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Evaluar los riesgos de auditoria

VENTAS SI NO PARCIAL OBSERVACIONES


1 ¿La empresa tiene establecido
un Manual de Procedimientos
Administrativos , contables y x
de Ventas?
2 ¿Existen políticas específicas
para llevar a cabo los procesos x
y actividades?
3 ¿Se mantiene acción
coordinada con otros
x
Departamentos para la
ejecución de actividades?
4 ¿Existen Sistemas Contable-
Financieros para llevar un
x
adecuado registro de las
actividades ejecutadas?
5 ¿Se cuenta con manuales para
el adecuado manejo del
x
Sistema Contable-Financieros
existente?
6 ¿El personal cuenta con una
clave propia para ingresar a los
x
Sistemas manejados por el
Departamento de Ventas?
7 ¿El ciclo de Venta es llevado a
cabo con una adecuada
separación de funciones, es
decir, cada actividad de éste es x
llevada a cabo por una persona
específicamente referente al
registro del inventario?
8 ¿Existe supervisión y control
en la recepción de los x
servicios?
9 ¿El ciclo presupuestario está
ejecutado en base al ciclo de x
ventas y pedidos a mayoristas?
10 ¿El presupuesto es ejecutado
en base a información
x
proporcionada por el
Departamento de Ventas?
11 ¿La proyección de la Ventas al
público tiene relación con los x
gastos en Marketing?
12 ¿El pedido de servicios a los
mayoristas es realizada con al
x
menos 15 días de
anticipación?
13 ¿La documentación física y
electrónica recibida por el
Departamento y que sustente
x
las transacciones efectuadas se
archivan y custodian
adecuadamente?
14 ¿El Stock de Charters
nacionales, he internacionales
son revisados y analizados
oportunamente para evaluar los x
periodos de ventas y que estos
reflejen la situación real
económica de la empresa?
15 ¿El personal de la Unidad es
capacitado constantemente en
el manejo de ventas de los
diferentes destinos de viajes,
x
acuerdo a métodos y
procedimientos establecidas
para el desempeño de sus
funciones?
16 ¿Las condiciones de los
productos o servicios vendidos
x
están por encima del nivel de
lo que maneja el sector?
17 ¿El acceso a los clientes se
realiza en frio o manejan algun
x
apoyo como bases de datos y
referidos?
18 ¿Existe una etapa de registro
de la información donde se
puedan conservar los datos del x
cliente para un contacto
posterior con él?
19
¿Existen beneficios como
promociones o descuentos que
x
puedan generar un impacto
mayor en las ventas?
20
¿Se realiza un seguimiento a la
entrega de producto o el x
servicio prestado?
21 ¿Se realizan encuestas o
diferentes mecanismos que
permitan definir el grado de
x
satisfacción del cliente
respecto al servicio del
personal de ventas?
22 ¿Se realizan encuestas o
diferentes mecanismos que
permitan definir el grado de
satisfacción del cliente
x
respecto a las condiciones de la
mercancía recibida o el
servicio recibido por parte de
la empresa?
23 ¿Se aprovechan datos del
cliente para posteriores x
contactos de venta?
24
¿Los empleados siguen las
x
pautas del manual de ventas?

25 ¿Se efectúan controles o


revisiones a los procesos de x
venta?
26 ¿Los supervisores conocen los
inconvenientes que enfrentan
x
los vendedores para ejecutar
sus labores?
27 ¿Está encargado el personal de
ventas de evaluar la idoneidad x
del cliente?
28 ¿El personal de ventas se
encarga de la venta y del x
mantenimiento de la cartera?
29
¿El área de ventas tiene acceso
x
al efectivo de la compañía?

30 ¿El área de ventas tiene


relación directa con las demás x
áreas de la empresa?
TOTAL 26 4
Evaluación de riesgos de auditoria

El cuestionario de Control Interno que se realizó al departamento de ventas consta de 30

preguntas, de las cuales 26 preguntas fueron contestadas “Si” y 4 de ellas “No”, Se

calificará el nivel de confianza y riesgo de acuerdo con la siguiente tabla:

INTERVALO CONFIANZA RIESGO

15 – 50 BAJO ALTO

51 – 75 MODERADO MODERADO

76 – 95 ALTO BAJO

A continuación, se evaluará el control interno por componente a fin de determinar el

grado de confianza y de riesgo que existe actualmente dentro de la empresa exportadora

de café “ANECAFÉ”.

