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Una entidad evaluará al final de cada periodo sobre el que se informa si existe evid
financiero o un grupo de ellos medidos al costo amortizado esté deteriorado. Si exi
aplicará el párrafo 63 para determinar el importe de las pérdidas por deterioro de v
Segunda opción:
Reconocimiento inicial
ESF Cuentas por cobrar
ESF Intereses diferidos
ERI Ventas
Primero devengo de intereses
ESF Intereses diferidos
ERI Ingreso financieros
Segundo devengo de intereses
ESF Intereses diferidos
ERI Ingreso financieros
Saldo de cuenta por cobrar
Deterioro
68 ERI Gastos por deterioro de cuentas por cobrar
19 ESF Deterioro acumulado de cuentas por cobrar
Movimiento del deterioro acumulado
Saldo inicial
Adiciones del periodo
Castigos del periodo
Saldo final
Tema II EXISTENCIAS
Ley de Impuesto a la Renta / Reglamento / Informes SUNAT / RTF
Tributario
Inc. f) art. 44° LIR: No es deducible:
Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya dedu
RTF 17929-3-2013
"La provisión por desvalorización de existencias correspondiente a una disminució
pérdida aún no realizada, no resulta deducible (…)"
Mermas y Desmedros
Inc. f) art. 37° LIR: Son deducibles:
(…) y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuer
artículos siguientes.
Reforma 2017
Sujetos del RMT cuyos ingresos sean menores a 300 UIT, la destrucción se podrá
representante.
Pérdidas Extraordinarias:
d) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bie
delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, e
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya prob
se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.
RTF 6029-3-2014
Las pérdidas por “producto ahogado” (mortalidad natural de las aves desde la salid
llegada al establecimiento del dueño del puesto de mercado de abasto) son pérdid
muertes en la etapa de comercialización o distribución, esto es, durante el traslado
de abastos, por lo que corresponde considerarlas como mermas.
NIC 2 EXISTENCIAS
Principio fundamental de las NIIF:
Los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espe
de su venta o uso.
Párrafo 28 al 33
Los costos de los inventarios pueden no ser recuperables por las siguientes razone
a) Estan dañados.
b) Son parcialmente o totalmente obsoletos.
c) Sus precios de mercado han caído.
d) Sus costos estimados de terminación han aumentado.
Consideraciones:
e) Existe precio pactado de venta?
f) Las existencias son materias primas?
Vamos a considerar que el saldo inicial (al 31.12.2015) de la cuenta
Deterioro acumulado de Existencias al 01 Enero de 2016 es
Casos:
A) Existencias vencidas
Como resultado de una toma de inventarios físicos de fin de año 2016, la compañí
identificado suministros vencidos, cuya venta es poco probable. Los items identific
en libros (costo) de S/150,000. Si se hubiera hecho la evaluación al 31 de diciembr
de los inventarios deteriorados hubiera ascendido a S/90,000.
Ejemplos: medicinas en laboratorios farmaceuticos, granjas avícolas de pollo-carn
fecha de vencimiento, etc.
Tributario
Depreciación por componentes
Art. 41 LIR
Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición, producción o cons
de los bienes, o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance
legales en vigencia.
No hay referencia al término componentes…
Depreciación de edificaciones: Art. 39° LIR
Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5%) anu
Art. 22 inc. a) del RLIR:
Para aplicación de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el artículo 39° de la Ley, los edificios y construcciones sólo
de línea recta, a razón de 5% anual.
En este caso no se requiere su contabilización
Art. 22° inc. b) RLIR
Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera cate
que resulte de la siguiente tabla:
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca
2. Vehiculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos
3. Maquinaria y equipo utilizados: Mineria, petrolera, construcción (e
4. Equipos de procesamiento de datos
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991
6. Otros
Informe N° 025-2014-SUNAT/4B0000
No puede deducirse como gasto, vía declaración jurada, la depreciación que corre
adquisición registrado en un inicio respecto del costo rebajado luego de la contabil
consecuencia de la aplicación aplicación de las NIIF.
Informe N° 134-2015-SUNAT/5D0000
En los casos en el que por aplicación de la NIIF 1 se opta por sustituir el costo o co
valor razonable que es mayor a aquel, para efectos del Impuesto a la Renta, el ma
no será considerado para el cálculo de la depreciación.
