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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
PRACTICAS PRE
PROFESIONALES
ALUMNO
PURIZACA MORALES JOSE JAVIER
CICLO
X
Sabiendo que es difícil obtener información de la empresa por ser muy confidencial, se
hizo más accesible obtener información a través de un tercero, el cual trabajaba en la
misma empresa. Esto hizo que se pueda realizar mis practicas pre profesionales.
Esperando que el presente informe pueda cumplir con las expectativas y exigencias que
requiere, y que todo pueda culminar con éxito.
Dentro de los puntos a tener en cuenta, tenemos que el informe consta de 5 capítulos,
los cuales son, datos generales, viene a ser la información referida a la universidad,
datos del estudiante así como el nombre de la empresa en donde se realizara las
practicas pre profesionales. En el segundo capítulo se refiere al aspecto legal y
administrativo, aquí se obtendrá información de la empresa, como es la constitución, lo
que es la misión, la visión, giro del negocio, el manual de funciones, organigrama.
En el capítulo III que es el aspecto tributario, ira todo lo que es respecto a los tributos
afectos de la empresa, como es el caso del I.G.V. el impuesto a Renta, también serán
temas las detracciones, retenciones y percepciones, siempre y cuantos las operaciones
estén sujetos a eso. El capítulo IV es el aspecto laboral, serán temas de ampliar lo que
son las planilla, la jornada de trabajo, las horas extras, los feriados, vacaciones,
gratificaciones, C.T.S, entre otros temas. Por último el aspecto contable y aspecto
contable teorico, este capítulo se verá temas como el plan contable, su estructura, los
libros contables y auxiliares, sistema contable, entre otros temas.
Misión
Crear productos de calidad y de alto valor agregado a través de una labor productiva
innovadora y de excelencia y contribuir activamente a la protección del medio ambiente
y la sustentabilidad de largo plazo de cada una de las industrias en las que está presente.
Visión
Consolidarnos como una de las empresas más importantes en el sector pesquero a nivel
local, contando con personas altamente calificadas y comprometiéndonos a mejorar
continuamente a nuestra empresa.
a) Organigrama
GERENTE GENERAL
ALMACEN
COMPRAS PERSONAL
MANTENIMIENTO
Principales funciones
Titulado en Contabilidad.
Registro actualizado del Colegio de Contadores.
Experiencia mínima de 5 años en puestos similares.
Poseer las siguientes características:
Responsabilidad.
Iniciativa.
Planificación.
Trabajo en equipo.
Capacidad para la toma de decisiones.
Capacidad para comunicarse
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Características:
a) Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, tales como
compraventa, permuta, dación de pago, expropiación, adjudicación por remate.
b) El retiro de bienes son los autoconsumos realizados por el contribuyente fuera
de sus actividades empresariales, es decir que no son necesarios para realizar sus
actividades gravadas.
1
Base Legal:
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y
Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° -
Ley N° 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776.
a) Toda prestación de servicios que una persona realiza para otra y por la cual
recibe un ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del
impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a este impuesto.
Está dirigido a aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener vinculación directa o indirectamente en función del
capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen el monto indicado.
2
Decreto Legislativo N° 1269, estableciendo un Régimen MYPE Tributario - RMT, para contribuyentes que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT
3 La base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste,
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones admitidas por la LIR.
Deudas tributarias:
Tributos o multas,
Anticipos y/o pagos a cuenta,
Intereses
Aportaciones de ESSASUL y ONP.
(Economia L. , 2015), los requisitos para la apertura de cuenta corrientes son los siguientes:
Si es Persona Natural:
Si es Persona Jurídica:
4
TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.
R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013. R.S. N° 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
R.S. N° 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014. R.S. N° 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
R.S. N° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014. R.S. N° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
La Cuenta Corriente para Detracciones es una cuenta especial, regulada por el Decreto
Legislativo Nº 940 y el Decreto Legislativo N° 1110, en la cual el titular de la cuenta de
detracciones recibe abonos de sus clientes por montos detraídos sobre facturas giradas y
que dicho titular utiliza sólo para el pago de sus impuestos.5
Los pagos de impuestos se pueden realizar con la clave SOL proporcionada por
la SUNAT, en la web de la misma entidad, con cargo a la cuenta corriente, y a
través de la Red de Agencias del BN utilizando la chequera.
