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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CASO LA EXACTA S.A.

La Exacta S.A.es una empresa industrial constituida en el Perú en diciembre de 200X y se dedica
principalmente a la fabricación de muebles.

Información adicional

a) El movimiento de las inversiones en valores es como sigue:

Saldo inicial 2,404


Adiciones 360
Ventas (358)
Saldo final 2,406

b) El movimiento del activo fijo es como sigue:

Saldos Saldos
Adiciones Ventas
Iniciales Finales
Costo
Terrenos 2,100 - - 2,100
Edificios y otras construcciones 10,170 - - 10,170
Maquinaria y equipo 10,312 1 181 10,132
Unidades de transporte 342 - 10 332
Muebles y enseres y otros equipos 279 - - 279
Trabajos en curso y unidades por recibir 981 98 - 1,079
24,184 99 191 24,092

Depreciación
Edificios y otras construcciones 1,119 95 - 1,214
Maquinaria y equipo 6,322 424 148 6,598
Unidades de transporte 224 18 10 232
Muebles y enseres y otros equipos 78 8 - 86
7,743 545 158 8,130
16,441 15,962

(*) El valor de venta de los activos es de S/.47

La depreciación del periodo se distribuyó de la siguiente forma:

Costo de producción 530


Gastos administrativos 15
545

c) El movimiento de las inversiones intangibles es como sigue:

Saldo inicial 1,768


Adiciones 216
1,984

Amortizaciones (*) (134)


Saldo final 1,850

(*) La amortización del periodo fue cargada a gastos administrativos.


d) Las otras cuentas por pagar incluyen:

Intereses por pagar 532 420


Otras cuentas por pagar 323 293
855 713

e) Los beneficios sociales de los trabajadores tuvieron el siguiente movimiento

Saldo inicial 2,179


Adiciones (*) 218
Pagos (66)
Saldo final 2,331

(*) Del total registrado S/.195 se asignaron al costo de producción y el resto a gastos de administración.

f) El movimiento de la deuda a largo plazo es como sigue:

Saldo Transfe-
inicial Pagos rencias Saldo Final
Porcion corriente 1,783 (111) 107 1,779
Porción no corriente 2,250 - (107) 2,143
4,033 (111) - 3,922

g) La diferencia en cambio proviene de:

Cuentas por cobrar (95)


Sobregiro y préstamos bancarios 118
23

h) Estado de costos de producción

Inventario inicial de materias primas 1,006


Compras 2,257
Inventario final de materias primas (1,279)
Consumo de materias primas 1,984
Mano de obra 836
Costos indirectos de fabricación 146
Depreciación 530
1,512
Costo de producción 3,496
Inventario inicial de productos terminados 1,857
Inventario final de productos terminados (2,407)

Costo de Ventas 2,946

Durante el ejercicio 2008 no hubo variaciones patrimoniales, excepto por los resultados del
i) periodo.

Trabajo a efectuar
Los estados financieros han sido preparados a partir de los registros de contabilidad de la
compañía. Con los estados financieros presentados a continuación y la información adicional, se
requiere confeccionar un estado de flujos de efectivo por el año terminado el 31 de diciembre de
2008.
LA EXACTA S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de:
2008 2007
S/. S/.
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y bancos 551 79
Cuentas por cobrar
Comerciales 4,984 3,197
Afiliadas 9,961 8,804
Diversas 1,176 2,380
Productos terminados 2,407 1,857
Materias primas 1,279 1,006
Gastos pagados por anticipado 70 234
Total activo corriente 20,428 17,557
Inversiones en afiliadas 2,406 2,404
Inmuebles, maquinaria y equipo 24,092 24,184
Depreciación acumulada (8,130) (7,743)
15,962 16,441
Inversiones intangibles 1,984 1,768
Amortización de intangibles (134)
1,850 1,768
TOTAL ACTIVO 40,646 38,170

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios 12,538 9,395
Proveedores 1,458 1,930
Otras cuentas por pagar 713 855
Beneficios sociales 2,331 2,179
Proción corriente de deuda largo plazo 1,779 1,783
Total pasivo corriente 18,819 16,142
Deudas a largo plazo 2,143 2,250
Patrimonio neto
Capital social 16,009 16,009
Excedente de revaluación 983 983
Resultados acumulados 2,692 2,786
Total patrimonio 19,684 19,778
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40,646 38,170

LA EXACTA S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2008
S/.
Ventas netas 5,426
Costo de ventas (2,946)
Utilidad bruta 2,480

Gastos ventas (961)


