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C.P.C.

Luis Ortiz Gonzles Gua Didctica de Laboratorio I

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

GUA DIDCTICA

DOCENTE : C.P.C. Luis Ortiz Gonzlez.


E- MAIL : gol_8591@hotmail.com.
ATENCIN AL ALUMNO : sua@uladech.edu.pe
TELEFAX : 043-327846

LABORATORIO I
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Ciclo VI

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Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
C.P.C. Luis Ortiz Gonzles Gua Didctica de Laboratorio I

Ortiz Gonzles, Luis. Gua Didctica de Laboratorio I. Universidad Los ngeles de


Chimbote. Chimbote. 2008, 36 p.

Modelo Pedaggico de la Gua:


Mg. Ruth Santivez Vivanco.

Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu

Universidad Los ngeles de Chimbote


Leoncio Prado 443
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas


de recuperacin de la informacin ni trasmitir alguna parte de esta publicacin,
cualquiera que sea el medio empleado-electrnico, mecnico- fotocopia, grabacin, etc.,
sin el permiso previo de los titulares de los derechos de la propiedad intelectual.

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NDICE

PRESENTACIN
SLABO............... 6
ORIENTACIN PARA EL APREDIZAJE DE LABORATORIO I..............10
PAUTAS PARA EL PROCESO Y MANEJO DE LA DOCUMENTACIN E INFORMACION
EN EL DESARROLLO PRCTICO DE LA ASIGNATURA.............11
RECOMENDACIONES............16

I UNIDAD DE APRENDIZAJE
PLAN DE APRENDIZAJE 01..............17
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE DE LA I UNIDAD.............19
PRIMERA EVALUACIN A DISTANCIA..............19
PRIMERA AUTOEVALUACIN.............20
ANEXOS
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS................22
SISTEMAS DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA.......................25
COSTO DE VENTAS..................26
LA HOJA DE TRABAJO..............27
PARTICIPACION E UTILIDADES.............28
UTILIDAD CONTABLE Y UTILIDAD TRIBUTARIA...............29
AGENDA DE APRENDIZAJE...........................................................................................30

II UNIDAD DE APRENDIZAJE
PLAN DE APRENDIZAJE 02.............31
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE DE LA II UNIDAD..............32
SEGUNDA EVALUACION A DISTANCIA...............33
SEGUNDA AUTOEVALUACIN..............34
AGENDA DE APRENDIZAJE...........................................................................................36

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PRESENTACIN

La contabilidad es una ciencia, cuyo objetivo bsico es registrar e interpretar la


vida econmica de las empresas buscando finalmente informar a la gerencia de
manera adecuada y oportuna mediante los Estados financieros sobre la situacin
econmica y financiera de stos, a fin de poder tomar decisiones oportunas y
efectivas dentro de la gestin empresarial.

La contabilidad utiliza en su accionar no solamente principios, teoras y leyes si no


tambin est rodeada y relacionada directamente con tcnicas y procedimientos,
donde estas ltimas estn incluidas en la tenedura de libros, que es uno de las
principales disciplinas de la contabilidad.

En la formacin profesional contable el aspecto doctrinario juega un rol


importante, pero mucho ms importante y relevante es el aspecto formativo
prctico del futuro profesional, es decir, la formacin doctrinaria y la formacin
prctica efectiva o real deben ir juntas a fin de complementarse dichos
conocimientos, de esta manera el alumno ir adquiriendo una formacin slida y
eficiente basada en una realidad.

Por las razones antes indicadas es que se ha credo conveniente incorporar


dentro el plan curricular de la Escuela Profesional de Contabilidad en el VII ciclo
de estudios, el curso denominado Laboratorio I.

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El curso en mencin tiene como objetivo principal conectar al alumno a travs de


sus conocimientos tericos adquiridos hasta este nivel de estudios con la realidad
contable, es decir con la prctica contable real de una empresa dedicada a la
actividad comercial, mas no con un caso prctico 100% imaginario o supuesto
como ocurre con las monografas.

Con la finalidad de encontrar un camino viable y provechoso en la adquisicin de


los nuevos conocimientos y por estrategia pedaggica, el curso se ha dividido en
dos partes: la primera parte y que corresponde a la primera unidad tratar de todo
el proceso de la tenedura de libros; es decir del manejo prctico de la
documentacin contable sustentatoria y de la registracin de stos en los libros
contables en general, mientras que la segunda parte, que corresponde a la
segunda unidad de aprendizaje tratar de la preparacin de los Estados
Financieros mnimos, todo basado en informacin real de la empresa.

El autor

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UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SLABO DE LABORATORIO I
1 . INFORMACIN GENERAL

1.1 Denominacin de la Asignatura : Laboratorio I


1.2 Cdigo : 5.1.1.1
1.3 Cdigo del rea curricular : 5.0 Practicas pre profesionales
1.4 Naturaleza de la Asignatura : Obligatoria
1.5 Nivel de Estudios : Pre Grado (PG)
1.6 Semestre / ciclo : stimo semestre ( VII ciclo)
1.7 Crditos : 01
1.8 Horas Semanales : 03 Horas prcticas
1.9 Total Horas : 45 Horas
1.10 Pre Requisito : 4.1.1.2 Contabilidad de sociedades II
1.11 Docente Titular : CPC Luis Ortiz Gonzlez
gol_8591@hotmail.com

2:- RASGO DEL PERFIL DEL EGRESADO RELACIONADO CON LA ASIGNATURA


Posee conocimientos slidos de su especialidad y los aplica con eficiencia en el
desempeo de su carrera en las empresas pblicas y privadas en las que practica.

