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LA GACETA DIARIO OFICIAL


Telfonos: 2228-3791 / 2222-7344

Tiraje: 560 Ejemplares Valor C$ 45.00


72 Pginas Crdobas

AOCXIX Managua, Martes 14 de Abril de 2015 No.67

SUMARIO
Pg.

MINISTERIO DE FOMENTO,
INDUSTRIA Y COMERCIO

Acuerdo Ministerial MIFIC N. 007-2015................................................................................................................................................................................. .3277

Acuerdo Ministerial MIFIC N. OI0-2015 ..................................................................................................................................................................................3277

Acuerdo Ministerial MIFIC N. 016-2015 ................................................................................................................................................................................. .3278

Fe de Erratas.................................................................................................................................................................................................................................... 3279

MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRDITO PBLICO

Acuerdo Ministerial N. 06-2015 .................................................................................................................................................................................................3280

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Normas Tcnicas de Control Interno (NTCl) ............................................................................................................................................................................ 3280

EMPRESA NICARAGENSE DE ELECTRICIDAD

Aviso................................................................................................................................................................................................................................................. 3347

3276
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica
MINISTERIO DE FOMENTO, de la Repblica de Nicaragua y los artculos 18 y 19 de la Ley
INDUSTRIA Y COMERCIO N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua.
Reg. 4935 - M. 38291 - Valor C$ 190.00
ACUERDA:
ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 007 - 2015
PRIMERO: Otrguese Personalidad Jurdica a la entidad
El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las denominada: "CMARA DE MICRO, PEQUEO Y
facultades que le confieren la Ley N 290, Ley de Organizacin, MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y SERVICIOS DEL
Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo texto con DEPARTAMENTO DE MANAGUA (CAMACOINS)"; de
Reformas Incorporadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial naturaleza gremial empresarial, sin fines de lucro, de duracin
N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, y sus Reformas indefinida y con domicilio en la Ciudad de Managua, Departamento
y Adiciones respectivas; la Ley N 849, Ley General de Cmaras, de Managua.
Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales de
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del 18 SEGUNDO: La representacin legal de esta Cmara ser ejercida
de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial N en Ja forma que determinen su Escritura de Constitucin y sus
01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del seis Estatutos.
de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013. TERCERO: La "CMARA DE MICRO, PEQUEO Y
MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y SERVICIOS DEL
CONSIDERANDO DEPARTAMENTO DE MANAGUA (CAMACOINS)"; estar
1 obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General de
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua establece Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales
que el Estado de Nicaragua es responsable de promover el desarrollo de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica.
integral del pas, de proteger y fomentar las formas de propiedad y
de gestin econmica y empresarial privada, estatal, cooperativa, CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia
asociativa, comunitaria y mixta, para garantizar la democracia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
econmica y social, por ello es garante de la libertad de empresa
e iniciativa privada de los comerciantes. Siendo esta una de las Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los cinco
prioridades del Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional das del mes de febrero del dos mil quince. (t) Orlando Salvador
para contribuir al crecimiento econmico y social de nuestra Solrzano Delgadillo. Ministro de Fomento, Industria y Comercio.
nacin, para ello es necesario determinar aquellos mecanismos
que promuevan la libre iniciativa econmica, contribuyendo as
al progreso econmico del pas.
Reg. 493 7 - M. 38292 - Valor C$ l 90.00
11
Que la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 010-2015
Confederaciones Gremiales Empresariales de Nicaragua tiene
por objeto normar la constitucin, autorizacin, regulacin, El Ministerio de Fomento Industria y Comercio, en uso de las
funcionamiento, disolucin, liquidacin y cancelacin de la facultades que le confieren la Ley N 290, Ley de Organizacin,
personalidad jurdica de las cmaras empresariales nacionales, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo texto con
de las distintas actividades econmicas, tales como: comercio, Reformas Incorporadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
industrias, productivas, financieras, servicios y turismo, siendo N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, sus Reformas
esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; asi como las y Adiciones respectivas; la Ley N 849, Ley General de Cmaras,
federaciones, confederaciones, cmaras binacionales y mixtas Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales de
que se organicen conforme a ley y establece como Autoridad Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del
de aplicacin al Ministerio de Fomento, Industria y Comercio 18 de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial
(MIFIC) para la regulacin de dichas agrupaciones gremiales N 01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del
empresariales. seis de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013.
111
Que la entidad denominada: "CMARA DE MICRO, CONSIDERANDO
PEQUEO Y MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y 1
SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE MANAGUA Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua
(CAMACOINS)" ha cumplido con los requisitos establecidos establece que el Estado de Nicaragua es responsable de
en los artculos 15, 16 y 17 de la Ley N 849, Ley General promover el desarrollo integral del pas, de proteger y fomentar
de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales las formas de propiedad y de gestin econmica y empresarial
Empresariales de Nicaragua, para el otorgamiento de su privada, estatal, cooperativa, asociativa, comunitaria y mixta,
Personalidad Jurdica. para garantizar la democracia econmica y social, por ello es
garante de la libertad de empresa e iniciativa privada de los
POR TANTO: comerciantes. Siendo esta una de las prioridades del Gobierno
de Reconciliacin y Unidad Nacional para contribuir al

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14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67

crecimiento econmico y social de nuestra nacin, para ello Reg. 4155 - M. 26833 - Valor C$ 190.00
es necesario determinar aquellos mecanismos que promuevan
la libre iniciativa econmica, contribuyendo as al progreso ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 016-2015
econmico del pas.
El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las
11 facultades que le confieren la Ley N 290, Ley de Organizacin,
Que la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo texto con
Confederaciones Gremiales Empresariales de Nicaragua tiene Reformas Incorporadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
por objeto normar la constitucin, autorizacin, regulacin, N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, sus Reformas
funcionamiento, disolucin, liquidacin y cancelacin de la y Adiciones respectivas; la Ley N 849, Ley General de Cmaras,
personalidadjurdica de las cmaras empresariales nacionales, Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales de
de las distintas actividades econmicas, tales como: comercio, Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del 18
industrias, productivas, financieras, servicios y turismo, siendo de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial N
esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; as como las 01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del seis
federaciones, confederaciones cmaras binacionales y mixtas de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado en La
que se organicen conforme a ley y establece como Autoridad Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013.
de aplicacin al Ministerio de Fomento, Industria y Comercio
(MIFIC) para la regulacin de dichas agrupaciones gremiales CONSIDERANDO
empresariales.
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua
111 establece que el Estado de Nicaragua es responsable de promover
Que la entidad denominada: "CAMARA DE COMERCIO, el desarrollo integral del pas, de proteger y fomentar las formas de
INDUSTRIA Y SERVICIO DEL DEPARTAMETNO DE propiedad y de gestin econmica y empresarial privada, estatal,
JINOTEGA" ha cumplido con los requisitos establecidos en los cooperativa, asociativa, comunitaria y mixta, para garantizar la
artculos 15, 16 y 17 de la Ley N 849, Ley General de Cmaras, democracia econmica y social, por ello es garante de la libertad
Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales de de empresa e iniciativa privada de los comerciantes. Siendo esta
Nicaragua, para el otorgamiento de su Personalidad Jurdica. una de las prioridades del Gobierno de Reconciliacin y Unidad
Nacional para contribuir al crecimiento econmico y social
POR TANTO de nuestra nacin, para ello es necesario determinar aquellos
mecanismos que promuevan la libre iniciativa econmica,
Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica de contribuyendo as al progreso econmico del pas.
la Repblica de Nicaragua y los artculos 18 y 19 de la Ley N
849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones 11
Gremiales Empresariales de Nicaragua. Que la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y
Confederaciones Gremiales Empresariales de Nicaragua tiene
ACUERDA: por objeto normar la constitucin, autorizacin, regulacin,
funcionamiento, disolucin, liquidacin y cancelacin de la
PRIMERO: Otrguese Personalidad Jurdica a la entidad personalidad jurdica de las cmaras empresariales nacionales,
denominada: "CMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y de las distintas actividades econmicas, tales como: comercio,
SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE JINOTEGA"; industrias, productivas, financieras, servicios y turismo, siendo
de naturaleza gremial empresarial, sin fines de lucro, de esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; as como las
duracin indefinida y con domicilio en la Ciudad de Jinotega, federaciones, confederaciones, cmaras binacionales y mixtas
Departamento de Jinotega. que se organicen conforme a ley y establece como Autoridad
de aplicacin al Ministerio de Fomento, Industria y Comercio
SEGUNDO: La representacin legal de esta Cmara ser ejercida (MIFIC) para la regulacin de dichas agrupaciones gremiales
en la forma que determinen su Escritura de Constitucin y sus empresariales.
Estatutos.
111
TERCERO: La "CMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA Que la entidad denominada: "ASOCIACIN DE
Y SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE JINOTEGA" REGISTRADORES Y CONSULTORES FARMACUTICOS
estar obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General DE NICARAGUA", por ser parte de las entidades reguladas
de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales de conformidad a los artculos 39 y 40 de la Ley N 849, Ley
Empresariales de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica. General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales
Empresariales de Nicaragua, solicit y ha cumplido con todos y
CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia cada uno de los requisitos establecidos por la ley para el respectivo
a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. registro ante esta instancia.

Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los POR TANTO:


cinco das del mes de febrero del dos mil quince. (f) Orlando
Salvador Solrzano Delgadillo. Ministro de Fomento, Iridustria De conformidad al artculo 99 de la Constitucin Poltica de
y Comercio. la Repblica de Nicaragua y los artculos 39 y 40 de la Ley N
849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua,

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ACUERDA:

PRIMERO: Procdase a la anotacin del Registro de la Entidad denominada: "ASOCIACIN DE REGISTRADORES Y


CONSULTORES FARMACUTICOS DE NICARAGUA"; sin fines de lucro, de duracin indefinida y con domicilio en la Ciudad
de Managua, Departamento de Managua.

SEGUNDO: La representacin legal de esta Asociacin ser ejercida en la forma que determinen sus Estatutos.

TERCERO: La entidad denominada: "ASOCIACIN DE REGISTRADORES Y CONSULTORES FARMACUTICOS DE


NICARAGUA"; estar obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica.

CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial, sin perjuicio
de la emisin de la correspondiente certi5cacin de parte de la instancia de Registro de conformidad a la Ley N 849.

Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los seis das del mes de febrero del dos mil quince. (t) Orlando Salvador
Solrzano Delgadillo, Ministro de .Fomento, Industria y Comercio.

FE DE ERRATAS

En la Gaceta No. 51-2015, con fecha 16 de Marzo de 2015, se public el Registro nmero 0381, correspondiente a la Marca de Servicios:
Expedtors, Expediente N 2015-000406, por error de Transcripcin, se public logo incorrecto, por lo que procedemos a publicarlo
de manera correcta:

Expeditors
En la Gaceta No. 31-2015, con fecha 16 de Febrero de 2015, se public el Registro nmero 3566, correspondiente a la Marca de Fbrica
y Comercio: DRAGON IMPERIAL, Expediente N 2014-004421, por error de Transcripcin, se omiti el logotipo presentado por el
interesado, por lo que procedemos a publicarlo:

Por error involuntario en Marcas de Fbrica, Comercio y Servicio, publicadas en las Gacetas detalladas a continuacin, se hacen las siguientes
correcciones:
Nmero de Fecha de la Nmero de Nmero de
Correccin en: Incorrecto Correcto
Gaceta Publicacin Registro Expediente
(b) FERTILIZANTES. (b) FERTILIZANTES.
Clase: l (c POLVOS SECOS (c) POLVOS SECOS
DlSPERSABLES. DISPERSABLES.
51-2015 16/03/2015 M0362 2014-000812
(i) SERVICIOS DE (c) SERVICIOS DE
Clase: 42 MINIMIZACIN DE RIESGOS MINIMIZACIN DE RIESGOS
EN EL MBITO DE: (O EN EL MBITO DE: (i)

Estados Unidos Solicita de Estados Unidos de Amrica,


51-2015 16/03/2015 M0371 2014-003079 Pas solicitante
Amrica, solicita
51-2015 16/03/2015 M0388 2015-000036 Clase: 12 para reumticos; para neumticos:

55-2015 20/03/2015 M59267 2015-000709 Clase: 09 Gafa, Gafas,


Nombre de
60-2015 27/03/2015 M0605 2014-000152 FADILALALAWI, FADIL AL ALAWI,
Inventor (es):

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MINISTERIO DE HACIENDA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA


Y CRDITO PBLICO
Reg. 4908 - M. 37350 - Valor C$ 21, 575. 00
Reg. 5035 - M. 61213 - Valor C$ 190.00

ACUERDO MINISTERIAL No. 06-2015


EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO NICO
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
Que la Ley No. 640 "Ley Creadora del Banco de Fomento a la
Produccin (PRODUZCAMOS)", Publicada en La Gaceta, Diario
Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)
Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007, reformada por la
Ley No. 684, "Ley de Reforma a la Ley No. 640 Ley Creadora del
Managua, Nicaragua 2015
Banco de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS)", publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 92 del 20 de Mayo de 2009, y la
CERTIFICACIN
Ley No. 866, "Ley de Reforma a la Ley No. 640, Ley Creadora
del ~aneo de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS),
LUIS NGEL MONTENEGRO E., Presidente del Consejo
pubhcada en La Gaceta, Diario Oficial No. 123 del 3 de Julio
Superior de la Contralora General de la Repblica, CERTIFICA
del 2014, en su artculo primero que reforma el artculo 41 de
que en Sesin Ordinaria Nmero Novecientos Diecisiete (917) de
la Ley 640, establece que se requerir la emisin de un Acuerdo
las nueve y treinta minutos de la maana del da viernes seis de
Ministerial suscrito por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,
febrero del ao dos mil quince, el Consejo Superior aprob por
que faculte al Consejo Directivo del banco PRODUZCAMOS
unanimidad de votos las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
a desarrollar un procedimiento para transformar el Banco de
INTER~O (N. T.C.I.), que integra y literalmente dice:
Fomento a la Produccin como Sociedad Annima de naturaleza
mixta, autorizada a emitir acciones y permitir as la incorporacin
"El Consejo Superior de la Contralora Genera) de la Repblica,
de socios privados.
en uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
y su Ley Orgnica, hace saber que:
POR TANTO
CONSIDERANDO
En uso de las facultades que le confieren el artculo primero de
la Ley No. 866, "Ley de Reforma a la Ley No. 640, Ley Creadora
Que el Arto. 155 de la Constitucin Poltica de la Repblica
del Banco de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS), que
de Nicaragua, dispone que a la Contralora General de la
reforma el arto. 41 de la Ley No. 640, Ley Creadora del Banco
Repblica le corresponde establecer el Sistema de Control que
de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS),
de manera preventiva que asegure el uso debido de los fondos
gubernamentales.
ACUERDA:
Que la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la
Primero: Facultara! Consejo Directivo del Banco PRODUZCAMOS
creado por la Ley No. 640 Ley Creadora del Banco de Fomento~
Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica
Y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado", publicada
la Produccin (PRODUZCAMOS), publicada en La Gaceta, Diario
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 113 del 18 de Junio del 2009 en
Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007, a desarrollar el
su Arto. 30, numeral l) dispone que para regular el funcionami:nto
procedimiento para transformarse en una Sociedad Annima de
del Sistema de Control y Fiscalizacin, la Contralora General de
naturaleza mixta y sujeta de derecho bancario, emitiendo las
la Repblica expedir las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
acciones que correspondan para permitir la incorporacin de
INTERNO (N.T.C.I.) que constituyen el marco de .referencia
socios privados.
mnimo obligatorio en materia de Control Interno, para que la
Admi?istracin Pblica prepare los procedimientos y reglamentos
Segundo: El procedimiento en referencia debe plasmarse en un Plan
espec1ficos del funcionamiento de sus Sistemas de Administracin
que contemple todas las actividades a realizar hasta la culminacin
(SA), y la Unidad de Auditora Interna (UAI). Igualmente estas
del proceso de transformacin en una sociedad accionaria.
Normas sirven de instrumento de evaluacin para el diseo
Y funcionamiento de los Sistemas de Administracin y de la
Tercero: Presentar a la aprobacin del Ministro de
Unid_ad ?e Auditora Interna en funcin del Control Interno y por
Hacienda y Crdito Publico el procedimiento del que se hace
cons1gmente, suministra bases objetivas para definir el grado de
mencin en este Acuerdo
responsabilidad de los Servidores Pblicos en relacin con Ja
aplicacin de. las Normas Tcnicas de Control Interno.
Cuarto: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia a
partir de su publicacin en La Gaceta Diario Oficial.
Que en aras de fortalecer el Control Interno diseado y ejecutado
por la ~~ministracin y otro personal de la Entidad, persigue el
Dado en la ciudad de Managua, Repblica de Nicaragua, a los
cumplimiento de los Objetivos Institucionales a travs de una
ocho das del mes de Abril del ao dos mil quince. (f) Ivn
administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos
Acosta Montalvn, Ministro.
del Estado.

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POR TANTO: Este Consejo como Autoridad Superior de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos
del Estado, aprob por unanimidad de votos en Sesin Ordinaria Nmero Novecientos Diecisiete (917) de las nueve y treinta minutos
de la maana del da viernes seis de febrero del ao dos mil quince, la actualizacin de las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
INTERNO (N.T.C.I.), emitidas sobre la base del Marco Integrado de Control Interno, COSO 2013, para ser implementadas por la
Administracin Pblica, entendindose sta, la que ejerce el Estado por medio de la Administracin del Poder Ejecutivo, de acuerdo
con sus propias normativas, la Administracin de las Regiones Autnomas de la Costa Caribe y de las Municipalidades; tambin
las Instituciones Gubernamentales Autnomas o Descentralizadas y Desconcentradas, Empresas del Estado y las Instituciones de
creacin Constitucional. Adems incluye los Poderes Legislativo, Judicial y Electoral en cuanto al funcionamiento de sus Sistemas de
Administracin.

CONTENIDO

CAPTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI

l. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI 1


2. ESTRUCTURA DE LAS NTCI 1
3. FUNDAMENTOS DE LAS NTCI 2
4. CONCEPTO DE LAS NTCI 2
5. OBJETAOS DE LAS NTCI 3

CAPTULO l. MARCO LEGAL DE LAS NTCI 4

1.1. FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI 4


1.2. FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIN DE LOS SISTEMAS DE
AMINISTRACIN (SA) 4
1.3. RESPONSABILIDAD POR FALTA DE ACTUALIZACIN
DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA) 5
1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES 5
1.4.1. FACULTADES DE LA CGR 5
1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PBLICO 5
1.5.MBITO 6

CAPTULO 11. ASPECTOS TCNICOS DE LAS NTCI 7

2.1. DEFINICIN Y OBJETO/OS DEL CONTROL INTERN 7


2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL INTERNO 7
2.2.1. UN PROCESO 8
2.2.2. PERSONAS 8
2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE 9
2.2.4. OBJETIVOS 9
2.2.5. ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD 10
2.2.6. FORMA DE EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO 11
2.2.6.1. CONTROL INTERNO PREVIO 11
2.2.6.2. CONTROL INTERNO POSTERIOR 11
2.2.7. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE 12
2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO 13
2.4. COMPONENTES 13
2.4.1. ENTORNO DE CONTROL 13
2.4.2. EVALUACIN DE RIESGOS 14
2.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL 14
2.4.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN 14
2.4.5. SUPERVISIN - MOl\"ITOREO 14
2.5. NORMAS ESPECFICAS 15
2.5.1. NORMAS ESPECFICAS DEL ENTORNO DE CONTROL 15
PRINCIPIO 1: LA ENTIDAD DEMUESTRA COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES TICOS 15
PRINCIPIO 2: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA INDEPENDENCIA DE; LA DIRECCINY EJERCE LA
SUPERVISIN DEL DESARROLLO Y FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 17
PRINCIPIO 3: LA MXIMA AUTORIDAD ESTABLECE SUPERVISIN EN LAS ESTRUCTURAS, LNEAS DE
REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS 18
PRINCIPIO 4: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA COMPROMISO PARA ATRAER, DESARROLLAR Y
RETENER A PROCESIONALES COMPETENTES, EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS
DE LAS ENTIDADES 20

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PRINCIPIO 5: LA MXIMA AUTORIDAD Y LA ADMINISTRACIN DEFINEN LAS RESPONSABILIDADES
DE LAS PERSONAS A NIVEL DE CONTROL INTERNO PARA LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS 22
2.5.2. NOR.VIAS ESPECFICAS DE EVALUACIN DE RIESGOS 24
PRINCIPIO 6: LAS ENTIDADES DEFINEN OBJETIVOS CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR LA
IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS RELACIONADOS 24
PRINCIPIO 7: LA ENTIDAD JDENTIFICA RIESGOS PARA EL.LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y LOS ANALIZA COMO
BASE PARA DETERMINAR CMO DEBEN SER ADMINISTRADOS 26
PRINCIPIO 8: LA ENTIDAD CONSIDERA LA POSIBILIDAD DE IRREGULARIDADES EN LA EVALUACIN DE
RIESGOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS 29
PRINCIPIO 9: LA ENTIDAD IDENTIFICA Y EVALA LOS CAMBIOS QUE PODRAN AFECTAR
SIGNIFICATIVAMENTE AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 31
2.5.3. NORMAS ESPECFICAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL 31
PRINCIPIO 10: LA ENTIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CONTRIBUYEN
EN LA MITIGACIN DE RIESGOS AL LOGRO DE OBJETIVOS, A UN NIVEL ACEPTABLE 32
PRINCIPIO 11: LAEN TIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES GENERALES CONTROL
SOBRE LA TECNOLOGA, PARA APOYAR EL LOGRO DE OBJETIVOS 37
PRINCIPIO 12: LA ENTIDAD IMPLEMENTA ACTIVIDADES DE CONTROLA TRAVS DE POLTICAS QUE
ESTABLEZCAN LO REQUERIDO Y PROCEDIMIENTOS QUE PONGAN ESTAS POLTICAS EN ACCIN 39
2.5.4. NORMAS ESPECFICAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN 40
PRINCIPIO 13: LA ENTIDAD OBTIENE O GENERA Y UTILIZA INFORMACIN RELEVANTE, Y DE CALIDAD PARA
APOYAR EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO 41
PRINCIPIO 14: LA ENTIDAD COMUNICA INTERNAMENTE INFORMACIN, INCLUYENDO OBJETIVOS Y
RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO NECESARIA PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO
DEL CONTROL INTERNO 42
PRINCIPIO 15: LA ENTIDAD SE COMUNICA CON LOS GRUPOS DE INTERS EXTERNOS EN RELACIN CON LOS
ASPECTOS QUE AFECTAN EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO 44
2.5.5. NORMAS ESPECFICAS DE SUPERVISIN - MONITOREO 46
PRINCIPIO 16: LA ENTIDAD SELECCIONA, DESARROLLA Y REALIZA EVALUACIONES CONCURRENTES O
SEPARADAS PARA DETERMINAR SI LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ESTN PRESENTES Y
FUNCIONANDO 46
PRINCIPIO 17: LA ENTIDAD EVALA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DE MANERA
OPORTUNA A LOS RESPONSABLES DE TOMAR ACCIONES CORRECTIVAS, INCLUIDA LA MXIMA AUTORIDAD
SI CORRESPONDE 47

CAPTULO 111. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 49

3.1 VERIFICACIN DE LA APLICACIN DE LAS NTCI 49


3.2 CERTIFICACIONES 49

APNDICE 1 51

GLOSARIO 55

A 55
ACTIVIDADES 55
ADMINISTRACIN 55
AMBIENTE DE CONTROL 55
ANLISIS DEL DISEO DE SISTEMAS 55
AUTORIZACIN 55
c 55
CONFLICTO DE INTERS 55
CONTROL 56
CONTROL ADMINISTRATIVO 56
CONTROL CLAVE 56
CONTROL COMPUTARIZADO 56
CONTROL CONTABLE 56
CONTROL EFECTIVO 57
COSTO 57
CRITERIO 57
CUENTA 57
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 57
D 58
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL 58

3282
14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67

E 58
ECONOMA O ECONOMICIDAD 58
EFICACIA O EFECTIVIDAD 58
EFICIENCIA 58
ENCRIPTACIN 58
ESTNDAR DE DESEMPEO 58
TICA 58
ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL 59
EVALUACIN DE RIESGOS 59
F 59
FACTORES DE RIESGO 59
FIRMA ELECTRNICA CERTIFICADA 59
G 59
GESTIN DE RIESGOS 59
1 59
INFRAESTRUCTURA EN TECNOLOGA DE INFORMACIN 59
M 60
MANUAL TCNICO DE SISTEMAS INFORMTICOS 60
MATRIZ DE RIESGO 60
MXIMA AUTORIDAD 60
MEDICIN DE RIESGOS 60
METAS 60
MITIGACIN DE RIESGOS 60
MODELO DE ESTRUCTURA Y LGICA DE UN PROGRAMA 61
MONITOREO 61
o 61
OBJETIVOS 61
OPERACIONES 61
p 61
PLANEACIN ESTRATGICA 61
POLTICA 61
PROCEDIMIENTOS 62
PRODUCTIVIDAD 62
PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS 62
R 62
REDUCCIN DE RIESGOS 62
RELACIN COSTO-BENEFICIO 62
RENDICIN DE CUENTAS 62
RESPONSABILIDAD 62
RIESGO 63
RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIN 63
RIESGO TECNOLGICO 63
s 63
SEGREGACIN DE FUNCIONES 63
SEGURIDAD DE LA INFORMACIN 63
SEGURIDAD RAZONABLE 63
SISTEMA 64
SISTEMA DE ADMINISTRACIN 64
SISTEMA DE GESTIN 64
SISTEMA DE INFORMACIN 64
T 64
TOLERANCIA AL RIESGO 64
u 65
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA 65
UNIDAD ORGANIZACIONAL 65
V 65
VALORES TICOS 65

APNDICE 11 66

ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE


ADMINISTRACIN 71

3283
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
l. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA 71

1.1 MXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS 71

1.1.1 MAXIMAAUTORIDAD 72
1.1.2 COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS 72
1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 74
1.3 DELEGACIN DE AUTORI!>AD Y UNIDAD DE MANDO 74
1.4. CANALES DE COMUNICACIN 75
1.5. GERENCIA POR EXCEPCIN 75
1.6. GERENCIA POR RESULTADOS 75
1.7. SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES 75
1.8. SUPERVISIN 75
1.9. PROCEDIMIENTOS 76
1.10. DOCUMENTOS DE RESPALDO 76
1.11. CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS O
PRENUMERADOS 77
1.12. ARCHIVO DE DOCUMENTACIN 77
1.13. CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE INFORMACIN 77
1.14. UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN 78
1.15. CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS 78

2. ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 78

2.1. UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 78


2.2. COMPETENCIA PROFESIONAL 78
2.3. CLASIFICACIN DE PUESTOS, NIVELES REMUNERATIVO Y REQUERIMIENTOS DE
PERSONAL 79
2.4. SELECCIN DE PERSONAL 79
2.5. REGISTROS Y EXPEDIENTES 79
2.6. INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO 79
2.7. CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 80
2.8. REMUNERACIONES 80
2.9. PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES A LOS PACTADOS CON LA
ENTIDAD 80
2.10. PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN 80
2.11. ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS 81
2.12. CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD 81
2.13. VACACIONES 81
2.14. ROTACIN DE PERSONAL 81
2.15. CAUCIN 81
2.16. SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL 82
2.17. EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 82

3. PLANEACIN Y PROGRAMACIN 83

3.1. REQUERIMIENTO GENERAL 83


3.2. MARCO NORMATIVO 83
3.3. PROGRAMACIN INTEGRAL 84
3.4. PROGRAMACIN DE INVERSIONES 84
3.5. DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS 84
3.6. MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS 84
3.7. CONDICIONANTES 84
3.8. MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR 84
3.9. RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES
PROGRAMADAS 84
3.10. DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LAS OPERACIONES
PROGRAMADAS 85

4. PRESUPUESTO 85

4.1. RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO 85


4.2. BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO 85

3284
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
4.3. FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL PRESUPUESTO 85
4.4. CONTROL PREVIO AL COMPROMISO 85
4.5. CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN 86
4.6. REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA 86
4.7. CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO 86
4.8. REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA 87
4.9. EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA 87
4.10. CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO 87

5. ADMINISTRACIN FINANCIERA 87

5.1. PROPSITO DEL SISTEMA 87


5.2. INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA 87
5.3. REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS 87
5.4. DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y AUTORIZACIN DE
DESEMBOLSOS 88
5.5. FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA 88
5.6. FONDOS ROTATORIOS 89
5.7.ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES 89
5.8. CUENTAS BANCARIAS 90
5.9. RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS 90
5.10. PROGRAMACIN FINANCIERA 90
5.11. DESEMBOLSOS CON CHEQUE 91
5.12. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS (TEF) 91
5.13. CONCILIACIONES BANCARIAS 92
5.14. AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES 92
5.15. CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES 93
5.16. VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES 93
5.17. CRDITO PBLICO 93
5.17.1 PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN DEL FINANCIAMIENTO PBLICO 93
5.17.2 GESTIN, NEGOCIACIN Y AUTORIZACIN PARA CONTRATAR
ENDEUDAMIENTO PBLICO 93
5.17.3 ADMINISTRACIN, REGISTRO Y CONTROL DEL CRDITO PBLICO 93
5.17.4 EJECUCIN DE DESEMBOLSOS Y COLOCACIN DE TTULOS DE
LA DEUDA PBLICA 94
5.17.5 OBLIGACIONES POR PAGAR 94
5.17.6AUTORIZACIN 95
5.17.7 VALIDACIONES PERIDICAS 95
5.17.8 VENCIMIENTO 95
5.17.9 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE VALORES POR COBRAR 96

6. CONTABILIDAD INTEGRADA 96

6.1. CONTABILIDAD INTEGRADA 96


6.2. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA 96
6.3. CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA 97
6.4. CONCILIACIONES DE SALDOS 97
6.5. CONFIRMACIN DE SALDOS 98
6.6. VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR 98
6.7. CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES
POR COBRAR Y POR PAGAR 98
6.8. CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE 98
6.9. RENDICIN DE CUENTAS 98
6.9.1. DESEMBOLSO SUJETOS A RENDICIN DE CUENTAS 98
6.10. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS 99
6.11. PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE 99

7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS 99

7.1. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES 99 7 .2.


TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE ADQUISICIONES 99
7.3. SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES 99
7.4. SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES 99

3285
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
7.5. INVENTARIOS 100
7.6. UNIDAD DE ABASTECIMIENTO 100
7.7. CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS 100
7.8. SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS 100
7.9. PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS 100
7.10. CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE EXISTENCIAS DE
INVENTARIOS 100
7.11. VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS 101
7.12. SEGURIDAD DE LOS BIENES 101
7.13. DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O DAO DE
INVENTARIOS 101
7.14. REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 101
7.15. ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO 101
7.16. USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 101
7.17. USO DE VEHCULOS 102
7.18. CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.19. VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.20. CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO 102
7.21. ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.22. BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.23. PEDIDOS EN TRNSITO 103
7.24. DONACIONES 104
7.24.1 RECEPCIN 104
7.24.2 REGISTRO 104
7.24.3 UTILIZACIN DE DONACIONES 104
7.24.4 VERIFICACIN FSICA Y CONCILIACIN 104

8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS 105

8.1. ALCANCE 105


8.2. IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LOS
PROYECTOS 105
8.3. FUNDAMENTOS DEL PROYECTO 105
8.4. REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN 105
8.5. FASES DE LOS PROYECTOS 106
FASE I: ESTUDIO Y DISEO 106
FASE II: EJECUCIN 110
FASE III: MANTENIMIENTO 113
FASE IV: CONTROL Y MANTENIMIENTO 113
8.6. GESTIN AMBIENTAL 114

9. TECNOLOGA DE LA INFORMACIN (TI) 115

9.1. PLANEACIN Y ORGANIZACIN 115


9.2. ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN 116
9.3. ENTREGA Y SOPORTE TCNICO 116
9.4. MONITOREO Y EVALUACIN 117
9.5. ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LA TI QUE DEBER
CONTEMPLARSE COMO MNIMO LAS SIGUIENTES: 117

9.5. I ACCESO A FUNCIONES DE PROCESAMIENTO 117


9.5.2 TRANSACCIONES RECHAZADAS O EN SUSPENSO 118
9.5.3 PROCESAMIENTO 118
9.5.4 CAMBIOS DE LOS PROGRAMAS 118
9.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PROCEDIMIENTOS 119
9.5.6 USO, APROVECHAMIENTO Y SEGURIDAD EN RECURSOS DE TECNOLOGA 119

APNDICE 111 121

l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENGTE DE ENTORNO DE


CONTROL 123

3286
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACIN DE
RIESGOS 127
3. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ACTIVIDADES
DE CONTROL 131
4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN 137
5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN-
MONITOREO 140

ACRNICOS

CGR Contralora General de la Repblica

CI Control Interno

COSO Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway

INTOSAI Organizacin Internacional de Instituciones Superiores de Auditora

ISA Institucin Superior de Auditora

MAG Manual de Auditora Gubernamental

NAGUN Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua

NTCI Normas Tcnicas de Control Interno

SA Sistemas de Administracin

SCI Sistema de Control Interno

TI Tecnologa de la Informacin

UAI Unidad de Auditoria Interna

CAPTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI

l. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI

Las NTCI constituyen el marco de referencia mnimo obligatorio en materia de Control Interno, para que el Sector Pblico prepare los
procedimientos y reglamentos especficos para el funcionamiento y evaluacin de sus Sistemas de Administracin. Igualmente toda norma,
disposicin interna o procedimiento administrativo que establezca el Sector Pblico, deber estar en concordancia con estas Normas.

