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ndice
Inicio .............................................................................................. 4
- Introduccin
- Objetivo
Inicio
Introduccin
El xito en la administracin de los negocios depende en gran medida de la informacin til y
oportuna con que se cuente.
En el mundo de los negocios, es de vital importancia contar con informacin financiera que
permita tener un conocimiento completo de la empresa para una adecuada toma de decisiones.
Objetivo:
Temario
Contenido Objetivos especficos
Tema 3. Las decisiones de los negocios y los Identificar la relacin que existe entre las tres
estados financieros decisiones bsicas que se toman en los negocios y
el contenido de los tres estados financieros bsicos.
Tema 7. Estado de Cambios en la situacin Describir las principales fuentes de donde obtiene
financiera (Flujo de efectivo) dinero una empresa, as como tambin los
principales usos que hace de ese dinero.
Antecedentes
ltimamente, el negocio no ha estado tan bien como antes y Fernando desconoce los motivos.
l siente que las ventas se han mantenido ms o menos al mismo nivel y que no ha tenido
incrementos importantes en sus costos, sin embargo, el saldo de sus cuentas de cheques estn
ms bajos de lo acostumbrado y no ha podido comprar de contado las mismas cantidades que
en otras ocasiones, esto le preocupa pero no ve muy claro lo que est sucediendo.
Recientemente se encontr con Gerardo, un amigo contador al cual tena tiempo de no ver.
Despus de platicar por un rato, el amigo contador le hace caer en la cuenta que no tiene un
buen conocimiento de su negocio y eso significa la diferencia para un mejor manejo y
rendimiento del mismo.
En su pltica sale a relucir que no le ha dado importancia a la contabilidad y a los reportes que
sta genera, adems de que desconoce la importante informacin que de ella proviene y lo
trascendente de su utilizacin.
Introduccin:
Dilogo:
Ya analizaste tus estados financieros? Acurdate que no hay nada mejor que analizar
un negocio a la luz de la informacin financiera, tienes que ver a detalle la contabilidad.
La contabilidad provee informacin a los administradores que pueden usar en las operaciones
de sus negocios, as como a los accionistas quienes la pueden utilizar para conocer la situacin
y condiciones econmicas de su empresa.
Dilogo:
Se necesita informacin peridica sobre las ganancias o prdidas, los recursos con que
cuentas, lo que debes, los movimientos de tu efectivo.
Tambin es muy conveniente que cuentes con reportes que facilitan las funciones
administrativas de planeacin y control as como la toma de decisiones, esto lo obtienes a
travs la contabilidad administrativa, que se enfoca a:
- la elaboracin de presupuestos
- la elaboracin de costos de produccin
- la evaluacin de eficiencia en diferentes reas operativas y del desempeo de los
ejecutivos.
Contabilidad financiera:
Contabilidad:
Los inversionistas proporcionan el dinero que necesita un negocio para iniciar sus operaciones.
Para decidir si ayudan a empezar un nuevo negocio, los posibles inversionistas evalan qu
utilidades pueden esperar de su inversin. Esto significa el anlisis de los estados financieros
del nuevo negocio.
Los gobiernos municipales, estatales y federales imponen impuestos sobre las personas
y los negocios. El importe del impuesto se calcula usando la informacin contable.
Empleados y sindicatos: Los empleados y los sindicatos hacen demandas salariales que
se basan en las utilidades declaradas por su empleador. Los grupos de consumidores y
el pblico en general estn interesados tambin en el monto de las utilidades que ganan
los negocios.
Los usuarios de la informacin contable son una poblacin diversa, pero pueden ser
catalogados como usuarios externos o internos. La informacin que proporciona el sistema
de contabilidad tiene por objetivo cubrir las necesidades de estos dos tipos de usuarios.
1. Acreedores
2. Accionistas
3. Analistas e intermediarios financieros
4. Pblico inversionista
5. Organismos reguladores
6. Autoridades gubernamentales
Entre los usuarios internos tenemos a los administradores de una entidad econmica,
representados principalmente por los funcionarios de los niveles superiores tales como
directores generales, directores funcionales, gerentes de rea, jefes de departamento, quienes
tienen necesidad de monitorear el desempeo de la entidad par la cual trabajan.
