EXPLICACION DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA

CONCEPTO: La hipótesis de incidencia es la descripción legal de un hecho y la

formulación hipotética, previa y genérica contenida en la ley de un hecho
.Entonces, siendo la hipótesis de incidencia una descripción legislativa
(necesariamente hipotética) cuya ocurrencia es concreta la ley atribuye la
fuerza jurídica de determinar el nacimiento de la obligación tributaria.

En ese sentido, son aspectos de la hipótesis de incidencia tributaria las

cualidades que esta tiene de determinar hipotéticamente los sujetos de la
obligación tributaria, así como su contenido sustancial, lugar de nacimiento,
etc.

ASPECTO MATERIAL: Es la situación base, en el hecho que ha sido tomado

en cuenta por el legislador para el establecimiento del tributo, precisa que se
está afectando o gravando con el dispositivo, nos indica normativamente
sobre que se va incidir y generalmente responde a la pregunta: ¿qué es lo
que se grava?

Ejemplo: IGV

 Articulo 1º tuo de la ley del IGV: El impuesto genral a las

ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles

Ejemplo: IR

 Artículo 1° del TUO de la Ley del IR: El impuesto a la Renta

Grava Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de
la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

b) Las ganancias de capital

ASPECTO ESPACIAL: Es el conjunto de coordenadas (condiciones y
calificaciones) referidas al sujeto que realizará la conducta que la norma
tributaria pretende afectar (el sujeto pasivo). ¿Quién? precisa el lugar donde
se desarrolla la operación, y generalmente responde a la pregunta: ¿dónde
se configura el hecho imponible?

Ejemplo: IGV

 Artículo 9° del TUO de la Ley del IGV: Son sujetos del

Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, las personas jurídicas…/

a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en

cualquiera de las etapas del ciclo de producción y
distribución.

Ejemplo: IR

 Artículo 14º del TUO de la Ley del IR: Son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídicas. También se considerarán contribuyentes a
las sociedades conyugales que ejercieran la opción prevista
en el Artículo 16º de esta Ley.

ASPECTO TEMPORAL: Este aspecto es el indicador del momento en que se

configura, o el legislador tiene por configurada, la descripción del
comportamiento objetivo contenido en el “aspecto material” del hecho
imponible, nos indica el momento en el cual nace la obligación tributaria, y
generalmente responde a la pregunta: ¿cuándo nace la obligación?

la Hipótesis de Incidencia No interesa que la circunstancia hipotética sea “de

verificación instantánea” (o sea, que tal circunstancia se configure en un
preciso instante) o que, al contrario, sea “de verificación periódica” (es decir,
que dicha circunstancia deba ocurrir a lo largo de una sucesión de hechos
producidos en distintos momentos). En muchos casos, a fin de dar por
realizado el hecho imponible en una concreta unidad de tiempo, se recurre a
una ficción jurídica.

Ejemplo: IGV

 Artículo 4° del TUO de la Ley del IGV: La obligación tributaria

se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.