Las Normas aplican en todos los aspectos de la planeacin, programacin, organizacin, funcionamiento y evaluacin de una Entidad.
Sin embargo, no es su propsito limitar o interferir la responsabilidad de la Mxima Autoridad relacionada con el desarrollo de Normas
y Polticas a la medida de su Entidad. Por otra parte, deben ser entendidas como instrumentos que contribuyen al cumplimiento de las
disposiciones vigentes aplicables a las Finanzas, Presupuesto, Inversiones, Personal y dems Sistemas Administrativos utilizados en
la Administracin Pblica.

2. ESTRUCTURA DE LAS NTCI

Las NTCI tienen la siguiente estructura:

a. El Captulo J, se refiere al Marco Legal sobre el cual se construyen, funcionan y actualizan las NTCI.

b. El Captulo Ji, corresponde a los Aspectos Tcnicos de las NTCI y desarrolla las siguientes secciones:

i. Definicin y objetivos del Control Interno.


ii. Conceptos fundamentales sobre Control Interno.
iii. Estructura del Control Interno.

3287
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

iv. Normas Generales, las cuales se interrelacionan y regulan el


cumplimiento de la finalidad del Control Interno (CI), por tanto, l. Servir de marco de referencia para disear y/o ajustar los
deben considerarse integralmente. Cada norma comprende un Sistemas de Administracin de las Entidades del Sector Pblico, lo
enunciado y una declaracin interpretativa por componentes. cual implica la preparacin de Manuales Normativos e Instrumentos
v. Normas Especficas, que consisten en una explicacin detallada de Regulacin Especficos que incorporen estas Normas.
de las Normas Generales la cual define los principios que debern
ser atendidos para asegurar que la Norma Especfica se est 2. Servir de instrumento para la evaluacin tanto del diseo,
cumpliendo, en ellos se procura aclarar conceptos y ofrecer
como del funcionamiento de los Sistemas de Administracin
comentarios sobre la manera como se espera que las Entidades
en funcin del Control Interno, y por consiguiente, suministrar
implanten lo dispuesto en el enunciado respectivo, sin obviar la
necesidad de analizar su situacin particular y determinar cul bases objetivas para definir el grado de responsabilidad de los
es, en sus circunstancias distintivas, la mejor manera de poner en Servidores Pblicos en todos los niveles sobre el Control Interno,
prctica lo dispuesto por la norma correspondiente. administracin de riesgos y todo lo relacionado al cumplimiento
de las Normas.
c. El Captulo fil, pertenece a los Aspectos Administrativos
referidos a la verificacin y tcnicas de aplicacin y certificaciones CAPTULO l. MARCO LEGAL DE LAS NTCI
para el cumplimiento de las NTCI.
1.J FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI
d. Apndice
De conformidad con lo dispuesto en los Artculos 154 y 155
Apndice 1, contiene un Glosario que facilita la comprensin de
numeral 1) de la Constitucin Poltica, "La Contralora General
los trminos utilizados en las NTCI.
de la Repblica es el Organismo Rector del Sistema de Control
Apndice 11, corresponde a las Actividades de Control Aplicables de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y
a los Sistemas de Administracin para los siguientes Sistemas de Recursos del Estado". "Corresponde a la Contralora General
Administracin: Organizacin Administrativa, Administracin de de la Repblica: Establecer el Sistema de Control que de manera
los Recursos Humanos, Planeacin y Programacin, Presupuesto, preventiva asegure el uso debido de los fondos gubernamentales".
Administracin Financiera, Contabilidad Integrada, Contratacin
y Administracin de Bienes y Servicios, Inversiones en Programas La Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la
y Proyectos, y Tecnologa de la Informacin. Repblica y del Sistema de Control de /a Administracin Pblica
y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado", en los
Apndice 111, consiste en un conjunto de Cuestionarios para Artculos: 9, numeral 2), literal a) y 30, numeral 1) establece las
la Evaluacin de Control Interno por Componentes, basado en Atribuciones y Funciones; y el Marco Normativo General para
las NTCI, el cual facilitar la labor de diseo y supervisin del
regular el funcionamiento del Sistema de Control y Fiscalizacin;
Sistema de Control Interno en las Entidades, con el objeto de
la CGR expedir las Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI),
mitigar los riesgos y cumplir de conformidad con las leyes y
dems disposiciones jurdicas aplicables. que constituyen el Marco de Referencia mnimo obligatorio.

3. FUNDAMENTOS DE LAS NTCI De acuerdo con lo anterior, la CGR en cumplimiento de sus


funciones constitucionales y legales ha actualizado las NTCI que
Las NTCI han sido actualizadas sobre la base de nuevas se detallan en el presente documento.
disposiciones del Marco Integrado de Control Interno, COS0 12013,
el cual enfatiza que los cinco componentes del COSO original (base 1.2 FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIN DE LOS
para la estructura propuesta por INTOSAI) deben estar presentes SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA)
y funcionando conjuntamente de manera integrada; adems se
formalizan con carcter obligatorio los 17 principios relevantes De conformidad a la Ley No. 681, Ttulo VI de la "Ley Orgnica
que ayudan a describir los conceptos y prcticas claves asociadas de la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control
a cada componente de Control Interno bajo el modelo COSO.
de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y
Recursos del Estado", el Art. 102 establece que "Cada entidad y
4. CONCEPTO DE LAS NTCI
organismo pblico tiene como deberfundamental, el cumplimiento
Las NTCI definen el nivel mnimo de calidad o marco general de los fines y objetivos institucionales de conformidad con el
requerido para el Control Interno del Sector Pblico y proveen ordenamiento jurdico, mediante la utilizacin de los medios y
las bases para que los Sistemas de Administracin (SA) puedan recursos asignados y la aplicacin de los sistemas establecidos
ser evaluados. Mediante la correcta aplicacin de las Normas se en esta ley."
alcanzan los objetivos del Control Interno.
De igual forma, el Art. 103 establece en el segundo prrafo, inciso
1
El denominado "INFORME COSO". publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta 4) y 5) respectivamente que la Mxima Autoridad y Titulares de
a 1as inquietudes que planteaban la diversidad de c_onceptos~ definiciones e interpretaciones
existentes sobre Control 1nterno. Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco cada Entidad y Organismo tiene que cumplir con los deberes de:
anos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION "Asegurar la implantacin, funcionamiento y actualizacin de
ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo est constituido por los sistemas de administracin y de control interno; y Cumplir
representantes de las siguientes organizaciones: American Accounting Association (AAA)~ y hacer cumplir las disposiciones constitucionales, legales y
American lnstitute ofCertified Public Accountants(AICPA). Financiat Executive lnstitute (PEJ),
Insttute of lnternal Auditors (HA)~ lnstitute of Management Accountants (IMA). ta redaccin reglamentarias, normas y dems disposiciones expedidas por
def informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Veinte aos despus de su emisin original, la Contralora General de la Repblica o por el Minis"terio de
en mayo de 2013, COSO public la actualizacin al Marco Integrado de Control Interno ("COSO
2013 ..) que sustituye al anterior COSO 1992. Hacienda y Crdito Pblico. "

5. OBJETIVOS DE LAS NTCI A partir de lo anterior se puntualiza:

3288
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
l. El diseo y funcionamiento del Control Interno de la Entidad,
constituyen deberes de la Mxima Autoridad y Titular. 5. Remitir a la CGR, los resultados de las autoevaluaciones
semestrales, en los que se indique que sus SA y las UAI, estn
2. La Mxima Autoridad y Titular debe cumplir y hacer cumplir cumpliendo con los requerimientos previstos en las NTCI.
lo previsto en las NTCI, por constituir una Norma expedida por
la CGR. Por consiguiente deber ordenar y cerciorarse de que se 1.5. MBITO
efecten las actualizaciones correspondientes como acatamiento
de dicha Norma. Las NTCI se aplican a todas las Entidades que conforman la
Administracin Pblica como las define el Artculo 3 de la Ley No.
1.3.RESPONSABILIDADPORFALTADEACTUALIZACIN 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA) Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin
de los Bienes y Recursos del Estado", as como las Empresas
No actualizar los Sistemas de Admini~;tracin conforme lo Pblicas y dems Entidades de carcter estatal.
previsto en las presentes Normas constituye incumplimiento
de la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General El alcance de las NTCI incluye los Controles Internos
de la Repblica y del Sistema de Control de la Administracin incorporados en los Sistemas de Administracin para planificar
Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado", y programar, organizar, ejecutar y controlar las operaciones y las
que en su Artculo 103, numeral 5) establece como deberes de las UAI, exceptuando el Control Externo Posterior y el Control
Mximas Autoridades y Titulares: "Cumplir y hacer cumplir las Interno Posterior Independiente de los Sistemas de Administracin
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias, normas (SA), los que se desarrollan con las metodologas previstas en
y dems disposiciones expedidas por la Contralora General de las NAGUN y el MAG.
la Repblica o por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico".
En virtud de lo anterior, la Mxima Autoridad y Titular de la CAPTULO 11. ASPECTOS TCNICOS DE LAS NTCI
Entidad, podrn hacerse acreedores de las sanciones previstas en
la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la 2.1.DEFINICINYOBJETIVOSDELCONTROLINTERNO
Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica
y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado". La siguiente definicin y otros conceptos generalmente aceptados,
constituyen los fundamentos de las NTCI.
1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES
ontrol Interno es un proceso integrado y dinmico llevado a cab
or la Mxima Autoridad, la Administracin y dems persona
1.4.1. FACULTADES DE LA CGR
e una Entidad, diseado con el propsito de proporcionar u
rada de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de lo
1. Verificar, evaluar y certificar la implantacin de las NTCI y
bjetivos de la Entidad los cuales debern ser ubicados en la
actualizacin de los Sistemas de Administracin.
ategorias siguientes:
2. Proporcionar induccin y coordinar la capacitacin tcnica de
. Administracin eficaz, eficiente y transparente, de los recurso
los Servidores Pblicos de las Entidades para el ajuste en las NTCI.
el Estado .
. Confiabilidad de la informacin para toma de decisiones y l
3. Verificar mediante el Control Externo Posterior, entre otros,
endicin de cuentas.
si el Sector Pblico ha establecido y tiene en funcionamiento el . Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
SA y la UAI, articulados con las NTCI y con la Ley No. 681,
"Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos
Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin del Estado: Hace referencia a la efectividad y eficiencia de las
de los Bienes y Recursos del Estado" operaciones de la Entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento
financiero y operacional, y la proteccin de sus activos frente a
1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PBLICO las posibles prdidas.

1. Efectuar los ajustes y diseos necesarios en sus SA y en las Confiabilidad de la informacin para la toma de decisiones y la
UAI, a fin de que se articulen a la Ley No. 681 "Ley Orgnica de rendicin de cuentas: Comprende la calidad de la informacin
la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control financiera y no financiera, interna y externa, y debe abarcar
de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros
Recursos del Estado" y a las NTCI. conceptos establecidos por las polticas propias de la Entidad.

2. Poner en funcionamiento sus SAy conformar y fortalecer las U Al. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: Se refiere al
cumplimiento de leyes y regulaciones generales y particulares
3. Autoevaluar peridicamente sus SA y las UAI, introduciendo a las que est sujeta la Entidad.
los cambios necesarios para su mejoramiento continuo.
2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL
4. Facilitar tanto a sus Auditores Internos como a los Servidores INTERNO
Pblicos de la CGR debidamente acreditados, la informacin
que les permita evidenciar la existencia y funcionamiento de En la definicin de Control Interno se destacan los siguientes
las NTCI en los SA. aspectos fundamentales:

3289
14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67

a. El Control Interno es un proceso. Constituye un medio para La Mxima Autoridad y Directores deben establecer los objetivos
un fin, no un fin en s mismo. Incluye una serie de acciones que de la Entidad, seleccionar y divulgar la estrategia para cumplir
ocurren en el desarrollo de las operaciones de la Entidad. Este su misin y visin, definir la tolerancia de riesgo, bases para
debe reconocerse como una parte integral de los sistemas que determinar el Control Interno necesario para la consecucin de
utiliza la Administracin para regular y guiar sus operaciones, en sus objetivos.
vez de un sistema separado dentro de la Entidad. En este sentido,
el Control Interno se construye como una parte de su estructura La Administracin debe seleccionar, desarrollar e implementar los
para ayudar a la Administracin en el manejo de la Entidad y, controles necesarios para mitigar los riesgos, llevndolo al nivel
para lograr sus objetivos y metas. de aceptacin definido por la Mxima Autoridad y Directores.

b. El Control Interno es ejecutado por personas. La parte Es importante que estn definidas claramente las responsabilidades
fundamental del Control Interno la realizan las personas, no se y lmites de autoridad, para que el Control Interno sea adoptado
trata solamente de manual, polticas, sistemas y formularios. Las e implementado con efectividad y que las personas tengan
personas en cada nivel de la Entidad tienen la responsabilidad claridad sobre la alineacin que existe entre lo que realizan, el
de ejecutar acciones que hacen que el Control Interno funcione. propsito del control y la contribucin hacia el cumplimiento de
los Objetivos de la Entidad.
c. Del Control Interno puede esperarse que proporcione solamente
seguridad razonable, no seguridad absoluta. Razones como la Por otra parte, Ja Administracin, en funcin de su criterio
relacin beneficio-costo y la influencia de factores externos profesional, debe evaluar la efectividad del Control Interno.
pueden limitar la eficacia del control.
2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE
d. El Control Interno est diseado para la consecucin de objetivos
en una o ms categoras separadas pero interrelacionadas con los El Control Interno por estar en un ambiente dinmico le obliga
Planes y Polticas de la Entidad. a estar en constante cambio, es por ello que no existe Control
Interno perfecto, conllevando a que solamente pueda proporcionar
e. El Control Interno es adaptable a la estructura de la Entidad, seguridad razonable a la Administracin de conseguir los objetivos
es flexible no importando su tamao y fin que persigue. de la Entidad.

2.2.1. UN PROCESO La probabilidad de alcanzar los objetivos est directamente


vinculada al involucramiento de la Mxima Autoridad en los
El Control Interno es definido como un proceso, ya que a procesos estratgicos, la efectividad de la toma de decisiones y
travs de una serie de actividades incorporadas en los procesos la madurez del Sistema de Control Interno implementado.
direccionales, misionales y de apoyo de la Entidad, permiten
asegurar razonablemente su funcionamiento. Un adecuado Entorno de Control, una Metodologa de Evaluacin
de Riesgos implementada, un Sistema de Elaboracin y Difusin
Como proceso requiere de insumos y recursos de acuerdo a de Informacin oportuna, fiable, y un proceso de Monitoreo
las caractersticas especficas de la Entidad, entre ellos el ms eficiente, sumados en las Actividades de Control efectivas, son
importante y a la vez el ms vulnerable es el recurso humano, herramientas fundamentales para el fortalecimiento del Control
es por ello que la definicin de responsabilidades dentro de los Interno que coadyuvan a un buen funcionamiento del Sistema
controles es parte crucial para el xito de los mismos, puesto que de Administracin.
est formalmente constituido dentro de las Normas, Polticas,
Planes Estratgicos que estn conformados por la Visin, Misin, 2.2.4. OBJETIVOS
Objetivos, Metas, Actividades, Procedimientos, Manuales y Guas
que definen el actuar de la Entidad. La Entidad fija su Visin y Misin, estableciendo los Objetivos
Estratgicos que espera alcanzar y las Estrategias para
La repetitividad del control permite disponer de informacin conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la Entidad, como un
que refleje lo adecuado de su comportamiento y/o detectar las todo, o especficos para las actividades de sta.
variaciones que puedan ser signos de alertas que afecten la
eficiencia y eficacia de los procesos institucionales. Los objetivos estratgicos deben proporcionar las metas medibles
haci~ las que la Entidad desarrollar.
El Control Interno, como proceso es medible y en funcin de la
estrategia y oportunidad de los resultados de la medicin, provee Es responsabilidad de la Mxima Autoridad y Directores establecer
bases sustantivas para la toma de decisiones estratgicas o tcnicas los objetivos estratgicos de la Entidad, y es necesario fijarlos
que requiera la Entidad. con carcter previo al diseo e implementacin del Sistema de
Control Interno, con el fin de controlar y mitigar de manera
2.2.2. PERSONAS adecuada los riesgos que afectan a dichos objetivos. Estos deben
complementarse, estar relacionados entre s y ser coherentes con
El Control Interno es ejecutado por la Administracin, la cual las capacidades, y expectativas de la Entidad.
comprende a la Mxima Autoridad, Directores y dems personal
de la Entidad, definiendo para cada nivel de la Administracin Los objetivos deben ser ubicados dentro de tres categoras:
el papel que debe desempear, el cual es trascendental para que
su funcionamiento sea efectivo. a) Operativos, deben reflejar el entorno institucional en que se
desenvuelve la Entidad; y estn relacionados con el uso eficaz,

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eficiente y transparente de los recursos, para Ja consecucin de las operaciones en relacin con el Plan Estratgico e incluyendo
los objetivos de la misma. un nivel aceptable de riesgo. Las actividades de monitoreo
consideran tanto las medidas de rendimiento que demuestran el
b) Informacin, hace referencia a la calidad de la informacin progreso hacia el logro de los objetivos de la Entidad, as como
financiera y no financiera, interna y externa, y puede abarcar las mtricas del riesgo para asegurar que se mantienen en los
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros niveles aceptables ..
conceptos establecidos por las polticas propias de la Entidad.
Adaptacin: Requiere de los procesos mediante los cuales se
c) Cumplimiento, relacionado con el acatamiento de las leyes y exigen acciones de seguimiento y correccin, traducidos a cambios
regulaciones aplicables por parte de la Entidad. que debern ser ejecutados en la estrategia corporativa, planes
de trabajo o tcticas de ejecucin. Este elemento es esencial
Esta categorizacin permite el nfasis en 2.spectos separados del puesto que determina la capacidad de recuperacin y agilidad
Control Interno. Tales categoras distintas pero interrelacionadas de la Entidad de atender un cambio, en un entorno en constante
(un objetivo particular se puede ubicar en ms de una categora) variacin.
orientan la diversidad de necesidades de la Entidad y pueden
ser responsabilidades directas para todo Servidor Pblico de las 2.2.6. FORMA DE EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO
diferentes dependencias de la misma.
El Control Interno se ejecuta de manera previa y posterior:
2.2.5. ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD
2.2.6.l. Control Interno Previo
La estructura organizativa de la Entidad debe estar relacionada con
los objetivos de la misma, ya que sumado a los Componentes de Es diseado para evitar eventos no deseados. Es por ello que los
Control Interno determinan el mbito de aplicacin de ste. Este Servidores Pblicos responsables de las operaciones, en cada una
incluye todos los niveles de la Entidad desde la ubicacin de la de las Unidades Organizacionales de la Entidad, deben ejercer el
Mxima Autoridad, unidades estratgicas y operativas. Control Interno Previo, entendindose por ste, el conjunto de
mtodos y procedimientos diseados en los procesos de operacin
Las actividades de las Entidades deben estar orientadas hacia el y aplicados antes de que se autoricen o ejecuten las operaciones o
inters general, sin privilegios otorgados a personas o grupos actividades o de que sus actos causen efecto, con el propsito de
especiales. La estructura deber contemplar los procesos de establecer su legalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad,
Administracin y Gobierno que permitan crear la atmsfera en funcin de los Fines, Programas y Presupuestos de la Entidad.
necesara para que pueda funcionar de forma efectiva el Control
Interno. 2.2.6.2. Control Interno Posterior

Los elementos de Gobierno deben incluir la Visin, Misin, Es diseado para identificar y descubrir eventos no deseados
Objetivos y Metas de la Entidad, actividades de direccin para despus que han ocurrido; una actividad de deteccin podr
garantizar la efectividad del establecimiento de la estrategia, la ocasionar una correccin de informacin en algunos casos,
supervisin de la planificacin y las operaciones de la misma. pero la principal actividad es la creacin, modificacin o
mejora del control que mitigar el riesgo evitando la repeticin
La Administracin deber establecer la estrategia articulada para del suceso a futuro. Los Directores o Jefes de cada Unidad de
lograr los objetivos de la Entidad que relacionados con sus metas una Entidad son los responsables de ejercer Control Interno
y los elementos de Gobierno, proporcionan la orientacin de la Posterior sobre las metas, objetivos o resultados alcanzados por
Entidad y en su conjunto crean el marco de referencia necesario las operaciones o actividades bajo su directa competencia, con
para la Gestin de Riesgos y Control Interno. el propsito de evaluarlas para mejorarlas.

Dentro de su estructura, toda Entidad d~ber contemplar que El sentido de posterior no debe entenderse como alejado del
su Administracin incluya las actividades que mantengan una tiempo real en que ocurren las operaciones. Los Sistemas de
mejora continua, basndose en el crculo de Deming, que incluye Administracin deben contemplar en los procedimientos que se
los siguientes elementos: Planificacin, Ejecucin, Monitoreo y utilizan para realizar las operaciones, normas especficas para
Adaptacin. asegurar que al tiempo que se cumplen las transacciones, se
obtiene seguridad de que se alcanzan los resultados esperados.
Planificacin: Incluye las metas y planes especficos para el
logro de los objetivos de la estrategia general. Determina los 2.2.7. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE
objetivos alcanzables, a travs de la implementacin y ejecucin
de la estrategia con la planificacin especfica. Las Normas Tcnicas de Control Interno estn estructuradas en
los COMPONENTES que define el modelo de Control Interno
Ejecucin: Consiste en las operaciones centrales de la Entidad, COSO: Entorno de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades
relacionadas con el diseo, construccin y operacin de los de Control, Informacin y Comunicacin y Actividades de
procesos que hacen que los planes funcionen y cumplan con lo Supervisin-Monitoreo. Para cada componente se tienen
esperado de acuerdo con los valores y la estrategia de la Entidad. establecidos una serie de PRINCIPIOS que representan los
conceptos fundamentales del mismo, es por ello que forman parte
de las Normas Especficas de Control Interno.
Monitoreo: Involucra a las actividades establecidas por la
Administracin para la revisin y supervisin de la ejecucin de Los principios contienen una serie de PUNTOS DE ENFOQUE

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que detallan las caractersticas de los mismos, y servirn para 2.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
determinar la efectividad del Control Interno. Es fundamental
que cada principio est presente y funcionando, en consecuencia 'stablecer y ejecutar Actividades de Control, para contribuir ah
el componente relacionado estar presente y funcionando, por lo 'rldministracin de los riesgos en la consecucin de los objetivo;
que estos trminos debern entenderse de la siguiente manera: lie la Entidad.

Presentes: Los componentes y principios relevantes existen en 2.4.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN


el diseo y en la implementaciu del Sistema de Control Interno,
para lograr los objetivos especificados. r...a Informacin debe registrarse con las caractersticas d1
alidad y seguridad que se requiera de acuerdo con su tipo J
Funcionando: Los componentes y princ1p10s relevantes medio de comunicacin; presentada a la Mxima Autoridad J
continan existiendo en la direccin del Sistema de Control liems personal dentro de la Entidad de forma oportuna, til part
Interno para lograr los objetivos especificados. umplir con sus responsabilidades, incluyendo las relacionada:
on el Control Interno.
Todos los puntos de enfoque detallados, no son obligatoriamente
requeridos para valorar la efectividad del CI, ya que la
Administracin puede determinar que algunos de estos no sean 2.4.5. SUPERVISIN - MONITOREO
relevantes lo que conlleva a identificar y considerar otros.
Evaluar el desempeo del Control Interno de manera continua y!t
2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ndependiente; sus resultados son comunicados a los responsablei
'de aplicar las medidas correctivas -incluyendo a la Mximt
La estructura del Control Interno deber estar diseada de tal 4utoridad segn corresponda y supervisar que las deficiencia'
forma, que mantenga una relacin directa entre los Objetivos flayan sido corregidas correcta y oportunamente.
de la Entidad (operativos, de informacin y cumplimiento), su
Estructura Organizacional (a nivel de entidad, divisin, unidad 2.5. NORMAS ESPECFICAS
operativa y funciones) y los Componentes de Control Interno con
todos sus principios son pilares fundamentales de las Normas 2.5.1. NORMAS ESPECFICAS DEL ENTORNO DE
Especficas de Control Interno de la NTCL CONTROL

Debe tenerse en cuenta que la falta o deficiencia de alguno de El Ambiente de Control deber proveer la estructura y disciplina
los componentes, el alcance inadecuado o incorrecta estructura para la actuacin de los Servidores Pblicos de la Entidad.
organizativa, pondr en riesgo el logro de uno o ms de los
objetivos de la Entidad. La Mxima Autoridad y sus Directores o Jefes de Unidades
Administrativas, deben establecer y mantener un ambiente
2.4. COMPONENTES mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia
el Control Interno, creando conciencia en los Servidores Pblicos
'"'s Componentes del Control Interno son: sobre la relevancia de la integridad y los valores ticos, base
de su actuacin. Como parte de un Entorno de Control, debe
'Entorno de Control disearse una estructura organizativa que est alineada con los
'Evaluacin de Riesgos objetivos de la Entidad que incluya una adecuada asignacin de
'i4ctividades de Control responsabilidades.
n/ormacin y Comunicacin
~upervisin - Monitoreo El Entorno de Control marca la pauta del funcionamiento de la
Entidad e influye en la concientizacin de sus Servidores Pblicos.
2.4.1. ENTORNO DE CONTROL Para que se cuente con un entorno positivo se deber atender los
siguientes principios:
l Entorno de Control apropiado persigue establecer y mantener u
mbiente mediante el cual, se logre una actitudpositiva de respald 1. La Entidad demuestra compromiso con la integridad y los
e las personas hacia el Control Interno, crea conciencia en lo valores ticos.
ervidores Pblicos de todos los niveles, sobre la relevancia d 2. La Mxima Autoridad demuestra independencia de la direccin
a integridad y los valores ticos, la necesidad de una estructur y ejerce la supervisin del desarrollo y funcionamiento del Sistema
rganizativa alineada en correspondencia a los objetivos de l de Control Interno.
ntidad, cultura de enfoque a riesgos y atencin a los mismos 3. La Mxima Autoridad establece supervisin en las estructuras,
a adecuada asignacin de responsabilidades para el logro d lneas de reporte y una apropiada asignacin de autoridad y
os objetivos de la Administracin. responsabilidad para la consecucin de los objetivos.
4. La Mxima Autoridad demuestra compromiso para atraer,
2.4.2. EVALUACIN DE RIESGOS desarrollar y retener a profesionales competentes, en concordancia
con los objetivos de la Entidad.
Se centra en identificar y analizar los riesgos considerando sz 5. La Mxima Autoridad y la Administracin definen las
>--riticidad y tolerancia para la consecucin de los objetivos d1 responsabilidades de los Servidores Pblicos a nivel de Control
a Entidad, de tal forma, que se disponga de una base para dai Interno para la consecucin de los objetivos.
espuesta a los mismos a travs de una adecuada administracin

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PRINCIPIO 1: LA ENTIDAD DE MUESTRA Precisar los medios de comunicacin para informar a la Mxima
COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES Autoridad sobre los problemas de conducta identificados y
TICOS analizados.
Considerar los resultados obtenidos en las evaluaciones al
El control debe basarse en la integridad y el compromiso tico de desempeo para la toma de decisiones de promocin.
la Mxima Autoridad y la Administracin, quienes determinan en Incluir acciones correctivas para remediar los asuntos de manera
todos los niveles de la Entidad a travs de instrucciones, acciones oportuna y consistente.
y comportamientos, la importancia de la integridad y los valores
ticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno. d) Se aborda y decide sobre desviaciones en forma oportuna

Que comprende: La Mxima Autoridad es responsable de identificar y remediar en


tiempo, las desviaciones de los estndares de conducta observados
a) Compromiso con los valores y principios ticos. en el comportamiento de todos los Servidores Pblicos de la
b) Establecimiento de estndares de conducta. Entidad, conforme el proceso de evaluacin establecido.
c) Evaluacin de las adherencias a estndares de conducta.
d) Se aborda y decide sobre desviaciones en forma oportuna. PRINCIPIO 2: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA
INDEPENDENCIA DE LA DIRECCIN Y EJERCE LA
a) Compromiso con los valores y principios ticos SUPERVISIN DEL DESARROLLO Y FUNCIONAMIENTO
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La Mxima Autoridad y Administracin en todos los niveles de
la Entidad deben demostrar a travs de instrucciones, acciones y La Mxima Autoridad deber demostrar independencia de la
comportamientos, la importancia de la integridad y los valores Administracin y es responsable de supervisar y cuestionar
ticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno. objetivamente el desarrollo y desempeo del Control Interno, de
acuerdo con los objetivos y metas de la Entidad; esta supervisin
b) Establecimiento de estndares de conducta es apoyada por las estructuras y procesos establecidos en los
niveles de ejecucin en virtud de lo cual:
La Mxima Autoridad es la responsable de establecer formalmente
estndares de conducta que fortalezcan la integridad y los valores a) La MximaAutoridad conoce y cumple con sus responsabilidades
ticos de los Servidores Pblicos de la Entidad; dichos estndares de supervisin.
deben determinar las directrices especficas respecto de lo que es b) Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
correcto e incorrecto. Sobre la base de ello deber establecer el c) Opera de forma independiente.
proceso de evaluacin para cuestionar continuamente su atencin d) Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
y cumplimiento.
a) La Mxima Autoridad conoce y cumple con sus
La integridad y los valores ticos deben ser el centro de los responsabilidades de supervisin
mensajes en todas las comunicaciones y capacitaciones de la
Entidad, por lo que todo Servidor Pblico deber conocer los Las funciones de la Mxima Autoridad deben realizarse con
estndares establecidos al respecto para su entendimiento y independencia y competencia profesional. Estas se encuentran
aplicacin obligatoria en el ejercicio de sus funciones. definidas en el Marco Legal de la Entidad; es por ello que debe
responsabilizarse de vigilar el logro de sus objetivos y metas.
Los estndares de conducta debern divulgarse y evaluarse
peridicamente por los medios que la Entidad considere pertinente b) Aplica los conocimientos especializados pertinentes
para asegurar su entendimiento y aplicacin, no solo a lo interno
de la Entidad sino tambin a lo externo para el cuido de la La Mxima Autoridad debe mantener y evaluar peridicamente
reputacin de la misma. las habilidades y experiencias necesarias entre su personal,
puede realizar sondeos en la Administracin y tomar medidas
c) Evaluacin de las adherencias a estndares de conducta proporcionales.

La Mxima Autoridad es responsable de evaluar el desempeo de c) Opera de forma independiente


los Servidores Pblicos de la Entidad en funcin de los estndares
de conducta establecidos. La evaluacin deber determinar si estos La Mxima Autoridad es independiente de la Administracin,
estn intrnsecos en la actuacin de los Servidores Pblicos. Es lo cual permite objetividad al exponer crticas constructivas en
por ello, que se tiene que considerar el establecimiento de canales las evaluaciones respecto al funcionamiento de la Entidad y a la
de comunicacin formales para que el personal reporte alguna toma de decisiones.
irregularidad que se presente.
d) Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno
Para validar que existe adherencia a los estndares establecidos,
la Metodologa de Evaluacin debe: La Mxima Autoridad tiene la responsabilidad de supervisar el
diseo, implementacin y conduccin del Control Interno de la
Establecer indicadores para identificar situaciones y tendencias Administracin, en cada uno de sus componentes, atendiendo
relacionadas con los estndares de conducta. lo siguiente:
Definir la periodicidad para la confirmacin del cumplimiento
continuo. Entorno de Control: Supervisa la definicin de estndares

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de conducta, establece las estructuras de superv1s10n en anlisis que pueda identificar cualquier riesgo y tener conocimiento
correspondencia a los objetivos de la Entidad, define las lneas completo e integral del Control Interno de la Entidad.
de autoridad y responsabilidad, y los medios de rendicin de
cuentas a la Mxima Autoridad. La estructura deber estar representada en un organigrama que
constituir el marco formal de autoridad y responsabilidad. El
Evaluacin de Riesgos: Considera los factores que puedan detalle de sta deber definir los puestos de trabajo y las actividades
suponer riesgos para la consecucin de los objetivos de la Entidad, a desempear de acuerdo con la estrategia y objetivos especficos
para ello se debe incentivar las evaluaciones de riesgos de la de la Entidad.
Administracin incluyendo el impacto potencial de los cambios
significativos o actividades irregulares y valorar la proactividad La Administracin deber revisar y evaluar la estructura
de la Administracin para evaluar riesgos derivados de cambios continuamente para asegurar la relevancia, efectividad y eficacia
por innovaciones tecnolgicas, nuevas disposiciones legales, con apoyo del Control Interno.
econmicas, etctera.
b) Establece lneas de reporte
Actividades de Control: Solicita informacin a laAdministracin
con respecto a la seleccin, desarrollo y uso de Actividades de La Mxima Autoridad y la Administracin disean y evalan lneas
Control en las reas de mayor riesgo y de su correccin cuando de reporte para cada estructura de la Entidad para permitir la
sea necesario. ejecucin de la autoridad, responsabilidad y flujo de la informacin.