3.- SUMILLA
La asignatura de Laboratorio I, pertenece al rea de prcticas pre profesionales, es de
naturaleza obligatoria, y permite al alumno desarrollar monografas que reflejan casos
prcticos reales, afianzando la contabilidad principal y auxiliar.

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4.- OBJETIVO GENERAL


4.1.2.1.2 Desarrollar monografas de casos prcticos reales, afianzando la contabilidad
principal y auxiliar.

5.- OBJETIVOS ESPECFICOS


5.1.2.1.2 Poseer una visin global del proceso de aprendizaje del curso y registrar las
operaciones de una empresa comercial utilizando los libros principales y
auxiliares de contabilidad.
5.1.2.2.2 Elaborar los Estados Financieros mnimos y determinar el impuesto a la Renta
Anual.

6.- CONTENIDOS ESPECFICOS POR UNIDADES DE APRENDIZAJE

Unidad de Objetivos Contenidos especficos


Aprendizaje especficos

I. Unidad: 1.1 Visin global del proceso de aprendizaje, anlisis y


registro de los documentos fuentes reales en los
Los documentos 5.1.2.2.1
1. libros contables auxiliares.
fuente y su 2. 1.2 Centralizacin de la informacin de los libros
Contabilizacin 3. auxiliares hacia el libro Diario y preparacin de la
Hoja de Trabajo.

II. Unidad: 2.1 Determinacin y anlisis del resultado contable


Los Estados y del resultado tributario.
Financieros 5.1.2.2.2 2.2 Proceso de elaboracin y presentacin de los
Mnimos. Estados Financieros mnimos.

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7. ORIENTACIN METODOLGICA
El rgimen del curso es en blended learning y utiliza la didctica del aprendizaje
significativo y colaborativo sistmico con una comprensin de la realidad integral mediada
por el mundo con la gua de la doctrina social de la iglesia.

La metodologa se concretar a travs de la propuesta de actividades problemticas


que conecten los contenidos con la realidad para preparar al alumno en el desarrollo de
la inteligencia intuitiva de los contenidos.

El desarrollo de los contenidos especficos se har a travs de actividades previstas


por el profesor y en la que los alumnos sern los protagonistas de sus aprendizajes,
siendo el profesor un mediador educativo. Los mtodos, procedimientos y tcnicas
utilizados en la asignatura debern ser activos y propiciar el Interaprendizaje apoyndose
en organizadores previos y contenidos multimediados.

El desarrollo de la asignatura considerar actividades de investigacin formativa y de


responsabilidad social para ser ejes transversales.

De conformidad con los prrafos anteriores la asignatura se desarrollar teniendo


como base los documentos reales de una empresa comercial, tanto en los aspectos
contables y tributarios, as como laboral que permitir al alumno lograr un afianzamiento
real y prctico en su formacin profesional.

Finalmente el alumno tendr un archivo ordenado de los documentos y procesos


contables con sus respectivos registros, que sern presentados al trmino del ciclo
acadmico.

8. MEDIOS Y MATERIALES EDUCATIVOS


En el desarrollo de la asignatura y de acuerdo al escenario educativo se
utilizarn los siguientes:

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Aula moderna: Documentos reales de empresas, multimedia, pizarra, textos, guiatex,


diapositivas, separatas, lecturas, tutoras.
Aula a distancia: Tutoras, monografas.
Aula virtual: Plataforma moodle, skype, internet, hipertextos.

9. EVALUACIN
La educacin de la asignatura ser integral y holstica, integrada a cada unidad
de aprendizaje. La nota promedio por unidad de aprendizaje se obtiene como sigue:
* Actividades problemticas de la naturaleza del curso 60%
* Actividades problemticas de investigacin formativa 10%
* Actividades problemticas de responsabilidad social 10%
* Examen escrito 20%

10. BIBLIOGRAFA

1. Actualidad Empresarial.Manual del sistema tributario sectorial. Instituto de


investigacin el Pacfico Lima.2005.

2. Eusebio, L. Aplicacin del Plan Contable General.Impresiones Julios. Chimbote.


Per, 2003.

3. Ferrer, A. Formulacin, Anlisis e interpretacin de Estados Financieros Instituto de


Investigacin El Pacfico. Lima Per, 2005.

4. Flores, J. Contabilidad Gerencial. Centro de Investigacin en Contabilidad y


Finanzas CECOAF Asesores. Lima Per

5. Informativo Vera Paredes. Compendio Laboral- Legislacin y casos prcticos.


Editores e Impresores Surco S.A. Segunda Edicin Lima- Per 2003.

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ORIENTACIONES PARA EL APRENDIZAJE DE LABORATORIO I


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

La asignatura de Laboratorio I corresponde al VII ciclo de estudios, y comprende


actividades prcticas que debe desarrollar el alumno durante el proceso de aprendizaje
de dicha asignatura, para lo cual utilizar informacin objetiva basada en documentos
fuentes reales de una empresa que se dedique a la actividad comercial, especficamente
a la compra y venta de mercaderas.

En el desarrollo de esta asignatura, el alumno pondr en prctica todas las habilidades y


destrezas, as como el aspecto cognitivo y doctrinario aprendido o asimilado durante su
formacin profesional hasta este nivel de estudios.

