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FACEE EPEL

UNIVERSIDAD RICARDO PALMA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
EMPRESARIALES
ESTUDIOS PROFESIONALES POR
EXPERIENCIA LABORAL CERTIFICADA – EPEL

CONTABILIDAD II

C.P.C. JAVIER JARA RENGIFO

2009

Contabilidad II Página 1

FACEE EPEL

INTRODUCCIÓN

El abordar un proceso de formación contable, sea de un CONTADOR o de un
ADMINISTRADOR o de un DIRECTIVO se debe tener en cuenta los referentes
siguientes:

En algunas actividades socioeconómicas, además de los expertos en determinadas
temáticas, se requiere que los involucrados tengan una cultura general de las mismas.
La CONTABILIDAD forma parte de ese tipo de temáticas.

La CONTABILIDAD no se reduce a una maraña de cuentas y números ni a una serie
de procesos mecánicos de rasgos eminentemente operativos. Por el contrario la
CONTABILIDAD es un SISTEMA DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL con dinámicas
y características que obligan a que se tenga que enseñar la LÓGICA DE LA
CONTABILIDAD.

Es necesario entender la lógica de la contabilidad y concebirla como un espejo de la
empresa, para poder utilizarla como herramienta de gestión en la toma de
decisiones. Un contador, o un administrador o un directivo con estas características
tendrán bastante valor agregado y mayor probabilidad de éxito.

No basta con el conocimiento del contador para poder hacer uso eficiente de la
contabilidad al interior de una organización, se requiere además de cierta CULTURA
CONTABLE en el conglomerado que forma parte de una actividad, para que cada uno
de los integrantes, desde su orilla, tenga elementos de juicio que le permitan tributar al
éxito financiero y económico de una empresa o proyecto.

La ausencia de la lógica contable ha sido germen de fracasos de pequeños y
grandes proyectos empresariales.

El contenido de este MATERIAL ACADÉMICO de la Asignatura Contabilidad II
cambia la forma de entender la contabilidad y está diseñado para internalizar al
alumno en la lógica de la contabilidad y de sus implicancias en procesos de gestión,
brinda una visión distinta de la contabilidad para desempañarse con eficiencia en
cualquiera actividad del ámbito empresarial.

A este respecto se ha de tener en consideración: que la contabilidad es una radiología
a partir de la cual se puede diagnosticar el estado de la empresa, y que todo
movimiento de la empresa se refleja en la contabilidad.

Una empresa; se constituye, tiene bienes, produce, contrata personal, tiene ingresos
por ventas, le deben dinero, paga impuestos, obtiene utilidades, y que la contabilidad
lo traduce en cuentas contables para exponerlo en un Balance General y en un Estado
de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados) como dos estados financieros
básicos de los cuatro que produce la contabilidad.

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UNIDAD I

BASE CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PARA LA ADECUADA GESTIÓN DE
LOS NEGOCIOS

1. CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN
La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir, y controlar las
actividades de la empresa con EFICIENCIA y EFICACIA.
La función de CONTROL hace posible mantener a la organización en el buen
camino y para su cometido se requiere de información fidedigna, esto es, que se
corresponda con la realidad, a cuyo efecto responde con absoluta propiedad la
CONTABILIDAD a través de los Estados Financieros que ofrecen información
de los resultados y la perspectiva de la organización a largo plazo, asimismo con
la AUDITORÍA INTERNA y la AUDITORIA EXTERNA cuya ejercitación va desde
validar la honradez y justificación de los estados financieros hasta proporcionar
una base crítica para las decisiones gerenciales.
Los ESTADOS FINANCIEROS se usan para seguir la pista al valor monetario de
los bienes y servicios que entran y salen de la organización. Ofrecen una forma de
vigilar tres condiciones financieras básicas de la empresa.
a) La liquidez: la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de
cumplir con las obligaciones y las necesidades financieras corrientes.
b) Situación financiera general: el equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento
y el patrimonio neto.
c) La rentabilidad: la capacidad para obtener utilidades y retribuir al accionista
según sus expectativas, en forma constante, a lo largo de un periodo.

La AUDITORÍA INTERNA es realizada por miembros independientes de la
empresa para asegurarse que sus activos están debidamente protegidos y que
sus registros contables están debidamente llevados con la precisión y
confiabilidad suficientes para preparar los estados financieros.

La AUDITORÍA EXTERNA es un proceso de verificación que entraña la
evaluación independiente de las cuentas contables y los estados financieros y que
sus registros contables están debidamente llevados con la precisión y
confiabilidad suficientes para preparar los estados financieros.

La AUDITORÍA EXTERNA es un proceso de verificación que entraña la
evaluación independiente de las cuentas contables y los estados financieros, la
labor consiste en verificar si la empresa, al preparar sus estados financieros y al
evaluar sus activos y pasivos se ha ajustado a los principios de contabilidad
generalmente aceptado y si los ha aplicado debidamente, los cuales están
comprendidos en las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF.

El CONTROL se ha convertido en un compromiso dinámico en el ámbito
empresarial del mundo contemporáneo, encontrándose subyacente el APORTE
DE LA CONTABILIDAD.

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ECUACIÓN CONTABLE La Contabilidad es una Ciencia de la Información y el Control que se sustenta en una Ecuación Contable. Es la representación de las formas de financiación de la empresa. 1. maquinarias y equipo. en el que se refleja las obligaciones y endeudamiento con terceros. 3. inversiones mobiliarias e inmobiliarias. bienes de cambio realizable. bienes biológicos. La ecuación contable expresa la igualdad de los recursos económicos aplicados en el ente económico frente a los derechos contra los recursos económicos. El patrimonio tiene tres acepciones dos económicas y la tercera del derecho. La tercera señala que son los bienes y derechos con los que el deudor responde su compromiso de pago. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO POSEE DEBE El patrimonio se extiende e incluye los ingresos y los gastos por lo que la ecuación contable establece cinco elementos de acontecimientos económicos. PASIVO (fuente externa de recursos) El pasivo son obligaciones económicas (deudas) que tiene la empresa con entidades o personas (acreedores) que le entregaron recursos. Por ejemplo: dinero. ACTIVO (bienes y derechos adquiridos) El activo son los recursos económicos que POSEE una empresa que ha de generar beneficios en el futuro. bienes culturales. socios y accionistas a través de aportes. acciones. 2. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Capital + Ingreso – Gasto De los ingresos y gastos se obtiene la utilidad que AUMENTA el patrimonio o la pérdida que DISMINUYE el patrimonio. PATRIMONIO (fuente interna de recursos) Capital El patrimonio es la deuda que tiene la empresa por la inversión efectuada por el propietario. intangibles. La segunda indica que es un conjunto de bienes y derechos que una persona individual o jurídica posee sin incluir las deudas. inmuebles.FACEE EPEL 2. Contabilidad II Página 4 . La primera la asume como sinónimo del capital o la riqueza. derechos a cobrar. RECURSOS ECONÓMICOS = DERECHOS CONTRA LOS RECURSOS ECONÓMICOS (aplicación de fondos) (fuentes de fondos) POSEE DEBE La ecuación contable establece que los recursos económicos es el activo y que los derechos contra los recursos económicos es la suma del pasivo y el patrimonio. participaciones.

