imposables Tout revenu gnr par lactivit de lentreprise.

Modalits de paiement Rgime des acomptes provisionnels (article 164 du CPF)

Dlai de paiement *1er acompte 20 mars ;

*2me acompte 20 juin ;
* 3me acompte 20 novembre ;
*solde de liquidation : au plus tard le jour de la remise de la dclara-
tion prvue larticle 151 du CIDTA.

Lieu de paiement Structure charge des grandes entreprises (article 160 du CPF)

Imprims utiliser Srie G n 50 (acomptes provisionnels)

Srie G n 4 bis (solde de liquidation)

Remarque :
Le verso de la dclaration srie Gn 4 bis tient lieu de bordereau avis
de versement du solde de liquidation.
Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt
de la dclaration annuelle srie Gn 4bis en vertu des dispositions de
larticle 151 - 2 du code des impts directs et taxes assimiles, le
dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant.

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6
 CALENDRIE R FISCAL

2) IMPOT SUR LES BENEFICES MINIERS

Limpt sur les bnfices miniers est recouvr dans les mmes conditions que limpt sur les bnfices
des socits (article 174 du CPF).

3) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

La taxe sur la valeur ajoute est paye mensuellement auprs des services de la structure charge des
grandes entreprises pour lensemble des entits constituant lentreprise et ce, conformment aux dis-
positions de larticle 76 - 1 du codes des taxes sur le chiffre daffaires (article 165 du CPF).

4) TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP)

La TAP doit tre paye mensuellement auprs des services de la structure charge des grandes entre-
prises pour lensemble des entits constituant lentreprise (article 166 du CPF)
Cependant, et titre transitoire, le paiement de la TAP continuera se faire auprs des recettes des
impts dimplantation de chaque entreprise, unit, tablissement ou chantier (article 175 du CPF)

Important :
Lorsque lentreprise exerce loption pour le rgime des acomptes provisionnels en matire de taxe
sur la valeur ajoute et de taxe sur lactivit professionnelle dans les conditions fixes par les articles
102 104 du code des taxes sur le chiffre daffaires et 362 364 du code des impts directs et taxes
assimiles, le solde de liquidation des deux taxes doit tre rgl au plus tard le 20 du mois suivant
la clture de lexercice.
Le dlai de rglement du solde de liquidation de la taxe sur lactivit professionnelle et de la taxe
sur la valeur ajoute pour les entreprises de transport, banques et assurances, est fix dans les 20
premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration G n 4 prvue larticle 151 du
code des impts directs et taxe assimiles (article 167 du CPF)

5) IMPOTS SUR LE REVENU GLOBAL / SALAIRES (ARTICLES 168 ET 169 DU CPF)

Limpts sur le revenu global / salaires doit tre pay auprs des services de la structure charge des
grandes entreprises quelque soit le lieu de mandatement des revenus imposables.

Toutefois, lorsque le mandatement des salaires est effectu au niveau des units, les entreprises sont te-
nues de produire, loccasion du paiement des dits - impts un tat mentionnant pour chaque entit :

- le numro didentification fiscale (NIF) des entits ;

- la dsignation ;
- ladresse, la commune et la wilaya dimplantation ;
- le chiffre daffaires imposable du mois et les droits y rsultant ;
- le total des rubriques prcdentes.

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 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES DUS PAR LES ENTREPRISES ETRANGERES

I ) ENTREPRISES ETRANGERES AYANT UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE

EN ALGERIE

Impts dus 1) Impt sur le revenu global dans la catgorie des bnfices indus-
triels et commerciaux pour les entreprises industrielles et les socits
de personnes.
2) Impt sur les bnfices des socits pour les socits de capitaux.
3) Taxes sur la valeur ajoute.
4) Taxe sur lactivit professionnelle.
5) Taxe foncire au titre des proprits bties et non bties affectes
lexploitation de lactivit de lentreprise

Paiement de limpt Rgime de droit commun applicable aux entreprises de droit algrien

II ) ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE

PERMANENTE EN ALGERIE
1) ENTREPRISES ETRANGERES INTERVENANT DANS LE CADRE DUN MARCHE DE PRESTATION DE
SERVICES :
a) Impt sur les bnfices des socits :