Con base en las diferentes necesidades de informacin de los distintos segmentos de usuarios,
se han generado tres subsistemas de informacin contable:
Contabilidad
2- Subsistema de
informacin fiscal:
contabilidad
fiscal
1- Subsistema de 3- Subsistema de
informacin financiera: informacin administrativa:
contabilidad contabilidad administrativa
financiera
1. Contabilidad financiera
2. Contabilidad fiscal
- A las autoridades gubernamentales les interesa cuantificar el monto de las utilidades que
hayan obtenido las empresas como producto de sus actividades y hacer poder determinar
la cantidad de impuestos que les corresponde pagar de acuerdo con las leyes fiscales en
vigor. La contabilidad fiscal es til solamente para un usuario externo: las autoridades
gubernamentales.
- Est regulada por los preceptos contenidos en las leyes fiscales, principalmente la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
3. Contabilidad administrativa
- Este tipo de contabilidad es til slo para los usuarios internos de la organizacin como
directores generales, gerentes de rea, jefes de departamento, entre otros.
Conclusin
Por otro lado, el uso de reportes en su firma facilitar las funciones administrativas de
planeacin y de control y brindar bases para una acertada toma de decisiones.
Introduccin:
Dilogo:
Informacin financiera
Los que toman decisiones necesitan informacin. Mientras ms importante sea la decisin,
mayor ser la necesidad de informacin precisa. Virtualmente, todos los negocios y la mayora
de las personas mantienen registros contables para ayudarse en la toma de decisiones.
Dilogo:
Contando con reportes peridicos, puedes comparar los resultados de un mes con otros o de
diferentes aos y encontrar aumentos o disminuciones tanto en ventas o en ciertos costos y
gastos que te ayudarn a detectar puntos importantes para tomar acciones correctivas o de
impulso para tu negocio. Simplemente podrs comparar si lo que planeabas se est
cumpliendo o no y en dnde estn las diferencias.
- elaboracin de presupuestos.
- determinacin de costos de produccin.
- evaluacin de la eficiencia de las diferentes reas operativas de la organizacin.
- evaluacin del desempeo de los ejecutivos de la misma.
Conclusin
Introduccin
Dilogo:
- Este reporte muestra el exceso de los ingresos sobre los gastos. Este exceso es conocido
como Utilidad neta del periodo; si los gastos excedieran a los ingresos, la diferencia ser
llamada Prdida neta del periodo.
El efecto del excedente de los ingresos sobre los gastos incurridos en un periodo aumenta o
disminuye el capital de los accionistas.
Tomar la decisin de qu tanto invertir o desinvertir, cunto se puede pedir prestado o solicitar
aportaciones a los accionistas, segn sea el caso, son decisiones de inversin y de
financiamiento.
El estado de situacin financiera o Balance General es el reporte ideal para este tipo de
decisiones, en l se muestran los Activos, Pasivos y Capital de la empresa, con esta
informacin se puede determinar la capacidad de endeudamiento y de inversin. Muestra una
relacin de los recursos (activos) de la empresa, as como de las fuentes de financiamiento
(pasivo y capital) de dichos recursos.
El Balance General es un estado financiero bsico que presenta todos los activos, pasivos y
capital contable de una entidad a una fecha especfica, usualmente al final de un mes o de un
ao.
Este estado financiero, presenta en un mismo reporte la informacin necesaria para tomar
decisiones en las reas de inversin y de financiamiento. Dicho estado incluye en el mismo
informe ambos aspectos, debido a que se basa en la idea de que los recursos con que cuenta
el negocio, deben corresponderse directamente con las fuentes necesarias para adquirir dichos
recursos.
Por otro lado, para saber qu tanto del efectivo que se recibe debe utilizarse en las actividades
operativas del negocio se utiliza la informacin del estado de flujo de efectivo, ahora llamado
Estado de Cambios en la situacin financiera.