PORCENTAJE PORCENTAJE
COMPONENTE SI NO
SI NO
Departamento de
26 4 87 % 13 %
ventas

𝑆𝑖 26
Nivel de Confianza = 𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛
∗ 100 = 30 ∗ 100 = 87 %
𝑁𝑜 4
Nivel de Riesgo = ∗ 100 = ∗ 100 = 13 %
𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 30

GRÁFICO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO DEPARTAMENTO DE VENTAS


VENTAS

13%
SI
NO

87%

Conclusión

Al evaluar el Sistema de Control Interno de la cuenta Ventas se determinó un nivel de

confianza bajo del 13% y un nivel de confianza alto del 87%; debido a que cada venta

tiene un manual. Sin embargo, se ha detectado que las ventas es llevado a cabo con una

adecuada separación de funciones, es decir, cada actividad de éste es llevada a cabo por

una persona específicamente referente al registro del inventario.


ARE
AUDITORES S.A VENTAS
A
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA: ESTADOS FINANCIEROS REVISADO
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
RESPONSABLES
DICIEMBRE 2016

REF. HECH FECH COMENTARI


No. PROCEDIMIENTOS
PT O POR A OS
OBJETIVO

Se efectúan controles o revisiones a los


1
procesos de venta

¿Las inspecciones son realizadas por personal


2
especializado en mercadeo?

Los empleados siguen las pautas del manual


3
de ventas.

Determinar el correcto proceso para las


4
cotizaciones

Evaluar la suficiencia y eficiencia del control


5 interno implementada por el área encargada de
este proceso

Determinar que las facturas consten con su


6 respaldo de adquisición como guías de
remisión
Criterios de auditoria
De acuerdo al Manual de Procesos y
Procedimientos de
ANECAFE., para el Sistema de Recaudación
de Recursos,
establece que en la descripción del proceso;
Solicita a la
1 Organización recibo, factura o nota de cobro y
Elabora
Informe de conformidad para la
transferencia
debidamente pre numerado y archivado en
forma
secuencial.

El contrato u orden de compra para la


adquisición de bienes debe realizarse con
2 antelación a la iniciación del proceso de
selección del contratista o de la firma del
contrato, según el caso
La empresa debe elaborar anualmente un plan
3 de las necesidades de bienes y servicios de
cada una de sus dependencias

Cada dependencia debe elaborar y entregar su


programa de necesidades para el año
4 siguiente, de acuerdo con los consumos reales
previstos, numero de funcionarios, numero de
equipos y materiales requeridos.

Se debe elaborar un Plan de Compras para


cada uno de los elementos basados en el plan
de necesidades y el presupuesto apropiado y
para ser distribuidos en las distintas
dependencias de la Entidad, un Plan de
5 Inversión que determine las necesidades y
prioridades de inversión, estableciendo cuales
proyectos se pueden programar para el año,
fechas de iniciación, duración y recursos
involucrados, un Plan de Sistemas, un Plan de
Mantenimiento y un Plan de Suministro

PROCEDIMIENTOS

Solicite una relación de las compras realizadas


en el periodo analizado, la cual contenga la
1 siguiente información: Numero de orden de
compra, proveedor, tipo de bienes adquiridos,
valor unitario y valor total.

Seleccione una muestra representativa de las


órdenes de compra y establezca: si se ajustan a
las disposiciones vigentes, el valor de las
2
mismas y el porcentaje que este representa
dentro del valor total del presupuesto de
gastos de funcionamiento.
Compruebe que las compras realizadas
obedezcan a las necesidades reales de cada
dependencia, encaminadas al desarrollo del
objeto social y si obedecen a un Plan de
3 Compras. Visite algunas dependencias y
mediante una técnica de auditoria compruebe
que las necesidades han sido satisfechas en
condiciones de cantidad, calidad y
oportunidad.

Verifique que las compras realizadas tienen


soporte presupuestal y si se esta afectando
4
correctamente el rubro correspondiente de
acuerdo con la adquisición realizada.

5 Sobre los pagos realizados verifique:

 Que el valor del registro presupuestal


esté incluido en la disponibilidad.

 Que los rubros afectados correspondan a


la naturaleza del gasto y a los certificados
de disponibilidad.

 Verifique que los pagos contengan los


soportes exigidos: Cotizaciones, Cuenta
de cobro o factura aprobada por la
entidad, Comprobante de ingreso de
bienes al almacén.

 Comprobante de pago con los descuentos


de ley, debidamente diligenciado (fecha
de elaboración, descripción del bien o
servicio, número de cheque y fecha de
giro, imputación presupuestal y contable,
fecha de recibo del pago por el
contratista o su delegado debidamente
facultado y autorizado).