Para el desarrollo de la asignatura el docente proveer al alumno el material bsico de


trabajo, el cual est conformado por los documentos fuentes reales de la empresa que
incluyen: Escritura Pblica de Constitucin, comprobantes de pago de acuerdo a ley,
documentos de control o de uso interno de la empresa, as como documentos de
informacin o declaraciones tributarias. En el caso de los alumnos que estudian bajo
el sistema a Distancia, es el alumno quien se agencia de la documentacin antes
indicada de la empresa que ste eligi previamente y luego los trabajar en forma
ordenada de acuerdo a los pautas que ms adelante se detallan de manera general para
todos quienes lleven la asignatura; en el caso que no se pueda obtener los documentos
fuentes reales, se optar por prepararlos exactamente con las mismas caractersticas e
informacin real de la empresa o en todo caso se puede fotocopiar de la documentacin
real y adecuar la informacin para fines de su aplicacin prctica. La orientacin para el
desarrollo prctico estar a cargo del docente tutor en la sesin de tutora, para lo cual el
alumno est obligado a presentar todo el avance realizado a fin de recibir las sugerencias
necesarias y orientaciones pertinentes.

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PAUTAS PARA EL PROCESO Y MANEJO DE LA DOCUMENTACIN E


INFORMACIN EN EL DESARROLLO PRCTICO DE LA ASIGNATURA

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA
En esta parte se resume aspectos generales de la empresa que se encuentra en la
Escritura Pblica de constitucin, adems adjuntar fotocopia de la misma. As mismo el
resumen contendr algunas modificaciones y/o cambios relevantes producidos en la
empresa, indicando tambin el periodo del que trata la aplicacin prctica, el mismo que
no debe ser menor a tres meses, iniciando dicho periodo el mes de enero, salvo que la
empresa fuente inicie recin sus actividades comerciales.

2.-TENEDURA DE LIBROS

2.1 Documentacin Sustentatoria


En esta segunda parte, el alumno concentra su trabajo en el ordenamiento y
anlisis de la documentacin que sustentan las operaciones o transacciones
realizadas por la empresa, as mismo se prepara aquellos documentos de control
interno (no contabilizables) para ser archivados por periodos.
La documentacin contable sustentatoria estar conformada mnimamente por los
siguientes documentos:

28 Facturas, Boleta de venta, Recibo por Honorarios, Recibos de luz, Agua y


telfono, as como otros documentos que sean de uso legal o potestativo que
tengan efectos tributarios o de carcter administrativo.
Una vez registrada la informacin de los documentos contables en los libros
respectivos stos sern archivados cronolgicamente por meses.

1. Los Libros Contables y su Registro


Una vez ordenada cronolgicamente la documentacin contable se procede a la
Registracin de la informacin en los libros de contabilidad respectivos segn
corresponda.

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1. Libros Principales:

10 Libro de Inventarios y Balances


Este libro debe contener la informacin del inventario y su respectivo
balance de apertura, as como el inventario final con su respectivo balance.

11 Libro Diario
Este libro resume mes a mes la registracin de las actividades
empresariales sustentados en la documentacin contable empleada por la
empresa, debiendo reflejar al final del periodo empleado para la aplicacin
prctica, el cierre respectivo.

12 Libro Caja
Este libro contendr mes a mes el registro del movimiento del dinero de la
empresa tanto en efectivo como con cheques para lo cual se emplear el
modelo de caja tipo italiana.

13 Libro Mayor
Este libro ser utilizado al cierre contable de cada mes o al trmino del
periodo del que trata el caso de aplicacin prctica, debiendo reflejar
finalmente las sumas totales del debe y del haber de cada cuenta,
quedando saldados al cierre del dicho ejercicio econmico.

2. Libros auxiliares
Estos libros contables que pueden ser obligatorios o potestativos no
obstante a ser auxiliares, proporcionan en el proceso contable informacin
relevante hacia los libros principales, especficamente al libro caja y al libro
diario respectivamente.

4. Registro de Compras.

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En este libro el alumno registrar en forma mensual y de manera ordenada


y cronolgica todos aquellos documentos o comprobantes permitidos por Ley
en el manejo Contable que acrediten todas las adquisiciones realizadas por la
empresa relacionados con su actividad econmica. Luego la Informacin
resumida de las compras o adquisiciones del mes sern centralizadas hacia el
Libro Diario.

Registro de Ventas
En este libro el alumno registrar en forma mensual y de manera ordenada
y cronolgica, los documentos o comprobantes que acrediten todas las ventas
ya sean ordinarias o extraordinarias; es decir aquellos documentos que
sustenten el origen de los ingresos en dicho periodo, luego al final del mes
centralizar toda la informacin de manera resumida en el Libro Diario.

Libro de Planillas de Pago de Remuneraciones


En la actualidad el libro fsico y tradicional de planillas para la gran mayora
de empresas legalmente han sido dejadas de utilizar siendo de uso actual el
PDT. De planillas electrnicas, por consiguiente el alumno podr para este
efecto utilizar dicho PDT para la registracin y control de los trabajadores en el
aspecto remunerativo y declaratorio respectivo; sin embargo para el proceso
contable podr utilizar cuadros anexos que indiquen el resumen de los
conceptos remunerativos, as como de las obligaciones tributarias, mostrando
tambin las respectivas boletas de pago de los trabajadores. Posteriormente el
resumen de la planilla del mes sern centralizadas en el libro diario.

Libro Bancos
En este libro se registrar de manera ordenada y cronolgica el
movimiento econmico que tendr la empresa con el Banco o Institucin
Financiera, en la cual se refleje los depsitos, as como los retiros mediante el
uso de cheques, y cumplir el rol o funcin de control del movimiento del dinero
de la empresa.

