PROCESO DE ADECUACION DEL PCGE MODIFICADO CON EL CONTASIS

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Modelo Contable Adoptado en el Perú MARCO CONCEPTUAL DEL IASB
Objetivos, Características, Elementos

NIIF E INTERPRETACIONES
Doctrina, Normas Contables

INSTRUMENTOS

NORMATIVOS PCGE
MANUAL CONASEV

Reconocimiento Medición Presentación Revelación

Reconocimiento, medición y revelación de Activos

NIC 2, 16, 17, 36, 38, 39, 40 y 41. NIIF 5 NIC 10, 12, 19, 26, 32, 37 y 39 NIC 11, 18, 20, 21 y 23. NIIF 2 NIC 24, 27, 28, y 31 NIIF 3 NIC 1, 7, 8, 14, 29, 33 y 34 NIIF 1

MARCO CONCEPTUAL

Reconocimiento, Medición y Revelación de Pasivos Reconocimiento, Medición y Revelación de Resultados Reconocimiento, Medición y Revelación en Grupos Revelación de Información Financiera Adopción por primera vez

DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DEL ACTIVO
BIENES, DERECHOS Y OTROS RECURSOS CONTROLADOS ECONÓMICAMENTE POR LA EMPRESA RESULTANTES DE SUCESOS PASADOS DE LOS QUE SE ESPERA QUE LA EMPRESA OBTENGA BENEFICIOS ECONÓMICOS EN EL FUTURO

.- Control económico (propiedad o derecho de uso) .- Como resultado de un hecho o transacción pasada .- Beneficios futuros esperados

DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE PASIVO

OBLIGACIONES ACTUALES SURGIDAS COMO CONSECUENCIA DE SUCESOS PASADOS, PARA CUYA EXTINCION LA EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE RECURSOS QUE PUEDAN PRODUCIR BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS

Existencia de una obligación presente La obligación ha surgido como resultado de un hecho o transacción pasada Requiere la entrega de ACTIVOS para satisfacerla (extinguirla)

DEFINICIÓN DE PATRIMONIO NETO

CONSTITUYE LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INCLUYE APORTACIONES REALIZADAS, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, LOS RESULTADOS ACUMULADOS Y OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN

Se calculan de forma residual (PN=A-P) luego su valoración contable depende de la valoración de activos y pasivos

PCGE MODIFICADO “EL PLAN DEL GRUPO5”

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PRINCIPALES MODIFICACIONES A NIVEL DE SUBDIVISIONARIAS
Uso del dígito 5 para alternativas de valuación y otros criterios. Como entidades vinculadas, naturaleza varias. EJM1

CUENTA: Inmueble Maquinaria y Equipo:
SUB CUENTA: Maquinaria y Eq. Y otras Unid. De Explot. Eq. Explot. DIVISIONARIA: Maquinaria y Equipos
Subdivisionaria: Subdivisionaria: Costo de adquisición o construcción 33311

33
333 3331 33312 13 131 1311 13111 13112 13113

Subdivisionaria: Revaluación EJM2: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Facturas, Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar No emitidas Matriz Subsidiarias Asociadas

CAMBIOS DE DENOMINACION A NIVEL DE CUENTAS

Cuenta 10 : Efectivo y equivalentes de Efectivo.
Antes: Caja y Bancos en PCGR y PCGE

Cuenta 11: Inversiones Financieras
Antes: Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta

Cuenta 40: Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

MODIFICACIÓN DE DENOMINACIÓN DE VARIAS CUENTAS Cuenta 44: Cuentas por pagar a los accionistas (socios) Directores y gerentes.
Antes: Cuentas por pagar a los accionistas Directores y gerentes.

Cuenta 49: Pasivo Diferido
Antes: Pasivo por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos

MODIFICACIÓN DE DENOMINACIÓN DE VARIAS CUENTAS Cuenta 62: Gastos de Personal directores y gerentes.
Antes: Gastos de Personal directores y otros.

Cuenta 68: Valuación y Deterioro de activos y provisiones
Antes: : Valuación de activos y provisiones

NUEVAS CUENTAS Cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable

Anteriormente habían sido eliminadas del PCGR en PCGE.

NUEVAS SUBCUENTAS
275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria. 276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo. 277 Amortización acumulada – Intangibles. 278 Depreciación acumulada – Activos biológicos. Para Deprec. De activos transferidos de la Deprec. 33 a la Cta. 27

ELIMINAN SUBCUENTAS
129 139 149 169 179 309 De reclasificación a cuentas por cobrar dudosas, y valor. X Provisión.

