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Tendencia electrónica de la DIAN

1) Exógena nacional e internacional


2) Formato 1732
3) Facturación electrónica
4) Declaraciones tributarias
5) Bancarización
6) Retenciones electrónicas de los bancos

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Tendencia electrónica de la DIAN

7) PILA electrónica
8) ICA. Predial e impuesto de vehículos electrónicos
9) Nómina electrónica
10) Control electrónico de pagos a independiente
11) Importaciones y exportaciones electrónicas.
12) Contabilidad electrónica
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Antecedentes normativos
1) Ley 527 de 1999. Ley de mensajes de datos, comercio electrónico firma
digital, etc.
2) Ley 962 de 2005. la factura electrónica podrá expedirse, aceptarse,
archivarse y en general llevarse usando cualquier tipo de tecnología
disponible
3) Decreto 1929 de 2007. Primera reglamentación de la factura
electrónica
4) Resolución 14465 de 2007. Establece las características y contenido
técnico de la factura electrónica y de las notas crédito
5) Ley 1231 de 2008. Factura de papel como titulo valor

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Antecedentes normativos
6) Decreto 2364 de 2012. Reglamenta el artículo 7 de la Ley 527 de 1999,
sobre la firma electrónica
7) Decreto 2242 de 2015. Reglamenta las condiciones de expedición de la
factura electrónica con fines de masificación y control fiscal
8) Resolución 19 de 2016 Prescribe el sistema técnico de control para la
factura electrónica
9) Resolución 55 de 2016. Reemplaza Res. 3878 y 5706 de 1996.
10) Decreto 1349 de 2016. Adiciona un capítulo al DUR del Sector Comercio,
Industria y Turismo referente a la circulación de la factura electrónica
como título valor.

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Ya no serían deducibles costos, gastos e IVA
si la numeración está inhabilitada.
El artículo 16 de la Resolución 0055 indica que la DIAN,
dentro del servicio virtual de numeración de la
facturación, pondrá una opción para que cualquier
persona pueda efectuar una “consulta del estado de
autorización de numeración de las facturas”, de tal
manera que cuando haya inhabilitación, los terceros
no harán deducibles sus costos, gastos y el IVA,
conforme al artículo 771-2 del ET.

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Ya no serían deducibles costos, gastos e IVA
 No se acepta como gasto un pago que tenga como
soporte la ilegalidad, como por ejemplo la
comisión de un delito o la violación de una
norma. DIAN Concepto 19090 Marzo 9/99.
 Consejo de Estado. Sent. 2006-02001. Agt 19/10.
Gasto innecesario para obtener un ingreso,
cuando lo que se constata es un castigo
económico por el incumplimiento de una de las
clausulas del contrato.

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Causación del ingreso para facturar
Causación del ingreso para quienes lleven
libros de contabilidad.
Art. 28 ET. Causación del ingreso.
Se entiende causado un ingreso cuando nace
el derecho a exigir su pago, aunque no se
haya hecho efectivo el cobro.

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Art. 27 ET. Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben
efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a
un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo
legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no
causadas, sólo se gravan en el año o período gravable en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior:
a. Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el
sistema de causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos
causados en el año o período gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para
el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por
instalamentos.

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Art. 615 - Obligación de expedir factura.
Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que
tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen
bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
deberán expedir factura o documento equivalente, y
conservar copia de la misma por cada una de las operaciones
que realicen, independientemente de su calidad de
contribuyentes o no contribuyentes.

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Qué es una operación Según la RAE?
4. intr. Obrar, trabajar, ejecutar diversos menesteres
u ocupaciones.
5. intr. Negociar, especular, realizar acciones
comerciales de compra, venta, etc.
De lo anterior se concluye que operación es todo actuar para
la realización del objeto social y comprende los ingresos
operacionales y no operacionales.

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Momento de expedición de la factura.
Tal como lo ha reiterado esta oficina (Conc. 64504/2000), del texto del
artículo 615 del estatuto tributario se desprende claramente que la factura
o documento equivalente debe expedirse en el mismo momento en que se
realice la operación correspondiente.
Realizar según el diccionario significa, entre otras acepciones, efectuar,
llevar a cabo, tener lugar.
Por lo tanto, la expedición de la factura no puede postergarse, ni
anticiparse en la medida en que su fecha de expedición conlleva efectos de
carácter fiscal. Es de tener en cuenta que el hecho de que el pago se realice
antes o después de efectuar la operación no incide en el momento en que
se debe facturar.

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Momento de la facturación en la prestación de servicios
DIAN, Conc. 31196, abr. 6/99. La fecha de expedición de la
factura debe corresponder a la realización de la operación de
venta y/o prestación del servicio.
Teniendo en cuenta los principios generales de la contabilidad
previstos en el Decreto 2649 de 1993, los cuales establecen
que sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados,
se concluye que la factura debe expedirse una vez concluida la
operación de prestación del servicio. Sin embargo, es
importante tener en cuenta que cuando en una determinada
actividad se establezcan entregas parciales del servicio, debe
expedirse factura por cada entrega”

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Momento de la facturación en contratos de construcción
DIAN, Conc. 69281, sep. 3/98
La factura debe expedirse a la terminación de la prestación del servicio por el
constructor. Cosa diferente es cuando el contrato de construcción prevé cortes
de obra definidos expresamente, los cuales una vez finalizado el respectivo
corte y se elabore el acta de entrega, se debe facturar la parte de los
honorarios o utilidad del constructor por el servicio ya realizado.
Con respecto a los demás costos y gastos necesarios para la construcción del
bien inmueble y que también configuran el valor del contrato de construcción
global, también deben estar debidamente facturados para ser deducidos en
renta como costos o gastos del contratante, incluyendo el IVA pagado en la
adquisición de los mismos, ya que de conformidad con el inc. 2º Art. 3º D.R.
1372/02, en ningún caso da derecho a descuento el IVA.

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Casos del momento de expedición de la factura.
a) Como debe facturarse cuando se pacta con el cliente que la
mercancía es suya cuando el transportador se la haya
entregado en su empresa?
b) O cuando se pacta con el cliente que la mercancía es suya
cuando el transportador la monte en el vehículo ?
c) O cuando el cliente quiere hacer suya la mercancía cuando
la empresa la tenga en su empresa sin necesidad de
enviársela?

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Clases de factura

1. Factura común, ordinaria o corriente.


Proceso jurídico ordinario (demorado).

2. Factura cambiaria de compraventa o


factura cambiaria de transporte. Proceso
ejecutivo (rápido).

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Cierre para la recepción de las facturas de fin año
DIAN, Conc. 9174, feb. 14/2002.
No es procedente que las empresas se nieguen a recibir facturas cuando
han informado a los proveedores o prestadores de servicios de una fecha
máxima para la recepción de facturas. Independientemente de los
acuerdos entre particulares sobre fechas límites para la entrega de las
facturas, desde el punto de vista fiscal los ingresos deben registrarse y
facturarse dentro del período gravable correspondiente a su causación.
En desarrollo de normas fiscales y contables, el cierre contable debe
garantizar el adecuado registro de las operaciones realizadas por el ente
económico en un determinado período (E.T., arts. 772, 773 y 774 y D.
2649/93, arts. 12 y 13).

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Cierre para la recepción de las facturas de fin año

Si bien una empresa puede informar a sus proveedores una fecha


límite para la recepción de facturas, ello no la exime de registrar todas
las operaciones realizadas en el momento de su causación, lo cual
implica que las facturas expedidas en diciembre del respectivo año
pueden entregarse en enero del año siguiente sin que la empresa
pueda negarse a recibirlas. La anulación de la factura y la expedición
de una nueva en enero que haga presumir que la operación se realizó
en este último mes puede derivar en una falsedad y la inadecuada
determinación de los impuestos y retenciones que a su vez origina
sanciones e intereses para el responsable (E.T., art. 647).

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DIAN Concepto 12965 de 1999 Febrero 19
Plantea el consultante que una entidad cooperativa contrata con
diferentes entidades la venta de medicamentos y demás
mercancías a empleados y usuarios del sector público como
privado; al momento de entregar los medicamentos el cliente
(usuario) presenta un bono para la entrega y el expendedor
(cooperativa) expide el respectivo tiquete de máquina
registradora. Posteriormente, al hacer efectivo el cobro la entidad
contratante exige la expedición de factura con la correspondiente
discriminación del IVA por tratarse de un responsable con
derecho a descuento.
Es correcto?

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Continuación DIAN Concepto 12965 de 1999 Febrero 19

Esta figura no es permitida porque el art. 615 ET exige la


expedición de la factura por cada una de las operaciones
realizadas.
El artículo 7º del Decreto 3050 de 1997, consagró la posibilidad
para los contribuyentes que utilizan el mecanismo de máquinas
registradoras para facturar sus operaciones, de expedir
adicionalmente factura sobre la misma operación en la que se
expidió el tiquete, cuando se trate de bienes gravados con el IVA y
el adquirente exija la expedición de factura con la discriminación
de dicho impuesto, por tratarse de un responsable con derecho a
descuento.

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DIAN Concepto 23324 del 2015 Agosto 11
La empresa ha realizado anticipo en dinero de la compra de
una mercancía que será entregada en dos años; se concede un
descuento será reconocido por el proveedor al momento de la
facturación; la empresa registra contablemente dicho
descuento como un ingreso estimado y lo registrara
fiscalmente cuando se emita la factura de venta. Con lo
anterior pregunta:
¿Cuándo se entiende efectivamente realizado el ingreso para
fines fiscales? ¿En el momento de la estimación contable, en el
momento que se recibe la nota crédito?

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Art. 617. Requisitos de la factura de venta.
Para efectos tributarios, la expedición de factura a que se
refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la
misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien
presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los
bienes o servicios, junto con la discriminación del IVA pagado.

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Art. 617. Requisitos de la factura de venta.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de
numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o
servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del IVA.