 Adicionalmente verifique que el pago
concuerde con el registro y la
disponibilidad presupuestales. Solicite
una relación de las compras realizadas en
el periodo analizado, la cual contenga la
siguiente información: Numero de orden
de compra, proveedor, tipo de bienes
adquiridos, valor unitario y valor total.

 Verifique que las adquisiciones por


concepto de bienes y elementos que
afecten las cuentas Propiedades, Planta y
Equipo, Bienes de Beneficio Publico,
Recursos del Medio Ambiente, etc., sean
contabilizadas adecuadamente dentro de
las mismas.

 Compruebe la correcta causación de cada


una de las cuentas que tienen
movimiento con las adquisiciones
efectuadas.

 Efectúe seguimiento por las distintas


dependencias para verificar si los bienes
adquiridos están siendo utilizados
adecuadamente y si los mismos son
funcionales y tienen la capacidad
instalada según los requerimientos
efectuados.

 Determine los mecanismos de control


establecidos por cada dependencia y por
la entidad para salvaguardar los bienes
adquiridos.
AUDITORES S.A AREA COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA: ESTADOS
REVISADO
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL
RESPONSABLES
31 DE DICIEMBRE 2016

RECOMENDAC
No. HALLAZGO CONCLUSIÓN
IÓN
El resultado del Por no cumplir con un
cuestionario aplicado se calendario estricto para Se debe establecer
determinó se ha detectado realizar solicitudes de un calendario para
1 que las compras de los compra, se afecta el evitar que sucedan
productos se lo realizan hecho de que se pueden compras
de acuerdo con un realizar compras innecesarias.
calendario excesivas.
establecer una
política que haga
responsable al
La persona encarda de personal de
No se comunica a la
realizar las órdenes de compras de emitir
Gerencia a través de
compra no envía un el comunicado
2 órdenes de compra, los
comunicado a gerencia escrito a gerencia,
requerimientos de los
cuando son compras de caso contrario
artículos
alto valor. ellos serán los
responsables de
las anomalías que
se presentan

Política de
Al realizarlo de manera
No se aprueba los aprobación de
verbal corren el riesgo
3 documentos de compra de compras por
de que se realicen
forma escrita gerencia de forma
compras sin necesidad
escrita.

Gerencia solicitar
cotizaciones junto
No mantienen un registro
Puede darse favoritismo con la solicitud de
4 de cotizaciones realizadas
a ciertos proveedores. compra, y pedir
y las recibidas
archivo de la
misma.
Implementar una
Al no tener una base
política de
actualizada de
actualización
proveedores, se puede
semestral de
cometer el error de
actualización de
contratar con
5 conozca a su
proveedores que no
proveedor, para
entreguen productos
poder contratar
originales o que se vean
No mantienen actualizada con alguien que
involucrados en actos
la base de datos de los cumpla con las
ilícitos.
proveedores. expectativas
los precios de las
compras no son revisados que la gerencia
Al momento de revisar
por un revise los precio
costos de productos, lo
funcionario ajeno a las junto con la
hace la misma persona
compras con el fin de solicitud de
6 que los solicita esto
determinar si las mismas compra y
también puede causar
fueron efectuadas a los cotizaciones, y el
favoritismo a algún
precios y condiciones más mismo aprobarlo
proveedor en particular
favorables para la de manera escrita.
empresa

AUDITORES S.A COMPRAS


EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 1
Proceso para compras de los productos no se lo
TITULO
realizan de acuerdo con un calendario.
El departamento de compra no ha determinado un
CONDICIÓN calendario para la realización de adquisición de
inventario

Debería existir un proceso de compras basado en un


CRITERIO calendario, para poder determinar necesidades
exactas.
Esto se debe a que no han establecido políticas, y no
CAUSA existe un control para verificar compras realizadas
cada mes.

Compras o facturación excesiva al mes causando


EFECTO
posibles pérdidas en la empresa.

La falta de un calendario a regirse para realizar las


CONCLUSIÓN
compras, determinan que no hay control.

Se recomienda que gerencia elabore un sistema de


RECOMENDACIÓN
calendario para la emisión de solicitudes de compra.

AUDITORES S.A COMPRAS


EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA:
ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO : DEL 01
DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 2
Falta de comunicación a la Gerencia a través de órdenes
TITULO
de compra, los requerimientos de los artículos.
El departamento de compra no realiza comunicaciones
CONDICIÓN escritas a gerencia para aprobaciones de compras de gran
valor.
Debe existir un proceso o políticas que indique que tienen la
CRITERIO obligación de notificar a gerencia compras de que influyan
costos elevados.

Esta afectación se debe a que no existe un manual de políticas


CAUSA
de control interno.