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Libro caja chica


En este libro se registrar de manera ordenada y cronolgica todos los
pagos de gastos menudos o pequeos de acuerdo a la poltica interna de la
empresa, posteriormente se centraliza en forma mensual hacia el libro diario.

Registro de Letras por Cobrar


En este libro se registrar el control de las letras por cobrar a los clientes
producto de los compromisos asumidos por stos con la empresa originados en
las ventas al crdito, luego ser centralizado en forma mensual en el libro
Diario.

Registro de Letras por Pagar


En este libro se registrar el control de las letras que la empresa tenga que
pagar a sus proveedores, originados por las compras al crdito, luego sern
centralizados en forma mensual en el Libro diario.

3. ASPECTO TRIBUTARIO
En esta parte el alumno tendr en cuenta dos (02) aspectos: Las liquidaciones de los
tributos y las declaraciones mensuales, as como la declaracin anual del impuesto a la
Renta.
El alumno deber guardar y archivar ordenadamente las respectivas liquidaciones
(clculos), as como las declaraciones mediante los PDT.

4. ASPECTO LABORAL
En el desarrollo del curso y en la parte que concierne a las remuneraciones,
contribuciones o tributos afectos, as como los beneficios laborales de los trabajadores;
el alumno tendr muy en cuenta su aplicacin de acuerdo a las normas laborales
vigentes y archivar todos los clculos efectuados como papeles de trabajo.

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5. ESTADOS FINANCIEROS MNIMOS


Al finalizar el proceso contable, el alumno preparar: la Hoja de Trabajo, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Prdidas tanto por Naturaleza como por Funcin y
adjuntar las Notas a los Estados Financieros (del Balance General)

6. ARCHIVOS
Concluido el curso y el desarrollo prctico del proceso contable General de la empresa, el
alumno mantendr toda la informacin ordenada y archivada en un flder u otro material
para este fin, debiendo seguir las pautas antes indicadas.

7. PRESENTACIN
Con la finalidad de verificar el trabajo desarrollado por el alumno, ste presentar una
copia de todos los archivos (documentos, libros, papeles de trabajo, estados financieros,
etc.) que se indican desde el punto 01 al punto 06 de esta gua didctica.

En el caso de los alumnos que estudian bajo el sistema a distancia, stos


presentarn individualmente de manera secuencial y lgica todo el caso prctico
desarrollado en dos partes, segn los contenidos de cada una de las unidades que se
indican en el slabo y planes de aprendizaje, constituyendo as cada uno de ellos un
trabajo por unidad, el cual ser revisado y evaluado en la sede central por el docente
respectivo (La primera parte constituye la primera evaluacin a distancia y la
segunda parte constituye la segunda evaluacin a distancia)

Es conveniente recordar que la I unidad abarca desde las generalidades de la empresa


(acpite 1), la tenedura de libros y la preparacin de la hoja de trabajo, mientras que la II
unidad comprende desde la determinacin y anlisis del resultado contable y tributario,
hasta la elaboracin y presentacin de los estados financieros mnimos.

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RECOMENDACIONES

En el supuesto caso que la empresa elegida para la aplicacin en el desarrollo del curso,
sta no utilice algunos libros auxiliares, como por ejemplo, libro bancos, caja chica, registro de
letras por cobrar, registro de letras por pagar, el alumno podr adecuar y acondicionar la
informacin a fin de que se ponga de manifiesto el conocimiento del manejo de dichos registros;
pero sin modificar los montos de las operaciones originales , de igual modo debe proceder
cuando la empresa no utilice para el desarrollo de sus operaciones documentos como cheques,
letras de cambio, estados de cuentas corrientes, entre otros.

Al preparar los estados financieros, el alumno tomar en cuenta la distribucin de la


participacin de los trabajadores de acuerdo a Ley y si no alcanzar el nmero de trabajadores
exigidos, har la distribucin de manera voluntaria, de igual modo considerar reservas legales y
el Impuesto a la Renta respectivo.

Para el examen presencial el alumno llevar los diseos de los libros y registros
contables preparados a fin ahorrar el tiempo, tenindolo listos slo para el llenado de la
informacin que se le proporcionar en el examen.

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UNIDADES DE APRENDIZAJE.

I UNIDAD DE APRENDIZAJE

Los Documentos fuentes y su Contabilizacin.

PLAN DE APRENDIZAJE 01

1. Unidad de aprendizaje: Los Documentos fuentes y su contabilizacin.

2. Objetivos Especficos:
5.1.2.2.1 Poseer una visin global del proceso de aprendizaje del curso y registrar
las operaciones de una empresa comercial utilizando los libros principales y
auxiliares de contabilidad.

3. Tema: Uso de los libros contables y la documentacin sustentatoria.

4. Objetivos Operacionales:
5.1.2.2.1.1 Poseer una visin global de la asignatura y ejecutar correctamente la
tenedura de libros.
5.1.2.2.1.2 Afianzar el proceso de preparacin de la hoja de trabajo.

5. Contenidos Analticos
1.1.1 Anlisis y ordenamiento de los comprobantes o documentos fuentes
contables reales.
1.1.2 Los libros contables y el proceso de registracin de la informacin.
1.2.1 Sistema de centralizacin de la informacin en el libro Diario.
1.2.2 Preparacin de la hoja de trabajo.