En este reporte se explican los movimientos de efectivo, entradas y salidas, a travs de una
lista de las fuentes de efectivo y los desembolsos con lo que se pueden estimar las futuras
necesidades de efectivo y sus posibles fuentes.
1. actividades de operacin
2. actividades de inversin
3. actividades de financiamiento
Este informe, reporta el importe de efectivo que entra y el importe de efectivo que sale durante
un periodo. Las actividades del negocio resultan en una entrada o en una salida de efectivo
neto (salidas mayores que entradas). El resultado de este estado financiero muestra el
incremento o decremento neto en efectivo durante el periodo y el saldo en efectivo al final del
periodo.
El Estado de cambios en la situacin financiera es un estado financiero bsico que junto con
el Estado de resultados y el balance general proporciona informacin til acerca de la situacin
financiera de un negocio.
Conclusin
En este tema el contador hizo ver a Fernando Murgua la relacin que existe entre las tres
decisiones bsicas que se toman en los negocios: de operacin, de inversin y de
financiamiento y cmo la contabilidad provee reportes financieros con informacin til para
cada una.
Introduccin
Dilogo:
En este caso, debe decir claramente Estado de Resultados y el periodo especfico al que
corresponde: un mes o un ao. Es como un video de las operaciones de la entidad durante un
periodo.
Estado de resultados
En el contenido del Estado de resultados, primeramente se muestran los ingresos, que segn
el giro pueden ser ingresos por servicios o ingresos por ventas, llamadas por lo general,
simplemente ventas y a estos se le restan todos los costos y gastos incurridos para generar
dichos ingresos.
El Estado de resultados reporta la diferencia entre los ingresos y los gastos incurridos para
generarlos, esta diferencia es llamada Utilidad neta o Prdida neta, si los ingresos son
superiores a los gastos, la diferencia se llama Utilidad neta, en el caso de que los gastos sean
mayores a los ingresos, se llamara Prdida neta. Considera este ejemplo:
Menos:
Dilogo:
Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o
producto, en efectivo o a crdito. Cuando los clientes no pagan en efectivo por el servicio o
producto se produce una venta a crdito conocida como cuenta por cobrar.
- las ventas
El importe que obtiene un negocio al vender sus inventarios, es conocido como ingreso por
ventas, abreviado a menudo como ventas netas.
Los gastos son activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener
ingresos. Gastos sern aquellas erogaciones realizadas, con el fin de dar beneficios en un
periodo, es decir, tienen que servir para generar un ingreso, de otra forma no se consideran
como gasto.
Los gastos disminuyen el capital del negocio. Algunos tipos de gastos son:
Algo muy valioso es la distincin que se hace en el Estado de Resultados entre las partidas de
operacin y las de no operacin.
Antes de llegar al resultado final, la Utilidad neta, se obtienen algunos resultados importantes
donde se puede apreciar el rendimiento de la empresa por sus operaciones normales y por
otras actividades.
La primera parte del Estado de resultados busca obtener la utilidad de operacin (resultado de
las operaciones normales), posteriormente se determinan los gastos financieros y se desglosan
otros ingresos y otros gastos (no operativos), que dan como resultado la Utilidad neta, ltimo
rengln de este reporte.
Los gastos de administracin son los necesarios para llevar el control de la operacin del
negocio.
Los gastos financieros se refieren a los intereses que se erogan al obtener un crdito.
A continuacin te presentar el ejemplo de un desglose del Estado de Resultados para que
conozcas la clasificacin de acuerdo al tipo de ingreso o gasto que sea y de esta forma
aprecies el tipo de informacin que puedes obtener y la gua que esto ofrece en las decisiones.