Obtención préstamo bancario + 40 + 40 TOTAL AL INICIO 100 40 60 EMPRESA EN MARCHA Activo = Pasivo + Patrimonio a) Con utilidad Capital + Ingreso . los gastos de administración. Prestación de servicio realizados + 10 + 10 4. Por ejemplo: los intereses que paga la empresa por obligaciones financieras. Prestación de servicios realizados + 5 + 5 6. GASTOS Los gastos son operaciones de costos de venta o de otros conceptos asociados a la ocurrencia de ingresos que generan desembolso o pasivos. Inversión del propietario.000 Contabilidad II Página 5 . los gastos que generan las pérdidas producidas por venta de un activo. 2.2 EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA ECUACIÓN CONTABLE 1. accionistas + 60 + 60 2.000 50. es decir no tienen que ver con lo que hace la empresa.000 ? b) ? 45. Los gastos no operacionales no se relacionan con el objeto social o con la operación de la empresa.1 Funcionamiento de la Ecuación Contable INICIO DE ACTIVIDADES Activo = Pasivo + Patrimonio 1. Por ejemplo: el costo de venta.000 ? 65. Gasto TOTAL INICIO 100 40 60 3. INGRESOS Los ingresos provienen de las operaciones de ventas o prestación de servicios que una empresa ofrece relacionado con su OBJETO SOCIAL que generan efectivo o derechos a cobro a lo que se denomina ingresos operacionales. 5 + 5 Utilidad TOTAL 105 40 65 EMPRESA EN MARCHA Activo = Pasivo + Patrimonio b) Con pérdida Capital + Ingreso . por lo tanto los ingresos operacionales serán los que se generen por la venta de ropa. 5 Pérdida TOTAL 95 40 55 Transposición de términos en la ecuación contable Activo = Pasivo + Patrimonio Activo – Patrimonio = PASIVO Activo – Pasivo = PATRIMONIO 2. 5 . Por ejemplo cuando en algunos casos se vende a plantas recicladoras los retazos de tela que han sobrado o cuando se vende un activo usado de la empresa.FACEE EPEL 4. Sueldos incurridos . 10 . Los ingresos no operacionales no se relacionan con el objeto social del negocio. Gasto TOTAL INICIO 100 40 60 5. Determinar las cantidades faltantes en nuevos soles: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL a) 90.000 70. Por ejemplo el objeto social del negocio es confeccionar y vender ropa. 10 . 5. Los gastos operacionales son los que aportan a la operatividad de la empresa. Sueldos incurridos .000 c) 94. socio. los gastos de venta.

FACEE EPEL 2.000 d) Capital del propietario 31. Clasificar los conceptos siguientes como ingresos (I) o gastos (G) o no aplicable (NA) a) Gastos de publicidad e) Retiro del propietario b) Comisiones ganadas f) Ingreso por prestación de servicios c) Gastos de seguros g) Gastos por servicios públicos d) Gasto por sueldos 7. Indicar si es activo (A) pasivo (P) capital (C) los conceptos siguientes y establecer la ecuación contable en nuevos soles a) Cuentas por pagar 85. Seguidamente responder las preguntas siguientes: a) Si durante el año.500 c) Caja 44.000 ¿Cuánto suma el activo? b) El activo es 190. el activo disminuyó 80. el activo es 870.000 ¿Cuánto es el pasivo al finalizar el año? 4.000 b) Cuentas por cobrar 72. el pasivo aumentó 100.000 y el pasivo es igual a la mitad del activo ¿qué cantidad es el capital? 3.000 y el capital aumentó 120. el activo aumentó 150.000 y el capital es 80. Al empezar el año. entonces cuánto es el capital. el pasivo y capital que origina las transacciones siguientes: a) Efectivo invertido en el negocio b) Retiro de efectivo por el propietario c) Cobro en efectivo a un cliente a quien se facturó previamente el servicio prestado. Determinar la ecuación contable en Activo = Pasivo + Capital. Contestar las preguntas siguientes en nuevos soles a) El pasivo es 100.000 y el pasivo disminuyó 80. Indicar la afectación en la ecuación contable por aumentos y disminuciones de las transacciones siguientes: Transacciones Activo = Pasivo + Pasivo + Capital + Ingresos – Gastos a) Compra de suministros al crédito b) Recepción de efectivo por servicios prestados c) Pago de gastos en efectivo 5.000 en nuevos soles.000 y el pasivo es de 500.000 ¿Cuánto es el capital al finalizar el año? b) Si durante el año. Marcar según afecte el ingreso (I) o gastos (G) o no aplicable (NA) los conceptos siguientes: a) Efectivo recibido por prestación de servicios b) Pago en efectivo por compra de equipo c) Pago de sueldos a empleados 8.500 Contabilidad II Página 6 . Determinar el efecto de aumento o disminución en el activo.000 ¿Cuánto suma el pasivo? c) El activo es 600.000 y el capital es 232.000 ¿Cuánto es el activo al finalizar el año? c) Si durante el año. 6.000 y el capital disminuyó 70.

+ AUMENTO Disminución Disminución AUMENTO 3. 3. + Disminución AUMENTO Disminución AUMENTO El GASTO nace y aumenta en el DEBE y disminuye en el HABER. . Indicar cuál es activo (A) pasivo (P) capital (C) a) Cuentas por pagar d) Suministros de oficina b) Sueldos por pagar e) Inversión del propietario c) Equipo f) Documentos por pagar 10. ACTIVO = PASIVO + PÀTRIMONIO DEBE HABER El activo nace y aumenta en el DEBE y disminuye en el HABER ACTIVO DEBE HABER + - AUMENTO Disminución El PASIVO Y PATRIMONIO nace y aumenta en el HABER y disminuye en el DEBE.2 SALDOS NORMALES DE LAS CUENTAS El saldo normal de las cuentas es de acuerdo a los AUMENTOS en donde nace el registro. ASIENTO CONTABLE El asiento contable es el medio que traduce el hecho económico señalado en el comprobante de pago o documento mercantil a un lenguaje contable de DEBE y HABER y contiene la (s) cuenta (s) deudora (s) y la (s) cuenta (s) acreedora (s). + .1 DEBE YHABER DE LA ECUACIÓN CONTABLE El lado izquierdo de la ecuación contable es el DEBE y el lado derecho es el HABER. Contabilidad II Página 7 . PASIVO PATRIMONIO DEBE HABER DEBE HABER .FACEE EPEL 9. El INGRESO nace y aumenta en el HABER y disminuye en el DEBE. Indicar cuál es activo (A) pasivo (P) capital (C) a) Documento por pagar e) Cuentas por cobrar b) Caja f) Sueldos por pagar c) Equipo de limpieza g) Pérdida acumulada d) Capital del propietario h) Utilidad acumulada 3. GASTO INGRESO DEBE HABER DEBE HABER + .

000. Ingreso por prestación de servicios a un cliente cobrado en efectivo S/. tendrá saldo acreedor (HABER) c) Cuenta de Patrimonio. activo. Gasto de intereses por préstamo pagado en efectivo S/.000 4. 10.3 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES EN LA ECUACIÓN CONTABLE Cada transacción produce simultáneamente un doble efecto en el lado izquierdo y lado derecho de la ecuación contable. 5. asignando la cuenta que está relacionada. Establecer si aumenta o disminuye los elementos afectados y por cuanto. Gasto. Activo. aumenta. cuenta 70. 70 Ventas. ingreso. 621 Remuneraciones.000. DEBE + 40. HABER + 40. cuenta 50. aumenta. + 10. Ingreso. HABER + 10. cuenta 10. cuenta 10. DEBE + 100.000 105. aumenta.000 Patrimonio. HABER. 20 Mercaderías. cuenta 45.000 TOTAL 145. disminuye. 50 Capital. 3. patrimonio. aumenta. + 100. pasivo. gasto.000 2. 5. DEBE .000. 2. 100. vale decir en el DEBE y en el HABER.000 40. Aporte del propietario al negocio en efectivo S/. aumento. tendrá saldo acreedor (HABER) d) Cuenta de Gasto. tendrá saldo deudor (DEBE) b) Cuenta de Pasivo.000 Pasivo. cuenta 10. tendrá saldo acreedor (HABER) 3. Determinar a qué elementos de la ecuación contable afecta la transacción. aumenta. Activo.000 3. tendrá saldo deudor (DEBE) e) Cuenta de Ingreso. Recepción de dinero por préstamo bancario S/. 40. DEBE. ANÁLISIS DE LA TRANSACCIÓN APRA REGISTRAR UN ASIENTO CONTABLE 1. cuenta 67. 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros.FACEE EPEL Ejemplos: a) Cuenta de Activo. aumenta. cuenta 10. HABER .4 EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE AFECTACIÓN DE LA TRANSACCIÓN EN LA ECUACIÓN CONTABLE ENUNCIADO Y ANÁLISIS DE LA ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO TRANSACCIÓN 1.000 Activo. 5.000 Contabilidad II Página 8 .000.000 Activo.

