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MANEJO DEL IVA Y RETE FUENTE PARA INMOBILIARIA QUE ES INTERMEDIARIA EN

ARRIENDO DE INMUEBLE
Cul es el manejo del IVA y la retencin en la fuente?
El arrendamiento de bienes inmuebles, dependiendo de su destinacin y uso, pueden estar
excluidos del impuesto a las ventas o gravados en l.

El artculo 476, numeral 5 del estatuto tributario, contempla que los bienes inmuebles dedicados
para vivienda, como casas y apartamentos, se encuentran excluidos del impuesto a las ventas.
Igualmente se encuentran excluidos los bienes inmuebles utilizado para exposiciones y muestras
artesanales nacionales, incluidos los eventos artsticos y culturales.

La inmobiliaria se pone de intermediario a arrendar bienes races de una persona natural,


hay que mirar si el bien raz generara ingresos gravados, si es un casa para vivienda o un
apartamento no generan IVA, pero si es un local comercial si generara IVA.
La inmobiliaria cobra IVA en caso de que el dueo del inmueble sea rgimen comn de
caso contrario no lo hara, todo depende de las caractersticas tributarias del dueo del
inmueble.

A partir
SERVICIOS A partir de pesos Tarifas
de UVT
Arrendamiento de Bienes Inmuebles. DECLARANTES Y
NO DECLARANTES. 27 $860,000 3.50%

Quin es el responsable de declarar y pagar a la DIAN?

Al final del bimestre, cuatrimestre o del ao el mandatario le pasa la informacin para que
el mandante lo declare.
La inmobiliaria acta nicamente como intermediaria, esta se encarga de facturar los
ingresos del mandante pero el que realmente reporta el IVA en sus declaraciones es el
dueo del inmueble.
DECRETO 522 DE 2003
ARTICULO 8. Contratos de arrendamiento con intermediacin. En el servicio gravado de
arrendamiento de bienes inmuebles prestado con intermediacin de una empresa administradora
de finca raz, el impuesto sobre las ventas (IVA) por el servicio de arrendamiento se causara
atendiendo a la calidad de responsable de quien encarga la intermediacin y a lo previsto en el
artculo 429 del Estatuto Tributario, y ser recaudado por el intermediario en el momento del
pago o abono en cuenta, sin perjuicio del impuesto que se genere sobre la comisin del
intermediario. Para tal efecto deber tenerse en cuenta lo siguiente:
1. Si quien solicita la intermediacin es un responsable del rgimen comn, el intermediario
administrador deber trasladarle la totalidad del impuesto sobre las ventas generado en la
prestacin del servicio de arrendamiento, dentro del mismo bimestre de causacin del impuesto
sobre las ventas (IVA). Para este efecto deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos
para quien solicita la intermediacin, as como el impuesto trasladado.
2. Si quien solicita la intermediacin es un responsable inscrito en el rgimen simplificado, el
impuesto solo se generara a travs s del mecanismo de la retencin en la fuente en cabeza del
arrendatario que pertenezca al rgimen comn del IVA.
3. El intermediario solicitara a su mandante y al arrendatario la inscripcin en el rgimen del IVA al
que pertenecen. Igualmente deber expedir las facturas y cumplir las dems obligaciones
sealadas en el artculo 3 del Decreto 1514 de 1998 y en el presente Decreto.

DECRETO 1514 DE 1998


Artculo 3: Facturacin en mandato. En los contratos de mandato, las facturas debern ser
expedidas en todos los casos por el mandatario.
Si el mandatario adquiere bienes o servicios en cumplimiento del mandato, la factura
deber ser expedida a nombre del mandatario.
Para efectos de soportar los respectivos costos, deducciones o impuestos descontables, o
devoluciones a que tengan derecho el mandante, el mandatario deber expedir al
mandante una certificacin donde se consigne la cuanta y concepto de estos, la cual debe
ser avalada por contador pblico o revisor fiscal, segn las disposiciones legales vigentes
sobre la materia.
En el caso de devoluciones se adjuntar adems una copia del contrato de mandato.
El mandatario deber conservar por el trmino sealado en el Estatuto Tributario, las
facturas y dems documentos comerciales que soporten las operaciones que realiz por
orden del mandante.

FACTURA DE VENTA AL MOMENTO DE COBRAR CNONES DE ARRENDAMIENTOS POR


PARTE DE INMOBILIARIA
La inmobiliaria tiene la obligacin de hacer factura de venta, la factura se hace con el NIT
de la inmobiliaria (Decreto 1514/98 Art. 3), esta se encarga de cobrarle al arrendatario.
El dueo del inmueble recibe peridicamente reportes del inmueble, este dueo del
inmueble no tiene que volver a expedir factura de venta.
La inmobiliaria siempre adopta las caracteristicas del mandante

Factura pago de arrendamiento


Factura pago al dueo del inmueble

INFORMACIN EXOGENA
Al final de cada periodo por haber sido un contrato de mandato, la inmobiliaria tiene que
hacer un reporte de informacin exgena, en el cual le informe a la DIAN que ella como
mandataria facturo unos ingresos especiales de sus mandantes, en este reporte
separando quien es el dueo del ingreso y quien pago el arrendamiento, guardando la
factura para que la informacin quede soportada.

FORMATO 1018
FORMATO 1017

Despus del mandatario hacer sus reportes, vienen los del mandato que son el formato
1007 ingresos propios y 1006-1005 IVA generado-Descontable
FORMATO
RESOLUCIN 220/2014
18.10. Informacin de contratos de mandato o de administracin delegada.
En los contratos de mandato o de administracin delegada, las personas o entidades
que acten como mandatarios o contratistas, debern informar el valor total de las
operaciones realizadas en el ao gravable 2015, inherentes a las actividades ejecutadas en
desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administracin delegada, con
indicacin de los apellidos y nombres o razn social, identificacin, direccin, y pas de
residencia o domicilio de cada uno de los terceros, identificacin y apellidos y
nombres o razn social del mandante o contratante de la siguiente manera:
1. Los pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas durante el ao gravable
2015 se deben informar en el FORMATO 1016 Versin 1, teniendo en cuenta lo
establecido en el numeral 18.2 del artculo 18 de la presente Resolucin.
2. El valor de los ingresos brutos recibidos y el valor de las devoluciones, rebajas y
descuentos se informar en el FORMATO 1017 Versin 8, en el concepto 4040,
teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 18.4 del artculo 18 de la presente
Resolucin.
3. El valor del impuesto sobre las ventas descontable y el valor del impuesto sobre
las ventas resultante en devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas
correspondientes al ao gravable 2015, se informarn en el FORMATO 1054 Versin8,
teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 18.5 del artculo 18 de la presente
Resolucin.
4. El valor del impuesto generado, el valor del impuesto recuperado en devoluciones en
compras anuladas, rescindidas o resueltas y el impuesto al consumo
correspondientes al ao gravable 2015 se informar en el FORMATO 1055 Versin 9,
teniendo en cuenta lo establecido en el numeral 18.5 del artculo 18 de la
presente Resolucin.
5. El valor del saldo de los pasivos a 31 de diciembre de 2015 respectivamente se
informar en el FORMATO 1027 Versin 8, en el concepto 2240, de acuerdo con lo
establecido en el numeral 18.6 del artculo 18 de la presente Resolucin.
6. El valor del saldo de los deudores por concepto de crditos activos a 31 de diciembre de
2015 se informar en el FORMATO 1018 Versin 8, en el concepto 1340, de
acuerdo con lo establecido en el numeral 18.7 artculo 18 de la presente Resolucin.