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Casos en que no es obligatorio entregar el
original
Cuando se trate de factura titulo valor, tiquetes de
transporte de pasajeros y sobreflex, que impiden la
entrega del original al comprador o usuario del
servicio, se entenderá cumplida esta obligación, con
la entrega de la copia al comprador o usuario del
servicio.

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Art. 618 ET. Obligación de exigir factura o
documento equivalente.
A partir de la vigencia de la presente ley los adquirentes de
bienes corporales muebles o servicios están obligados a exigir
las facturas o documentos equivalentes que establezcan las
normas legales, al igual que a exhibirlos cuando los
funcionarios de la administración tributaria debidamente
comisionados para el efecto así lo exijan.

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Requisito de la factura para que procedan costos y gastos
Art. 771-2 ET. Para la procedencia de costos y deducciones en el impuesto
sobre la renta, así como de los impuestos descontables en el IVA, se
requerirá de facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en
los literales b), c), d), e), f) y g) de los arts 617 y 618 ET.
Tratándose de documentos equivalentes se deberán cumplir los requisitos
contenidos en los literales b), d), e) y g) del artículo 617 ET.
Cuando no exista la obligación de expedir factura o documento equivalente,
el documento que pruebe la respectiva transacción que da lugar a costos,
deducciones o impuestos descontables, deberá cumplir los requisitos
mínimos que el Gobierno Nacional establezca.

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Prueba de auditoria en facturación.
1) Corrobore que todos los ingresos operacionales y no operacionales
que se manejaron en la cuenta 4, hayan sido facturados excepto los
expresamente conceptualizados por la DIAN, por la ley o por la
jurisprudencia del Consejo de Estado. Casos: Intereses bancarios, la
diferencia en cambio, venta de inmuebles, vehículos u otros bienes
muebles que tengan el carácter de activos fijos, venta de chatarra,
venta de desperdicios, rentas por aprovechamiento, alquiler de
inmuebles, venta de inversiones, ingresos como socio pasivo en
contratos de cuentas en participación, ingresos diversos, penalidades
cobradas a los clientes, etc.

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Prueba de auditoria en facturación.
2) Verifique que no se hayan registrado en notas
debito, o notas crédito, notas de contabilidad,
comprobantes de ajuste o en cualquier otro
documento contable, ingresos que han debido
facturarse, a menos que se trate de recuperación
de gastos, descuentos a clientes y otras partidas
similares.

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Favorecimiento de contrabando
Código Penal Artículo 320 Colombia
El que en cuantía superior a 50 salarios mínimos legales mensuales, posea, tenga,
transporte, almacene, distribuya o enajene mercancía introducida al territorio
colombiano por lugares no habilitados, u ocultada, disimulada o sustraída de la
intervención y control aduanero, incurrirá en pena de prisión de 16 a 90 meses y
multa de 266.66 a 50.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes, sin que en
ningún caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de
los bienes exportados. El monto de la multa no podrá superar el máximo de la pena
de multa establecida en este código.
No se aplicará lo dispuesto en el presente artículo al consumidor final
cuando los bienes que se encuentren en su poder estén soportados con factura o
documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales del artículo 771-2 ET.

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La factura no puede ser sustituida por otro medio
de prueba cuando el proveedor se niega a
expedirla
DIAN. Concepto 9857 del 27 de abril de 2016
¿Es procedente que un contratante tome como impuesto
descontable en el impuesto sobre las ventas y como
deducible en el impuesto sobre la renta, un gasto
correspondiente a un servicio suministrado, y que no es
facturado por el contratista?

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La factura no puede ser sustituida por otro medio de prueba
cuando el proveedor se niega a expedirla
DIAN. Concepto 9857 del 27 de abril de 2016

El art. 771-2 del E.T. condiciona el reconocimiento de costos y


deducciones en el impuesto sobre la renta y de los impuestos
descontables en el IVA, a que el vendedor del bien o prestador del
servicio cumpla con la obligación de expedir la factura de que trata el
art. 617 ET, compendio que a su vez obliga al adquirente a exigirla
conforme al artículo 618 ibídem. La exigencia de la factura permite
adicionalmente forzar al proveedor o prestador de servicios a declarar
todos sus ingresos constituyéndose en elemento para que la
Administración tributaria pueda constatar o desvirtuar la veracidad
sobre el monto de lo declarado.

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Comentario.
Con los requerimientos de la UGPP, la aplicación de este
articulo se ha vuelto mas dispendiosa y exigente ya que esta
entidad solo acepta el documento del tercero para desvirtuar
presunción de ingresos en dinero o en especie para el
asalariado. Se aplica el art. 3 DR 3050/97 o el art. 3 DR 522/03.
Concretamente en el caso de los viáticos ocasionales, debe
tenerse en cuenta tanto el art. 129 del Código Sustantivo del
Trabajo como el art. 10 del D. 535 de 1987, cuyo comparativo
se muestra a continuación:

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Derecho Tributario. Viáticos
D.R. 535/87.Art. 10. No está sometido a
retefuente por ingresos laborales, el
reembolso de gastos por concepto de
manutención, alojamiento y transporte en Viáticos ocasionales o
que haya incurrido el trabajador para el
desempeño de sus funciones fuera de la
frecuentes en derecho
sede habitual de su trabajo, siempre y tributario
cuando el trabajador entregue al pagador
las pruebas documentales que sustenten el
reembolso, las cuales deberán ser
conservadas por el pagador y
contabilizadas como un gasto propio de la
empresa.

Lo dispuesto en este artículo no se


aplicará cuando los gastos de Viáticos permanentes en
manutención o alojamiento
correspondan a retribución
derecho tributario
ordinaria del servicio.

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Derecho Laboral. Viáticos
Articulo 130 CST. 1. Los viáticos permanentes
constituyen salario en aquella parte destinada
a proporcionar al trabajador manutención y
alojamiento; pero no en lo que sólo tenga por
finalidad proporcionar los medios de
transporte o los gastos de representación.
2. Siempre que se paguen debe especificarse Importantísima
el valor de cada uno de estos conceptos. discriminación
3. Los viáticos accidentales no constituyen
salario en ningún caso. Son viáticos
accidentales aquellos que sólo se dan con
motivo de un requerimiento extraordinario, no
habitual o poco frecuente.

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Decaimiento del Acuerdo 1035 UGPP.
a) Concepto UGPP Febrero 17/16. No entra en el IBC la
indemnización por despido, las bonificaciones transaccionales
(conciliación, transacción por documento privado entre las
partes, etc.), gastos de representación, medios de transporte y
elementos de trabajo siempre y cuando estén soportados por
facturas o recibos de pagos a terceros.
b) Para la exoneración de aportes de los 10 SMMLV no es el salario
ni el devengo sino el IBC según Resolución 5304 de 2015 del
Ministerio de la Salud

35 18/10/2016
Factura extranjera puede remplazar contrato
siempre y cuando sea traducida
Código General del Proceso Artículo 251 Colombia

Para que los documentos extendidos en idioma distinto del
castellano puedan apreciarse como prueba se requiere que obren
en el proceso con su correspondiente traducción efectuada por el
Ministerio de Relaciones Exteriores, por un intérprete oficial o por
traductor designado por el juez. En los dos primeros casos la
traducción y su original podrán ser presentados directamente. En
caso de presentarse controversia sobre el contenido de la
traducción, el juez designará un traductor.

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Factura extranjera puede remplazar contrato siempre y
cuando sea traducida
Código General del Proceso Artículo 251 Colombia
Los documentos públicos otorgados en país extranjero por funcionario de este o
con su intervención, se aportarán apostillados de conformidad con lo establecido
en los tratados internacionales ratificados por Colombia. En el evento de que el
país extranjero no sea parte de dicho instrumento internacional, los mencionados
documentos deberán presentarse debidamente autenticados por el cónsul o
agente diplomático de la República de Colombia en dicho país, y en su defecto
por el de una nación amiga. La firma del cónsul o agente diplomático se abonará
por el Ministerio de Relaciones Exteriores de Colombia, y si se trata de agentes
consulares de un país amigo, se autenticará previamente por el funcionario
competente del mismo y los de este por el cónsul colombiano.

18/10/2016 37
Factura extranjera puede remplazar contrato siempre
y cuando sea traducida
C de E. Sent. Marzo 25/10. Exp. 16662. Analizados los arts
485, 771-2 E.T. y 5 D.R. 3050/97, se concluye que el
documento equivalente a la factura que sirve para probar
las operaciones celebradas con los extranjeros, es el
contrato, pero ello no le resta valor probatorio a otros
documentos como la factura, los certificados de retención,
las declaraciones de retenciones.
En el caso de las facturas extranjeras, sirven de prueba
siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos:
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Factura expedida a nombre de un tercero debe aceptarse si otros
elementos probatorios demuestran la realidad de la operación.
C de E. Sent. Mayo 28/2009. Si bien la factura no fue expedida a nombre de
Cellpoint S.A., la misma puede tenerse como prueba del gasto realizado,
pues además de que cumple con los requisitos del 617 E.T., la descripción del
servicio: “suministro e instalación de puestos de trabajo y elementos de
exhibición para el distribuidor Cellpoint” y el valor del mismo, no hace dudar
que se trata del pago del servicio contratado por Comcel y cuyo pago
correspondía al 40%. El hecho de que no se haya expedido factura a nombre
de la empresa no quiere decir que no se hubiera expedido factura, pues la
misma existe pero a nombre de uno de los contratantes. Pedirla a nombre de
la empresa habría sido exceso de formalismos.