Gastos administrativos (739)
Utilidad de operación 780

Otros ingresos y egresos


Gastos financieros (1,032)
Otros, neto 135
Diferencia en cambio, neta 23
Pérdida neta (94)
LA EXACTA S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
METODO INDIRECTO
Por el año terminado al
31 de diciembre de
2008
S/.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Resultado neto (94)
Ajustes al Resultado neto según balance:
Depreciación del ejercicio 545
Beneficios sociales 152
Amortización del ejercicio 134
otros (37)
Cargos y abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
Disminución en cargas diferidas 164
Aumento en productos terminados (550)
Aumento en materia Prima y Auxiliares (273)
Disminución en Proveedores (472)
Aumento en cuentas por cobrar comerciales (1,882)
Disminución en diversos 1,204
Aumento en cuentas por cobrar afiliadas (1,157)
Aumento (dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
proveniente de las actividades de operación (2,266)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de valores (360)
Compra de activo fijo (99)
Compra de inversiones intangibles (216)
Venta de valores 358
Venta de activos fijos 47
Aumento (dism.) del Efectivo proveniente de las actividades
de inversión (270)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso por préstamo bancario 3,261
Amortización de Préstamo (253)
Aumento (dism.) del Efectivo provenientes de las
actividades de Financiamiento 3,008
Aumento (dism.) del Efectivo y Equivalentes del Efectivo y
Equivante de Efectivo al inicio del Ejercicio 472
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del
Ejercicio 79
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al finalizar el
Ejercicio 551
LA EXACTA S.A.
METODO INDIRECTO (HOJA DE TRABAJO)
Al 31 de diciembre de: Diferencia Ajustes y eliminación Operación Inversión Financiamiento
Dismi- Aplica- Aplica-
Aumento Debe Haber Origen Origen Aplica-ción Origen
2008 2007 nución ción ción
S/. S/.
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y bancos 551 79 472
Cuentas por cobrar
Comerciales 4,984 3,197 1,787 95 (13) 1,882
Afiliadas 9,961 8,804 1,157 1157
Diversas 1,176 2,380 1,204 1204
Existencias
Productos terminados 2,407 1,857 550 550
Materias primas 1,279 1,006 273 273
Gastos pagados por anticipado 70 234 164 164
Total activo corriente 20,428 17,557
Inversiones en afiliadas 2,406 2,404 2 358 (2) 360 (1)
Inmuebles, maquinaria y equipo 24,092 24,184 92 191 (4) 99 (3)
Depreciación acumulada (8,130) (7,743) 387 545 (5) 158 (6)
15,962 16,441

Inversiones intangibles 1,984 1,768 216 216 (7)


Amortización de intangibles (134) 134 134 (8)
1,850 1,768
TOTAL ACTIVO 40,646 38,170

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente
Sobregiros bancarios 12,538 9,395 3,143 118 (13) 3,261
Proveedores 1,458 1,930 472 472
Otras cuentas por pagar 713 855 142 142
Beneficios sociales 2,331 2,179 152 152
Porción corriente de deuda largo plazo 1,779 1,783 4 4
Total pasivo corriente 18,819 16,142
Deudas a largo plazo 2,143 2,250 107 107 (9) 107
Patrimonio neto
Capital social 16,009 16,009
Excedente de revaluación 983 983
Resultados acumulados 2,692 2,786 94 94 (10)
Total patrimonio 19,684 19,778
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40,646 38,170
Al 31 de diciembre de: Diferencia Ajustes y eliminación Operación Inversión Financiamiento
Dismi- Aplica- Aplica-
Aumento Debe Haber Origen Origen Aplica-ción Origen
2008 2007 nución ción ción
S/. S/.

AJUSTES Y ELIMINACIÓN
Compra de valores 360 (1) 360
Venta de valores 358 (2) 358
Compra de activos fijos 99 (3) 99
Venta de activos fijos 191 (11) 191 (4)
Depreciación del ejercicio 545 (5) 545
Depreciación de activos fijos vendidos 158 (6) 158 (11)
Compra de inversiones intangibles 216 (7) 216
Amortización del ejercicio 134 (8) 134
Pago de obligaciones a largo plazo 107 (9)
Pérdida del ejercicio 94 (10) 94
Ingresos por venta de activos 47 (12) 47
Diferencia de cambio, neto 23 (13) 23
Otros (neto) 47 (12) 33 (11) 14
5,276 5,276 2,618 2,618 4,465 2,199 675 405 253 3,261
2,266 270 3,008
4,465 4,465 675 675 3,261 3,261
LA EXACTA S.A.
METODO INDIRECTO
ASIENTOS DE AJUSTE Y ELIMINACIÓN

S/. S/.
1

Compra de valores 360


A inversiones en afiliadas 360
Adquisición de acciones
2

Inversiones en afiliadas 358


A venta de valores 358
Venta de acciones
3

Compra de activos fijos 99


A inmuebles, maquinaria y equipo 99
Compra de unidades por recibir
4

Inmuebles, maquinaria y equipo 191


A venta de activos fijos 191
Venta de maquinaria y equipo y unidades de transporte
5

