UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD FILIAL CUSCO

TEMA: NAGUS
Curso: Fundamentos de Auditoria
Docente: Maria Julia Vargas Arce

Alumnas:
Escalante Condori Gardelia
Nina Puma Alisa
Salas Cjuiro Alexandra
Huillca Cervantes Erika

Grupo: N 1
CUSCO PER
2017
 AUDITORIA Y CONTROL GUBERNAMENTAL

Son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del
auditor, orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener
resultados de calidad.
Las NAGU, son de aplicacin y cumplimiento obligatorio por parte del personal
de los rganos del Sistema Nacional de Control, incluyendo a profesionales y/o
especialistas que participen en el proceso de la auditora gubernamental.
FINALIDAD
Fortalece y uniformiza el trabajo del auditor gubernamental
Permite evaluar el desarrollo y los resultados de su trabajo
Sirven de estndares para ponderar la eficiencia y la efectividad de la
auditoria
TIENE POR OBJETIVO
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera
Recomendar mediadas para promover mejoras en gestin publica
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditora
AUDITOR GUBERNAMENTAL
Profesional que rene los requisitos necesarios para el ejercicio del trabajo de
auditoria en las entidades sujetas al mbito del sistema del control.
Para el desempeo de su trabajo cumple
Normas de auditoria generalmente aceptadas nagas
Normas internacionales de auditoria - nia
Normas de auditoria gubernamental nagus

TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

1.-AUDITORIA FINANCIERA
Es referida bsicamente a la auditora de estados financieros tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.
OBJETO:
Dar opinin sobre la razonabilidad de la situacin financiera y econmica de una
institucin a una fecha dada.
En la auditora financiera gubernamental, adems de incluir la auditora de los
estados financieros debe efectuarse el examen especial de la informacin
presupuestaria para efectos de la cuenta general de la repblica.
2.- EXAMEN ESPECIAL

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o

transacciones, efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de
verificar aspecto presupuesto o de gestin, y elaborar el informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
OBJETO:
Verificar el cumplimiento de funciones, legislacin y normativa gubernamental,
de los procesos licitarlos y de contratos de la gestin gubernamental; e investigar
denuncias de diversa ndole que compromete a funcionarios involucrados en la
gestin de entidades gubernamentales.
El examen especial tambin es conocido como auditora de cumplimiento y/o de
legalidad.
3.-AUDITORIA DE GESTION

Actividades, tareas y acciones expresadas o consolidadas en programas,

proyectos u operaciones, a cargo de una organizacin o agrupacin sectorial
de stas, dirigidas al logro de algn propsito, meta u objetivo.
OBJETIVO
Tiene por objetivo evaluar si las adquisiciones y operaciones efectuadas
por la organizacin sean realizado con la economa eficiencia y eficacia
(efectividad).
El grado en que se est logrando los resultados o beneficios previstos por
la normativa, si los controles gerenciales implementados son efectivos.
Asimismo, tiene como objeto evaluar el desempeo de los funcionarios
pblicos (la responsabilidad) y la transparencia de sus activos.
 NAGU. 1. NORMAS GENERALES
NAGU 1.10 ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFECIONAL
CAPACIDAD PROFECIONAL COMPRENDE:
Nivel de idoneidad y habilidad profesional frente a los
Requerimientos y exigencias del trabajo de auditoria.
BUSCA:
Asegurar la calidad de trabajo del auditor.
MEDIOS:
Programas de capacitacin en tcnicas especificas
Experiencia en acciones de control.
NAGU - 1.20 INDEPENDENCIA
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la
entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera
sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.
COMPRENDE:
Cualidad que permite apreciar que los juicios formulados estn fundidos
en elementos objetivos.
No solo se debe ser independiente, sino tambin, no dar motivo a que
otros cuestionen su independencia.
Deber abstenerse de participar en auditorias donde exista
incompatibilidad o conflictos de intereses.
Se halla impedido de auditar la entidad donde trabajo anteriormente
Impedido de recibir beneficios en cualquier forma, para si o para otros, de
la entidad auditada o personas vinculadas a ella.
No se debe realizar actividad poltica partidaria
No emitir opinin, intervenir o participar en actos de decisin, gestin o
Administracin de la entidad auditada.
NAGU -1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFECIONAL
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con
las normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin
del informe.
COMPRENDE:
Emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la
auditoria Y seleccionar los mtodos, tcnicas y procedimientos de
auditoria a ejecutarse (PLANIFICACION).
 Aplicar correctamente las pruebas y dems procedimientos de auditoria
(EJECUCION).
Evaluar correctamente los resultados para la preparacin del informe.

(INFORME).
Se adquiere madurez de juicio y habilidad necesaria con las experiencias
adecuada y entrenamiento permanente.
Se debe cautelar un desempeo y conducta funcional acorde con las
normas que rigen el sistema nacional de control.
NAGU - 1.40 CONFIDENCIALIDAD
Confidencialidad El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva
respecto a la informacin que conozca en el transcurso de su trabajo.