ELIMINAN SUBCUENTAS
209 219 229 239 249, 259, 269 289 De reclasificación a desvalorizaciones de activos realizables,

REQUISITOS PARA RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

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RECONOCIMIENTO DE ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN O EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE UNA PARTIDA QUE SATISFAGA LA DEFINICIÓN Y LOS CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO ELEMENTOS DE RECONOCIMIENTO: CUMPLIR CON LA DEFINICIÓN DE UN ELEMENTO, PROBABILIDAD DE BENEFICIO ECONÓMICO FUTURO. FUTURO. EXISTENCIA DE UN COSTO MEDIBLE FIABLEMENTE INTERRELACIÓN ENTRE ELEMENTOS

¿Cómo saber si estamos ante un activo contable?
El elemento responde a la definición de activo

Y además
La obtención de beneficios económicos futuros es probable Ese elemento se puede medir con fiabilidad

Hay distintos métodos para valorar activos o criterios de valoración

¿cómo saber si estamos ante un pasivo contable?
El elemento responde a la definición de pasivo

Y además
Para liquidar la obligación es probable que se deban entregar activos. Se puede medir con fiabilidad Hay distintos métodos para valorar pasivos

PATRIMONIO NETO

CONSTITUYE LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA, UNA VEZ DEDUCIDOS TODOS SUS PASIVOS. INCLUYE APORTACIONES REALIZADAS, POR SUS SOCIOS O PROPIETARIOS, LOS RESULTADOS ACUMULADOS Y OTRAS VARIACIONES QUE LE AFECTEN

Se calculan de forma residual (PN=A-P) luego su valoración contable depende de la valoración de activos y pasivos

NUEVOS METODOS DE MEDICION Y VALUACION

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MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Bases de medición, o determinación de los importes monetarios en los que se reconocen los elementos de los estados financieros COSTO HISTÓRICO COSTO CORRIENTE: REPOSICIÓN VALOR REALIZABLE VALOR PRESENTE VALOR RAZONABLE O PRECIO JUSTO

CRITERIOS DE MEDICION
PASADO PRESENTE FUTURO

T
COSTE HISTÓRICO
COSTE DE REPOSICIÓN
ENTRADA

VALOR ACTUAL NETO
VALOR DE REALIZACIÓN
SALIDA

NINGUNO SATISFACE ÍNTEGRAMENTE TODOS LOS ATRIBUTOS POSIBLES USADO SÓLO EL VR
23

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Costo histórico o costo de producción: En que casos lo vamos a utilizar PPE, activos intangibles cuentas 31, 33 y 34. Histórico en general. Existencias, clase 2. Valor nominal: Cuentas por cobrar y pagar comerciales a corto plazo sin intereses, cuentas, 12, 13, 42 y 43. Anticipos y créditos al personal, cuenta 14. Dividendos a cobrar cuentas 16 y 17. Otras cuentas por cobrar y pagar a corto plazo sin intereses, cuentas 16, 17, 46 y 47,

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Valor razonable: En que casos lo vamos a utilizar
Permutas de carácter comercial: Aportaciones no dinerarias de bienes de PPE, cuenta 33. Valoración posterior de PPE, cuenta 33. Valoración posterior de Intangibles, cuenta 34. El menor valor entre los valores presentes de las cuotas o el valor razonable de los arrendamientos financieros, cuentas 32. Valoración posterior de Inversiones Inmobiliarias, cuenta 31 Deterioro de valor de inmovilizado no financiero, cuenta 36. Activos no corrientes disponibles para la venta, cuenta 27.

Valoración posterior de:
Activos y pasivos financieros mantenidos para negociar, cuenta 11. Otros activos y pasivos financieros a valor razonable con cambios en el Estado de Resultados, cuenta 11. Activos financieros disponibles para la venta, cuenta 11. Instrumentos de cobertura, cuentas 11 y 17.

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Valor neto realizable: En que casos lo vamos a utilizar
Valoración posterior de las existencias, cuentas 20, 212, 22, 24, 25, 26. Se utiliza en el cálculo del deterioro del inmovilizado material, cuenta 36. Activos no corrientes mantenidos para la venta, cuenta 27 Deterioro del valor de inversiones en el patrimonio de empresas asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309.

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Valor actual: En que casos lo vamos a utilizar Estimación inicial de las obligaciones de desmantelamiento o costos de rehabilitación asociados a PPE, cuenta 33. Valoración de las provisiones, cuenta 48. Se utiliza en la valoración del arrendamiento financiero, cuenta 32 Para el cálculo del deterioro en las inversiones en empresas asociadas y negocios conjuntos, cuenta 309. Para cálculo del deterioro de valor de activos financieros, cuenta 19.

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Valor en uso En que casos lo vamos a utilizar
Se utiliza en el cálculo del deterioro de PPE e Intangibles, Cuenta 36 Para el cálculo del deterioro de valor de la plusvalía mercantil, Cuenta 34. Para el cálculo del deterioro de valor de las inversiones en asociadas y negocios conjuntos, Cuenta 309.