Informacin y Comunicacin: Obtener, revisar y discutir la c) Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y
informacin relacionada con el cumplimiento de los objetivos responsabilidades
de la Entidad. Examinar la informacin recibida y presentar
diferentes puntos de vista. Promover la comunicacin hacia la La Mxima Autoridad y la Administracin delegan autoridad,
Administracin y viceversa. definen responsabilidades y uso de procesos, y tecnologa
apropiada para asignar responsabilidades y segregacin de
Supervisin - Monitoreo: Evaluar y supervisar la naturaleza funciones. Para el cuidado de la delegacin de la autoridad y
y alcance de las actividades de monitoreo y mejoramiento de las responsabilidad deber contemplar lo siguiente:
deficiencias de la Administracin.
Mxima Autoridad: Debe conservar la autoridad sobre
PRINCIPIO 3: LA MXIMA AUTORIDAD ESTABLECE las decisiones significativas y revisar las evaluaciones
SUPERVISIN EN LAS ESTRUCTURAS, LNEAS de la Administracin y las limitaciones de autoridades y
DE REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIN responsabilidades. Asimismo, debe establecer instrucciones, guas
DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA LA y mecanismos de control habilitando a la Administracin y a otro
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS personal para comprender y desempear sus responsabilidades
de Control Interno.
La Administracin, con la supervisin de la Mxima Autoridad
debe establecer y actualizar las estructuras organizativas de la Administracin: Gua y facilita la ejecucin de las instrucciones
Entidad, y para cada una de ella se debe disear las lneas de de la Mxima Autoridad dentro de la Entidad y sus Unidades
reporte que establezcan los niveles de autoridady responsabilidad Administrativas.
para la consecucin de sus objetivos.
Personal: Comprende los estndares de conducta, los riesgos
La estructura debe permitir identificar cualquier riesgo y tener evaluados, las actividades de control relacionadas con sus
conocimiento completo e integral del Sistema de Control Interno. respectivos niveles de la Entidad, la informacin esperada y los
flujos de comunicacin, y las actividades de monitoreo relevantes
En detalle: para el cumplimiento de los objetivos.

a) Considera todas las estructuras de la Entidad. Proveedores de Servicios Externos: Cumplen con las expectativas
b) Establece lneas de reporte. de la autoridad y responsabilidad definida por la Administracin,
c) Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y de acuerdo con las condiciones establecidas para proveer los
responsabilidades. servicios o productos contratados.

a) Considera todas las estructuras de la Entidad PRINCIPIO 4: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA


COMPROMISO PARA ATRAER, DESARROLLAR Y
La Administracin debe establecer, con la supervisin de la RETENER A PROFESIONALES COMPETENTES, EN
Mxima Autoridad, una estructura organizacional que atienda el CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS DE LAS
cumplimiento de su Misin, Visin y sus Objetivos, definiendo las ENTIDADES
reas claves de autoridad y responsabilidad y el establecimiento
de vas adecuadas de comunicacin. Esta deber contener La Mxima Autoridad deber estimular y velar para que la
varias dimensiones que incluya: el Modelo Operati':o de la Administracin est comprometida por atraer, desarrollar y
Administracin, estructuras legales, subdivisiones, y proveedores mantener profesionales competentes, en concordancia con los
de servicios externos. Cada dimensin deber propor<!ionar una objetivos de la Entidad, estableciendo polticas y prcticas para
evaluacin diferente de Control Interno a travs de la propiedad el establecimiento de sus competencias bsicas para ejecutar y
y responsabilidad de cada nivel, debe realizar una revisin y evaluar el desempeo de los Servidores Pblicos.

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14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Para ello: Servidores Pblicos, en relacin con las polticas y prcticas


establecidas y actuar, si es necesario, para resolver las deficiencias.
a) Establece polticas y prcticas.
b) Evala competencias y atiende las deficiencias detectadas. c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y
c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes
competentes.
d) Planifica y prepara el relevo del personal. LaAdministracin deber llevar a cabo el entrenamiento necesario
para atraer, desarrollar y retener a Servidores Pblicos competentes,
a) Establece polticas y prcticas para apoyar el logro de los objetivos. Para ello, debe asegurar
que dentro de los procesos de seleccin, induccin, capacitacin,
La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir polticas rotacin, promocin de personal y aplicacin de sanciones
y prcticas de comportamiento de acuerdo a las competencias disciplinarias, se cumpla con lo siguiente:
requeridas en correspondencia a los objetivos de la Entidad, las
cuales servirn de base para ejecutar y evaluar el desempeo, as Que la bsqueda de los candidatos sea apropiada a la cultura,
para la determinacin de acciones correctivas cuando sea necesario. el estilo operativo y necesidades de la Entidad, asegurando que
los Servidores Pblicos tengan las competencias para los cargos
Las competencias debern estar vinculadas con las responsabilidades propuestos.
asignadas, asimismo, al desarrollo de habilidades y pericia para
el cumplimiento de sus funciones. stas deben expresarse en las Propiciar las condiciones que permitan que los Servidores
actitudes, conocimientos y comportamiento de los Servidores Pblicos desarrollen competencias apropiadas para los roles y
Pblicos cuando llevan a cabo sus responsabilidades, tratando responsabilidades asignadas, refuerzo de estndares de conducta,
de conducirlo de forma tal que consiga su mayor rendimiento. niveles de competencia, formacin a la medida de acuerdo a sus
roles y necesidades.
Para ello la Administracin debe velar porque en sus polticas
y prcticas de recursos humanos incluyan: Actividades de Que se lleve a cabo la medicin del desempeo a travs de
Control al momento de la seleccin, induccin, capacitacin, metodologas efectivas que permitan verificar el cumplimiento
rotacin y promocin de personal, as como, la aplicacin de de los objetivos y demostracin de conductas.
sanciones disciplinarias correspondientes, las cuales se detallan
a continuacin: Motivar y reforzar los niveles esperados de desempeo y conducta
deseada, a travs de las polticas de incentivos aprobado por la
Seleccin: Deber establecer los requisitos adecuados de Mxima Autoridad.
conocimiento, experiencia e integridad para las incorporaciones.
d) Planifica y prepara el relevo del personal
Induccin: Deber velar porque los empleados nuevos sean
metdicamente familiarizados con la cultura de la Entidad y sus La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir
procedimientos. Planes de Carrera de los Servidores Pblicos, el cual detalle las
actividades para entrenar a los sucesores de puestos claves o
Capacitacin: Deber monitorear que el entrenamiento y especializados, crticos para la consecucin de los objetivos de
capacitacin de los Servidores Pblicos, persiga el correcto la Entidad, persiguiendo el mnimo impacto en los procesos, a
desempeo de sus funciones dando cumplimiento a sus causa del retiro permanente de un empleado con responsabilidades
responsabilidades. crticas en el Sistema de Control Interno.

Rotacin y Promocin: Deber promover una movilidad La preparacin del relevo deber ser planificada, para que el
organizacional que fortalezca el Control Interno de la Entidad y Ambiente de Control de la Entidad sea afectado lo menos posible.
que represente el reconocimiento y promocin de los Servidores
Pblicos destacados por su excelencia e innovacin. PRINCIPIO 5: LA MXIMA AUTORIDAD Y LA
ADMINISTRACIN DEFINEN LAS RESPONSABILIDADES
Sancin: Deber establecer las medidas disciplinarias y velar DE LOS SERVIDORES PBLICOS A NIVEL DE CONTROL
porque las mismas sean transmitidas formalmente con rigurosidad INTERNO PARA LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS
destacando la no tolerancia a desvos o incumplimiento de las
mismas.
La Mxima Autoridad y la Administracin son responsables del
diseo, implementacin, aplicacin y evaluacin continua de las
estructuras, autoridades y responsabilidades de cada Servidor
b) Evala competencias y atiende las deficiencias detectadas
Pblico para establecer el alcance de las acciones de Control
Interno en todos los niveles de la Entidad.
La Mxima Autoridad deber evaluar y aprobar las metodologas
a utilizar para evaluar las competencias de los Servidores Pblicos,
Entre ellas estn:
asimismo deber supervisar los resultados de su aplicacin y
con base a las diferencias detectadas, velar y hacer cumplir las
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e implementa
acciones correctivas que correspondan de acuerdo a las polticas
acciones correctivas.
sancionatorias autorizadas.
b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
c) Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y
La Administracin deber evaluar las competencias de los recompensas de acuerdo a la pertinencia de las mismas.

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d) Evala e implementa ajustes para ejercer presin hacia el identifiquen, analicen y disminuyan. Este proceso deber ser
logro de objetivos. dinmico e iterativo y que sirva de base para determinar cmo
e) Evala el rendimiento y recompensas a la aplicacin de medidas se gestionaran los riesgos en la Entidad.
disciplinarias.
Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e fuentes externas e internas, los cuales deben formar parte de
implementa acciones correctivas la evaluacin. Se entender por riesgo toda causa probable que
interrumpa o impida la consecucin de los objetivos de la Entidad.
La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir
mecanismos para comunicar a todos los niveles de la Entidad, las PRINCIPIO 6: LAS ENTIDADES DEFINEN OBJETIVOS
responsabilidades de las acciones de Control Interno establecidas CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR
para que stas sean comprendidas y llevadas a cabo, as como LA IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS
tambin las acciones correctivas a aplicar cuando corresponda. RELACIONADOS

b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas La Mxima Autoridad es responsable de la definicin de


los objetivos de la Entidad categorizados en operativos, de
La Mxima Autoridad y la Administracin establecen medidas informacin y de cumplimiento, consistentes con su misin. Estos
de desempeo, incentivos y otros beneficios apropiados para debern ser diseminados en todos los niveles de la Entidad.
responsabilidades en todos los niveles de la Entidad, reflejando
las dimensiones apropiadas de desempeo y normas de conducta Para asegurar que los objetivos sean pertinentes, la Mxima
esperadas, teniendo en cuenta la consecucin de los objetivos de Autoridad y la Administracin debern verificar que atiendan
corto y largo plazo. los siguientes aspectos:

c) Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y Que tengan alineacin con la meta y las prioridades estratgicas,
recompensas de acuerdo a la pertinencia de las mismas que sean especficos, medibles u observables, asequibles,
relevantes y temporales.
La Mxima Autoridad y la Administracin debern efectuar Que exista una articulacin de la tolerancia al riesgo para cada
la evaluacin de las medidas de desempeo peridicamente uno de los objetivos.
para asegurar la relevancia y efectividad de las mismas. La Coherencia entre los objetivos, leyes y regulaciones aplicables
Administracin deber revisar constantemente el mtodo y a la Entidad.
resultados de las evaluaciones para que no se generen conductas Que pueden ser diseminados en cascada a travs de la institucin
inapropiadas, y que los incentivos y las recompensas, permitan y sus subdivisiones para alinear su contribucin.
motivar el cumplimiento de las responsabilidades de Control Correspondencia de los objetivos con otras circunstancias que
Interno y por ende el logro de los objetivos. requieran especial atencin de la Entidad.
Confirmacin de la pertinencia de los objetivos antes de que
d) Evala e implementa ajustes para ejercer presin hacia el estos sean usados como base para la evaluacin de los riesgos.
logro de los objetivos
La Administracin deber prever, conocer y abordar los riesgos
La Mxima Autoridad y la Administracin debern evaluar con lo que se podrn enfrentar los objetivos de la Entidad, y para
regularmente las medidas de desempeo y efectuar los ajustes su identificacin deber considerar los siguientes factores que
necesarios, a travs de una metodologa sistemtica y continua influyen en la evaluacin:
que logre determinar el impacto de los riesgos asociados, validar
si estos evolucionan o estn siendo gestionados adecuadamente. Polticas, Normas y Procedimientos de la Entidad.
Actividades de aprobacin y autorizacin en todos los niveles.
e) Evala el rendimiento y recompensas a la aplicacin de Administracin de la seguridad de los activos tangibles e
medidas disciplinarias intangibles.
Conciliaciones y verificaciones fsicas, electrnicas y
La Mxima Autoridad y la Administracin evalan el desempeo de documentales.
las responsabilidades de Control Interno, incluyendo la observancia Segregacin de funciones y responsabilidades, Poltica de
de las normas de conducta y los niveles esperados de competencia, Rotacin de Personal.
y de acuerdo a los resultados proporciona compensaciones o Proceso de la identificacin de eventos.
ejercen accin disciplinaria, segn corresponda. Metodologa e informacin para la valoracin de riesgos.
Respuesta al riesgo.
La Administracin deber supervisar que todas las compensaciones
orienten al Sistema de Administracin, a alcanzar un buen Los objetivos debern ser consistentes con la Misin de la Entidad,
rendimiento en sus funciones y promuevan una cultura de los cuales pueden clasificarse dentro de los siguientes:
responsabilidad, cumplimiento y competencia.
a) Objetivos Operacionales
2.5.2. NORMAS ESPECFICAS DE EVALUACIN DE b) Objetivos de Informacin
RIESGOS - Objetivos de Reporte Financiero Externo
- Objetivos de Reporte No Financiero Externo
Las instituciones deben prever, conocer y abordar los riesgos - Objetivos de Reporte Interno
con los que se enfrenta, para establecer mecanismos que los c) Objetivos de Cumplimiento

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a) Objetivos Operacionales todos los niveles de la Entidad y tomar las acciones necesarias
para responder a estos. El proceso de identificacin deber dar a
Objetivos que hacen referencia a la eficiencia y eficacia de las conocer los factores que influyen como la severidad, velocidad y
operaciones para todos los procesos de la Entidad, incluyendo persistencia del riesgo, la probabilidad de prdida de activos y el
objetivos de desempeo y metas operativas y financieras, as como impacto relacionado sobre las actividades operativas, de reporte
recursos de proteccin contra prdidas y obtencin de informacin y cumplimiento, para luego analizar su relevancia e importancia
no financiera confiable y oportuna. y si es posible relacionarlos con riesgos y actividades especificas.

b) Objetivos de Informacin Para efectuar una adecuada evaluacin de riesgos, se debe:

Estos objetivos se refieren a la disposicin de informacin para a) Identificar y analizar riesgos.


uso de la Entidad, teniendo en cuenta su veracidad, oportunidad b) Analizar factores internos y externos.
y transparencia. Estos relacionan la informacin financiera y no c) Involucrar a los niveles adecuados de gestin.
financiera, interna y externa, y abarcan aspectos de confiabilidad, d) Estimar la importancia de los riesgos identificados.
oportunidad, transparencia y dems conceptos establecidos por e) Determinar cmo responder a los riesgos.
polticas de la Entidad y en atencin de las buenas prcticas
reconocidas internacionalmente respecto a la seguridad de la a) Identificar y analizar riesgos
informacin.
La Mxima Autoridad deber velar porque los riesgos estn
La presentacin de la informacin a travs de informes a nivel siendo identificados mediante un mapeo de riesgos, que incluya
interno y externo obedecer a dar respuesta a las regulaciones la especificacin de sus procesos claves. La identificacin de
y normativas establecidas y a las solicitudes de la Mxima riesgos deber tener correspondencia entre los objetivos generales
Autoridad, entes de fiscalizacin externa, y los informes a nivel y particulares, y las amenazas y riesgos que puedan impedir que
interno atienden a las necesidades propias de la Entidad, tales estos se cumplan.
como reportes sobre la estrategia de la Entidad, plan operativo
y mtricas de desempeo. Los tipos de objetivos vinculados a La Administracin deber entender y valorar la tolerancia al
informacin de la Entidad deben atender lo siguiente: riesgo y tener habilidad para funcionar y operar con ello, para la
consecucin de los objetivos de la Entidad.
Objetivos de Reporte Financiero Externo
Cumplen con las normas contables aplicables. b) Analizar factores internos y externos
Consideran la materialidad - significatividad.
Reflejan las actividades de la Entidad. La Mxima Autoridad y la Administracin debern identificar
los factores tanto internos como externos, que influyen en
Objetivos de Reporte No Financiero Externo la ocurrencia de riesgo tales como: la severidad, velocidad y
persistencia del riesgo, la probabilidad de prdida de activos y el
Cumplen con las normas especficas de la Entidad o marcos impacto relacionado sobre las actividades operativas, de reporte
reconocidos. y cumplimiento.
Consideran el nivel de precisin requerido.
Reflejan las actividades de la Entidad. Los factores externo1) pueden ser:

Objetivos de Reporte Interno Riesgos Econmicos: Cambios econmicos que pueden impactar
Reflejan la toma de decisiones de la Administracin. en las condiciones financieras de la Entidad.
Consideran el nivel de precisin requerido, de acuerdo al tipo, Ambiente Natural: Catstrofes naturales o causadas por el ser
fuentes y medio de obtencin de la informacin. humano, o cambios climticos que puedan generar cambios en las
Reflejan el comportamiento de las actividades de la Entidad. operaciones, reduccin en la disponibilidad de insumos o recursos
crticos para la operacin, prdida de sistemas de informacin,
c) Objetivos de Cumplimiento resaltando la necesidad de planes de contingencia.
Factores Regulatorios: Nuevas polticas, regulaciones y leyes
Estos objetivos se refieren a la adhesin a las Leyes y Regulaciones que impliquen cambios en las estrategias operativas y de reporte
a las cuales la Entidad est sujeta, dependen de factores externos de la Entidad.
que pueden ser particulares para la Entidad, grupos de Entidades Operaciones Extranjeras: Cambios en el gobierno o leyes de
o toda la comunidad del Servicio Pblico, segn el caso. Para pases extranjeros que afecten a la Entidad.
ello deben: Factores Sociales: Cambios en las necesidades y expectativas de
los ciudadanos que puedan afectar el desarrollo de los productos
Reflejar las leyes y regulaciones aplicables. o servicios que provee la Entidad.
Considerar la Tolerancia al Riesgo. Factores Tecnolgicos: Cambios tecnolgicos que pueden
afectar en la disponibilidad y uso de la informacin, costos
PRINCIPIO 7: LA ENTIDAD IDENTIFICA RIESGOS de infraestructura y la demanda de los servicios basados en la
PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y LOS ANALIZA tecnologa.
COMO BASE PARA DETERMINAR CMO DEBEN SER
ADMINISTRADOS Los factores internos pueden ser:

La Administracin deber identificar y analizar los riesgos en Infraestructura: Decisiones sobre el uso de recursos financieros

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que pueden afectar las operaciones y la disponibilidad de la uso de juicio y anlisis razonable de costos con la reduccin de
infraestructura. los niveles de riesgo.
Estructura de fa Administracin: Cambios en las responsabilidades
de la Administracin que puedan afectar los controles que se llevan La evaluacin de riesgos incluye considerar cmo los riesgos
a cabo en la Entidad. deben ser manejados y si deben ser aceptados, anulados, reducidos
Personal: Calidad del personal contratado y los mtodos de o compartidos. Por stos se entender:
capacitacin y motivacin que puedan influir en el nivel de control
de conciencia dentro de la Entidad, y vencimiento de contratos Aceptacin: Ninguna accin es tomada para modificar la
que puedan afectar la disponibilidad de personal. probabilidad o impacto del riesgo.
Acceso a /os Activos: Naturaleza de las actividades de la Entidad
Anulacin: Salida de actividades que dan lugar a riesgos.
y acceso de empleados a los activos que puedan contribuir a la
mala utilizacin de activos. Reduccin: Acciones tomadas para reducir la probabilidad o
Tecnologa: Alteraciones en los sistemas de informacin que impacto del riesgo.
puedan afectar los procesos y resultados de la Entidad.
Compartir: Reducir la probabilidad o impacto del riesgo,
c) Involucrar a los niveles adecuados de gestin transfirindolo o compartiendo una parte del riesgo.

La Administracin deber efectuar el proceso de identificacin PRINCIPIO 8: LA ENTIDAD CONSIDERA LA


de riesgos de forma integral y completa en toda la Entidad, por POSIBILIDAD DE IRREGULARIDADES EN LA
EVALUACIN DE RIESGOS PARA EL LOGRO DE
ende, deber involucrar a todos sus niveles y considerar las
OBJETIVOS
interacciones significativas de bienes, servicios e informacin,
interna y externa. Este proceso deber considerar tambin los La Administracin debe considerar los posibles actos irregulares,
riesgos a nivel de transacciones, que permita tener un nivel ya sean del personal de la Entidad o de los Proveedores de
aceptable de riesgo. Servicios Externos que afectan directamente el cumplimiento de
los objetivos.
d) Estimar la importancia de los riesgos identificados
Por tanto:
Posteriormente a la identificacin de riesgos a nivel de la Entidad
como de transacciones, la Administracin deber efectuar el a) Considera distintos tipos de irregularidades.
b) Evala incentivos y presiones para cometer irregularidades.
anlisis de los mismos a travs de un proceso que incluye la
c) Evala oportunidades para cometer irregularidades.
evaluacin de la probabilidad de ocurrencia, el impacto que d) Evala actitudes y racionalizaciones.
causara y la importancia del riesgo.
a) Considera distintos tipos de irregularidades
La probabilidad de ocurrencia deber ser estimada con el fin de
calcular las posibles prdidas sean estas financieras o no. Esta La Administracin deber analizar y gestionar los riesgos a causa
incluye tres variables: de posibles actos irregulares a los que podra estar expuesta la
Entidad. Para ello, se tienen como actos irregulares los siguientes:
Impacto: Se refiere a la prdida de activos y de tiempo de
potencial significatividad de los riesgos. Reportes financieros y no financieros con irregularidades.
Posibles prdidas o desviacin de activos.
Actividades ilegales.
Probabilidad: Se basa en lo posible de su manifestacin.
Un reporte irregular puede darse cuando se presentan con
Velocidad: Se refiere a la rapidez con la que el impacto se omisiones, declaraciones errneas y/o falsas. Los reportes pueden
evidenciar en la Entidad. ser financieros y no financieros.

La evaluacin de riesgos deber ser integrada en una matriz de Posible prdida de activos se refiere a la adquisicin, uso y
riesgos o un mecanismo que le permita observar su comportamiento. disposicin sin autorizacin o uso engaoso de activos para el
En esta se debern identificar los riesgos inherentes y residuales. beneficio de un individuo o grupo que pueda estar relacionado
Entendiendo por stos lo siguiente: con mercados ilegales, robo de activos y propiedad intelectual,
transacciones tardas y lavado de dinero.
Riesgo Inherente: Es el riesgo para el cumplimiento de los Las actividades ilegales se refieren a las irregularidades causadas
objetivos de la Entidad ante la falta de las acciones para modificar por los incentivos y presiones para alcanzar los objetivos de la
su probabilidad y/o impacto. Entidad, por falta de control y, actitudes y justificaciones poco
ticas.
Riesgo Residual: Es el que permanece despus de que la
Administracin lleva a cabo sus respuestas o acciones para mitigar, b) Evala incentivos y presiones para cometer irregularidades
reducir, trasladar o compartir los riesgos.
La evaluacin de riesgos por irregularidades considera incentivos
e) Determinar cmo responder a los riesgos y presiones.
c) Evala oportunidades para cometer irregularidades
Luego de la identificacin y anlisis de los riesgos significativos, la
Administracin deber definir cmo sern manejados. Esto implica La evaluacin de riesgos por irregularidades considera

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oportunidades por adquisicin, uso o disposicin no autorizada la Entidad, en las diferentes etapas de los procesos de la misma,
de activos, alteracin de los registros de la entidad o comisin haciendo uso de tecnologa para asegurar la asertividad. De acuerdo
de otros actos inapropiados. a la necesidad, la Actividad de Control puede ser preventiva o
de deteccin, esta debe estar de acuerdo al riesgo que previene.
La Administracin debe estipular los niveles esperados de Los controles deben:
desempeo y estndares de conducta, a travs de contratos y
desarrollo de actividades de control que supervisen las acciones Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.
de las terceras partes. Minimizar el impacto de las consecuencias.
Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.
d) Evala actitudes y racionalizaciones
Para asegurar que las Actividades de Control cumplan con el
La evaluacin de riesgos por irregularidades considera cmo la objetivo de su aplicacin, deben atenderse los siguientes principios:
Administracin y otro personal pueden involucrarse o justificarse
en actos inapropiados. Selecciona y desarrolla las Actividades de Control, contribuyendo
a la mitigacin de los riesgos de los objetivos de la Entidad.
PRINCIPIO 9: LA ENTIDAD IDENTIFICA Y Selecciona y desarrolla controles sobre la tecnologa.
EVALA LOS CAMBIOS QUE PODRAN AFECTAR La implementacin de las Actividades de Control se establecern
SIGNIFICATIVAMENTE AL SISTEMA DE CONTROL a travs de polticas y procedimientos.
INTERNO
PRINCIPIO 10: LA ENTIDAD SELECCIONA Y
la Administracin deber considerar dentro de la evaluacin DESARROLLA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE
de riesgos el establecimiento de controles para identificar y CONTRIBUYEN EN LA MITIGACIN DE RIESGOS AL
comunicar los cambios que puedan afectar los objetivos de la LOGRO DE OBJETIVOS, A UN NIVEL ACEPTABLE
Entidad.
La Administracin deber definir y desarrollar las Actividades
Por tanto: de Control orientadas a minimizar los riesgos que dificultan la
realizacin de los objetivos generales de la Entidad. Cada control
a) Evala cambios en el contexto. que se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que previene,
b) Evala cambios en el modelo de la Entidad. teniendo en cuenta que demasiados controles son tan peligrosos
c) Evala cambios en el liderazgo. como lo es tomar riesgos excesivos.

a) Evala cambios en el contexto Las Actividades de Control debern considerar lo siguiente:

La evaluacin deber incluir los riesgos por cambios en el ambiente a) Integracin con la Evaluacin de Riesgos.
regulatorio, econmico y fsico en que opera. b) Factores especficos de la Entidad.
c) Determinadas por los procesos relevantes de la Entidad.
b) Evala cambios en el modelo de la Entidad d) Combinacin de distintos tipos de Actividades de Control.
(preventivos y/o detectivos)
Las Entidades consideran el impacto potencial en el Control Interno e) A qu nivel aplicar las actividades de control.
producidos por cambios en el modelo de Entidad, por nuevas f) Separacin de funciones (registro, autorizacin y aprobacin).
actividades o variacin significativa de las existentes, fusiones
y escisiones, operaciones en el exterior, rpido crecimiento o a) Integracin con la Evaluacin de Riesgos
nuevas tecnologas, entre otras.
Durante la Evaluacin de Riesgos la Administracin identifica
c) Evala cambios en el liderazgo e implementa acciones para mitigar los riesgos y asegura que
sean apropiadas y oportunas. Las Actividades de Control deben
La Entidad considera cambios en la Administracin y las dar respuesta al riesgo que enfrentan y reducen.
respectivas actitudes y filosofas sobre el Sistema de Control
Interno. b) Factores especficos de la Entidad

2.5.3. NORMAS ESPECFICAS DE ACTIVIDADES DE Durante la seleccin de las Actividades de Control deben
CONTROL contemplarse los factores especficos de la Entidad que la hacen
particular, ya que influyen en el desarrollo del control. Algunos
Son acciones establecidas a travs de las polticas y procedimientos factores pueden ser:
de la Entidad que contribuyen a la mitigacin de los riesgos a los
que estn expuestos los objetivos de la Entidad. Las Actividades de El ambiente y la complejidad de la Entidad por la naturaleza
Control se llevan a cabo por personas con ayuda de la tecnologa y y alcance de sus operaciones.
mecanismos de control, y deben ejecutarse con seguridad razonable Naturaleza y alcance de las respuestas a los riesgos y
para enfrentar de forma eficaz los riesgos que, de acuerdo a la Actividades de Control por ubicacin, entorno y condiciones
Evaluacin de Riesgos realizada, requieren de atencin por el especficas de sus operaciones.
impacto potencial que pueden tener en los objetivos. Sistemas de informacin ms sofisticada y/o de propiedad
externa de uso obligatorio.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de

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c) Determinadas por los procesos relevantes de la Entidad aparezcan en los registros de control.
Controles sobre la Informacin de Inicio: La informacin
La Administracin debe velar porque las Actividades de Control de inicio es utilizada para apoyar las transacciones dentro de
estn determinadas por los procesos relevantes de la Entidad, los procesos de la Entidad. Se deben efectuar Actividades de
conforme a los riesgos detectados durante la Evaluacin de Riesgos. Control sobre los procesos de ingreso de datos, actualizacin y
Durante el diseo de Actividades de Control debe evaluarse el mantenimiento de la precisin, totalidad y validez de los datos.
impacto de su implementacin de manera holstica (beneficios
o consecuencias de otros procesos de la Entidad), para asegurar 1ndicadores de Rendimiento: el anlisis de diferentes datos
que su desarrollo no genere nuevos riesgos. operativos o financieros junto con la puesta en marcha de acciones
correctivas, constituyen Actividades de Control. Los mtodos de
d) Combinacin de distintos tipos de Actividades de Control medicin de desempeo deben estar presentes en toda Entidad. El
resultado de la evaluacin de estos indicadores se utilizar para
Las Actividades de Control pueden ser: tomar medidas correctivas en las actividades y, de esta manera,
mejorar el rendimiento. Este mecanismo contribuye al sustento
Preventivas y de deteccin: Las preventivas son diseadas de las decisiones, as que los indicadores de rendimiento, por lo
para evitar eventos no deseados, mientras que los controles de que no deben ser muy numerosos, ni tampoco escasos.
deteccin son diseados para detectar y descubrir eventos no
deseados despus de que han ocurrido. Documentacin: Todas las transacciones, hechos significativos
y la estructura de Control Interno deben estar correctamente
Manuales automatizados o informatizados, de acuerdo a la documentados y disponibles para su revisin. La informacin
complejidad y caractersticas especficas del riesgo a mitigar. referente a Control Interno debe estar consignada en las polticas
de la Entidad y en los Manuales de Procedimientos, incluyendo
Gerencia/es y Operativas: Las Actividades de Control objetivos, estructura y procedimientos.
Gerenciales son diseadas para determinar en qu medida se
estn alcanzando los objetivos de la Entidad y detectar eventos Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos: Se
relevantes para la oportuna toma de decisiones. Mientras que deben registrar y clasificar debidamente los hechos y transacciones
las Operativas, son diseadas para mitigar de manera especfica que afectan a la Entidad. Este registro se debe realizar al momento
eventos que se desarrollan en su rea de competencia de acuerdo de la ocurrencia de los hechos para garantizar su relevancia y
a sus responsabilidades y autoridad. utilidad para la toma de decisiones.

Las Entidades deben realizar Actividades de Control que por su Asimismo, se deben clasificar debidamente para ser presentados
necesidad puedan requerir de uno o la combinacin de diferentes en informes y/o reportes financieros contables a las autoridades
tipos de control, estos pueden ser: de competencia, de acuerdo a las polticas y procedimientos
establecidos.
Autorizaciones y aprobaciones: Las autorizaciones confirman
que una transaccin es vlida, si se convierten en aprobaciones Acceso restringido a los recursos, activos y registros: Todo
a nivel de la Administracin. Las transacciones y tareas ms activo de valor para la Entidad debe asignarse a un responsable
relevantes para la Entidad solo deben ser autorizadas y ejecutadas para su custodia y, adems, debe contar con las protecciones
por personal al que se le asign la responsabilidad dentro de sus adecuadas, como seguros, almacenaje, sistemas de alarma, etc.
competencias. Deben estar debidamente registrados y peridicamente verificar
las existencias fsicas y registros contables para controlar su
Las autorizaciones deben documentarse y comunicarse coincidencia. Estos mecanismos de proteccin representan tiempo
debidamente a las personas o reas autorizadas, quienes deben y dinero, por lo que deben analizarse cuidadosamente los riesgos
ejecutar las tareas asignadas explcitas en el mbito de las que puedan afectar los activos de la Entidad, como: robo, mal
competencias de la Entidad. uso, destruccin, y realizar una comparacin con los costos del
control que se quiera implementar.
Verificaciones: Las verificaciones comprenden comparaciones
de dos o ms tems, para constatar que se cumplan las polticas Rotacin del personal en las tareas claves: La idea es que
y regulaciones pertinentes. ningn Servidor Pblico tenga la posibilidad de cometer algn
tipo de irregularidad en un tiempo prolongado al realizar su tarea.
Gestin Directa de Funciones por Actividades: Los responsables Para esto, el personal debe ser rotado peridicamente con otros
de las diversas funciones o actividades en la Entidad deben revisar empleados dentro de la Entidad, que cuenten con las capacidades
los informes sobre resultados alcanzados. y competencias requeridas para el puesto.

