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CURSO DE AUDITORIA

FINANCIERA
Tema :

FASE DE INFORME DE
AUDITORIA

Expositor :
MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso

Informe de Auditoría

•Concepto
•NIA´s relacionados
•Clases de Informe
•Dictamen de Auditoría
•Tipos de dictamen
•Conclusión de la Auditoría

Informe de Auditoría

Está referida a la finalización o conclusión del
trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a
reunir las evidencias de auditoría para sustentar la
opinión sobre los estados financieros de la
empresa objeto de la auditoría.

NIA 220: Normas sobre control de calidad •El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de calidad del trabajo de auditoría. •Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular. .

NIA 700 : El informe del auditor sobre los estados financieros La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. . La opinión debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.

NIA 710 : Comparativos La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe determinar. sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes recopilados. si la información comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las normas contables vigentes. .

la consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor. NIA 600 : Uso del trabajo de otro auditor La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal. . las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades. la cooperación entre los auditores.

Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad para el auditor externo. el auditor externo debería considerar las actividades de la auditoría interna y sus efectos. si existieran sobre los procedimientos de auditoría externa. . NIA 610 : Consideraciones del trabajo de la auditoría interna La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del ente. En efecto.

debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoría. . NIA 620 : Uso del trabajo de un experto Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto.

NIA 800 : El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales. Las auditorias de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes. partes o componentes de los estados contables. . el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos.

CLASES DE INFORME •Informe de Auditoría Financiera •Informe de Auditoría Administrativa .

CLASES DE INFORME •Informe de Auditoría Financiera •Revisión de eventos subsecuentes •Obtención de carta de representación •Dictamen sobre los estados financieros .

•Remisión del borrador a la Emp. CLASES DE INFORME •Informe de Auditoría Administrativa: •Elaboración del borrador del informe. Auditada •Evaluación de comentarios de la Emp. Auditada •Revisión del comité de control de calidad •Aprobación del informe y remisión a la Emp. . Auditada.

DICTAMEN DE AUDITORIA •El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para expresar su opinión. El Dictamen del auditor debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto. .

. ELEMENTOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR •Título •Destinatario •Párrafo introductorio •Párrafo de alcance •Párrafo de opinión •Lugar y fecha del dictamen •Firma e identificación del auditor.

DICTAMEN DE AUDITORIA TIPOS DE DICTAMEN : •Sin salvedades •Con salvedades •Opinión adversa •Abstención de opinión (no expresamos opinión) .

FF. •Las revelaciones y notas son apropiados •La información presentada en los EE. . OPINION SIN SALVEDADES •Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a normas de auditoría de aceptación general formulando las apreciaciones siguientes : •Los PCGA usados son apropiados y de aceptación general. Esta clasificada y resumida en forma apropiada.

Registros contables inadecuados ØDesacuerdo con la administración (No se han cumplido con los PCGA. OPINION CON SALVEDADES •Es emitida cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un efecto material sobre los EE.FF. .FF. Políticas de valuación de inventarios. revelaciones adecuadas en la presentación de EE.) Ejem. ØLimitación al alcance (no se ha obtenido evidencia suficiente y competente) Ejm.

OPINION ADVERSA •Es emitida cuando el alejamiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados es tan material que los estados financieros. no resultan confiables. tomados en su conjunto. .

ABSTENCION DE OPINION •Es emitida cuando el auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los EE. . En razón de : ØLa entidad limita el alcance del examen.FF. ØCircunstancias propias del examen.

. incidiendo en los componentes más significativos y de mayor riesgo. CONCLUSION DE LA AUDITORIA Es importante señalar que antes de proceder a redactar y emitir el informe final. el auditor debe asegurarse de lo siguiente : a)Que se ha cumplido con el Plan de Trabajo o Memorando el Planeamiento en cuanto a los objetivos previstos en el examen.

c) Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones (observaciones) de auditoría. CONCLUSION DE LA AUDITORIA b) Haber comunicado los hallazgos a las personas relacionadas con los mismos. para obtener sus comentarios y aclaraciones. . y por consiguientes haber evaluado sus respuestas con objetividad imparcial.

integridad. adverso y abstención de opinar). Esto conllevaría a proyectar el Dictamen (limpio. . CONCLUSION DE LA AUDITORIA d) Evaluar el efecto de las observaciones. que le permita determinar si distorsionan significativamente los estados financieros. con salvedades. valuación y exposición). relacionándolos con la validez de las afirmaciones (veracidad.

f) Llevar a cabo la conferencia final con los ejecutivos de la empresa o funcionarios relacionados con las observaciones y recomendaciones. CONCLUSION DE LA AUDITORIA e) Proyectar sus posibles recomendaciones para superar las deficiencias y/o desviaciones detectadas. .

SGTES. sobre control interno financiero . •Aplicación de procedimientos analíticos generales •Revisión de eventos subsecuentes •Revisión de las aseveraciones erróneas. EL AUDITOR DEBE FORMAR SU OPINION CUANDO HAYA EJEC. conclusiones recomendaciones. PASOS •Evaluación de resultados de todas las pruebas aplicadas. •Obtención de la carta de representación •Elaboración de observaciones.

CARACTERISTICAS DEL INFORME •Claridad y simplicidad •Exactitud •Concisión •Breves •Oportunidad •Utilidad •Tono Constructivo •Sustentación adecuada •Integridad .

DEFICIENCIAS RECURRENTES EN LOS INFORMES •Las observaciones plasmadas en el Informe de Control no tienen relación con el objetivo señalado en el propio informe y en algunos casos no concuerda con el alcance establecido. •Identificar adecuadamente los atributos de una Observación. .

DEFICIENCIAS RECURRENTES •Algunos Aspectos de Importancia o Deficiencias de Control Interno incluyen elementos que denotan la existencia de una Observación. .

. DEFICIENCIAS RECURRENTES •Las observaciones deben considerar en su redacción el principio de materialidad. las personas comunicadas que han absuelto su participación constarán en los papeles de trabajo. •En el rubro “evaluación de descargos” solo deben ser consideradas aquellas personas comprendidas en la observación.

•Si la condición de una observación describe un perjuicio económico. . éste debe cuantificarse y precisarse en el efecto de la observación. no se identifica responsabilidad administrativa a todos los funcionarios en las deficiencias establecidas. DEFICIENCIAS RECURRENTES •Es importante que para desvirtuar los descargos el auditor debe realizar un análisis •En las observaciones.

DEFICIENCIAS RECURRENTES •En las conclusiones muchas veces se repite la sumilla de la observación. sin incluir la opinión del auditor. •Las recomendaciones están orientadas al cumplimiento de normas inobservadas y señaladas como criterio en las observaciones. deben tener recomendación orientada al recupero por la vía administrativa. •Las observaciones que determinan perjuicios económicos no significativos. .

. DEFICIENCIAS RECURRENTES •Los informes de control deben estar debidamente suscritos. •Se efectúa recomendaciones no acordes con los hechos expuestos en las conclusiones. •Referenciar las conclusiones con las observaciones y las recomendaciones con las conclusiones.

. •Se incluyen como aspectos de importancia situaciones que deben ser reportadas como deficiencias de control interno. DEFICIENCIAS RECURRENTES •El ANEXO Nº1. debe contener la relación de personal identificado con responsabilidad.

. llevado a cabo con motivo de la auditoría. CARTA DE CONTROL INTERNO •Es el documento mediante el cual el auditor comunica a la empresa los resultados de su comprensión o evaluación del control interno.

GRACIAS POR SU ATENCION .