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ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA DE LIC. EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS

ASIGNATURA:
Negocio, Gobierno y Sociedad

TEMA:
Anlisis del Sistema Tributario de la Rep. Dom.

PRESENTADO POR:
Cristina Altagracia Santana
MATRICULA:
16-0395
PRESENTADO A:

Santo Domingo Este


Fecha.
1
ANLISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA
REPUBLICA DOMINICANA

2
ndice

Introduccin. 4

Historia y evolucin del Sistema Tributario en Repblica


Dominicana......5

Evolucin en la Republica Dominicana6

Estructura Del Sistema Tributario Dominicano.10

Organizacin De Los Impuestos En Repblica Dominicana...11

Reformas Importantes Al Sistema Tributario Dominicano...12

Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo


Tributario.13

Conclusin..15

Bibliografa.....16

3
Introduccin

Los pases requieren de capitales para satisfacer necesidades pblicas.


Para poder cumplir estas insuficiencias los estados han implementado
los impuestos como una va para la recoleccin de los ingresos ineludibles no solo
para atender los gastos pblicos indispensables sino para impulsar la economa y
la inversin en el pas.

Estas entradas de dinero, en su mayora provienen de los tributos de los


ciudadanos de algn pas y que son obligatorios segn las leyes que rigen el mismo.
Si bien es cierto que en la antigedad estos tributos eran pagados solo por unos
pocos y existan preferencias sociales, adems de no tener un fin pblico, en la
actualidad es muy distinto en concepto y en la prctica.

Hoy los impuestos son indispensables tanto para las necesidades bsicas del pas
como para el bienestar de sus habitantes. Todos los ingresos de fuente dominicana
estn sujetos a tributos locales, sin importar que la persona o entidad que los genere
sea dominicana o extranjera.

Los ingresos obtenidos en el extranjero no estn sujetos a impuestos dominicanos,


salvo el caso de las rentas de inversiones y ganancias financieras de personas
domiciliadas o residentes en la Repblica Dominicana.

4
Historia Y Evolucin Del Sistema Tributario En Repblica
Dominicana

Tributos:

Es la prestacin en dinero que el Estado en ejercicio de sus poderes de imperio


exige a los contribuyentes, responsables y obligados. Tambin tributo: es el objeto
de la obligacin tributaria. Es la prestacin en dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su Potestad, en cumplimiento de sus fines.

Origen De Los Tributos:

El verdadero origen de los impuestos y contribuciones pblicas es tan antiguo como


la sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades autnomas
se han creado mtodos para lograr que sus miembros presten la debida contribucin
material a la satisfaccin de las necesidades comunes.

La mayora de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurdicas en que
descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como la Cuna
del Derecho en General, y en la Biblia aparecen menciones claras de su existencia
variedad y obligatoriedad.

En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo replic


a sus apstoles en relacin con el impuesto debido al emperador romano Julio
Csar lo siguiente, Por lo tanto, den al Csar lo que es del Csar y a Dios lo que a
Dios Corresponde. Asimismo, en el libro de los Romanos (Cap. 23, Vers. 7) San
Pablo expresa: Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones,
contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor,
honor.

5
En cuanto a su evaluacin, histricamente los impuestos han pasado por cuatro (4)
grandes etapas de utilizacin:

Como recurso espordico de guerra.


Como adicin temporal a los ingresos regulares del Estado
Como fuente permanente de entradas para el Estado.
Como la ms importante fuente de ingresos para el sistema fiscal.

Evolucin En La Repblica Dominicana:

Aunque el cobro de los impuestos en la Repblica Dominicana se remonta a los


tiempos de la colonia, antes del ao 1930 en el pas no existi una poltica tributaria
definida que habilitara la creacin de una estructura impositiva adecuada y de un
organismo fiscalizador que controla las funciones tributarias de la economa
nacional. Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en esta poca,
estuvieron compuesto por el Arancel Nacional del ao 1919 que era administrado
por las fuerzas interventoras de los Estados Unidos.