Proceso de Informacin: Se debe realizar una serie de controles Para supervisar, monitorear y fortalecer las Actividades de Control,
para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las deben cumplirse con las siguientes actividades:
transacciones. As mismo, se debe controlar el desarrollo de
nuevos sistemas y la modificacin de los existentes, al igual que Funcin de la Unidad de Auditora Interna: Esta depende de
el acceso a los datos, archivos y programas. sus autoridades, y, las funciones y actividades que se realizan
en dichas auditoras deben ser independientes de las operaciones
Controles Fsicos: Los equipos, inversiones financieras, que se analizan. Es una forma certera y efectiva para que Ja
tesorera, y dems activos, son objeto de proteccin y supervisin gerencia ste informada sobre el funcionamiento y confiabilidad
constante para comparar los recuentos fsicos con las cifras que de los Sistemas de Control Interno que posee la Entidad. De esta

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manera, al ser la auditora interna independiente, puede realizar su o Validez: Implementacin de Actividades de Control que incluyan
cometido con total libertad realizando inspecciones, verificaciones la autorizacin de transacciones de acuerdo con las polticas y
y pruebas que considere necesarias, debidJ a que las actividades procedimientos de la Entidad.
que realiza estn desligadas de las operac:iones que analiza. La
Auditora Interna hace las veces de un representante de la autoridad e) A qu nivel aplicar las Actividades de Control
superior, en cuanto a vigilar el adecuado funcionamiento del
sistema, informando de forma oportuna de las ocurrencias de La Administracin debe establecer Actividades de Control a
Autoevaluacin de Controles Basada en los Modelos: Se basa distintos niveles de la institucin, de acuerdo a los procesos,
y est implcita en las teoras modernas de Control Interno. operaciones y personal involucrado en la gestin del riesgo.
En la estructura de los modelos COSO y Criteria of Control
Board (COCO), se definen los componentes que estructuran el t) Separacin de funciones (registro, autorizacin y aprobacin)
Marco Integrado de Control y estn involucrados en sus tareas
y actividades el personal jerrquico de 1oda la Entidad, a fin Todas las actividades de registrar, autorizar y aprobar una
de evaluar los controles que apoyan el logro de los objetivos transaccin deben ser claramente segregadas en las polticas y
procedimientos, y diferenciadas, para no generar conflictos durante
predefinidos. Si esta metodologa se aplica correctamente, produce
la ejecucin de los controles. La segregacin de responsabilidades
una mejora sustancial en el rendimiento y eficiencia de la Entidad,
es fundamental para la rendicin de cuentas y para la mitigacin
proporcionando mayores resultados con menos recursos. Adems,
del riesgo de posibles irregularidades, debido a que lo reduce a
permite establecer los mecanismos para el anlisis de los controles
niveles aceptables.
formales e informales.
PRINCIPIO 11: LA ENTIDAD SELECCIONA Y
Evaluacin de los Controles Informales: En primera instancia DESARROLLAACTIVIDADES GENERALES DE CONTROL
es necesario identificar los controles informales dentro del SOBRE LA TECNOLOGA, PARA APOYAR EL LOGRO
Ambiente de Control y los controles formales en los cuatro DE OBJETIVOS
componentes restantes del Marco de Control Interno: Evaluacin
de Riesgo, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin, La Administracin selecciona y desarrolla actividades generales
y Supervisin-Monitoreo. sobre la Tecnologa de la Informacin para apoyar el cumplimiento
de los objetivos. Todo Sistema de Informacin debe apoyar el
Evaluacin de Controles Formales: Este mtodo analiza las control de las actividades de la Entidad, as como registrar y
Actividades de Control que se relacionan con los objetivos supervisar las actividades y eventos que ocurran. Por lo tanto,
especficos de los trabajos que se realizan en cada rea de la deben ser controlados para asegurar el correcto funcionamiento y
Entidad. la confiabilidad del procesamiento de transacciones. Los Sistemas
de Informacin deben contar con mecanismos de seguridad
Informe de Resultados: La Mxima Autoridad debe disponer de flexibles que permitan cambios o modificaciones en las entradas,
un informe detallado de la autoevaluacin de control elaborada procesos, almacenamiento y salidas cuando sea necesario.
por la Administracin de la Entidad, el cual brindar una visin
general de los controles formales e informales, a su vez tienen que Las Actividades de Control en los Sistemas de Informacin incluye
recibir un reporte del perfil de confianza, en el que se constate control sobre la infraestructura tecnolgica, seguridad de la
administracin y adquisicin, desarrollo y mantenimiento de los
la evaluacin de los controles de cada componente con el nivel
sistemas de informacin y de herramientas tecnolgicas. Para
general determinado en la Entidad. Este proceso permite obtener
validar el cumplimiento del principio se debe considerar que:
informacin valiosa sobre los controles potenciales a implementar.
La Mxima Autoridad adquiere un conocimiento integral de las a) Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en los
operaciones de la Entidad y para efectos de revisiones posteriores procesos de la Entidad y los controles generales de tecnologa
ayuda a identificar las prioridades en el proceso de planeacin para automatizar las actividades de control.
de las actividades que se requieran. b) Establece las actividades de control de infraestructura y de
tecnologa pertinentes.
Controles de Aplicacin: Estos controles permiten asegurar la c) Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos
total exactitud en el proceso de transacciones, autorizacin y de administracin de seguridad.
validez. Son diseados principalmente para evitar que se ingresen d) Establece actividades de control pertinentes sobre la adquisicin,
en el sistema datos errneos, es decir, son controles preventivos. desarrollo y mantenimiento de tecnologa.
Tambin pueden ser eficaces para detectar y corregir errores que
fueron ingresados al sistema con anterioridad. Estn dirigidos a) Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en
al registro de transacciones, actualizacin de datos aceptados los procesos de la Entidad y los controles generales para
y seguimiento de los rechazados, actualizacin de archivos, automatizar las Actividades de Control
controles de acceso a los registros, documentacin tcnica y del
usuario actualizado, resguardo de los archivos, administracin La Administracin debe comprender y determinar la dependencia
del sistema e interfaces con otros sistemas. Estos Controles de y vinculacin entre los procesos de la Entidad, las Actividades de
Aplicacin se basan en los criterios siguientes: Control automatizadas y los controles generales de tecnologa para
mitigar el riesgo de un funcionamiento inadecuado. Las Actividades
de Control y la tecnologa se relacionan de dos maneras:
o Totalidad: todas las transacciones son registradas.
o Exactitud y precisin: Las transacciones son registradas con
Cuando la Tecnologa de la Informacin est integrada a los
las cantidades correctas y en las cuentas adecuadas en cada fase
procesos de la Entidad, requiere de Actividades de Control que
del proceso.

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14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

mitiguen riesgos de un funcionamiento inadecuado. Administracin


Cuando la tecnologa es utilizada para automatizar las Actividades La Administracin establece Actividades de Control como parte
de Control que mitigar un riesgo determinado. integrante de los procesos de la Entidad y actividades diarias del
personal, a travs de polticas que establecen lo esperado y los
b) Establece las Actividades de Control para la infraestructura procedimientos pertinentes que especifican las acciones a realizar.
tecnolgica pertinente
Es importante hacer mencin que las polticas y procedimientos
La Administracin debe seleccionar y desarrollar Actividades deben cumplirse con: oportunidad, acciones correctivas,
de Control para mitigar los riesgos que pueden afectar el competencia y evaluacin peridica.
funcionamiento de Ja infraestructura tecnolgica para: operar,
establecer redes de comunicacin, desarrollo de aplicaciones b) Establece responsabilidad y rendicin de cuentas para la
y dems elementos de tecnologa acorde a los procesos de la ejecucin de las polticas y procedimientos
Entidad, los que son diseados e implementados para garantizar
la integridad, exactitud y disponibilidad de la tecnologa de La Mxima Autoridad establece responsabilidad y rendicin de
procesamiento. cuentas para las Actividades de Control de la Administracin (u
otro personal designado) de la unidad o funcin en la que los
c) Establece Actividades de Control pertinentes sobre los riesgos relevantes residen.
procesos de administracin de seguridad
c) Desarrolla las Actividades de Control en forma oportuna
La Administracin selecciona y desarrolla Actividades de Control
para vigilar el acceso a la infraestructura tecnolgica de la Entidad, La Mxima Autoridad, la Administracin y todos los Servidores
para prevenir accesos y usos no autorizados o inapropiados. Pblicos de la Entidad son los responsables de desarrollar las
Las Actividades de Control son diseadas e implementadas para Actividades de Control de acuerdo a su competencia, en forma
proporcionar acceso a la informacin de acuerdo a sus funciones oportuna y como es definido en las polticas y procedimientos.
y responsabilidades, con el fin de proteger los activos de la
institucin de amenazas internas y externas. d) Toma acciones correctivas

d) Establece Actividades de Control pertinentes sobre la La Mxima Autoridad y la Administracin deben velar porque los
adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologa ejecutores del control sean responsables de investigar y actuar
en las cuestiones identificadas como resultado de la ejecucin
La Administracin selecciona y desarrolla Actividades de Control de las Actividades de Control.
sobre la adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologa y su
infraestructura. Estos debern incluir actividades para supervisar e) Desarrollar las Actividades de Control utilizando personal
los cambios, autorizaciones, uso de licencias y aprobaciones, con competente
el fin de asegurar un adecuado uso de las tecnologas y sistemas
de informacin. La Administracin debe cuidar que los ejecutores del control
tengan la competencia y autoridad suficiente para desarrollar
PRINCIPIO 12: LA ENTIDAD IMPLEMENTAACTIVIDADES las Actividades de Control con diligencia y enfoque continuo.
DE CONTROL A TRAVS DE POLTICAS QUE
ESTABLEZCAN LO REQUERIDO Y PROCEDIMIENTOS f) Revala las polticas y los procedimientos
QUE PONGAN ESTAS POLTICAS EN ACCIN
La Administracin peridicamente debe revisar las Actividades
Las polticas reflejan las afirmaciones de la Administracin de Control para determinar su continua relevancia y enfoque, y
sobre lo que debe hacerse para efectuar los controles. Estas actualizarlas de ser necesarias.
afirmaciones deben estar documentadas, y expresadas tanto
explcita como implcitamente, a travs de comunicaciones, 2.5.4. NORMAS ESPECFICAS DE INFORMACIN Y
acciones y decisiones. Los procedimientos son las acciones para COMUNICACIN
implementar las polticas establecidas.
La Informacin es necesaria en la Entidad para ejercer las
Es decir: responsabilidades de Control Interno en funcin del logro
de objetivos. La comunicacin ocurre tanto interna como
a) Establece polticas y procedimientos para soportar la externamente y, provee a la Entidad la informacin necesaria para
implementacin de las instrucciones por parte de laAdministracin. la realizacin de los controles diarios. La comunicacin permite
b) Establece responsabilidad y rendicin de cuentas para la al personal comprender las responsabilidades del Control Interno
ejecucin de las polticas y procedimientos. y su importancia para el logro de los objetivos.
c) Desarrolla las Actividades de Control en forma oportuna.
d) Toma acciones correctivas. La informacin deber estar compuesta por los datos que se
e) Desarrolla las Actividades de Control utilizando personal combinan y sintetizan con base a la relevancia de los requerimientos
competente. de informacin en todos los niveles de la Entidad, de acuerdo a
f) Reevala las polticas y los procedimientos. su necesidad. En cambio, la comunicacin debe ser un proceso
iterativo y continuo que permita proporcionar, compartir y obtener
a) Establece polticas y procedimientos para soportar la informacin necesaria, relevante y de calidad, tanto interna
la implementacin de las instrucciones por parte de la como externa.

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validar la calidad de la informacin, deben estar orientadas a


Las Normas Especficas de Informacin y Comunicacin, deben las caractersticas especficas que se requieren de acuerdo a la
atender los siguientes principios: utilidad y/o finalidad de la misma.

l. La institucin obtiene, genera y utiliza informacin relevante La informacin de acuerdo a su finalidad, considerando la relacin
y de calidad. de costo- beneficio para obtenerla, deber cumplir con mayor o
2. La comunicacin interna se difunde a trgvs de toda la Entidad menor rigidez con las siguientes caractersticas de calidad:
sobre las responsabilidades de control.
3. La comunicacin externa debe responder a las necesidades y Accesible
compromisos de informar. Apropiada
Actual
PRINCIPIO 13: LA ENTIDAD OBTIENE O GENERA Y Protegida
UTILIZA INFORMACIN RELEVANTE, Y DE CALIDAD Conservada
PARA APOYAR EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL Suficiente
INTERNO Oportuna
Vlida
La informacin es recolectada, generada, utilizada y con las Verificable
caractersticas de calidad para apoyar el funcionamiento del
Control Interno. Se obtiene a partir de las actividades de la Mxima e) Considerar la relacin Costo-Beneficio
Autoridad y sintetizada de tal manera, que la Administracin y
dems personal puedan comprender los objetivos y su rol para La naturaleza, cantidad y precisin de la informacin comunicada
la consecucin de los mismos. se conmensura con y para soportar el logro de los objetivos.

El principio debe atender lo siguiente: PRINCIPIO 14: LAENTIDAD COMUNICA INTERNAMENTE


INFORMACIN, INCLUYENDO OBJETIVOS Y
a) Identificar los requerimientos de informacin. RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO
b) Capturar fuentes internas y externas de datos. NECESARIA PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO
c) Transformar datos relevantes en informacin. DEL CONTROL INTERNO
d) Mantener la calidad en todo el procesamiento.
e) Considerar la relacin costo-beneficio. La Mxima Autoridady la Administracin comunican internamente
y de forma clara los objetivos de la Entidad y responsabilidades
a) Identificar los requerimientos de informacin de Control Interno, a travs de los canales correspondientes
definidos para que todos los Servidores Pblicos comprendan
Existe un proceso para identificar la informacin requerida y sus roles y responsabilidades institucionales.
esperada para soportar el funcionamiento de las Normas Tcnicas
de Control Interno para el logro de los objetivos de la Entidad. Por tanto deber realizarse lo siguiente:
Los requerimientos de informacin deben estar siempre enfocados
a la utilidad y relevancia para el Control Interno. Las fuentes a) Comunicacin de la informacin del Sistema de Control Interno.
de informacin debe orientarse a la obtencin de datos internos b) Comunicacin entre la Administracin y la Mxima Autoridad.
y externos. c) Provee lneas de comunicacin separadas.
d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso interno
b) Capturar fuentes internas y externas de datos relevantes.

La captura o recopilacin de datos puede ser obtenida a travs a) Comunicacin de la informacin del Sistema de Control
de fuentes internas y externas. Los Sistemas de Informacin son Interno
los medios donde la Entidad obtiene, genera, usa y comunica
informacin para mantener la responsabilidad, medir y revisar La Mxima Autoridad y la Administracin deben establecer y
el desempeo, y comprende un conjunto de actividades, que se formalizar a travs de polticas y procedimientos, los canales de
realizan a travs de personas, procesos, datos y/o tecnologa. comunicacin de la informacin de acuerdo al tipo de informacin
y, su objetivo dentro del Sistema de Control Interno. El canal de
c) Trasformar datos relevantes en informacin comunicacin de la informacin utilizado debe ser seleccionado
de acuerdo al propsito o finalidad de la comunicacin.
Los sistemas de informacin deben procesar y transformar datos
en informacin relevante, es por ello que la Administracin debe La Mxima Autoridad como principal responsable del Sistema
supervisar y velar porque sta se genere a travs del sistema mismo, de Control Interno, debe comunicar claramente los objetivos de
y a su vez cumpla con las caractersticas necesarias para que el la Entidad y las responsabilidades dentro del Sistema de Control
Sistema de Control Interno responda a sus objetivos. Interno, en funcin del cumplimiento de dichos objetivos.

d) Mantener la calidad en todo el procesamiento Estas comunicaciones incluyen informacin sobre:

La informacin puede presentar oportunidades como riesgos, Objetivos Especficos de la Entidad.


es por ello que las Actividades de Control establecidas para Polticas y procedimientos relacionados a las responsabilidades

3303
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
de Control Interno que deben cumplir los Servidores Pblicos comunicacin para personas externas a la Entidad; dentro de las
de la Entidad. polticas para obtener, recibir y clasificar la informacin externa,
Importancia, relevancia y beneficios del Control Interno. deben definirse los canales para compartirla internamente de
Roles y responsabilidades de la Administracin y dems personal acuerdo a su clasificacin.
en la ejecucin de los controles.
Expectativas de la Entidad para comunicar cualquier asunto Es decir:
significativo relativo con el Control Interno, incluyendo
debilidades, deterioro o incumplimientos. a) Comunica a terceras partes.
b) Comunica a la Mxima Autoridad.
b) Comunicacin entre la Administracin y la Mxima c) Provee lneas de comunicacin separadas.
Autoridad d) Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.

Debe existir comunicac10n entre la Mxima Autoridad y la a) Comunica a terceras partes


Administracin para la presentacin de los resultados de las
evaluaciones continuas e independientes de la Administracin. La Administracin debe definir polticas claras que establezcan
La comunicacin deber asegurar que se ejerza supervisin de controles sobre la obtencin y recepcin de informacin de
las responsabilidades de Control Interno y hacer referencia a partes externas, a fin de corroborar aspectos de funcionamiento
la aceptacin, cambios, o problemas presentados en el Control del Control Interno.
Interno de la Entidad, el impacto sobre la consecucin de sus
objetivos, y las acciones correctivas o preventivas implementadas La comunicacin con terceras partes permite que stas comprendan
o propuestas por la Administracin para su aprobacin, cuando as los eventos, actividades o circunstancias que pueden afectar su
corresponda, de acuerdo a su nivel de responsabilidad y autoridad. interaccin con la Entidad, por lo que la informacin que proveen
puede ser catalogada importante en el Sistema de Control Interno.
La comunicacin deber realizarse con la frecuencia y oportunidad Algunos ejemplos de informacin externa pueden ser:
que corresponda, de tal manera, que ambos cuenten con la
informacin necesaria para cumplir sus roles en relacin al logro Evaluaciones independientes del Control Interno de la Entidad,
de los objetivos de la Entidad. efectuada por proveedores de servicios externos.
Comentarios o quejas de usuarios de los servicios de la Entidad.
c) Provee lneas de comunicacin separadas Nuevas o cambiantes leyes, disposiciones, o regulaciones de
carcter obligatorio para la Entidad.
Para que la informacin fluya a travs de la Entidad, deben
establecerse formalmente los canales de comunicacin, de acuerdo b) Comunica a la Mxima Autoridad
a su finalidad. Estos debern ser definidos de tal forma que
faciliten su utilidad con los niveles de seguridad que corresponda. Toda informacin resultante de evaluaciones externas tiene
que ser comunicada directamente a la Mxima Autoridad. Esta
Para la obtencin de informacin relacionada con denuncias o deber establecer las acciones que le corresponder ejecutar la
situaciones sospechosas, deben establecerse lneas o medios de Administracin en cuanto a la gestin de dicha informacin y la
comunicacin separados a las de uso normal de la Entidad. La realizacin de mejoras al Control Interno de la Entidad.
misma deber ser tratada con los niveles de confidencialidad
necesarios y analizados con la mayor objetividad, para determinar e) Provee lneas de comunicacin separadas
si est contemplada dentro de la evaluacin de riesgos de la Entidad
y si los controles para su mitigacin estn siendo efectivos o no. Al igual que para la comunicacin interna, deben establecerse
canales de comunicacin separados para la obtencin de
d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso interno informacin relacionada con denuncias o situaciones sospechosas,
relevantes informadas por personas externas a la Entidad.

Los mtodos de comunicacin de uso interno de la Entidad Toda esta informacin deber ser tratada con los niveles de
deben ser seleccionados de acuerdo a la oportunidad, audiencia y confidencialidad necesarios y analizados con la mayor objetividad,
naturaleza de la informacin a comunicar y deben implementarse para determinar si est contemplada en la evaluacin de riesgos
de acuerdo a su finalidad y beneficios esperados. de la Entidad y si los controles para su mitigacin estn siendo
efectivos o no.
Para validar que los mtodos implementados en la Entidad estn
permitiendo una comunicacin efectiva, deben ser evaluados d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso externo
con regularidad tomando en cuenta factores como: usuarios, relevantes
naturaleza de la comunicacin, costo y beneficio de su disposicin,
implicaciones regulatorias, etctera. Los mtodos de comunicacin para uso externo, deben ser
seleccionados considerando la oportunidad, audiencia, naturaleza
PRINCIPIO 15: LA ENTIDAD SE COMUNICA CON LOS de la informacin a comunicar, y atendiendo a los requerimientos
GRUPOS DE INTERS EXTERNOS EN RELA:Cl,N CON legales y/o regulatorios. Estos deben implementarse de acuerdo
LOS ASPECTOS QUE AFECTAN EL FUNCIONAMIENTO a su finalidad y beneficios esperados.
DEL CONTROL INTERNO
Para validar que los mtodos implementados de uso externo a
La Administracin debe establecer formalmente los medios de la Entidad estn permitiendo una comunicacin efectiva, deben

3304
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
ser evaluados con regularidad tomando en cuenta factores como: peridica, y considerar el alcance y frecuencia de acuerdo a
usuarios, naturaleza de la comunicacin, costo-beneficio de su los resultados de la evaluacin de riesgos, la efectividad de las
disposicin, implicaciones regulatorias, etctera. evaluaciones continuas y las consideraciones comunicadas por
la Mxima Autoridad.
2.5.5. NORMAS ESPECFICAS DE SUPERVISIN -
MONITOREO b) Establece una base de entendimiento

Son evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin El diseo y estado actual del Sistema de Control Interno debe
de ambas utilizadas para determinar si cada una de las Normas ser considerado como base de entendimiento de la Entidad y el
Especificas del Control Interno, incluyen controles para efectivizar principal insumo para realizar las evaluaciones continuas y/o
los principios de cada Norma o componente y garantizar que independientes.
estn presentes y funcionando. Los hallazgos son evaluados y
las deficiencias son comunicadas oportunamente a la Mxima c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado
Autoridad.
La Administracin deber verificar que el personal que efecta
La evaluacin del Control Interno deber tomar en cuenta: evaluaciones continuas y/o independientes, tenga suficiente
conocimiento sobre los procesos de la Entidad y el Sistema de
Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las Control Interno implementado, para comprender lo que deber
operaciones de la Entidad. ser evaluado y que los resultados de la evaluacin tienen que ser
Evaluaciones separadas, realizadas por fiscalizadores externos objetivos, claros y viables de acuerdo a los objetivos y metas de
e internos. la Entidad.
Condiciones reportables o hallazgos materiales comunicados.
Papel asumido por cada miembro de la Entidad en los niveles d) Ajusta el alcance y frecuencia
de control.
La Administracin vara el alcance y frecuencia de las evaluaciones
PRINCIPI016:LAENTIDADSELECCIONA,DESARROLLA separadas dependiendo del riesgo.
Y REALIZA EVALUACIONES CONCURRENTES O
SEPARADAS PARA DETERMINAR SI LOS COMPONENTES e) Evaluaciones objetivas
DE CONTROL INTERNO ESTN PRESENTES Y
FUNCIONANDO Las evaluaciones separadas se realizan peridicamente para
proveer una retroalimentacin objetiva.
Las Actividades de Monitoreo y Supervisin son llevadas a
cabo a travs de evaluaciones continuas e independientes. Las PRINCIPIO 17: LA ENTIDAD EVALA Y COMUNICA LAS
evaluaciones continuas estn integradas en los procesos de la DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DE MANERA
Entidad en sus diferentes niveles y suministran informacin OPORTUNAALOS RESPONSABLES DE TOMARACCI01"ES
oportuna, debido a que permiten una supervisin en tiempo real CORRECTIVAS, INCLUIDA LA MXIMA AUTORIDAD SI
y gran rapidez de adaptacin. El uso de la tecnologa apoya las CORRESPONDE
evaluaciones continuas, tienen un alto estndar de objetividad y
permiten una revisin eficiente de grandes cantidades de datos Para ello la Entidad:
a un bajo costo.
a) Evala los resultados de las evaluaciones.
Por tanto: b) Comunica las deficiencias.
c) Monitorea las acciones correctivas.
a) Considera una combinacin de evaluaciones concurrentes y
separadas. a) Evala los resultados de las evaluaciones
b) Establece una base de entendimiento.
c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado. La Mxima Autoridad y la Administracin, segn corresponda,
d) Ajusta el alcance y la frecuencia. evalan los resultados de las evaluaciones concurrentes y
e) Evaluaciones objetivas. separadas, presentan puntos de vista y definen acciones para el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno.
a) Considera una combinacin de evaluaciones concurrentes
y separadas b) Comunica las deficiencias

La Mxima Autoridad selecciona y define actividades de monitoreo La Administracin identifica responsables y comunica las
y supervisin a travs de evaluaciones continuas e independientes. deficiencias, debiendo tomar acciones correctivas en los niveles
que corresponda.

La Administracin debe ejecutar las evaluaciones continuas a c) Monitorea las acciones correctivas
travs de su integracin en los procesos de la Entidad. Estas Supervisa y monitorea que las deficiencias sean tratadas con
evaluaciones debern suministrar informacin oportuna para objetividad, y que las acciones correctivas sean acertadas para
efectuar las acciones correctivas que correspondan. que la condicin que propicia la deficiencia sea mitigada de
manera efectiva.
Las evaluaciones independientes deben ejecutarse de forma

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14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
En el Apndice III, se presentan Cuestionarios sobre las Actividades de Control por Componentes, que como mnimo debe disearse
y ejecutarse en cada Sistema de Administracin.

CAPTULO 111. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1 VERIFICACIN DE LA APLICACIN DE LAS NTCI

La aplicacin de las NTCI ser verificada por la Unidad de Auditora Interna de cada Entidad y por la CGR en el ejercicio del Control
Externo Posterior, con el propsito de facilitar la actualizacin correspondiente de las NTCI.

3.2 CERTIFICACIONES

La Mxima Autoridad, deber enviar a la CGR certificaciones sobre:

l. La concordancia del diseo de su Sistema de Control Interno con las NTCI y el funcionamiento de acuerdo con los objetivos del
sistema. Dicha certificacin ser emitida con una periodicidad semestral.

2. La CGR proveer cuestionarios para la expedicin de las certificaciones mencionadas en esta seccin.

DISPOSICIONES FINALES

Primero: Forman parte integrante de las presentes Normas Tcnicas de Control Interno, los Apndices I, II y III.

Segundo: La Mxima Autoridad de cada Ente Estatal de la Administracin Pblica tiene un ao contado a partir de la publicacin de
las Normas Tcnicas de Control Interno en La Gaceta, Diario Oficial, para que ajusten sus Sistemas de Administracin (SA), basado
en el Marco Regulatorio de las presentes Normas Tcnicas de Control Interno, debiendo ser remitido a la Contralora General de la
Repblica para su verificacin.

Tercero: Se derogan las siguientes disposiciones:

a) Las Normas Tcnicas de Control Interno publicadas en La Gaceta, Diario Oficial, Nmeros 234, 235 y 236 de fechas uno, dos y tres
de diciembre del ao 2004.

b) Reforma de las Normas Tcnicas de Control Interno, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Nmero 193 del 10 de diciembre del
ao 2012.

c) Cualquier otra disposicin normativa que se le oponga.

VIGENCIA

Las presentes Normas Tcnicas de Control Interno entrarn en vigencia un ao despus de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.

Firmas Ilegibles de los seores: LIC. LUIS NGEL MONTENEGRO ESPINOZA, Presidente del Consejo Superior. MSC. MARA JOS
MEJA GARCA, Vicepresidenta del Consejo Superior.- LIC. MARISOL CASTILLO BELLIDO, Miembro Propietaria del Consejo
Superior.- LIC. MARA DOLORES ALEMN CARDENAL, Miembro Propietaria del Consejo Superior y DR. VICENTE CHVEZ
FAJARDO, Miembro Propietario del Consejo Superior".

Dado en la ciudad de Managua, a los veinte das del mes de marzo del ao dos mil quince. (F) LIC. LUIS NGEL MONTENEGRO
E., Presidente del Consejo Superior

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA


APNDICE 1

GLOSARIO

NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Managua, Nicaragua 2015

3306
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

CONTENIDO

A 55
ACTIVIDADES 55
ADMINISTRACIN 55
AMBIENTE DE CONTROL 55
ANLISIS DEL DISEO DE SISTEMAS 55
AUTORIZACIN 55

c 55
CONFLICTO DE INTERS 55
CONTROL 56
CONTROL ADMINISTRATIVO 56
CONTROL CLAVE 56
CONTROL COMPUTARIZADO 56
CONTROL CONTABLE 56
CONTROL EFECTIVO 57
COSTO 57
CRITERIO 57
CUENTA 57
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 57

D 58
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL 58
E 58
ECONOMA O ECONOMICIDAD 58
EFICACIA O EFECTIVIDAD 58
EFICIENCIA 58
ENCRIPTACIN 58
ESTANDAR DE DESEMPEO 58
TICA 58
ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL 59
EVALUACIN DE RIESGOS 59

F 59
FACTORES DE RIESGO 59
FIRMA ELECTRNICA CERTIFICADA 59
G 59
GESTIN DE RIESGOS 59
I 59

INFRAESTRUCTURA EN TECNOLOGA DE INFORMACIN 59


M 60
MANUAL TCNICO DE SISTEMAS INFORMTICOS 60
MATRIZ DE RIESGO 60
MXIMA AUTORIDAD 60
MEDICIN DE RIESGOS 60
METAS 60
MITIGACIN DE RIESGOS 60
MODELO DE ESTRUCTURA Y LGICA DE UN PROGRAMA 61
MONITOREO 61

o 61
OBJETIVOS 61
OPERACIONES 61
p 61
PLANEACIN ESTRATGICA 61
POLTICA 61
PROCEDIMIENTOS 62
PRODUCTIVIDAD 62
PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS 62

3307
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

R 62
REDUCCIN DE RIESGOS 62
RELACIN COSTO-BENEFICIO 62
RENDICIN DE CUENTAS 62
RESPONSABILIDAD 62
RIESGO 63
RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIN 63
RIESGO TECNOLGICO 63

s 63
SEGREGACIN DE FUNCIONES 63
SEGURIDAD DE LA FNFORMACIN 63
SEGURIDAD RAZONABLE 63
SISTEMA 64
SISTEMA DE ADMINISTRACIN 64
SISTEMA DE GESTIN 64
SISTEMA DE INFORMACIN 64

T 64
TOLERANCIA AL RIESGO 64
u 65
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA 65
UNIDAD ORGANIZACIONAL 65

V 65
VALORES TICOS 65

GLOSARIO

ACTIVIDADES

Principales labores y cualquier clase de facultades o funciones que caracterizan un proceso o programa particular, las cuales son
ejecutadas o administradas por el personal encargado del proceso o programa.

ADMINISTRACIN

Es un trmino genrico que se usa para definir a la persona o conjunto de personas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar,
dirigir y controlar los recursos de una Entidad. En este sentido, la Administracin incluye a la Mxima Autoridad, Titulares y a los
dems Servidores Pblicos a los que se les han delegado dichas funciones.

AMBIENTE DE CONTROL

Se refiere a las actitudes y acciones de la Administracin en lo que respecta a la importancia del control dentro de la organizacin.

El Ambiente de Control provee la disciplina y estructura para lograr los objetivos del Sistema de Control Interno.

ANLISIS DEL DISEO DE SISTEMAS

Proceso mediante el cual se establece la coincidencia de los Sistemas de Administracin y Control, dise.ados y vigentes en una Entidad
con un modelo de comparacin, el cual suele estar conformado por normas y criterios generalmente aceptados.

AUTORIZACIN

Implica que un nivel apropiado ha verificado y valid11do que la actividad o transaccin est de acuerdo con las polticas y procedimientos
establecidos.

c
CONFLICTO DE INTERS

3308
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Se refiere a cualquier relacin la cual no es o aparenta no ser, Se presenta cuando la Administracin dirige Sistemas de tal
en beneficio de los intereses de la organizacin. Un conflicto manera que provean razonable seguridad de que los objetivos y
de inters podra perjudicar el cumplimiento de los deberes y metas sern logrados.
responsabilidades de los Servidores Pblicos.
COSTO
Durante todo el proceso de Auditora, los Auditores deben estar
atentos a situaciones de presunto conflicto de inters. Medida de los recursos consumidos durante un perodo de tiempo,
relacionado directamente con la produccin de un bien o la
CONTROL prestacin de un servicio.

Es cualquier accin tomada por la Administracin para mejorar CRITERIO


la probabilidad de que los objetivos y las metas establecidos
sean alcanzados. La Administracin planifica, organiza y dirige Es el estndar, medida o expectativa utilizada al hacer una
el desempeo de actividades suficientes para proveer razonable evaluacin y/o verificacin (lo que debera existir). Los criterios
seguridad de que los objetivos y metas sern alcanzados. Entonces, estn conformados por Normas Razonables de Desempeo y
el control es el resultado de una apropiada planeacin, organizacin, Control, contra las cuales se puede evaluar lo adecuado y efectivo
direccin y evaluacin. del Sistema de Control Interno, as como la economa, eficiencia
y eficacia de las operaciones.
CONTROL ADMINISTRATIVO
CUENTA
Control desempeado por uno o ms Administradores en cualquier
nivel en una Organizacin. Registro formal de un activo, obligacin, ingreso, gasto o
transaccin patrimonial, en la cual los efectos de las operaciones
Comprende el Plan de Organizacin y todos los mtodos y son indicados en trminos monetarios o alguna otra unidad de
procedimientos que estn relacionados principalmente con la medida.
eficiencia de las operaciones, la adhesin a las Polticas Gerenciales
y que por lo comn, solo tienen que ver indirectamente con Es una declaracin mediante la cual se informa de manera resumida
objetivos financieros. un desempeo, el cual puede estar expresado cuantitativamente.