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Retiro de inventario para consumo o para
formar parte del activo fijo requiere de factura
DIAN Concepto 008461 de 1999: Según el art. 421 ET, todos los actos que
impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes
corporales muebles, independientemente de la denominación que se dé a
la operación que origine la transferencia, se considera venta para efectos
del IVA, y la base gravable es el valor comercial: esta es la base de la
donación por ser este su valor comercial.
Cuando se presente un retiro de inventarios, y exista la obligación legal de
facturar para el comerciante, cualquiera que sea la denominación que se dé
a la operación y su destinación como por ejemplo: retiro, obsequio,
muestras, o donaciones, debe expedirse factura con el cumplimiento de los
requisitos de ley.
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Retiro de inventario para consumo o para
formar parte del activo fijo requiere de factura
Cuando se presente el retiro de inventarios en una operación
sujeta al IVA y exista la obligación legal de expedir factura, por
sus operaciones, debe concluirse que cualquiera sea la
denominación que se empleé (retiros, muestras, obsequios,
donaciones), e independientemente de la destinación o uso que
se haga de los retiros, debe expedirse factura o documento
equivalente, salvo en los casos expresamente dispuestos por la
ley (no aplica a bienes excluidos de IVA ni a bienes destruibles).
Ratificado en Concepto 64185 del 2014. Noviembre 26

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En los anticipos no es obligatorio
elaborar factura
Con relación a los anticipos, al ser estos un mecanismo de
financiamiento no hay obligación de expedir factura; la
factura se expedirá respecto de la operación o contrato en
virtud de cual se efectúa el pago por anticipado.
No obstante, cuando el anticipo sea imputado al pago habrá
lugar a cumplir con las obligaciones de factura y retención
en fuente.

18/10/2016 42
En los anticipos no es obligatorio
elaborar factura
El anticipo, según lo ha definido la Dian, no es más que un mecanismo para
financiar un contrato para la prestación de un servicio o para la construcción
de una obra, luego, sólo en la medida en que el servicio se preste o la obra
se ejecute, se realizará el ingreso [Concepto 47555 de 1997]
La factura se expide en el momento en que se presta un servicio, se vende
un bien o se ejecuta una obra, así se haya pactado una forma de pago a
crédito. En el caso del anticipo, cuando se paga no se ha prestado el servicio
ni se ha ejecutado la obra, esto se hará en el futuro en la medida que se
cumpla lo pactado en el contrato, luego hasta tanto eso no suceda no se
debe emitir ninguna factura.

18/10/2016 43
Anticipo que es préstamo.
 Sentencia Consejo de Estado. 10/11/2000. Exp. 18709. Los contratos
que celebren las entidades estatales es viable la De una parte, el
anticipo, diferente a pago anticipado, son dineros de la
Administración, administrados por el contratista. Tanto es así que el
contratista tiene que presentar una garantía única, en la cual se
ampara entre otros el manejo del anticipo y dicho anticipo lo va
amortizando el contratista, por descuentos que le hace la
Administración a las sumas que ésta misma le debe pagar.
 Sentencia Consejo de Estado. 29/01/2004. Exp. 10779. El anticipo es
una suma de dinero que no se transfiere al patrimonio del contratista
a título de pago. El incumplimiento no genera intereses moratorios.

18/10/2016 44
Caso de pago anticipado
Sentencia Consejo de Estado. Sección Tercera. 13/09/99. Exp.
10607. 22/06/2001 Exp. 13436. Sentencia 29/01/2004. Exp.
10779. Sala Plena Contenciosa 8/08/2001. Acumulado AC
10966 Y 11274.
El pago anticipado es un pago del precio y, por tanto, se
incorpora al patrimonio del contratista y es de su propiedad. Su
no pago genera intereses.
El pago anticipado hace que el contratista haga suyo el dinero
porque ya ingresó a su patrimonio. Su incumplimiento genera
intereses moratorios.

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Casos de pagos anticipados
 Si una empresa anuncia un seminario y advierte que con la sola
inscripción se adquiere el derecho, si el cliente lo hace y paga,
inmediatamente le puede remitir la factura al asistente porque ya
entiende causado el ingreso.
 Sacrificio de animales. En este caso el cliente solicita la expedición
de la factura por la prestación de este servicio en este año con el
fin de acogerse a los precios actuales y no los del año entrante. Si
con el cliente se pacta que así no haya sacrificio, se entiende
causado el ingreso, y se hace la factura en el año actual y la
cancela, se estaría en presencia de un pago anticipado según la
doctrina de la DIAN y la jurisprudencia del Consejo de Estado.

18/10/2016 46
Diferencia entre anticipo y pago anticipado
Anticipo Pago anticipado
a) Es un préstamo a) Es un ingreso realizado
b) No se expide factura ni documento b) Se expide una factura o documento
equivalente equivalente
c) No causa IVA en ningún evento c) El responsable del IVA, lo debe liquidar
d) No paga ICA d) Paga ICA
e) No paga impuesto de renta y CREE e) Paga impuesto de renta y CREE
f) No causa PILA en el caso de naturales f) Causa PILA en el caso de naturales
independientes independientes
g) No se somete a ningún tipo de g) Si se cumplen los requisitos, causa
retención retención

18/10/2016 47
Modalidades del contrato de compraventa

• Se debe facturar cada operación


Contrato de • No se pueden acumular operaciones
compraventa puro y para hacer una sola factura
simple

Contrato de suministro
• La DIAN ha sostenido que no es
Art. 968 Código de Comercio. El
suministro es el contrato por el cual necesario facturar por cada
una parte se obliga, a cambio de una prestación cumplida
contraprestación, a cumplir en favor
de otra, en forma independiente, • Puede acumularse en una sola
prestaciones periódicas o continuadas factura al finalizar cada mes
de cosas o servicios
18/10/2016 48
Cada envío de mercancía es independiente y se factura por
separado
Concepto 31194 de 1999 Abril 6
Cada despacho de mercancía que realiza la empresa constituye una
operación autónoma que debe ser facturada individualmente. De
acumular los despachos de 10 días en una factura, se estarían
incumplimiento las obligaciones que tienen vendedor y comprador
de expedir y exigir, respectivamente, la factura. En consecuencia,
una empresa no puede despachar una mercancía, a título de venta,
mediante una remisión y realizar la factura correspondiente cada 10
días, dado que la obligación de facturar es respecto de cada
operación que se realice.

18/10/2016 49
La nómina como documento equivalente a la factura.
D. 1001/97, art. 12.
Constituye documento equivalente a la factura, la nómina,
donde consten los descuentos efectuados a los trabajadores,
originados en la venta de bienes, o prestación de servicios por
parte del empleador. Este documento deberá contener:
1. Nombre o razón social y NIT del empleador.
2. Descripción específica o genérica de los arts. vendidos o
servicios prestados.
3. Fecha.
4. Valor de los descuentos (D. 1001/97, art. 12).
18/10/2016 50
Nómina como documento equivalente.
DIAN, Conc. 10374, feb. 11/99.
La norma otorga a la nómina el tratamiento de documento equivalente a
la factura, en la medida que la transacción se realice directamente entre el
empleador y el trabajador, lo que evidentemente no ocurre cuando la
operación se realiza entre el trabajador y una empresa ajena al empleador
lo que impide que el documento de nómina se equipare a la factura.
Que el empleador facilite al trabajador el pago y a la empresa la
recuperación de cartera, mediante descuento autorizado por nómina, no
significa en modo alguno que el procedimiento implementado libere a la
empresa que otorgó el préstamo de expedir factura o documento
equivalente, a nombre del trabajador, salvo que se trate de personas no
obligadas a expedir factura.

18/10/2016 51
Nómina como documento equivalente.
DIAN, Conc. 10374, feb. 11/99.
Si la empresa que otorga el préstamo reconoce alguna
contraprestación dineraria al empleador por el servicio de
descontar directamente al trabajador el valor de la cuota y
los intereses y proceder a su traslado, es claro que se está en
presencia de un servicio gravado con IVA debiendo para el
efecto, la empresa prestadora del servicio (empleador)
expedir factura por el valor del servicio más el IVA.
correspondiente, a favor de la empresa que encargó el
recaudo de cartera.

18/10/2016 52
Documentos equivalentes a la factura.
1.Tiquetes de máquinas registradoras con sistema POS.
Los tiquetes expedidos por máquinas registradoras con sistema
POS deberán cumplir como mínimo con los siguientes requisitos:
1. Nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Descripción de los bienes o servicios.
5. Valor total de la transacción.

18/10/2016 53
Documentos equivalentes a la factura.
2. Tiquetes expedidos por máquinas registradoras por articulo
(PLU) con departamentos y máquinas registradoras por
departamentos.
Los tiquetes expedidos por máquinas registradoras por artículos (PLU)
con departamentos y máquinas registradoras por departamentos deben
cumplir como mínimo con los siguientes requisitos:
1. Nombre o razón social y NIT del vendedor o de quien presta el
servicio.
2. Número consecutivo de la transacción.
3. Fecha de la operación.
4. Valor total de la transacción.
18/10/2016 54
Soportes con no obligados a expedir factura ni documento equivalente a la factura

No responsables del IVA. D. 3050/97, art. 3 Responsables del IVA. Art. 3 D. 522 de 2003
De conformidad con el inciso 3o. del artículo Documento equivalente a la factura en adquisiciones
771-2 del Estatuto Tributario, el documento efectuadas por responsables del régimen común a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el régimen
soporte para la procedencia de costos,
simplificado. El adquirente, responsable del régimen común
deducciones e impuestos descontables por que adquiera bienes o servicios de personas naturales no
operaciones realizadas con personas no comerciantes o inscritas en el régimen simplificado, expedirá
obligadas a expedir facturas o documento a su proveedor un documento equivalente a la factura con el
equivalente, será el expedido por el vendedor lleno de los siguientes requisitos:
o por el adquirente del bien y/o servicio, y a) Apellidos, nombre o razón social y NIT del adquirente de
los bienes o servicios;
deberá reunir los siguientes requisitos:
b) Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria
1. Apellidos y nombre o razón social y NIT del del pago o abono;
beneficiario del pago o abono. c) Número que corresponda a un sistema de numeración
2. Fecha de la transacción. consecutiva;
3. Concepto. d) Fecha de la operación;
4. Valor de la operación e) Concepto;
f) Valor de la operación;
g) Discriminación del impuesto asumido por el adquirente en
18/10/2016 la operación; 55
Documentos equivalentes a la factura.
Como la ley tributaria no exige que los requisitos de los documentos
equivalentes a las facturas sean preimpresos, la DIAN mediante
concepto 70188 de julio 25 de 2000 manifestó que en el evento en
que uno de tales documentos equivalentes contenga preimpreso un
año distinto a aquel en el que se expide, es posible habilitar el mismo
manualmente o mediante la aposición de un sello que contenga el
año y/o los demás caracteres de la fecha en la cual tal documento es
expedido. Para efectos tributarios lo principal es que el documento
equivalente tenga de manera clara e inequívoca la fecha exacta de su
expedición que debe ser la misma de la realización de la operación.