Recibo de Honorarios. 4. c) Títulos Valores Letra de Cambio. PROCESO D ELA INFORMACIÓN FINANCIERA 4. Cheque.2.000 4 67 Gastos financieros 5. pasivo y naturaleza legal y financiera del patrimonio. etc.FACEE EPEL ASIENTOS CONTABLES DE DIARIO DEBE HABER 1 10 Caja y Bancos 100.5 Cuentas reales (permanentes) Cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas 6.000 Por intereses pagados 4.4. Contabilidad II Página 9 . 7) Contabilidad Analítica de Explotación 9 Cuentas de Orden 0 4. Pagaré.000 45 Obligaciones financieras 40.3. b) LIBRO DIARIO Registro de todas las transacciones de la entidad mediante un asiento contable que contiene la cuenta deudora DEBE y la cuenta acreedora HABER.3 Libros Principales a) LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES Registro detallado de activo.000 10 Caja y bancos 5.1 Documentación Sustentatoria a) Escritura Pública o Documento probatorio de Constitución de la Empresa b) Comprobantes de Pago Factura. Boleta de Venta.000 Por préstamo bancario obtenido 3 10 Caja y bancos 70 Ventas 10.2 Plan Contable General Empresarial Elementos Cuentas del Balance General 1.000 Por prestación de servicios realizados 10.7 Cuentas nominales (temporales) Saldos Intermediarios de Gestión y Determinación de los Resultados del Ejercicio 8 (Cuentas de cierre de los elementos 6.000 Por inicio del ejercicio económico 2 10 Caja y bancos 40.000 50 Capital 100.

TERCEROS 5.. de …… CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 33 Inmuebles..00 4. 2 DEBE 33 INMUBLES. 4.… de ……………. y del Estado de Ganancias y Pérdidas.. MAQUINARIA YEQUIPO HABER 2 2 xxx A Varios 1 80.FACEE EPEL DIAIRO MES DE …………………. MAQUINARIA YEQUIPO 80.6 Estados Financieros (producto final de la Contabilidad) Contabilidad II Página 10 .4 Balance de Comprobación Expone las sumas del debe y. 2 1 2 33 INMUEBLES.000 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS . del haber con sus saldos deudor a acreedor de cada una de las cuentas del Libro Mayor.000.000 80.000 336 Equipos diversos 65.. ENTIDAD BALANCE DE COMPROBACIÓN Al . pasivo y patrimonio al iniciar el ejercicio económico c) LIBRO MAYOR Clasifica la información contable registrada en el LIBRO DIARIO acumulando los CARGOS (debe) y ABONOS (haber) para cada una de las cuentas de los asientos contables.000 335 Muebles y enseres 15.000 xxx Por el activo.000 50 CAPITAL 75. maquinaria y equipo 80.5 Balance Constructivo (Hoja de Trabajo) Facilita la distribución de los saldos de las cuentas concernientes al Balance General.000 xxx Por 4.000 501 Capital social 75.000 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado 5.

3. 2.90. INICIO DE OPERACIONES ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 3 El propietario invirtió en el negocio S/. 91 Gastos de administración. TRANSACCIONES DEL MES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 4 Compra de mercaderías con factura por S/.50-1. II. 6 Bonificación obtenida fuera de factura por compras. 2. La empresa cobra con factura alquiler de playa de estacionamiento por S/. 7.060. La empresa emite Nota de Crédito al cliente porque devolvió mercaderías que asciende a S/. 14 Bonificación concedida fuera de facturas por venta.000 depositado en el banco. 6.15 más el IGV 19% de S/. 2. La empresa emite Nota de Crédito al cliente porque concede una bonificación fuera de factura de S/.200 con giro de cheque. 4 Recepción de préstamo bancario S/.600 recargo de S/. 4. Transferencia a gastos de administración.800 más IGV 19% que se deposita en cuenta corriente.800.FACEE EPEL 4. 10. 12 Devolución de venta.500.650 más IGV 19%. 12. 20.466. Costo de venta S/. 279. La empresa cobra al cliente antes del tiempo convenido el saldo restante de la factura del día 11 que asciende a S/. y en equipos diversos para uso de la empresa S/.40 mas IGV 19% de S/. 18 Ingreso por alquiler. El proveedor emite Nota de Crédito porque concede a la empresa una bonificación fuera de factura de S/. 5 Devolución de compra.500.940. 485. 17 cobro de factura al cliente con descuento por pronto pago.581. 10 Cancelación de factura por pagar con descuento por pronto pago. 327 más IGV 19% como estímulo a la compra realizada. en mercaderías S/. 92.500: en efectivo depositado en el banco S/.23.60 – 389. Costo de venta S/.97 (43.13) por lo que emite Nota de Crédito otorgando un descuento por pronto pago de S/. 92 Gastos financieros. APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA CONTABILIDAD DE OPERACIONES MERCANTILES Procesar el LIBRO DIARIO de la Empresa Unipersonal PROGRESO que ha realizado en el mes de diciembre 2009 las transacciones siguientes: a los efectos de la clasificación de los gastos utilizar las cuentas 90 Gastos de ventas. 20 Gasto de alquiler y garantía entregada.782. La empresa paga a una persona natural alquiler del local por S/.540 más IGV 19%.10-4.70 – 7.52 (17. 24.600. 1.473. 1. 11 Venta de mercaderías al crédito con factura por S/.7 Análisis e Interpretación de Estados Financieros PASADO PRESENTE FUTURO 5. I. Contabilidad II Página 11 .500 con una depreciación acumulada de S/.730 más IGV 19%. 34. 1. El proveedor emite Nota de Crédito por devolución de mercaderías a un valor de S/. 11. 1.232 más IGV 19%.000. El efectivo es depositado en cuenta corriente.552. 7.850 más IGV 19% al no estar conforme con el pedido.400 correspondiente al mes de diciembre más tres meses de garantía por S/. 3. Se paga 40% con cheque y el saldo al crédito. 35. La empresa paga el saldo restante de la factura del día 4 que asciende a S/.08) con cheque antes del tiempo convenido por lo que el proveedor emite Nota de Crédito otorgando un descuento por pronto pago de S/.232.

