Presentacin:

Introduccin al
Presupuesto Maestro

MAE. Cristhian Mira

Perfil
TALLER PLANIFICACIN ESTRATGICA
ORIENTADA A PRESUPUESTOS
TALLER PLANIFICACIN ESTRATGICA
ORIENTADA A PRESUPUESTOS
Objetivos de la Clase:

1 Definir que es un Presupuesto y explicar sus

caractersticas y principales ventajas

2 Seguir los pasos principales para elaborar un

presupuesto
Objetivos de la Clase:

Analizar los aspectos de comportamiento del

3 presupuesto con respecto a la responsabilidad de
su elaboracin

4 Preparar el presupuesto operativo, financiero y

sus cedulas de apoyo.
Planeacin Estratgica
El proceso de planeacin estratgica es la herramienta principal que una
empresa tiene que utilizar para transformarse en una organizacin
competitiva, porque a travs de ella es posible determinar claramente a donde
quiere ir, de tal manera que, a partir de donde se encuentra, puede fijar los
derroteros necesarios para lograr su misin.
La planeacin estratgica responde a tres preguntas

2 1

Pasar de la situacin actual a la situacin deseada

Direccin estratgica
Resea histrica
Se deriva de la palabra Bougette o Bolsa. El termino en ingles Budget, de uso
comn y que se traduce en nuestro idioma como presupuesto

1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en EEUU en

1821.

1912 y 1925 el sector privado not los beneficios que poda generar la
utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos.

1930 en Ginebra se celebra el Primer Simposio Internacional de Control

Presupuestal.

1948 al 1965 La Marina y la Defensa de USA adoptan sistemas presupuestales

El Presupuesto
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros
respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para
un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
Analicemos los principales elementos de la definicin dada de presupuesto:

Cambio
ascendente

Presupuesto
maestro

Conjuntamente
y en armona
 Unidad
Monetaria

En forma
detallada

Presupuesto de
Efectivo

El presupuesto siempre tiene que estar en funcin de cierto periodo

 PRE S UPUESTO
Antes de Suceso
Hacer algo antes de que suceda
Presupuestar
Anticipar Estimacin
Estimar sistemtica de los
Pronosticar objetivos que se
Preveer
pretenden alcanzar
Planear
Los presupuestos siempre
van a ser subjetivos

Minimizar el riesgo
Reducir la incertidumbre
Entre mas herramientas de
control tengamos

Real versus estimado Mas probabilidad de acierto

Importancia
Ante la incertidumbre las empresas deben planear si
pretenden sostenerse en el mercado competitivo, ya
que a mayor incertidumbre mayores sern los riesgos.

El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control

al reflejar el comportamiento de la competencia y de los indicadores
econmicos y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativo, contables y financieros de la empresa.
Marco de referencia de los Presupuestos
Cuando se elabora el presupuesto es fundamental que se analicen las
variables macro y microeconmicas que afectan la empresa.

As como su repercusin en los presupuestos de operacin y financieros que

definen un escenario especifico a corto plazo, entre las principales premisas
que deben ser estudiadas se encuentran:
Producto Interno Bruto
Es una medida macroeconmica que
expresa el valor monetario de la
produccin de bienes y servicios de un
pas durante un perodo determinado de
tiempo (normalmente un ao).
La inflacin
Se define como un aumento generalizado en los precios de los bienes y
servicios durante un perodo de tiempo. El mecanismo para medir la inflacin
en el tiempo es el ndice de precios al consumidor, que en nuestro pas es
computado y publicado por el Banco Central de Honduras, en forma
eminentemente profesional.
La inflacin puede ser de naturaleza importada como
en el presente, donde el precio del petrleo es el
elemento ms perturbador y de naturaleza interna.
 Si yo estoy endeudado en
dlares la devaluacin me:
Perjudica: por cada dlar que deba necesitar desembolsar mas
Lempiras
 Estrategias de financiamiento de las Empresas
Comportamiento de los Sueldos, salarios y prestaciones
Relaciones con los sindicatos
Polticas respecto de las exportaciones
Reglas y aranceles de las importaciones y exportaciones de los
tratados de libre comercio.
Comportamiento del costo del dinero
Ventajas

1. Motiva a la gerencia para que defina adecuadamente

los objetivos bsicos de la empresa.

2. Propicia que se defina una estructura adecuada

mediante la determinacin de responsabilidad y
autoridad de cada una de las partes que integran la
organizacin.
Clasificacin de los Presupuestos
Segn su Flexibilidad

Rgidos, Estticos, Flexibles o

Fijos o Asignados variables

Un solo nivel de actividad. Varios niveles de actividad.