18/10/2016 56
Documentos equivalentes a la factura.
9. Pago de honorarios a miembros de juntas directivas.
En el pago de honorarios a miembros de las juntas directivas,
Ojo constituye documento equivalente a la factura el expedido por
quien efectúa el pago. Este documento deberá contener como
mínimo los siguientes requisitos:
1. Razón social y NIT de quien hace el pago.
2. Apellidos y nombre e identificación de la persona a quien se hace el pago.
3. Fecha.
4. Concepto.
5. Valor.

18/10/2016 57
Factura en máquinas vending o dispensadoras

La DIAN, mediante el Concepto 12572 de mayo


20 de 2016, aclara su doctrina, en el sentido de
señalar que aunque las máquinas vending, o
dispensadoras automáticas no traen en su
equipo original el sistema para expedir factura,
debe implementárseles el documento
sustitutivo del art. 1 D. 1514/98 –comprobante
de venta a vendedores, cuyo texto dice:

18/10/2016 58
Factura en máquinas vending o dispensadoras
Art. 1º. Documento sustitutivo de la factura en la
distribución masiva y ambulante de bienes.
Cuando los obligados a facturar realicen operaciones
de distribución masiva y ambulante de bienes, se
entiende cumplida la obligación de factura, con el
comprobante que éstos deben elaborar a sus
vendedores y deben contener como mínimo el nombre
o razón social y NIT de la empresa, la fecha, período al
cual corresponde el comprobante, nombre completo
del vendedor y su identificación, mercancía entregada,
mercancía devuelta, mercancía vendida y valor de la
venta.

18/10/2016 59
No obligados a expedir factura
D.R. 1001/97. art. 2º no se encuentran obligados a expedir factura
en sus operaciones:
a) Los bancos, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial;
b) Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado
superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las
operaciones financieras que realicen tales entidades;
c) Los responsables del régimen simplificado;
d) Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas
natural comprimido en lo referente a estos productos;

18/10/2016 60
No obligados a expedir factura
f) Quienes presten servicios de baños públicos, en relación con esta actividad;
g) Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y
reglamentaria, en relación con esta actividad, y
h) Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos del IVA o
presten servicios no gravados, siempre y cuando no sobrepasen los topes de
ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del régimen simplificado.
PAR. 1º Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente,
si optan por expedirlos, deberán hacerlo cumpliendo los requisitos señalados
para cada documento, según el caso.
PAR. 2º Los tipógrafos y litógrafos que pertenezcan al régimen simplificado del
IVA, deberán expedir factura por el servicio. Art. 618-2 E.T.

18/10/2016 61
Ausencia de identificación de sociedad anónima o limitada en las facturas
no es sancionable.
C.E., Sent. 12214, jun. 15/2001.
El Código de Comercio exige en el art. 373 que la sociedad anónima tenga una
denominación seguida de las palabras “sociedad anónima” o de las letras “S.A.”.
Cuál es la consecuencia de su omisión?.
El anunciarse sin dicha especificación implica que los administradores respondan
solidariamente. En materia tributaria, cuando se exige que en la factura se indique
el nombre, la razón social y el NIT del vendedor o de quien presta el servicio, se
logra la individualización del obligado a expedirla, para lo cual tanto la razón o
denominación social, como el NIT, constituyen un factor primordial que permite la
diferenciación de las personas, pero para estos efectos la ausencia de la expresión
“sociedad anónima” o la sigla “S.A.” no impiden dicho objetivo.

18/10/2016 62
Ausencia de identificación de sociedad anónima o limitada en las facturas
no es sancionable.
C.E., Sent. 12214, jun. 15/2001.
No se acataría este requisito de la factura, cuando se omita en su
totalidad el nombre o razón social del vendedor, o bien cuando se
presente incompleto, en forma tal que no permita la clara
identificación del obligado o pueda dar lugar a dudas sobre su
identidad. Si atendiéramos la interpretación de la DIAN, se podría
llegar al absurdo de sancionar a personas naturales por colocar en
las facturas la inicial de su segundo nombre o su segundo apellido
o de omitirlos; cuando la expresión de su nombre y su NIT
permiten su inequívoca identificación.

18/10/2016 63
Facturación en mas de una hoja
DIAN, Concepto 85922, nov. 5/98.
En el evento de expedirse la factura en varias
hojas, el valor de la operación y el número de las
facturas utilizadas deberá constar en la última,
pudiendo subtotalizar en cada una de ellas, para
tal efecto cada una de las facturas utilizadas
deberá contener los requisitos exigidos
legalmente.

18/10/2016 64
Si se cambia de numeración por computador a facturación de
papel hay que pedir nueva autorización.
DIAN, Conc. 85922, nov. 5/98.
Las facturas que se expidan a partir de la resolución autorización,
deberán llevar la numeración consecutiva autorizada sin que
necesariamente deba comenzar con el número 001.
Es opcional para el obligado, el expedir facturas por talonario o por
computador, pero, si se tiene autorización para expedir facturas por
talonario y por cualquier circunstancia deje de hacerlo para proceder a
facturar por computador, o viceversa, debe solicitar autorización de la
numeración de las que se van a expedir por dicho medio, cumpliendo la
totalidad de los requisitos legales y teniendo presente que no se pueden
expedir facturas con numeración duplicada.
18/10/2016 65
Si se cambia de numeración por computador a facturación de
papel hay que pedir nueva autorización.

DIAN, Conc. 85922, nov. 5/98.


Cuando la facturación autorizada resultare insuficiente,
deberá solicitarse autorización de nueva numeración.
dentro del término previsto se pronuncie y el interesado
no se vea afectado con un posible incumplimiento en la
obligación de facturar. Si eventualmente se requiriera
nueva autorización, no podrá solicitarse la misma
numeración que fue informada como sobrante.

18/10/2016 66
Descripción de bienes en la factura a través de
códigos es sancionable.
C.E., Sec. cuarta, Sent. oct. 23/98, Exp. 9091.
La finalidad del art. 617 E.T., no es otra diferente a la de
establecer un control a la evasión, para lo cual el comerciante
está obligado a cumplir con todos y cada uno de los requisitos
que se establecen a fin de poder identificar plenamente las
mercancías vendidas; por tanto, si en lugar de discriminar
mediante el lenguaje las mercancías vendidas, utiliza códigos, es
claro, que no ha cumplido con los requisitos legales, y en
consecuencia, ha violado la norma legal, por lo cual se hace
acreedor a la sanción prevista en el art. 652 ibídem.
18/10/2016 67
Descripción de bienes en la factura a través de códigos
es sancionable.
DIAN, Conc. 85922, nov. 5/98.
Entendemos por género, aquella descripción de cosas, bienes y/o
mercancías, que tienen caracteres comunes, así, no sería procedente
facturar con la descripción de “muebles y enseres” toda vez que no
está describiendo físicamente los objetos sino presentándolos bajo la
denominación contable. Otra cosa sería, hacer la descripción como
escritorios, mesas secretariales, máquinas de escribir, archivadores,
aparatos telefónicos, con lo cual se está independizando
genéricamente los arts. vendidos. Por el contrario la descripción será
específica cuando se identifique cada uno de los bienes facturados por
las señas que lo individualizan.
18/10/2016 68
Facturación
En las cuentas contables se deben segregar las operaciones
gravadas de las no gravadas.
D.R. 1165/96. ART. 4º Identificación de las operaciones en la
contabilidad. Sin perjuicio de la obligación de discriminar el
IVA en las facturas, los responsables del régimen común
deberán identificar en su contabilidad las operaciones
excluidas, exentas, y las gravadas de acuerdo con las
diferentes tarifas.

18/10/2016 69
Facturación
Obligación de informar el NIT.
ART. 619 E.T. D.R. 80/84. ART. 11.—En los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda
empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier
naturaleza que reciba pagos en razón de su objeto, actividad o
profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre
del empresario o profesional, el correspondiente número de
identificación tributaria. El incumplimiento de este deber hará
presumir la omisión de pagos declarados por terceros, por parte
del presunto beneficiario de los mismos.

18/10/2016 70
Factura
electrónica
Jairo Casanova. Consultoría en derecho tributario
Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 71
Facturación electrónica
Se pretende que a futuro la Dian conozca en tiempo real
las transacciones que hacen a diario los colombianos, y
no 48 horas después como sucederá en esta primera fase
de la facturación electrónica.
Las pruebas iniciales se realizan durante seis meses con
56 empresas que implementarán la facturación
electrónica e inician una de las etapas con las que se
espera sentar las bases de una cobertura total en el país.

Jairo Casanova. Consultoría en derecho tributario


Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 72
Ventajas de la facturación electrónica
1. Ahorra costos por la impresión física
2. Evita el despacho físico de las facturas
3. Disminuye la posibilidad de errores
4. Facilita el almacenamiento en la nube
5. Es un medio mucho mas seguro
6. Si es titulo valor, puede negociarse con las empresas de
facturing, lo que representa mayor flujo de efectivo.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 73
Sometidos a factura electrónica
Primer grupo. Obligados.
Los que sean seleccionados por la DIAN mediante resolución. Quedan obligados a la
factura electrónica y tienen 6 meses para implementarla, 3 de prueba ante la DIAN y
3 mas frente a sus clientes. Probablemente inicien en marzo o abril de 2017.

