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TEMA III: ANALISIS DE COSTO - VOLUMEN _ UTILIDAD

Conceptos

Es un modelo elaborado que sirve como herramienta de apoyo a las funciones de
planeación y control de las organizaciones.

Se basa en el estudio de los efectos del volumen de producción sobre las ventas, los
costos y la utilidad neta.

Este costo usa tres variables que tendrá la empresa bajó de su dominio que será la mejor
herramienta para la toma de decisiones, a partir de las variaciones que esté presente.

El análisis de Costo-Volumen-Utilidad es la exanimación sistemática de las relaciones
entre los precios de venta, ventas, volumen de producción, costos, gastos, y utilidades.
Este análisis proporciona información muy útil para la toma de decisiones a la
administración de una empresa. Por ejemplo, el análisis puede ser usado en el
establecimiento de precios de venta, en la selección de mezcla de productos a vender, en
la decisión para escoger estrategias de mercado, y en el análisis de los efectos en las
utilidades por cambios en costos. En el medio ambiente actual de los negocios, la
administración de un negocio debe actuar y tomar decisiones de una manera rápida y
precisa. Como resultado, la importancia del análisis de Costo-Volumen-Utilidad se sigue
incrementando conforme para el tiempo.

Objetivos.

Pronosticar el nivel de operaciones, las necesidades de financiamiento y la rentabilidad
de la empresa.

Proyectar el presupuesto de efectivo.

Verificar que los planes sean adecuadamente ejecutados.

Posibilitar el proceso de planeación y control financiero.

Importancia del punto de Equilibrio

El equilibrio de una empresa es un concepto económico de suma importancia en el
mundo empresarial; y es que gracias a este punto, o mejor dicho, cuando una empresa
alcanza este punto, podemos decir que su actividad es rentable.

Así, el equilibrio de una empresa implica que sus ventas son capaces de cubrir costes
fijos y costes variables, algo imprescindible si queremos que nuestro negocio siga
adelante.

En el punto de equilibrio no se observan beneficios, así, suele ser una etapa realmente
ansiada por todos aquellos que comienzan un negocio; y es que alcanzar el punto de
equilibrio significa que vamos en buen camino y que si seguimos con este ritmo,
seguramente comenzaremos a percibir beneficios pronto.
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Estos costes variables podrían ser. así como el personal que tengamos en nómina. el empresario debería barajar la opción de cerrarlo. evidentemente gastaremos más. pues si no se alcanza no lograremos llegar a sufragar los costes de nuestra actividad. estamos perdiendo dinero por esta apuesta empresarial. En este punto es necesario aclarar que son los costes fijos y los costes variables. Si este estado se alarga en el tiempo. serán gastos fijos que deberemos afrontar todos los meses. no están siendo cubiertos. si no logramos alcanzar el punto de equilibrio. y es que es muy peligroso estar constantemente realizando aportaciones de capital para poder reflotar tu negocio. todos los empresarios sabrán que es muy difícil percibir beneficios desde el minuto uno. Así. Funciones Punto de Equilibrio Operativo (PEO) Estudiar la relación de los ingresos por ventas. imaginad que hay un empresario endeudado que necesita vender su empresa para sufragar sus deudas. no es demasiado. Así. Por ejemplo. Si un mes producimos más. Estudiar los efectos de una expansión general en el nivel de operaciones de la empresa. lo primero que se ansia es llegar al equilibrio de una empresa. por ejemplo. Este análisis ayuda a la administración a sopesar o soportar las consecuencias de adquirir proyectos de modernización. un alquiler. podemos comprender que el punto de equilibrio es sumamente esencial. Al comenzar con un negocio. también existen costes variables que tendremos que costear todos os meses. las materias primas con las que trabajemos. Determinar que tan grande deben de ser las ventas de un nuevo producto para que la empresa alcance la rentabilidad. por tanto. significa que nuestros costes. gastos como la luz. Punto de Equilibrio Financiero (PEF) 2 . Representar el nivel de producción y ventas en el cual la utilidad de operación es 0 Determinar cuánto hay que vender para eliminar los costos operativos. Asimismo. Este punto de equilibrio es importante incluso cuando queremos vender una empresa. para que logremos entender la importancia de cubrirlos con las ventas. Por tanto. agua o telefonía. tanto fijos como variables. El punto de equilibrio determinará si efectivamente el negocio puede funcionar o por el contrario estamos ante un modelo de negocio completamente acabado que hay que cerrar y cuyo valor. Los costes fijos son costes que deberán pagarse independientemente de que el negocio funcione. los costos operativos y las ganancias. Con esto.Por el contrario.

lo que resulta poco probable (aunque sería lo ideal mirado desde el punto de vista del Productor). Limitaciones Es poco realista asumir que el aumento de los costos es siempre lineal. Determinar el nivel de ventas necesario para cubrir los costos operativos. Es poco probable que los costos fijos se mantengan constantes a distintos niveles de producción. mientras que los costos fijos no son influidos por este. Producir utilidades por acción iguales a 0. dadas las diferentes necesidades de las empresas. sin importar el volumen de producción. analizar qué situación las provoco.Determinar la utilidad de operación (UAII) que las empresas necesitan para pagar apenas sus costos financieros. Costos Fijos: son aquellos costos que permanecen constantes durante un periodo de tiempo determinado. La competencia: La competencia Que se lance un producto similar al mercado. Clasificación de los costos. 3 . las cuales son muy importantes. con un menor precio de venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio. a fin de aplicar soluciones. ya que no todos los costos cambian en forma proporcional a la variación en el nivel de producción. Variables que afectan el punto de Equilibrio. No todos los costos pueden ser fácilmente clasificables en fijos y variables. El tiempo: El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar solución a los problemas de forma oportuna. Los artículos y las líneas de producción: Los artículos y las líneas de producción deben tomarse a consideración para no caer en " Producciones que no generan utilidades" Los datos reales y presupuestados de los estados financieros: Los datos reales y presupuestados de los Estados Financieros permitirán determinar las variaciones. Determinar el momento en el cual las ventas cubrir exactamente los costos. El tiempo afecta al punto de equilibrio. El volumen de producción: El volumen de producción afectara de forma directa a los costos variables. Se asume que todas las unidades producidas se venden.

