You are on page 1of 36

SISTEMA DE DETRACCIONES

DEL IGV (SPOT)


Base Legal

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por


la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 203-2014/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 246-2017/SUNAT
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?

El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe


restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una
cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del
proveedor del bien o prestador del servicio. Tambin existe detraccin
sobre bienes que son trasladados, pero dicho traslado no se origina
en una operacin de venta.
Finalidad del Sistema de
Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o multas
Anticipos y pagos a cuenta
Intereses
Aportaciones Essalud y ONP

Ingresos de Tesoro Pblico, Administrados y


Recaudados por la SUNAT(*)

(*) El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse


con los fondos generados por el SPOT.
Esquema General Venta de
bienes

Paga descontando % de detraccin


2
Vende el bien o presta el servicio
Cliente Proveedor

5
3 1

4
Proveedor paga deudas tributarias
con la cuenta de detracciones
Esquema General Retiro de
bienes
2
Propietario, socio o
Bienes, insumos, materias
titular de la Retiro de
primas, entre otros
empresa

3 1 5

4
Paga deudas tributarias con la
cuenta de detracciones
Esquema general para traslado

2
Punto de Traslado que no se origina en Punto de
partida una operacin de venta. Llegada
Propietario

4
1

3
Propietario puede pagar deudas
tributarias con la cuenta de detracciones
Esquema de cuenta de
detracciones
1. Apertura de cuentas: En 3. Pago de impuestos:
ventanillas del Banco de la - Con cheques del BN.
Nacin. - Pago web SUNAT.

INGRESOS Cuenta del SALIDAS


4. Liberacin de Fondos:
Banco de la - Va Clave SOL Formulario
Nacin Virtual 1697
2. Depsitos:
- Banco de la Nacin:
Individuales.
Masivos 5. Ingreso como
- SUNAT Virtual(Internet): recaudacin.
Individual y Masivos con
cargo en cuenta.
Operaciones sujetas al sistema

Venta gravada con el IGV.


Retiro considerado venta.
Anexo I El traslado fuera del centro de produccin, que no se
origine en una operacin de venta gravada con el IGV. (*)

Venta gravada con el IGV.


Anexo II Retiro considerado venta.
Venta exonerada del IGV.

Contrato de construccin.
Anexo III Servicios gravados con el IGV.

(*) Incorporado con la R.S. 246-2017/SUNAT vigente a partir del 16.10.2017


Sujetos obligados a depositar la
detraccin
Anexo 1 (*) Anexo 2 Anexo 3
Venta: Venta gravada con IGV o venta En la prestacin de servicios y
1. El adquiriente de bien exoneradas de IGV: contratos de construccin:
2. El proveedor cuando 1. El adquiriente El usuario del servicio o
realice o reciba: 2. El proveedor cuando reciba quien encarga la
Operaciones de o realice: construccin.
reparto El ntegro del importe El prestador del servicio o
El ntegro del importe de la operacin quien ejecuta el contrato de
de la operacin Operaciones en Bolsa construccin cuando reciba
Operaciones en Bolsa de Producto el integro del importe de la
de Producto operacin, sin haberse
Retiro: Retiro: El sujeto del IGV acreditado el depsito
El sujeto del IGV. respectivo.
Traslado:
El propietario de los bienes que
realice o encargue el traslado.

(*) Incorporado con la R.S. 246-2017/SUNAT vigente a partir del 16.10.2017


ANEXO 1 Bienes incluidos con
la R.S. 246-2017
ANEXO 1: Bienes sujetos al
sistema
Recordemos que hasta el 31 de diciembre del 2014 existan bienes
sujetos a detraccin por el Anexo 1 pero estas fueron derogadas por la
Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT. Por lo que entre el
01.01.2015 al 15.10.2017 no existan bienes en el Anexo 1 y mediante la
Resolucin de Superintendencia N 246-2017/SUNAT se vuelven a
incorporar los siguientes bienes a partir del 16 de octubre de 2017:
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE


1 Azcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10%
de caa nacionales 1701.13.00.00, 1701.14.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.90.00 y 1703.10.00.00.
2 Alcohol etlico Bienes comprendidos en las subpartidas 10%
nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.10,
2207.20.00.90 y 2208.90.10.00.
Anexo 1 - Operaciones sujetas al
sistema

NOTA:
En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2)
UIT el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de
los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1
trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
ANEXO 1 - Operaciones exceptuadas
ANEXO 1 - Sujetos obligados a
efectuar el depsito
ANEXO 1- Momento para efectuar
el depsito

En la venta gravada con el IGV:


Con anterioridad al traslado.
En el retiro de bienes:
En la fecha de retiro o emisin del Comprobante de
Pago, lo que ocurra primero.
Traslado fuera del centro de produccin:
Con anterioridad al traslado.
Reglas aplicables a operaciones
con los bienes del Anexo 1

Los traslados debern sustentarse con la(s) constancia(s) de pago de


detraccin y la(s) gua(s) de remisin respectivas.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito se el proveedor, deber


entregar al adquiriente el original y la copia SUNAT de la constancia de
depsito, a fin de que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes,
salvo que el mismo proveedor sea quien realice el traslado.

El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo


importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2)
UIT, podr hacer uso de una sola constancia de depsito por el conjunto de
los bienes que son materia de traslado.
ANEXO 2 Bienes Gravados y
Exonerados del IGV
ANEXO 2 Bienes sujetos al
sistema
1 Recursos Hidrobiolgicos 4% 14 Oro gravado con el IGV 10%
2 Maz amarillo duro 4% 15 Pprika 9%
3 Algodn en rama 9% 16 Esprragos 9%
4 Caa de azcar(*) 10% 17 Minerales metlicos no aurferos 10%
5 Arena y piedra 10% 18 Bienes exonerados del IGV. 1.5%
6 Residuos 15% 19 Oro y dems minerales metlicos 1.5
7 Bienes gravados con el IGV por 9% exonerados del IGV.
renuncia 20 Minerales no metlicos 10%
8 Carnes y despojos comestibles 4% 21 Plomo 15%
9 Aceite de pescado 9%
10 Harina, polvo y "pellets" de pescado 4%
11 Embarcaciones pesqueras 9%
12 Leche 4%
13 Madera 4%

(*) Incorporado con la R.S 246-2017/SUNAT


Anexo 2 - Operaciones
exceptuadas del Sistema

1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso


de los siguientes bienes, donde aplica la detraccin sin importar el monto:
6 Residuos 15%
16 Esprragos 9%
19 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV. 1.5
21 Plomo 15%

2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal,


as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
plizas emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
ANEXO 2 Oportunidad del
depsito
Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada:
Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
1. Fecha de pago (total o parcial)
2. Registro del CP en el Registro de Compras (*)
Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del
5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos:
Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
1. Fecha de retiro.
2. Fecha de emisin del CP.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del CP en el Registro de Compras.
ANEXO 3 Servicios y contratos
de construccin
Anexo 3 Operaciones sujetas al
sistema
1 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparacin de bienes 10%
muebles
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 10%
6 Comisin mercantil 10%
7 Fabricacin de bienes por encargo 10%
8 Servicio de transportes de personas 10%
9 Contrato de construccin 4%
10 Dems servicios gravados con el IGV 10%
Anexo 3 - Operaciones
exceptuadas del sistema

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a


S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para el Sector
Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1
del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la
condicin de no domiciliado.
ANEXO 3 Oportunidad del
depsito

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:


a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:


Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.
NOVEDADES 2017
Incorporan bienes al Anexo 1 y 2
Incorporan cdigos al Anexo 4

Estos cdigos son los que se utilizarn al momento de pagar la


detraccin.
Vigencia de la R.S. 246-2017/SUNAT

Para la venta de bienes y al retiro considerado venta de los nuevos bienes


incorporados al Anexo 1 y 2:

La detraccin aplica si el nacimiento de la obligacin del IGV es a partir


del 16.10.2017.
Si la operacin est exonerada se considerar el nacimiento de IGV que
hubiera correspondido si la operacin estara gravada.