El departamento de compra al no realizar la respectiva


notificación de compra se ciertos artículos que implican
desembolsar costos elevados a gerencia se pueden estar
EFECTO
filtrando información y causando una grave pérdida para la
empresa debido a que estas compras pueden o no ser ciertas y
necesarias lo que deriva a un fraude.
La falta de esta obligación descrita en un manual de políticas
CONCLUSIÓN internas afecta en un gran porcentaje a la estabilidad
económica de la empresa.
Se recomienda que se establezca un manual de políticas que
deba ser aplicado en su estricta totalidad por el departamento
RECOMENDACIÓN
en juego para que gerencia sea quien tome la decisión de
desembolsar valores altos y así evitarse posibles fraudes.

AUDITORES S.A COMPRAS


EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 3

Proceso para la aprobación los documentos de


TITULO
compra de forma escrita

El departamento de compra no recibe aprobación


CONDICIÓN
de compra de forma escrita.

Debe existir un proceso que las compras que sean


CRITERIO autorizadas de forma escrita mas no verbal, para
evitar anomalías en compras.
Esto se debe a que el departamento de compras no
envía la solicitud de aprobación de compras, a
CAUSA
gerencia esto contrae de que no reciba la
aprobación de manera escrita.

que el departamento de compras se exceda en


EFECTO
adquisiciones innecesarias.

la falta de esta certificación escrita por parte de las


personas responsables gerencia, el jefe de
CONCLUSIÓN
compras posiblemente adquiere mercadería no
necesaria.
Se recomienda la aplicación de políticas en este
RECOMENDACIÓN departamento para que puedan ser acatadas por
sus miembros y evitar pérdidas para la entidad
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 4

Inexistencia registro de cotizaciones realizadas y las


TITULO
recibidas.

El departamento de compra no ha determinado la


CONDICIÓN
realización de solicitudes de cotización.

Debería existir un proceso basado en cotizaciones para


poder determinar que proveedor ofrece los productos a
CRITERIO
menor precio y ayude a mantener un nivel de rentabilidad
en la empresa

Esto se debe a que al realizar pedido se lo realiza a un


CAUSA proveedor y no existe un control de los precios que tienen
otros proveedores que distribuyen un mismo producto.

Un elevado costo de productos, causando unas posibles


EFECTO
pérdidas a la entidad.

La falta de un registro de cotizaciones da ha comprender


CONCLUSIÓN que se estén escogiendo o dando favoritismo a ciertos
proveedores.

Se recomienda establecer sistema de pedir cotizaciones a


RECOMENDACIÓN
proveedores previo aviso de compra.
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 5

Inexistencia de actualización la base de datos de los


TITULO
proveedores.

El departamento de compra no ha establecido una base de


CONDICIÓN
datos de proveedores antiguos ni actuales.

Debería existir un archivo actualizado de todos los


CRITERIO proveedores contratados, para así poder en base a sus
cotizaciones verificar autenticidad de los mismo.

Esto sucede en base a que el jefe del departamento de


CAUSA compras escoge el mismo los proveedores, dando la
posibilidad de dar favoritismo a algunos.

Que los proveedores sean falsos, o que sea el mismo jefe de


compras o puede darse el caso de que estemos contratando
EFECTO con un proveedor que tenga algún indicio de que sus
productos no sean originales o que estén vinculados con
algún ilícito

A falta de una base actualizada de proveedores se puede


CONCLUSIÓN
contratar con proveedores no actos para la entidad.

Se recomienda adquirir una base de datos para este


RECOMENDACIÓN departamento, para mantener actualizados los proveedores
con la debida diligencia conozca a su proveedor.
AUDITORES S.A COMPRAS
EMPRESA AUDITADA: ANECAFE
HOJA DE HALLAZGO

AUDITORIA: ESTADOS
FINANCIEROS
PERIODO : DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE 2016

HALLAZGO N.° 6

Proceso para revisión de precios de las adquisiciones


por un funcionario ajeno a las compras con el fin de
TITULO
determinar si las mismas fueron efectuadas a los
precios y condiciones más favorables para la empresa.

El departamento de compras no emite escritos a gerencia


solicitudes de compra de mercadería de valores altos, ni
CONDICIÓN
envía cotizaciones con las mejores expectativas para la
empresa. Lo realizan el mismo departamento.

Debería ser que gerencia revise los costos de los productos


a adquirir con los de la cotización presentada, para poder
CRITERIO determinar que proveedor ofrece los productos a menor
precio y ayude a mantener un nivel de rentabilidad en la
empresa

Esto se debe a que el jefe del departamento de compras es


CAUSA quien revisa los costos y no existe un control de los
precios.