Segundo grupo. Voluntarios.


1. Los que estando obligados a facturar por papel, soliciten registro como facturadores
electrónicos
2. Los que no estando obligados a facturar, soliciten la aplicación de la factura
electrónica
Jairo Casanova. Consultoría en derecho tributario
26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 74
Faturas anteriores pierden validez
 Una vez sea obligado a facturar
electrónicamente que pasa con las existencias
de las facturas en talonario?
 Respuesta del Portal de la DIAN.
 Estas facturas pierden validez. Y se debe
solicitar su inhabilitación.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 75
Servicio gratuito de facturación electrónica
 La DIAN dispondrá de manera gratuita los servicios
informáticos de facturación electrónica para las
microempresas y pequeñas empresas a más tardar
en el año 2017 de acuerdo con los términos
establecidos en el Decreto 2242 de 2015
 Es una buena solución para los del régimen
simplificado.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 76
1. Vendedor.
Emisor de la
factura
Esta empresa
actúa cuando el
obligado a
facturar
electrónicamente
3. Proveedor Catalogo de
no lo haga en su
propia tecnológico participantes. DIAN.
Suministra los Se pueden realizar Recibe una
plataforma consultas. Tiene copia de la
virtual elementos
casilla email para factura
técnicos.
recibir las facturas electrónica.

2. Comprador
Receptor de la
factura. Si la
rechaza se emite
una escrita.
26/10/15 77
Responsabilidad del proveedor tecnologico
La obligación de conservación de la factura electrónica es responsabilidad del
generador de la factura o del proveedor de servicios de facturación
electrónica?
Respuesta del Portal de la DIAN
De acuerdo con el parágrafo del artículo 13 del Decreto 2242 de 2015, los
obligados a facturar son los responsables ante la DIAN por las obligaciones
que les correspondan, entre ellas conservar la factura electrónica.
Por lo anterior, un obligado a facturar puede solicitarle al proveedor
tecnológico el servicio de conservación de la factura electrónica, pero ello no
lo exime de su responsabilidad ante la DIAN.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 78
Elementos del sistema técnico de control.
Res. 19/16. ART. 3º—El sistema técnico de control para la factura
electrónica está conformado por los siguientes elementos:
1. Formato estándar XML de la factura electrónica, las notas débito y
crédito.
2. Habilitación de los facturadores electrónicos.
3. Numeración autorizada y vigente. El prefijo forma parte del numero.
4. Código único de factura electrónica y clave de contenido técnico de
control.
5. Firma como elemento para garantizar autenticidad e integridad acorde
con la política de firma adoptada por la DIAN.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
Elementos del sistema técnico de control.
6. Autorización de los proveedores tecnológicos.
7. Entrega del ejemplar de la factura electrónica, las notas débito y crédito a
la DIAN.
8. Rechazo de la factura electrónica por parte del adquirente, cuando sea del
caso.
9. Formatos alternativos de acuse de recibo. (Certicamaras)
10. Registro en el catálogo de participantes.
Hay campos que son opcionales para los contribuyentes de acuerdo con las
necesidades de la operación comercial o los sectores económicos y sus
características.
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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 80
Diferencia entre firma digital y firma electrónica
Firma digital.
La firma digital según la ley 527 de 1999, es un equivalente funcional de la firma
manuscrita y cuenta con los siguientes atributos jurídicos:
 Autenticidad: permite garantizar la identidad del emisor de un mensaje y/o el
origen del mismo y tener la plena seguridad que quien remite el mensaje es
realmente quien dice ser.
 Integridad: garantiza que el mensaje de datos o información electrónica no haya
sido alterado ni modificado.
 No repudio: el emisor no podrá negar el conocimiento de un mensaje de datos ni los
compromisos adquiridos a partir de éste.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 81
Diferencia entre firma digital y firma electrónica
El Decreto 2364 de 2012 define la firma electrónica, de la
siguiente manera:
“Métodos tales como, códigos, contraseñas, datos biométricos,
o claves criptográficas privadas, que permite identificar a una
persona, en relación con un mensaje de datos, siempre y
cuando el mismo sea confiable y apropiado respecto de los
fines para los que se utiliza la firma, atendidas todas las
circunstancias del caso, así como cualquier acuerdo pertinente”

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 82
Diferencia entre firma digital y firma electrónica

Firma electrónica.
Es un conjunto de datos electrónicos cuyas funciones básicas son:
 Identificar al firmante de manera inequívoca
 Asegurar la integridad del documento firmado y que es exactamente el
mismo que el original y que no ha sufrido alteración o manipulación
 Los datos que utiliza el firmante para realizar la firma son únicos y
exclusivos y, por tanto, posteriormente, no puede decir que no ha
firmado el documento

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 83
Diferencia entre firma digital y firma electrónica

Firma digital Firma electrónica Firma digitalizada


La firma digital asocia la La firma electrónica implica Es lo equivalente a una
identidad de una persona al que a través de códigos, firma escaneada, la cual se
mensaje o documento contraseñas, o claves usa para
asegurando la integridad criptográficas, se le crea un autorizaciones, recibos,
del documento o del registro a una persona con pedidos, etc., sin necesidad
mensaje sus datos personales. de imprimir el documento
físicamente.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 84
Firma electrónica en el DUR 1625 de 2016

El Certificado Digital es el único medio que permite garantizar técnica y legalmente la


identidad de una persona en Internet. Se trata de un requisito indispensable para ofrecer
servicios seguros. Consta de una pareja de claves criptográficas, una pública y una privada,
creadas con un algoritmo matemático. Es emitido por una empresa de certificación

Artículo 1.6.1.3.1. Firma electrónica. El Director de la DIAN, establecerá


mediante resolución las personas naturales que podran utilizar la firma
electrónica. La DIAN, pondrá a disposición de los usuarios autorizados, el
sistema de firma electrónica, sin uso de mecanismo digital (FESMD), el cual
deberá cumplir los requisitos establecidos en los artículos 2.2.2.47.1 al
2.2.2.47.8 del Decreto 1074 de 2015. (Art. 1 D. 2926 de 2013)

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 85
Firma electrónica en el DUR 1625 de 2016

Artículo 1.6.1.3.k. Acuerdo. Previo al uso de la firma electrónica, sin uso de mecanismo
digital, el usuario deberá suscribir un documento de acuerdo, en el cual se definirán las reglas
que regirán las comunicaciones electrónicas confiables entre el usuario y la DIAN.
El usuario deberá proporcionar la información que permita desarrollar los mecanismos de
autenticación que la DIAN usará como medio de identificación. (Art. 2 D. 2926 de 2013)
Artículo 1.6.1.3.3. Validez. La firma electrónica a que se refiere el presente decreto, tendrá la
misma validez y efectos jurídicos de la firma autógrafa. (Art. 3 D. 1926 de 2013).

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 86
Firma de la factura electrónica es distinta a la actual
Pregunta: Si decido firmar las facturas utilizando un certificado digital puedo
utilizar el expedido por la DIAN?
Respuesta del Portal de la DIAN: NO.
Es un certificado que se utilizará como mecanismo técnico de control fiscal,
para garantizar autenticidad e integridad.. La firma con certificado digital del
formato estándar de generación XML debe ser del obligado a facturar
electrónicamente o de los sujetos autorizados en su empresa o al proveedor
tecnológico cuando sea expresamente autorizado por el obligado. El actual
mecanismo de firma digital de la DIAN no podrá ser usado para la firma de
las facturas electrónicas porque fue emitido para circulación cerrada.
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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 87
La duración de la firma digital de la factura
la define el contribuyente
¿La firma electrónica tiene fecha de caducidad?
Respuesta del Portal de la DIAN
De conformidad con el articulo 3 del Decreto 2242 de 2015, la
firma podrá pertenecer al obligado a facturar electrónicamente,
a los sujetos autorizados en su empresa o al proveedor
tecnológico. La vigencia de la firma con certificado digital es
potestativo de la relación comercial al momento de adquirirlas.

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26/10/15 88
Firma de la factura electrónica es de circulación abierta

Pregunta: La firma electrónica o digital es exclusiva para la


firma de los documentos relacionados con la facturación
electrónica?
Respuesta del Portal de la DIAN:
La firma electrónica o digital que se utilice para la firma de los
documentos relacionados con la facturación electrónica, tiene
los mimos alcances probatorios de la firma autógrafa, y por
ello puede ser utilizada por su poseedor para la suscripción de
cualquier documento electrónico que lo requiera.

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26/10/15 89
Código QR
Pregunta: Qué es el Código Único de Facturación
Un código QR (del inglés
Electrónica?
Quick Response code,
Respuesta del Portal de la DIAN: Es un mecanismo técnico "código de respuesta
de control que se debe incorporar a la Factura Electrónica. rápida") es un módulo
Es un un valor alfanumérico obtenido al utilizar los datos para almacenar
información en una matriz
de la factura, las notas crédito y/o débito y la clave de de puntos o en un código
contenido técnico de control generada por la DIAN. de barras bidimensional.
El Código Único de Facturación Electrónica debe
visualizarse en la representación gráfica de las facturas
electrónicas y ser parte del código QR.

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26/10/15 90
Entrega de la factura electrónica y sanción
 Quienes facturen electrónicamente deberán entregar a la DIAN el
ejemplar de cada una de las facturas electrónicas y de las notas débito
o crédito en formato XML, dentro de las 48 horas siguientes
 La factura electrónica, las notas débito y/o crédito se entenderán
generadas en el momento en que se firmen.
Art. 18 Res. 19/16. El incumplimiento por el obligado a facturar electrónicamente, en
la entrega del ejemplar a la DIAN o en su reenvío, dentro del término señalado y/o
en las condiciones establecidas en el D.2242 /15: Sanción del artículo 651 ET por no
enviar información.
 Multa hasta de 15.000 UVT
 Hasta del 5% de la facturación no enviada, pero se rebaja al 10% si se envía
antes de la notificación de la sanción.