Informe N° 120-2016-SUNAT/5D0000
En los casos en que en aplicación de las NIIF se hubiera rebajado el valor de un a
con cargo a los “resultados acumulados”, no se cumple el requisito del registro
b) del artículo 22° del Reglamento de la LIR, si la diferencia entre la depreciación c
depreciación contable calculada sobre el costo rebajado luego de la contabilización
de las NIIF, se registrara en una cuenta de orden.
Reforma 2017
Tratándose del requisito de la contabilización de la depreciación, será aceptada trib
contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplifica
Sujetos del RMT cuyos ingresos sean menores a 300 UIT.
S/
Código: MAQ_125_2016_000 3,000,000
Tributario
RTF 8678-2-2016 JOT
“Las diferencias de cambio son computables en la medida que sean generadas po
moneda extranjera que se encuentran vinculadas o relacionadas con la obtención
el mantenimiento de su fuente generadora o por los créditos obtenidos para financ
tratándose de la diferencia de cambio que resulte de la expresiòn de saldos de ten
(saldo de caja efectivo y saldo de dinero en Bancos), a la fecha del Balance Gener
moneda extranjera por moneda nacional, NO SERÁ NECESARIO que el contribuy
de moneda extranjera“.
RTF 11116-4-2015 JOT
“Las ganancias derivadas de la diferencia de cambio, deben ser consideradas en e
calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Im
a) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta”.
Conclusión:
La diferencia de cambio derivada de certificados de participación en fondos
respecto de los cuales el retorno que se espera recibir es variable y no dete
inicial, se rige por lo establecido en el inciso g) del artículo 61° de la Ley del
patrimonio y calificar, por consiguiente, como partidas no monetarias.
NIC 21 Efectos de cambios en los tipos de cambio
Partida Monetaria:
Unidades monetarias mantenidas en efectivo, así como activos y pasivos que se v
mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.
ESF Existencias
ESF Anticipos entregados a proveedores
Intereses ganado
Intereses neto a capitalizar
Tributario
Segundo párrafo Art. 24° B
Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribuc
jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.
Reforma 2017
TERCERA DISP COMPLEMENTARIA FINAL D.LEG 1261.- Dividendos y otras form
La tasa establecida por el presente decreto legislativo se aplica a la distribución de
utilidades que se adopten o se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo q
de 2017.
Ejm. Resultados del 2014 ? 4.1% ó 5%
Saldo inicial
Utilidad del periodo
Excedente de revaluación
Dividendos pagados
Saldo final
Ajuste al 31.12.2016
ESF Inversión en asociada
ESF Efectivo
ERI Participación en resultados de asociadas
ORI Participación en excedente de revaluación
Consideraciones:
La inversionista y la asociada deben tener las mismas polítcias co
Los estados financieros de la asociada y la inversionista deben cu
También se participa de la pérdida de la asociada
El limite inferior de la inversión en asociada es "cero", no puede s
Tributario
Art. 3° LIR
También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o soci
cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrum
Art. 57° LIR
a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio com
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se consid
que ocurra cualquiera de los siguientes hechos:
1. Entrega física del elemento subyacente.
2. Liquidación en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ej
5. Cesión de la posición contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización
Tratamiento tributario de:
* Comisión de desembolso cobrada por un Banco al inicio de un préstamo. ¿C
* Diferencia en Cambio de Inversiones en USD (en acciones)? Ver INFORME N.
