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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Escuela profesional de Negocios Internacionales

GESTIÓN
ADUANERA

31/03/2018 Dr. Percy Hugo Quispe Farfan


UNIDAD II: LA NOMENCLATURA, EL VALOR
ADUANERO Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
CAPACIDAD: Descubre la metodología de la clasificación
Marco Legal del Comercio
arancelaria Internacional
y la determinación del valor de las
mercancías en aduanas orientándolas a la determinación
de los tributos en el comercio exterior mediante trabajo
de grupos y orientación del docente
SESION 07
La obligación tributaria aduanera,
nacimiento, determinación y formas de
extinción
POTESTAD ADUANERA

La Administración Aduanera dispondrá


En ejercicio de la POTESTAD las medidas y procedimientos
ADUANERA,SUNAT tendientes a asegurar el ejercicio de
la potestad aduanera.
Los administradores y concesionarios,
o quienes hagan sus veces, de los
puertos, aeropuertos, terminales
terrestres y almacenes aduaneros,
proporcionarán a la autoridad
aduanera las instalaciones e
infraestructura idóneas para el
Es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene ejercicio de su potestad.
la Administración Aduanera para controlar el ingreso,
permanencia, traslado y salida de personas,
mercancías y medios de transporte, dentro del
territorio aduanero, así como para aplicar y hacer
cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que
regulan el ordenamiento jurídico aduanero.

3
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Aspectos: material, personal, espacial y temporal)

Realiza el hecho imponible:


Hecho real igual al descrito en
la norma

4
SUJETOS EN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO
ACREEDOR DEUDOR SUJETO
ACTIVO TRIBUTARIO TRIBUTARIO PASIVO
SUNAT

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
5
NACIMIENTO
1
SUJETOS

Importación DETERMINACIÓN DAM


2
RD
Traslado de mercancías. DCTOS.
EXIGIBILIDAD0 Autoliq.
Transferencia de mcías.
3 L/C
Adm Temp Reex mismo estado
EXTINCIÓN
Código
4 Tributario
Adm Temporal-perf pasivo

LGA

6
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA

7
SUPUESTOS DE NACIMIENTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA-ART 140 LGA

8
OTRAS NORMAS SOBRE TRIBUTACIÓN

NORMA ART. ASUNTO

Base Imponible: según sistema de Valoración vigente. La


142
tasa según el Arancel. Los demás, normas propias

Aplicación de los tributos, los derechos arancelarios


LEY GENERAL DE
143 serán los vigentes a la fecha del nacimiento de la
ADUANAS
obligación tributaria aduanera.

Mercancía declarada y encontrada: se aplican sobre m.


145
consignada en Declaración y encontrada (rojo)

Moneda que serán expresados los derechos


206
REGLAMENTO DE arancelarios: US$, pago en S/. (T/C venta)
LA LEY GENERAL DE
ADUANAS Moneda en la cual será expresada la base imponible:
207
US$, otras monedas se convertirán a US$
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DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
ADUANERERA

ULTRAACTIVIDAD
(Aplicación de norma a
hechos producidos
posteriormente a su
vigencia)

10
APLICACIÓN ESPECIAL

No aplicación de normas que aumente derechos arancelarios:


(Art. 144 LGA – 208 RLGA)
• ADQUIRIDAS PREVIAMENTE
Se acredita con cualquier documento canalizado a través del
Sistema Financiero Nacional que pruebe el pago o compromiso
de pago (Carta de Crédito confirmada e irrevocable, Orden de
Pago, Giro, transferencia) y documento emitido por entidad
financiera con indicación de fecha y monto de la operación.
• EMBARCADAS PREVIAMENTE
Se acredita con el Documento de Transporte emitido antes de
la entrada en vigencia de la norma
• PENDIENTE DE DESTINACIÓN
Ubicado en ZP y no hayan sido destinadas a algún régimen u
operación aduanera antes de su entrada en vigencia.
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No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Vigencia: Vigencia:
Norma Norma A la fecha de numeración de la DUA está vigente la Norma “B”
“A” “B” que establece 11% Ad Valorem. No obstante, por aplicación
6% Ad 11% Ad ULTRAACTIVA, la Norma “A” (derogada) recobra vigencia y al
liquidar los tributos se aplicará 6% de Ad Valorem
Valorem Valorem