Depreciación acumulada 545


A depreciación del ejercicio 545
Por la depreciación del año
6

Depreciación de activos fijos vendidos 158


A Depreciación acumulada 158
Por anulación de depreciación de activos fijos vendidos
7

Compra de inversiones intangles 216


A inversiones intangibles neto 216
Por adquisición de intangibles
8

Amortización de intangibles 134


A amortización del ejercicio 134
Por la amortización del año
9

Pago de obligaciones a largo plazo 107


A deudas a largo plazo 107
Pago de obligaciones a terceros
10

Pérdida del ejercicio 94


A Resultados acumulados 94
Por la pérdida obtenida en el ejercicio

11
Venta de activos fijos 191
A Depreciación de activos fijos vendidos 158
A Otros neto 33
Extorno del costo del bien vendido
12

Otros (neto) 47
A ingresos por venta de activos 47
Venta de maquinaria y equipo y unidades de transporte

13
Diferencia de cambio, neto 23
Cuentas por cobrar comerciales 95
A Sobregiros bancarios 118
Extorno de diferencia de cambio
LA EXACTA S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
METODO DIRECTO
Por el año terminado al 31
de diciembre
2008
S/.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranzas a los clientes 3,544
Diversas 1,204
Ingresos por ventas de materias primas 1,984
Ingresos por devolución de rendiciones de cuenta 164
Ingresos diversos 121

Menos:
Pago a proveedores (2,729)
Pago de remuneraciones (836)
Pago de beneficios sociales (66)
Préstamos a afiliadas (1,157)
Pago de gastos de operación (1,528)
Pago de gastos financieros (1,032)
Pago de costos indirectos de fabricación (146)
Productos terminados (1,789)
Efectivo y Equivalente de efectivo provenientes de las
actividades de operación (2,266)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Compra de valores (360)
Compra de activo fijo (99)
Compra de inversiones intangibles (216)
Venta de valores 358
Venta de activos fijos 47
Efectivo y Equivalente de efectivo provenientes de las
actividades de inversión (270)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso por préstamo bancario 3,261
Amortización de Préstamo (253)
Efectivo y Equivalente de efectivo provenientes de las
actividades de financiamiento 3,008
Aumento (dism.) del Efectivo y Equivalentes del Efectivo y
Equivante de Efectivo al inicio del Ejercicio 472
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del
Ejercicio 79
Saldo de Efectivo y Equivalente de Efectivo al finalizar el
Ejercicio 551
Por el año terminado al 31
de diciembre
2008
S/.

RECONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL


EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Resultado neto (94)
Ajustes al Resultado neto según balance:
Depreciación del ejercicio 545
Beneficios sociales 152
Amortización del ejercicio 134
otros (37)

Cargos y abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

Disminución en cargas diferidas 164


Aumento en productos terminados (550)
Aumento en materia Prima y Auxiliares (273)
Disminución en Proveedores (472)
Aumento en cuentas por cobrar comerciales (1,882)
Disminución en diversos 1,204
Aumento en cuentas por cobrar afiliadas (1,157)
Aumento (dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (2,266)
LA EXACTA S.A.
METODO DIRECTO (HOJA DE TRABAJO)
Al 31 de diciembre de: Diferencia Ajustes y eliminación Operación Inversión Financiamiento
2008 2007 Aumento Disminución Debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen
S/. S/.
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y bancos 551 79 472
Cuentas por cobrar
Comerciales 4,984 3,197 1,787 95 (21) 5,426 (11) 3,544
Afiliadas 9,961 8,804 1,157 1157
Diversas 1,176 2,380 1,204 1204
Productos terminados 2,407 1,857 550 2,946 (13) 195 (17)
982 (14)
530 (15) 1,789
Materias primas 1,279 1,006 273 2,257 (12) 1984
Gastos pagados por anticipado 70 234 164 164
Total activo corriente 20,428 17,557
Inversiones en afiliadas 2,406 2,404 2 358 (2) 360 (1)
Inmuebles, maquinaria y equipo 24,092 24,184 92 191 (4) 99 (3)
Depreciación acumulada (8,130) (7,743) 387 545 (5) 158 (6)
15,962 16,441
Inversiones intangibles, neto 1,984 1,768 216 216 (7)
Amortización de intangibles (134) 134 134 (8)
1,850 1,768
TOTAL ACTIVO 40,646 38,170