La existencia en nuestro pas de un organismo administrador y colector de tributos


y tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a travs de la Ley No.855 que
dispuso la creacin de un Departamento de Rentas Internas dependiendo de la
Secretara de Estado del Tesoro y Crdito Pblico como se le denominaba en aquel
entonces a la actual Secretara de Estado de Finanzas.

Esta oficina tena a su cargo la recaudacin de todos los impuestos y otras rentas
fiscales que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los
impuestos sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehculos de
motor, fsforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectculos pblicos y

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deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de azar e
hipdromos, entre otros.

Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la


Propiedad Urbana, con el propsito de gravar toda transmisin de bienes muebles
e inmuebles, ya fuera por motivos de donacin entre vivos o por causas de muerte.
Este impuesto se comparti luego con la Ley No.131, promulgada tres (3) das ms
tarde siendo ambas refundidas en las Leyes No.125 y 144 para constituir el
Impuesto sobre Sucesiones, Particiones y Donaciones.

Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la


Propiedad Urbana y Otras Mejoras la cual dispona de un aumento a las tarifas
impositivas. El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto sobre la
Renta mediante la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta
obtenida en el pas tanto por las personas fsicas como las morales. Esta misma ley
dio origen a la Direccin General del Impuesto sobre la Renta que tena a su cargo
todo lo relativo a la administracin de los gravmenes considerados en la misma y,
durante ese mismo mes, se promulg tambin la Ley No.1928 sobre Pagos a
Cuenta del Impuesto sobre la Renta.

La Direccin General de Impuesto sobre la Renta estuvo vigente hasta el 27 de


Diciembre de 1950 cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la
Direccin General de Impuesto sobre beneficios. Con esta nueva disposicin legal
tambin desapareci el Impuesto sobre la Propiedad Mobiliaria que se haba
implementado en 1939.

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En julio de 1958 la Direccin de Rentas Internas es fusionada con la Administracin
General de Bienes Nacionales conforme al Decreto No.3877 para constituir la
Direccin General de Rentas Internas y Bienes Nacionales. En abril del ao 1959
se promulga la Ley No.5118 para fusionar las Direcciones Generales de Rentas
Internas, la Direccin General de Aduanas y Puertos, la Direccin General del
Impuesto sobre el Beneficio y la Direccin General de la Cdula de Identidad y
Electoral, en la Direccin General Impositiva.

No obstante esta entidad nunca lleg a funcionar por lo que se vot la Ley No.5234
para dejar sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las leyes orgnicas
individuales de cada organismo. En enero de 1962 se dicta el Decreto No.7601 que
deja sin efecto la fusin existente entre la Direccin General de Rentas Internas y la
Direccin General de Bienes Nacionales. En mayo del mismo ao se deroga la ley
que establece el Impuesto sobre Beneficios y se emite la Ley No.5911 del Impuesto
sobre la Renta y para crear nuevamente la Direccin general con el mismo nombre.

Con la promulgacin de la Ley No.60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la primera


Direccin General de Impuestos Internos, en uno de los primero intentos de
racionalizar la estructura tributaria de los impuestos internos del pas, funcionando
las Direcciones Generales del Impuesto sobre la Rentas Internas. No obstante, esta
disposicin legal fue derogada por la Ley No.301 del 30 de Junio de 1960 para poner
en vigor nuevamente las leyes orgnicas No.5911 y 855 de las respectivas
Direcciones Generales previamente fusionadas.

El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Cdigo Tributario


Dominicano, el cual se regir por la Ley No.11-92 y se aplicara a los impuestos
internos del pas. Con su creacin y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese ao,
se trat de corregir las deficiencias legales y administrativas de la Ley No.5911 al

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modificar el Impuesto sobre la Renta, se derog la Ley No.74 del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), para ampliar la base
disponible de este impuesto y aumentar la tasa de un 6% hasta un 8%; y se modific
el Impuesto Selectivo al Consumo cuya administracin corresponda a la Direccin
General de Rentas Internas, entre otros cambios.