6.- Programacin:
Duracin nueve semanas

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Del.. al..de ( 27horas)


7.-Estrategias didcticas

Actividad N 01
Presentacin del curso indicando el proceso de su desarrollo y dems estrategias
para lograr los objetivos.
Instrucciones para el desarrollo de la actividad.
Organizacin de grupos para los trabajos colaborativos referidos a tcnicas y
procedimientos de registros y contabilizacin de la informacin contable en una
empresa comercial.
Individualmente y teniendo como base doctrinaria los conocimientos y
aprendizajes adquiridos en los ciclos de estudios anteriores, el alumno prepara y
registra los documentos en los libros contables respectivos, concluyendo en la
elaboracin de la hoja de trabajo.
Los grupos presentan los trabajos propuestos.
Exposicin de un trabajo grupal elegido al azar.
Propuesta de 5 preguntas planteadas por el docente, dndose as inicio al debate
entre los dems grupos de trabajo.
Conclusiones bsicas de la actividad.
Evaluacin de los trabajos y participacin de los alumnos.

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE DE LA I UNIDAD

De acuerdo a lo desarrollado en la unidad, responda las siguientes preguntas:

1. Qu entiende por tenedura de libros?


2. Qu funcin cumplen los libros contables principales en el proceso contable?
3. Qu funcin cumplen los libros contables auxiliares en el proceso contable?
4.Cul es la importancia de los libros contables en el campo empresarial?
5. Cul es la importancia de la Hoja de trabajo para el contador.

PRIMERA EVALUACIN A DISTANCIA

La primera evaluacin a distancia est conformada por el desarrollo prctico de la


I Unidad de la asignatura, que comprende desde el punto N 1 (generalidades de
la empresa) hasta la elaboracin de la hoja de trabajo que termina en las
columnas del estado por funcin.
Esto quiere decir, que el alumno al inicio del curso, eligi una empresa comercial
como fuente de informacin sobre la cual estar basado el desarrollo de su
asignatura, por lo tanto todo este avance ser evaluado en la sede central por el
docente respectivo constituyendo as la primera evaluacin a distancia, para tal
efecto, el alumno a travs de las instancias respectivas enviar a dicha sede un
archivo fsico de la documentacin e informacin empleada y procesada en todo
el trabajo y desarrollo de la primera unidad.

La documentacin e informacin del archivo fsico debe ser presentado en original


o copia fotosttica, conservando el siguiente orden:

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1.- Documentos que acreditan la constitucin de la empresa como persona


Jurdica (Escritura Pblica).
2.- Libros Contables
Inventario y Balances.
Caja
Diario
Mayor
Registro de compra
Registro de ventas
Planilla de pago de remuneraciones
Libro Bancos
Libro Caja Chica
Registro de Letras por Cobrar
Registro de Letras por Pagar

3.- Anexos
Comprobantes de pago ordenados y archivados por meses de acuerdo a la
indicacin sealada en el punto 2 de las pautas para el proceso y manejo de la
documentacin en el desarrollo prctico de la asignatura (acpite 2.1 Documentacin
sustentatoria).
Clculos y determinacin del costo de ventas, compensacin por tiempo de
servicios, depreciaciones, la hoja de trabajo hasta el estado de ganancias y prdidas por
funcin.

PRIMERA AUTOEVALUACIN
1.- Qu elementos o recursos utiliz para determinar el costo de ventas?
2.- Qu mtodo o sistema de pago a cuenta del impuesto a la Renta emplea
la empresa y porque? Detalle la aplicacin y el resultado del primer mes.
3.- Detalle la liquidacin del IGV del primer mes.

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4.- La empresa utiliza el Kardex para el control de sus existencias? Qu


mtodo de valuacin emplea y por qu?
5.- La empresa lleva su contabilidad bajo el sistema monista o dualista?
Porqu?
6.- Qu opina de la empresa respecto a la tenedura de libros?, de ser
necesario Qu le recomendara?
7.- La empresa cumple con las normas tributarias y laborales? Explique.

NOTA: Todas las preguntas estn relacionadas directamente con la empresa


que eligi usted para la aplicacin prctica y desarrollo de esta asignatura.

IMPORTANTE:

El desarrollo de las actividades de aprendizaje le permitir a los estudiantes del


Sistema de Universidad Abierta realizar una sntesis de los aprendizajes logrados.

Para efectos de evaluacin del curso en la I Unidad, los estudiantes debern


presentar la evaluacin a distancia y la autoevaluacin.

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ANEXOS:

Los puntos o aspectos que se incluyen e esta parte de anexos, tienen como
objetivo principal hacer recordar al alumno temas tratados en los ciclos anteriores,
as como afianzar sus conocimientos con respectos a los mismos, razn por la
cual no se incluye un texto base en este curso y solo se detalla una Gua
Didctica.

1.- COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (C.T.S.)


1.1.- Concepto y derecho a percibir la compensacin por tiempo de
servicios
La compensacin por tiempo de servicios (C.T.S) tiene por objetivo reconocer
la labor realizada por el trabajador frente a su empleador durante la vigencia
del vnculo laboral contrado y adems tiene la calidad de beneficio social de
previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin
del trabajador y su familia.
La Compensacin por Tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de
iniciado el vnculo laboral y su abono se deposita semestralmente en la
institucin bancaria y/o financiera elegida por el trabajador, teniendo la misma
el carcter de cancelatoria en cuanto a su pago.

1.2.- Trabajadores comprendidos en el beneficio de la C.T.S.


Se encuentran comprendidos en este beneficio los trabajadores obreros y
empleados sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que cumplan
cuando menos en promedio una jornada mnima diaria de cuatro (04) horas.
Ahora bien, se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas diarias, en
los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis o cinco

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das segn corresponda- resulten promedio no menor de cuatro horas diarias.


