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Julio, 2016
Objetivo
Retenciones
realizadas por el Retenciones
Retenciones a
comprador o practicadas por el
Pago del cargo del patrono
adquiriente del pagador de la renta
impuesto
servicio
Artículos 28 y 29 del Código Artículos 13, 16, 47, 75, 86 y 105 del
Tributario y sus reformas libro I de la Ley de Actualización
vigentes. Tributaria y sus reformas vigentes .
Agentes de Retención
Art. 13 LAT
Infracciones y sanciones relacionadas
con retenciones de impuestos
Infracción:
Infracción: Infracción: Constancia de
Falta de Pago retención no extendida
retención extemporáneo o hecha fuera de
tiempo.
Sanción:
Sanción: Sanción:
100% de multa Q1,000.00 por cada
Multa equivalente sobre el impuesto constancia no
al impuesto pagado fuera del entregada a
dejado de retener plazo legal, más tiempo
intereses
Entrega
electrónica
de
retenciones
“RetenISR”
Conforme al artículo 98 y 98 “A” del Decreto 6-91 Código Tributario y sus
reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009
se aprueba la herramienta electrónica
Instrucciones generales para descargar la
herramienta RETENISR 2 (Escritorio)
Descarga de la herramienta
RetenISR2 Escritorio
Descarga de los Modelos de Carga
Ingreso al Aplicativo RetenISR2 Escritorio
Menú: Catálogo
1. 2.
Regímenes para las Rentas de Actividades
Lucrativas
Regímenes de
Actividades
Lucrativas
Tarifas de retención
Determinación de
las facturas sujetas
a Retención 5% hasta 7% sobre el
Q30,000.00 sin excedente de
IVA Q30,000.00
Obligación de Cálculo de la
acompañar anexo retención
de retenciones
Concepto
1 Compras o Servicios Gravados, adquiridos de Entidades Exentas
2 Materias Primas
3 Productos Terminados
4 Transporte de carga y de personas dentro o fuera del territorio
5 Telecomunicaciones
6 Servicios Bancarios, Seguros y Financieros
7 Servicios Informáticos
8 Suministro de Energía Eléctrica y Agua
9 Servicios Técnicos
10 Arrendamiento y Subarrendamiento de Bienes Muebles
Tabla de Conceptos
Concepto
11 Arrendamiento y Subarrendamiento de Bienes Inmuebles
12 Servicios Profesionales
13 Dietas a asistentes eventuales a consejos y otros órganos
directivos
14 Espectáculos Públicos, Culturales y Deportivos
15 Subsidios Públicos
16 Subsidios Privados
17 Otros Bienes y/o Servicios
18 Películas Cinematográficas, TV y similares
19 Dietas
20 Otras Remuneraciones (Viáticos no comprob, comisiones,
Gtos de Rep.)
Cálculo de retenciones desde herramienta
2. Grabar
3. Carga de archivo a RetenISR
4. Cálculo de las retenciones
5. Constancia de retención
Factura Especial
“Enfoque del Agente
Retenedor”
Conceptos Valores
Rentas Loterías,
sorteos,
Mobiliario de bingos,
capital similares
Ganancias y
pérdidas de
No procede
capital
practicar
retención
Art. 4 Decreto 10-2012 y 3 Dto. 19-2013
Rentas de capital y Ganancias
de Capital –Tipos impositivos-
(X) Tarifa del impuesto 10% (X) Tarifa del impuesto 10%
1.
2.
¿Cómo se elabora la constancia de
retención por rentas de capital?
3.
4.
Consulta e impresión de la constancia de
retención por rentas de capital
5.
6.
Constancia de retención por rentas de capital
7.
Consideraciones Generales en
Rentas de Capital
Hecho
generador
Transferencia o acreditamiento
en cuenta a casas matrices en
el extranjero, sin
contraprestación.
10% 15%
• Intereses (Excepto: • Sueldos y similares.
Instituciones reguladas en su • Pagos a artistas y deportistas.
país de origen según la Ley de • Regalías, honorarios,
Bancos y Grupos Financieros). asesoramientos.
25%
• Otras rentas no especificadas.
Art. 104 Decreto 10-2012
Rentas de No Residentes, ejemplo
práctico
Rentas de No Residentes
Honorarios pagados Q650,534.67
(X) Tarifa del impuesto 15%
(=) Impuesto a retener Q97,580.20
¿Cómo se realiza la retención a no
residentes?
14829282
APRENDIENDO, S.A.
ENERO
2016
¿Cómo se realiza la retención a no
residentes?
25/01/2016
¿Cómo se realiza la retención a no
residentes?
12/02/2016
12/02/2016
Consideraciones Generales
Sobre las Retenciones Practicadas
a No Residentes
1.
2.
¿Cómo se Genera y envía el Anexo
de Retenciones practicadas durante el
mes?
3.
Anexo de Retenciones practicadas
durante el mes
4.
Anexo de Retenciones practicadas
durante el mes
5.
6.
Anexo de Retenciones practicadas
durante el mes
7.
Anexo de Retenciones practicadas
durante el mes
8.
9.
Anexo de Retenciones practicadas
durante el mes
10.
Rentas del trabajo en
relación de dependencia
Mediante
Proyección y formulario
Modificación
SAT-1901
Liquidación y Cálculo de la
devolución retención
Constancia de Pago de
retenciones retenciones
SAT-1921
Tarifas de retención a aplicar:
7% sobre el excedente de
De Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.00
Q 300,000.00
¿Cómo se realiza la retención en
Rentas del Trabajo?
Proyección y
Actualización
Impresión
Liquidación e Constancia fin de
Informe Anual período – fin de
relación laboral
Retención en Rentas del Trabajo
1.
2. Proyección y actualización de
datos
Ajustes y suspensiones
Retención en Rentas del Trabajo
3.
Retención en Rentas del Trabajo
4.
Retención en Rentas del Trabajo
5.
Retención en Rentas del Trabajo
6.
Constancia de Retención
Formato
1. obtenido del
portal SAT
2.
Constancia de Retención
3.
Constancia de Retención
4.
Constancia de Retención
5.
Pago de retenciones
Primeros 10 días
hábiles del mes
siguiente
Generar anexo de
retenciones
1.
2.
Cierre anual en la herramienta
RetenISR
3.
Contáctenos
www.sat.gob.gt
ayuda@sat.gob.gt