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga


país de origen Puerto - PERÚ

Compraventa Terminal de
Internacional Travesía Almacenamiento

Las mercancías hayan sido ADQUIRIDAS antes de la


entrada en vigencia de la norma
Transmisión Elect /
Numeración DUA
MERCANCÍA DECLARADA Y ENCONTRADA

Mercancía encontrada por el dueño o consignatario con


POSTERIORIDAD AL LEVANTE
fuese MAYOR O DISTINTA A LA CONSIGNADA EN
ART. 145 LA DECLARACIÓN ADUANERA, a opción del
importador ésta podrá ser :
1. Declarada SIN SER SUJETA A SANCIÓN y con el
sólo pago de la deuda tributaria aduanera y los
recargos que correspondan o,
2. REEMBARCADA SIN SER SUJETA A SANCIÓN

DURANTE EL RECONOCIMIENTO FÍSICO


encontrara MERCANCÍA NO DECLARADA, ésta CAERÁ EN COMISO o A
OPCIÓN DEL IMPORTADOR, PODRÁ SER REEMBARCADA previo pago
de una multa (dentro del plazo de 30 días computados a partir de la fecha
del reconocimiento físico de la mercancía).
De no culminarse el reembarque, la mercancía caerá en comiso
TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN
I • DERECHOS AD/VALOREM (0, 4,
M DERECHOS 6 y 11%)

P ARANCELARIOS • DERECHOS ESPECÍFICOS (arroz,


maíz, leche y azúcar)
U
• IMPUESTO GENERAL A LAS
E
VENTAS
S
• IMPUESTO PROMOCIÓN
IMPUESTOS
T MUNICIPAL
INTERNOS
O • IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
S

T
A TASA DE DESPACHO ADUANERO
S VALOR EN ADUANA mayor a 3 UIT- Ley Nº 27973
A (Impo 0.686%UIT / Deposito 2.762%) DECRETO
SUPREMO Nº 072-2004-EF y nuevo TUPA de SUNAT 14
COMPOSICIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA ADUANERA

CONCEPTOS CONCEPTOS
EXCLUIDOS
INCLUIDOS
(RECARGOS)

DERECHOS ARANCELARIOS
(Ad Valórem, específicos, etc) DERECHOS ANTIDUMPING

Y COMPENSATORIOS
OTROS TRIBUTOS
(ISC, IGV, IPM)

PERCEPCIONES
MULTAS INTERESES
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SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS
 Grava importaciones de: arroz, maíz, leche y azúcar. Mercancías agrarias
sensibles
 Fijan derechos variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de
Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
 Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinarán en
base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la declaración
de importación aplicando los Precios de Referencia de la quincena anterior a
dicha fecha. Entiéndase por quincena anterior al período comprendido entre el 1
al 15 o del 16 al último día de cada mes, según corresponda. (DECRETO
SUPREMO Nº 115-2001-EF
Entonces:
 Según Tablas Aduaneras vigentes fecha numeración de DAM (actualización
semestral mediante Decreto Supremo)
 Se aplican precios CIF de referencia de quincena anterior de la fecha de
numeración (actualización quincenal mediante Resolución Viceministerial)
 En $ de EUA por cada tonelada métrica.
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OTRAS IMPOSICIONES A LA IMPORTACIÓN
DERECHOS ANTIDUMPING:
se aplican a determinados productos cuyos precios
“DUMPING” causen o amenacen causar perjuicio a una
producción peruana debiendo existir resolución previa
emitida por el INDECOPI.