Si la jornada semanal es inferior a cinco das se considerara cumplido el
requisito, cuando el trabajador labore cuando mnimo 20 horas a la semana.

1.3.- Inicio y Devengo de la C.T.S.


El derecho de C.T.S. nace desde que se alcanza el primer mes de iniciado el
vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por treintavos.
El beneficio de C.T.S. generado, se computa semestralmente, al treinta (30) de
abril y treinta y uno (31) de octubre de cada ao.
En las indicadas fechas se establece cuntos meses y das ha acumulado el
trabajador, con descuento de los das de inasistencias no computables.
La C.T.S. que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un
semestre le ser pagada directamente por el empleador dentro de las cuarenta
y ocho horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin
computable ser la vigente a la fecha de cese.

1.4.-Remuneraciones peridicas
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre
respectivo. Se incluye en este concepto las gratificaciones de fiestas patrias y de
navidad. Las remuneraciones que se abonen por un periodo mayor se
incorporarn a la remuneracin computable a razn de dozavos de lo percibido en
el semestre respectivo. Las remuneraciones que se abonen en periodos
superiores a un ao, no son computables.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un
mes, se incorporan a la remuneracin computable promedindose los montos
percibidos entre seis; sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida
cuando menos tres meses en cada periodo de seis.

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Si el periodo a liquidarse es inferior a seis meses, el promedio se establece


dividiendo el resultado entre el periodo a liquidarse.

Ejemplo
Un trabajador labor en una empresa X desde el 01-02-07, con el cargo de
administrador y con un sueldo de S/. 1,500.00 mensual ms asignacin familiar,
hasta octubre de 2007, el depsito de su C.T.S. se hizo en su cuenta respectiva.
Dicho trabajador renunci voluntariamente el 20 de febrero de 2008.
Se pide efectuar los clculos y liquidaciones de su C.T.S. pendiente.

SOLUCIN:
x) Periodo a liquidar : 03 meses y 20 das
y) Remuneracin computable.
Remuneracin mensual S/. 1,500.00
Asignacin Familiar 55.00
1/6 de ultima gratificacin (1,500/6) 250.00
Total remuneracin computable 1,805.00

Clculo de la C.T.S.
a) de 03 meses S/. 451.25
1,805.00 / 12 x 3 = S/. 451.25
b) de 20 dias 100.28
1,805.00 / 12 /30 x 20 = S/. 100.28
total C.T.S. por pagar 551.53

2. SISTEMAS DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE


TERCERA CATEGORA

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Los contribuyentes perceptores de renta de tercera categora que se


encuentra dentro del rgimen tributario general, estn obligados a efectuar
pagos a cuenta mensuales del impuesto que en definitiva les resulte del
ejercicio econmico respectivo, para tal efecto existen dos (2) sistemas.

Sistema A coeficientes
Al sistema A, llamado tambin sistema de coeficiente, aplican los
contribuyentes que vengan realizando actividades econmicas en ejercicios
anteriores y que hayan obtenido utilidades y como consecuencia impuesto a
la renta calculado.
El coeficiente que se aplica para los pagos a cuenta de los meses de enero
y febrero se calcula de la siguiente manera:

Coeficiente = I. RTA. Del ao precedente anterior


Total de ingresos netos del ao precedente. Anterior
El coeficiente encontrado se multiplica por los ingresos de cada mes
respectivo.

El coeficiente que se aplica para los pagos a cuenta de los meses de


marzo a diciembre se calcula de la siguiente manera:

Coeficiente = I. RTA. Del ao anterior


Total de ingresos netos del ao anterior

El coeficiente encontrado se multiplica por los ingresos netos de cada mes


respectivo.

Ejemplo
Impuesto a la renta calculado en el ejercicio 2007 = S/. 16,400.00

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Ingresos netos del ejercicio 2007 = 896,000.00


Ingresos netos del mes de marzo del 2008 = 102,000.00

Coeficiente = S/. 16,400.00 = 0.0183


896.000.00
Pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de marzo 2008 ser:
S/.
S/. 102,000.00 x 0.0183 = 1,866.60

3.- COSTO DE VENTAS

El costo de ventas est representado por :

Costo de ventas = Invent. Inicial de existen. + Compras Invent. Final del


ejercicio.

C.V. = I.I. + COMPRAS I.F.

En las empresas que se dedican a la actividad comercial al igual que en otras


actividades, es necesario llevar un control de las existencias a fin de tener los
instrumentos reales que permitan obtener el costo de las ventas real de la
empresa.

Una de las herramientas de control son el kardex, estas tarjetas nos


proporcionan informacin adecuada para determinar el costo de ventas, as
como el inventario final, este ltimo debe ser comparado con el inventario final
fisco a fin de determinar algunas inconsistencias o diferencias, para luego
regularizarlas si es que lo hubiera.
4. LA HOJA DE TRABAJO

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La hoja de trabajo es una herramienta muy importante para el trabajo del


contador, tambin se le llama hoja de balance general y que a su vez
constituye uno de los papeles de trabajo del profesional contable. Su diseo o
rayado tiene un esquema bsico, pero el contador puede mejorarlo a fin de
tener significativamente ms informacin que le permita un mejor anlisis e
interpretacin de los resultados.
Para nuestro caso el diseo tendr las siguientes caractersticas:

HOJA DE TRABAJO
CTA SUMAS SALDOS CARG. INVENT. EST. EST. X TRANS SALD. DIST. LEG.
TRANSF. X FUNC. SALD.INT INTERM RENTA
NATUR .GESTI DE GEST.
. N
D H D A D H A P P G P G D H D A D H A P
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
40
41
58
59
89

NOTA:
En la columna 7 se trabaja la cancelacin de la clase 6 y 7 con las cuentas de
las clase 8, segn corresponda.
En la columna 8 se utilizar para anotar los saldos de la clase 8.
En la columna 9 se registrar los importes de las cuentas que hayan sufrido
modificaciones producto de la distribucin de la utilidad del ejercicio, es decir
los importes de las participaciones a trabajadores, reserva legal y el impuesto
a la renta calculado y la utilidad por distribuir. (ctas. 40.17 - 41.3 - 58 - 59.1 -
89.1).