Taux de la retenue la * Revenus raliss par des entreprises qui dploient temporairement
source en Algrie une activit dans le cadre dun march de prestation de ser-
vices :24%
* Revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des entreprises
trangres au titre :
- Des sommes payes en rmunration de prestations de toute nature
fournies ou utilises en Algrie.
- Des produits perus par les inventeurs au titre, soit de la concession
de licence dexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou conces-
sion de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication.
- Des sommes verses aux socits trangres de transport maritime,
sauf celles vises par une convention ou accord fiscal international
conclu entre lAlgrie et le pays dorigine de ces socits ,pour viter
rciproquement la double imposition 24%.

Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours qui suivent le mois au titre duquel ont t
opres les retenues (article 159 - 1er du CIDTA).

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 CALENDRIE R FISCAL

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts du sige ou domicile des personnes so-
cits organismes ou associations qui effectuent le paiement des som-
mes imposables.
Imprim utiliser Srie G n 50

Remarque :
La retenue la source relative lIBS, opre sur les revenus des en-
treprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle
perma- nente en Algrie couvre la taxe sur lactivit professionnelle
et la taxe sur la valeur ajoute (article 156 - 2me du CIDTA).

b) Impt sur le revenu global (article 33 du CIDTA)

Taux de la retenue la * revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiai-
source res ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie au titre :
* des sommes verses en rmunration dune activit dploye en
Algrie dans lexercice dune profession non commerciale ou revenu as-
simil tel que prvu par larticle 22 - 1 du CIDTA.
* les produits de droits dauteurs, perus par les crivains composi-
teurs et par leurs hritiers ou lgataires.
* les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession
de la licence dexploitation de leurs brevets, soit la cession ou conces-
sion de marques de fabrique ,procds ou formules de fabrication.
* les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature
fournies ou utilises en Algrie. 24 % (libratoire dimpts)

Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours qui suivent le mois au titre duquel le paie-
ment des retenues a t effectu (article 110 du CIDTA).

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts do relve le dbiteur (article 110 du
CIDTA)

Imprim utiliser Srie G n 50

Remarque :
La retenue la source opre au titre de lIRG couvre la taxe sur lac-
tivit professionnelle et la taxe sur la valeur ajoute (article 33 du
CIDTA).

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 PA I EM E N T D ES IMPOT S ET TAXE S

2) ENTREPRISES ETRANGERES INTERVENANT DANS LE CADRE D'UN MARCHE DE TRAVAUX

IMMOBILIERS :

Les entreprises trangres qui ralisent des travaux immobiliers temporairement en Algrie
relvent du rgime de droit commun.
Toutefois, un rgime dacomptes est rserv ces entreprises au titre de paiement de lIBS
et de lIRG diffrent de celui des acomptes provisionnels du rgime gnral.
Par ailleurs, les entreprises trangres dont les revenus sont de source algrienne ne sont
pas concernes par ce rgime.
Rgime des acomptes applicable aux entreprises trangres :

Montant de lacompte 0,5 % du montant global du march (crdit dimpt).

Dlai de paiement Dans les 20 premiers jours de chaque mois au titre des paiements
perus pendant le mois prcdent.

Lieu de paiement Caisse du receveur des impts territorialement comptent.

Remarque :
Pour les travaux immobiliers limpt d raison des sommes qui nont
pas encore t encaisses est exigible la rception dfinitive .Il doit
tre vers immdiatement la caisse du receveur.

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 CALENDRIE R FISCAL

PENALITES DE
RECOUVREMENT

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1
 CALENDRIE R FISCAL

AMENDES FISCALES

Il est fait application de certaines amendes fiscales en fonction de certaines infractions commises par
les contribuables, notamment linsuffisance ou le retard de paiement de limpt ;
Le montant de ces amendes diffre selon la nature de linfraction, le type dimpt ainsi que le rgime
de versement de cet impt.

I) - TYPE DIMPT
Le tableau suivant reprend les principales amendes applicables par type dimpt :

1) IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL (IRG)

Retard de versement *une pnalit de 10% des droits dus lorsque le paiement est effectu
des impts ds par aprs un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit.
voie de rle * en cas de non paiement dans les 30 jours qui suivent le dlai suscit
une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applica-
ble, sans que cette astreinte, cumule, avec la pnalit fiscale de 10 %
nexcde 25 % (article 402 - 1 du CID).