Ventas 1,000
Menos Devoluciones y bonificaciones sobre ventas (50)
Menos Descuentos sobre ventas (70)
VENTAS NETAS 880
Menos COSTO DE VENTAS: 380
UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 500
Menos
GASTOS DE OPERACIN:
Gastos de Ventas:
Sueldos de ventas 25
Publicidad 40
Comisiones sobre ventas 35
Total gastos de ventas 100
Gastos de Administracin:
Sueldos administrativos 50
Otros gastos administrativos 15
Total de gastos de administracin 65
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN (165)
UTILIDAD DE OPERACIN 335
Menos
Gastos Financieros (50)
Utilidad antes de otros productos y gastos 285
Otros ingresos 100
Otros gastos (20)
Utilidad antes de Impuestos 365
Impuestos (65)
UTILIDAD NETA 300
Dilogo:
En el Estado de Resultados se puede apreciar tanto el monto de los Ingresos como las
devoluciones que los clientes y los descuentos por pronto pago que se hayan dado. Con esta
informacin se puede determinar:
El desglose del Costo de ventas sirve para detectar posibles reas de oportunidad en relacin
con los proveedores tanto en cuanto al precio como en cuanto a polticas de devoluciones y
descuentos.
La clasificacin que se maneja en cuanto a los gastos y el desglose de los mismos, ayuda a
identificar los principales conceptos en que se est gastando y con ello determinar posibles
acciones encaminadas a una reduccin de los mismos.
Los diferentes niveles de Utilidad que se van presentando permiten analizar la rentabilidad del
negocio en ciertos puntos y sacar mrgenes de utilidad comparativos:
Conclusin
Durante este tema, Fernando Murgua con la asesora del contador logr interpretar el Estado
de resultados de su empresa y la forma en que se estructura. Con base en esto podr
interpretar los ingresos y gastos que se dieron en un periodo determinado. Adems, las
devoluciones y descuentos que se otorgaron y aplicar alguna estrategia para atraer a los
clientes.
Por otro lado, el Costo de ventas sirve para detectar posibles reas de oportunidad en la
relacin con los proveedores y de su relacin con las ventas se puede obtener un dato
importante como lo es el margen de utilidad. A su vez, la clasificacin de los gastos le ayudar
a identificar los principales conceptos en que se est gastando la empresa y con ello determinar
posibles acciones encaminadas a una reduccin de los mismos.
Asimismo, los diferentes niveles de utilidad permiten analizar la rentabilidad del negocio en
ciertos puntos y sacar mrgenes de utilidad comparativos.
Introduccin
Dilogo:
Dueo de la empresa:
Me parece muy importante conocer la Utilidad del negocio en cada periodo como lo
proporciona el Estado de Resultados pero tambin me gustara saber qu est pasando
con mi capital invertido. Cmo puedo saber eso?
Contador:
Precisamente para conocer lo que pasa con el capital de los socios se ha elaborado un
reporte especial: el Estado de variaciones en el capital contable, te voy a decir lo que
contiene.
El Estado de variaciones en el capital contable tiene como objetivo mostrar los cambios en
la inversin de los dueos de la empresa.
Este estado presenta un resumen de los cambios que ocurren en el capital contable de la
entidad durante un periodo especfico, como puede ser un mes o un ao.
La informacin de los cambios que comprende este estado financiero es necesaria para
elaborar estados financieros suficientemente informativos que brinden informacin que
satisfaga las necesidades de los usuarios, en este caso, los dueos, a quienes les interesa
conocer los cambios en su inversin, el capital de la empresa.
Al igual que el Estado de Resultados del que acabamos de hablar, el Estado de variaciones
en el capital contable es un estado financiero bsico que pretende explicar, a travs de una
forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable
en un periodo determinado.
- los movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del capital
aportado por los accionistas.
- los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en este estado
financiero.
Como se puede observar, este reporte, detalla los cambios ocurridos en cada una de las
cuentas que integran el capital contable de una empresa, lo cual puede deberse tanto a
movimientos en las aportaciones de los socios (Capital social) o en las Utilidades retenidas.
(a) El primer rengln de este estado financiero muestra el saldo al inicio del periodo de las
cuentas de capital contable, el cual se ver afectado por los aumentos o disminuciones que
se hayan presentado durante el periodo.
(b) Los aumentos en el capital contable surgen de las inversiones del propietario y de la
Utilidad neta obtenida durante el periodo.