Generalmente incluyen controles tales como: Anlisis Estadsticos, CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Estudios de Tiempos y Movimientos, Informes de Gestin,
Programas de Entrenamiento y Controles de Calidad. Es una herramienta que utilizan los Auditores para diagnosticar
el Diseo del Sistema de Control Interno. Bsicamente consisten
CONTROL CLAVE en listado de preguntas que implican respuestas cerradas "si"
"no". Dichas respuestas sirven para establecer si una Entidad
Es aquel control, tcnica o grupo de tcnicas de Control que est dispone de normas y otros mecanismos de control.
orientado a detectar, evitar errores o irregularidades significativas.
Las preguntas de un cuestionario de Control Interno representan
CONTROL COMPUTARIZADO el Modelo de Sistema de Control que el Auditor considera
razonablemente suficiente para lograr los objetivos del Sistema.
Puede tener dos significados:
D
-Aquellos desempeados mediante el computador, principalmente DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
los incorporados en un programa o aplicacin, estos tambin son
llamados Controles de Aplicacin. Requerimiento para que se aplique la destreza esperada de una
persona con razonable prudencia y competencia en similares
-Aquellos desempeados alrededor del computador o mediante circunstancias. El debido cuidado profesional se ejerce cuando
los Servidores Pblicos desempean su trabajo de acuerdo con
equipos perifricos, estos tambin son llamados Controles
las polticas, procedimientos, leyes y regulaciones aplicables y su
Generales.
conocimiento y experiencia dirigidos a lograr los objetivos o metas
trazados, incluyendo el advertir las limitaciones para lograrlos y
CONTROL CONTABLE
el tomar correctivos oportunamente cuando estn a su alcance.
Tambin llamado Control Financiero, comprende el Plan de
E
Organizacin y todos los mtodos y procedimientos, principalmente
ECONOMA O ECONOMICIDAD
los que tienen que ver y/o estn relacionados directamente con
la proteccin de los activos y la confiabilidad de los Registros
Inversin mnima posible en una Entidad, Unidad, Programa,
Financieros. Generalmente incluyen controles como: Sistemas de
Operacin o Actividad, para lograr sus objetivos, metas o resultados
Autorizacin y Aprobacin, segregacin de funciones relacionadas
deseados, tomando en cuenta patrones de calidad apropiados.
con registros e informes concernientes a las operaciones o custodia
de los activos, y controles fsicos de los activos.
EFICACIA O EFECTIVIDAD
CONTROL EFECTIVO
Es el logro de los objetivos propuestos, metas programadas,

3309
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
resultados deseados por una Entidad, Unidad, Programa, Operacin Es la utilizacin eficiente de los recursos, en la medida en que
o Actividad. debe maximizarse sus rendimientos en funcin del logro de las
necesidades y objetivos de la Entidad.
EFICIENCIA
1
Resultado de comparar la relacin entre los objetivos, metas o INFRAESTRUCTURAENTECNOLOGADEINFORMACIN
resultados y los insumos invertidos para lograrlos, con un estndar
de desempeo o medida de comr>aracin. Es la integracin y relacin de la informtica, telecomunicaciones
y la tcnica para el procesamiento de datos. Sus principales
ENCRIPTACIN componentes son: el factor humano, los contenidos de la
informacin, el equipo, el software y los mecanismos de
Proceso de Seguridad usado para almacenar o transferir intercambio electrnico de informacin, los elementos de poltica,
informacin delicada que no debe ser legible a terceros. regulaciones y los recursos financieros.

ESTNDAR DE DESEMPEO M
MANUAL TCNICO DE SISTEMAS INFORMTICOS
Es una medida preestablecida tcnicamente sobre la productividad.
Tambin conocida como lo esperado en condiciones normales. El Constituye la documentacin elaborada por los ingenieros de
estndar se utiliza para motivar un desempeo en cualquier rea software especificando plataforma a utilizarse, diccionario de
organizacional clave para el xito. base de datos, diagrama entidad-relacin y los casos de uso de
los procesos automatizados.
TICA
MATRIZ DE RIESGO
Factor de evaluacin de los procesos en que se mide la solidez
de los principios morales de la organizacin. Esta constituye una herramienta de Control y de Gestin
normalmente utilizada para identificar las actividades (procesos y
ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL productos) de una Entidad, el tipo y nivel de riesgos inherentes a
estas actividades y los factores exgenos y endgenos relacionados
Conjunto de actividades tcnicas y cientficas destinadas a la
con estos riesgos (factores de riesgo). Igualmente, una Matriz de
identificacin, prediccin y control de los impactos ambientales
Riesgo permite evaluar la efectividad de una adecuada gestin y
de un proyecto y sus alternativas, realizado segn los criterios
administracin de los riesgos que pudieran impactar los resultados
establecidos por las normas vigentes y presentado mediante
y por ende el logro de los objetivos de una Entidad.
informe tcnico.
MXIMA AUTORIDAD
EVALUACIN DE RIESGOS
Dentro de esta denominacin se incluye al Presidente, Ministros,
Es un proceso sistemtico para establecer e integrar juicios
profesionales acerca de la probabilidad de ocurrencia de Alcaldes, Ejecutivos y cualquier otra denominacin para personas
condiciones o eventos adversos. El proceso de evaluacin del con la responsabilidad de dirigir las Entidades al ms alto nivel
riesgo debe suministrar una forma de organizar e integrar los gerencial. Cuando aplique, tambin se incluye a la Junta Directiva
juicios profesionales para desarrollar acciones preventivas o en o Concejo Municipal o Regional.
todo caso una estrategia para administrar el riesgo.
MEDICIN DE RIESGOS
F
FACTORES DE RIESGO Consiste en la evaluacin cuantitativa o cualitativa del nivel de
criticidad de los riesgos.
Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y
la probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran METAS
ocurrir. Contribuyen a la formacin de juicios sobre la importancia
relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de Son objetivos especficos de Sistemas y pueden estar referidos
Servidores Pblicos que en ella se desempean, la complejidad a operaciones o programas, estndares de operacin, niveles de
de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc. desempeo, propsitos o resultados esperados.

FIRMA ELECTRNICA CERTIFICADA Los objetivos especficos o metas para un Sistema o subsistema,
debern ser claramente definidos, medibles, alcanzables y
Es la que permite identificar al titular y ha sido creada por medios consistentes con los objetivos generales. Adems, deber
que ste mantiene bajo su exclusivo control, de manera que reconocerse claramente el riesgo asociado si no se alcanzan tales
vinculada al mismo y a los datos a los que se refiere, permite que objetivos especficos o metas.
sea detectable cualquier modificacin ulterior a es'tos,.
MITIGACIN DE RIESGOS
G
GESTIN DE RIESGOS Son todas las acciones desarrolladas que tienen como resultado
la disminucin de los riesgos.

3310
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

MODELO DE ESTRUCTURA Y LGICA DE UN PROGRAMA


Es la representacin grfica y/o descriptiva de los componentes de un programa, caracterizada por la explicacin ordenada de los
objetivos, metas, actividades, tareas e inclusive los tiempos y responsables de las tareas.

MONITOREO

Funcin que incorpora supervisin, observacin y prueba de actividades y reportes apropiados sobre la responsabilidad de los Servidores
Pblicos. El monitoreo provee una verificacin continua del avance en el logro de los objetivos y metas. El monitoreo es la Norma
de Control Interno cuya funcin es mantener actualizado el Sistema.

o
OBJETIVOS

Son pronunciamientos generales de lo que una Entidad o Unidad Organizacional se propone lograr. El establecer objetivos es anterior
a la seleccin de metas y al diseo de procedimientos necesarios para alcanzarlos.

OPERACIONES

Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminadas
a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Estas actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas,
Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.

p
PLANEACIN ESTRATGICA

Conjunto de datos organizados en funcin del anlisis de Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportunidades de una Entidad. La
Planeacin Estratgica se formaliza detallando la visin, misin, objetivos y actividades que una Entidad deber alcanzar y efectuar
en el mediano y largo plazo.

POLTICA

Cualquier regla que requiera, gue o limite las actividades de una Entidad. Es la lnea de conducta predeterminada que se aplica en una
Entidad para llevar a cabo sus actividades inclusive aquellas no previstas. Las principales polticas estn orientadas por las normas
legales y previstas por la Mxima Autoridad para toda Entidad o para Unidades Operativas dentro de la misma.

PROCEDIMIENTOS

Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin del pago, la preparacin del comprobante de egreso, etc.)

PRODUCTIVIDAD

Relacin existente entre los resultados alcanzados y los insumos agregados para conseguir dichos resultados.

PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS

Persona individual o jurdica que presta un servicio o suministra un producto para un fin especfico.

R
REDUCCIN DE RIESGOS

Una estrategia global para tratar de cubrir los riesgos de una Entidad. Consiste en una aplicacin selectiva de tcnicas apropiadas y
principios administrativos para reducir la posibilidad de ocurrencia o su impacto.

RELACIN COSTO-BENEFICIO

Significa que el potencial de prdida asociada a cualquier exposicin a riesgo, es comparado contra el costo de controlarlo.

RENDICIN DE CUENTAS

Principio segn el cual los Servidores Pblicos, Entidades y la Comunidad son responsables de la utilizacin que hagan de los recursos
y el cumplimiento de compromisos adquiridos de acuerdo a un contrato o cargo administrativo.

RESPONSABILIDAD

3311
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Obligacin implcita o explcita de un Servidor Pblico de cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para
administrar los recursos pblicos, en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta
correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un Servidor Pblico.

RIESGO

Probabilidad de que ocurra un evento no deseado. Generalmente relacionado con impedimentos para alcanzar los objetivos de una
Entidad o del SCI que es parte de ella.

RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIN

Riesgo potencial de que una amenaza dada, explote las vulnerabilidades de un activo o grupo de activos, causando prdida o dao a
la organizacin.

RIESGO TECNOLGICO

Factor interno y/o externo de riesgo que incluye aspectos relacionados con el uso de tecnologa tangible o intangible, infraestructura
tecnolgica, normalizacin de procesos y la capacidad de reaccin que tiene la organizacin en el uso de stas.

s
SEGREGACIN DE FUNCIONES

Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites de
autorizacin, registro y custodia en una sola persona o dependencia.

SEGURIDAD DE LA INFORMACIN

Es el conjunto de medidas preventivas y reactivas de las Organizaciones y de los Sistemas Tecnolgicos que permiten resguardar y
proteger la informacin, buscando mantener la confidencialidad, la disponibilidad e integridad de la Entidad.

SEGURIDAD RAZONABLE

La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman
acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable.

Lo anterior implica que prcticamente en la generalidad de los casos, tanto en las medidas de control dentro de un Sistema de
Administracin es inevitable que exista algn grado de riesgo. El evitar totalmente esta exposicin, posiblemente sera imprctico
desde el punto de vista econmico y de eficiencia operacional.

SISTEMA

Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interrelacionadas para
lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a Sistemas manuales y automatizados). Un Sistema tambin puede ser un conjunto de
subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.

SISTEMA DE ADMINISTRACIN

Es un conjunto de funciones y procedimientos combinados homognea y metdicamente en funcin de Normas de Control Interno para
procesar determinadas operaciones y lograr uno o varios objetivos propuestos para cada Sistema.

El proceso de diseo de Sistemas de Administracin comienza con el establecimiento de objetivos y metas, seguido de la conexin o
correlacin de actividades, documentos y personas (procedimientos), de manera tal, que operando juntos logren los objetivos y metas
establecidos. Si el diseo de un Sistema es adecuado:las actividades deben ser ejecutadas como se planearon y los resultados esperados
sern obtenidos.

SISTEMA DE GESTIN

3312
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Es un conjunto de etapas unidas en un proceso continuo, que permite trabajar ordenadamente una idea hasta lograr mejoras y su
continuidad en una Entidad.

SISTEMA DE INFORMACIN

Es el conjunto de procedimientos ordenados que, al ser ejecutados, proporcionan informacin para apoyar la toma de decisiones y el
control en las Organizaciones en los niveles operativo, tctico y estratgico.

T
TOLERANCIA AL RIESGO

La tolerancia al riesgo se refiere al nivel aceptable de variacin en el desempeo relativo al cumplimiento de los objetivos. Es decir, la
cantidad mxima de un riesgo que una Organizacin puede aceptar para lograr los objetivos. Funcionar y operar dentro de la tolerancia
al riesgo le proporciona a la Administracin la seguridad del cumplimiento de los objetivos de la Entidad.

u
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

La Unidad de Auditora Interna (UAI) es parte de la estructura orgnica de la Entidad, y desarrolla sus labores bajo la dependencia
tcnica y funcional de la Contralora General de la Repblica.

El Consejo Superior de la Contralora General de la Repblica resolver la creacin de la UAI, ya sea a solicitud de la Entidad u
Organismo o a iniciativa del Consejo.

UNIDAD ORGANIZACIONAL

Trmino usado para denominar indistintamente una Direccin, Divisin, Oficina, Departamento, Seccin o equivalentes. La caracterstica
de la Unidad Organizacional es que comprenda un conjunto de responsabilidades y funciones asignadas a un grupo de personas, quienes
las cumplen, desarrollando actividades dirigidas al logro de objetivos y metas homogneos. La Unidad Organizacional debe formalmente
figurar dentro de un Organigrama, tener una Unidad de Mando y formalizadas las funciones y responsabilidades.

V
VALORES TICOS

Son los valores morales que le permiten a quien toma decisiones determinar un curso de comportamiento apropiado. Esos valores
deben basarse en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de lo que es legal.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

APNDICE 11

ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN

NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Managua, Nicaragua 2015

CONTENIDO

3313
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

CONTENIDO

l. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA 71
1.1. MAXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS 71
1.1.1 MXIMA AUTORIDAD 72
1.1.2 COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS 72
1.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 74
1.3. DELEGACIN DE AUTORIDAD Y UNIDAD DE MANDO 74
1.4. CANALES DE COMUNICACIN 75
1.5. GERENCIA POR EXCEPCIN 75
1.6. GERENCIA POR RESULTADOS 75
l. 7. SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES 75
1.8. SUPERVISIN 75
1.9. PROCEDIMIENTOS 76
1.10. DOCUMENTOS DE RESPALDO 76
1.11. CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS 77
1.12. ARCHIVO DE DOCUMENTACIN 77
1.13. CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE INFORMACIN 77
1.14. UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN 78
1.15. CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS 78
2. ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 78
2.1. UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 78
2.2. COMPETENCIA PROFESIONAL 78
2.3. CLASIFICACIN DE PUESTOS, NIVELES REMUNERATIVOS Y REQUERIMIENTOS DE
PERSONAL 79
2.4 SELECCIN DE PERSONAL 79
2.5. REGISTROS Y EXPEDIENTES 79
2.6. INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO 79
2.7. CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 80
2.8. REMUNERACIONES 80
2.9. PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES A LOS PACTADOS CON LA ENTIDAD 80
2.10. PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN 80
2.11. ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS 81
2.12. CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD 81
2.13. VACACIONES 81
2.14. ROTACIN DE PERSONAL 81
2.15. CAUCIN 81
2.16. SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL 82
2.17. EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS 82
3. PLANEACIN Y PROGRAMACIN 83
3.1. REQUERIMIENTO GENERAL 83
3.2. MARCO NORMATIVO 83
3.3. PROGRAMACIN INTEGRAL 84
3.4. PROGRAMACIN DE INVERSIONES 84
3.5. DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS 84
3.6. MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS 84
3.7. CONDICIONANTES 84
3.8. MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR 84
3.9. RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES PROGRAMADAS 84
3.10. DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LAS
OPERACIONES PROGRAMADAS 85
4. PRESUPUESTO 85
4.1. RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO 85
4.2. BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO 85
4.3. FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL PRESUPUESTO 85
4.4. CONTROL PREVIO AL COMPROMISO 85
4.5. CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN 86
4.6. REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA 86
4.7. CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO 86
4.8. REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA 87
4.9. EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA 87
4.10. CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO 87

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14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

5. ADMINISTRACIN FINANCIERA 87
5.1. PROPSITO DEL SISTEMA 87
5.2. INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA 87
5.3. REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS 87
5.4. DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y AUTORIZACIN DE DESEMBOLSOS 88
5.5. FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA 88
5.6. FONDOS ROTATORIOS 89
5. 7. ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES 89
5.8. CUENTAS BANCARIAS 90
5.9. RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS 90
5.10. PROGRAMACIN FINANCIERA 90
5.11. DESEMBOLSOS CON CHEQUE 91
5.12. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS (TEF) 91
5.13. CONCILIACIONES BANCARIAS 92
5.14. AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES 92
5.15. CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES 93
5.16. VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES 93
5.17. CRDITO PBLICO 93
5.17.1 PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN DEL FINANCIAMIENTO PBLICO 93
5.17.2 GESTIN, NEGOCIACIN Y AUTORIZACIN PARA CONTRATAR ENDEUDAMIENTO
PBLICO 93
5.17.3 ADMINISTRACIN, REGISTRO Y CONTROL DEL CRDITO PBLICO 93
5.17.4 EJECUCIN DE DESEMBOLSOS Y COLOCACIN DE TTULOS DE LA DEUDA PBLICA 94
5.17.5 OBLIGACIONES POR PAGAR 94
5.17.6AUTORIZACIN 95
5.17.7 VALIDACIONES PERIDICAS 95
5.17.8 VENCIMIENTO 95
5.17.9 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE VALORES POR COBRAR 96
6. CONTABILIDAD INTEGRADA 96
6.1. CONTABILIDAD INTEGRADA 96
6.2. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA 96
6.3. CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA 97
6.4. CONCILIACIONES DE SALDOS 97
6.5. CONFIRMACIN DE SALDOS 98
6.6. VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR 98
6.7. CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES POR
COBRAR Y POR PAGAR 98
6.8. CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE 98
6.9. RENDICIN DE CUENTAS 98
6.9.1. DESEMBOLSOS SUJETOS A RENDICIN DE CUENTAS 98
6.10. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS 99
6.11. PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE 99
7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS 99
7.1. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES 99
7.2. TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE ADQUISICIONES 99
7.3. SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES 99
7.4. SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES 99
7.5. INVENTARIOS 100
7.6. UNIDAD DE ABASTECIMIENTO 100
7.7. CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS 100
7.8. SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS 100
7.9. PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS 100
7.10. CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS 100
7.11. VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS 101
7.12. SEGURIDAD DE LOS BIENES 101
7.13. DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O DAO DE INVENTARIOS 101
7.14. REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 101
7.15. ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 101
7.16. USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 101
7.17. USO DE VEHCULOS 102
7.18. CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.19. VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102

3315
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

7.20. CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102


7.21. ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.22. BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 102
7.23. PEDIDOS EN TRANSITO 103
7.24. DONACIONES 104
7.24.1 RECEPCIN 104
7.24.2 REGlSTRO 104
7.24.3 UTlLIZACIN DE DONACIONES 104
7.24.4 VERIFICACIN FSICA Y CONCILIACIN 104
8. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS 105
8.1. ALCANCE 105
8.2. IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LOS PROYECTOS 105
8.3. FUNDAMENTOS DEL PROYECTO 105
8.4. REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN 105
8.5. FASES DE LOS PROYECTOS 106
FASE 1: ESTUDIO Y DISEO 106
FASE 11: EJECUCIN 110
FASE III: MANTENIMIENTO 113
FASE IV: CONTROL Y SEGUIMIENTO 113
8.6 GESTIN AMBIENTAL 114
9. TECNOLOGA DE LA INFORMACIN (TI) 115
9.1. PLANEACIN Y ORGANIZACIN 115
9.2. ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN 116
9.3. ENTREGA Y SOPORTE TCNICO 116
9.4. MONITOREO Y EVALUACIN 117
9.5. ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LATI QUE DEBERAN CONTEMPLARSE COMO
MNIMO LAS SIGUIENTES 117
9.5.1 ACCESO A FUNCIONES DE PROCESAMIENTO 117
9.5.2 TRANSACCIONES RECHAZADAS O EN SUSPENSO 118
9.5.3 PROCESAMIENTO 118
9.5.4 CAMBIOS DE LOS PROGRAMAS 118
9.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PROCEDIMIENTOS 119
9.5.6 USO, APROVECHAMIENTO Y SEGURIDAD EN RECURSOS DE TECNOLOGA 119

ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN

Para facilitar la comprensin y el proceso de actualizacin de la Norma sobre Actividades de Control se ha desagregado en los siguientes
Sistemas de Administracin: Organizacin Administrativa, Administracin de los Recursos Humanos, Planeacin y Programacin,
Presupuesto, Administracin Financiera, Contabilidad Integrada, Contratacin y Administracin de Bienes y Servicios, Inversiones en
Proyectos y Programas, y Tecnologa de la Informacin.

t. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA

Se refiere a los criterios tcnicos y metodolgicos aplicables a cualquier Entidad, para que los Sistemas de Administracin definan
la Organizacin Administrativa y la ajusten en funcin de los objetivos institucionales, de tal manera, que se evite la duplicidad
de funciones y atribuciones, mediante la adecuacin y fusin o supresin de unidades administrativas, a fin de alcanzar eficiencia,
efectividad y economa en las operaciones.

En tal sentido, los Sistemas de Administracin General se fundamentan en los conceptos de centralizacin normativa y descentralizacin
operativa, para lo cual la definicin de polticas, normas y procedimientos, se centralizar en la Mxima Autoridad de cada Entidad
Pblica, mientras que la toma de decisiones de la gestin se ejecutan lo ms cerca posible de donde se realizan los procesos operativos.

1.1 MXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS

La Mxima Autoridad y el Comit de Auditora y Finanzas de la Entidad, fortalecen el ambiente de control mediante sus evaluaciones
y sugerencias, contribuyendo a un entorno ms seguro y confiable.

Los factores que contribuyen a una mejor participac1d de la Mxima Autoridad y del Comit de Auditora y Finanzas son los siguientes:

Independencia frente a los Administradores.


Experiencia y profesionalismo de sus miembros.
Extensin de su participacin y evaluaciones.

3316
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Frecuencia y calidad de las acciones derivadas de estos Los Servidores Pblicos miembros del Comit de Auditora y
Organismos. Finanzas permanecern por perodo indefinido mientras trabajen
Interaccin entre la Mxima Autoridad y el Comit de Auditora para la Entidad, y en caso de remocin, traslado o renuncia, sern
y Finanzas. sustituidos por el funcionario que los reemplace en el cargo, salvo
que por razones justificadas no puedan seguir perteneciendo a
1.1.1 MXIMAAUTORIDAD dicho Comit. Las sesiones podrn ser ordinarias o extraordinarias.

Las funciones de la Mxima Autoridad generalmente estn C)Son funciones del Comit de Auditora y Finanzas, las siguientes:
incluidas en el documento de constitucin de las Entidades.
Esta puede ser: El Ministro, la Junta Directiva, El Presidente, El I. Recomendar pautas para la determinacin, implantacin,
Gerente o El Consejo de una Entidad adaptacin, complementacin y mejoramiento permanente del
Control Interno de conformidad con las NTCI y las caractersticas
La Mxima Autoridad no debe perder de vista su responsabilidad propias de cada Entidad.
por el direccionamiento de las polticas generales de la Entidad 2. Evaluar el cumplimiento de las certificaciones peridicas que
y la vigilancia del logro de objetivos y metas, lo cual revela su deber enviar la Mxima Autoridad a la CGR, para informar que
profunda implicacin en el Control Interno. ha incorporado las NTCI a los Sistemas de Administracin.
3. Dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de la Auditora
El diseo y funcionamiento del Control Interno constituyen Gubernamental y de otros Entes de Control Externo en el mbito
deberes de la Mxima Autoridad o el Titular de cada Entidad. de sus competencias.
Estos deben cumplir y hacer cumplir lo previsto en las Normas 4. Solicitar los informes necesarios para el cumplimiento de sus
Tcnicas de Control Interno, por constituir una Norma expedida funciones.
por la Contralora General de la Repblica. Por consiguiente, 5. Dar seguimiento al Plan Anual de Trabajo de la Unidad de
deber ordenar y cerciorarse de que se efecten los ajustes Auditora, aprobado por la Contralora General de la Repblica.
correspondientes en acatamiento de dicha Norma. 6. Monitorear la ejecucin financiera de los programas y proyectos.
7. Evaluar el cumplimiento de los Planes Estratgicos y Operativos
1.1.2 COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS de la Entidad.
8. Consignar en Actas los Acuerdos del Comit de Auditora y
Las Entidades debern constituir los Comits de Auditora y Finanzas.
Finanzas, de la manera siguiente: 9. Reunirse como mnimo seis (6) veces al ao y cuantas veces
sea necesario.
a) Dependencia de la Mxima Autoridad. 10. Dictar las Normativas para su adecuado funcionamiento.

b) En las Entidades del Gobierno Central y sus dependencias, el 1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Comit de Auditora y Finanzas estar Integrado por: A) Mxima
Autoridad o en su defecto al que delegare, quien actuar como La Entidad se organizar en funcin de su Visin, Misin y
Presidente del Comit y B) Dos Directores o Jefes de Unidades Objetivos Estratgicos Institucionales y para dar cumplimiento
Administrativas. al Plan Estratgico, todo ello deber estar en concordancia con
las disposiciones actualizadas, emanadas del rgano Rector
En el Poder Legislativo, el Comit de Auditora y Finanzas estar correspondiente, de los principios generales y puntos de enfoque
integrado por: A) Presidente o MximaAutoridad o en su defecto de la Entidad y las que contienen las NTCI.
al que delegare, quien lo presidir y B) Dos Directores o Jefes
de Unidades Administrativas. La estructura organizacional debe estar subordinada a la
Planeacin Estratgica de la Entidad y formalizarse en un Manual
En el Poder Judicial y Poder Electoral, el Comit de Auditora y de Organizacin y Funciones de acuerdo a la naturaleza de sus
Finanzas estar integrado as: A) Presidente o Mxima Autoridad actividades y operaciones a desarrollar dentro de la Entidad.
o en su defecto al que delegare, quien lo presidir y B) Dos
Directores o Jefes de Unidades Administrativas. El Manual de Organizacin y Funciones deber incluir como
mnimo:
En las Entidades de creacin Constitucional, Entes Descentralizados
o Autnomos y dems Entidades Pblicas, el Comit de Auditora Un organigrama autorizado por la Mxima Autoridad, en el cual
estar integrado por: A) Mxima Autoridad o quien delegare, se visualicen las relaciones jerrquicas o de autoridad, funcionales
quien lo presidir y B) Dos Directores o Jefes de Unidades y de comunicacin.
Administrativas. Las funciones generales y puestos de trabajo que conforman
cada unidad organizativa de la Entidad.
En las Alcalda Municipales el Comit estar integrado por: A) El
Alcalde o quien delegare, quien lo presidir. B) Dos Concejales Es responsabilidad de la Mxima Autoridad implantar y mantener
y C) Dos Directores o Jefes de Unidades Administrativas. actualizada una adecuada organizacin administrativa, compatible
con su misin y objetivos, que responda al Plan Estratgico
Donde exista Auditor Interno, debe ser invitado para actuar como Institucional.
asesor tcnico con voz pero sin derecho a voto. Asimismo, podrn
invitar a otros Servidores Pblicos a sus sesiones si fuese de 1.3 DELEGACIN DE AUTORIDAD Y UNIDAD DE MANDO
inters su participacin para el Comit de Auditora y Finanzas,
sin derecho a voto. La Unidad de Mando establece que cada Servidor Pblico debe

3317
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

ser responsable nicamente ante su jefe inmediato superior, la como son: autorizacin, ejecucin, registro, custodia de fondos,
Delegacin de Autoridad deber realizarse en funcin de los valores y bienes, y control de las operaciones.
objetivos y la naturaleza de las actividades. La Mxima Autoridad
delegar la autoridad en los distintos niveles de mando, de manera 1.8 SUPERVISIN
que cada ejecutivo asuma la responsabilidad en el campo de
su competencia, para la toma de decisiones en los procesos de Se establecern los distintos niveles de supervisin, como una
operacin y para el cumplimiento de las funciones que le sean herramienta gerencial para el seguimiento y control de las
asignadas. operaciones, con el propsito de identificar riesgos y tomar
decisiones para administrar y aumentar la eficiencia y calidad
Adems, la Mxima Autoridad fijar la autoridad en los distintos de los procesos.
niveles de mando separando adecuadamente los que correspondan
a actividades incompatibles, de manera que cada ejecutivo asuma La Mxima Autoridad establecer y mantendr en todos los
la responsabilidad del rea de su competencia. niveles de mando un adecuado nivel y alcance de supervisin,
Los ejecutivos de los niveles superiores debern delegar la para garantizar el logro de los objetivos del Control Interno.
autoridad necesaria a los niveles inferiores, para la toma de Los factores que permiten definir el nivel y alcance de supervisin
decisiones en los procesos de operacin y cumplir las funciones son: complejidad de las operaciones y nivel de riesgo, tecnologa,
o responsabilidades que les sean asignadas. nivel de autonoma y desarrollo de las Unidades, incluyendo la
competencia, habilidad y experiencia del Servidor Pblico que
La estructura organizacional deber mantener el principio de unidad realizar la supervisin.
de mando en todos los niveles. ste consiste en que cada Servidor
Pblico debe ser responsable de sus actuaciones y funciones, las La supervisin se realizar mediante:
cuales reportar ante la autoridad inmediata superior.
La indicacin de las funciones y responsabilidades atribuidas
1.4 CANALES DE COMUNICACIN a cada Servidor Pblico.

En la Entidad deber establecer y mantenerse lneas definidas y El examen sistemtico del trabajo de cada Servidor Pblico, en
recprocas de comunicacin entre los diferentes niveles y unidades la medida que sea necesario.
administrativas, evitando la concentracin de informacin en una
persona o unidad administrativa, sta ltima deber ser accesible La aprobacin del trabajo en puntos crticos del desarrollo para
a todos los niveles de la Entidad, permitiendo la adopcin de asegurar que avanza segn lo previsto.
decisiones gerenciales oportunas.
1.9 PROCEDIMIENTOS
1.5 GERENCIA POR EXCEPCIN
La estructura organizacional funcionar mediante Manuales de
Cada nivel ejecutivo deber decidir sobre asuntos no resueltos Procedimientos que regulen la ejecucin de las operaciones. Estos
en los niveles inferiores, de tal manera que su atencin debe debern ser de fcil compresin y ampliamente difundidos entre
orientarse al anlisis y solucin de asuntos de trascendencia que los Servidores Pblicos respectivos.
beneficien a la Entidad en su conjunto.
La Mxima Autoridad de la Entidad, debe apoyar y promover la
Los distintos niveles operativos solamente debern decidir sobre elaboracin de Manuales de Procedimientos para cada Unidad
asuntos no resueltos por la Mxima Autoridad correspondiente, Administrativa de la Entidad y la Administracin es responsable
orientando su atencin al anlisis y formulacin de programas de que sean divulgados al personal que labora en la Entidad, as
y proyectos, a la evaluacin permanente de la gestin mediante como la capacitacin constante para su adecuada implementacin
indicadores y otros instrumentos, y a la solucin de asuntos de y aplicacin.
significacin y trascendencia.
1.10 DOCUMENTOS DE RESPALDO
1.6 GERENCIA POR RESULTADOS
Toda operacin que realicen las Entidades Pblicas, cualquiera
Se establecer y mantendr un enfoque conceptual de Gerencia que sea su naturaleza, deber contar con la documentacin
por Resultados, que pueda ser aplicado al conjunto o a una parte suficiente y apropiada que la respalde. Puede ser en medios fsicos
de la Entidad, en correspondencia con la Planeacin Estratgica o magnticos siempre que cumpla con la Ley Especfica No.729,
y Programacin de Operaciones. Este enfoque significa Ley de Firma Electrnica.
establecer objetivos y metas, actividades-tareas y la asignacin
de responsables, as como las fechas concretas de entrega de La documentacin de respaldo promueve la transparencia y
resultado. Se deber dirigir y motivar al personal para ejecutar debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
la programacin de operaciones y controlar las actividades de administrativos, de registro y control de la Entidad. Dicha
acuerdo a lo planificado. documentacin deber contener la informacin adecuada por
cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza,
1.7 SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES finalidad y resultados de cada operacin, as como para facilitar
su anlisis.
Cada Entidad deber tener el cuidado de limitar las funciones
de las Unidades y las de sus Servidores Pblicos, de modo que 1.11 CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS
exista independencia y separacin entre funciones incompatibles O PRENUMERADOS

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14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67
Cada Entidad debe aplicar procedimientos internos o regulados
por los Entes Rectores de los sistemas para el control y uso de Para cumplir dicha responsabilidad se realizarn comparaciones
formularios numerados, independientemente del medio que se peridicas de los recursos con los registros contables. La frecuencia
utilice para su produccin, sea por imprenta o medios electrnicos de dichas comparaciones depender del grado de vulnerabilidad
siempre que cumpla con la Ley Especfica No. 729, Ley de Firma de los activos.
Electrnica.
En caso de que existiesen diferencias entre la verificacin
El sistema de formularios prever el nmero de copias, el destino fsica y los registros, stas debern investigarse hasta el punto
de cada una y las firmas fsicas o electrnicas de autorizacin de identificar el responsable de las mismas y se determinarn
necesaria, as como los procedimientos de control adecuados para acciones conducentes a la correccin de las diferencias y en su
sustentar toda operacin financiera o administrativa. caso, a la restitucin de los faltantes.