* Comisiones pagadas a Sociedad Agente de Bolsa en Compra de Acciones co
* Comsiones pagadas para emitir Deuda y Acciones en la Bolsa (Asesores, SA
NIC 32 Instrumentos financieros
Emisión de Capital Social con costos de transacción
6/30/2016 Emisión de acciones
Cantidad de acciones emitidas
Valor nominal
Valor razonable (aceptado por el mercado)
Comisión de SAB 1.26%
Agente estructurador (COSTO INCREMENTAL)
Primer escenario
ESF Terreno
ESF Capital social
Primer escenario
ESF Terreno
ESF Capital social
ESF Capital adicional
NIC 39
IF mantenidos para negociar
Reconocimiento inicial
ESF Inversiones en Bonos
ESF Crédito por IGV
ESF Efectivo
Saldo de la inversión
arán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen"
1,000,000 EVIDENCIA
1,100,000 100,000
18
1,000,000
D H
1,000,000
1,000,000
D H
5,309
5,309
D H
5,337
5,337
1,010,646
D H
1,100,000 1,000,000
100,000
1,000,000
D H
5,309
5,309
D H C xC
5,337 Ingreso Diferido
5,337
1,010,646 0
r en libros S/ 1,010,646
1,000,000
22
899,514
S/ 111,132
D H
por cobrar 111,132
s por cobrar 111,132
300,000
111,132
-10,961
400,171
rovisiones cuya deducción no admite esta ley.
500,000
D H
60,000
90,000
150,000
500,000
300,000 (*)
200,000
tado por el área de comercialización
D H
200,000
200,000
cción que se divide en las siguientes
Actividad 4 Actividad 5
Cocción Almacenaje
100,000
s estados financieros)
23.00
os de venta) 2.00
2,300,000
-1,400,000
-200,000
700,000
1,000,000
o del Costo. Si hay deterioro.
D H
300,000
300,000
n, producción o construcción, o el valor de ingreso al patrimonio
nflación del balance efectuado conforme a las disposiciones
isposiciones:
construcciones sólo serán depreciados mediante el método
25%
rrocarriles); hornos 20%
olera, construcción (excepto) 20%
25%
10%
10%
y servicios;
USD 1,000,000
3.321
D H
3,321,000
3,321,000
3.413
D H
92,000
92,000
va la diferencia en cambio:
D H
3,413,000
3,413,000
l costo computable.
Pagos S.F.
-1,033,431 9,966,569
-1,033,431 9,929,796
-1,033,431 9,889,345
-1,033,431 9,844,848
-1,033,431 9,795,903
-1,033,431 9,742,062
-1,033,431 9,682,838
-1,033,431 9,617,691
-1,033,431 9,546,029
-1,033,431 9,467,202
-1,033,431 9,380,491
-1,033,431 9,285,110 11,686,277
-1,033,431 9,180,190 9,689,620
-1,033,431 9,064,778
-1,033,431 8,937,826
-1,033,431 8,798,178
-1,033,431 8,644,565
-1,033,431 8,475,591
-1,033,431 8,289,719
-1,033,431 8,085,260
-1,033,431 7,860,356
-1,033,431 7,612,961
-1,033,431 7,340,826
-1,033,431 7,041,478
-1,033,431 6,712,195
-1,033,431 6,349,984
-1,033,431 5,951,552
-1,033,431 5,513,276
-1,033,431 5,031,173
-1,033,431 4,500,860
-1,033,431 3,917,515
-1,033,431 3,275,836
-1,033,431 2,569,989
-1,033,431 1,793,557
-1,033,431 939,482
-1,033,431 0
9,689,620 (A)
83,333 (B)
9,606,287 (C)
D H
714,890
11,686,277
12,401,168
os mensuales (Enero a Diciembre)
D H
83,333
83,333
inversión en Depósitos a plazo
D H
9,606,287
83,333
9,689,620 (c)
ra forma de distribución de utilidades de otras personas
a imponible.
20% 6,000,000
900,000
1,200,000 900,000 300,000
1,700,000 900,000 800,000
el movimiento patrimonial de La Ponderosa SAC
versión. La Compañía tiene la política de llevar
monial. A continuación el movimiento patrimonial
Para la
Participación
S/ Patrimonial
6,000,000 20%
1,500,000 300,000
3,000,000 600,000
-2,000,000 -400,000 500,000
8,500,000
D H
500,000
400,000
300,000
600,000
1,700,000
cesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal,
alizadas con instrumentos financieros derivados.