DERECHOS COMPENSATORIOS:
se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el país de origen, cuando ello
cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana
debiendo existir resolución previa emitida por el INDECOPI

PERCEPCION ANTICIPADA DEL IGV


IMPORTACIÓN DE:
CALZADO DE DEPORTE
6404.11.10.00

IMPORTADOR VENDEDOR
(Perú) Taiwan
1.00
Vendedor fija Precio de 3.00
EXPORTACIÓN Exportación al Perú
Precio Mercado
¿QUÉ SUCEDE SI Local país de
Exportación
INGRESA A $ 1.00?

Precio DUMPING

DERECHOS
ANTIDUMPING

Ejemplo: 200% FOB


DAÑO (De $ 1.00 a $ 3.00)

Solicitan aplicación de medida correctiva


3.20 2.96 3.18
DERECHOS AD VALOREM

• GRAVA : LA IMPORTACION DE MERCANCÍA

• NIVELES : 11% MERCANCÍAS SENSIBLES


6% NIVEL INTERMEDIO
4% Cap. 98
0% MAYOR PARTE DEL ARANCEL

DERECHOS ARANCELARIOS O DE ADUANA.- Impuestos establecidos en el


Arancel de Aduanas a las mercancías que entren al territorio
aduanero. (Artículo 2° de la Ley General de Aduanas).

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Régimen de Percepción IGV - Venta Interna En la
Importación

Porcentajes sobre el importe de la operación:


10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
• Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.
• La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del
RUC.
• Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
• No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
• Importación definitiva de bienes con RUC por primera vez.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
20
BASE IMPONIBLE

• La base imponible para el cálculo de los tributos


que gravan la importación lo constituye el Valor
en Aduana (Acuerdo de Valor de la OMC)
• En caso que no se haya contratado el seguro, se
aplica la Tabla de Porcentajes Promedio de
Seguros del Arancel de Aduanas.

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LA VALORACIÓN ADUANERA

La importación de mercancías está afecta al pago de tributos


(Aranceles y otros)

La base imponible sobre la que se aplican los derechos


de Aduana es el “Valor en Aduana”

El Valor en Aduana se determina con arreglo a un sistema


internacional. Actualmente prevalece el “Acuerdo de Valor de la
OMC”, en el Perú se aplica plenamente a partir de 1ero de abril del
2000 (Reglamento DS 186-99-EF)

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LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN
ADUANERA
El Valor en Aduana de las mercancías importadas se determina de
conformidad a los Métodos de Valoración establecidos en el Acuerdo sobre
Valoración en Aduana de la OMC, los que se aplicarán en forma sucesiva y
excluyente en el siguiente orden de prelación:

VALOR EN ADUANA 23
DETERMINACIÓN DE LOS TRIBUTOS
MERCANCÍA

Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete

SPN 6 RGI
Póliza
Seguro
TPPS
BASE IMPONIBLE
ALÍCUOTA
US$
%
VALOR EN ADUANA

DERECHO
ARANCELARIO
Ad valorem 24
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
FOB = Precio de la Mercancía
SEGURO = pagado o % tablas x FOB
FLETE = Costo de Transporte
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8º (+) y NI Art 1 del Acuerdo de
valor OMC (-)
VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE

A/V = (ALÍCUOTA %) X (VALOR EN ADUANA )


ISC = (% ISC) x (VA+A/V)
IGV = (16%) x (VA+A/V+ISC)
IPM = (2%) x (VA+A/V+ISC)

TOTAL : TRIBUTOS

Percepción: 10; 5; 3,5 % x (VA+TOTAL TRIBUTOS)


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EXIGIBILIDAD-SIN GARANTIZAR
En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DÍA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TÉRMINO DE LA DESCARGA

Artículo 150
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA, ES EXIGIBLE:

En la IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO


EXCEPCIONAL, a partir del DÍA CALENDARIO siguiente a la fecha
de la NUMERACIÓN DE LA DECLARACIÓN
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EXIGIBILIDAD – DEUDA GARANTIZADA