Los depósitos individuales o masivos a esta cuenta, se pueden realizar vía
Internet, con cargo a una cuenta de un banco comercial o con cargo a cualquier
tarjeta de crédito o débito, afiliada a Visa (excepto las cuentas del Decreto
Legislativo 1110 – IVAP).
Depósito de detracciones individuales o masivos en toda la Red de Agencias del BN.
El Banco no efectúa cobro alguno por el abono en cuenta de detracciones.
Sin costo por concepto de mantenimiento y venta de chequeras.
No requiere monto mínimo de apertura.
Consultas de saldos y movimientos gratuitos por la página web del Banco.
Agilidad y seguridad para tus operaciones tributarias.
Solidez y respaldo del Banco de la Nación
5
Decreto Legislativo Nº 940 y el Decreto Legislativo N° 1110
Cabe resaltar que Essalud es financiado exclusivamente con los aportes realizados por
los asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase de
transferencia adicional por parte del Estado.
(Sunat), Tu empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT
Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil
del mes siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el
plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según
el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
6
Decreto Ley 25897. Sistema privado de pensiones
Son obligatorios y por cuenta de la entidad empleadora. Cubre los riesgos siguientes:
7
BASE LEGAL
Ley N 26790 El seguro complementario de Trabajo de Riesgo, fue creado por la Ley 26790, Ley de
Modernización de la seguridad Social en Salud y se rige de acuerdo a las Normas Tecinas del D.S N
003-98-S.A del 14 de abril de 1998, que reemplaza al Seguro por Accidentes de Trabajo y
Enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846
Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos por el
artículo 3° del Decreto Supremo N° 105-2003-EF, serán incorporados en las
oportunidades que la SUNAT establezca.
8
Decreto Legislativo N° 912 - Publicada el 09 de abril de 2001 Crean el Régimen de Buenos
Contribuyentes, Empresa pesquera Mi Carmelita fue incorporado a partir del 01.03.2016 mediante
resolución 0830050006537.
Ello significa que ningún trabajador que cumpla una jornada de trabajo ordinario
mínima de cuatro horas diarias debe percibir una remuneración inferior a los montos
señalados. Debe tenerse presente que la RMV es un índice de referencia, por lo que su
sola modificación no importa incremento de remuneración. Lo habrá solo para los que
estaban percibiendo una remuneración inferior al nuevo monto de la RMV.
9 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 854, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 07-
2002-TR, en adelante la Ley, y su Reglamento, aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 08-2002-TR,
en adelante el Reglamento, ambas normas publicadas en el Diario Oficial El Peruano, el 4 julio de 2002;
así como el Decreto Supremo Nº 012-2002- TR, publicado el 9 de agosto de 2006.
10 el Decreto Supremo N.º 005-2016-TR, a través del cual el Poder Ejecutivo incrementó la remuneración
mínima vital (RMV) de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada en S/ 100.00,
de tal manera que se incrementa de S/ 750.00 a S/ 850.00. El incremento se entrará en vigencia el 1 de
mayo de 2016.
Los contratos intermitentes son los celebrados entre trabajador y empleador para cubrir
necesidades de la empresa que por su naturaleza son permanentes pero discontinuas.
Este contrato podrá celebrarse con el mismo trabajador quien tiene derecho preferencial
en la contratación pudiendo consignarse en el contrato primigenio tal derecho, el que
opera de forma automática, sin necesidad de requerirse de nueva celebración de contrato
o renovación.
En una de las cláusulas del contrato celebrado debe consignarse con la mayor precisión
la circunstancia o condiciones que deben observarse para que se reanude en cada
oportunidad la labor intermitente del contrato.
11
Artículos 64 al 66 de Decreto Supremo N.º 003-97-TR, texto único ordenado de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
a) Trabajadores comprendidos:
Solo están comprendidos en el beneficio de la compensación por tiempo de
servicios los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad
privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mínima diaria de
cuatro horas.
Para hallar el promedio diario se tomará en cuenta el total de horas que tiene el
trabajador en la semana y se tendrá que dividir entre el número de días que la
empresa tenga su jornada laboral. Así por ejemplo, si se tiene a un trabajador
que labora 30 horas semanales y su jornada de la empresa es de lunes a viernes
(5 días), para hallar el promedio, será 30 horas entre 5 días, resultando pues 6
horas como promedio diario.