Los formularios pendientes de uso, debern ser controlados, 2. ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
asignndose la responsabilidad de su custodia y control de entrega,
y recibo a un Servidor Pblico determinado. Las actividades de control en el Sistema de Administracin se
deben realizar aplicando criterios legales, tcnicos y metodolgicos
1.12 ARCHIVO DE DOCUMENTACIN para toda Entidad Pblica, estas tienen que definirse y ajustarse
en funcin de sus objetivos, para alcanzar eficiencia, economa
La Mxima Autoridad de la Entidad es la responsable de emitir, y equidad en las operaciones.
con base en las regulaciones legales respectivas, las polticas
administrativas para que en todos los niveles de la organizacin, 2.1 UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS
creen y mantengan archivos ordenados en forma lgica, definiendo HUMANOS
su contenido, de manera que se facilite la localizacin de la
informacin. Toda Entidad deber contar, cuando sea necesario, con una Unidad
Especializada en Recursos Humanos, que cumpla las funciones
La documentacin de respaldo de las operaciones que realice tcnicas relativas a la Administracin y Desarrollo de Personal.
la Entidad, deber ser archivada siguiendo un orden lgico,
debidamente numerada, de fcil acceso y utilizacin. Esta tiene Los Servidores Pblicos encargados de esta Unidad Administrativa
que ser conservada adecuadamente, preservndola de cualquier deben poseer conocimientos sobre las materias laborales, tcnicas
contingencia, por el tiempo mnimo que sealan las disposiciones para reclutar, evaluar y promover el desarrollo del personal, as
legales sobre la materia. como para ejecutar las polticas de la Entidad respectiva.

1.13 CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE 2.2 COMPETENCIA PROFESIONAL


INFORMACIN
La Mxima Autoridad y la Administracin de la Entidad
Se deber contar con un sistema de informacin, que permita Pblica reconocern como elemento esencial, las competencias
obtener, registrar, computar, compilar, controlar y comunicar profesionales de los Servidores Pblicos, conforme a las funciones
informacin en forma correcta y oportuna, relativa a la actividad de y responsabilidades asignadas y al perfil requerido para el puesto.
la Entidad y a la producida por el sector, acorde con la dimensin,
caractersticas y especialidad de la misma. La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias
para ayudar a asegurar un desempeo ordenado, tico, eficaz
Las Entidades que tengan automatizados total o parcialmente sus y eficiente, as como la comprensin de las responsabilidades
operaciones, tienen que garantizar los mecanismos de autorizacin individuales relacionadas con el Control Interno.
y prueba de los sistemas; la documentacin adecuada de los
programas y aplicaciones; la validacin de la informacin que 2.3 CLASIFICACIN DE PUESTOS, NIVELES
ingresa y egresa del sistema; la restriccin del acceso al centro REMUNERATIVOS Y REQUERIMIENTOS DE PERSONAL
de cmputo o al computador; la proteccin fsica del equipo y
de los programas y aplicaciones, y la seguridad de los archivos. Las Entidades establecern, de acuerdo con las normas legales,
una clasificacin de puestos con los respectivos requisitos
1.14 UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN mnimos para su desempeo y los correspondientes niveles de
remuneracin. En la programacin de operaciones se determinarn
Cuando la magnitud y complejidad de la Entidad lo justifique, los requerimientos de personal para ejecutar dichas operaciones,
deber existir una Unidad de Apoyo a la Mxima Autoridad lo cual determinar el monto del rubro de servicios personales
Ejecutiva de la misma, encargada del diseo e implantacin de la de su proyecto de presupuesto.
estructura organizacional y de los reglamentos especficos para el
funcionamiento de los Sistemas de Administracin, Informacin 2.4 SELECCIN DE PERSONAL
y Control Interno.
Las Entidades seleccionarn su personal teniendo en cuenta los
1.15 CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS requisitos exigidos en la Clasificacin de Puestos y considerando
los impedimentos legales y ticos para el desempeo de los
El acceso a los recursos y registros debe limitarse a los Servidores mismos, a su vez se considerarn las disposiciones contenidas
Pblicos autorizados, quienes estn obligados a rendir cuenta de en la Ley de la materia.
la custodia o utilizacin.

3319
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2.5 REGISTROS Y EXPEDIENTES 2.10 PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN

Se deber implantar y mantener actualizado un legajo o expediente Ningn Servidor Pblico podr tener ms de un empleo remunerado,
para cada uno de los Servidores Pblicos, sin excepcin alguna, con excepcin de los casos previstos en la Ley No. 438, "Ley de
la que deber estar debidamente numerada, y que contenga Probidad de los Servidores Pblicos". Esta prohibicin incluye
los antecedentes e informacin necesaria para una adecuada a los particulares que son nombrados exclusivamente para asistir
Administracin de los Recursos Humanos. a reuniones de Juntas Directivas, Consejos, Comisiones u Otros
rganos de la Administracin Pblica.
2.6 INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y
PROMOCIONADO 2.11 ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS

La Mxima Autoridad de cada Entidad Pblica, debe dictar las Todo Servidor Pblico est obligado a cumplir sus deberes con
polticas que provean la adecuada induccin al personal de nuevo responsabilidad, diligencia, honestidad, rectitud y tica, de tal
ingreso, as como al que ha sido promocionado. manera que su desempeo mantenga o mejore el prestigio de la
Entidad para la cual presta su servicio.
La Entidad deber disear un Programa de Induccin para el
personal anteriormente mencionado con el propsito de brindar La actuacin deber estar apegada a las disposiciones legales
conocimientos de la Entidad o Unidad Administrativa donde establecidas y a los cdigos de ticas, normas y dems disposiciones
laborarn, de las atribuciones, derechos y obligacones que debe que su profesin o especialidad demanden.
cumplir como Servidor Pblico conforme a la legislacin aplicable.
2.12 CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
Se deber dejar evdencia por cada Servidor Pblico, el
conocimiento y comprensin de sus funciones y responsabilidades, Se establecern procedimientos para el control de asistencia, que
lo que tiene que constar en su expediente. aseguren la puntualidad y permanencia en los sitios de trabajo
de los Servidores Pblicos. El control se ejercer por el Jefe
2.7 CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS Inmediato Superior y por la Unidad de Personal.

Cada servidor Pblico ser responsable de la actualizacin 2.13 VACACIONES


continua de los conocimientos en el rea laboral de desempeo. Sin
embargo, debern existir programas concretos de entrenamiento Los Jefes de las Unidades Administrativas de cada Entidad, en
y capacitacin, de acuerdo a las necesidades de la Entidad. La coordinacin con el rea encargada de personal, deben elaborar
implementacin de estos programas tiene por objetivo inmediato cada ao un rol de vacaciones para los Servidores Pblicos y, una
el incremento en la productividad de los recursos humanos, y vez aprobado, difundirlo y exigir su cumplimiento. El derecho
como finalidad mediata, preparar al personal para ocupar en el a las vacaciones no admite compensacin monetaria, excepto
futuro puestos de mayor jerarqua, posibilitando la generacin cuando el Servidor Pblico se retire definitivamente de la Entidad.
interna de Servidores Pblicos de alto nivel.
2.14 ROTACIN DE PERSONAL
La Mxima Autoridad deber promover la capacitacin,
entrenamiento y desarrollo profesional de los Servidores Pblicos La Entidad establecer, en forma sistemtica, la rotacin de los
en todos los niveles, de manera constante y progresiva, en funcin Servidores Pblicos vinculados con las reas de administracin,
de las reas especializadas y del puesto de trabajo que ocupan. registro y custodia de bienes y recursos, y en las reas de produccin
cuando se trate de empresas industriales. Dicha rotacin deber
La Entidad dispondr de una normativa que contenga todos los contar con la induccin y capacitacin necesaria de los Servidores
aspectos inherentes a la capacitacin, entrenamiento y desarrollo Pblicos rotados para que puedan desempearse con eficiencia y
profesional, as como las obligaciones asociadas a estos procesos, eficacia en los nuevos cargos.
mismos que asumirn los Servidores Pblicos capacitados.
2.15 CAUCIN
2.8 REMUNERACIONES
La Mxima Autoridad definir, de conformidad con el anlisis de
Se retribuir a los Servidores Pblicos con un adecuado sueldo, riesgos, disposiciones legales vigentes y reglamentos internos de
de tal forma que sea una justa compensacin a su esfuerzo en cada sector, las actividades que requieran ser garantizadas con una
las funciones realizadas y de acuerdo con la responsabilidad de caucin para la proteccin de los recursos bajo la responsabilidad
cada cargo y su nivel de complejidad, debiendo garantizar igual de los Servidores Pblicos. Para el efecto, en cada caso, fijar el
remuneracin en idnticas condiciones. monto adecuado a efecto de contratar a una Compaa de Seguros
y asignar los recursos necesarios para su ejecucin.
2.9 PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES
A LOS PACTADOS CON LA ENTIDAD 2.16 SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL

Sobre la base del sueldo o salario o cualquier otra .forma de La Entidad est obligada a cumplir las disposiciones legales
retribucin acordada con la Entidad, el Servidor Pblico deber vigentes en materia de Seguridad Social, considerando que se
estar obligado a cumplir sus funciones con oportunidad: honradez y pueden presentar riesgos a corto y largo plazo, y cumplir con las
rectitud, sin buscar o recibir otros beneficios personales vinculados Normas de Higiene y Seguridad Ocupacional.
con el desempeo de sus funciones.

3320
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
2.17 EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS Las Entidades debern preparar Planes Estratgicos para su
desarrollo institucional, los cuales consideren perodos entre tres
La evaluacin del recurso humano debe ser un proceso y no y cinco aos, y estn basados en una Metodologa de Planeacin
un evento particular en el tiempo, el trabajo de los Servidores Estratgica enfocada en la Gestin por Resultados y en el Anlisis
Pblicos deber evaluarse al menos dos veces al ao, y exigir de Riesgo para el cumplimiento de sus objetivos. Lo anterior,
que su rendimiento sea igual o mayor a los niveles de eficiencia sin perjuicio de las metodologas de planeacin y programacin
previamente establecidos para cada funcin, tarea o actividad. Cada que utilice la Entidad durante el perodo de ajuste a las NTCI.
Jefe de Unidad es responsable de la evaluacin del rendimiento
del personal a su cargo. De igual forma, basados en la Planeacin Estratgica, debern
Programar sus Operaciones Anuales, a ms tardar en el mes de
Para el proceso de evaluacin debern usarse tcnicas y agosto de cada ao, y como base para la formulacin del proyecto
metodologas adecuadas, en concordancia con la instancia rectora de presupuesto anual. Dicha programacin deber constar por
responsable. Los mtodos de evaluacin de desempeo del escrito.
personal deben estar predefinidos, comunicados y establecida la
periodicidad de su aplicacin. Al utilizar estos mtodos debern Tanto la Planeacin Estratgica como la Programacin de
establecerse los niveles jerrquicos evaluadores y a cargo de Operaciones debe ser el resultado del trabajo conjunto de
qu Servidores Pblicos quedar el proceso de discusin previa los Ejecutivos y sus Colaboradores en las distintas Unidades
y evaluacin final. Este tipo de evaluaciones servir para las Organizacionales.
promociones, traslados, capacitaciones y remociones.
3.2 MARCO NORMATIVO
La Mxima Autoridad, deber establecer polticas para incentivar
a los Servidores Pblicos, con ello motivar y reforzar el desempeo La Planeacin Estratgica y la Programacin de Operaciones
de su conducta, cumplimiento de objetivos y metas establecidas. debern ser concordantes con:

Para un correcto proceso de evaluacin, deber tenerse en cuenta Las Estrategias y Polticas Nacionales de Planificacin e
al inicio de toda gestin: Inversin Pblica.
Las Normas Bsicas y el marco de mediano y largo plazo, para
Enterar a las personas de sus funciones, objetivos y metas para formular los Programas de Operacin y Presupuestos de la Entidad,
su desempeo. que establezca el Organismo Rector correspondiente.
Otras Normas sobre Planeacin y Programacin.
Explicar y cuando aplique, entregar las herramientas que el
superior jerrquico le aporta al Servidor Pblico para un cabal 3.3 PROGRAMACIN INTEGRAL
desempeo de sus funciones, incluido el entrenamiento y la
capacitacin si son necesarios. La Programacin de Operaciones de cada Entidad ser integral
e incluir, por lo tanto, las operaciones de funcionamiento, de
Definicin de fechas en las cuales se revisar el avance del preinversin e inversin.
cumplimiento de objetivos y metas, para tomar correctivos
conjuntos y mejorar la probabilidad de buen desempeo. 3.4 PROGRAMACIN DE INVERSIONES

Durante la gestin, cumplir con los cronogramas para evaluar La Programacin de Inversiones debe responder a los objetivos
el desempeo, teniendo cuidado de escuchar al Servidor Pblico, de cada Entidad, con proyectos compatibilizados con las Polticas
y considerar sus puntos de vista para el mejoramiento de su Sectoriales y Regionales, de acuerdo con las Normas del Sistema
desempeo. Nacional de Inversin Pblica.

Todo el proceso, incluyendo una reunin al final de cada ao o 3.5 DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS
perodo anual de gestin concertado con el Servidor Pblico,
deber documentarse, de conformidad con el Servidor Pblico, Los resultados que se deseen alcanzar en un perodo dado por las
y dejando evidencia de las distintas reuniones que se cumplieron operaciones que se programen en funcin de los objetivos de la
durante el ao para mejorar la calidad del desempeo y los Entidad, se concretarn en metas cuantitativas y/o cualitativas,
resultados obtenidos. segn corresponda.

3. PLANEACIN Y PROGRAMACIN 3.6 MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS

3.1 REQUERIMIENTO GENERAL En la Programacin de Operaciones para una vigencia determinada,


se debern indicar con claridad los medios de verificacin de los
La planeacin constituye la base para llevar a cabo las acciones resultados que se desean alcanzar.
administrativas y financieras y debe ser:
3.7 CONDICIONANTES
Oportuna
Permanente Las Condicionantes Externas o Internas que la Entidad estime que
Flexible y puedan afectar el logro de los resultados que se desean alcanzar,
Sujeta a evaluacin peridica. debern indicarse con claridad en la Matriz de Riesgo de la
Entidad, as como en las Actividades de Control.

3321
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3.8 MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR La transaccin corresponde al giro o actividad de la Entidad
La Programacin de Operaciones contemplar los requerimientos conforme el presupuesto, planes y programas.
de recursos humanos y materiales necesarios para alcanzar las
metas. El procedimiento propuesto para su ejecucin sea el apropiado.

3.9 RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS La Entidad est facultada para llevarla a cabo y que no existan
OPERACIONES PROGRAMADAS impedimentos legales sobre la misma.

Se indicar en la Programacin de Operaciones los responsables En el presupuesto existan las disponibilidades correspondientes.
por cada meta o resultados a alcanzar.
4.5 CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN
3.10 DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA
LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LAS OPERACIONES Los Servidores Pblicos designados para aceptar una obligacin
PROGRAMADAS como resultado de la recepcin de bienes, servicios u obras,
verificarn previamente a ste, el reconocimiento y autorizacin
Debern establecerse las polticas a aplicarse en la ejecucin de que:
de las operaciones programadas, mediante documento escrito o
bien por medios electrnicos a efecto de permitir el desarrollo La documentacin cumpla los requisitos legales.
de procedimientos a emplear, y para la evaluacin interna de las
mismas, incluyendo los estndares planeados de desempeo o La autenticidad del documento o factura y que no contenga
eficiencia. errores aritmticos, borrones, manchones y/o alteraciones que
pongan en duda la veracidad del escrito. Para los documentos
4. PRESUPUESTO electrnicos se debe cumplir con los requisitos establecidos por
la Ley No. 729, "Ley de Firmas Electrnica" y su Reglamento.
4.1 RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL
PRESUPUESTARIO La cantidad y calidad de los bienes, servicios u obras recibidas,
correspondan a las que se autorizaron y sean los que se describen
Se establecern y mantendrn controles necesarios en los Sistemas en el documento que evidencia la obligacin.
de Administracin Financiera y Presupuestaria, a fin de asegurar
el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de La transaccin no vare significativamente con respecto a la
acuerdo con la ley que regula la materia. propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto definido
al momento del control previo al compromiso.
4.2 BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
4.6 REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Todas las Entidades del Sector Pblico incluirn en sus presupuestos
los posibles ingresos, compromisos y gastos, en relacin con sus Toda Entidad llevar un sistema de registro apropiado para el
actividades especficas, contempladas en la Programacin Anual control de la ejecucin presupuestaria, para lo cual deber existir
de sus Operaciones. una Unidad o responsable que controlar el comportamiento de
la ejecucin financiera del Presupuesto. Slo podr darse curso
4.3 FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL a gastos con la certificacin del rea de Control Presupuestario
PRESUPUESTO sobre la existencia de la partida correspondiente, y con saldo
suficiente al momento de la operacin.
Las Entidades que cuenten con recursos provenientes de
tributacin, aportes a la seguridad social y otros aportes, regalas 4.7 CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL
o transferencias del Tesoro del Estado, sujetarn sus gastos PRESUPUESTO
totales a la disponibilidad de sus recursos, a las condiciones del
financiamiento debidamente contrado y a los lmites legales Los Servidores Pblicos encargados del manejo de la ejecucin
presupuestarios, no pudiendo transferir gastos de inversin a presupuestara debern efectuar evaluaciones constantes sobre
operativos. el grado de cumplimiento de los objetivos, con relacin a los
ingresos recibidos y los gastos ejecutados, a fin de evitar que
Las Entidades con Autonoma de Gestin y de Patrimonio, cuyos estos ltimos excedan de las asignaciones presupuestarias.
ingresos provengan exclusivamente del cobro de precios por
venta de bienes o tarifas por prestacin de servicios, financiarn 4.8 REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
con tales ingresos sus costos de funcionamiento, y el aporte
propio del financiamiento para sus inversiones y el servicio de Se debern preparar reportes semanales, mensuales y anuales
su deuda. Sus presupuestos son indicativos de sus operaciones de ejecucin presupuestaria que incluyan informacin sobre:
de funcionamiento e inversin. partidas asignadas inicialmente en el presupuesto, ajustes por
adiciones o disminuciones autorizadas, saldos ajustados, recursos
4.4 CONTROL PREVIO AL COMPROMISO devengados o liquidados, cobros o recaudos realizados, saldos
de recursos por cobrar, gastos devengados y pagos realizados,
Los Servidores Pblicos designados para decidir la realizacin de saldos de obligaciones o gastos devengados no pagados, saldos
un gasto y los que conceden su autorizacin respectiva, verificarn por ejecutar y, cuando existan compromisos contingentes.
previamente que:

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4.9 EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA Firma Electrnica"), la que deber ser autorizada por un Servidor
Pblico independiente tanto de las actividades de manejo o custodia
Se evaluar la ejecucin del presupuesto tanto en forma peridica, de los fondos y valores, como de las actividades contables o de
durante la ejecucin, como al cierre del ejercicio, e informarn registro. Asimismo, deber contar con la informacin que permita
los resultados de la ejecucin fsico-financiera a la Mxima su adecuado registro de acuerdo con la naturaleza del desembolso,
Autoridad y al rgano Rector correspondiente. para ello se deber considerar el catlogo de cuentas contable o
el clasificador de gastos segn corresponda.
4.10 CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Dichos documentos de respaldo debern inutilizarse con un
Las cuentas del Presupuesto de Recursos y Gastos, se cerrarn sello de "cancelado" al momento de efectuarse el desembolso
al 3 1 de diciembre de cada ao y con posterioridad a esta fecha y cumplir con los controles necesarios, correspondientes a los
no se podrn asumir compromisos ni devengar gastos con cargo medios electrnicos.
a los crditos presupuestarios del ejercicio que se cierra. Las
Entidades cuyo perodo de operaciones sean diferentes al ao 5.5 FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA
calendario, estn obligadas a efectuar su cierre presupuestario a
la fecha antes indicada. a) Se crear un fondo fijo de caja chica para realizar desembolsos
en efectivo destinados a gastos menores, regulares o corrientes,
5. ADMINISTRACIN FINANCIERA de acuerdo con las polticas establecidas por la Entidad.

5.1 PROPSITO DEL SISTEMA b) Estos fondos no podrn utilizarse para desembolsos que
excedan Jos lmites autorizados por la Entidad, por Jo que habr de
El Sistema de Administracin Financiera, tendr como propsitos: establecerse un monto mximo de acuerdo con las necesidades, Jos
el recaudo, cobro de los ingresos, el manejo del financiamiento que en ningn momento, ni su valor, ni cada desembolso exceder
o crdito pblico, cuando aplique, el manejo de las inversiones y del lmite que determine el reglamento emitido para tal efecto.
la programacin de los compromisos, obligaciones y pagos para
ejecutar el presupuesto de gastos. c) Para fijar el lmite se tendr en cuenta el valor mensual del
movimiento de gastos menores. Los reembolsos se efectuarn
5.2 INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA a nombre del encargado del fondo y cuando ste se encuentre
agotado en el 50% de la cantidad asignada. Dichos reembolsos
La Unidad Financiera de las Entidades no dependientes del debern estar soportados con Ja documentacin que evidencie
Tesoro Nacional, deber estar ubicada en el mbito de Direccin, el pago correspondiente, la cual debe ser cancelada al emitirse
Gerencia o Departamento, a fin de garantizarle la independencia el cheque de reembolso, con un sello que contenga la leyenda
y la autoridad suficiente en el manejo de los ingresos y egresos. "Pagado, Fecha, Nmero de Cheque y Banco" o cumplir con los
controles necesarios en el caso de los medios electrnicos.
5.3 REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS
d) Los recibos de caja chica deben ser numerados o prenumerados,
Todo ingreso de la Entidad, debe ser registrado en el da, otorgando al anularse alguno de ellos debern invalidarse con un sello y
por cada operacin un recibo oficial de la misma, debe ser un archivarse el juego completo y cumplir con los controles necesarios
formulario numerado o prenumerado que contenga la informacin en el caso de los medios electrnicos.
necesaria para su identificacin, clasificacin y registro contable
dentro de las 24 horas de recibidos. e) Los pagos con el fondo de caja chica debern estar soportados con
la documentacin apropiada, suficiente y debidamente autorizada.
En el caso de recibirse transferencias electrnicas de fondos se
deber registrar mediante la elaboracin de un comprobante de f) El responsable del fondo fijo exigir que se cumplan las
diario. disposiciones referentes a su manejo, los reembolsos se efectuarn
posterior a que la documentacin soporte haya sido revisada y
Los recibos oficiales de caja, al anularse debern invalidarse verificada por parte de los Servidores Pblicos responsables del
con un sello y archivarse el juego completo y cumplir con los control previo al desembolso.
controles necesarios para los medios electrnicos.
g) No debern utilizarse los fondos de caja chica para efectuar
Igualmente los ingresos del da deben depositarse total e adelantos de sueldos o prstamos a los Servidores Pblicos.
ntegramente en las cuentas bancarias autorizadas de la Entidad,
a ms tardar al da siguiente hbil. En los casos donde no exista h) Al entregarse un monto para compras y/o gastos sujetos a
entidad bancaria en la localidad, los ingresos se debern resguardar rendicin de cuenta, deber soportarse con un vale provisional o
en una caja de seguridad, y el depsito se har en el plazo normado por medios electrnicos de caja chica, el cual deber cancelarse
por la Mxima Autoridad bajo su responsabilidad. a ms tardar 72 horas despus de su emisin.

5.4 DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y i) El responsable del fondo fijo deber ser un Servidor Pblico
AUTORIZACIN DE DESEMBOLSOS independiente del cajero general y de otros Servidores Pblicos
que efecten o participen en labores de registros contables u otras
Todo desembolso deber respaldarse con la documentacin funciones financieras.
suficiente y apropiada, ya sea por medio escrito o de forma
electrnica (siempre que cumpla con la Ley No. 729, "Ley de j) La independencia de este Servidor Pblico es necesaria para

3323
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evitar inconsistencias en la utilizacin del fondo. Los deberes y y reprogramarn en funcin de la cantidad y cuanta de las
obligaciones del responsable del fondo debern estar claramente transacciones que involucren movimientos de fondos.
definidas por escrito y agregadas a sus funciones laborales.
Mensual y Trimestralmente se deber fijar el nivel de fondos
5.6 FONDOS ROTATORIOS disponibles para atender los gastos devengados y pagar las
obligaciones de cada Entidad.
Todo fondo rotatorio creado para un fin especfico, ser manejado
a travs de una cuenta corriente bancaria, abierta a nombre de 5.11 DESEMBOLSOS CON CHEQUE
la Entidad.
A excepcin de los pagos por Caja Chica y de los casos en que la
5.7 ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES ley exija el pago de remuneraciones o transferencias en efectivo
o cuando no exista una agencia bancaria en la localidad, todos
La existencia de fondos y valores de las Entidades, cualquiera sea
los desembolsos se efectuarn mediante cheque intransferible o
su origen, deber estar sujeta a comprobaciones fsicas mediante
arqueos sorpresivos peridicos, practicados por Servidores por medios electrnicos, a nombre del beneficiario y expedido
Pblicos independientes, quienes tienen la responsabilidad de contra las cuentas bancarias de la Entidad.
su custodia.
5.12 TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS
5.8 CUENTAS BANCARIAS (TEF)

Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre 1. Las TEF solamente podrn realizarse cuando la Entidad u
de la Entidad y en nmero limitado a lo estrictamente necesario Organismo disponga:
mediante la autorizacin que se dispongan en las normas legales
vigentes. a. De una Normativa para este tipo de operaciones, autorizada
por la Mxima Autoridad, en la cual se establezcan:
El cierre de toda cuenta bancaria debe ser autorizado formalmente
por la Mxima Autoridad.
i. Las condiciones legales
5.9 RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS i. Responsabilidades
BANCARIAS iii. Actividades y tareas en el proceso
iv. Lmites mximos de autorizacin y
Los Servidores Pblicos titulares y suplentes, designados para v. Prohibiciones de fraccionar montos mximos de TEF y usar
el manejo de fondos de las Entidades, deben ser acreditados horarios o cuentas bancarias diferentes a los autorzad6s.
legalmente ante los bancos depositarios; los cheques o medos
electrnicos que se expidan llevarn firmas mancomunadas tipo b. Contratos o convenios firmados con las partes involucradas,
"A" y "B" de dichos Servidores Pblicos de forma escrita o Beneficiarios, Bancos y Entidad que transfiere.
electrnica siempre y cuando cumpla con la Ley No. 729, Ley
de Firma Electrnica. 2. Todos los Responsables, miembros de la Entidad u Organismo
que genera la TEF, debern firmar una declaracin en la cual
Las expresiones tipo "A" y "B" se utilizan para indicar que son
certifiquen que conocen, entienden la Normativa y no estn
firmas de diferentes Servidores Pblicos, los cuales no deben
depender directamente el uno del otro. Excepto en los casos en incursos en inhabilidades para participar en el proceso.
que la firma tipo "A" sea de la Mxima Autoridad.
3. Toda TEF deber estar respaldada por documentos que
Los Servidores Pblicos que tengan asignada la responsabilidad demuestren:
de firmar cheques, indistintamente del tipo de firma sern
responsables de cerciorarse antes de firmar, del cumplimiento a. Requisito para realizar la transferencia, tales como:
de las Normas de Control Previo al desembolso.
i. La pertinencia, autorizacin, registro y validacin de la operacin
Cuando se produzca el retiro o traslado de cualquiera de los de acuerdo a las normas de tesorera, presupuesto y contabilidad.
Servidores Pblicos acreditados, se debern cancelar de forma i. La legalidad de la operacin, en virtud del convenio vigente
inmediata las firmas autorizadas en los respectivos bancos y para el tiempo de la operacin, firmado por las partes que
proceder a realizar un nuevo registro para mantener la condicin intervienen en la TEF.
de firmas mancomunadas.
b. Requisititos adicionales para validar la transferencia, es decir:
5.10 PROGRAMACIN FINANCIERA
i. La emisin de documento en el cual se revelen los detalles de
Toda Entidad deber realizar la programacin de sus flujos
la TEF.
financieros, tendiente a optimizar la utilizacin y productividad de
ii. Constancia de recibo de la TEF, por medios electrnicos o
los recursos. La Unidad de Tesorera de cada Entidad es responsable
documentales legtimos, tales como reporte de confirmacin de
de integrar las necesidades de efectivo de las dems Unidades y
recibo del destinatario, confirmacin de cargo o abono en cuenta
preparar la programacin de caja. La periodicidad.del flujo de
del Banco Central y/o del Banco Comercial que interviene.
caja (cash flow), ser definida en funcin de las necesidades y
ii. Estado de Cuenta del Banco, debidamente conciliado con los
las caractersticas de cada Entidad.
registros contables, en el cual se verifique el registro del cargo
o abono segn corresponda, ste ya sea por medios fsicos o
Los perodos de programacin se establecern, controlarn
electrnicos.

3324
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4. El acceso a los Sistemas Electrnicos utilizados para 5.17.1 Planificacin y Programacin del Financiamiento
comunicacin con Bancos y Proveedores, se efectuar mediante Pblico
asignacin de usuarios con sus correspondientes claves (passwords)
que se suministrarn nicamente a los Servidores Pblicos Se deber comprobar que todos los proyectos incorporados en
autorizados para activar, validar o modificar transacciones en el la formulacin del presupuesto con financiamiento proveniente
sistema que opere las TEF. del Endeudamiento Pblico, sean compatibles con Ja Poltica
establecida de Crdito Pblico, los lmites fijados y las prioridades
5. El Sistema de Informacin o el Mdulo de Tesorera que definidas en la etapa de planificacin.
administre las TEF, deber disefiarse de tal forma que, mediante
mtodos generalmente aceptados de encriptacin de Ja informacin, El rgano Rector del Subsistema de Crdito Pblico ser
impidan razonablemente el acceso no autorizado a los datos que se responsable de recibir, coordinar, evaluar, y proponer su resolucin,
transmitan por el ciberespacio. Para tal efecto, deben prepararse respecto a la totalidad de solicitudes de autorizacin para el
documentos en los cuales se demuestre el anlisis de riesgo sobre inicio de gestiones de Endeudamiento Pblico, incluyendo la
el transporte de los datos y las decisiones de seguridad para el solicitud de avales.
sistema.
5.17.2 Gestin, Negociacin y Autorizacin para Contratar
5.13 CONCILIACIONES BANCARIAS Endeudamiento Pblico

Se efectuarn mensualmente anlisis y aclaraciones de las La gestin, negociacin y autorizacin de Endeudamiento Pblico,
diferencias entre los registros contables de las Cuentas Bancarias se har conforme a lo establecido en la Ley No. 477, "Ley General
y los Estados de Cuenta enviados por los Bancos y otras Entidades de Deuda Pblica y su Reglamento".
Financieras. No debern permanecer en las conciliaciones
bancarias partidas sin aclarar y ajustar por ms de treinta (30) 5.17.3 Administracin, Registro y Control del Crdito Pblico
das despus de haber sido incluida dentro de una conciliacin.
Las conciliaciones bancarias estarn bajo la responsabilidad de El rgano Rector tiene la responsabilidad de formular y programar
personas que no tengan responsabilidad en el manejo de efectivo el Presupuesto Anual para todo el servicio de la Deuda Pblica
o la emisin de cheques. directa del Gobierno Central.

Todo ajuste proveniente de conciliaciones bancarias que afecte Ninguna Entidad del Gobierno Central Descentralizado
los resultados de una Entidad, deber contar con autorizacin podr efectuar gastos financiados mediante operaciones de
escrita de la Mxima Autoridad. Debern documentarse y dejar Endeudamiento Pblico, que no est incorporado en el Plan Anual
constancia de ello, los Servidores Pblicos que realicen Ja funcin de Endeudamiento.
de elaboracin, revisin y autorizacin.
Las Unidades Ejecutoras que administren fondos provenientes
5.14 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES de Endeudamiento Pblico debern suministrar al rgano Rector
informacin mensual sobre el movimiento de los desembolsos,
Se deben fijar procedimientos y criterios para la autorizacin de aplicaciones y saldos pendientes de aplicacin, de conformidad
operaciones relativas a inversiones en valores y otros, garantizando con los procedimientos, plazos y formularios establecidos.
registros consistentes por medios escritos o electrnicos que
muestren las caractersticas de las inversiones realizadas. Para el registro contable de la Deuda Pblica Interna y Externa
del Gobierno Central y Organismos Descentralizados, las
5.15 CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES Entidades debern llevar registros adecuados y completos de todas
las operaciones de Endeudamiento Pblico que les afecten, de
La Entidad disear e implantar procedimientos especficos de conformidad con los procedimientos establecidos por el rgano
custodia, registro y de salvaguarda fsica de las inversiones que Rector.
las proteja de eventuales siniestros.
5.17.4 Ejecucin de Desembolsos y Colocacin de Ttulos de
5.16 VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES la Deuda Pblica

Los Servidores Pblicos independientes de la custodia y Para la ejecucin de los desembolsos, las estructuras del Gobierno
contabilizacin, realizarn verificaciones fsicas peridicas de Central y Entidades Descentralizadas debern informar al
las inversiones que mantengan las Entidades. rgano Rector con toda propiedad, las diferentes modalidades de
desembolsos: en efectivo, pago directo a terceros, cargos directos
5.17 CRDITO PBLICO o dbito efectuado por el acreedor, etc.