(c) Las disminuciones resultan de los retiros del propietario, del pago de dividendos y de
una Prdida neta en el periodo.
(d) La Utilidad neta o Prdida neta vienen directamente del Estado de Resultados. Las
inversiones y retiros del propietario son operaciones de capital entre el negocio y su
propietario, por lo que no afectan el Estado de Resultados.
Adicionalmente puede haber cambios en el capital provenientes de la actualizacin de las
partidas por los efectos de la inflacin.
Dentro del proceso de generacin de la informacin financiera de una entidad, los resultados
obtenidos en un informe sirven de base para la elaboracin de otros informes.
Por otra parte, los saldos de las cuentas de Capital contable obtenidos en este informe, son los
que debern aparecer en el Estado de situacin financiera, otro estado financiero bsico. Por
tanto, antes de elaborar el Estado de situacin financiera o Balance general, deber prepararse
el Estado de variaciones en el capital contable.
La informacin contenida en este estado financiero es de gran importancia para los dueos de
una empresa ya que les explica los cambios presentados en su inversin.
El conocer el desglose de los cambios ocurridos tanto en el Capital Social como en las
Utilidades puede significar la diferencia en la interpretacin de lo que ocurre en un negocio.
Algunos socios pueden hacer aportaciones en un periodo y en ese mismo periodo otro
socio retirar parte de su inversin, de manera que la diferencia entre los saldos al inicio y
al final del periodo no es suficiente para deducir el motivo del cambio.
El detalle de los aumentos y disminuciones en el capital contable por lo tanto, resulta muy
interesante para los dueos en la evaluacin del monto de su inversin a travs del tiempo.
Conclusin
En este tema, Fernando Murgua con la asesora del contador conoci el Estado de variaciones
en el capital contable de su empresa: la forma en que se estructura, los elementos que lo
integran, su relacin con otros estados financieros y la importancia de este estado financiero.
La informacin del Estado de variaciones en el capital contable es muy til para los dueos de
una empresa ya que informa sobre los cambios en la inversin.
Es importante conocer el desglose de los cambios ocurridos tanto el Capital social como en las
Utilidades de una organizacin ya que esto puede significar la diferencia en la interpretacin de
lo que ocurre en la empresa.
Introduccin
Dilogo:
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
En este reporte se muestra el monto de los Activos, Pasivos y Capital contable, es decir se
presentan los recursos con que cuenta la empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital
aportado por los dueos.
Dilogo:
Contador (Gerardo Silva): Muy sencillo: Activos son los recursos con que cuenta un
negocio. Pasivos son todas sus deudas y Capital es su patrimonio, lo que le pertenece
a los dueos, la parte de los activos que son de su propiedad, los recursos sobre los
que tienen derecho.
Un Activo es un recurso econmico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios
en el futuro.
Los tipos de activo varan de acuerdo con la naturaleza de la empresa. Un negocio pequeo de
servicios puede tener slo un equipo de transporte de materiales y una oficina en la casa del
dueo. Una gran tienda puede tener edificios, mobiliario, mquinas y equipo.
- el efectivo que una entidad tienen en su poder o depositado en una institucin bancaria
- las cuentas por cobrar pendientes con sus clientes o empleados
- los productos o mercancas disponibles para su manufactura o comercializacin
- las instalaciones fsicas donde estn los almacenes, oficinas y plantas productivas
- el terreno donde estn construidas dichas instalaciones
- el equipo para transportar la mercanca o el personal de la entidad
- el mobiliario de las oficinas administrativas, de ventas y productividad
- el equipamiento de las oficinas administrativas
- la maquinaria y herramientas del rea de produccin
El Pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como
acreedores.
Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antes que los dueos,
quienes siempre ocuparn el ltimo lugar. En caso de disolucin o cierre de un negocio, con el
producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores, en segundo lugar
se encuentran los acreedores, mientras que el remanente queda para los dueos.
- las cuentas por pagar a los proveedores provenientes de compras efectuadas a crdito
- los sueldos o salarios pendientes de pago a empleados de la entidad
- los impuestos por pagar
- los prstamos bancarios a corto y largo plazo solicitados para la adquisicin de activos
1. Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas.
