IMPUESTO A LA RENTA

¿QUE EL IMPUESTO A LA RENTA?

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las
rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un
bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa
renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto via retenciones o es
realizado directamente por el contribuyente.

¿QUE NIVELES DE IMPUESTO A LA RENTA HAY?

Hay tres tipos generales de impuesto a la renta, que son los siguientes:
1. Rentas de primera categoría: El contribuyente es el arrendador o
subarrendador del bien cuando corresponda, ya sea una persona física o una
sociedad conyugal y lo que debe pagar al SUNAT es el 5% de la renta bruta.
El pago del impuesto se hace de cada bien alquilado.
2. Rentas de segunda categoría: En esta categoría el contribuyente es aquel que
realiza actividades de dividendo, venta de inmuebles, intereses originados por
préstamos de dinero, regalías por uso de derechos de autor, de marca, etc...
La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, patentes o similares.

¿QUIÉNES PAGAN IMPUESTO A LA RENTA?

Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla e independientes

(recibo por honorario) y arrendatarios de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímentes: Régimen

General, Régimen Especial, Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles de
ingresos y tamaño de la actividad.

Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la
declaración del impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al
finalizar el año y el pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio.
- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.

- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con

declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el
IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría
(régimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias

de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Banco de Crédito, Continental)
a través del Sistema PAGO FÁCIL.

CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO A LA RENTA

 Toda persona domiciliada o residente en el Perú, pagar impuesto sobre

la renta.

 El extranjero que constituya domicilio o residencia en el Perú durante los

tres primero años

¿QUÉ INGRESOS SE ENCUENTRAN INAFECTOS AL IMPUESTO A LA

RENTA?

LAS INDEMNIZACIONES PREVISTAS POR LAS DISPOSICIONES

LABORALES VIGENTES

Se encuentran comprendidas en la referida inafectación, las cantidades que se

abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas
previstas en el inciso b) del Artículo 88º y en la aplicación de los programas o
ayudas a que hace referencia el Artículo 147º del Decreto Legislativo Nº 728,
Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la
indemnización que correspondería al trabajador en caso de despido
injustificado.
LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE MUERTE O
INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O ENFERMEDADES

En este tema están incluidas las indemnizaciones que se reciban por causa de
muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se
originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en
sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto
en el inciso b) del Artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta.

LAS RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE TENGAN SU ORIGEN EL

TRABAJO PERSONAL

En este acápite se encuentran las rentas vitalicias y las pensiones que tengan
su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

LOS SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL, MATERNIDAD Y

LACTANCIA

Se consideran inafectos al pago del Impuesto a la Renta los subsidios por

incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Se debe mencionar que este
literal fue incorporado por el artículo 7° del Decreto Legislativo N° 970,
publicado en el diario Oficial el Peruano el 24 de diciembre de 2006 y vigente a
partir del 01 de enero de 2007.

5 GARCÍA MULLÍN, Roque. “Manual del Impuesto a la Renta”. Centro

Interamericano de Estudios Tributarios (C.I.E.T.) – DOC Nº 872 Buenos Aires,
1978.
10 FERNANDEZ CARTAJENA, Julio. “El concepto de renta en el Perú”.
Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú. VIII Jornadas
Nacionales de Derecho Tributario. Página 2. Esta información puede
consultarse en la siguiente página web:
http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdf
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

¿QUE ES EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

TASA DEL IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

CARACTERÍSTICAS:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto

contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

¿QUIÉN GRAVA EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?

 Impuesto indirecto: el vendedor o prestador del servicio traslada el

impuesto adquirente.
 Los sujetos pasivos: son las personas obligadas a pagar el impuesto a la
SUNAT son los vendedores o prestadores de los bienes y servicios
gravados y los que trasladan el impuesto en los precios al adquiriente o
comprador.

APLICACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios
exonerados, además de las actividades de exportación.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la
diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL DE ALS VENTAS

Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de

ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
– SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.

Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a pagar

al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del debito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crédito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, además de estar reconocidas como costo o gasto por
la Ley del Impuesto a la Renta y demás formalidades contenidas en la Ley del
IGV.

OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

BASE IMPONIBLE:
La base imponible está constituida por:
 a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) Los cargos que se efectúen por separado de aquel y aun cuando se
originen en la prestación de servicios complementarios.
c) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.

Alva Matteucci Mario Juan manual práctico del impuesto general a las
ventas IGV 2012
“INTRODUCCIÓN GENERAL AL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS” Profesor: Gómez Hernández Luis Santo en el año 1997
Cesar Cisneros Salvatierra impuesto a las ventas
Facultad de Derecho USMP - Lima – Perú 2001
 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
BASO IMPONIBLE