El rgano Rector del Subsistema de Crdito Pblico, es responsable La emisin de ttulos de la Deuda Pblica representan obligaciones
de dictar y comunicar los mtodos, procedimientos, instructivos asumidas por el Tesoro por diferentes conceptos y por lo tanto deben
y formularios necesarios para que las gestiones y transacciones registrarse y controlarse siguiendo los lineamientos especficos
de Crdito Pblico, interno y externo, se desarrollen de manera para el Endeudamiento Pblico, as como las disposiciones
eficiente y transparente, se registren a partir de un nico acto particulares que rijan la emisin y los procedimientos vigentes,
administrativo, se controlen en forma adecuada, se expongan en impartidos por el rgano Rector correspondiente.
forma clara y completa, ya sea por medios escritos o electrnicos.
El tratamiento y registro de los avales cados deber prever, al

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igual que cualquier tipo de Endeudamiento Pblico, la relacin deben calcularse mensualmente con cargos a los gastos, aunque
con los distintos sectores intervinientes, requisitos documentales, su pago sea efectuado con posterioridad.
inventario, autoridades competentes, desembolsos, garantas, etc.
5.17.9 Autorizacin y Registro de Valores por Cobrar
5.17.5 Obligaciones por Pagar
En las Entidades que corresponda, se debern implantar los
Se establecern registros detallados que permitan el control y mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento
la clasificacin de las cuentas del pasivo a corto y largo plazo. de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los
Los requisitos de clasificacin requieren informacin detallada y objetivos de la Entidad. Igualmente, en las Entidades que lo
precisa en cuanto al origen, caracterstica y situacin de cada una justifiquen, se establecern registros detallados y clasificados
de las cuentas y documentos por pagar, retenciones, prstamos y de los valores por cobrar, en concordancia con las normas de
otras obligaciones contradas por la Entidad. contabilidad.

El mantenimiento de controles detallados permite su comprobacin 6. CONTABILIDAD INTEGRADA


posterior y facilita informacin actualizada, y alerta a los
responsables sobre el vencimiento. Tambin facilita la conciliacin de 6.1 CONTABILIDAD INTEGRADA
las cuentas auxiliares con las cuentas de control, posibilitando efectuar
confirmaciones La Contabilidad Gubernamental deber integrar las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema
5.17.6 Autorizacin
comn, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos
La Mxima Autoridad ser responsable de la autorizacin de expresados en trminos monetarios. El sistema se sujetar a
las transacciones y operaciones que originan compromisos y los preceptos sealados por las Normas que expida el rgano
obligaciones, ya sea por medios escritos o electrnicos. Rector correspondiente. Las Entidades no dependientes del Tesoro
Nacional disearn su propio Sistema de Contabilidad Integrada.
La adopcin de compromisos y obligaciones se sujetar a las
disposiciones legales vigentes. 6.2 SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA

Si la Mxima Autoridad delega a Servidores Pblicos la El Sistema Contable establecido por el rgano Rector
autorizacin, stos deben ser independientes del registro y correspondiente, ser el nico medio de informacin financiera
control de las obligaciones, y la autorizacin a ellos otorgada, derivado de las operaciones de la Administracin Central y de
debe contener los mximos y mnimos dentro de los cuales
las Entidades dependientes del Tesoro Nacional.
ejercern su competencia.

5.17. 7 Validaciones Peridicas Las Entidades no dependientes del Tesoro Nacional proveern
informacin respecto de las operaciones realizadas, sobre
Se efectuarn validaciones de los registros auxiliares de las la base de los datos contables producidos por el Sistema
cuentas y documentos por pagar, prstamos y otras obligaciones Contable especfico de la respectiva Entidad, conforme a las
con el Libro Mayor. Normas Bsicas de Contabilidad Integrada para Entidades
Descentralizadas y Gua para la Elaboracin de los Manuales
Las validaciones peridicas de las cuentas del pasivo permiten de Contabilidad de las Empresas Pblicas no Financieras.
verificar el cumplimiento de los pagos e informar sobre los
saldos y vencimientos en forma oportuna. El Sistema de Contabilidad debe informar sobre la gestin
financiera en forma oportuna, confiable y eficiente, til para
Las validaciones deben ser efectuadas por un Servidor Pblico
sustentar las decisiones e idnea para facilitar las tareas de
independiente de las funciones de registro de obligaciones,
control y auditora.
siendo necesario dejar constancia de la misma, por escrito o
por medios electrnicos.
Se establecer un adecuado Sistema Contable por Partida Doble
5.17 .8 Vencimiento en correspondencia a lo que establece la ley de la materia, para
el registro oportuno y adecuado de las transacciones financieras
Se establecer un Sistema de Informacin respecto a los que ejecute un Ente Contable y que produzcan variaciones en
vencimientos de las obligaciones que permita un control su activo, pasivo y patrimonio y, en general, en cualquiera de
actualizado de las obligaciones que tiene la Entidad. las cuentas de dicho Sistema Contable.

Se debe elaborar un informe mensual que permita conocer los Deber incluir para el correcto ordenamiento y clasificacin de
vencimientos, a fin de efectuar los pagos en forma oportuna y las transacciones, plan de cuentas, Manuales de Procedimientos
facilitar la programacin del efectivo o la bsqueda de alternativas y estructura para informes financieros por medios escritos o
de financiamiento.
electrnicos.
Se deben efectuar confirmaciones mensuales de los saldos,
tanto del principal como de los intereses directamente con los El Sistema de Registros Contables deber producir Estados
acreedores y comprobar garantias, tasas de inter's pactadas y Financieros que reflejen la Situacin Financiera, Resultados
otros detalles de las obligaciones. de Operacin, Evolucin Patrimonial y Flujos de Fondos del
Ente por medios escritos o electrnicos, segn las disposiciones
En caso de que las obligaciones devenguen intereses, stos establecidas en la Ley No. 729, Ley de Firma Electrnica.

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Las Entidades o Empresas Pblicas que posean ms del 50% mensuales de los valores por cobrar y por pagar.
del patrimonio o ejerzan influencia significativa en la toma
de decisiones de otra u otras Entidades, debern presentar sus 6.8 CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
Estados Financieros consolidados con los de stas.
Las Entidades debern efectuar el cierre de sus operaciones
Igualmente, cuando corresponda, el Sistema Contable de contables al 3 J de diciembre de cada ao.
las Empresas Pblicas deber producir adems informacin
referente a los costos de produccin ocurridos en sus operaciones 6.9 RENDICIN DE CUENTAS
especficas. La informacin de las Empresas Pblicas de carcter
financiero se sujetar a las disposiciones legales vigentes al Toda Entidad, Servidor Pblico o persona que recaude, reciba,
respecto. pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la
obligacin de rendir cuenta de la administracin a su cargo por
6.3 CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN intermedio del Sistema Contable, especificando la documentacin
PRESUPUESTARIA de respaldo y las condiciones de su archivo, en concordancia
con las normas que emita el respectivo rgano Rector.
El Sistema de Contabilidad de las Entidades deber proveer un
Control Contable de la ejecucin presupuestaria. En cuanto a 6.9.1 Desembolsos Sujetos a Rendicin de Cuentas
los Gastos deber registrar las asignaciones presupuestarias, los
compromisos adquiridos y contingentes, gastos devengados y La Entidad debe contar con polticas y normativas para aquellos
pagos realizados, y saldos devengados no pagados. En cuanto desembolsos administrativos sujetos a rendicin de cuentas,
a los Recursos o Ingresos deber registrar las estimaciones contemplados en el presupuesto aprobado.
presupuestarias, los recursos liquidados o devengados, cobros
realizados y saldos por cobrar. La rendicin de estos fondos tendr un plazo mximo de treinta
(30) das, prorrogables por quince ( 15) das ms, atendiendo las
La Contabilidad Patrimonial debe estar en correspondencia con circunstancias o naturaleza de la operacin.
los componentes del reporte de Ejecucin Presupuestaria.
6.10 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
6.4 CONCILIACIONES DE SALDOS
Las Entidades debern presentar los Estados Financieros
En toda Entidad los Servidores Pblicos de la Unidad de mensuales y anuales que les corresponda, dentro de las
Contabilidad, independientes de la funcin de registro contable condiciones y plazos sealados en las Normas Legales.
del efectivo, deudores y acreedores, elaborarn conciliaciones
de los saldos bancarios, de valores por cobrar y de obligaciones, 6.11 PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE
dentro de los primeros diez das hbiles del mes siguiente, con
el propsito de revelar errores o transacciones no registradas Los comprobantes y documentos que respaldan la contabilidad
oportunamente. Igualmente debern efectuar conciliaciones forman parte integral de sta. La contabilidad es propiedad
peridicas de los registros auxiliares con el Libro Mayor. de la Entidad respectiva, y por ningn motivo los Servidores
Pblicos o ex funcionarios podrn sustraer total o parcialmente
6.5 CONFIRMACIN DE SALDOS la contabilidad de una Entidad.

En forma independiente se comprobar el movimiento de las 7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y


cuentas bancarias, de las cuentas por cobrar y por pagar de cada SERVICIOS
Entidad, confirmando directamente con los bancos o terceros sus
saldos a cualquier fecha y realizando un corte de las operaciones 7.1 PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES
para tal fin.
Las distintas Entidades debern elaborar un Plan Anual de
6.6 VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR Contrataciones, acorde con las Leyes de la materia.

Los valores por cobrar de cada Entidad, los cuales constarn en 7.2 TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE
documentos idneos, debern ser verificados fsicamente en forma ADQUISICIONES
peridica y sorpresiva, por Servidores Pblicos independientes
de su registro y custodia, as como del manejo del efectivo. La Todas las adquisiciones se ajustarn a las normas y disposiciones
verificacin incluir la comprobacin de la legalidad de los generales y particulares que le sean aplicables. En particular
soportes y de las medidas de seguridad de los mismos. y con relacin a la integracin con los distintos sistemas de
la organizacin, debern previo a la realizacin del llamado a
6.7 CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y licitacin o concurso, o a la formalizacin del contrato en su
SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES POR COBRAR caso, verificar que el bien o el servicio requerido hayan sido
Y POR PAGAR previstos en el Plan Anual de Contrataciones, o en su defecto,
justificar fehacientemente la necesidad.
Los derechos y obligaciones de cada Entidad se debern clasificar
por fechas de antigedad y de vencimiento respectivamente, y 7.3 SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO
un Servidor Pblico independiente del manejo de los fondos, DE ADQUISICIONES
crditos y obligaciones, deber realizar anlisis y evaluaciones

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El Sistema de Adquisicin de Bienes y Servicios en cada Entidad, y control de los bienes o elementos almacenados.
deber diferenciar las atribuciones a solicitar, autorizar el
inicio, y llevar a cabo el proceso de adquisicin o contratacin. 7.11 VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS
Asimismo, deber identificar a los responsables de la decisin
de contratacin con relacin a la calidad, oportunidad y A travs de Servidores Pblicos, independientes del manejo y
competitividad del precio. Los procedimientos administrativos registro de los bienes de inventarios, se verificar la existencia
de la adquisicin o contratacin se sujetarn a disposiciones fsica de los mismos, por lo menos una vez al ao, en la poca
legales vigentes. que se considere ms oportuna.

7.4 SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES 7.12 SEGURIDAD DE LOS BIENES

Toda solicitud de adquisicin de bienes o contratacin de Se debern contratar los seguros necesarios para proteger los
servicios, deber estar debidamente fundamentada en el pedido bienes en general de la Entidad, contra los distintos riesgos o
justificado del responsable del rea o Unidad respectiva y ser siniestros que puedan ocurrir y se tomarn las medidas necesarias
aprobada por el Servidor Pblico designado para ello, esto de custodia fsica y seguridad material, segn el caso.
nicamente cuando exista Ja respectiva partida presupuestaria
con margen disponible para el gasto o inversin o si se han 7.13 DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O
definido las condiciones de financiamiento requerido, incluyendo DAO DE INVENTARIOS
los efectos de los trminos de pago.
Los bienes obsoletos, daados o perdidos deben ser dados de
7.5 INVENTARIOS baja oportunamente de los registros contables de inventarios,
previa investigacin pertinente, cumplimiento de los trmites
Se establecern e implantarn las Normativas y Procedimientos legales vigentes y la debida autorizacin a travs de Resolucin
relativos a la incorporacin, adquisicin, depsito, custodia, expresa de la Mxima Autoridad de la Entidad respectiva.
verificaciones fsicas, seguros y registros de los bienes fisicos
de la Entidad, orientados a la administracin econmica y Sin excepcin alguna, se deber contar con las justificaciones
eficiente de estos recursos. documentadas requeridas; elaborndose un Acta de destruccin
de los inventarios daados si ese es el caso.
7.6 UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
7.14 REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
En la medida de sus necesidades, capacidad econmica y operativa
cada Entidad dispondr de una Unidad dentro de la organizacin, Toda Entidad crear y mantendr registros permanentes y
que centralice el proceso de abastecimiento. detallados de las altas, retiros, traspasos y mejoras de la
propiedad, planta y equipo, que posibiliten su identificacin,
7.7 CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS clasificacin y el control de su uso o disposicin, de acuerdo a
las disposiciones del rgano Rector.
El recibo de bienes o servicios adquiridos, deber respaldarse por
escrito o por medios electrnicos con constancia autorizada sobre 7.15 ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA
la satisfaccin en cuanto a su cantidad, calidad y coincidencia PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
con lo ordenado.
Todas las adquisiciones y reparaciones de la propiedad, planta
7.8 SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS y equipo, deben realizarse previa solicitud debidamente
documentada, autorizada y aprobada, en concordancia con la
Para el control de las existencias de inventarios de la Entidad, Programacin de Operaciones y los Lineamientos Presupuestarios,
se establecer un sistema adecuado de registro permanente de de conformidad a las Leyes de Contrataciones.
su movimiento por Unidades de iguales caractersticas.
7.16 USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD,
7.9 PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES DE PLANTA Y EQUIPO
INVENTARIOS
La propiedad, planta y equipo, se deben utilizar exclusivamente
Cada Entidad establecer las cantidades mnimas y mximas para los fines previstos en la Programacin de Operaciones.
de existencias de inventarios de materias primas, materiales y Adems, se debe elaborar y ejecutar un Programa de
suministros, segn sea el caso, a efecto de programar y efectuar Mantenimiento Preventivo de la Propiedad, Planta y Equipo.
oportunamente las adquisiciones.
7.17 USO DE VEHCULOS
7.10 CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE
EXISTENCIAS DE INVENTARIOS Todos los vehculos deben ser utilizados exclusivamente
en actividades propias de cada Entidad y deben llevar
Existir un espacio fsico, adecuado a los requeriinie.ntos de la imprescindiblemente placa oficial y pintada en las puertas
Entidad, para el almacenamiento o depsito de las existencias laterales la leyenda "Uso Oficial", nombre de la Entidad
de inventarios, que permita el control e identificcin rpida propietaria y nmero de placa. Exceptuando aquellos casos
de los artculos o elementos. El mximo ejecutivo establecer debidamente autorizados por la Contralora General de la
un sistema apropiado para la conservacin, seguridad, manejo Repblica.

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La circulacin de los vehculos oficiales en das y horarios no cheques y dems registros.
laborables, slo podr ser autorizada por el Mximo Ejecutivo
de la Entidad. 4. Debe establecerse un control en donde se conozca la situacin
de cada pedido en Trnsito. En caso de corresponder a importacin
7.18 CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO podr contener la siguiente informacin:

Cada Unidad Organizacional es responsable por el control y a. Valor de la cobranza emitida por el banco.
custodia de la propiedad, planta y equipo asignados a ella, as b. Pedido, Nmero y Fecha.
como por el cumplimiento del Programa de Mantenimiento c. Factura del proveedor.
Preventivo requerido. d. Nombre y origen del proveedor.
e. Conocimiento de embarque.
7.19 VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA f. Valor FOB (Valor en Puerto de Embarque)
Y EQUIPO g. Nombre del Banco.
h. Fecha de salida y llegada a puerto.
En forma peridica o por lo menos una vez al afio, el personal i. Fecha de envo de documentos para registro.
independiente de la custodia y registro contable, deber verificar j. Nmero de pliza de importacin.
fsicamente la propiedad, planta y equipo. k. Fecha y nmero de liquidacin.
l. Nota de entrada al almacn.
7.20 CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD, m. Cualquier otro dato pertinente.
PLANTA Y EQUIPO
5. Todas las liquidaciones antes de ser registradas, deben ser
Se debe establecer un Sistema de Codificacin que permita la aprobadas por el Responsable de Contabilidad, ya sea por medios
identificacin individual de la propiedad, planta y equipo, y su escritos o electrnicos.
posterior verificacin contra los registros contables.
6. Cuando se reciban entregas parciales, los saldos deben
7.21 ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y controlarse mediante registros y procedimientos adecuados.
EQUIPO
7. El encargado de las compras locales y/o de importaciones
Cuando sea necesaria la enajenacin de una propiedad, planta y revisar mensualmente los saldos de pedidos con los del registro
equipo, de la Entidad, sta deber efectuarse a travs de remates contable, con el objetivo de identificar y corregir cualquier
pblicos de conformidad con las normas legales que regulan la diferencia existente.
materia y con los procedimientos establecidos para este efecto. 8. Cuando existan averas y/o faltantes, se notificar
inmediatamente a la Compa.a de Seguros para preparar el
7.22 BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO reclamo respectivo.

Las bajas de propiedad, planta y equipo, por cualquier concepto 9. Antes de ser registrados los reclamos debern ser revisados
deben contar con la autorizacin por medios escritos o por el responsable de contabilidad y autorizado por el Servidor
electrnicos de la Mxima Autoridad de la Entidad. Pblico competente.

Cuando se trata de Entidades del Gobierno Central, los activos 1O. Mensualmente debern cotejarse los saldos de los registros
obsoletos o deteriorados deben remitirse para su debido descargo auxiliares de pedidos en Trnsito contra la cuenta de control
en la Direccin de Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda del Libro Mayor.
y Crdito Pblico, excepto los bienes que se encuentren bajo la
custodia del Ministerio de Relaciones Exteriores en otros pases. 7.24 DONACIONES

En esas circunstancias, se deber firmar un Acta por el Ministro 7.24.1 Recepcin


de Relaciones Exteriores Certificando el destino final que se
le dio a los activos en dicho pas, atendiendo los principios de Para todas las donaciones recibidas, se debe elaborar un recibo
transparencia, legalidad y eficiencia en el uso de los recursos general y cuando sea en efectivo se elaborar un recibo oficial
del Estado. de caja.

7.23 PEDIDOS EN TRNSITO 7 .24.2 Registro

l. Debe existir un expediente o archivo que contenga la Se llevar un registro contable de las donaciones recibidas,
documentacin, ya sea escrita o por medios electrnicos, que como parte de la Contabilidad Integrada.
respalde los desembolsos originados desde el inicio hasta el
final de la compra que se trate. En caso de bienes como por ejemplo maquinaria, edificios o
cualquier otra clase de bienes, de los cuales no se disponga de
2. La sumatoria de los documentos debe ser igual al valor que factura que lo respalde, se har con base en el valor de mercado,
indiquen los registros respectivos. el cual deber ser estimado y Certificado por Catastro Fiscal,
sin perjuicio de los documentos suministrados por el donante.
3. Debe establecerse un control numrico para los diferentes
pedidos de los que se har referencia en los comprobantes, 7.24.3 Utilizacin de Donaciones

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Las donaciones debern utilizarse nica y exclusivamente de se propone atender el proyecto.
acuerdo a las condiciones establecidas por los donantes. De
su uso adecuado debern prepararse informes peridicos a la 3. Alcance: Cobertura de los aspectos que debe incluir el proyecto.
Mxima Autoridad y a los donantes.
4. Responsable: Servidor Pblico que ha de tomar a su cargo el
7.24.4 Verificacin Fsica y Conciliacin desarrollo y cumplimiento del proyecto.

Se efectuarn verificaciones fsicas en las fechas previstas por 5. Fecha de terminacin: Es la fecha en que la Mxima Autoridad
las condiciones de los donantes, o en su defecto con perodos prev que el proyecto entre en servicio.
menores a un ao. Los resultados de las verificaciones debern
conciliarse con los registros contables y cuando aplique con 8.5 FASES DE LOS PROYECTOS
los del donante.
Los proyectos de obras pblicas se desarrollarn por lo general
8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS en las fases siguientes:

8.1 ALCANCE Fase 1: Estudio y disefio (pre-inversin) que incluye:

Las inversiones fsicas u obras de infraestructura ejecutadas en a. Idea


las Entidades, sean nuevas o ampliaciones de las ya existentes, b. Perfil
constituyen Inversiones en Programas y Proyectos que se regirn c. Prefactibilidad
por las normas de esta seccin y dems disposiciones aplicables. d. Factibilidad
Tambin se consideran proyectos, aquellos conducentes a e. Diseo
desarrollar obras no fsicas o en las cuales no predomina un f. Definicin de la modalidad de ejecucin.
resultado fsico, sino la transferencia de conocimientos. g. Fianzas
h. Financiamiento
Por ejemplo, el desarrollo de consultoras que dan como resultado
mejoramiento de la capacidad institucional en trminos de Fase 11: Ejecucin que incluye:
recursos humanos, tecnologa, etc. De acuerdo con lo anterior,
en estos casos deber tenerse en cuenta lo aplicable al tipo de a. Desarrollo del proyecto.
b. Supervisin
programa y proyecto.
c. Archivo y custodia de documentos.
d. Registro de costos del proyecto.
8.2 IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO
e. Terminacin y recepcin de resultados.
DE LOS PROYECTOS
Fase 111: Mantenimiento
Todo proyecto ser identificado y clasificado de conformidad
con el esquema adoptado por el rgano Rector del Sistema de Fase IV: Control y seguimiento.
Planificacin e Inversin Pblica. De igual forma deber ser
registrado en forma cronolgica de conformidad con las Normas Fase 1: Estudio y Diseo
Contables vigentes para cada tipo de Entidad.
a) Idea
8.3 FUNDAMENTOS DEL PROYECTO
Constituye la primera etapa de la fase del estudio y diseo;
Las Entidades elaborarn los proyectos, en funcin de sus Planes se deber presentar alternativas de proyectos encaminados a
Estratgicos debidamente aprobados y siguiendo un orden de dar respuesta a los problemas o necesidades planteados en la
prioridades. Planeacin Estratgica o en una circunstancia no prevista.

Todo proyecto deber ser formalmente autorizado por la Mxima Corresponden a esta etapa las siguientes actividades:
Autoridad antes de su ejecucin y cuando aplique, antes de la
aprobacin presupuestaria. 1. Identificar el problema a solucionar o la necesidad a satisfacer.

8.4 REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN 2. Plantear las metas en relacin a la solucin del problema o
en atencin a las necesidades. Dichas metas se deben expresar
Para ordenar la iniciacin de un proyecto, la Mxima Autoridad en forma cuantitativa, identificando un horizonte de tiempo y
deber haber cumplido con todos los requisitos establecidos un resultado tangible.
en las Leyes de ta materia y normativas pertinentes. Adems,
deber identificarlo explcitamente indicando: 3. Identificar de manera preliminar, alternativas bsicas de
solucin.
l. Nombre del proyecto: Es decir el ttulo que lo identifique
sin lugar a confusin con otro. En lo posible debe incluir una 4. Seleccionar las mejores alternativas para un anlisis ms
referencia concreta respecto de su propsito y ubicacin (ejemplo: profundo.
Proyecto Hidroelctrico, San Juan Ro Coco).
5. De acuerdo con lo anterior, tomar una decisin sobre las
2. Objetivos: Expresin clara y concisa de las necesidades que alternativas planteadas.

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En esta etapa, los estudios se formulan por lo general con el 2. Dar los elementos de juicios tcnico-econmicos y ambientales
personal tcnico que labora en las Entidades y que ha recibido necesarios y suficientes, que permitan justificar la aceptacin,
la debida capacitacin. rechazo o postergacin de la alternativa de inversin.

b) Perfil 3. Realizar anlisis de sensibilidad sobre el efecto que produce, la


rentabilidad del proyecto, las variaciones en aquellos elementos
Durante esta etapa se obtiene y analiza informacin sobre los que afectan significativamente los beneficios y/o costos y por
aspectos tcnicos y administrativos del proyecto, puede incluir: lo tanto, la rentabilidad de la alternativa sujeta a evaluacin,
estudio de mercado, necesidades tcnicas y tecnolgicas, insumos en especial su localizacin y momento ptimo.
financieros, formas de medir el desarrollo, los resultados y los
recursos humanos, entre otros. Como resultado se pueden obtener 4. Formular los trminos de referencia del disefto definitivo si
varias alternativas, que debern analizarse en la prefactibilidad. la evaluacin del proyecto muestra rentabilidad.

Corresponden a esta etapa las siguientes actividades: 5. Verificar la disponibilidad financiera para la siguiente etapa.

l. Cuantificacin del mercado y tamafto del programa o proyecto. e) Diseo

2. Anlisis de las alternativas tcnicas y tecnolgicas. La etapa de disefto comprende un estudio que incluye clculos,
planos y especificaciones tcnicas necesarias para llevar a cabo
3. Estimacin de insumos y la inversin en los mismos. la ejecucin del proyecto, cuya factibilidad ha sido demostrada
previamente.
4. Anlisis del beneficio-costo, en funcin de aspectos tales
como: Necesidades a cubrir, duracin, oportunidad, posibilidades Es conveniente que en esta etapa la Firma Consultora del disefto,
de expansin para necesidades futuras, fuente de los recursos cuando aplique, haya entregado como mnimo a la Unidad
financieros, etc. ejecutora lo siguiente:

c) Pre-factibilidad l. Originales de los planos constructivos.


2. Clculos estructurales.
Esta etapa tiene por objeto estudiar con detenimiento las 3. Especificaciones tcnicas de proyecto.
alternativas planteadas en la etapa de perfil. Se trata de 4. Programas de trabajo.
determinar su rentabilidad y viabilidad, a fin de tomar la decisin 5. Plazo de construccin.
de profundizar en el estudio o rechazar el proyecto. 6. Presupuesto base.
7. Anlisis de precio unitario.
Corresponden a esta etapa las siguientes actividades: 8. Memoria descriptiva.
9. Recomendacin de la ampliacin de la financiacin si
1. Profundizar aspectos especiales que lo requieran tales como: el presupuesto excede significativamente la disponibilidad
mercado, localizacin, tamafto y ptimos momentos, legales, financiera.
financiamiento y otros aspectos seftalados en la etapa de perfil. 1O. Aprobaciones tcnicas del disefto por las instancias
gubernamentales correspondientes.
2. Hacer anlisis de riesgos para establecer la mejor alternativa
dentro las variables que limiten o amenacen el xito del proyecto El responsable del proyecto informar sobre el avance de las
en prefactibilidad. etapas con la oportunidad debida para que la Mxima Autoridad
pueda tomar acciones correctivas adecuadas.
3. Disefiar los trminos de referencia para la factibilidad o el
disefio definitivo, segn el monto de inversin prevista. j) Definicin de la Modalidad de Ejecucin

d) Factibilidad En esta etapa, la Entidad deber decidir si la construccin del


proyecto se ejecutar por los Sistemas de Administracin o de
A este nivel ya se ha tomado la decisin por una de las alternativas, contratos, basndose en un estudio comparativo entre estas
y en consecuencia se debe completar o ampliar el estudio si alternativas.
es necesario. Este estudio debe permitir tomar la decisin de
aceptar o rechazar el proyecto. El estudio comparativo permitir el anlisis la situacin de la
Entidad en cuanto a la experiencia, plazo de construccin, costo,
Adems, debe comprender la mayor cantidad posible de detalles en personal y equipo disponible que no se afecte el cumplimiento
cuanto a los aspectos tcnicos, econmicos, sociales, financieros, de otras responsabilidades, etc., a fin de concluir con una
institucionales, administrativos y ambientales. recomendacin razonada de Ja modalidad de ejecucin.

Corresponden a esta etapa las siguientes actividades: El responsable del avance de la etapa informar oportunamente
a la Mxima Autoridad, a fin de que pueda tomar las decisiones
1. Perfeccionar la alternativa que haya resultado con mayor del caso.
indicador financiero, en cuanto al valor actual neto positivo en
la etapa de prefactibilidad, reduciendo el rango de incertidumbre La Mxima Autoridad de cada Entidad establecer los controles
del mismo a lmites aceptables. que aseguren el cumplimiento de las metas y objetivos del

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proyecto en los plazos convenidos, en las mejores condiciones de l. La vigilancia del cumplimiento del programa de trabajo en
calidad, eficiencia, economa y proteccin del medio ambiente. cuanto a tiempo y costo.

Si el proyecto debe realizarse por el Sistema de Administracin, 2. La vigilancia de la calidad, del cumplimiento de los planos,
la Entidad emitir la orden para que se inicie la construccin. diseos y dems documentos del proyecto.

En uno u otro caso, la Entidad determinar el responsable de 3. Elaborar informe fsico-financiero del proyecto.
estas actividades y los plazos de las mismas.
Cuando se requiera avalo, el contratista har un levantamiento
g) Fianzas de la cantidad de obra realizada en el perodo, cuyo borrador
deber presentar al Supervisor para su aprobacin inicial.
Dependiendo de la naturaleza y monto del proyecto debern
solicitarse las correspondientes fianzas o garantas contenidas Debern establecer un plazo mximo de doce das calendario
en las Leyes de la materia. entre el corte efectuado en campo y la elaboracin del pago
correspondiente a un avance de obra.
El responsable del proyecto deber cerciorarse antes de iniciar
la ejecucin de que se han constituido y poseen las constancias Dicho plazo podr modificarse cuando medien justificaciones
formales y originales de las fianzas o garantas a favor de la aprobadas por la Mxima Autoridad y debidamente documentadas
Entidad. No deber iniciarse la ejecucin de ningn proyecto para prevenir litigios posteriores.
con recursos del Sector Pblico, sin la constitucin de las fianzas
o garantas respectivas. e) Archivo y Custodia de Documentos

h) Financiamiento La documentacin tcnica de todas las fases del proyecto,


as como las que resulten de la terminacin del mismo, sern
Concluida la fase de estudio y diseo se proceder a la negociacin archivados de forma cronolgica y debidamente foliados por
para definir la fuente de financiamiento de la inversin. la Entidad ejecutora.

Fase 11: Ejecucin La Mxima Autoridad debe asignar la responsabilidad por la


custodia de estos documentos, por lo general est a cargo de
a) Desarrollo del proyecto personal de las Unidades administrativas de construcciones
o mantenimiento, o los Ejecutivos responsables de las reas
La etapa de desarrollo, comprende la ejecucin del proyecto, usuarias de los resultados del proyecto.
puede estar representado por una construccin de obra u
obras fsicas o la preparacin de una condicin deseada donde d) Registro de Costos del Proyecto
prima el factor intelectual. El desarrollo debe dividirse en
partidas valoradas que prevean el avance del proyecto y su La Entidad responsable de la ejecucin del proyecto debe iniciar
costo. La iniciacin de esta etapa requiere la existencia de las y mantener un registro en su contabilidad, que permita obtener
disponibilidades financieras. informacin precisa y oportuna sobre el proyecto. Para tal efecto
debern abrir el rubro contable "Inversiones en Programas y
En esta etapa la Entidad verificar: Proyectos " con las cuentas y subcuentas respectivas.

l. El financiamiento que garantice la ejecucin y provea el e) Terminacin y recepcin de resultados


normal flujo de fondos.
2. La ejecucin de acuerdo con los documentos del diseo. Cuando la supervisin del proyecto informe por escrito que se
3. El cumplimiento del programa de trabajo en cuanto al tiempo ha terminado el proyecto, se dejar constancia en la bitcora
y costo. correspondiente, la que tratndose de contratos, estar respaldada
4. El estudio de los informes de avance. por la estimacin de liquidacin.
5. Las causas y de ser el caso, las responsabilidades en las
desviaciones del programa. La recepcin de las obras contratadas se har constar en Acta.
Dicha recepcin podr ser provisional si hubiere observaciones
En caso de obras contratadas, el pago se har por un valor a la obra, o definitiva si no las hubiere, y cuando habindolas.
equivalente a la obra realizada, excepcin hecha del anticipo fueren superadas.
concedido que debe ser amortizado en el curso de la ejecucin.
En las obras por el Sistema de Administracin es tambin
b) Supervisin conveniente contar con el Acta que establezca su recepcin
oportuna.
Para la ejecuc10n, la Entidad responsable establecer la
supervisin obligatoria y permanente con el objeto de asegurar En el Acta de Recepcin de la obra, se anotan los antecedentes,
el cumplimiento del diseo y especificaciones, tanto en las personas que intervienen, importe de la obra, condiciones de la
obras contratadas como en las que se ejecutan por e Sistema obra recibida, conclusiones, lugar y fecha de la misma o cualquier
de Administracin. otra circunstancia que se estime necesaria.