Insuffisance de paiement Une majoration de 10% est applique aux sommes non rgles entre le
des acomptes 20 Mars et le 20 Juin correspondant, et le cas chant, elle est prleve
provisionnels doffice sur les versements effectus tardivement (article 355 - 2 me
du CIDTA).

Dfaut ou insuffisance * pnalit de 10% pour dfaut de paiement des retenues.

de versement des
retenues la source
* majoration de 25 % du montant des retenues non effectues.
* pnalit de 25 % pour dfaut de paiement des avis de rception
pour rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 134 2me
du CIDTA).

2) IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU).

Retard ou non paiement Le paiement tardif de lIFU donne lieu l'application d'une pnalit de
de lIFU
retard de 10% compter du premier jour qui suit la date limite de
paiement.
En cas de non-paiement dans un dlai d'un mois, une astreinte de 3% est
applique au titre de chaque mois ou fraction de mois de retard et ce, dans
la limite de 25%.
3) IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)

Retard de versement - une pnalit de 10% des droits dus lorsque le paiement est effectu
des impts dus par aprs un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit.
voie de rle - en cas de non paiement dans les 30 jours qui suivent le dlai suscit
une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applica-
ble, sans que cette astreinte, cumule, avec la pnalit fiscale de 10 %
nexcde 25 % (article 402 - 1 du CIDTA).

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3
 PE N A L I T ES DE RECOUVREMEN T

Insuffisance de paiement Application dune majoration de 10 % aux sommes non rgles dans les
des acomptes chances prvues, et le cas chant est prleve doffice sur les verse-
provisionnels ments effectus tardivement (article 356 - 5me du CIDTA).

Dfaut ou insuffisance de * pnalit de 10% pour dfaut de paiement des retenues.

versement des retenues * majoration de 25 % du montant des retenues non effectues.
la source
* pnalit de 25 % pour dfaut de paiement des retenues lorsque le
redevable a t mis en demeure avec avis de rception pour rgulariser
sa situation dans un dlai dun mois (article 165 du CIDTA).

4) TAXE FONCIERE (TF)

Retard de versement - une pnalit de 10% des droits dus lorsque le paiement est effectu
des impts dus par aprs un dlai de 15 jours compter de la date dexigibilit plus une
voie de rle astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard applicable dans
les
30 jours qui suivent le dlai suscit, sans que cette astreinte, cumule,
avec la pnalit fiscale de 10% nexcde 25 % (article 402-1 du CIDTA).

5) IMPOT SUR LE PATRIMOINE

Retard de versement
des impts ds par - une pnalit de 10 %, lorsque le paiement est effectu aprs un dlai
voie de rle dun mois compter de la date limite dexigibilit (dernier jour du tri-
mestre).
- en cas de non paiement aprs les trente (30) jours, une astreinte de 3
% par mois ou fraction de mois de retard est applicable sans que cette
astreinte, cumule avec la pnalit de 10%, nexcde 25 %.
(article 402 1er du CIDTA).

6) TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

Retard de versement de
la taxe * une pnalit fiscale de 10 % est applicable, lorsque le paiement est
effectu aprs la date dexigibilit de limpt.
* une astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard, lorsque
le paiement est effectu aprs le premier jour du deuxime mois
suivant celui de lexigibilit de limpt, sans que celle-ci, cumule avec
la pnalit fiscale de 10%, puisse excder un maximum de 25 %.
v lorsque la pnalit de recouvrement de 10% se cumule avec la pna-
lit pour dpt tardif, le montant total des deux pnalits est ramen
15 % la condition que le dpt de la dclaration et le paiement des
droits interviennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit
(Article140 du CTCA).

Remarque :
Les pnalits applicables en matire dinfractions au paiement de la
TVA sont tendues la taxe intrieure de consommation et la taxe
sur les produits ptroliers.

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4
 CALENDRIE R FISCAL

7) TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE (TAP)

Retard de versement de * le retard de paiement de la taxe entrane lapplication dune
la taxe majoration de 10 %.
* Une astreinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est ap-
plicable partir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt
du bordereau - avis de versement (srie G n 50) pour les contribuables
suivis au rgime du rel sans que cette astreinte, cumule avec la pna-
lit fiscale de 10 % ci - dessus nexcde 25 %.