2. Por las prdidas provenientes de la operacin del negocio.
Cabe aclarar que el retiro puede ser un reembolso de capital aportado o un reparto de
utilidades obtenidas, llamadas dividendos. Es decir, los dividendos representan la distribucin
de las utilidades obtenidas entre los accionistas. Los dividendos no son un gasto, sino reparto
de utilidades obtenidas.
La relacin entre los activo, pasivo y capital nos da la ecuacin contable bsica:
Subtema: Criterios generales para evaluar las principales partidas que lo integran
Hay que tener en cuenta que los valores que aparecen en el Balance general son los costos
histricos de las partidas, es decir, quedan registradas al monto original en que ocurrieron las
compras de activos, la obtencin de las deudas o las aportaciones de capital de los socios.
Es muy til que se muestre el costo histrico, esto permite tener una base para comparar la
informacin en el tiempo, ya que se pueden aplicar factores de acuerdo a la inflacin a esos
montos y obtener el valor actualizado a una fecha deseada.
Dilogo:
El Estado de situacin financiera o balance general, presenta cada uno de los conceptos
bsicos: activos, pasivos y capital de una forma clasificada segn la funcin que tenga en la
actividad empresarial.
a) Activo Circulante:
Adems, estn los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de
autor y otras.
En el caso de los Pasivos, su clasificacin depende del tiempo en que vence el pago de la
deuda: Pasivo a corto plazo y Pasivo a largo plazo.
Capital Contribuido es lo que los dueos y accionistas han aportado al negocio. Esta
clasificacin incluye el Capital Social, las Aportaciones para aumentos de capital y las
donaciones.
Andros, S. A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de Diciembre, 20XX
ACTIVO
Circulante Xxx
No circulante Xxx
Total de Activo $xxx
PASIVO
A corto plazo Xxx
A largo plazo Xxx
Total de Pasivo $xxx
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido Xxx
Capital ganado Xxx
Total de Capital contable $xxx
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL CONTABLE $xxx
El conocimiento de los Activos, Pasivos y Capital de una empresa permite conocer algunos
aspectos importantes de su situacin financiera:
Activo:
- Se puede conocer la solvencia del negocio a travs de una relacin entre el total de sus
activos y la parte que de ellos es propiedad de los dueos.
- Lo anterior nos habla de la capacidad de endeudamiento que se tiene. El conocimiento de
los activos circulantes permite conocer la liquidez, es decir, la capacidad de pago inmediato.
- La composicin del total de activos sirve tambin para analizar la cantidad de inversin
que se tiene en activos fijos, este punto resulta de mucho inters para determinar si la
cantidad invertida en inmuebles, planta y equipo est proporcionalmente de acuerdo al
rendimiento que est generando el negocio y con esto concluir si conviene invertir ms o si
sera ms conveniente desinvertir en estos activos.
Pasivo:
- El conocimiento de la cantidad de pasivos que vencen en menos de un ao, proporciona un
panorama de las necesidades de efectivo en el corto plazo. Analizando los activos se
ver si se cuenta con los recursos o si ser necesario recurrir a alguna forma de
financiamiento ya sea a travs de otros pasivos o de capital.
Capital:
- Un anlisis de la composicin del capital contable nos da una muy buena sobre la
generacin de utilidades, sobre el crecimiento que ha tenido el capital y la proporcin de
ste sobre el monto total de activos.
Conclusin
Esto le permitir reconocer la solvencia del negocio a travs de una relacin entre el total de
sus activos y la parte que de ellos es propiedad de los dueos; identificar las necesidades de
efectivo en el corto plazo; definir si ser necesario recurrir a alguna forma de financiamiento ya
sea a travs de otros pasivos o de capital.
Introduccin
Dilogo:
Es un estado financiero bsico que tambin deber contar con un encabezado que indique su
nombre y el periodo al que se refiere y que muestra en pesos constantes los recursos
generados o utilizados en la operacin, los cambios en la estructura financiera de la entidad y
su reflejo en el efectivo.