800) 0 día 11 (+) Reducción del costo de ventas 3.940.FACEE EPEL 21 Gastos de sueldos. El valor en libros es de S/. La empresa adquiere nuevos equipos de última generación al crédito por S/. de Pens.000 más IGV 19%.850) Compras netas 20. Nac. 9.000 (+) Compras 24. Posteriormente las acciones compradas son vendidas en 120% de su costo recepcionado en efectivo que es depositado en cuenta corriente.800 Inventario final (7. con un inventario final de S/. 7.262. 28 Demostración de la determinación del costo de la mercadería vendida.000 (+) Compras 24.000 con giro de cheque.500 y su depreciación acumulada de S/.00 Giro de cheque 2. 10.940) COSTO DE VENTAS 16.500.000 más IGV 19%.800 (-) Costo de ventas (20. Compra de bienes de activo fijo.650 (-) Devolución de compras (3.00 Aporte del empleador 9% 234. ACTIVIDADES A REALIZAR Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobación Contabilidad II Página 12 .262. 13% -338.00 24 Gasto de intereses.860 III. 15. 350 por intereses de sobregiros. 27 Venta de bienes de activo fijo. Transferencia a gastos financieros. Importe bruto 2. El importe neto se paga con giro de cheque.850) día 5 Compras netas 20. La planilla de sueldos del mes se transfiere a gastos de administración 80% y a gastos de venta 20%.650 día 4 (-) Devolución de compras (3. equipos diversos de uso de la empresa a un valor de venta de S/. La empresa adquiere acciones de otra empresa por S/.800 Total disponible 24.00 Importe neto 2. La empresa recibe Nota de Cargo del banco de S/. 7. Inventario Inicial 4.940 Inventario Inicial 4. 1.00 Retención Sist. Venta con factura al contado que es depositado en cuenta corriente.600.940 día 12 INVENTARIO FINAL 7. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 26 Adquisición y venta de inversiones financieras.

TRANSACCIONES DIARIO AUXILIAR LIBRO DIAIRO ADQUISICIÓN de bienes y servicios Diario Auxiliar de Compras ACEPTACIÓN de letras de cambio Registro de Letras por Pagar VENTA de bienes y servicios Diario Auxiliar de Ventas Asientos Contables GIRO de letras de cambio Registro de Letras por Cobrar de REMUNERACINES y cargas sociales Planilla de Pago Centralización INGRESOS de fondos Diario Auxiliar de Entradas a Caja SALIDAS de fondos Diario Auxiliar de Salidas de Caja ENTRADAS Y SALIDAS de existencias Tarjeta de Existencias Valoradas de Almacén Todas las demás transacciones corresponderá al LIBRO DIARIO. tales como el asiento contable de apertura o reapertura. Un sistema de información contable efectivo requiere contar con personal competente y honesto.FACEE EPEL UNIDAD II APLICACIÓN INTEGRAL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE 1. entre otros. El uso de un diario auxiliar responde a un sistema contable computarizado o manual que se organiza por MÓDULOS CONTABLES. El documento fuente de cada tipo de transacción específica se registra detalladamente en el respectivo diario auxiliar que periódicamente al finalizar cada mes se resume en el LIBRO DIARIO a través de un ASIENTO CONTABLE DE CENTRALIZACIÓN. Contabilidad II Página 13 . asimismo. registros y procedimientos que utilizan las empresas para procesar las transacciones. Las empresas afrontan la enorme carga de transacciones mediante la computarización para un procesamiento rápido y fiable y la especialización que consiste en agrupar transacciones para acelerar el proceso a través de diarios auxiliares. SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE Un sistema de información contable es la combinación de personal. se necesita de controles internos para autorizar transacciones y salvaguardar los activos. DIARIOS AUXILIARES Los diarios auxiliares son libros de contabilidad en los cuales se registran un tipo específico de las transacciones recurrentes para evitar registrarlas en el LIBRO DIARIO cada vez que se presentan. Los diarios auxiliares se implementan en función de las necesidades de información y de control de las empresas por lo que a continuación se mencionan las categorías de transacciones y diarios auxiliares siguientes que se han de procesar siguiendo el PRINCIPIO DE UNIDAD DE INFORMACIÓN CONTABLE. las estimaciones contables de valuación de los activos.

y la correspondiente obligación de pago. equipos diversos. FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS Mes de ……………………. que conforman el activo realizable. A través del Diario Auxiliar de Compras se ejercita el principio de unidad de información sobre el reconocimiento del costo o gasto. herramientas y unidades de reemplazo. muebles y enseres. de la factura. suministros. construcciones y obras en curso. repuestos. boleta de venta. materiales auxiliares. envases y embalajes. REGISTRO DE COMPRAS PARA FINES TRIBUTARIOS Para fines tributarios se utiliza el Registro de Compras establecido por el artículo 37º de la Ley. que conforman el rubro de inmuebles. igualmente canaliza los gastos en servicio en que ha incurrido la empresa. de maquinaria y equipo de explotación. El Diario Auxiliar de Compras se procesa directamente de la documentación sustentatoria de las adquisiciones de bienes y servicios. y artículo 10º del Reglamento del Impuesto General a las Ventas como obligación del Deudor Tributario para amparar las adquisiciones gravadas. materias primas. asimismo. no gravadas o de exportación a fin de determinar fehacientemente el derecho al CRÉDITO FISCAL. equipo de transporte. CONTABILIDAD DE COMPRAS DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS El Diario Auxiliar de Compras sistematiza la contabilización de todas las adquisiciones de mercaderías. maquinaria y equipo del activo inmovilizado. Comprobante de Pago PROVEEDOR DEBE DEBE HABER Fecha 4011 Código Denominación Nº Cuenta Valor de IGV Cuenta Total Compra TOTAL Contabilidad II Página 14 . y otros comprobantes de pago. vale decir.FACEE EPEL 2.

generalmente. A fecha fija : se indica en el documento la fecha de cancelación FORMATO DEL REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR Mes de …………………………. boleta de venta. el Registro de Letras por Pagar tiene el mismo correlato. de la factura. Contabilidad II Página 15 . El Registro de Letras por Pagar tiene por finalidad establecer un adecuado control de las letras de cambio ACEPTADAS a los proveedores debido al canje de los comprobantes de pago y permite conocer con OBJETIVIDAD la fecha en que corresponde efectuar el PAGO del título valor a los efectos de preparar el flujo de fondos. El Diario Auxiliar de Ventas se procesa directamente de la documentación sustentatoria de los ingresos. e indistintamente el costo de ventas. y el correspondiente derecho a cobro. A días vista : el vencimiento se cuenta desde la fecha de aceptación 3.FACEE EPEL REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR Las facturas. A días fecha: el vencimiento se cuenta desde la fecha de emisión 4. y de otros ingresos de gestión. Fecha Comprobante Nº VENCIMIENTO de de Pago Letra Girador Fecha de Plazo Importe Emisión Serie Nº aceptación Año E F M A M J J A S O N D TOTAL 3. CONTABILIDAD DE VENTAS DIARIO AUXILIAR DE VENTAS El Diario Auxiliar de Ventas sistematiza la contabilización de todas las transacciones de ventas de ingresos operacionales. A través del diario Auxiliar de Ventas se ejercita el principio de unidad de información sobre el reconocimiento de los ingresos. boletas y otros comprobantes de pago por PAGAR se extingue por la CANCELACIÓN (egreso de dinero) y por el CANJE con un ´título valor. y otros comprobantes de pago. La obligación de pago se origina en las compras de bienes y servicios procesado en el Diario Auxiliar de Compras. boletas y otros comprobantes de pago por pagar. Contablemente significa crear la obligación de PAGO como letras por pagar y disminuir en facturas. TIPOS DE VENCIMIENTO DE LETRAS DE CAMBIO 1. vale decir. consecuentemente. letra de cambio. A la vista : no tiene plazo se cancela el día de su presentación 2.