26/10/15 91
Sanción por no adoptar los controles
 La no adopción de los controles establecidos en el Decreto 2242 de
2015 y en esta resolución 19, o su violación dará lugar a la sanción
de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657 del
estatuto tributario. Incluye la no adopción de los controles
establecidos en la Resolución 55 de 2016 respecto de la solicitud de
números.

Cuales son las consecuencias de remitir facturas electrónicas en la que no se de la secuencia numérica.
Ej.: Envía la factura 1, 2, 9 y 10 el día 4 de mayo y luego envía el 5 de mayo la factura 3, 4, 5, 6, 7, 8?
Portal de la DIAN: Todas las facturas se recibirán, pero si no han sido expedidas de forma
consecutiva quedarán marcadas para futuras revisiones y programas de fiscalización. El contribuyente
deberá tener la explicación para los casos planteados.

26/10/15 92
Puede seguirse utilizando la POS en la factura electronica
 Si un obligado a facturar emite tiquete POS, al ser un obligado a emitir factura
electrónica debe pasar toda su facturación de POS a electrónica?
Respuesta del Portal de la DIAN.
 El art. 16 D. 2242 de 2015, dice que un obligado a facturar que lo haga
electrónicamente, podrá continuar utilizando los documentos equivalentes a
la factura que la normativa le autoriza para registrar sus ventas.
 El POS coexistiría con la factura electrónica y no se registra en el catalogo de
participantes ya que se registrarán solo a los participantes que facturen
electrónicamente, a los adquirentes que reciban factura por medio
electrónico, y a los proveedores tecnológicos autorizados. Art. 16 D 2242/15.

26/10/15 93
Pasos iniciales de la facturación electrónica ante la DIAN
 La DIAN dará a conocer el recibo exitoso del ejemplar
de las facturas electrónicas, mediante un mensaje
automático.
 En caso de no poder acceder al contenido, la DIAN
enviará un mensaje a través del servicio de factura
electrónica y se deberá proceder a reenviarla dentro de
las 48 horas siguientes a la recepción de la
comunicación enviada por la DIAN.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 94
Verificaciones de la DIAN
 Sobre el ejemplar que reciba la DIAN verificará que obligado a facturar
y el adquirente se encuentren en el RUT en estado activo.
 Que el obligado a facturar y su proveedor tecnológico, y los
adquirentes que deciden recibir la factura en formato electrónico de
generación, estén en el catálogo de participantes.
 Que la entrega del ejemplar de la factura electrónica se haya realizado
dentro de los términos establecidos.
 Que el código único de factura electrónica sea válido y que el software
asociado se encuentre registrado y activo.
 Validez de la firma.

26/10/15 95
Facturación electrónica
La DIAN verificará el contenido de las facturas a fin de que
se cumplan los requisitos normativos. De esto dependerá si
se valida o si se requiere corrección del documento para
una nueva factura.
Es importante que se ponga a disposición del adquiriente la
factura emitida ya sea de forma electrónica o en papel.
Tanto el emisor como el adquiriente tienen obligación de
conservar las facturas por el termino señalado en la Ley 962
de 2005, así:
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26/10/15 96
Facturación electrónica
Art. 46. Racionalización de la conservación de documentos
soporte.
El período de conservación de informaciones y pruebas a que se
refiere el artículo 632 del Estatuto Tributario, será por el plazo
que transcurra hasta que quede en firme la declaración de
renta que se soporta en los documentos allí enunciados.
La conservación de informaciones y pruebas deberá efectuarse
en el domicilio principal del contribuyente.

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26/10/15 97
Facturación electrónica
Art. 28. Racionalización de la conservación de libros y papeles de
comercio.
Los libros y papeles del comerciante deberán ser conservados por un período de
10 años contados a partir de la fecha del último asiento, documento o
comprobante, pudiendo utilizar para el efecto, a elección del comerciante, su
conservación en papel o en cualquier medio técnico, magnético o electrónico
que garantice su reproducción exacta.
Igual término aplicará en relación con las personas, no comerciantes, que
legalmente se encuentren obligadas a conservar esta información.
Lo anterior sin perjuicio de los términos menores consagrados en normas
especiales.
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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 98
Condiciones para la expedición de la factura electrónica

1) Formato electrónico XML, el mismo de la exógena


2) Requisitos del art. 617 ET. Si el cliente no tiene NIT
se previó el documento de identidad
3) Firma digital o electrónica
4) Código único de factura electrónica incluido como
un campo mas (valor alfanumérico que utiliza
datos de la factura, entregado por la DIAN)

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26/10/15 99
La clave de contenido técnico de control es parte del
código único de factura
1- Clave de contenido técnico de control: Se hace con datos conocidos
únicamente por la DIAN para la obtención del código único de factura
electrónica y la entrega una vez autorice la numeración para facturar en forma
electrónica. Se genera automáticamente para cada uno de los rangos de
numeración autorizados.

2-Código único de factura: Valor alfanumérico que utiliza datos de la factura e


incluye la clave de contenido técnico de control electrónica entregada por la
DIAN al obligado a facturar electrónicamente. Deberá ser incluido como un
campo más dentro de la factura y ser visualizado en la representación gráfica y
en los códigos bidimensionales QR. Sirve para identificar la factura electrónica
como titulo valor. Es generado por el obligado a facturar.
26/10/15 100
Petición de números
de factura electrónica

1. Habilitar nuevos
rangos de números

2. Inhabilitar 3. Pedir números para


facturación de
números anteriores
contingencia

18/10/2016 101
Consecuencias de la autorización de factura electrónica
 Una vez el facturador electrónico obtenga la habilitación y a
partir de la fecha en que comience a facturar
electrónicamente no podrá volver a utilizar los sistemas de
facturación por computador, talonario, ni el sistema de
facturación regulado por el Decreto 1929 de 2007 (factura
electrónica vieja).
 Para tal efecto quienes lleven uno o varios de estos sistemas
de facturación deberán solicitar la inhabilitación de los rangos
no utilizados.
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26/10/15 102
Mensaje automático de recibido

 La DIAN dará a conocer el recibo exitoso del ejemplar de las


facturas electrónicas, mediante un mensaje automático al
obligado a facturar electrónicamente o a su proveedor
tecnológico.
 En caso de no poder acceder al contenido de la factura
electrónica, la DIAN enviará un mensaje indicándole que no ha
sido posible acceder al contenido de la factura, para lo cual el
obligado deberá proceder a reenviarla dentro de las 48 horas
siguientes a la recepción de la comunicación enviada por la DIAN.

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26/10/15 103
Condiciones de entrega
Se deberá poner a disposición del adquirente la factura electrónica, siempre que:
a) El adquirente también expida factura electrónica, por tratarse de un obligado
a facturar electrónicamente.
b) El adquirente, no obligado a facturar electrónicamente, decida recibir factura
en formato electrónico de generación.
c) Exista una casilla de correo electrónico, para la entrega de la factura
electrónica en formato electrónico de generación y de las notas crédito y
débito, sin perjuicio de utilizar otros esquemas electrónicos siempre y cuando
los esquemas adoptados no impliquen costos o dependencias tecnológicas
para este último.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 104
Qué sucede cuando el adquirente optó no recibir factura
electrónica en formato electrónico de facturación?
Cuando los no obligados a facturar decidan no recibir factura
electrónica en formato electrónico de facturación, el emisor deberá:
Entregar al adquirente una representación gráfica (códigos de barra
o bidimensionales “verificables”) de la factura electrónica en
formato impreso o en formato digital, evento en el cual deberá
enviarla al correo o dirección electrónica indicada por el adquirente
o ponerla a disposición del mismo en sitios electrónicos del obligado
a facturar electrónicamente.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 105
Es obligatorio el acuse de recibo de la factura
electrónica en formato electrónico de facturación?
Respuesta del Portal de la DIAN.
De acuerdo con el artículo 4 Decreto 2242 de 2015 los adquirentes tienen la
obligación de generar los acuses de recibo de la factura electrónica. Si la recibe
en representación gráfica en formato impreso o formato digital, debe realizar
los acuses de recibo en documento separado físico o electrónico.
Comentario.
Se puede utilizar el servicio de Certicamaras como entidad certificadora de los
correos recibidos.

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Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial
26/10/15 106
Entrega de la factura electrónica en servicios
públicos domiciliarios
Las empresas de servicios públicos domiciliarios como haría Factura
electrónicamente si no conocen al adquirente?
Respuesta del Portal de la DIAN.
 Las empresas de servicios públicos domiciliarios pueden voluntariamente
facturar de manera electrónica, caso en el cual deben cumplir con el Decreto
2242/15. En cuanto a la identificación del adquirente dice el artículo 3 del
Decreto 2242/15 en su literal c) "Cuando el adquirente persona natural no tenga
NIT deberá incluirse el tipo y número del documento de identificación."
 Si el adquirente de los servicios públicos no reciben electrónicamente la factura,
el obligado a facturar la debe entregar en representación gráfica.

26/10/15 107
Caso resuelto en el portal de la DIAN sobre nota crédito
Para las empresas de consumo masivo, farmacéuticas y otros sectores no
es fácil identificar exactamente la factura a la cual se le debe realizar la
nota crédito o nota debito. Este tipo de empresas genera notas crédito
por lotes debido a la complejidad de identificar cada factura. Cómo se
puede manejar este proceso en la factura electrónica?
Respuesta
Si es posible asignar la factura al elaborar la nota debito o nota crédito, así
quedará detallado en el ajuste.
En caso de que no sea factible, no será obligatorio hacerlo.

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26/10/15 108
Qué deben contener la notas debito y crédito electrónicas?