ANTICIPADO EXCEPCIONAL

De estar GARANTIZADA (Global o Específica), la EXIGIBILIDAD


es a partir del VIGÉCIMO PRIMER (21) DÍA CALENDARIO :

DEL MES SIGUIENTE a la DEL MES SIGUIENTE a la


fecha del TÉRMINO DE LA fecha del NUMERACIÓN
DESCARGA DE LA DECLARACIÓN

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Tasa de Interés Moratorio (TIM) y Tasa de
Interés aplicable a las devoluciones

DEVOLUCIÓN POR
TASA DE INTERÉS DEVOLUCIÓN DE PAGOS
FECHA DE RETENC. Y/O PERCEPC.
MORATORIO (TIM) INDEBIDOS O EN EXCESO
PUBLICACIÓ BASE LEGAL VIGENCIA NO APLICADAS DEL IGV
N

M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.

R. de Del 01-01-
31.12.20 S 342- 2011 al 0,50 0,30
10 2010/SU 31-12-
NAT 2011

R. de S.
17.02.20 53- Del 01-03- 1.2 0.6 1.2
10 2010/SU 2010
NAT
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INTERES MORATORIO

MONTO DE
DIAS EN TIM
TRIBUTOS
LIQUIDADOS
X MORA X DIARIO

Liquidación de
Tributos
Desde la fecha de
exigibilidad hasta el
día del pago
TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
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(0.02/100)= 0.0002
LA DAM (ANTES DUA) COMO MEDIO DE
DECLARACION Y DE PAGO
FORMATO Contiene los datos generales del régimen u
A operación aduanera solicitada a despacho y los
datos de serie. En caso demás series se utiliza
formatos A1

Información referente a la modalidad / forma


FORMATO
B de la transacción comerciales de las
mercancías solicitadas a despacho como
importación definitiva. En caso de mas series
se utiliza el formato B1

FORMATO Se consigna los datos de la


C
liquidación de la deuda tributaria
aduanera y demás conceptos y se
utiliza en los regímenes que
requieran cancelar o garantizar los
tributos
AEREA 235

0000 10 235-2009-10-024503-1-00-1
14/04/2008
FERSUM SERVICIOS LOGISTICOS S.A.C. C. ROJO

4 29592532791 SWISSPORT - SERLIPSA


24,875.237 1,115.000

149.250 26,139.487

2,353.00

570.00
4,844.00

27.00

7,794.00
31
32
Así se ve en la web de la SUNAT ….

33
MERCANCÍAS INAFECTA
Casos aplicativos
Caso 1
La empresa Adexito S.A. ha decidido importar de España 50 cajas de vinos tinto del
proveedor SAN ROQUE. El precio de factura es de US$ 90,00 cada caja. Los datos a su
disposición le indican que la venta se efectuó en Incoterm FCA, siendo que el gasto de
transporte aéreo internacional es de US$ 400,00 y el seguro de US$ 100,00. Calcule los
tributos y percepción correspondiente a la importación.

• Tributos aplicables (SPN 2204.10.00.00)


– Ad Valorem 6% ……………..
– I.S.C. 20% ……………..
– I.G.V. 16% ……………..
– I.P.M. 2% ……………..

– Percepción (S/.) 3.5% ……………


• T/C 3.00

36
Caso 2
La empresa SYM importó por primera vez 6000
unidades de lámparas eléctricas y le comunica a su
agente de aduana que la factura N° 1266 por el
valor FCA de XEU 15000 aun no ha sido pagada al
proveedor italiano. Además, entrega la Guía Aérea
por el monto de US$ 1790 y Carta de no
encontrarse asegurada la mercancía.
TC/XEU 1.50, T/C 3.00
Calcule los tributos y percepción.

37
Caso 2
SPN 8539.41.00.00 --Lamparas de arco

Gravámenes Vigentes valor


Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%
Impuesto General a las Ventas 16%
Impuesto de Promoción Municipal 2%
Derecho Especificos No
Derecho Antidumping N.A.
Seguro 1.75%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Arancel Básico 0%

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