consecuentemente.. el Registro de Letras por Cobrar sigue el mismo correlato. boletas y otros comprobantes de pago por COBRAR. generalmente. Contablemente significa crear el derecho a COBRO como letras por cobrar y disminuir en facturas. FORMATO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Fecha Comprobante Nº VENCIMIENTO de de Pago Letra Aceptante Fecha de Plazo Importe Emisión Serie Nº aceptación Año E F M A M J J A S O N D TOTAL Contabilidad II Página 16 .FACEE EPEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS PARA FINES TRIBUTARIOS Para fines tributarios se utiliza el Registro de Ventas e Ingresos establecido por el artículo 37º de la Ley y el artículo 10º del Reglamento del Impuesto General a las Ventas de carácter obligatorio para el Deudor Tributario a fin de determinar fehacientemente el impuesto bruto por ventas como OBLIGACIÓN DE PAGO. letra de cambio. El Registro de Letras por Cobrar tiene por finalidad establecer un adecuado control de las letras de cambio GIRADAS a los clientes debido al canje de los comprobantes de pago y permite conocer con OBJETIVIDAD la fecha en que corresponde efectuar el COBRO del título valor a los efectos de preparar el flujo de fondos. boletas y otros comprobantes de pago por cobrar. El derecho a cobro se origina en las ventas procesado en el Diario Auxiliar de Ventas. se extingue por la CANCELACIÓN (ingresos de dinero) y por el CANJE con un título valor. FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE VENTAS DIARIO AUXILIAR DE VENTAS Mes de …………………. Fecha Comprobante de Pago HABER HABER DEBE Costo de Ventas Códi Denominación Nº CLIENTE Cuenta Valor 4011 Cuenta Total DEBE HABER go de IGV Cuenta Importe Cuenta Importe Venta TOTAL REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Las facturas.

al SENCICO del dos por mil sobre el total de las remuneraciones de actividades de la construcción. al SENATI de 0. El total de las remuneraciones (IMPORTE BRUTO) de la planilla de pago es el GASTO incurrido por la empresa. a que está obligado el empleador por las leyes respectivas. las retenciones efectuadas a los mismos concerniente al Sistema Nacional de Pensiones con el aporte del 13% de la remuneración asegurable.01. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría calculado según la escala progresiva acumulativa. Asimismo.06. el total de las retenciones realizadas a los trabajadores (DEDUCCIONES) constituye OBLIGACIÓN de pago para la empresa en su condición de agente de retención.FACEE EPEL 4. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada y las cooperativas de trabajadores.75% sobre el total de las remuneraciones que paguen a los trabajadores las empresas industriales manufactureras. el porcentaje de seguro. que a elección del empleador podrían ser llevados en LIBROS.98 modificado por Decreto Supremo Nº 017-2000-TR publicado el 17. el total neto a pagar (IMPORTE NETO) significa la OBLIGACIÓN de pago de la empresa que ha de entregar a los trabajadores. La Planilla de Pago determina la totalidad de remuneraciones de los trabajadores de la empresa. entre otros aportes. CONTABILIDAD DE REMUNERACIONES PLANILLA DE PAGO La Planilla de Pago es un registro de carácter obligatorio establecido por Decreto Supremo Nº 001-98-TR publicado el 22. hojas sueltas o microformas. El contenido de la planilla de pago a los efectos de su contabilización se resume de la manera siguiente: Importe Bruto : Gasto de la empresa Deducciones : Obligación de pago con terceros Importe Neto a Pagar : Obligación de pago con trabajadores Aporte del Empleador : GASTO y obligación de pago de la empresa Contabilidad II Página 17 . El total aportes del empleador constituye la obligación social que asume el empleador originándose el GASTO incurrido y la correspondiente OBLIGACIÓN de pago. Sistema Privado de Pensiones – AFP con un aporte obligatorio del 10% de la remuneración asegurable y adicionalmente una comisión (variable según la AFP). se determina para cada uno de los trabajadores el APORTE DEL EMPLEADOR al Seguro Social de Salud (Régimen de Prestaciones de Salud) de 9% de la remuneración o ingreso del trabajador. están obligados a llevar PLANILLAS DE PAGO. con relación a sus trabajadores.2001.

Diario Auxiliar de Entradas a Caja Diario Auxiliar de Salidas de Caja DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS A CAJA Se procesa las operaciones de: 1. 3. 47. 14. 43. 2. 4. No se deberá registrar cuentas de INGRESOS como 70 que se procesa en el Diario Auxiliar de Ventas.42. Cancelación de obligaciones a través de las cuentas de código 40. Contabilidad II Página 18 . 46. 45. Nota de Cargo del Banco disminuyendo la cuenta corriente. para registrar los egresos de fondos (SALIDAS) por el pago de los pasivos asumidos por la empresa. El libro caja usualmente es de foliación doble para registrar en el DEBE los ingresos y en el HABER las salidas. 44. 13. del mismo modo. 2. Cobros a través de las cuentas de código 12. Nota de Abono del Banco disminuyendo la cuenta por cobrar correspondiente. 17. Cancelación de obligaciones por las Notas de Cargo del Banco. el formato de Caja Americana se puede desarrollar de la manera siguiente a los efectos de Control Interno. 16. 41. No se deberá registrar cuentas de GASTOS como 63 que se procesa en el Diario Auxiliar de Compras. Nota de Abono del Banco aumentando la cuenta corriente. Giro de cheques para pagos disminuyendo la cuenta corriente. 3. FACEE EPEL FORMATO DE LA PLANILLA DE PAGO PLANILLA DE SUELDOS Mes de …………………. RETENCIONES AL TRABAJADOR Có Nombres Registro a Categoría Total Neto APORTES DEL EMPLEADOR di y seguro U remune ONP AFP 5º Total a ESSALUD Total go Apellidos previsional Ocupación ración 13% Categoría retencio pagar 9% Aporte Comi Segu nes sión ro 5. 4. DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS A CAJA Se procesa las operaciones de: 1. Depósito al Banco de los cobros efectuados. Ahora bien. CONTABILIDAD DE TESORERÍA LIBRO CAJA El libro caja está establecido en los artículos 33º y 34º del Código de Comercio y tiene por finalidad registrar los ingresos de fondos (ENTRADAS) proveniente de la recaudación de los derechos a cobros por el reconocimiento de los ingresos de la empresa.

Será deudor si el DEBE es mayor que el HABER. y SALDOS. o notas de cargo. y si sucede lo contrario será acreedor. depósitos de ahorros. El libro bancos se deberá aperturar para cada una de las cuentas corrientes. para mantener debidamente actualizado los saldos disponibles de fondos en la institución financiera o sobregiros de fondos asumidos debidamente autorizado. notas de cargo. En el DEBE se anota los depósitos efectuados en efectivo o nota de abono del Banco. Fecha Comprobante Conceptos Nº DEBE HABER HABER OTROS ABONOS de Pago documento Cuenta Tipo Nº 101 Cuenta Importe Cuenta Importe Cuenta Importe TOTAL INGRESOS Saldo Inicial TOTAL FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS DE CAJA DIARIO AUXILIAR DE SALIDAS DE CAJA Mes de …………………………… Fecha Comprobante Conceptos Nº HABER DEBE DEBE OTROS CARGOS de Pago documento Cuenta Tipo Nº 101 Cuenta Importe Cuenta Importe Cuenta Importe TOTAL EGRESOS Saldo para el mes siguiente TOTAL LIBRO BANCOS El libro bancos tiene por finalidad el control del dinero depositado en las entidades bancarias y la utilización de los mismos a través de los retiros mediante giro de cheques. 2. en instituciones financieras. Para cada uno de los registros efectuados se determina el saldo correspondiente. cartas órdenes. o cartas órdenes. FACEE EPEL FORMATO DEL DIARIO AUXILIAR DE ENTRADA A CAJA DIAIRO AUXILIAR DE ENTRADAS A CAJA Mes de ……………………………. PROCESAMIENTO DEL LIBRO BANCOS 1. Contabilidad II Página 19 . depositados a plazos. La sumatoria de todas ellas deberá concordar con la cuenta de control tanto en movimiento de DEBE y de HABER. 3. En el HABER se anota los giros de cheques.