Asimismo, se encuentran igualmente comprendidos aquellos trabajadores
sujetos al régimen laboral y compensatorio común de la actividad privada, aun
cuando tuvieran un régimen especial de remuneración; la determinación de la
remuneración computable se efectuará atendiendo dicho régimen especial. Es
decir, por ejemplo, existen regímenes especiales como el de las trabajadoras del
hogar, régimen de las pequeñas empresa, construcción civil, etc; que si bien es
12
- TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios Decreto Supremo Nº 001-97-TR y
modificatorias.
- Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios Decreto Supremo Nº 004-97-TR.
- Ley Nº 30334, ley que establece medidas para dinamizar la economía en el año 2015.
4.7. Gratificación
( Bernuy Álvarez, 2015), El pago correcto y oportuno de las gratificaciones legales es
de suma importancia para el empleador, dado que para la primera quincena del mes de
julio y diciembre deben cumplir con dicha obligación. Para ello, hemos elaborado
13
Por el artículo 1 del D. S. N.° 015-2014-TR (02-12- 2014), hasta el 31 de julio de 2015 se autorizó a los
trabajadores pescadores comprendidos en los alcances del Decreto Supremo N.º 014-2004-TR a
disponer libremente del 90% de los depósitos e intereses acumulados de la compensación por tiempo
de servicios que se encuentran en las entidades financieras a la fecha de disposición.
14
Base legal:
• Ley Nº 27735, (28.05.02)
• D. S. Nº 005-2002-TR, (04.07.02)
• Ley Nº 29351
• Decreto Supremo Nº 007-2009-TR
• Ley Nº 29714
a) Ámbito de aplicación
Tienen derecho a percibir gratificación por Fiestas Patrias y Navidad, los
trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, sea cual fuere su
relación laboral, ya sea la modalidad de contrato de trabajo y el tiempo de
prestación de servicios del trabajador.
Entendiéndose por modalidad de contrato de trabajo lo siguiente:
Los contratos de trabajo a plazo indeterminado
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad
Los contratos de trabajo a tiempo parcial.
b) Derecho de gratificaciones
Para tener derecho a la gratificación es requisito indispensable haber cumplido
como mínimo un mes calendario de trabajo efectivo en la empresa.15
c) Monto de gratificación
El artículo 2 de la Ley Nº 27735, establece que el monto de cada una de las
gratificaciones es equivalente a la remuneración que percibe el trabajador en la
oportunidad que corresponde otorgar el beneficio, es decir, en la primera
quincena de julio o diciembre, respectivamente.
En cambio el artículo 3.2 del Decreto Supremo Nº 005-2002-TR, reglamento de
dicha ley, señala que la remuneración a considerar para las gratificaciones, es la
percibida al 30 de junio y 30 de noviembre respectivamente.
d) Requisitos para percibir gratificación
Los trabajadores tienen derecho a percibir el íntegro de la gratificación, siempre
que hayan laborado seis meses en el semestre (anteriores a la oportunidad del
e) Oportunidad de pago
Las gratificaciones se abonarán en la primera quincena de julio o diciembre,
según sea el caso.16
Para el pago correspondiente a la gratificación de diciembre, el empleador, a la
quincena de dicho mes, deberá cumplir con el pago sin saber que su trabajador
completará el mes, aspecto que extrañamente exige la norma para generar el
derecho a la gratificación.
En otras palabras, el empleador se tendrá que “arriesgar” a pagar la gratificación
completa dentro de la quincena de diciembre, sin saber si su trabajador trabajará
o terminará el mes completo.
4.8. Vacaciones
En caso de que el trabajador no goce del descanso físico, el empleador deberá pagar el
doble de la remuneración ordinaria
16
(artículo 5 de la Ley N.º 27735 y artículo 4 del Decreto Supremo N.º 005-2002-TR)
El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versión emitida en el
año 1984, vigente a partir del año 1985, por la Comisión Nacional Supervisora de
Empresas y Valores – CONASEV, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias.
Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que entró
en vigencia en el año 1974.
Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propósito establecer medidas de
control ni políticas contables. En el caso de los controles, éstos obedecen a la
identificación de riesgos por parte de la empresa, considerando la probabilidad de
ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las políticas contables, que deben estar
alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el registro
de sus operaciones y la preparación de sus estados financieros. Ambos, controles y
políticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan
las empresas y a las características que le son propias.
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con
la presentación y revelación de información. En la parte final de la descripción y
dinámica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que
corresponden al modelo contable vigente en el Perú, a partir del cual las empresas
seleccionan y aplican políticas contables.
