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Cuestionario sobre impuesto a las sucesiones y donaciones de bienes

1. Que se entiende por bienes?

Es todo aquel que puede ser objeto de apropiación; por tanto que tiene
un valor económico; esto es: que se encuentra dentro del comercio.

2. Por su naturaleza, como pueden ser clasificados los bienes?

Estos pueden ser clasificados por bienes muebles e inmuebles.

3. Cite cinco ejemplos de bienes muebles:

Aquellos que pueden trasladarse de un lugar a otro, sin menoscabo del


inmueble al que estuvieran unidos. En este sentido, sólo si se trata de una
fusión pasajera o accidental podremos hablar de mueble, en caso contrario,
si se produjera una verdadera adherencia o inseparabilidad, se trataría de un
inmueble por incorporación. Ejemplos:

 Botellas.
 Embarcaciones.
 Derechos de autor.
 Tapicerías.
 maquinarias.

4. Cite cinco ejemplos de bienes inmuebles:

Suelen clasificarse así aquellos que lo son por naturaleza, por


incorporación y por destino. Se les denomina bienes inmuebles corporales.
Existe una categoría final denominada inmuebles por analogía que recoge
los derechos que recaen sobre bienes inmuebles en aquellos países donde
las cosas incorporales también entran dentro de la clasificación en muebles
e inmuebles. Ejemplos:

 Edificios.
 Carreteras.
 Arboles.
 Terreno.
 Casas.
5. Que grava la ley 25-69 sobre el impuesto a las sucesiones y
donaciones?
Toda transmisión de bienes muebles o inmuebles por causa de
muerte, sin distinguir el caso en que la transmisión se opere por efecto directo
de la Ley, de aquel en que se realiza por disposición de última voluntad del
causante. El impuesto tendrá por base: a) Todos los bienes muebles e
inmuebles situados en el país; b) todos los bienes muebles, cual que sean
su naturaleza y situación, cuando el de Cujus o sea dominicano o haya tenido
su último domicilio en el País. * Así se le llama al difunto porque es aquel de
cuya sucesión se trata.

6. Tratándose de sucesiones de bienes, a cargo de quien está el


impuesto?

El Impuesto está a cargo de los herederos, sucesores y legatarios, y


recaerá: 1.- Sobre todo activo de la sucesión, cuando la transmisión es hecha
a un causahabiente universal; 2.- Sobre las porciones de cada uno de los
copartícipes, cuando estos concurran a la sucesión como causahabientes a
título universal; y 3.- Sobre cada legado hecho a título particular.

7. Cuáles son las deducciones que pueden hacerse de la masa hereditaria


en una sucesión?

Según el artículo 4 de la ley 25-69, De la masa hereditaria se harán


las siguientes deducciones:

1. Las deudas a cargo del causante de la sucesión que consten


en escritura pública o privada, con las siguientes excepciones:
a) Las constituidas por el causante en favor, ya sea
directamente o por interposición de otra persona, de sus
presuntos herederos y legatarios, del cónyuge, de los
tutores testamentarios, albaceas y apoderados o
administradores generales del De Cujus;
b) Aquellas cuya exigibilidad dependa de la muerte del
causante;
c) Las reconocidas únicamente por acto de última voluntad
del causante.
2. Los impuestos o derechos cuyo pago haya dejado pendientes
el causante;

3. Los gastos de última enfermedad pendientes de pago al ocurrir


el fallecimiento del Causante;
4. El importe de las deudas mortuorias y gastos de funerales, con
exclusión absoluta de los gastos que se hagan en
monumentos, salvo el caso en que por acto de última voluntad
lo haya exigido el causante;

5. Los créditos hipotecarios y sus consecuencias podrán


deducirse de la masa hereditaria cuando el inmueble que sirva
de garantía a aquellos se halle dentro del territorio de la
República Dominicana, sin que en ningún caso la deducción
pueda ser mayor que el monto del valor del inmueble;

6. Las sumas adeudadas a los trabajadores por derecho de


preaviso y auxilio de cesantía, de conformidad con las
disposiciones de la Ley sobre Contratos de Trabajo, en caso
de fallecimiento de los patronos;

7. Los gastos de fijación de sellos e inventarios.

8. Cuál es la tasa que se aplica para determinar el impuesto sobre


sucesiones?

La tasa a pagar es de un 3% sobre la masa sucesoral (herencia), luego


de realizadas las deducciones correspondientes.

9. Dentro de que tiempo a más tardar, debe presentarse una declaración


sobre sucesión después de haber ocurrido la muerte del causante?

La Declaración Jurada sobre sucesiones (Formulario SD-1 y Anexos)


debe presentarse dentro de los noventa (90) días después del fallecimiento,
anexando los siguientes documentos:

 Acta de defunción (indispensable).


 Copia de la cédula de identidad del finado (si aplica).
 Acta de nacimiento de los herederos (indispensable).
 Copia de cédula de identidad de los herederos o pasaporte (si
aplica).
 Acta de matrimonio (si aplica).
 Comprobantes de gastos funerarios y deudas pendientes de
pago.
 Testamento (si existe). Certificaciones bancarias actualizadas
y certificados financieros.
 Títulos de propiedad de bienes muebles e inmuebles.
 Poder de Representación del Declarante si no es heredero.
10. Que se entiende por De-Cujus en una sucesión?
Expresión latina en el sentido de: "del cual" o "de la cual". Se usa en
derecho sucesorio para referirse al "causante", "aquel del cual procede el
bien o el derecho".

