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AUDITORIA TRIBUTARIA

1. CONCEPTO

Es un examen especial orientado exclusivamente a determinar con exactitud la deuda


tributaria; se apoya en las técnicas de la Auditoria Financiera porque recurre a la
evaluación de los controles internos, la obtención de evidencias y preparación de los
papeles de trabajo.
El trabajo concluye en la Resolución de determinación de la deuda tributaria.
Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido
aplicados razonablemente las normas contables si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias.

2. CLASES DE AUDITORIA TRIBUTARIA

2.1. FISCAL: Esta labor realiza el auditor para lograr los objetivos exclusivos de
recaudación y fiscalización que tiene la Administración Tributaria apoyados en las
facultades otorgados con poder de imperio del Estado. Se rige por sus propios
procedimientos y normas generales del Código Tributario.

2.2. INDEPENDIENTE: El auditor es contratado por el cliente y sus informes sirven tanto
para el cliente así como para la Administración. La Auditoria Tributaria Independiente
aún no está aprobado en el Perú.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

a. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las


operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

b. Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e


impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

c. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

4. ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

a. Planeación: según NIA 300 “PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS


FINANCIEROS” significa establecer la estrategia general de riesgo a un nivel
aceptablemente bajo.

b. Trabajo de campo o ejecución: se realiza lo planeado aplicando los procedimientos


de auditoria respectivos

c. Informe: elaboración y presentación del dictamen o informe, determinación de la


deuda tributaria.
5. CLASIFICACION DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA

a. Por su campo de acción


 Fiscal
 Preventiva
b. Por iniciativa
 Voluntaria
 Obligatoria
c. Por el ámbito funcional
 Integral
 Parcial

6. EL AUDITOR TRIBUTARIO
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el análisis de los documentos,
registros contables, declaraciones juradas y documentación sustentadora con la finalidad
de determinar la fehaciencia de toda esta información.

7. CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO

Las cualidades que debe cumplir un auditor tributario son:


 Experiencia profesional
 Capacidad de análisis
 Criterio profesional
 Independencia de criterio, etc.

8. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA: OBJETIVOS Y FACULTADES

Según el código tributario, indica lo siguiente:


 OBJETIVO: Art. 50: competencia de la SUNAT
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos, ya sean
impuestos, contribuciones y tasas

 FACULTADES:
o Facultad de recaudación
o Facultad de determinar la obligación tributaria
o Facultad de fiscalización
o Facultad de sancionar
o Facultad de denunciar delitos tributarios.

9. MÉTODOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

a. Método tradicional de Auditoria Tributaria.- En base a la evaluación de cuentas y


formulación de reparos a la Declaración Jurada.

b. Método analítico de Auditoria Tributaria.- En base a coeficientes u otros


procedimientos donde se desestima la Declaración Jurada y se reestructura la Base
Imponible.
10. TECNICAS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Son métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional.
Las técnicas de auditoria son las siguientes:

10.1. Estudio general:


Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta
apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador público, que basado en
su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa
que va a examinar.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleva a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

10.2. Análisis:
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes
:
10.2.1. Análisis de saldos: existen cuentas en las que los distintos movimientos que se
registran en ellas son compensaciones unos de otros. El detalle de las partidas
residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que
constituye el análisis de saldo.
10.2.2. Análisis de movimientos: en otras ocasiones, los saldos de las cuentas se
forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, en
ese caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos que constituyen el saldo de la cuenta.

10.3. Inspección:
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u
otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la
contabilidad.

10.4. Confirmación:
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones
de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera valida, tanto si están
conformes o inconformes.
E
10.5. Investigación:
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa para formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas
por la empresa.

10.6. Declaración:
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.

10.7. Certificación:
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.

10.8. Observación:
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

10.9. Cálculo:
Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas
partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.