La segunda parte, incluye un cuadro de clasificación, que separa las cuentas por
elementos de los estados financieros, y el catálogo de cuentas. Este catálogo se
encuentra desarrollado a un nivel de cinco (05) dígitos, y contempla una desagregación
básica de cuentas de acuerdo con su naturaleza, la misma que podrá ser incrementada de
acuerdo con las necesidades de cada entidad.
Las bases de conclusiones se incluyen como la cuarta parte del Plan Contable General
Empresarial. Aquí, se exponen los principales temas generales debatidos en el
desarrollo del PCGE, y las conclusiones a las que se llegó. Es el caso de la conveniencia
de utilizar cinco dígitos, la interpretación de la esencia contable de un hecho económico
antes que la formalidad o lo dispuesto por las leyes; la necesidad de utilizar y/o
desagregar algunas cuentas; la acumulación versus la presentación de las cuentas o
rubros, entre otros asuntos.
No obstante que este PCGE ha sido diseñado para empresas, es decir, para actividades
que persiguen fines de lucro, de cualquier tamaño o sector económico, su contenido, con
cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se subordina
en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se
espera que ocurra, si se identifica alguna contradicción entre este PCGE y las NIIF,
deben preferirse estas últimas.17
Registro de compras, el registro de ventas, libro diario, libro mayor, hasta llegar a la
hoja de trabajo.
b) Libro diario
El libro diario sirve para recoger día a día, o por totales mensuales (como máximo)
las operaciones de la empresa siempre que el detalle diario aparezca en otros libros
auxiliares. Para registrar las operaciones se utilizan asientos, que constan de: parte
deudora en la que se anota el importe y la denominación de las cuentas que se han
cargado y parte acreedora en la que se anota las cuentas y el importe de las mismas
que se han abonado.
d) Libro mayor
Una vez redactados los asientos correspondientes en el libro diario se pasa el importe
de los mismos a las cuentas afectadas, pero tales cuentas forman del libro mayor, que
no es obligatorio pero útil para conocer la evolución de cada cuenta.
e) REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de
segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben
estar sustentadas siempre en algún otro tipo de documento, el cual constituye la
prueba de primer orden respecto a la realización de la operación.
Facturas
Guías de Remisión
Boletas de ventas
Notas de Crédito
Notas de Débito
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero 2016,
deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras.
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus libros
de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde el Portal
de la SUNAT.
NÚMERO
CORRELA REFERENCIA DE LA OPERACIÓN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
FECHA DE
TIVO GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA
LA C N° N
DEL OPERACIÓN
OPERACIÓN Ó CO ° CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
ASIENTO
MES D RR D
O
Ene 1 01/01/2017 Apertura del ejercicio económico 2017 101 Caja
1041 Cta Cte Operativas 714,775.00
107 Fondo Sujeto a Restricciones
Ene 1213 Fact. en Cobranza
Ene 333 Maquinaria y equipo de explotacion 431,317.00
336 Equipos diversos
Ene 371 Impuesto a la Renta Diferido
Ene 3913 Deprec. Acumul. Inm , Maq y Eq - Costo 250,329.00
40111 IGV - Cuenta Propia 114,299.00
40171 Impuesto a la Renta 3ª Categ
4031 EsSalud
4032 ONP
407 AFP
4111 Remuneraciones y participaciones por pagar 19,389.00
Ene 46 cuentas por pagar diversas 3,667.00
Ene 50 Capital 356,788.00
591 Utilidades Acumuladas 401,620.00
LIBRO DIARIO
55 31/05/2017 Por la depreciacion del mes de mayo 2017 6814 Depreciación de Inm, Maq y Eq. - Costo 6,133.84
3913 Deprec. Acumul. Inm , Maq y Eq - Costo 6,133.84
LIBRO CAJA
PESQUERA MI CARMELITA
RUC 20529767588
PERIODO MAYO 2017
Aportaciones del
Asignación Otras Dsctos al Trabajador Empleador
Trabajador Sueldo Basico Familiar Total Sueldo C.TS Bonificac. SNP AFP Total Dsctos Essalud SCTR
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
3,740.00 3,740.00 486.20 336.60
-
52,360.00 - 52,360.00 - - 6,806.80 - - 4,712.40 - 45,553.20
La empresa debe implementar un sistema de control interno para controlar las posibles
deficiencias, evalué el cumplimiento de las tareas, acciones, funciones de acuerdo a las
normas y tomar las medidas correctivas pertinentes.