1) Formato electrónico XML en la misma forma de la factura


2) Numeración consecutiva. No requiere autorización de la DIAN.
3) Fecha de expedición
4) Número y la fecha de las facturas a las cuales hacen referencia.
5) Nombre o razón social y NIT del obligado a facturar y del adquirente
6) Descripción de la mercancía
7) Número de unidades
8) Valor de los impuestos, valores unitario y valor total.

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26/10/15 109
Verificación de la DIAN de las notas debito y crédito electrónicas

1) Que el obligado a facturar se encuentra activo en el RUT y que los


que participan en el proceso estén en el catálogo de participantes
2) Que el número no se encuentre repetido.
3) Que la entrega del documento se haya realizado dentro del término.
4) Que el software asociado se encuentre registrado y activo.
5) Validez de la firma
La DIAN ofrecerá servicios de consulta a los adquirentes respecto de
sus propias transacciones, cuando la factura electrónica se hubiere
entregado en representación gráfica en formato impreso o en formato
digital.
26/10/15 110
En que casos se emite nota crédito?
1) Cuando la factura electrónica haya sido generada y tenga lugar
devoluciones, anulaciones, rescisiones o resoluciones deberá
emitirse la correspondiente nota crédito, dejando clara la
justificación de la misma.
2) En caso de anulaciones, los números de las facturas anuladas no
podrán ser utilizados nuevamente.
Portal de la DIAN: En los anexos no se especifica el procedimiento para anulaciones de factura,
como sería?
Respuesta: La anulación siempre se hará con nota crédito electrónica de conformidad con el
parágrafo 2 del artículo 3 del Decreto 2242 de 2015

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26/10/15 111
Rechazo de una factura electrónica y la nota crédito

Pregunta: Qué se debe hacer en caso de rechazar una factura?


Respuesta del Portal de la DIAN:
El adquirente electrónico podrá rechazar una factura electrónica
cuando no cumpla con las condiciones establecidas en el decreto
de facturación electrónica, o por la imposibilidad de leer la
información, sin perjuicio del rechazo por incumplimiento de
requisitos propios de la operación comercial. Debe elaborarse la
correspondiente nota crédito especificando la causal de rechazo.

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26/10/15 112
Acuse de recibo de la factura electrónica
1) El adquirente que reciba una factura electrónica en formato
electrónico de generación deberá informar al obligado a facturar
electrónicamente el recibo de la misma, para lo cual podrá utilizar
sus propios medios tecnológicos o los que disponga el obligado a
facturar electrónicamente.
2) Cuando la factura electrónica sea entregada en representación
gráfica en formato impreso o formato digital, el adquirente podrá, de
ser necesario, manifestar su recibo, caso en el cual lo hará en
documento separado físico o electrónico, a través de sus propios
medios o a través de los que disponga el obligado a facturar
electrónicamente.
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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 113
Acuse de recibo de la factura electrónica por parte del adquirente.
 El adquirente que reciba la factura electrónica en formato electrónico de
generación, deberá informar al obligado a facturar electrónicamente el
correspondiente acuse de recibo.
 Deberá rechazarla cuando no cumpla alguna de las condiciones
 Utilizará sus propios medios de información y si se presentan fallas al
recibir la factura deberá informarlo al obligado a facturar electrónicamente
quien pondrá a disposición del adquirente, la factura electrónica en sus
propios medios tecnológicos o enviarla en representación gráfica
 En todo caso se debe guardar la evidencia de la entrega de la factura al
adquirente.

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26/10/15 114
Congestión en la pagina de la DIAN.
 Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad del
servicio informático de factura electrónica de la DIAN, que
impida la entrega del ejemplar de la factura electrónica a la
entidad, la DIAN expedirá un comunicado en la página web de la
entidad.
 Una vez restablecido el servicio, se dará a conocer mediante
comunicado publicado en la página web, momento a partir del
cual el obligado a facturar electrónicamente deberá entregar las
facturas a la DIAN, dentro de las 48 horas siguientes a la
publicación del comunicado.

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26/10/15 115
Facturación electrónica a través de un proveedor tecnológico
 El obligado debe verificar que el proveedor esté autorizado por la
DIAN.
 Actualizar su RUT indicando quien será el proveedor tecnológico
 Asociar en el servicio informático de factura electrónica de la DIAN, el
software a través del cual el proveedor tecnológico prestará este
servicio.
 Asignar al proveedor tecnológico los prefijos de los rangos de
numeración. En caso de no utilizar prefijos, así deberá indicarlo.
 Portal de la DIAN: El proveedor tecnológico no participa en la POS.

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26/10/15 116
Pasos a seguir por el facturador electrónico voluntario
 Ingresar a la página de la DIAN para manifestar su intención de facturar
electrónicamente de manera voluntaria
 Indicar si facturará en forma directa o a través de un proveedor
tecnológico.
 Indicar el software mediante el cual facturará.
 Iniciar las pruebas y entregar a la DIAN el ejemplar de factura electrónica
 Una vez superadas las pruebas la DIAN generará el visto y a más tardar
dentro de los 10 días hábiles siguientes expedirá la resolución que lo
habilita para facturar.

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26/10/15 117
Pasos a seguir para informar el proveedor tecnológico
 Deberá verificar si el proveedor se encuentra autorizado por la DIAN.
 Asociar en la pagina de la DIAN, el software a través del cual el proveedor
tecnológico prestará los servicios de facturación electrónica.
 Dentro de los 10 días hábiles siguientes a la asociación la DIAN expedirá la
resolución que lo habilita para facturar electrónicamente
 Actualizar su RUT indicando quien será el proveedor tecnológico
 Los facturadores electrónicos podrán operar a través de uno o varios proveedores
tecnológicos.
 Cuando el interesado utilice prefijos en las facturas deberá asignarlos a sus
proveedores tecnológicos; en caso de no utilizarlos, así deberá indicarlo.

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26/10/15 118
Verificación y rechazo de la factura electrónica.
El adquirente que reciba la factura electrónica en formato electrónico
de generación deberá verificar las siguientes condiciones:
1. Entrega en el formato XML estándar establecido por la DIAN.
2. Existencia de los requisitos del art. 617 ET, salvo los literales a) (que
diga factura de venta), h) (impresor de la factura), i) (calidad de
retenedor del IVA), así como la pre-impresión de los requisitos que
según esta norma deben cumplir con esta previsión; discriminando el
impuesto al consumo, cuando sea del caso.
3. Validez de la firma digital o electrónica.

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26/10/15 119
Verificación y rechazo de la factura electrónica.
En caso de que el comprador no admita la factura
electrónica, el vendedor tiene la opción de hacerlo por
el medio impreso o puede enviar un registro
electrónico del documento para enviarlo por correo
electrónico.
Se elimina la problemática de la factura electrónica
anterior al 2016, en la que el comprador
obligatoriamente tenía que aceptar la emisión del
documento por este medio.
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26/10/15 120
Factura electrónica en el mandato
a) En los contratos de mandato, las facturas deben ser expedidas por el mandatario.
b) Si el mandante es elegido por la DIAN o lo es en forma voluntaria, el mandatario
deberá facturar en forma electrónica tanto en la intermediación como en las
operaciones propias.
c) Las facturas electrónicas deberán permitir diferenciar las operaciones relacionadas
con el mandante de las del mandatario.
d) Cuando el mandatario sea elegido por la DIAN para facturar electrónicamente o este
decida hacerlo voluntariamente, debe facturar en forma electrónica.
e) Los mandantes por los cuales actúa, si facturan además operaciones por su cuenta,
lo harán en forma electrónica si son obligados forzados o voluntarios.

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26/10/15 121
Factura electrónica en consorcios o uniones temporales
 Cuando el obligado a facturar electrónicamente, seleccionado por la DIAN o
voluntario, sea un consorcio o unión temporal, podrá:
a) Facturar en su propio nombre y bajo su propio NIT. La factura deberá señalar el
porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del
consorcio o unión temporal, indicando el nombre o razón social y el NIT de cada uno de
ellos.
b) Facturar en forma independiente cada uno de los miembros en cuyo caso cada uno
deberá agotar el respectivo procedimiento de habilitación para facturar en forma
electrónica sus operaciones, incluidas las relacionadas con el consorcio o unión
temporal. Las facturas deberán permitir identificar la facturación realizada respecto de
su participación en el consorcio o unión temporal.

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26/10/15 122
Factura electrónica en consorcios o uniones temporales

 Cuando la DIAN seleccione obligados a facturar en forma


electrónica a sujetos que formen parte de consorcios o
uniones temporales y facturan en forma separada,
deberán expedir factura electrónica de sus operaciones
incluidas las relacionadas con el consorcio o unión
temporal. Los demás miembros del consorcio o unión
temporal, facturarán en forma electrónica, si son obligados
a ello.

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26/10/15 123
Factura electrónica en consorcios o uniones temporales

 Cuando el consorcio o unión temporal realice directamente


actividades gravadas, por ser responsable del IVA de
acuerdo con el artículo 66 de la Ley 488 de 1998, deberá
facturar electrónicamente.
 Para efectos de la práctica de la retención en la fuente y la
distribución del impuesto sobre las ventas facturado, debe
tenerse en cuenta lo dispuesto en los incisos 3º y 4º del
artículo 11 del Decreto 3050 de 1997.

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26/10/15 124
Factura
electrónica titulo
valor
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26/10/15 125
Requisitos de la factura para que sea titulo valor
Art. 3. Ley 1231/08. El art. 774 del Decreto 410 de 1971, Código de Comercio,
quedará así:
La factura deberá reunir, además de los requisitos señalados en los artículos
621 del presente Código, y 617 del Estatuto Tributario Nacional o las normas
que los modifiquen, adicionen o sustituyan, los siguientes:
1) La fecha de vencimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 673. En
ausencia de mención expresa en la factura de la fecha de vencimiento, se
entenderá que debe ser pagada dentro de los treinta días calendario
siguientes a la emisión.