Al ser el departamento de compras quien realice


solicitudes, no pida autorización de aprobación de las
EFECTO
compras ni del proveedor puede estar dándose el caso de
un fraude interno dentro del departamento.

la falta de comunicación entre los departamentos de


compra y administración gerencia, hace posible que se
CONCLUSIÓN
produzcan incertidumbres, errores omisiones, o fraudes en
la adquisición de la mercadería.
Es recomendable emplear políticas de control interno
adicional a eso un sistema en donde Esten actualizadas las
cotizaciones, base de proveedores con su debida diligencia
RECOMENDACIÓN
para que en esta base pueda ser el departamento
administrativo es decir el gerente eleve su aprobación o
negación por escrito al departamento de compras.

Determinación de hallazgos con incidencia a fraudes.

En base al análisis al hallazgo número dos y número seis se enfatiza posibilidad a

fraude.

1. “Falta de comunicación a la Gerencia a través de órdenes de compra, los

requerimientos de los artículos”.

2. “Proceso para revisión de precios de las adquisiciones por un funcionario ajeno

a las compras con el fin de determinar si las mismas fueron efectuadas a los

precios y condiciones más favorables para la empresa”.

Se detecto que como no se envió a gerencia las respectivas solicitudes de

compra y las cotizaciones para que verifiquen sus costos, ya que tienen solo

autorizado para aprobar compras de hasta $50,000. Aun, si el administrador

aprueba 5 compras de $49,000 cada una, él podría estar aprobando realmente

una compra fraudulenta de $245,000 que son ingresos al sistema de facturación

ficticio, pero aun así no fueron aprobados por gerencia si no por el mismo jefe

de compras.
INFORME DE AUDITORIA OPINION CON SALVEDADES (NIA 705)

HALLAZGO NO.2

A los miembros y accionistas de la empresa ANECAFE

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa ANECAFE, que

comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados,

el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo

correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las

políticas contables significativas y otra información explicativa.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para

permitir la preparación de estados financieros consolidados libres de incorrección

material, debida a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que

cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la

auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros

están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los

procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de

los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno

relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados

financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados

en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la

eficacia del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye la evaluación

de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las

estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la evaluación de la

presentación global de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Como se ve reflejado en el hallazgo de auditoria, la entidad no ha establecido políticas

de control interno para hacer efectivo el procedimiento de comunicación con la gerencia,

lo que afecta a la entidad, si la dirección hubiera establecido estos procesos para prevenir

algún tipo de error su estado seria neto y fiable.

En nuestra opinión, excepto por los efectos del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión con salvedades”, los estados financieros expresan la imagen

fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera de

la empresa ANECAFE a 31 de diciembre de 2016, así como de sus resultados y flujos de

efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las

Normas Internacionales de Información Financiera.

Marjorie Cevallos.
Auditora
La Troncal, 31 de enero del 2018
INFORME DE AUDITORIA OPINION DESFAVORABLE O ADVERSA (NIA 705)
HALLAZGO NO.6

Hemos auditado los estados financieros de la empresa ANECAFE, que comprenden el

balance de situación al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, el estado de

cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al

ejercicio terminado en dicha fecha, así como un resumen de las políticas contables

significativas y otra información explicativa.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros consolidados adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera, y del control interno que la dirección considere necesario para

permitir la preparación de estados financieros consolidados libres de incorrección

material, debida a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros

consolidados adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra

auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas

exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y

ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados

financieros consolidados están libres de incorrección material. El objetivo principal de la

evaluación es encontrar las fortalezas y debilidades de los actuales procesos para que en

base a indicadores podamos determinar si están siendo aplicados eficientemente.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base

suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría desfavorable.

Analizando el hallazgo de auditoria, la entidad ha registrado en su sistema de

facturación facturas ficticias por un monto de $245,000 en 5 compras de mercadería, lo


que afecta a la entidad de manera significativa en relación a sus activos. En consecuencia,

esta facturación que está contabilizada. De conformidad con las Normas Internacionales

de Información Financiera, afecta a su costo de venta, el monto que ha sido retirado por

la persona que registra las compras adquiriendo un dinero denotando un fraude afectando

de manera significativa los estados financieros de manera general.

En nuestra opinión, debido a la significatividad del hecho descrito en el párrafo de

“Fundamento de la opinión desfavorable”, los estados financieros no expresan la imagen

fiel de (o no presentan fielmente) la situación financiera de la empresa ANECAFE al 31

de diciembre de 2016, ni de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al

ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de

Información Financiera.

Marjorie Cevallos.
Auditora
La Troncal, 31 de enero del 2018