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Expositor:

Dr. Abog. CPC. Estuardo Reátegui Vela.


LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL: Decreto Legislativo
776, (art. 21 al 29), TUO D.S N° 156-2004-EF.

T.U.O. IGV D.S. NRO. 055-99-EF (Art. 01 Inc. D) Primera


venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
El Impuesto de Alcabala es de realización
inmediata y grava las transferencias de propiedad
de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento.
SUJETO PASIVO.- En calidad de contribuyente,
el comprador o adquiriente del Inmueble.

SUJETO ACTIVO.- Municipalidad Distrital


BASE IMPONIBLE

Valor de Transferencia
No menor al valor de
Autovalúo del predio
Ajustado por el IPM
Alícuota

La tasa del impuesto es de 3% siendo de


cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.

No esta afecto al Impuesto, el tramo


comprendido por las primeras 10 UITs.
El pago del impuesto debe realizarse hasta el
último día hábil del mes calendario siguiente a
la fecha de efectuada la transferencia.
Anticipo de Legítima.
Las que se producen por causa de muerte
La Resolución de Contrato (Antes de la
Cancelación del precio de Transferencia).
Las producidas por la división y partición de la
masa hereditaria, las gananciales o de
condóminos originarios.
En la 1era Venta de la empresas constructoras
(solo afecto el valor del terreno)
El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y organismos
internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
Universidades y Centros educativos, conforme
a la Constitución
Determinación del IGV y Alcabala, en la primera venta de un inmueble
realizada por su constructor.

Precio del Inmueble : S/. 800,000


Autovalúo:
Construcción : S/. 120,000
Terreno : S/. 70,000
Valor de construcción +IGV : S/. 400,000
IGV : S/. 61,017

Determinación Alcabala:
Valor del terreno : S/. 70,000
( - ) 10 UIT (10 * 3,650) : ( 36,500 )
Base Imponible : S/. 33,500
Alcabala (3%) S/. 1005
RTF:04581-7-2009

Las entidades religiosas se encuentran inafectas del impuesto de


alcabala.

Se revoca la apelada que declaró improcedente la solicitud de inafectación al pago del Impuesto
de Alcabala en atención a que la recurrente es una entidad religiosa que forma parte de la Iglesia
Católica, por tanto, conforme con el inciso c) del artículo 28° de la Ley de Tributación Municipal
se encuentra inafecta al pago del Impuesto de Alcabala.
RTF:08607-8-2007

Se confirma la apelada que declaró improcedente la solicitud de compensación respecto del


pago efectuado por concepto de Impuesto de Alcabala en atención a que mediante minuta de
compraventa la recurrente adquirió un inmueble y posteriormente las partes acordaron por
convenir a sus legítimos intereses, de mutuo y común acuerdo resolver el contrato de
compraventa y en la misma fecha se suscribió un nuevo contrato de compraventa transfiriéndose
otro inmueble. Se señala que al constituir ambos contratos, el de compraventa y el de mutuo
disenso, actos jurídicos válidos, surtieron efectos desde de su celebración y, en ese sentido, la
recurrente se encontraba obligada al pago del Impuesto de Alcabala por la adquisición del
inmueble materia de dicho contrato. Asimismo, se debe tener en cuenta que el inciso c) del
artículo 27° de la Ley de Tributación Municipal establece un supuesto de inafectación a la
resolución de los contratos de transferencia de inmuebles antes de la cancelación del precio, ello
a efecto de no considerarlo como una nueva adquisición, mas no a la adquisición originalmente
realizada, por lo que el pago del Impuesto de Alcabala efectuado por la recurrente no tiene el
carácter de indebido y por ende no constituye un crédito a su favor, por lo que no resulta
atendible el pedido de la recurrente relativo a la compensación del pago realizado por el
Impuesto de Alcabala correspondiente a la adquisición del inmueble con la deuda
correspondiente al mismo tributo por la adquisición del otro inmueble. Finalmente se indica que
carece de sustento lo alegado por la recurrente en cuanto a que el numeral 15 de la Norma IV de
la Directiva N° 01-06-00000005 de la Municipalidad Metropolitana de Lima contraviene la ley, ya
que sus términos se ajustan a lo dispuesto por el inciso c) del artículo 27° de la Ley de
Tributación Municipal.