Fausse facturation * lorsque la pnalit de recouvrement de 10% se cumule avec la pna-

lit pour dpt tardif, le montant total des deux pnalits est ramen
15 % condition que le dpt de la dclaration et le paiement inter-
viennent au plus tard le dernier jour du mois de lexigibilit
(article 402 2 me du
CIDTA).
Retard de versement
de la taxe par les *le retard de paiement de la taxe entrane lapplication dune pnalit
contribuables suivis de 10%. Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration ait mis
au rgime du rel en de contribuable, par lettre recommande avec avis de rception, de
rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article 360 su CIDTA).
* le non dpt du bordereau avis de versement de la taxe, aprs la
mise en demeure prvue ci - dessus entrane une taxation doffice.
La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement
exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25%
prvue ci - dessus (article 361 - 2 me du CIDTA).
Insuffisance de
Paiement des acomptes * Une pnalit de 10% est applicable aux sommes non rgles.
provisionnels * Elle est porte 25 % aprs que ladministration fiscale ait mis en
demeure le contribuable, par une lettre recommande avec avis de r-
ception pour rgulariser sa situation dans un dlai dun mois (article
363-5 me du CIDTA en rfrence larticle 360 du
Insuffisance de CIDTA).
Paiement du solde de
liquidation * linsuffisance de paiement du solde de liquidation, entraine lapplica-
tion dune pnalit de 10 %.
Cette pnalit est porte 25 % aprs que ladministration fiscale ait
mis en demeure le contribuable nayant pas vers la taxe dans les dlais
prescrits, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulari-
ser sa situation dans un dlai dun mois (article 364 - 1 er du CIDTA).
* le non dpt du bordereau avis de versement de la taxe, aprs la mise
en demeure prvue ci - dessus entrane une taxation doffice.
La taxation doffice donne lieu, lmission dun rle immdiatement
exigible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25 %
prvue ci - dessus.

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 PE N A L I T ES DE RECOUVREMEN T
POURSUITES
La lgislation fiscale actuellement en vigueur (article 389 du code des impts directs et taxes assimi-
les) autorise la poursuite des contribuables nayant pas acquitt lchance fixe par la loi, la portion
exigible de leurs contributions.
Le tableau ci - aprs reprend les principales poursuites autorises par la loi, ainsi que lautorit habili-
te effectuer la poursuite.
Nature de la poursuite
1) Fermeture temporaire des locaux professionnels pour
une priode nexcdant pas six (06) mois (article 186 de
la LF pour 2002 - art 146 CPF Identifi par larticle 39 LF
2006).
2) Saisie excution (art 146 CPF)
3) Vente durgence de produits saisis, prissables ou pr-
sentant des dangers pour le voisinage. (art 146 CPF)
4) Vente spare dun ou de plusieurs lments corporels
dun fonds de commerce saisi (article 191 de la LF pour
2002 - art 151 CPF Identifi par larticle 39 LF 2006).
5) Vente publique de meubles ou vente globale dun fonds
de commerce saisi. (art 152 CPF)
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6
Autorit comptente effectuer la
poursuite
Dcision prononce par Le directeur
charg des grandes entreprises ou du
Directeur des Impts de Wilaya Dans
leur domaine de comptence respec-
tive sur rapport du comptable pour-
suivant.
Dcision prononce par le Wali sur
avis du directeur charg des grandes
entreprises ou par le Directeur des
Impts de Wilaya, selon le cas don-
nant autorisation au Receveur territo-
rialement comptent.
Dcision prononce par le directeur
charg des grandes entreprises ou par
le Directeur des Impts de Wilaya.
Dcision prononce par le directeur
charg des grandes entreprises ou par
le Directeur des Impts de Wilaya, se-
lon le cas.
Vente effectue par les agents de
poursuites, les Huissiers ou les
commissaires Priseurs.
 CALENDRIE R FISCAL