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente -
Sobregiros bancarios 12,538 9,395 3,143 118 (21) 3,261
Proveedores 1,458 1,930 472 2,257 (12) 2729
Otras cuentas por pagar 713 855 142 142
Beneficios sociales 2,331 2,179 152 218 (17) 66 (18)
Porción corriente de deuda largo plazo 1,779 1,783 4 4
Total pasivo corriente 18,819 16,142
Deudas a largo plazo 2,143 2,250 107 107 (9)
Patrimonio neto
Capital social 16,009 16,009
Excedente de revaluación 983 983
Resultados acumulados 2,692 2,786 94 94 (10)
Total patrimonio 19,684 19,778
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 40,646 38,170
Al 31 de diciembre de: Diferencia Ajustes y eliminación Operación Inversión Financiamiento
2008 2007 Aumento Disminución Debe Haber Aplicación Origen Aplicación Origen Aplicación Origen
S/. S/.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
S/.
Ventas netas 5,426 5,426 5,426 (11)
Costo de ventas (2,946) 2,946 2,946 (13)
Utilidad bruta 2,480
Gastos ventas (961) 961 23 (17) 938
Gastos administrativos (739) 739 134 (16)
15 (15) 590
Utilidad de operación 780
Otros ingresos y egresos
Gastos financieros (1,032) 1,032 1,032
Otros, neto 135 135 47 (20) 33 (19) 121
Diferencia en cambio, neta 23 23 23 (21)
Pérdida neta (94) 94

AJUSTES Y ELIMINACIÓN
Compra de valores 360 (1) 360
Venta de valores 358 (2) 358
Compra de activos fijos 99 (3) 99
Venta de activos fijos 191 (19) 191 (4)
Depreciación del ejercicio 545 (15) 545 (5)
Depreciación de activos fijos vendidos 158 (6) 158 (19)
Compra de inversiones intangibles 216 (7) 216
Amortización del ejercicio 134 (16) 134 (8)
Pago de obligaciones a largo plazo 107 (9) 107
Pérdida del ejercicio 94 (10)
Remuneraciones 836 (14) 836
Costos indirectos de fabricación 146 (14) 146
Ingresos por venta de activos 47 (20) 47
Pago de beneficios sociales 66 (18) 66
10,954 10,954 15,192 15,192 9,283 7,017 675 405 253 3,261
2,266 270 3,008
9,283 9,283 675 675 3,261 3,261
LA EXACTA S.A.
METODO DIRECTO
ASIENTOS DE AJUSTE Y ELIMINACIÓN

S/. S/.
1

Compra de valores 360


A inversiones en afiliadas 360
Adquisición de acciones
2

Inversiones en afiliadas 358


A venta de valores 358
Venta de acciones
3

Compra de activos fijos 99


A inmuebles, maquinaria y equipo 99
Compra de unidades por recibir
4

Inmuebles, maquinaria y equipo 191


A venta de activos fijos 191
Venta de maquinaria y equipo y unidades de transporte
5

Depreciación acumulada 545


A depreciación del ejercicio 545
Por la depreciación del año
6

Depreciación de activos fijos vendidos 158


A Depreciación acumulada 158
Por anulación de depreciación de activos fijos vendidos
7

Compra de inversiones intangles 216


A inversiones intangibles neto 216
Por adquisición de intangibles
8

Amortización de intangibles 134


A amortización del ejercicio 134
Por la amortización del año
9

Pago de obligaciones a largo plazo 107


A deudas a largo plazo 107
Pago de obligaciones a terceros
10

Pérdida del ejercicio 94


A Resultados acumulados 94
Por la pérdida obtenida en el ejercicio
11

Ventas netas 5,426


A Cuentas por cobrar comerciales 5,426
Por la provisión de las ventas del ejercicio

12
Proveedores 2,257
A Materias primas 2,257
Por las compras en el ejercicio
13

Productos terminados 2946


A costo de ventas 2946
Por el ajuste del costo de productos vendidos
14

Remuneraciones 836
Costos indirectos de fabricación 146
A Productos terminados 982
Pago de planilla y otros costos de fabricación

15
Depreciación del ejercicio 545
A Productos terminados 530
Gastos administrativos 15
Distribución de la depreciación del ejercicio

16
Amortización del ejercicio 134
A Gastos administrativos 134
Distribución de la amortización

17
Beneficios sociales 218
A Productos terminados 195
A Gastos administrativos 23
Extorno de provisión de beneficios sociales

18
Pago de beneficios sociales 66
A Beneficios sociales 66
Pago de beneficios sociales

19
Venta de activos fijos 191
A Depreciación de activos fijos vendidos 158
A Otros neto 33
Extorno del costo del bien vendido

20
Otros (neto) 47
A ingresos por venta de activos 47
Venta de maquinaria y equipo y unidades de transporte

21
Diferencia de cambio, neto 23
Cuentas por cobrar comerciales 95
A Sobregiros bancarios 118
Extorno de diferencia de cambio