No obstante los esfuerzos por modernizar la administracin de los impuestos


internos del pas cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la promulgacin
de la Ley No.166-97, que instituye nuevamente la Direccin General Impuesto
Internos para la recaudacin de todos los impuestos, tasas y contribuciones, que
antes administraban separadamente la Direccin General de Impuesto sobre la
Renta y la Direccin General de Rentas Internas.

Esta nueva institucin es creada para cumplir con los objetivos bsicos de: Eliminar
la duplicacin de funciones, disminuir los gastos administrativos, simplificar
procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar la eficiencia
en el Sector Pblico, dando respuesta a las necesidades de reforma y
modernizacin a que debe someterse el Estado Dominicano para responder a las
crecientes demandas de un mundo competitivo y globalizado.

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Estructura Del Sistema Tributario Dominicano

TRIBUTO

Impuestos Tasas

Contribuciones Especiales

Impuestos:
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia
de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto
de la renta.

Clasificacin de los impuestos

Impuestos Directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas


o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.

Impuestos Indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y


por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.

Impuestos Reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones


personales del contribuyente.

Impuestos Personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las


condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad
contributiva.

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Organizacin De Los Impuestos En Repblica Dominicana

IMPUESTOS

INTERNOS EXTERNOS

COMERCIO EXTERIOR
DIRECTOS INDIRECTOS

ISR ITBIS Importacin


IPI ISC Exportacin
Activos TSS

Taza:

Es el tributo exigible por la prestacin efectiva o potencial de un servicio


individualizado hacia l o la contribuyente.

Contribuyente: Se consideran contribuyentes las personas fsicas y jurdicas,


obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del
Estado, sea de manera directa o indirecta.
Responsable de la obligacin tributaria es quien sin tener el carcter de
contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste, por disposicin
expresa de las leyes y normas tributarias.

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Contribuciones Especiales:

El hecho gravado generador de la obligacin tributaria, consiste en un aumento o


incremento de valor de sus bienes inmuebles, en virtud de la realizacin de una obra
pblica (hay una contraprestacin).

Reformas Importantes Al Sistema Tributario Dominicano

Ley 11-92 que crea el Cdigo Tributario Dominicano que establece el proceso legal
y administrativo del sistema tributario que se aplica en el pas relacionado con los
impuestos internos.

Su estructura consta de cinco ttulos con sus captulos y artculos, en los que se
definen los lineamientos generales, los procedimientos administrativos y jurdicos,
as como los principales impuestos que integran el sistema tributario nacional.

Estructura del Cdigo Tributario

Estructura general del Cdigo Tributario Dominicano

Captulos Normas e impuestos establecidos

Ttulo I Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias,


sanciones, aplicables a todos los tributos internos nacionales, la
administracin y relaciones jurdicas que se derivan de los mismos

Ttulo II El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Ttulo III El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y


Servicios (ITBIS)

Ttulo IV El Impuesto Selectivo al Consumo


Ttulo V El Impuesto Sobre Activos

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Principales leyes que modifican y complementan el Cdigo Tributario

Ley 166-97 que crea la actual Direccin


General de Impuestos Internos (DGII)
Ley 288-04 sobre
Reforma Fiscal

El artculo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Direccin General de


Impuesto Sobre la Renta y la Direccin General de Rentas Internas. Otorga a la GII
la facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales
en el territorio nacional. En su artculo 4 se define la estructura administrativa y
tributaria con la que debe funcionar esta institucin.

Esta ley modifica varios artculos de la Ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los
que mencionaremos los siguientes:
Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

Art.288 dirigido a la aplicacin de sancin al contribuyente por la impugnacin a su


declaracin jurada de impuestos.

Art. 296 se refiere a la aplicacin de la tasa de impuesto a las personas fsicas


mediante escala progresiva.

Art.309. dispone la retencin del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente
por concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el
Estado al contribuyente.

Art.314 Sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los
perodos para pagarlo.

Art.339. establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y


servicios prestados.

Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).