APLICACIÓN METODOS DE MEDICION
Costo amortizado: En que casos lo vamos a utilizar
Valoración posterior de: de: Los préstamos y partidas a cobrar y débitos y partidas a pagar, salvo que inicialmente se valoren por su valor nominal. Cuentas del Activo: 12, 13, 14, 16 y 17; Cuentas del Pasivo: 42, 43, 44, 45, 46 y 47 Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento cuenta 30.

ALTAS, BAJAS Y RECLASIFICACION, DE ACTIVOS Y PASIVOS

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PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA IMPLANTACION DEL PCGE
RECONOCERÁ todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las NIIF; ALTA DE NIIF; ELEMENTOS No RECONOCERÁ partidas como activos o pasivos si las NIIF no permiten tal reconocimiento. BAJA DE reconocimiento. ELEMENTOS. ELEMENTOS. RECLASIFICARÁ los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto reconocidos según el PCGR anterior, con arreglo a las categorías de activo, pasivo o componente del patrimonio neto que le corresponda según las NIIF; NIIF; Aplicará las NIIF al valorar todos los activos y pasivos reconocidos. reconocidos. MEDICION

TAREAS PRELIMINARES DE IMPLEMENTACION PCGE Saneamiento

Altas

Bajas

Reclasifi cación

Aplicación contra resultados acumulados

ASIENTO DE RECLASIFICACION 2,011

SANEAMIENTO CONTABLE

PROCEDIMIENTOS

NORMA

CLASE 1

ARQUEOS, CIRCULARIZACION, CONCILIACION SALDOS

CLASE 2

INVENTARIOS FISICOS

NIC 2

CLASE 3

INVENTARIO FISICO, DETERMINACION VIDA UTIL, CONTROL DEPRECIACION

NIC 16

CLASE 4

CIRCULARIZACION, CONCILIACION DE SALDOS

RESULTADO: SANEADO, SE INCORORA A PROCESO DE RECLASIFICACION

NO SANEADO, SE DA DE BAJA CONTRA RESULTADOS, O

ALTA CONTRA RESULTADOS

BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS
Cuentas PCGR 1984 consideradas como Intangibles: 343 Gastos de investigación 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de Promoción Pre-operativos Pre347 Gastos de emisión de acciones y obligaciones Se darán de baja contra una cuenta de Resultados Acumulados.

b) Gastos a distribuir en varios ejercicios, 381 Intereses por devengar se darán de baja contra los pasivos financieros que los originaron. c) Amortización Acumulada de la Plusvalía Mercantil. La nueva normativa no permite provisionar está amortización por lo que deberemos darla de baja contra la propia Plusvalía Mercantil que quedará valorado por su importe neto.

d) Provisión para grandes reparaciones. No existe en el Nuevo PCGE, se dará de baja con abono a Resultados Acumulados. e) Intereses diferidos por Arrendamientos Financieros, se eliminan contra la cuenta 46 cuentas por pagar diversas.

ALTAS DE ACTIVOS Y PASIVOS
a) Ajustar el valor de la categoría de los activos financieros disponible para la venta (acciones que se tengan con la intención de venderlas en cualquier momento) que debe hacerse a su "valor razonable", (valor en bolsa). La diferencia entre el valor a 31-12-09 y/o 31-1231-1231-1210 y su "valor razonable" a esa fecha se reconocen en cuentas de patrimonio. b) Pasivos y activos financieros. Se podrían ajustar con el método del costo amortizado siempre que su diferencia sea significativa.

c) Extornar la provisión de cobranza dudosa si estas fueron determinadas en base al criterio tributario, debe ser calculadas en base a los criterios de recuperabilidad a través de los flujos de caja estimados furos descontados por la tasa de descuento explicita de los documentos originados, de conformidad con la NIC 39.

d) Las provisiones correspondientes a obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro y otras asociadas al inmovilizado material, tales como los costos de rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, podrán calcularse y contabilizarse por el valor actual que tengan en la fecha del balance de apertura.

RECLASIFICACIONES
Transferencias entre cuentas equivalentes 10, 20, Cuentas Eliminadas del PCGR 38, 66, 76 Por vinculación económica 12, 14, 16, 42, 46 Uso en el giro de la entidad, forma de Adq. Adq. 31, 32 Por su disposición al uso o venta 105, 11, 27, 30

HERRAMIENTAS DE CONTASIS
- PARA APRENDIZAJE - RECLASIFICACION PCGR – PCGE - DINAMICA CONTABLE

!La profesión que no se transforma !
El mundo la deja atrás……

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