PEINES CORRECTIONNELLES
1) POUR LES IMPOTS DIRECTS ET TAXES
ASSIMILEES
Nature de la manuvre
et peines applicables a) Soustraction ou tentative de soustraction en totalit ou en partie,
au paiement de limpt (article 303 du CIDTA) :
- dune amende pnale de 50.000 DA 100.000 DA, lorsque le montant des droits luds
nexcde pas 100.000 DA ;

de lemprisonnement de deux (02) mois six (06) mois et dune amende de 100.000 DA
500.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits luds
est suprieur 100.000 DA et nexcde pas 1.000.000 DA ;

de lemprisonnement de six (06) mois deux (02) ans et dune amende de 500.000 DA
2.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits
luds est suprieur 1.000.000 DA et nexcde pas 5.000.000 DA ;

de lemprisonnement de deux (02) ans cinq (05) ans et dune amende de 2.000.000 DA
5.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits
luds est suprieur 5.000.000 DA et nexcde pas 10.000.000 DA ;

de lemprisonnement de cinq (05) ans dix (10) ans et dune amende de 5.000.000 DA
10.000.000 DA, ou de lune de ces deux peines seulement, lorsque le montant des droits
luds est suprieur 10.000.000 DA.

- ltablissement de fausses factures, de factures fictives ou de facture de

complaisance, entraine le rappel des montants de la taxe qui aurait due
tre acquitte et correspond la rfaction opre.
b) complicit aux auteurs des infractions (art 303 - 2me du CIDTA) :
Mmes peines que celles dont sont passibles les auteurs mmes de ces
Infractions.

- Rcidive dans le dlai de cinq ans (article 303 - 3me du

CIDTA) :
doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour
lin-fraction primitive.
c) opposition aux agents habilits constater les infractions la
lgisla-tion des impts (article 304 du CIDTA) :
Amende fiscale de 10.000 DA 30.000DA. Cette amende est fixe 50.000
DA, lorsque, lors dune visite, il est constat que ltablissement est ferm
pour des raisons visant empcher le contrle des services fiscaux.
En cas de deux visites successives, le montant de lamende est
port au triple
d) Rcidive dopposition aux agents des impts (article 304 du
CIDTA):
une peine de six (06) jours six (06) mois
demprisonnement.

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7
PE N A L I T ES DE RECOUVREMEN T

2) POUR LES TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES

Nature de la manuvre * Soustraction ou tentative de soustraction au paiement de limpt
et peines applicables (art 117 du CTCA) :
Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses sest soustrait
ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, lassiette, la
liquidation et au paiement des impts et taxes, est passible des peines
prvues larticle 303 du CIDTA suscit.

* Opposition aux agents habilits constater les infractions la lgis-

lation des impts (article 122 du CTCA).
Amende fiscale de 1.000 DA 10.000 DA.

* Rcidive de lopposition aux agents habilits constater les infrac-

tions (article 130 du CTCA): Une peine de six (06) jours six (06) mois
peut tre prononce par le tribunal.
Rcidive de soustraction au paiement de limpt (article 130 du CTCA):
Doublement des peines prononces pour linfraction primitive.

Remarque :
Est puni des peines rprimant latteinte lconomie nationale, qui-
conque de quelque manire que ce soit, a organis on tent dorgani-
ser le refus collectif de limpt.
Est passible des peines dictes par larticle 117 ci - dessus, quiconque
a incit le public refuser ou retarder le paiement de limpt.

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 CALENDRIE R FISCAL

SANCTIONS APPLICABLES AUX ENTREPRISES ETRANGERES POUR RETARD OU

DEFAUT DE PAIEMENT DE LIMPOT

1) ENTREPRISES ETRANGERES AYANT UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE EN

ALGERIE :

Les entreprises trangres de droit algrien sont soumises aux mmes sanctions que les entreprises
algriennes au titre du retard ou de dfaut de paiement de limpt.

2) ENTREPRISES ETRANGERES NAYANT PAS UNE INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE

EN ALGERIE :

Les entreprises trangres qui nont pas une installation professionnelle permanente en Algrie sont
conjointement et solidairement responsables avec lentreprise ou lorganisme maitre de louvrage des
retenues non payes.
Elles sont galement passibles des sanctions prvues larticle 134 -2me du CIDTA pour dfaut ou
insuffisance de paiement des retenues la source.

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