Se eliminó la obligatoriedad de que dijese: “Factura cambiaria de compraventa”

18/10/2016 126
Requisitos de la factura para que sea titulo valor.
2) La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o
identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla.
3) El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia en el
original de la factura, del estado de pago del precio o remuneración y las
condiciones del pago si fuere el caso. A la misma obligación están sujetos los
terceros a quienes se haya transferido la factura.
ART. 621 Código de Comercio.
Además de lo dispuesto para cada título-valor en particular, los títulos-valores
deberán llenar los requisitos siguientes:
1) La mención del derecho que en el título se incorpora, y
2) La firma de quién lo crea.

18/10/2016 127
Las facturas electrónicas como título valor son:
1) Las emitidas con los requisitos del Decreto 2242/15 y 1349/16
demás normas del Código de Comercio y del Estatuto Tributario.
2) Las aceptadas de manera expresa o tácita.
3) Las inscritas en el registro de facturas electrónicas, plataforma
electrónica que permite el registro de facturas electrónicas, en la
que el emisor o el tenedor legítimo realiza el endoso electrónico a
efecto de permitir su circulación, de uso restringido y por tanto
solo disponible para los usuarios. El registro estará facultado para
emitir certificados de información y títulos de cobro.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 128
Proceso de la factura electrónica titulo valor

Emisión y Aceptación Inscripción en Negociación y


entrega tacita o expresa el MICT pago

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 129
Vendedor.
Emisor de la
factura electrónica

Administrador
o Registrador: Empresas de
Ministerio de Factura factoring o
Recepciona, Industria electrónica compradores
custodia, valida e Comercio y del titulo
inscribe Turismo o el titulo valor
contratado
valor

Adquirente
pagador:
Facturador
electrónico o
habilitado para
recibir factura
26/10/15
electrónica 130
Sistemas de negociación de la factura electrónica titulo valor

Negociación directa. Se
Negociación
hace entre los
electrónica. Se utiliza la
interesados sin recurrir
plataforma MICT
a la plataforma MICT

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 131
Neutralidad de la factura electrónica titulo valor
Para todos los efectos legales, la factura electrónica podrá
ser expedida, emitida, recibida, aceptada, archivada,
circulada o ser objeto de cualquier otro acto usando
cualquier tipo de tecnología disponible, siempre y cuando
se cumplan todos los requisitos legales establecidos y la
respectiva tecnología garantice su autenticidad e
integridad desde su expedición y durante todo el tiempo
de su conservación.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 132
Sistemas de negociación electrónica de la factura título valor

a) Son las plataformas electrónicas administradas por personas


jurídicas que, en caso de no haberse hecho una
negociación directa, permiten la circulación y compraventa
de la factura electrónica como título valor en un mercado
abierto y realizan actividades de intermediación.
b) Están facultados para efectuar los demás actos necesarios con el
fin de que se realice la operación comercial, entre otros, el endoso
electrónico de la factura electrónica por mandato del emisor o del
tenedor legítimo.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 133
Factura electrónica titulo valor
Título de cobro:
Es la representación documental de la factura
electrónica como título valor, expedida por el
registro, que podrá exigirse ejecutivamente
mediante las acciones cambiarias incorporadas en
el título valor electrónico, para hacer efectivo el
derecho del tenedor legítimo.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 134
Factura electrónica titulo valor
a) La factura electrónica como título valor se entenderá tácitamente
aceptada si el adquirente/pagador no reclamare en contra de su
contenido, bien sea por devolución de la misma y de los
documentos de despacho, según el caso, mediante reclamo
dirigido al emisor, dentro de los 3 días hábiles siguientes a la
recepción de la factura electrónica como título valor.
b) En el evento en que la aceptación sea tácita, el emisor podrá
remitir electrónicamente la factura electrónica como título valor al
registro, en las mismas condiciones que una expresamente
aceptada.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 135
Art. 773 Código de Comercio. Aceptación factura titulo valor

Una vez que la factura sea aceptada por el comprador o beneficiario del
servicio, se considerará, frente a terceros de buena fe exenta de culpa y que
el contrato que le dio origen ha sido debidamente ejecutado.
El comprador o beneficiario del servicio deberá aceptar de manera expresa
el contenido de la factura, por escrito colocado en el cuerpo de la misma o
en documento separado, físico o electrónico. Igualmente, deberá constar el
recibo de la mercancía o del servicio por parte del comprador del bien o
beneficiario del servicio, en la factura y/o en la guía de transporte, según el
caso, indicando el nombre, identificación o la firma de quien recibe, y la
fecha de recibo.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 136
Art. 773 Código de Comercio. Aceptación factura titulo valor

INC. 3º—Modif. L.1676/13, art.86º. La factura se considera


irrevocablemente aceptada por el comprador o beneficiario del servicio, si
no reclamare en contra de su contenido, bien sea mediante devolución de la
misma y de los documentos de despacho, según el caso, o bien mediante
reclamo escrito dirigido al emisor o tenedor del título, dentro de los 3 días
hábiles siguientes a su recepción. En el evento en que el comprador o
beneficiario del servicio no manifieste expresamente la aceptación o
rechazo de la factura, y el vendedor o emisor pretenda endosarla, deberá
dejar constancia de ese hecho en el título, la cual se entenderá efectuada
bajo la gravedad de juramento.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 137
Art. 773 Código de Comercio. Aceptación factura titulo valor
El comprador del bien o del servicio no podrá alegar falta de
representación o indebida representación por razón de la
persona que reciba la mercancía o el servicio en sus
dependencias, para efectos de la aceptación del título valor.
Par. La factura podrá transferirse después de haber sido
aceptada por el comprador o beneficiario del bien o servicio.
Tres (3) días antes de su vencimiento para el pago, el legítimo
tenedor de la factura informará de su tenencia al comprador o
beneficiario del bien o servicio.

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26/10/15 Especialista en protección y planeación del patrimonio familiar y empresarial 138
Factura electrónica titulo valor
a) Se dejará constancia en la información contenida en el registro de la recepción
efectiva de la factura electrónica y de que la aceptación fue tácita, por
manifestación del emisor realizada bajo la gravedad del juramento.
b) La aceptación tácita del inciso 3º del artículo 773 del Código de Comercio (tres
días), para efectos de permitir la remisión de la factura electrónica como título
valor al registro, solo procederá cuando el adquirente/pagador que aceptó
tácitamente la misma, pueda expedir o recibir la factura electrónicamente.
c) Si el adquirente/pagador carece de capacidad para recibir la factura electrónica
como título valor de forma electrónica y, por tanto, para aceptarla expresa o
tácitamente de forma electrónica, esta no podrá circular y su representación
gráfica carecerá de valor alguno para su negociación.

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Notificación del endoso electrónico.
a) El endoso electrónico efectuado a través del registro, así como
cualquier medida o acto que afecte o limite los derechos incorporados
en la factura electrónica como título valor, se notificará de forma
electrónica y de manera inmediata y simultánea al emisor o tenedor
legítimo, al adquirente/pagador y al nuevo tenedor legítimo
b) Al adquirente/pagador se le notificará acerca de las instrucciones de
pago en las que se especificará el nombre del comprador de la factura
electrónica como título valor, la dirección, el correo electrónico, la
cuenta en la cual deba hacer el pago y la información necesaria que le
permita identificar de manera inequívoca al nuevo tenedor legítimo.

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Notificación del endoso electrónico.
c) El adquirente/pagador puede extinguir su obligación pagando al emisor o
tenedor legítimo. Para el efecto, previamente al pago, el adquirente/pagador
consultará en el registro la titularidad del tenedor legítimo de la factura
electrónica como título valor.
d) Siempre que la factura electrónica como título valor se encuentre en
negociación, el emisor o el tenedor legítimo inscribirá en el registro los pagos
que modifiquen el valor de la misma, a efecto de que esta información se
inscriba en dicho registro.
e) Las notificaciones que realice el registro al adquirente/pagador se harán al
correo electrónico que conste en la información aportada por el emisor o
tenedor legítimo en la inscripción de la factura electrónica como título valor.

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Clases de endoso electrónico.
El emisor o tenedor legítimo especificará en el endoso electrónico que
se cree a través del formulario electrónico anexo a la factura
electrónica como título valor que suministre el registro, la naturaleza
del endoso, ya sea en propiedad, en procuración o en garantía, y si se
trata de un endoso con o sin responsabilidad.
Clases de endoso
1) Endoso en propiedad
2) Endoso en procuración
3) Endoso en garantía
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Clases de endoso electrónico.
1) Endoso en Propiedad: Complementado con la tradición, transmite el título en
forma absoluta; el tenedor endosatario adquiere la propiedad del documento, y
al adquirir tal propiedad adquiere también la titularidad de todos los derechos
2) Endoso en procuración: El endoso que contenga las cláusulas “en procuración”
“al cobro” o equivalente, no transfiere la propiedad; pero da la facultad al
endosatario para presentar el documento a la aceptación, para cobrarlo judicial o
extrajudicialmente, para endosarlo en procuración y para protestarlo en su caso.
3) Endoso en garantía: El endoso con las cláusulas ‘en garantía’, ‘en prenda’ u otra
equivalente, atribuye al endosatario todos los derechos y obligaciones de un
acreedor prendario respecto del título endosado y los derechos en él inherentes,
comprendiendo las facultades del endoso en procuración.

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Endoso electrónico con o sin responsabilidad
El endosante que es la persona que transfiere el titulo la obligación que el
endosante contrae frente a todos los tenedores posteriores del título es
autónoma; ¿Puede el endosante liberarse de su obligación cambiaria? El
endosante puede liberarse de la obligación cambiaria agregando al
endoso la clausula “sin mi responsabilidad”, según lo establecido en el
art. 657 del código de comercio:
“El endosante contraerá obligación autónoma frente a todos los
tenedores posteriores a él; pero podrá liberarse de su obligación
cambiaria, mediante la cláusula "sin mi responsabilidad" u otra
equivalente, agregada al endoso.”

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