luego crecen hasta un nivel determinado y así sucesivamente: La separación de costos en fijos y variables es una de las más utilizadas en la contabilidad de costos y en la contabilidad administrativa para la toma de decisiones. si no hay producción no hay costos variables y si se producen muchas unidades el costo variable es alto. 4. Permanecen constantes en un amplio intervalo. En dicho punto no hay utilidad ni pérdida. Están relacionados con un nivel relevante. Costo semi-variable: son aquellos costos que se componen de una parte fija y una parte variable que se modifica de acuerdo con el volumen de producción. 5. mientras que en forma total se considera variable. 4. 3. Hay dos tipos de costos semivariables: o Mixtos: son los costos que tienen un componente fijo básico y a partir de éste comienzan a incrementar Escalonados: son aquellos costos que permanecen constantes hasta cierto punto. Son regulados por la administración. fuera de ese nivel puede cambiar el costo unitario. Características de los costos fijos. Están relacionados estrechamente con la capacidad instalada.Costos Variables: son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción. 1. Están relacionados con el factor tiempo. Son variables por unidad y fijos en su totalidad. 4 . En total son variables. 3.METODO ANALITICO: El punto de equilibrio: Es el punto en que los ingresos de la empresa son iguales a sus costos totales. 6. Están relacionados con un nivel relevante. EI Punto de Equilibrio Analítico y Gráfico. PUNTO DE EQUILIBRIO . 1. Tienen un comportamiento lineal relacionado con alguna medida de actividad. 2. Son proporcionales a una actividad. 2. Son controlables respecto a la duración del servicio que prestan a la empresa. Regulados por la administración. 5. Características de los costos variables. Sólo son controlables a corto plazo. es decir. Unitariamente el costo variable se considera Fijo. Características de los costos. por unidades son fijos.

PUNTO DE EQUILIBRIO – METODO GRAFICO Los cambios en las Variables 5 .

que se halla considerando la participación de cada línea de producto (nivel de ventas) en su respectivo margen de contribución individual. estos son: Método de margen de contribución ponderado. un volumen de participación independiente. Método de asignación de costos fijos. a partir de un margen de contribución ponderado. No obstante. Este método de cálculo tiene como objetivo obtener un punto de equilibrio general.El Punto de Equilibrio y la mezcla de productos El análisis de Punto de Equilibrio de una mezcla de productos. en teoría. Teniendo en cuenta estas consideraciones. tanto de los niveles de producción y venta. Asimismo. 6 . en la práctica se utilizan por excelencia dos métodos que facilitan el análisis multiproducto. se debe tomar en cuenta que el riesgo de registrar mayores pérdidas está presente en caso que no se llegue al nivel de ingresos esperados. una "palanca" sirve para lograr con mayor facilidad lo que de otro modo implicaría un esfuerzo mayor. Como ocurre en la física. podemos dividir el apalancamiento de dos maneras: apalancamiento operativo y apalancamiento financiero. En el ámbito financiero empresarial se denomina apalancamiento a la estrategia utilizada para aumentar las utilidades de tal manera que se superen las utilidades obtenidas con el capital propio El apalancamiento es una estrategia financiera asociada con la forma de financiarse y de gastar. Apalancamiento Financiero y Operativo. En el campo financiero se consigue lograr con mayor facilidad la obtención de mayores utilidades o potenciar las utilidades. de tal modo que a mayores rangos de producción menor sea el costo por unidad producida. debe considerar que cada referencia tiene. como de relación de costos fijos. Apalancamiento operativo El apalancamiento operativo o primario es aquella estrategia que permite convertir costos variables en costos fijos.

Apalancamiento financiero El apalancamiento financiero o secundario es la estrategia que permite el uso de la deuda con terceros. el apalancamiento financiero viene a ser el efecto que produce el endeudamiento en la rentabilidad financiera. negativo (cuando disminuye) o neutro (cuando queda inalterada). En consecuencia. 7 . con lo cual habrá ganado eficiencia. debido a que la deuda genera intereses que se incorporan a los resultados de la empresa. Cambiaría el costo variable por costo fijo. Para ello la empresa puede recurrir a una deuda o al capital común de accionistas. reduciendo el primero y elevando el segundo. El hecho de incorporar fondos ajenos en una operación puede hacer variar la rentabilidad financiera de la empresa. Pero la empresa puede comprar maquinaria y automatizar el proceso de producción.Supongamos que una empresa produce pantalones y para su fabricación emplea mucha mano de obra. Y el costo unitario de producir cada par de pantalones será menor. Este efecto puede ser positivo (cuando la rentabilidad financiera aumenta). Para una mayor producción de pantalones serían necesarios más trabajadores. El incremento del costo fijo se dará por la inversión de automatizar el proceso vía depreciación o desgaste de la maquinaria comprada. En lugar de utilizar recursos propios la empresa accede a capitales externos para aumentar la producción con el fin de alcanzar una mayor rentabilidad. que constituye un costo variable. con lo cual reducirá la mano de obra.