COMPRENDE:
El auditor no puede revelar hechos, datos y situaciones que sean de su
conocimiento por el ejercicio de su actividad profesional
Solo el personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin de la
auditoria y ejecucin de la auditoria puede acceder a la informacin
relacionada con el examen
Se debe establecer polticas orientadas a asegurar la debida
confidencialidad
Las actividades profesionales del auditor deben desarrollarse de acuerdo
con su respectivo cdigo de tica profesional
Esta obligacin subsiste despus del cese.
NAGU - 1.50 PARTICIPACION DE PROFECIONALES Y ESPECIALIDADES
Participacin de profesionales y/o especialistas Integrarn el equipo de auditora,
en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen sus
actividades en campos diferentes a la auditora gubernamental, cuando sus
servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser
pertinente, los resultados de sus labores se incluirn en el Informe o como
anexos al mismo.
COMPRENDE:
Personas naturales o jurdicas con idoneidad conocimiento y experiencia
en determinado campo tcnico distinto al de la auditoria gubernamental.
Sus servicios son utilizados de acuerdo a los objetivos y alcance del
examen.
 Previo a sus incorporaciones auditoras debe cerciorarse de su
competencia y habilidad.
Se encuentra bajo la direccin del auditor encargado y estn obligados,
bajo responsabilidad, a aplicar la NAGU.
Peridicamente debern presentar avances de su trabajo.
Al trmino debern presentar informe final documentado con
conclusiones, observaciones recomendaciones.
NAGU - 1.60 CONTROL DE CALIDAD
Los rganos conformados del sistema nacional de control y las SOA
designadas, que Ejecuten auditoria gubernamental de acuerdo con estas
normas, deben establecer Y mantener un adecuado sistema de control de
calidad que permitan ofrecer seguridad Razonable que la auditoria
gubernamental, el manual de auditoria gubernamental y Las guas de
auditoria
El sistema interno de control de control de calidad, comprende controles durante
el desarrollo de la auditoria:
Supervisin del trabajo delegado
Direccin del equipo de auditoria con instrucciones
Inspeccin del grado de aplicacin de los procedimientos para
mantener la calidad de la auditoria
El sistema interno de control de calidad, comprende controles posteriores a la
auditoria:
Polticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos para
mantener la auditoria, han funcionado en forma satisfactoria
Asegurar la calidad de los informes.
CONTROL DE CALIDAD EXTERNA
a) CGR adopta polticas y procedimientos para control de calidad de externo
OAI Y SOA.
b) Revisin de informe de auditora y P/T.
c) Idoneidad de los programas de capacitacin y entrenamiento.
d) SOAs sujetas a revisiones de control de calidad externa y poner a
disposicin de CGR resultado de la supervisin.
 NAGU. 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIN DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Tiene por objeto establecer los criterios tcnicos generales que permitan una
apropiada planificacin de la auditoria en entidades sujetas al sistema nacional
de control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.

NAGU. 2.10 PLANIFICACION GENERAL

La Contralora General de la Republica y los rganos de Auditoria Internacional
conformantes del Sistema Nacional de Controles, planificarn sus actividades de
Auditoria a travs de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad,
economa, objetividad y oportunidad y evaluaran peridicamente la ejecucin de
sus planes.
PLAN ANUAL DE LA AUDITORIA
Contiene el conjunto de actividades de auditoria y el universo de entidades
y reas a examinar durante el ao
Se elaboran en concordancia con las polticas y disposiciones
establecidas por la CGR
De naturaleza reservada
Son flexibles, cambios previa autorizacin
Es aprobado por el Control General
Cada unidad orgnica de lnea de la CGR elabora su plan, en las
entidades sujetas al sistema lo har el jefe de la OAI
Dichos planes son consolidados en el Plan Nacional Anual e informado
peridicamente
LIMITACIONES AL ALCANCE:
Las Sociedades de la Auditoria estn exceptuadas de esta norma

NAGU. 2.20 PLANIFICACION ESPECFICA

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar basado tanto en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la entidad a examinar como de las
disposiciones legales que la afectan.
DEFINICIN:
Desarrollar una estrategia general para la conduccin de la Auditoria a fin de
asegurar conocimiento y comprensin de:
 Entorno en que se desarrolla la entidad.
Actividades y operaciones que ejecuta.
Estructura de control interno.
Disposiciones legales aplicables.
OBJETIVOS:
Evaluar el nivel de riesgo de la auditoria.
Determinar reas crticas, potenciales hallazgos.
Programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
Auditoria.
DEBE INCLUIR:
Revisin de la informacin sobre la gestin en relacin a los objetivos,
metas y programas previstos.
Seguimiento de la implementacin de las recomendaciones anteriores.
EL PLANEAMIENTO TIENE LA SECUENCIA SIGUIENTE:
Evaluar la informacin que contiene el activo permanente.
Desarrollar un programa de actividades en las instalaciones de la entidad.
Completar la informacin para mejor comprensin y conocimiento de sus
objetivos, funciones, estructura de control interno, procesos, bienes o
servicios producidos recursos utilizados y sistemas administrativos.
RESULTADOS DEL PLANEAMIENTO
Actualizacin del archivo permanente.
Papeles de trabajo, que describa las actividades de la entidad,
debidamente sustentadas.
Emisin del plan y programa de auditoria.
NAGU. 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA
Para cada auditora gubernamental deben prepararse programas especficos
que incluyan objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance
y oportunidad de su ejecucin; as como el personal encargado de su desarrollo.
COMPRENDE:
Relacin lgica, secuencial y ordenada de procedimientos a aplicar.
Obtener evidencia suficiente, competente y relevante para el logro de los
objetivos de la auditoria.
Son flexibles, permiten modificaciones, mejoras o ajustes.
PERMITE:
Controlar la labor realizada.
Evaluar el avance del examen.
Guan la accin del auditor, sustentan los recursos necesarios para su
ejecucin.
Los responsables de elaborarlos son el auditor encargado y el supervisor.