No se permiten ajustes, por pueden adaptarse a las
las variaciones que sucedan circunstancias que surjan en
cualquier momento
Clasificacin de los Presupuestos

Segn el periodo que cubran

A Corto Plazo A Largo Plazo

Ciclo de operaciones de un planes de desarrollo del estado y de las grandes

ao. empresas se sustentan en consideraciones
econmicas, generacin de empleo,
infraestructura, inflacin, seguridad social,
fomento al ahorro, mercado de capitales
Los administradores que ponen atencin slo a los
presupuestos de corto plazo pronto perdern de vista las
metas de largo plazo.
De forma similar, los administradores que slo ponen
atencin al presupuesto de largo plazo podran terminar
administrando mal las operaciones diarias.
Clasificacin de los Presupuestos

Segn el Campo de aplicabilidad en la Empresa

Presupuesto Maestro

Operacin Financiero

Incluyen la presupuestacin de todas las Incluye el calculo de partidas y/o rubros

actividades para el periodo siguiente al que inciden fundamentalmente en el
cual se elabora y cuyo contenido a balance.
menudo se resume en un estado de Conviene en este caso destacar el de caja
perdidas y ganancias proyectado. o tesorera y el de capital, tambin
conocido como de erogaciones
capitalizables
Clasificacin de los Presupuestos
Segn el sector en el cual se utilizan

Sector Publico Sector Privado

Debe ser equivalente al Utilizado por las empresas

presupuesto de ingresos y debe privadas como base de
cumplir las formalidades planificacin de las actividades
establecidas en la ley para su organizacionales.
aprobacin, ejecucin y control
Tercer Sector
Son organizaciones, asociaciones
sin fines de lucro, ONGs
La mayora de la gente asocia la palabra presupuesto con limitaciones
al gasto.

Por ejemplo los Gobiernos suelen aprobar presupuestos de gastos

para diversas dependencias y esperan que estas mantengan sus
gastos dentro de los limites prescritos.
Cul es el presupuesto pblico para el ejercicio fiscal 2016?
El Presupuesto Maestro
Consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado la
determinacin de la utilidad o perdida que se espera tener en el futuro y, por
el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al
administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los
planes operativos para el ao venidero.
El Presupuesto Maestro esta integrado,
bsicamente por dos reas, que son
Presupuesto de Operacin
Forma la primera parte en la realizacin del un presupuesto maestro. Aqu se
presentan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las
utilidades de la compaa, en especifico la utilidad de operacin o la utilidad
antes de impuestos.
 Presupuesto de Ventas
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de Materia Prima
Presupuesto de Mano de Obra
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
Presupuesto Gastos de Operacin
Presupuesto Costo de Inventario Final
Presupuesto Costo de Ventas
Culminando con los estados financieros presupuestados
Presupuesto de venta
Es la primera etapa que enfrenta la organizacin, el cual consiste en
determinar el comportamiento de la demanda, con el objetivo de conocer
que se espera que haga el mercado.

El pronstico determina qu puede venderse con base en la realidad, y el plan

de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto
de los planes operativos de la empresa.
Presupuesto de venta
La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser
vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es
planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de
distribucin, los controles del gobierno y el ambiente poltico.
Para desarrollar el presupuesto de venta es recomendable la siguiente
secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto

al nivel de ventas en un periodo determinado, as como las estrategias
que se desarrollaran para lograrlo.

2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos

mtodos que generan objetividad en los datos.

3. Elaborar el presupuesto de ventas, distribuyndolos en zonas,

divisiones, lneas etc
 En muchas empresas, el pronostico de venta empieza con la preparacin
de estimaciones de ventas realizadas por cada uno de los vendedores.

Luego de estas estimaciones se remiten a los respectivos gerentes.

Si este pronostico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud,

los pasos siguientes en el proceso presupuestal sern muchos mas
confiables.

Por ejemplo el pronostico de venta suministra los datos para elaborar

los presupuestos de produccin, de compra, de gastos de venta y
administracin etc.
Para elaborar el presupuesto de ventas, adems de las unidades
pronosticas, se debe de contar con el precio de venta por unidad.

Formula

Presupuesto de ventas= Pronostico de ventas (unidades) X Precio de Venta por

unidad.
Importancia
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los
objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el
comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas.

Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la

empresa a obtener ganancias.
Efectos
Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la
compaa en lo que concierne a sus objetivos de ventas.

Beneficios
Ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de
las mismas.
Un presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de una
compaa porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener
ganancias.
La planificacin y el pronostico de ventas son trminos que a menudo se
confunden. Aunque relacionados entre s, tienen propsitos claramente
definidos.

NO SI

Sino mas bien una declaracin y/o apreciacin
cuantificada de las futuras condiciones que
rodean a una situacin o materia en
particular.
Supuestos
Incorpora las decisiones de la administracin,
las cuales se basan en el pronostico, en otros
insumos y en los juicios de la administracin
sobre conceptos relacionados (volumen,
precio, produccin y financiamiento.)
Cooking Hut Company, las ventas en marzo fueron de $40,000. Se ha
pronosticado que las ventas mensuales sern las siguientes:

Pronostico de ventas
Abril L. 50,000.00
Mayo 80,000.00
Junio 60,000.00
Julio 50,000.00
Agosto 40,000.00

La administracin espera que los cobros por las ventas futuras sigan la experiencia
anterior: los clientes pagan el 60% de las ventas en efectivo y el 40% a crdito. CHC
cobra todos los crditos el mes siguiente a las ventas.
Ejemplo 3
Empresa CEUTEC
Ventas marzo L. 60,000.00
Ventas presupuestadas Politica
Abril L. 70,000.00 Ventas contado 20%
Mayo L. 85,000.00 Ventas credito 80%
Junio L. 90,000.00
Julio L. 50,000.00

La administracin espera que los cobros por las ventas futuras sigan la experiencia
anterior: los clientes pagan el 20% de las ventas en efectivo y el 80% a crdito.
CEUTEC cobra todos los crditos el mes siguiente a las ventas.
Preguntas