D H
800,000
800,000
D H
20,000,000 19,200,000
20,000,000
D H
800,000
800,000
10,000,000
3,000,000
10,000,000
3,000,000
D H
10,000,000
10,000,000
D H
10,000,000
3,000,000
7,000,000
D H
2,000,000 RP
25,200 BC
364,536 BT
2,389,736
2,025,200
20,000
145.50
2,910,000
910,000
D H
910,000
910,000
2,025,200
2,910,000
884,800
signan específicamente como disponibles
es de Lima
20,000
100
2,000,000
25,200
2,025,200
364,536
2,389,736
D H
2,025,200
364,536
2,389,736
20,000
145.50
2,910,000
884,800
D H
884,800
ción a V.R. 884,800
1,000
7.00%
Bullet
10
2,450
3,000
2,450,000
30,870
2,480,870
446,557
2,927,427
D H Inversion BC
2,480,870 2,480,870
446,557
2,927,427
D H
242,901
242,901
D H
210,000
210,000
2,513,771
1,100,000
89,354
1,010,646
2,861,111
2,950,000
-25,200
2,910,000
2,025,200
884,800
910,000
910,000
25,000
885,000
Ingreso Financ
SUNAT
210,000 -32,901 -32,901
210,000 -36,122 -69,023
210,000 -39,659 -108,682
210,000 -43,542 -152,224
210,000 -47,805 -200,030
210,000 -52,486 -252,515
210,000 -57,625 -310,140
210,000 -63,267 -373,407
210,000 -69,461 -442,868
210,000 -76,262 -519,130
2,100,000 519,130
Inversion BT
3,000,000 519,130
0
Tema IX INGRESOS
Ley de Impuesto a la Renta / Reglamento / Informes SUNAT / RTF
Tributario
Devengado
Inc. a) art. 57° de la LIR: "Las rentas de la tercera categoria se considerarán produ
devenguen"
INFORME N.° 085-2009-SUNAT/2B0000
Para fines de la realización de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, los ingr
futuros se consideran devengados cuando se cumplan con todas las condiciones s
RTF 20290-1-2011
Que en ese sentido, los ingresos por tales operaciones no podian ser reconocidas
mes dediciembre 2003, toda vez que según la citada NIC 18, las condiciones para
recien ocurrióen el mes de enero de 2004, lo que se encuentra acorde al criterio co
Devengado Jurídico ?
Reconocimiento de Gastos de Auditoria (RTF 6387-10-2012)
Gasto devengado no requiere estar contabilizado para que sea deducible (RTF 671
La tributación debe basarse en "estimaciones" ?
¿ Son gravables los intereses por devolución de SUNAT ? ¿Drawback?
Momento en que es deducible los servicios de Precios de Transferencia, Auditoria
Reconocimiento de la venta:
ESF Cuentas por cobrar
ESF IGV débito fiscal
ESF Anticipo de clientes
ERI Ventas
3) Préstación de servicios
Diplomado práctico de NIIF:
Promesa 500
Plazo Sep a Feb
Honorario 15,000
Sep Oct Nov
Horas 70 70 70
Esc 1:
Cobro 15,000
Ingresos
Gdo. Av. 14.00% 14.00% 14.00%
Ventas 2,100 2,100 2,100
Reconocimiento de la venta: D
ESF Efectivo 15,000
ESF Anticipo de clientes
Reconocimiento de la venta: D
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 1,200
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,400
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,400
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,700
ERI Ingresos (ventas)
Esc 2:
Cobro 15,000
Ingresos
Gdo. Av. 14.00% 14.00% 14.00%
Ventas 2,100 2,100 2,100
Reconocimiento de la venta: D
ESF Efectivo 15,000
ESF Anticipo de clientes
Reconocimiento de la venta: D
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,100
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 1,200
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,400
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,400
ERI Ingresos (ventas)
ESF Anticipo de clientes 2,700
ERI Ingresos (ventas)
Tema X ARRENDAMIENTOS
Ley de Impuesto a la Renta / Reglamento / Informes SUNAT / RTF
Tributario
RTF 10577-8-2010
“Según lo pactado con IBM del Perú el contribuyente debía considerar las operacio
(leasing) y no como un arrendamiento operativo (…) la determinación del Impuesto
contables, respecto de los cuales se procede a realizar la conciliación correspondie
estas últimas establezcan disposiciones particulares, y en el presente caso de con
en la NIC 17, los bienes dados en leasing debían ser considerados como activo fijo
3,171,974
Caso 2: (antes arrendamiento financiero) Costo amortizado
Plazo (años) 3 Periodo
Cuotas 36 1
Pago mensual 92,906 2
Tasa del contrato (mes) 0.600% 3
Valor razonable (bien) 3,000,000 4
VIDA UTIL 12 AÑOS 5
VIDA UTIL 144 MESES 6
7
8
Reconoc. inicial: D H 9
32 Activo fijo 3,000,000 10
45 Préstamo por pagar 3,000,000 11
12
Reconoc. posterior: D H 13
68 Gasto por depreciación 250,000 14
39 Deprec. Acumulada 250,000 15
16
Reconoc. posterior: D H 17
45 Préstamo por pagar 74,906 18
67 Gasto financiero 18,000 19
10 Efectivo 92,906 20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Tributario
¿Qué hacer con un desembolso devengado en el año anterior, cuyo comprobante
presentado la DJ Anual ?