los giros de cheques se anotan en el HABER. El saldo deudor es activo que representa disponibilidad de fondos. FORMATO DEL LIBRO BANCOS LIBRO BANCOS Entidad Bancaria y Cuenta Corriente Mes de …………………… FECHA CONCEPTO SUMAS SALDO Debe Haber Deudor Acreedor TOTAL CONCILIACIÓN BANCARIA En el libro bancos de la empresa los depósitos efectuados se registran en el DEBE (activo).FACEE EPEL 4. al final de cada mes la entidad financiera le emite a la empresa un Estado de Cuenta y se contrasta con el Libro Bancos estableciéndose la Conciliación Bancaria a fin de determinar y demostrar la concordancia del saldo del libro bancos de la empresa con el saldo del estado de cuenta del banco. FORMATO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA CONCILIACIÓN BANCARIA Saldo según estado de cuenta del banco xxx Hechos no registrados en el banco Más : Depósitos efectuados y no registrados por el banco xxx Menos : Cheques girados y aún no pagado por el banco (xxx) Hechos no registrados en libros Menos : Notas de Abono del banco no considerado en libros (xxx) Más : Notas de Cargo del banco no considerados en libros xxx SALDO IGUAL A LIBROS xxx Contabilidad II Página 20 . por consiguiente. de la misma manera. 5. mientras que en la entidad financiera se anota en el DEBE. y el saldo acreedor es pasivo que representa obligación de pago. El total del DEBE y del HABER del libro bancos concuerda con la cifra de la cuenta deudora y de la cuenta acreedora de los asientos contables de centralización del libro caja. en el libro bancos. en tanto que en la entidad financiera se registra en el HABER (pasivo).

TARJETA DE EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN Nº Artículo : Método de Valuación Código: Marca : Modelo: Serie: Unidad de medida: Ubicación: Documento de Traslado. Promedio Móvil. y saldo final. Comprobante Tipo Entradas Salidas Saldo Final de Pago. Promedio Ponderado. Primeras Entradas Primeras Salidas – PEPS. el diario auxiliar de existencias. de Fecha Tipo Serie Número operación Cantidad Costo Importe Cantidad Costo Importe Cantidad Costo Importe Unitario Unitario Unitario REGISTROS DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO PARA FINES TRIBUTARIOS El artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que el deudor tributario debe llevar un registro auxiliar para el control en unidades físicas y valorizadas con las características similares del cuerpo de la tarjeta de existencia valoradas de almacén descritas precedentemente. tiene por finalidad registrar para la cuenta 20 Mercaderías y cuenta 21 Productos terminados el valor de su costo. Contabilidad II Página 21 . 4. por lo tanto. Para cada tipo de bien de cambio de las existencias se apertura una TARJETA DE EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN en donde se registran las entradas.FACEE EPEL 6. determinar el costo de venta de la mercadería vendida y el saldo de las existencias. Los métodos de costeo de existencias aceptados son: 1. CONTABILIDAD DE INVENTARIOS DIARIO AUXILIAR DE EXISTENCIAS El activo realizable de una empresa está constituido por las existencias. 2. Identificación Específica. El proceso se realiza con los comprobantes sustentatorios del Diario Auxiliar de Compras. por cantidad de unidades físicas. salidas. y del Diario Auxiliar de Ventas. Documento Interno o Similar. costo unitario y valores respectivos. 3.

000.000 cada una. LB Contabilidad II Página 22 . 4. registros especiales a utilizar con la codificación siguiente: Libro Inventarios y Balances LIB Libro Diario LD Libro mayor LM Diario Auxiliar de Compras DAC Registro de Letras por Pagar RLP Diario Auxiliar de Ventas DAV Registro de Letras por Cobrar RLC Planilla de Pago PP Libro Caja LC Libro Bancos LB Diario Auxiliar de Existencias DAE II. 10 cada una y los valores de activo y pasivo son los siguientes: efectivo S/. DAC. Cte. La empresa adopta el Sistema de Contabilidad sobre base de Acumulación donde se contabiliza las cuentas por cobrar frente a los ingresos y.000 cada uno. Nº 018976 S/. 66.000 LC. 10.000 cada uno.000 acciones de S/.A. Cte. los gastos financieros se identifican en la cuenta 92 Gastos financieros. INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD ECONÓMICA La Empresa Comercial Lima S.000 cada uno. se dedica a la venta de transformadores gravado con el Impuesto General a las Ventas de 19% e inicia un ejercicio económico el 01 de diciembre de 2009. 2 escritorios de metal de S/. 5 sillones giratorios de metal de S/. 1. 2. 91 Gastos de venta. 5 muebles para computadoras de S/.000 cada uno.C. 1. Pagaré Banco Continental S/. el costo o gasto frente a la obligación de pago. La empresa se constituyó con 10. Preparar el Libro Inventarios y Balances (LIB). 2 sillones giratorios de metal de S/.000 cada una. 1. Nº 018976 por talonario de cheques S/. 80. 5 computadoras de S/.000. LB 03 Nota de Cargo de Interbank Cta.FACEE EPEL APLICACIÓN INTEGRAL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE MONOGRAFÍA INTEGRAL DEL CICLO CONTABLE I. LC. La transferencia de los gastos es de 60% administración y 40% venta utilizando las cuentas 90 Gastos de administración. En cada transacción se identificará los libros y. Las transacciones se enuncian a valor de costo original y se aplica la norma tributaria que corresponda. TRANSACCIONES DEL MES DE DICIEMBRE DE 2009 03 Depósito en Interbank Cta. 4 estantes de metal valorizados en S/. 2. 100.

00 60. Factura Nº 01-456. Gastos de energía y agua pagado con giro de cheques Servicio IGV TOTAL EDELNOR. Nº 45003 DAC.80 380.00 Cobro en efectivo que se deposita en cuenta corriente.00 IGV 19% 2.625. DAE 15. Factura Nº 01-562.00 IGV 19% 760. LC.778. 02. RLP.00 IGV 19% 28.801. 5.A.. 101.000. DAV. LB 06 Industrial Lima SAC.C.00 Se acepta letras de cambio Nº 3403 a 30 y 60 días de S/. compra de mercaderías al crédito 100 artículos CH a S/. 315 c/u 63.00 Valor de venta 34. 200 c/u S/. Recibo Nº 128460 S/. 45. LC. Factura Nº 01-001. IGV S/. LC. DAE 24.00 IGV 19% 6.00 25 artículos T a S/.19 Ch/. DAV.403.000. Recibo Nº 45160 S/.256 cada una. 120 c/u S/..80 Ch/. 12. 60 días respectivamente de S/. Nº 45002 SEDAPAL. garantía de 3 meses 450.19 120.50 TOTAL 178. venta de mercaderías. DAE 16. 51.A.760. Gregorio Saldívar Pérez. 03 a 30.000. DAE.50 LD.000. 20 artículos CH a S/. 200 artículos CH a S/. Factura N° 01-453 Alquiler de Diciembre 2009 S/.00 DAC.A.00 19. 10. Factura Nº 01-002.000.00 Giro de cheque Nº 45001 628. venta de mercaderías 50 artículos CH a S/.C.00 TOTAL 40. 320. Productos Rosario S.765 cada una DAC. LB 20.00 200 artículos T a S/. 120 c/u S/.00 TOTAL 4. 200 c/u.530. 185 c/u 4.460. DAC.00 Valor de venta 14.00 TOTAL 103.C.530.50 Contrato. LB Contabilidad II Página 23 . 24.75 Se gira letras de cambio Nº 01.000.625. 150.000. Sociedad La Luna S.00 Valor de venta 87. RLC. 110 c/u 22.00 IGV 19% 16.FACEE EPEL 05 Inmobiliaria Techo S.000.75 TOTAL 17.460. 4. compra de mercaderías.00 200 artículos K a S/.