Son responsabilidades de la supervisin: Desde el momento de recibido el informe de terminacin de la

3332
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

obra hasta la recepcin de la misma, no deber transcurrir un 3. Porcentaje(%)


plazo mayor de cinco (5) das. 4. Unidad de medida.
5. Cantidad estimada.
El Acta de Recepcin ser elaborada por una comisin designada 6. Costo unitario.
por la Mxima Autoridad de la Entidad, la cual estar integrada 1. Costo total.
por el tcnico responsable del trabajo, el supervisor de la obra, 8. Perodo anterior acumulado.
un tcnico que no haya intervenido en el proceso de ejecucin
y el contratista, si lo hubiere. Las variables a considerar son:

Fase 111: Mantenimiento a. Cantidad


b. Valor
Las Entidades estn obligadas a ejecutar en forma eficiente, c. Porcentaje (%)
efectiva, econmica y oportuna, el mantenimiento de las obras
pblicas que son de su responsabilidad, bajo una programacin 9. Perodo actual:
adecuada.
a. Cantidad
El mantenimiento de las obras pblicas se iniciar tan pronto b. Valor
como se haya terminado su construccin. c. Porcentaje (%)

El programa de mantenimiento incluir un estimado anual de l O. Acumulado actual:


su costo. El responsable de mantenimiento debe informar a
la Mxima Autoridad sobre el cumplimiento de los trabajos a. Cantidad
programados. b. Valor
c. Porcentaje (%)
La estimacin anual de los costos de mantenimiento es necesaria
para los fines de su inclusin dentro del presupuesto de la Entidad. 11. Porcentaje de avance.

Fase IV: Control y seguimiento 8.6 GESTIN AMBIENTAL

Sin perjuicio de las actividades de supervisin previstas para La Entidad al momento de evaluar sus proyectos debe tomar en
el proyecto, los Auditores Internos o la CGR, podrn efectuar cuenta el tema de gestin ambiental, el cual debe ejecutarse de
auditoras de los proyectos, para lo cual la Mxima Autoridad acuerdo a lo planificado sin comprometer el desarrollo sostenible,
de la Entidad deber respaldarlos con el equipo de supervisin es decir, para garantizar un equilibrio adecuado entre el desarrollo
o parte de la Unidad Ejecutora o en todo caso de un tcnico econmico, crecimiento de la poblacin, uso racional de los
asignado para estas funciones, con el propsito de confirmar que recursos y, proteccin y conservacin del ambiente.
se han cumplido las especificaciones tcnicas. De igual forma,
deber facilitarles el cumplimiento de los procedimientos de
De acuerdo a la legislacin vigente Ley 647, Ley de Reformas y
auditora necesarios conforme a las NAGUN.
Adiciones a La Ley No. 217, "Ley General del Medio Ambiente
y Los Recursos Naturales'', es exigible en el desarrollo de un
Se debe comenzar con Ja parte administrativa y financiera del
proyecto: los Estudios de Impacto Ambiental (EIA), previo al
proyecto, velando porque se hayan cumplido los requisitos
inicio de un proyecto, la Evaluacin Ambiental Estratgica (EAE),
necesarios en las licitaciones, adjudicaciones y contrataciones
obligada para los Planes y Programas de Inversin y, Desarrollo
de proyectos, cumplimiento de las partes y requisitos estipulados
Municipal y Sectorial, con su correspondiente Auditora
en los contratos y el seguimiento de los desembolsos para los
Ambiental (AA), concebido como un proceso sistemtico que
adelantos y avalos de los mismos.
examina el cumplimiento de las Polticas y Normas Ambientales,
con el fin de determinar las medidas preventivas y correctivas
A fin de permitir el seguimiento y control a las inversiones
y proyectos se requiere de la elaboracin de la bitcora necesarias para la proteccin del ambiente, y el cumplimiento
correspondiente, Ja que por Jo menos debe contener lo siguiente: efectivo de la Legislacin Ambiental vigente, conforme a las
buenas prcticas de operacin aplicables.
1. Apertura formal de bitcora y quines firman.
2. rdenes de cambio o permutas. 9. TECNOLOGA DE LA INFORMACIN (TI)
3. Adendums
4. Atrasos de la obra debidamente justificados. Es responsabilidad de la Mxima Autoridad y la Administracin
5. El avance fsico diario. asegurar que la tecnologa de informacin est organizada en su
6. Recepcin por pago de avalos. forma y contenido, conforme a las necesidades de informacin
1. Recepcin sustancial. de la Entidad de acuerdo a los objetivos de la misma.
8. Cierre formal de bitcora debidamente firmada.
La planeacin y organizacin de la Tecn-0loga de Informacin
Los avalos fsico-financieros debern contener: debe estar ajustada a los objetivos de la Entidad, y proveer las
bases para las adquisiciones, implementaciones, desarrollo y
l. Nmero de la etapa. soporte a brindar, as como, la implementacin del monitoreo
2. Denominacin y evaluacin correspondiente a los servicios tecnolgicos,

3333
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
asegurando con ello se afecten mnimamente las operaciones Para verificar la efectiva entrega y soporte tcnico de la TI se
de la Entidad. debe responder a las siguientes interrogantes:

9.1 PLANEACIN Y ORGANIZACIN La entrega de los servicios de TI se realizan conforme a las


prioridades de la Entidad?
Toda Entidad deber contar con un Plan Estratgico de Tecnologa
de Informacin, que detalle la correspondencia de sus actividades Los costos de la TI estn siendo administrados de forma efectiva?
con los objetivos y estrategias de la misma. Esta tambin deber
establecer las Polticas de Seguridad de Informacin de acuerdo Los usuarios operativos de los sistemas de TI estn preparados
a los requerimientos y exigencias de informacin, previstos por para utilizarlos?
la Entidad.
La informacin en la Entidad est siendo proveda a travs de
Para verificar la efectiva planeacin y organizacin de la TI se los Sistemas y Servicios de TI, garantizando la confidencialidad,
debe responder a las siguientes interrogantes: integridad y disponibilidad de la misma?

La planeacin y organizacin de TI estn acordes a la misin, 9.4 MONITOREO Y EVALUACIN


visin objetivos y estrategias de la Entidad?
La Administracin debe asegurar que todos los procesos de TI
Las estrategias de TI se corresponden con las estrategias de sean evaluados de forma regular en el tiempo establecido, en
la Entidad? cuanto a su calidad y cumplimiento de los requerimientos de
control. Este proceso incluye la administracin del desempeo,
La Entidad est haciendo uso efectivo de los recursos de monitoreo del Control Interno y el cumplimiento regulatorio.
tecnologa?
Para verificar el efectivo Monitoreo y Evaluacin de la TI se
Los Servidores Pblicos de la Entidad comprenden los objetivos debe responder a las siguientes interrogantes:
de la Tecnologa de Informacin de sta?
La medicin del desempeo de TI permite la deteccin de
Se visualiza y administran los riesgos de TI? problemas antes que sucedan?

La calidad de los Sistemas de TI responde a las necesidades La Administracin garantiza que los controles internos sean
de la Entidad? efectivos y eficientes?

9.2 ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN Se puede constatar que el desempeo de la TI est conforme a


las metas de la Entidad?
Para llevar a cabo la estrategia de TI, las soluciones de TI
(Aplicaciones o Sistemas de Informacin) de la Entidad, deben La TI mide y reporta los riesgos, el control y cumplimiento
previamente ser identificadas, desarrolladas o adquiridas para de su desempeo?
su implementacin e integracin este acorde a los procesos de actividades especficas de control de la TI que debern
la Entidad. Adems, asegurar que el cambio y mantenimiento de contemplarse como mnimo las siguientes:
los sistemas existentes garanticen la satisfaccin de los objetivos
especficos de la Entidad. 9.5 ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LA
TI QUE DEBERN CONTEMPLARSE COMO MNIMO
Para verificar la efectiva adquisicin e implementacin de la TI LAS SIGUIENTES:
se debe responder a las siguientes interrogantes:
9.5.1 Acceso a funciones de procesamiento
Los nuevos proyectos de tecnologa generan soluciones que
satisfagan las necesidades de la Entidad? Se establecern medidas que permitan acceder a la informacin
contenidas en los Sistemas de Informacin slo a personal
Los nuevos proyectos de TI son entregados a tiempo y conforme autorizado. Estas se concretarn en los siguientes Controles
a presupuesto? de Acceso:

Los nuevos sistemas de informacin trabajan efectivamente 1. Segregacin de funciones.


una vez implementados?
2. Medios de Control de Acceso:
Los cambios de TI afectarn las operaciones actuales de la
Entidad? a. Identificadores de usuarios.
b. Perfiles de acceso.
9.3 ENTREGA Y SOPORTE TCNICO c. Mens
d. Acceso a los datos por programas.
La entrega de los servicios de la TI requeridos, deber incluir: e. Dispositivos de acceso a los datos I programas a travs de
prestacin, administracin de seguridad y continuidad, soporte restricciones lgicas de los terminales.
tcnico a los usuarios, administracin de los datos y de las f. Dispositivos de seguridad de terminales y redes.
instalaciones operacionales. g. Desactivacin de cdigos o claves en poder de Servidores

3334
14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67
Pblicos que se retiran de la Entidad, as como la sustitucin Intervencin de los usuarios.
inmediata de dichas Procedimiento de catalogacin y mantenimiento.
h. claves y la asignacin correspondiente de responsabilidades. Procedimientos de prueba.
Supervisin certificada.
9.5.2 Transacciones rechazadas o en suspenso Procedimientos de implantacin.

Las transacciones que no cumplan con las caractersticas 9.5.5 Estructura organizativa y procedimientos
establecidas para su ingreso al computador, sern devueltas al
usuario o incluidas en un archivo de transacciones en suspenso La estructura organizacional de la Unidad de Informtica debe
para su posterior correccin. garantizar un ambiente de procesamiento de datos apropiados
para preparar informacin confiable, aplicando entre otros los
El proceso de correccin de estas transacciones ser definido siguientes medios de control:
de manera que se cumpla eficiente y oportunamente. Para ser
identificada, analizada y corregida esta clase de transacciones se l. Segregacin de funciones de la Unidad de Informtica.
deber contar con algunos medios de control como los siguientes:
2. Controles y Procedimientos Operativos:
l. Controles programados
2. Controles del usuario. a. Manuales de Operacin y Controles Operativos Diarios.
b. Supervisin de usuarios privilegiados.
9.5.3 Procesamiento c. Control sobre Software Sensitivo.
d. Controles sobre el Desarrollo de Sistemas.
Se establecern controles para asegurar que los datos procesados e. Polticas y Planes de Contingencia.
y la informacin obtenida sean consistentes, completos y f. Procedimientos y Lineamientos de Seguridad.
correspondan al perodo correcto. g. Funcin de Administracin de Seguridad.
h. Entrenamiento de los Servidores Pblicos en Seguridad.
Estos controles podrn consistir en: i. Manuales Tcnicos de los Sistemas, acorde a las actualizaciones
y/o modificaciones que se realicen.
l. Formulario prenumerado y rutinas de control de secuencia.
9.5.6 Uso, aprovechamiento y seguridad en recursos de
2. Totalizacin de valores crticos antes y despus del tecnologa
procesamiento.
Se deben establecer los procedimientos necesarios para
3. Conciliacin de nmero de movimientos y modificaciones aprovechar el uso eficiente, efectivo y econmico de los recursos
de los datos. tecnolgicos, lo cual se lograr a travs de:

4. Utilizacin correcta de archivos para procesamiento. 1. Manual Operativo de los diferentes Programas que maneja
Ja Entidad.
5. Controles de rtulos de archivos.
2. Registro y Seguimiento de la Operacin de los mismos.
6. Consistencia en la recuperacin de las transacciones luego
de una interrupcin del procesamiento. 3. Adecuada capacitacin a los Servidores Pblicos y usuarios
de los equipos.
7. Validez de los datos generados automticamente.
4. Evaluacin peridica de los objetivos previstos.
8. Generar rastros o pistas de Auditora.
5. Emplear herramientas Tcnicas de Desarrollo de Sistemas
9.5.4 Cambios de los programas acorde a la Tecnologa Moderna.

Las modificaciones a los programas de un Sistema de Informacin Cuando exista un Centro de Procesamiento de Datos se
Computarizado que no signifiquen desarrollo de nuevos sistemas, establecern medidas que lo protejan y salvaguarden contra
pero que impliquen cambios en los resultados generados por prdidas y fuga de informacin, conforme a las siguientes
el computador, seguirn un procedimiento que se inicie con la medidas:
peticin formal de los usuarios y especifique las autorizaciones
internas a obtener antes de su aplicacin. a. Restriccin en el acceso al Centro de Procesamiento de Datos.

A fin de evitar que los programadores puedan realizar cambios b. Respaldar en claves de seguridad la informacin procesada.
incorrectos no autorizados en el Software de aplicacin que
reducen la integridad de la informacin procesada a travs c. Obtener mensualmente respaldo de los archivos que cntienen
del sistema, se establecen algunos medios de co-ntrol como los las transacciones de la Entidad en dos (2) copias, ubicando una
siguientes: de ellas en una bveda de seguridad de un Banco o equivalente.

Procedimientos de iniciacin, aprobacin y documentacin d. Seguridad e instalacin fsica adecuada, que permita una
de los cambios en los programas. proteccin contra incendios, explosiones e inundaciones, etc.

3335
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67
6. En el caso que los registros en medios electrnicos se generen y conserven en las Unidades que procesan la informacin o por
el Sistema de Redes, tambin debern cumplir con los requisitos de conservacin y seguridad de los archivos mencionados en el
inciso d, del numeral 5 de este apartado.

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

APNDICE 111

CUESTIONARIOS DE CONTROL
INTERNO POR COMPONENTES

NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO

Managua, Nicaragua 2015

CONTENIDO

l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE CONTROL 123

2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS 127

3. CESTIONARIO PARA EVALUAR ELCOMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL 131

4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN 137

5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN-MONITOREO 140

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE-CONTROL


Entidad:
Alcance: $upervisado por:
No. Evaluacin Cumplimiento
Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*
l Se han establecido en forma documentada los principios de
lntegridad y Valores ticos de la institucin a travs de un
Cdigo de Conducta que determine la poltica de la misma, o o o
especto a asuntos criticos donde pueden verificarse conflictos
de intereses?
2 Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula su
conducta?
o o o
3 El personal de la Entidad y sus funcionarios conocen el
Cdigo de tica?
o o o
4 El Cdigo de tica ha sido proporcionado formalmente
a todos los integrantes de la Entidad y se ha verificado su o o o
"Omprensin?
5 La Mxima Autoridad demuestra un compromiso
oermanente con el Sistema de Control Interno y con los o o o
Valores ticos del mismo?
6 Las exigencias de resultados son realistas y alcanzables? o o o
7 Existe alguna motivacin por parte de la Admini:;tracin para
incentivar el trabajo de los Servidores Pblicos?
o o o

3336
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
No. Evaluacin Cumplimiento
Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*
8 Los reconocimientos y promociones sor
exclusivamente por logros y desempeo?
o o o
9 Existe un Plan de Capacitacin continuc
que contribuya al mejoramiento de la~ o o o
!competencias del personal?

10 Los nuevos empleados son familiarizadm


lcon las costumbres y procedimientos de fa o o o
!organizacin?

11 Se entrena y capacita adecuadamente al


personal para el correcto cumplimiento de o o o
lsus funciones y responsabilidades?

12 Las decisiones de la Entidad se toman


uego de haber realizado un cuidadosc o o o
!anlisis de los riesgos asociados?
13 Existe un compromiso permanente hacia
la elaboracin responsable de informacin o o o
!financiera contable y de gestin?

14 La Entidad cuenta con una estructura


organizativa que manifieste claramente la o o o
elacin jerrquica funcional?
15 Existe una clara asignacin de
esponsabilidades?
o o o
16 Se han definido los puestos de trabajos
necesarios para el cumplimiento de los o o o
objetivos deseados?
17 Se cumplen los procedimientos para el
treclutamiento y seleccin del personal,
!mediante la comprobacin de las
o o o
!habilidades/capacidades?
18 Se conocen las competencias necesarias y
perfiles requeridos al personal al momento o o o
kle contratarle?
19
Existe evidencia de que los requerimientos
kle contratacin de personal se respetan?
o o o

3337
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

20 ..
La Administracin establece reqms1tm
adecuados de conocimiento, experiencia e o o o
integridad para la contratacin de personal'!

21 La movilidad organizacional se promueve


a partir del reconocimiento y promocin de o o o
los empleados excelentes?
22 Existe rotacin de personal en reas y
funciones claves?
o o o
23
Se realizan procedimientos para establecer
IY evaluar el desempeo de los Servidores
!Pblicos y grupos de trabajo, en funcin de
o o o
los estndares esperados de la Entidad?

24 Se mide el desempeo del personal en


trelacin al cumplimiento de los objetivos y o o o
klemostracin de conductas esperadas?
25 Se adoptan medidas disciplinarias
rigurosas conforme a las normas y polticaf o o o
kle la Entidad?
26 Existen procedimientos continuos
y peridicos para confirmar que lm
~xpectativas y requerimientos estn siendc
o o o
cumplidos por parte del personal?
27 Los cargos de mayor jerarqua en fa
Entidad lo componen personal con
competencia, capacidad, integridad y
o o o
experiencia profesional?
28
El personal comprende los objetivos de la
organizacin y cmo su funcin contribuye o o o
al logro de los mismos?

29
.:,Existe personal de alto nivel que informa
peridicamente sobre los procesos y
actividades de programas y proyectos, con o o o
el objetivo de mantenerlos actualizados y
._orregir eventualmente malas prcticas?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACIN DE RIESGOS

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
Ref.
No. Aspectos condicionantes
Hecho por:
Si No NIA Observaciones Califi-cacin PT*

La Misin de la Entidad es conocida y


l K:omprendida por la Administracin y el o o o
personal?

3338
14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67

Los objetivos de la Entidad definen las


2 orioridades estratgicas para lograr tales o o o
fines?

Los objetivos establecidos son conocidos y


3 comprendidos por los Servidores Pblicos de o o o
la Entidad?

La Administracin considera la identificacir


de factores externos e internos que puedar
4 o o o
suponer riesgos relevantes para la consecucir
de los objetivos?

Se han derivado los objetivos de Gestin


5 Institucional en correspondencia a cada o o o
unidad organizacional y funcional?

Se han determinado las interacciones de 1<1


6 o o o
~ntidadcon el entorno?

.:,Se ha definido que el manejo de los recurso


debe ser adecuado, a fin que no provoquen
7
~ambios que afecten la ejecucin de las
o o o
operaciones?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes
SI No N/A Observaciones Calificacin Ref. PT* Hecho por:

Se han establecido procedimientos para


8 las autoevaluaciones directas e indirectas, y O o o
Mlisis de diseo?

~La Entidad ha implementado tcnicas claras


9 para la identificacin de riesgos potenciales O o o
~xtemos e internos?

Existen criterios formales para determinar


1O la importancia relativa de los riesgos o o o
potenciales?

Existen criterios formales para determinar


la frecuencia de ocurrencia de los riesgos er
11
sus tres variables: probabilidad, impacto y
o o o
velocidad?

Se establecen las posibles acciones para 12


12
administracin de riesgo?
o o o

3339
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Se hace revisin peridica de los riegm


potenciales externos e internos para anticiparse
13
ante acontecimientos que puedan influir en 12
o o o
obtencin de resultados?

La Entidad ha desarrollado Sistemas de


14 Informacin para la identificacin de riesgos o o o
potenciales en las unidades organizacionales?

Se han determinado las caractersticas,


15 periodicidad y fuentes confiables de la informacin o o o
elacionada a los riegos potenciales?

Se han determinado los responsables de


16 monitorear la informacin referida a los riegos o o o
potenciales?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
IAlcance: $upervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Hecho por:
Si No N/A Observaciones Calificacin PT*

La Entidad dispone de Matrices de Riesgos, para


17
determinar los riesgos de mayor prioridad?
o o o

Los mecanismos utilizados para la identificacin de


iesgos en la Entidad incluyen los siguientes factores?:
18
Cambios que puedan impactar las finanzas.

Catstrofes naturales, cambios climticos. o o o


Prdida de Sistemas de Informacin o alteraciones
que afecten los procesos de la Entidad.

Operaciones extranjeras. o o o
Regulaciones y leyes que impliquen cambios en las
Polticas, Estrategias Operativas y de reporte de la
Entidad.

Cambios en el gobierno. o o o
Demanda de Jos servicios basados en la tecnologa. o o o

Cambios en los procedimientos utilizados. o o o


Falta de competencia de personal y sus
equerimientos de capacitacin.

Nueva tecnologa. o o o
Acceso a los activos por parte del personal y medidas
de seguridad para su resguardo.
o o o
o o o
o o o

o o o

o o o

IJ o o
N/A: No Aplica

Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

3340
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Hecho por:
Si No N/A Observaciones Calificacin PT*

La Entidad dispone de polticas que protejan


19 los activos contra prdida, adquisicin no o o o
autorizada, uso o disposicin indebida?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

3. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento

No. Aspectos condicionantes


Ref. Hecho por:
Si No N/A Observaciones Calificacin
PT*

La Entidad ha diseado procedimientos para


l
autorizar y aprobar sus operaciones?
o o o
Los procesos de autorizacin, aprobacin,
procesamiento y registro, pagos o recepcin de
2 fondos, auditora y custodia de fondos, valores o o o o
!bienes de la Entidad estn asignados a diferentes
Servidores Pblicos?

Se han definido procedimientos de control de los


3
triesgos identificados como significativos?
o o o
Los procedimientos de control de los riesgos son
4
~plicados adecuadamente?
o o o
La Entidad ha establecido Actividades de Control
~ue aseguren que en su estructura organizativa
5
existan las unidades funcionales necesarias para el
o o o
~umplimiento de objetivos?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Hecho por:
Si No N/A Observaciones Calificacin PT*
Los procedimientos establecen Actividades de
Control para asegurar que las reas y unidades
6
funcionales dispongan de recursos suficientes para un
o o o
desempeo acorde con los objetivos a cumplir?

Los procedimientos de control aseguran que


7 las tareas sean realizadas exclusivamente por los o o o
Servidores Pblicos que tienen asignadas las mismas?

3341
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Existen anlisis estructurales y mediciones de


~esempeo en las unidades, para la identificacin de
8
~xcesos o irregularidades en la cantidad del personal
o o o
KJperativo y administrativo?
Existen procedimientos que aseguren el acceso
9
autorizado a los Sistemas de Informacin?
o o o
Existe flujo de informacin adecuado entre las
to
distintas reas de la Entidad?
o o o
En la Entidad existen documentos referidos a la
11 Estructura de Control Interno, disponibles y al alcance o o o
de todos los Servidores Pblicos?
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

.:,La delegacin de funciones y tareas para los Servidores


12 Pblicos se realiza conforme a los lineamientos o o o
establecidos por la Administracin?

Algn Servidor Pblico tiene el control absoluto sobre


13
ltodos los aspectos claves de una operacin/transaccin?
o o o

Las transacciones de la Entidad son registradas oportuna y


14
~decuadamente?
o o o
Antes de realizar la compra de un bien, se verifica
15
previamente la existencia del mismo en el almacn?
o o o

~Existen activos almacenados que implican compras innecesarias de


16 ~cuerdo con los objetivos operativos de la Entidad? o o o

Los procedimientos incluyen Actividades de Control para


identificar activos fijos que no estn en condiciones de
17
~tilizacin y que pueden perjudicar el desarrollo normal de
o o o
las operaciones?

La asignacin de tareas se realiza de manera que se


18
asegure sistemticamente el chequeo/verificacin?
o o o

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
!Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

Solo el personal autorizado tiene acceso a los recmsos y


19
activos de la Entidad?
o o o

3342
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

Existe rotacin de personal en los puestos de trabajo que


20
pueden dar lugar a irregularidades?
o o o
Existen indicadores y criterios para la medicin de la
21
gestin?
o o o

Los recursos tecnolgicos son regularmente evaluados


22 con el fin de corroborar que cumplen con los requisitos de o o o
los Sistemas de Informacin?

En aquellos lugares donde es posible, se impide que el


23 manejo de dinero, valores negociables u otros activos de o o o
alta realizacin sean manejados por una sola persona?

Existe documentacin escrita sobre la Estructura del Sis-


25 ema de Control y de todas las operaciones/transacciones o o o
significativas de la Entidad?

.:,Dicha documentacin est disponible y adecuadamente


26
archivada para su examen?
o o o

.:,Los controles aseguran que las operaciones/transacciones


27 vlidas, son aquellas autorizadas e iniciadas por los niveles o o o
de direccin con competencia para ello?

N/A: NoAplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT

La Entidad ha diseado Actividades de Control para la


28
proteccin fisica de los activos financieros de la misma?
o o o
Los procedimientos incluyen Actividades de Control
29 suficientes para asegurar la proteccin fsica de la o o o
informacin de la Entidad?

Los procedimientos incluyen actividades de supervisin


30
durante el desarrollo de las operaciones?
o o o
Los niveles superiores conocen las deficiencias detectadas
31
en la supervisin?
o o o
El procesamiento de transacciones en el sistema est
32
debidamente controlado?
o o o
.:,Los procedimientos incluyen Actividades de Control que
33
apoyen el logro de los objetivos de la Entidad?
o o o

.:,El Sistema de Informacin dispone de mecanismos de


34 seguridad en entradas, proaesos, almacenamiento y salida de o o o
informacin?

3343
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

35 El Sistema de Informacin permite cambios o


odificaciones cuando sea necesario?
o o o
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

[Entidad:
[Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

Las Actividades de Control para la infraestructura


36 ecnolgica y el procesamiento de datos incluyen los

siguientes factores:

Seguridad de la Administracin. o o
Desarrollo y mantenimiento del software. o o
Control de acceso. o o
Desarrollo y mantenimiento de aplicaciones. o o
Separacin de funciones. o o
La infraestructura utilizada para operar el Sistema de
37
Informacin es compartida por las unidades de la Entidad?
o o

La infraestructura utilizada para operar el Sistema de


38 ~nformacin es contratada o proporcionada por Proveedores o o
k!e Servicio Externo?
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA

4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*
k',El Sistema de Informacin es adecuado a las
l
~ecesidades de la Entidad?
o o o

~Se desarrollan controles para identificar la


informacin relevante que soporte el correcto
2
funcionamiento de las operaciones propias de la
o o o
Entidad?
La informacin interna y externa generada por
3 la Entidad es remitida previamente a los niveles o o o
correspondientes para la aprobacin?
Estn definidos los tipos de reportes que dehen
4 emitirse a los distintos niveles internos para la tma o o o
de decisiones?
5 El contenido de la informacin es el apropiado? o o o

3344
14-04-15 LA GACETA- DIARIO OFICIAL 67

La informacin est estructurada conforme al nivel


6
de autoridad al que va dirigida?
o o o

7 La informacin ms reciente est disponible? o o o

8 Los datos son vlidos y verificables? o o o


9 La informacin es oportuna? o o
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
No. Evaluacin Cumplimiento
Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*
10 La informacin es de calidad y est accesible? o o f]

ll
La calidad de la informacin es conservada y protegida,
remitindola nicamente al personal destinado? o o o
12 La comunicacin de la informacin de la Entidad es eficaz y
multidireccional? o o o
13 La comunicacin por parte de la Administracin a los
Servidores Pblicos est incorporada en:

Manuales de Polticas y Procedimientos. o o o


Avisos o o o
Mensajes y memorndum. o o o
Correos electrnicos. o o o
Paneles de Control. o o o
Discusin uno a uno. o o o
Indique:
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No NIA Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

La Entidad desarrolla Sistemas de Informacin para


14 ~btener, capturar y procesar gran cantidad de datos de o o o
fuentes tanto internas como externas?

Se realiza seguimiento de los avances tecnolgicos a


15 ~fectos de determinar si resulta conveniente su incor- o o o
ooracin?

16 El sistema implementado admite actualizaciones? o o o

3345
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

La Mxima Autoridad comunica claramente los objeti-


vos de la Entidad a travs de la organizacin -para que la
17
administracin. personal y contratistas comprendan sus
o o o
responsabilidades en la Entidad?

Existen mensajes claros de parte de las autoridades


18 sobre la importancia del Sistema de Control Interno y o o o
las responsabilidades de todo el personal de la Entidad?

Se mantienen canales de comunicacin directa e indi-


19
recta, adecuados con terceras personas interesadas?
o o o

~Existe comunicacin directa entre la Mxima Autori-


20 dad y el personal sin la interferencia de la Administra- o o o
cin?
N/A: l"io Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo
5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN - MONITOREO
Entidad:
Alcance: Supervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

En la gestin existe rutina permanente al seguimiento y evaluacin


del desempeo, a las Actividades de Control y al cumplimiento de la
1
normativa en prctica, con el objetivo de detectar desvos y acciones
o o
pidamente?

2 La tecnologa facilita los procesos de evaluaciones continuas? o o o

Se supervisa que los componentes del Control Interno estn presentes


3
IY funcionando?
o o D

4 ~Existe una Unidad de Auditora Interna? D D D

5 ~Auditora Interna realiza evaluaciones peridicas? o o o

Se realizan otras evaluaciones objetivas con el fin de monitorear cada


6
una de las operaciones de la Entidad?
o - o

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: Supervisado por:

Evaluacin Cumplimiento
No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

La Administracin selecciona, desarrolla y realiza combinacin


ie evaluaciones continuas e independientes, de acuerdo al alcance
7 y naturaleza de las operaciones de la Entidad, de los cambios en o o D
factores internos y externos, as como de los riesgos asocados a las
evaluaciones?

~.Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, abusos o


8
k!espilfarros?
o o o

"La Entidad evala y comunica las deficiencias de C-0ntrol Interno


9
de forma oportuna a las partes responsables?
o o o

3346
14-04-15 LA GACETA - DIARIO OFICIAL 67

K,La Mxima Autoridad define la estructura de supervisin adecuada


lO
~ las necesidades de la Entidad?
o o o

K,La Mxima Autoridad supervisa la definicin de los estndares de


ll
~onducta de la Entidad y evala su nivel de aplicacin?
o o o

''La Mxima Autoridad evala la efectividad de los controles


12
generales de la Entidad?
o o o
K,La Mxima Autoridad supervisa y aprueba las evaluaciones de
13
riesgos realizadas por la Administracin?
o o o

''La Mxima Autoridad solicita informacin sobre el diseo,


14 ~esarrollo, implementacin y funcionamiento de las Actividades de o o o
~ontrol en las reas con mayor nivel de riesgo?

N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

Entidad:
Alcance: $upervisado por:
Evaluacin Cumplimiento
!No. Aspectos condicionantes Ref.
Si No N/A Observaciones Calificacin Hecho por:
PT*

La Mxima Autoridad evala el desempeo de la Administracin


IS
respecto a las actividades de control clave?
o o o

La Mxima Autoridad solicita informacin necesaria para supervisar


16
el nivel de consecucin de los objetivos de Control Interno?
o o o

La Mxima Autoridad supervisa el repane interno el cual debe se


17
elevante para la toma de decisiones?
o o o

La Mxima Autoridad establece una segregacin de funciones d<


18
manera que se ejerza una verificacin recproca?
o o o

La Mxima Autoridad compara los datos registrados por los Sistema;


19
ie Informacin con los activos fiscos?
o o o

La Mxima Autoridad realiza seguimiento a las recome0 dacione;


120 propuestas por los Auditores Internos y Externos para mejorar lm o o o
Controles Internos?

NIA: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo

EMPRESA NICARAGENSE
DE ELECTRICIDAD

Reg. 4993 - M. 60789 - Valor C$ 190.00

La Empresa Nicaragense de Electricidad - ENEL, comunica a todos los proveedores del Estado, que a partir del 08 de
Abril de 2015 estar disponible en la pgina web del SISCAE: www.nicaraguacompra.gob.ni, y pagina web de ENEL:
www.enel.gob.ni, el proceso de licitacin siguiente:

CALENDARIO DE CONTRATACIONES
VENTA PERIODO DE RECEPCIONY
N DESCRIPCION N LICITACION APERTURA OFERTA
DEPBC ACLARACION

08/04/1 S hasta
1 Adquisicin de Autobs N0.009/LP-02/ENEL-2015/BIENES Hasta el 23/04/15 11/05/2015
el 08/05/15

(f) Lic. Azucena Obando, Directora de Adquisiciones. ENEL.


2-2

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