Gasto devengado no requiere estar contabilizado para que sea deducible (RTF 671
NIC 8 Políticas contables, corrección de errores y estimaciones contables
Corrección de Error
El monto de la corrección de error debe ser contabilizado en forma retrospe
montos comparativos de (los) periodo(s) anterior(res) en que ocurrió el error, o
antes del periodo anterior mas antiguo presentado de las utilidades acu
anterior mas antiguo presentado.Esto asegura que los Estados Financieros
si el error nunca hubiera ocurrido.
Errores clásicos:
a) Inventarios faltantes: S/
2014 1,000,000
2015 1,300,000
2016 1,500,000
3,800,000
Costo 1,000,000
Línea recta
Vida útil 15 años
Antigüedad 5 años
Antigüedad 6 años
AÑO 2016
ERI Gasto por provisión
ESF Provisión (pasivo)
Tema XII REMUNERACIONES
Ley de Impuesto a la Renta / Reglamento / Informes SUNAT / RTF
Tributario
Indemnización vacacional
Informe 051-2011-SUNAT/2B0000
La SUNAT indica que el gasto correspondiente a la indemnización por no haberse
puede estar amparado en el inciso l) del artículo 37° de la LIR pues este inciso, tal
referido únicamente a conceptos acordados a favor del personal.
(b) como un gasto, a menos que otra Norma requiera o permita la inclusión de
beneficios en el costo de un activo (ver, por ejemplo la NIC 2 Inventarios, y la
Planta y Equipo).
De : Gerencia de Contabilidad
Para : Gerencia de Administración y Finanzas
1. Introducción
Como parte del proceso de cierre de estados financieros al 31 de diciembre de
es necesario realizar actividades para aplicar los criterios de la norma NIC 10
posteriores con el objetivo de que los estados financieros expresen de manera
la situación financiera y económica de la Compañía a la fecha mencionada. La
aprobación de los estados financieros (autorización de uso por parte de tercer
el 30 de marzo de 2017.
2. Actividades realizadas
Para aplicar los criterios de la NIC 10 hemos enviado solicitudes de informació
distintas áreas funcionales de la empresa para que informen a la gerencia de
acerca de ls situaciones acontencidas entre el 1 de enero de 2017 y el 30 de m
2017, a continuación el resumen de la información recibida:
2.1. Recursos humanos
La Compañía ha recibido una notificación de SUNAFIL
multando a la Compañía por un inspección laboral realizada
en diciembre de 2016. La multa asciende a S/400,000.
(Evento posterior con ajuste al 31.12.2016)
eterminado momento
S/ S/
2,500,000 2,300,000
0 200,000
2,500,000 2,500,000
450,000 450,000
2,950,000 2,950,000
Mal Mal Bien Bien
D H D H
2,950,000 2,950,000
450,000 450,000
0 200,000
2,500,000 2,300,000
200,000
200,000
de entrenamiento
(7 meses)
15,000
8.00% 16.00% 16.00% 18.00% 100.00%
1,200 2,400 2,400 2,700 15,000
H D H D H
0 0
15,000 0 0
H Saldo
12,900
2,100
10,800
2,100
8,700
2,100
7,500
1,200
5,100
2,400
2,700
2,400
-
2,700
15,000
H D H D H
0 0
15,000 0 0
H Saldo
12,900
2,100
10,800
2,100
8,700
2,100
7,500
1,200
5,100
2,400
2,700
2,400
-
2,700
el arrendatario
miento o restauración
NIIF TRIBUTARIO
GFINANCIERO 346,150 ARRIENDO 3600000
GDEPRECI 3,253,850
3,600,000 3,600,000
Costo amortizado
S.I. (+) GF (-) Pagos S.F.