El asiento diario ser:

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89 xx
40 xx
41 xx
58 xx
59 xx

En la columna 10 se anotar los saldos finales de las cuentas del balance


general.

5. PARTICIPACIN DE UTILIDADES
Tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa, los trabajadores
que se encuentren sujetos al rgimen laboral privado, cuyas empresas
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora para la
legislacin del impuesto a la renta.

Los porcentajes a repartir por concepto de participacin de utilidades son:


Empresas pesqueras...10%
Empresas de telecomunicaciones.10%
Empresas industriales.....10%
Empresas mineras.8%
Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes.8%
Empresas que realizan otras actividades.5%

La distribucin de las utilidades entre los trabajadores se hace de la siguiente


manera:
50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador,
entendindose como tal los das reales y efectivamente trabajados. A este
efecto se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos
los trabajadores, el resultado se multiplicar por el total de das laborados por
cada trabajador.
b) 50% ser distribuido en proporcin a las remuneraciones percibidas por
cada trabajador. A este efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de
las remuneraciones de los trabajadores, luego el resultado obtenido se

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multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada


trabajador en el ejercicio.

6. UTILIDAD CONTABLE Y LA UTILIDAD TRIBUTARIA


La utilidad contable es aquella que resulta como producto del proceso normal
u ordinario del tratamiento contable de la empresa, sin haber tenido en cuenta
ciertos reparos por concepto de errores, omisiones, multas, sanciones u otras
razones que no permitan determinar de manera legal y correcta la utilidad de
la empresa a fin de determinar el impuesto a la renta.
La utilidad tributaria es aquella que resulta luego de realizar los ajustes o
reparos respectivos con la finalidad de hallar la utilidad legal de la empresa, la
cual ser base para el clculo del Impuesto a la Renta.

Ejemplo:
La empresa ABC al concluir el ejercicio 2007 ha obtenido una utilidad de S/.
49,700.00, segn su contabilidad ordinaria; pero se sabe tambin que dentro
de sus gastos que tiene efecto tributario ha incluido sumas por concepto de
multas, declaraciones extemporneas ms intereses moratorios por el importe
de S/. 1,645.00 ; por aplicacin de un porcentaje mayor en la depreciacin de
sus activos fijos tuvo un exceso de S/.650.00.
Solucin:
1. utilidad contable..S/. 49,700.00
2. utilidad tributaria51,995.00

Utilidad segn balance S/. 49,700.00


Ms Reparos
Multas e intereses 1,645.00
Depreciacin en exceso 650.00
Utilidad tributaria 51,995.00

El 30% del impuesto a la renta se calcular de la utilidad tributaria = 30% de S/.


51,995.00 = S/. 15,599.00.

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AGENDA DE APRENDIZAJE

Estimado alumno: A continuacin se te presenta un registro para que a


interrogantes, dudas, opiniones y aportes sobre tu aprendizaje.

En el siguiente registro debes anotar aquellos planteamientos que surjan durante


tu actividad de estudio. En la sesin de tutora, comprtelos y comntalos con tu tutor y
tus compaeros, ello te ayudar a enriquecer tu aprendizaje:

MIS INTERROGANTES:
.............
.............
.............
.............
.............

MIS DUDAS:
.............
.............
.............
.............
.............

MIS OPINIONES:
.............
.............
.............
..............
..............

MIS APORTES:
..............
.............
..............
..............
.............

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II UNIDAD DE APRENDIZAJE

Los estados financieros Mnimos

PLAN DE APRENDIZAJE 02

1.-Unidad de aprendizaje: Los Estados Financieros Mnimos.


2.- Objetivos Especficos:
5.1.2.2.2. Elaborar los Estados Financieros mnimos y determinar el Impuesto a la
Renta Anual.
3.- Tema: El balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas y Anlisis de Resultado
contable y tributario.
4.- Objetivos Operacionales:
5.1.2.2.2.1 Aprender a determinar y analizar el resultado contable y el resultado
tributario de la empresa.
5.1.2.2.2.2 Poseer una tcnica para preparar y presentar los Estados Financieros
mnimos.
5.- Contenidos Analticos
2.1.1 El resultado contable anlisis.
2.1.2 El resultado tributario anlisis.
2.2.1 Procedimientos bsicos para preparar y presentar el balance
general.
2.2.2 Procedimientos bsicos para preparar el Estado de Ganancias y prdidas
por naturaleza y por funcin.
6.- Programacin:
Duracin seis semanas
Del .. al ..de (18 horas)

7.-Estrategias didcticas
Actividad N 01
1. Instrucciones para el desarrollo de la actividad

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2. El alumno de manera individual, teniendo como base los conocimientos previos


adquiridos en los ciclos anteriores y con la orientacin del docente elabora los
Estados Financieros mnimos.
3. Los grupos preparan trabajos colaborativos referidos al proceso de determinacin
de los resultados contables y tributarios, as como el proceso de elaboracin de
los Estados Financieros mnimos.
4. Los grupos presentan sus trabajos y se expone uno al azar.
5. Luego de la exposicin se plantea 5 preguntas y seda inicio al debate general.
6. Se prepara las conclusiones bsicas de la actividad.