NAGU. 2. 40 ARCHIVO PERMANENTE

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener
actualizado el archivo permanente.
Est conformado por un conjunto orgnico de documentos que contienen copias
y/o extractos de informacin de inters, de utilizacin continua o necesaria para
futuros exmenes, bsicamente relacionada con:
Ley orgnica de la entidad y normas legales que regulan su
funcionamiento.
Organigrama aprobado.
Reglamento ROF. aprobado.
Manual MOF aprobado.
Flujogramas de las principales actividades
Plan Operativo Institucional.
LIMITACION AL ALCANCE
Esta norma no es de aplicacin a los SOA designadas, en cuanto ala
actualizacin peridica, debiendo limitarse a mantener el Archivo Permanente
correspondiente a las Auditorias efectuadas.
 NAGU. 4. NORMAS RELATIVAS AL INFORME
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
NAGA y las Normas Internacionales de Auditoria
NIA, que rigen a la profesin contable en el pas, son aplicables a todos
los aspectos de contenido, elaboracin y presentacin del Informe de
Auditora Financiera Gubernamental.
4. 10 ELABORACIN DEL INFORME
El informe es el documento escrito mediante el cual la comisin de
auditoria expone el resultado final de su trabajo.
Con la finalidad de brindar suficiente informacin a los funcionarios de la
entidad.
Comunicar resultados al gobierno.
 Facilita seguimiento al hallazgo y recomendaciones.
4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
La comisin auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el programa
correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo sea utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o
autoridades del Estado.
Cumplir fechas programadas en cada fase.
Informe debe ser oportuno para que sea de mayor utilidad.
Puede ser de escaso valor si llega tarde.
4. 30 CARACTERSTICAS DEL INFORME
Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, por lo cual
se deber tener especial cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
exactitud y objetividad al exponer los hechos y se incluirn grficos, fotos y/o
cuadros que apoyen a la exposicin.
No suponer que el usuario conoce detalle del tema.
No debe ser ms extenso de lo necesario.
CONCISO
Uso adecuado de la palabra
Excluir las innecesarias
Incluir detalles especficos necesarios
No emitir asuntos importantes
Omitir palabras que le a interpretaciones errneas
Exceso de detalle confunde
EXACTO
Evidencia verdadera
Hallazgos correctamente expuestos
Libre de errores que pueden restar credibilidad y cuestionamiento
OBJETIVA Y PONDERADA
Contiene suficiente te informacin
Permite al usuario adecuada interpretacin
4. 40 CONTENIDO DEL INFORME
El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados
del accin de control, sealado que se realiz de acuerdo con las normas de
auditoria gubernamental y mostrando los beneficios que reportan a la entidad.
I. introduccin
1. Origen del examen
2. Naturaleza y objetivo del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin del hallazgo
6. Memorando de control interno
7. Otros aspectos de importancia
II. observaciones
III. conclusiones
IV. recomendaciones
V. anexos
VI. firma
4. 50 INFORME ESPECIAL
Cuando en la ejecucin de la accin de control se evidencia indicios razonables
de la comisin de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses del
Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva accin de control, emitir
con la celeridad del caso, un informe especial con el debido sustento tcnico y
legal, para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las
instancias correspondientes.
ESTRUCTURA DEL INFORME ESPECIAL
I. introduccin
II. fundamentos de hechos
III. fundamento de derecho
IV. identificacin de partcipes en los hechos
V. pruebas
VI. recomendacin
VII. anexos
NIVELES DE APROBACION DEL INFORME ESPECIAL
CGR
Auditor y/o abogado
Jefe de comisin
Supervisor de comisin
Nivel gerencial
OAI
Auditor y/o abogado
Jefe de comisin
Supervisor de comisin
Jefe del OAI
SOA
Socio responsable
Abogado
4. 60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORAS
ANTERIORES
Los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control deben efectuar el
seguimiento a la implementacin de las recomendaciones planteadas en los
informes de auditoras anteriores, con la finalidad de determinar si se
emprendieron acciones correctivas por parte de los funcionarios responsables
de las organizaciones auditadas.
Administracin es responsable
Titular dicta disposiciones
OAI realiza seguimiento permanente
SOAs deben incluir como objetivo
SEGUIMIENTO INCLUYE EVALUACIN DE RESULTADOS
Estado de la implementacin
Pendiente
En proceso
superada