3,000,000 18,000 -92,906 2,925,094
2,925,094 17,551 -92,906 2,849,739
2,849,739 17,098 -92,906 2,773,931
2,773,931 16,644 -92,906 2,697,669
2,697,669 16,186 -92,906 2,620,949
2,620,949 15,726 -92,906 2,543,769
2,543,769 15,263 -92,906 2,466,126
2,466,126 14,797 -92,906 2,388,017
2,388,017 14,328 -92,906 2,309,439
2,309,439 13,857 -92,906 2,230,390
2,230,390 13,382 -92,906 2,150,866
2,150,866 12,905 -92,906 2,070,866
2,070,866 12,425 -92,906 1,990,385
1,990,385 11,942 -92,906 1,909,421
1,909,421 11,457 -92,906 1,827,972
1,827,972 10,968 -92,906 1,746,034
1,746,034 10,476 -92,906 1,663,604
1,663,604 9,982 -92,906 1,580,680
1,580,680 9,484 -92,906 1,497,258
1,497,258 8,984 -92,906 1,413,336
1,413,336 8,480 -92,906 1,328,910
1,328,910 7,973 -92,906 1,243,978
1,243,978 7,464 -92,906 1,158,536
1,158,536 6,951 -92,906 1,072,581
1,072,581 6,435 -92,906 986,111
986,111 5,917 -92,906 899,121
899,121 5,395 -92,906 811,610
811,610 4,870 -92,906 723,574
723,574 4,341 -92,906 635,010
635,010 3,810 -92,906 545,914
545,914 3,275 -92,906 456,283
456,283 2,738 -92,906 366,115
366,115 2,197 -92,906 275,406
275,406 1,652 -92,906 184,153
184,153 1,105 -92,906 92,352
92,352 554 -92,906 0
ior, cuyo comprobante llega en el presente ejercicio y no se ha
D H
2,300,000
1,500,000
3,800,000
Neto Gasto
S/ S/
500,000
400,000
300,000 100,000
D H
400,000
700,000
1,000,000
100,000
D H
400,000
ntas por cobrar 500,000
tas por cobrar 900,000
olítica contable hecho en la forma voluntaria
n de una Norma). Se debe ajustar el saldo de
tiguo presentado y los montos comparativos
Costo 1,000,000
Horas/Máquina
Vida útil 100,000 horas/máquina
Uso 45,000 horas/máquina
Uso 62,000 horas/máquina
LR HM AJUSTE
S/ S/ S/
333,333 450,000 116,667
400,000 620,000 220,000
66,667 170,000 103,333
D H
220,000
103,333
116,667
D H
1,000,000
1,000,000
D H
300,000
300,000
ización por no haberse disfrutado del descanso vacacional no
LIR pues este inciso, tal como se desprende de su redacción, esta
Deveng. Saldo
del año Pagos Final
60,000 -40,000 920,000
65,000 -30,000 955,000
62,000 -45,000 972,000
61,000 -55,000 978,000
60,000 -40,000 998,000
65,000 -30,000 1,033,000
62,000 -45,000 1,050,000
61,000 -55,000 1,056,000
60,000 -40,000 1,076,000
65,000 -30,000 1,111,000
62,000 -45,000 1,128,000
61,000 -55,000 1,134,000
744,000 -510,000
D H
744,000
744,000
os financieros
400,000
aboral realizada
a sufrió un accidente, 0
propiedad de la Compañía.
demanda judicial por
la compañía termine
(adquisición de subsidiarias)
de activos fijos
Compañía luego del cierre de año
cturación importante
D H
700,000
ntas por cobrar 1,000,000
1,000,000
700,000
DIFERENCIAS TEMPORARIAS SI Adiciones Deducciones Adiciones
a EGyP a EGyP a ORI
-10,961 400,171
0 1,150,000
0 622,222
0 -32,901
0 -9,606,287
0 -800,000
0 -884,800
0 -884,800
0