00 IMPORTE BRUTO 10.00 IGV 19% 19. 583 c/u 20.00 DAC 28. 2. DAE.2.00 Elena Manrique García Contadora 3.00 TOTAL 119.00 Retenciones Sistema Nacional de Pensiones 13% .137. Comercial RISSO S.220. Nº 018976 por mantenimiento S/. Factura Nº 01-1101. Nota de Cargo de Interbank Cta. 100. Librería Minerva.200. 2.00 Pago con giro de ch/. Factura Nº 001-818. LC.339. LC. Factura Nº 01-003 venta de mercaderías 10 artículos CH a S/.55 Cobro en efectivo que se deposita en cuenta corriente DAV. Seguros RIMAC. RLP.700. Factura Nº 010-1020.55 TOTAL 28.856. 31. Nº 45004 DAC.63 IMPORTE NETO 8.300. Nº 45005 S/.00 Carlos alcántara Canta Vendedor 2.FACEE EPEL 26.C.000.00 IGV 19% 570.405.020. LB 30. Póliza de Seguros Nº 01-3456 contra incendios que cubre 1 mes de diciembre 2009 y 11 meses del siguiente ejercicio. DAC.750. 222 c/u S/. 204 c/u 1. 870. LC. 714 y se acepta letra de cambio Nº 7569 a 30 días fecha de S/. Prima de seguro anual S/.800.00 PP.645.492. compra vehículo de transporte al crédito. Manuel Candamo Zárate..00 35 artículos K a S/.000. 4.090. Valor de Venta S/. LB 27. compra de útiles de escritorio.00 TOTAL 3. 30.00 Impuesto a la Renta según cálculo . Camioneta NISSAN S/.00 TOTAL 35.700.00 Pago con giro de ch/. El importe neto de la planilla de pago se paga en efectivo LC.00 IGV 19% 4.300. 927. Contabilidad II Página 24 . LB. LB 27. LC.00 05 artículos T a S/. 3. 1.00 IGV 19% 5.37 Aporte del empleador por Régimen de Prestaciones de Salud 9% S/.A. Planilla de Pago de sueldos del mes de diciembre 2009 Juan Pardo Paredes Gerente S/. DAC. 3 y portes de S/.00 Valor de venta 23. Cte.

10.975 97.000 22.600 3. 858.075 COSTO DE VENTAS 9.500 208.00 335 Muebles y enseres 56.000 10% 5. SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO De la cuenta 182 Seguros pagados por adelantado por S/.000 121. DEPRECIACIÓN DEL PERÍODO Total Anual Mensual 334 Equipo de transporte 30. 3.000 500.600 3.925 INVENTARIO PERPETUO H T K TOTAL Salidas 9.33 (10.000 22.000 63.175. Contabilidad II Página 25 .000 63.000 Menos: Existencia final 26.000 ÷ 12).00 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Del monto de las remuneraciones de diciembre por S/.300 corresponde al período un dozavo por S/.025 23.300 11.33 1.700 51.67 336 Equipos diversos 10.FACEE EPEL DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTA INVENARIO PERIÓDICO ARTÍCULOS H T K TOTAL Existencia inicial 0 0 0 Compras 36.600 466.400 18.00 se ha consumido la totalidad de los útiles de escritorio.000 Disponibilidad para ventas 36.000 25% 2.000 121.300 11.000 20% 6. 250 (S/.925 OPERACIONES DE AJUSTES CONSUMO DE ÚTILES DE ESCRITORIO De la cuenta 252 suministros por S/. 3. 100.025 23.000 corresponde al mes de diciembre S/.300 ÷ 12).

por la 16 Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte prestación de dicho servicio. pago mediante tarjetas de crédito y débito. Código DENOMINACIÓN COMPLETA 19º. autorizadas por CONASEV. los correspondientes a Guía de remisión – Remitente las subastas públicas y a la retribución de los 09 Recibo por Arrendamiento servicios que presta. Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por operaciones realizadas en desempeñan el rol adquiriente en los sistemas de las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas.6 del de la Superintendencia de Banca y Seguros. télex y telegráficos y otros 34 Documento del Operador servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicios público. público interprovincial de pasajeros dentro del país. Nº 022-98-SUNAT). subasten bienes por cuenta de terceros.1997) Artículo Único. 50 Declaración Única de Aduanas – Importación definitiva 17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el 52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada arrendamiento de bienes inmuebles. 22 Comprobante por Operaciones No habituales. aprobado por Código DENOMINACIÓN COMPLETA Resolución de Superintendencia N8 018-97/SUNAT. 31 Guía de Remisión – Transportista 12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora. 10 30 Documentos emitidos por las empresas que 11 Póliza emitida por la Bolsa de Valores. artículo 7º de la Ley Nº 27133 – Ley de Promoción 14 Recibo por servicios públicos de suministros de energía del Desarrollo de la Industria del Gas Natural. eléctrica. 32 Documentos emitidos por las empresas 13 Documento emitido por bancos. R. que como Anexo 23 Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del forma parte integrante de la presente Resolución.12. remate o adjudicación de bienes por venta forzada. recaudadoras de la denominada Garantía de Red crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control Principal a la que hace referencia el numeral 7.A. Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT 25 Documento de Atribución (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Contabilidad II Página 26 . de Sup. Estos códigos deberán utilizarse a efecto de cumplir con lo dispuesto en el por los martilleros o las entidades que rematen o inciso b) del numeral 1 del Artículo 10a del Título I del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.03. 28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto 07 Nota de crédito 29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de 08 Nota de débito oferta de venta de terrenos. instituciones financieras. FACEE EPEL Aprueban la codificación de los tipos de documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA 025-97/SUNAT (Publicada el 20. Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga 27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo 06 aérea. 00 Otros (especificar) 26 Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua 01 Factura Superficial con fines agrarios y por el pago de la 02 Recibo por Honorarios Cuota para la ejecución de una determinada obra o 03 Boleta de Venta actividad acordada por la Asamblea General de la Liquidación de compra Comisión de Regantes o Resolución expedida por el 04 jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto 05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros Supremo Nº 003-90-AG. publicada el 30. último párrafo. Nº 234-2006/SUNAT. 35 Documento del Participe 36 Recibo de Distribución de Gas Natural Boleto emitido por las empresas de transporte público 37 Documentos que emitan los concesionarios del 15 urbano de pasajeros. 53 Declaración de Mensajería o Courier 18 Documento emitido por las Administradoras Privadas de 54 Liquidación de Cobranza Fondo de Pensiones que se encuentran bajo supervisión de 87 Nota de Crédito Especial la Superintendencia de Administradoras Privadas de 88 Nota de Débito Especial Fondos de Pensiones. 24 Certificado de pago de regalías emitidas por “ANEXO PERUPETRO S. (Anexo sustiuido por la Segunda Disposición Complementaria Final de la Res.2006.. 91 Comprobante de No Domiciliado 19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. servicio de revisiones técnicas vehiculares.S.Apruébase los códigos de tipos de documentos autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 96 Exceso de crédito fiscal por retiro de bienes 20 Comprobante de Retención 97 Nota de Crédito – No Domiciliado Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de 98 Nota de Débito – No Domiciliado 21 99 Otros – consolidado de Boletas de Venta” carga marítima. Arts. sustituido por el Decreto Supremo NQ 136-96-EF. agua. 28º y 48º). teléfono. Art.