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Esta ley introduce modificaciones al Cdigo Tributario, entre las que
destacamos:
Ley 557-05 Sobre
Reforma Tributaria Artculo 19. Agrega al Cdigo Tributario el ttulo V Impuesto Sobre Activos que
establece impuesto anual sobre el activo de las personas jurdicas o fsicas con
negocio de nico dueo.

Artculo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este
sentido, exportadores que reflejen crditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar
reembolso o compensacin de dentro de un plazo de seis (6) meses.
Esta ley modifica varios artculos de la ley 11-92 del Cdigo Tributario, entre los
que encuentran:

Art. 8 sobre los agentes de retencin o percepcin. .


Ley 495-06 sobre Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrnicos..
Art. 50 sobre la conservacin por un perodo de diez aos de los libros de
Rectificativa Fiscal contabilidad registros especiales, o cualquier documento referido a las
operaciones y actividades del contribuyente.
Art. 55 sobre las notificaciones de la Administracin Tributaria.
Art.56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de
cdigos identificacin y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
Art.139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo
contribuyente puede .interponer un recurso ante el Tribunal
Contencioso Tributario, contra las resoluciones de Administracin
Tributaria, en los casos, formas y plazos que el Cdigo Tributario
establece.
Prrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la
imposicin de sanciones correspondientes en cada caso.

Ley 13-07 del Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de
Tribunal conocer de la responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos
autnomos, del Distrito Nacional, de los municipios que conforman la Provincia
Contencioso de Santo Domingo, as como de sus funcionarios.
Tributario y
Administrativo
Ley 172-07 que Esta ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas fsicas y a las
reduce la tasa del personas jurdicas.
Impuesto sobre la
Renta
Ley 253-12 para el Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR
Fortalecimiento de para
Personas Jurdicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo
la 2013; reducindose en el ao 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para
Capacidad Personas Fsicas, la escala salarial permanecer igual hasta el 2015, y a partir
Recaudatoria del del 2016 ajustada anualmente por la inflacin acumulada.
Estado para la
Tambin establece una tasa del ITBIS de un 18% y una tasa reducida para
Sostenibilidad Fiscal productos como derivados lcteos, caf, Grasas Animales o Vegetales
y el Desarrollo Comestibles, azcares, cacao y chocolate de un 8% para el 2013, que ir
Sostenible aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.

Igualmente establece un Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, aplicado sobre la


totalidad de los bienes inmuebles propiedad de personas fsicas, y aumenta a
RD$7,019, 383.00; monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.

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Conclusin

La obligacin con el sistema tributario es una responsabilidad que concierne a las


ciudadanas y los ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya
que este aporte contribuye al desarrollo de la nacin y al fortalecimiento de la
sociedad.

La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), es la institucin encargada de


administrar los impuestos nacionales, teniendo el compromiso de recaudar y aplicar
las leyes y normas tributarias, tambin tiene el deber de orientar a la ciudadana
sobre el cumplimiento de las mismas.

Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en


dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes ms importantes para
el presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los
ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirn al Estado obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el pas
debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

La Constitucin de la Repblica Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece


como uno de los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con
la ley y en proporcin a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e
inversiones pblicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad
del gasto pblico y la promocin de una administracin pblica eficiente.

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Bibliografa

www.dgii.gov.do/informacionTributaria/publicaciones/estudios/Documents/Si
stemaTributarioRepublicaDominicana.pdf

https://www.dgii.gov.do/et/nivelContribuyentes/Materiales%20Tcnicos/Siste
ma%20Tributario%20Dominicano.pdf

http://www.redpublicadominicana.com/economia/sistema-tributario-
dominican

http://hoy.com.do/que-caracteristicas-son-deseables-en-un-sistema-tribut

http://mistrabajosdederecho.blogspot.com/2012/11/el-sistema-fiscal-o-de-
tributos-de-la.html

http://drlawyer.com/espanol/derecho-fiscal/

http://tps://fc-abogados.com/es/codigo-tributario-de-la-republica-dominicana/

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