Evaluacin de los trabajos y de las participaciones

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE DE LA II UNIDAD

Teniendo en cuenta que la segunda unidad de aprendizaje del curso comprende el


desarrollo prctico de la segunda parte de este, es decir, desde la culminacin de la
hoja de trabajo hasta la elaboracin de los estados financieros mnimos, el cual usted
ya lo ha concluido, responda con criterio lgico y responsable a las siguientes
preguntas:

1 Qu importancia tiene la determinacin y contabilizacin del costo de venta en la


Empresa?
2 Cmo incide la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa desde
el punto de vista econmico y tributario?
3 Cul es el efecto tributario y econmico cuando el costo de ventas no se
determina de manera adecuado y real?.
4 Respecto a los estados financieros mnimos Qu informacin presenta el
balance general y los estados de Ganancias y Prdidas tanto por Naturaleza como
Funcin? Explique

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SEGUNDA EVALUACIN A DISTANCIA

La segunda evaluacin a distancia sta conformada por el desarrollo prctico de


la II Unidad de la signatura, que comprende desde la determinacin y anlisis del
resultado contable y el resultado tributario hasta la elaboracin de los estados
financieros mnimos (Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas).
La documentacin e informacin que sustenta todo el trabajo efectuado por el
alumno en la II unidad ser presentada a travs de un archivo fsico mediante las
instancias respectivas hacia la sede central para su revisin (evaluacin) y
calificacin por el docente asignado.

El archivo fsico del desarrollo de esta unidad ser presentado en un flder u


otro medio para este fin, conservando el siguiente orden:
1.- Clculos de:
Participacin de Utilidades a trabajadores y la respectiva distribucin entre
stos.
Detraccin de la Reserva Legal.
Impuesto a la Renta Anual.

2.- Determinacin de la utilidad contable.


3.- Determinacin de la utilidad tributaria.
4.- Hoja de trabajo incluyendo ya la continuacin de la primera parte (I unidad)
hasta el balance o resultado de situacin final; es decir el alumno adjuntar
una hoja de trabajo que incluya la primera parte ms las siguientes
columnas:
Columna para la utilizacin de las cuentas de la clase 8 (cuentas
intermedias de gestin y saldos respectivos)
Columna para la distribucin del rendimiento.
Columna para el balance de situacin final.

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5.- Cierre contable del Libro Diario y libro mayor.


6.-El balance general o de situacin final.
7.- El estado de ganancias y Prdidas por naturaleza y por funcin.

SEGUNDA AUTOEVALUACIN

1.- Cmo aplic Ud. La detraccin para la reserva legal? Cul es su base
jurdica? Explique.
2.- Explique Cmo determin Ud. la utilidad contable y la utilidad tributaria?
3.- La empresa durante el ltimo ejercicio econmico, segn sus clculos y su
hoja de trabajo ha obtenido una utilidad de s/ 96,000.00; pero se sabe tambin
que durante dicho ejercicio ha pagado a SUNAT por concepto de multas e
intereses moratorios la suma de s/ 3,800.00; adems en el clculo de la
depreciacin de sus equipos de cmputo tiene un exceso de s/ 1,200.00 y en
el Clculo de sus unidades de transporte por error tiene una diferencia de
menos s/ 4,500.00; conceptos por los cuales deben efectuarse los reparos
respectivos.
Se pide el proceso de los clculos y determinacin de la utilidad contable y de
la utilidad tributaria.
4.- Teniendo en cuenta los datos de la pregunta tres (3) efectuar la distribucin
de la participacin de las utilidades a los trabajadores indicando cuanto le
corresponde a cada uno de ellos, si se sabe que la empresa cuenta con un
promedio de 21 trabajadores y el porcentaje de la participacin es de 8%.

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Trabajadores Das Remunerac. Trabajadores Das Remunerac.


Trabaj. Percibida Trabaj. percibida

1. 280 14,500.00 12 275 16,200.00


2. 280 14,500.00 13 275
16,200.00
3. 280 14,500.00 14 275
16,200.00
4. 280 14,500.00 15 275 15,000.00
5. 280 14,500.00 16 275 15,000.00
6. 280 14,500.00 17 300 15,000.00
7. 280 13,000.00 18 300 13,800.00
8. 290 13,000.00 19 300 13,800.00
9. 290 13,000.00 20 300 13,800.00
10. 290 13,000.00 21 300 13,800.00
11. 275 16,200.00

IMPORTANTE:

El desarrollo de las actividades de aprendizaje le permitir a los estudiantes del


Sistema de Universidad Abierta realizar una sntesis de los aprendizajes logrados.

Para efectos de evaluacin del curso en la II Unidad, los estudiantes debern


presentar la evaluacin a distancia y la autoevaluacin.

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AGENDA DE APRENDIZAJE

Estimado alumno: A continuacin se te presenta un registro para que a


interrogantes, dudas, opiniones y aportes sobre tu aprendizaje.

En el siguiente registro debes anotar aquellos planteamientos que surjan durante


tu actividad de estudio. En la sesin de tutora, comprtelos y comntalos con tu tutor y
tus compaeros, ello te ayudar a enriquecer tu aprendizaje:

MIS INTERROGANTES:
.............
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MIS DUDAS:
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MIS OPINIONES:
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MIS APORTES:
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