Este informe est diseado para explicar los movimientos de efectivo provenientes de:
La sumatoria de estos tres apartados dar como resultado el cambio ocurrido en el saldo de
efectivo durante un periodo.
Dos Estados de situacin financiera referidos al inicio y fin del periodo al que
corresponde el Estado de cambios en la situacin financiera (es decir, un Estado de
situacin financiera comparativo)
Un Estado de resultados correspondiente al mismo periodo
Informacin adicional en relacin con las operaciones y acontecimientos registrados en
ejercicio (notas)
Dilogo:
Vamos a ver primero las actividades de operacin. Dentro del flujo de efectivo generado por
la operacin estn las entradas y salidas de efectivo que provienen de transacciones
relacionadas con el giro normal de operaciones, las que afectan la Utilidad neta como la
prestacin de servicios, produccin y comercializacin de productos. Es el flujo de efectivo ms
importante del negocio.
- Ventas al contado
- Cobros de ventas a crdito
- Compras al contado
- Pagos a proveedores por compras a crdito
- Pagos de sueldos a empleados
- Pago de todos los gastos relativos a la operacin
- Pago de impuestos
El flujo de efectivo generado por la operacin, resulta de aumentar a la Utilidad neta el efecto
de las partidas consideradas para su clculo que no implican movimiento de efectivo como el
gasto por depreciacin y el gasto por amortizacin y despus agregarle o quitarle los aumentos
o disminuciones que se hayan generado por las actividades operativas. Los aumentos o
disminuciones se obtienen de comprar los cambios presentados en el Balance general en las
cuentas como Clientes, Inventario, Proveedores y otros pasivos a corto plazo:
El flujo de efectivo generado por la inversin resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Inversiones temporales y de largo plazo, Activos Fijos y
Activos Intangibles:
+ Venta de activo fijo e intangibles
- Adquisiciones de activo fijo e intangibles
+ Venta de inversiones temporales
- Adquisicin de inversiones temporales.
= Flujo de efectivo generado por inversin
El flujo de efectivo generado por el financiamiento resulta de sumar el efecto de los aumentos o
disminuciones en las cuentas de Pasivos a corto y largo plazo (no operativos), Capital Social y
Utilidades Retenidas.
Adems, estn los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de autor
y otras.
Por lo dems, la relacin entre los tres flujos forma el flujo total del negocio. El aumento o
disminucin de efectivo del negocio, es la cantidad resultante de sumar el flujo de las tres
secciones: Operacin, Inversin y Financiamiento.
La informacin que presenta este reporte es muy til para evaluar las operaciones pasadas y
para evaluar futuras inversiones y actividades financieras. Es bsico para conocer la capacidad
del negocio de pagar sus deudas en su vencimiento.
A travs del desglose que se muestra en este reporte, se obtiene informacin til para:
- Conocer la capacidad del negocio para generar recursos.
- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones.
- Evaluar los cambios en la situacin financiera derivados de transacciones de inversin y
financiamiento.
- Evaluar y conocer las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos de la
operacin.
Conclusin
Fernando Murgua utilizar los reportes del Estado de cambios en la situacin financiera para
evaluar las operaciones pasadas y las futuras inversiones y actividades financieras de su
empresa. Asimismo, conocer la capacidad del negocio para generar efectivo de sus
operaciones, para mantener o expandir su capacidad operativa, conocer sus obligaciones
financieras y para pagar dividendos.
Este curso tambin te permiti conocer a detalle la elaboracin y el contenido de los estados
financieros. Cada uno de los estados financieros tiene su especial valor como apoyo en la
toma de decisiones de los usuarios, de manera que el Estado de resultados servir para
evaluar la rentabilidad, el Estado de variaciones en el capital contable ayudarn a entender lo
motivos por los que el Capital contable aumenta disminuye, el Estado de situacin financiera
soportar las decisiones de inversin y financiamiento de la empresa y el Estado de cambios en
la situacin financiera la liquidez del negocio.