BALANCE GENERAL El Balance General de las empresas comprende las cuentas del ACTIVO. y estos son: Balance General. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. reconocidas en forma tal que presentan razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada. y consistencia. la información financiera debe poseer las siguientes características cualitativas: pertinencia.FACEE EPEL UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS DE UTILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES 1. costos. Contabilidad II Página 27 . confiabilidad. Estado de Ganancias y Pérdidas. El criterio que debe prevalecer respecto a revelar y presentar la información financiera como a medir el activo. En su formulación se debe observar lo siguiente: 3. PATRIMONIO NETO. Los modelos a utilizarse en la presentación de los estados financieros está regulado por el Reglamento de Información Financiera. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos. vigente a partir del año 2008. los ingresos. y Manual para la Preparación de Información Financiera emitido por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son el producto final de la Contabilidad y tienen como propósito: que sean útil para quienes toman decisiones de inversión o de crédito. PASIVO y. y gastos presentados según el método de función de gasto.2 Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos. 2.1 Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originadas durante el período. La preparación y presentación de los estados financieros se sujeta a rubros que coincide con la denominación de la cuenta o que agrupa a determinadas cuentas. comparabilidad. 3. Estado de Flujos de Efectivo. el pasivo. los derechos sobre dichos recursos (pasivos) y los cambios en tales aplicaciones y derechos. 3. y. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Los estados financieros básicos se preparan a partir de los saldos de los registros contables expuestos en el Balance de Comprobación. y que ayude a identificar la aplicación de los recursos económicos (activos). Para que sea juzgada útil. que sea de ayuda para evaluar flujos de de efectivo. y los gastos es que genere más utilidad para la toma de decisiones. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales.3 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento. Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa. financiamiento. generado y utilizado en las actividades de operación. reservas y resultados acumulados durante un período determinado. 5. Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos. El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente: 5. capital adicional. Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos. inmuebles maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes y servicios. Contabilidad II Página 28 . o la cancelación de obligaciones. 5. excedente de revaluación. 5. así como el reembolso de los montos prestados.1 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación. obtención y pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo.FACEE EPEL 4. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio. la adquisición o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a instrumentos de inversión. acciones de inversión.2 Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado. inversión. como el capital.

200.230 (8) • 91 Gastos de administración 70. CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SALDOS DEUDOR ACREEDOR 10 Caja y bancos 4.100 • *74 Descuentos. 299. (6) Mercaderías S/. 5.900 *62 Gastos de personal.FACEE EPEL ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DIRECTAMENTE DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN EMPRESA COMERCIAL AREQUIPA S. 14.100 (4) 45 Obligaciones financieras 230.600 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 86.700 39 Depreciación.600. 2. rebajas y bonificaciones obtenidos 10. 30.600 *63 Gastos de servicios prestados por terceros 4.600 *67 Gastos financieros 12.300 gerentes 18 Servicios y otros contratados por anticipado 5. (7) Incluye enajenación inm. (3) IGV a pagar S/. DETRAER: Participación De los trabajadores 8%.000.C.500 1’357.000 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 94.000. Leyenda: • Para el Estado de Ganancias y Pérdidas requerido por CONASEV. suministros y repuestos 5. * Para el Estado de Ganancias y Pérdidas a través de las cuentas de Saldos Intermediarios de Gestión (Elemento 8 del Plan Contable General Empresarial) Contabilidad II Página 29 .000 y a largo plazo S/. 3.000 (5) 50 Capital 50.900 *61 Variación de existencias 299.800 • *73 Descuentos.100 • *70 Ventas 552.900 suministros S/. 3.500 *68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 8. 50. (8) Incluye costo neto de enajenación inm.000 (1) 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 52.000 *60 Compras 310.200 * 65 Otros gastos de gestión 30.000 28 Existencias por recibir mercaderías 5. 11.300 (7) • *77 Ingresos financieros 2. y equipo S/.A.230 20 Mercaderías 372. maquinaria y equipo 21. 18. rebajas y bonificaciones concedidos 2. 62. 10.000 y saldos acreedores S/. 91.000 y pagos a cuenta del Impuesto a la renta S/. (2) Saldos deudores S/. (5) Préstamos a corto plazo S/. maq.000 (se amortiza S/.300 y anticipos de clientes S/.300 (2) 14 Cuentas por cobrar al personal. amortización y agotamiento acumulados 7.760 1’357.000.000 33 Inmuebles.000 (3) 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 3.500 *64 Gastos por tributos 2. (4) Saldos acreedores S/.730 • 90 Gastos de ventas 12. 6.000 • 92 Gastos financieros 12.330 • *69 Costo de ventas 401.y equipo S/.000 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 4. maq.000 por año).200 • *75 Otros ingresos de gestión 7.000.000.000 19 Estimación de cobranza dudosa 6.300. Impuesto a la Renta 30%.800 25 Materiales auxiliares.760 (1) Saldos deudores S/. directores y gerentes 25.100 y anticipos a proveedores S/. a los accionistas (socios) directores y 3.

al 31.A. 500. suministros y repuestos 50 29 Desvalorización de existencias 60 30 Inversiones mobiliarias 400 33 Inmuebles. 29.400 (2) 61 Variación de existencias 29.781 (1) Inm.060 63 Gastos de servicios prestados por terceros 220 64 Gastos por tributos 460 65 Otros gastos de gestión 39 67 Gastos financieros 12 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 818 69 Costo de ventas 29. CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CUENTA SALDOS DEUDOR ACREEDOR 10 Caja y bancos 3.440 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 6.400 25 Materiales auxiliares.781 89..600 70 Ventas 45.C.FACEE EPEL . a los accionistas (socios) directores 20 y gerentes 18 Servicios y otros contratados por anticipado 198 19 Estimación de cobranza dudosa 698 20 Mercaderías 5.800 92 Gastos financieros 12 89.359 90 Gastos de ventas 3.547 91 Gastos de administración 2.980 14 Cuentas por cobrar al personal. directores y gerentes 4. rebajas y bonificaciones concedidos 25 75 Otros ingresos de gestión 9 77 Ingresos financieros 31 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 6. y equipo s/. y el Balance General con los Saldos del Balance de Comprobación de la Empresa Comercial PUNTA SAL S.200 34 Intangibles 100 39 Depreciación. intangibles S/. 48 (2) Mercaderías S/. 750.300 58 Reservas 32 59 Resultados acumulados 61 60 Compras 30.12.600 73 Descuentos.650 62 Gastos de personal. PRÁCTICA Preparar el Estado de Ganancias y Pérdidas. amortización y agotamiento acumulados 548 (1) 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 41 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 12 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 5. rebajas y bonificaciones obtenidos 80 74 Descuentos.650.000 46 Cuentas por pagar diversas – terceros 300 50 Capital 1. suministros S/.2009. maquinaria y equipo 1. maq. DETRAER: Participación de los Trabajadores 8% Impuesto a la Renta 30%º Contabilidad II Página 30 .