11. Por cuánto tiempo se puede prorrogar la presentación de la declaración


jurada del impuesto a las sucesiones, cuando así lo soliciten los
interesados?

En caso de que el representante no haya podido completar la


documentación requerida podrá solicitar prórroga de hasta 105 días divididos
en dos partidas de 60 y 45 días.

La solicitud de prórroga deberá hacerse antes de los noventa (90)


días, mediante comunicación escrita donde se expongan las razones de la
misma y anexando:

 Copia de acta de defunción.


 Copia de la cédula de identidad del finado (si aplica).
 Copia de la cédula de identidad del Declarante.
 Poder de Representación del Declarante o solicitante de prórroga si
no es heredero.
12. Después de notificar a los herederos de una sucesión el monto del
impuesto a pagar, que tiempo disponen estos para realizar dicho pago?

Una vez liquidado el expediente, se le notifica el Pliego de


Modificaciones al heredero o sucesor del finado, teniendo este un plazo de
treinta (30) días, contados a partir de la recepción de la notificación para
pagar. Podrá solicitar acuerdo de pago.

13. Que está exento del impuesto a las sucesiones?

 El monto de la transmisión que sea inferior a quinientos pesos


(RD$500.00).
 Cuando el monto sea inferior a mil pesos (RD$1,000.00), siempre que
se trate de parientes directos del fallecido (hijos y padres).
 El bien de familia instituido por la Ley 1024-28, modificada por la Ley
5610-61.
 Los Seguros de Vida del fallecido.
 Los legados por testamento a establecimientos públicos o instituciones
de caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.
14. Que penalidad se le aplica a los herederos de una sucesión si presentan
la declaración sobre sucesiones después de la fecha establecida según
la ley 25-69?

15. Cuál es el recargo que se le aplica a los herederos de una sucesión si


presentan la declaración sobre sucesiones después de la fecha
establecida según la ley 25-69?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de


recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de
mes subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio
por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar. Este interés
indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de mayo del 2015.

16. Que grava el impuesto sobre las donaciones de bienes?

Grava toda transmisión de bienes hecha por acto de donación entre


vivos y tiene como base el valor de los bienes donados.

17. Cuál es la tasa que se aplica al impuesto sobre donaciones?

La tasa a pagar es la misma que corresponde al Impuesto sobre la


Renta para personas jurídicas, es decir, un 27% sobre las donaciones, para
el año 2015.
18. Cuando los beneficiarios de bienes por sucesión, estén residiendo en
el extranjero que porciento extra pagaran sobre el impuesto
determinado?
Un 50% más.

19. Tratándose de una donación quien debe de pagar el impuesto?

Este Impuesto deberá ser pagado por los donatarios, es decir, las
personas o instituciones que reciben la donación, cuando no se estipule lo
contrario en el acto de donación. Podrá sin embargo, estipularse en el acto,
que este impuesto estará a cargo del donante, salvo disposiciones
especiales de otras leyes. En tales casos, todas las obligaciones y
responsabilidades establecidas para el donatario, corresponderán al
donante, pero el donatario puede cumplirlas por cuenta de aquel.

20. En una donación de bienes, como se le llama a la persona que hace la


donación y como al que la recibe?

Donante y donatario.

21. Después de ocurrir el acto de una donación en que tiempo se debe


presentar la declaración jurada?

La presentación de este impuesto deberá realizarse dentro de los


treinta (30) días de la fecha de otorgamiento de la donación, mediante una
Declaración Jurada, a través del Formulario SD-3 y Anexos. Deberá ser
presentada en la Administración Local que le corresponde de acuerdo al
domicilio del donatario.

22. Que grava el impuesto sobre donaciones?

Grava toda transmisión de bienes hecha por acto de donación entre


vivos y tiene como base el valor de los bienes donados.

23. Cuáles son los actos que se consideran ser donaciones, según la ley
25-69?

 La transmisión de bienes entre personas vivas de manera gratuita.

Los actos realizados entre:

• Parientes en línea directa, siempre que el beneficiado sea un descendiente


(de padres a hijos);
• Entre cónyuges (esposos) en los casos permitidos por la ley; y
• Entre colaterales del segundo grado (hermanos), según se enumeran a
continuación:

Tipos de actos:

1) Actos de venta;
2) Actos de constitución o modificación de sociedades, siempre que se adjudiquen
intereses o acciones sin prueba de que la sociedad que los recibe ha realizado
un aporte en naturaleza y/o efectivo, o siempre que éste sea notoriamente
inferior al valor de los intereses o acciones adjudicados;
3) Actos de constitución de usufructo (es decir, el uso de una cosa ajena sin ser el
propietario), de uso y de habitación;
4) Actos de compra por cuenta o a nombre de terceros sin comprobantes fiscales
que los sustenten y sin pruebas de que han hecho uso de tales medios para
realizar la compra efectuada por su representante.

24. Después de notificarle el pago del impuesto sobre donaciones a los


responsables del pago, con qué tiempo cuentan estos para realizar el
mismo?

Luego de liquidado el impuesto y notificado el mismo tendrá 30 días


para efectuar el pago en la Administración Local correspondiente.

25. Cuál es el recargo que se aplicara cuando la declaración sobre


donaciones no sea presentada para fines de pago en el plazo indicado
por la ley 25-69?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de


recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de
mes subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio
por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar. Este interés
indemnizatorio aplica a partir del 1ro. de mayo del 2015.