A los traslados que se inicien a partir del 16.10.2017.


INFRACCIONES Y
DISCRECIONALIDAD
Infracciones de SPOT D.L. 940

Art. 12 Infraccin Sancin Gradualidad


Numeral 1 Incumplir con efectuar el ntegro del Multa equivalente al
depsito, en el momento establecido. 100% el importe no
depositado.
Numeral 2 El proveedor que permita el traslado de Multa equivalente al Si subsana
los bienes sin haberse acreditado 100% del monto, salvo antes que
ntegro del depsito. (1) que deposite dentro surta efecto
de los cinco (5) das cualquier
hbiles siguientes de notificacin
realizado el traslado. 100% de
gradualidad
Numeral 3 El sujeto que por cuenta del proveedor Multa equivalente al
permita el traslado de los bienes sin que 100% del monto del
se le haya acreditado el depsito. depsito.

(1) La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo subsanado.


Si se realiza ms de una subsanacin parcial se debern sumar las rebajas respectivas.
Infracciones de Cdigo Tributario
vinculadas al SPOT
Art. 174 Infraccin Infraccin vinculada al
del CT SPOT
Numeral 4 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente Transportar sin la
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de correspondiente constancia de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para depsito y/o el comprobante
sustentar el traslado. de pago.
Numeral 5 Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no Transportar sin la
renan los requisitos y caractersticas para ser considerados correspondiente constancia de
como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de depsito y/o el comprobante
pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. de pago.
Numeral 8 Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin Remitir bienes sin la
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la constancia de depsito y/o el
remisin. comprobante de pago.
Numeral 9 Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y Remitir bienes sin la
caractersticas para ser considerados como comprobantes de constancia de depsito y/o el
pago, gua de remisin y/u otro documento que carezca de comprobante de pago.
validez.
Infracciones de Cdigo Tributario
vinculadas al SPOT
Art. 174 Infraccin Infraccin vinculada al
del CT SPOT
Numeral 15 No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes No sustentar la posesin con la
de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la constancia de depsito
materia para sustentar la posesin

Numeral 16 Sustentar la posesin de bienes con documentos que no No sustentar la posesin con la
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados constancia de depsito.
comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezca de validez
Facultad discrecional para multas
Circular 046-2004/SUNAT

Tratndose de la incorporacin de nuevos bienes al SPOT, no ser


sancionada la comisin de las siguientes infracciones:

Por el D.L. 940:


Las infracciones sealadas en los puntos 1, 2 y 3 del numeral 12.2 del
artculo 12.

Por el Cdigo Tributario:


Las infracciones sealadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del
artculo 174 cuando estn vinculadas con la obligacin de sustentar el
traslado, la remisin o la posesin de bienes con la constancia de
depsito y/o el comprobante de pago.
IMPORTANTE:
La inaplicacin de sanciones no los eximir de la obligacin de efectuar el depsito de
la detraccin.
Facultad discrecional para multas

La inaplicacin de sanciones regir para las operaciones sujetas al Sistema


relacionadas con los bienes, servicios u otras operaciones incorporados,
realizadas durante los primeros 30 das calendario contados a partir de la
fecha de vigencia de la Resolucin que efecta la incorporacin.

Para el caso de los bienes incorporados con la R.S. 246-2017/SUNAT la


discrecionalidad de aplicar de acuerdo a lo siguiente:
Infracciones
Bienes incorporados Discrecionalidad
D.Leg. 940 Art. 12 CT Art. 174
Anexo 1 - Azcar y melaza Numerales
Numerales 1, 2 y 3
de caa 4,5,8,9,15 y 16
Hasta el 14 de
Numerales
Anexo 1 - Alcohol etlico Numerales 1, 2 y 3 noviembre del
4,5,8,9,15 y 16
2017
Anexo 2 Caa de azcar Numeral 1
GRACIAS

Related Interests