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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCENTE:

Ruby Marilú, Lujan

ALUMNAS:

Arrascue Argomedo, Karol

Arias Machuca, Maria

Montenegro Ruiz, Keyla


Sisniegas Romero, Marina
INTRODUCCION

La auditoría de efectivo determina con un cierto grado de seguridad que


las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor
debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos,
tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito,
con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre

cobros y desembolsos.

Esta auditoria estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones


y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación

que se produce cuando no existen errores o irregularidades.


AUDITORÍA DEL EFECTIVO

EFECTIVO: FUENTES Y NATURALEZA DEL EFECTIVO:

El Efectivo normalmente incluye las Cuentas Generales, la de nómina, la de Caja Chica


y con menor frecuencia la de Ahorros. Las Cuentas Generales son las de
comprobación y se parecen a las que conservan los individuos Una cuenta aumenta
con las ventas al contado, con la cobranza de cuentas por cobrar y la inversión de
más capital; disminuye con los gastos del negocio. La caja Chica se utiliza para gastos
muy pequeños y se repone conforme vaya necesitándose

OBJETIVOS DEL AUDITOR:

Los objetivos del Auditor variaran dependiendo de su papel y de la finalidad del


examen. Entre algunos objetivos tenemos:

 Analizar los riesgos inherentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de
fraude.
 Analizar el Control Interno sobre las transacciones en Efectivo.
 Verificar la existencia del Efectivo registrado.
 Confirmar la integridad del Efectivo registrado.
 determinar si el cliente (la empresa auditada), tiene derechos sobre el Efectivo
registrado.
 Comprobar la exactitud administrativa de los programas de Efectivo.
 Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del Efectivo, entre
otras cosas los Fondos Restringidos (los saldos compensadores y los fondos
para amortización de obligaciones).
CONTROL INTERNO DE LAS TRANSACCIONES EN EFECTIVO:

Casi todos los procesos relacionados con el manejo de Efectivo son responsabilidad
del Departamento de Finanzas bajo la dirección del Tesorero: manejar y depositar los
ingresos en Efectivo; firmar cheques; invertir el Efectivo ocioso; custodiar el Efectivo,
los Valores Negociables y otros Activos Negociables. En teoría, las funciones de los
Departamentos de Finanzas y de Contabilidad deberían integrarse de modo que
brinden la seguridad de que:

• Todo el Efectivo que debería haberse recibido se recibió realmente, se registró con
precisión y se depositó al instante.

•Los desembolsos de Efectivo se efectuaron solo para los fines autorizados y se


registraron correctamente.

•Se mantienen los saldos de Efectivo en un nivel adecuado pero no excesivo, para lo
cual se pronostican los ingresos y los pagos relacionados con las operaciones
normales

SISTEMAS ELECTRÓNICOS EN EL PUNTO DE VENTA:

Muchas tiendas al detalle utilizan varios tipos de cajas registradoras electrónicas,


entre ellas terminales de computadoras. A menudo un digitalizador electrónico lee el
código universal de productos en el artículo. El vendedor simplemente explora el
código para registrar la venta el precio del artículo, que está almacenado en la
computadora.

CONTROL INTERNO DE LOS DESEMBOLSOS EN EFECTIVO:


o COMPROBACIÓN DE LOS DESEMBOLSOS DE CUENTAS:

La principal ventaja de exigir que los desembolsos se hagan con cheque consiste en
obtener evidencia del beneficiario mediante el endoso del cheque. He aquí otras
ventajas:

•Centralización de la autoridad de desembolsar en manos de unos cuantos


funcionarios – los únicos autorizados para firmar cheques.

•Registro permanente de los desembolsos.

•Disminución del efectivo disponible. Los funcionarios autorizados para firmar


cheques deberían revisarlos documentos que soportan el pago y perforarlos en el
momento dela firma para evitar que sean presentados por segunda vez. Deben tener
control de los cheques hasta el momento de ponerlos en el correo. La conciliación
de los Estados Bancarios mensuales es indispensable para un buen control interno
sobre los ingresos y los desembolsos en efectivo. Esto debe hacerlo un empleado
que no autorice ni registre las transacciones en efectivo y maneje efectivo. Los
Estados del Banco le llegan cerrados. Cada mes la Conciliación Bancaria deberá ser
revisada por el funcionario encargado de la compañía, quien la aprobará por escrito.
El sistema de comprobantes es un método con que se logra un fuerte Control Interno
sobre los desembolsos en Efectivo, pues ofrece la seguridad de que todos han sido
autorizados y revisados antes de emitir un cheque. En este sistema el Departamento
Contable se encarga de reunir la documentación apropiada que justifica los
desembolsos en Efectivo.

ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO DE LOS FONDOS DE CAJACHICA:


El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el
encargado del Fondo revisa la justificación con que los empleados solicitan el
reembolso de los gastos pequeños hechos en favor de la compañía. El control es más
completo cuando el encargado de la Caja Chica solicita reponer el fondo y otro
empleado revisa la integridad y autenticidad de la justificación; después perfora el
documento de soporte para que no sea reutilizado. Las pruebas de Auditoria
aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo de fin de año, sino en las
transacciones. Para probar una o más transacciones de reposición se examinan los
comprobantes de Caja Chica y se verifica su secuencia numérica

El control Interno de los pagos hechos con el fondo de Caja Chica se logra cuando el
encargado del Fondo revisa la justificación con que los empleados solicitan el
reembolso de los gastos pequeños hechos en favor de la compañía. El control es más
completo cuando el encargado de la Caja Chica solicita reponer el fondo y otro
empleado revisa la integridad y autenticidad de la justificación; después perfora el
documento de soporte para que no sea reutilizado. Las pruebas de Auditoria
aplicadas a la Caja Chica no se centran en el saldo de fin de año, sino en las
transacciones. Para probar una o más transacciones de reposición se examinan los
comprobantes de Caja Chica y se verifica su secuencia numérica.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES:


Los principios de Contabilidad específicos para el efectivo son:

NIAA 240: Responsabilidad del Auditor en relación con el Fraude en una Auditoria
de Estados Financieros:

Un auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIA es responsable de
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están
libres de errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones.
Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener el
escepticismo profesional en toda la auditoría, considerando el potencial de que la
administración sobrepase los controles y reconociendo el hecho de que los
procedimientos de auditoría que son efectivos para detectar equivocaciones pueden
no ser efectivos para detectar fraudes.

NIAA 300: Planeación de una Auditoria de Estados Financieros:

Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y


desarrollar un plan de trabajo, de esta manera ayudar al auditor a dedicarla atención
apropiada en las áreas importantes de la auditoría.

NIAA 330: Respuesta del Auditor a los Riesgos evaluados:

El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría


respecto a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa,
mediante la planeación e implementación de respuestas apropiadas a dichos riesgos.
El auditor deberá diseñar y desempeñar los procedimientos adicionales de auditoría
cuya naturaleza, oportunidad y extensión, se basen en, y respondan a, los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración

NIAA 500: Evidencia de Auditoria:


Indica que la información de corroboración que se obtiene de una fuente
independiente de la entidad, como las confirmaciones externas, puede aumentar la
seguridad que obtiene el auditor de la evidencia existente en los registros contables
o de representaciones hechas por la administración.

NIAA 505: Confirmaciones Externas:

La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes


independientes de fuera de la entidad. Los procedimientos de confirmación externa
frecuentemente se desempeñan para confirmar o solicitar información respecto a
saldos de cuentas y sus elementos. Pueden también usarse para confirmar los
términos de acuerdos, contratos o transacciones entre una entidad y otras partes, o
para confirmar la ausencia de ciertas condiciones, como un "acuerdo lateral".

PROGRAMA DE AUDITORIA DEL EFECTIVO

Los siguientes pasos indican el patrón general de trabajo efectuado por los auditores
cuando verifican el Efectivo. Por supuesto, la selección de los procedimientos más
idóneos en un trabajo dependerá de la naturaleza delos controles implantados y de
otras circunstancias

EXAMINAR LOS RIESGOS INHERENTES DEL EFECTIVO, ENTREELLOS LOS DE FRAUDE:

Los riesgos de error material crecen a la par que le riego inherente y el riesgo de
control, la mayoría de los riesgos inherentes se relacionan con los riesgos de
Negocios que enfrenta la administración del cliente.

En el área de Efectivo la administración se preocupa particularmente por los riesgos


de negocios relativos al posible robo de esos activos líquidos. También es una
preocupación significativa de los auditores que la mayoría de los errores en los
activos involucren exageración.

EXAMINAR EL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO:

Conocer el Control Interno del Efectivo.

Al Auditar una empresa pequeña, los Auditores preparan una descripción escrita de
los controles instalados, basándose en las preguntas hechas al dueño y a los
empleados y en la observación directa. En las compañías grandes suelen utilizar un
diagrama de flujo o un cuestionario para describir el Control Interno. En el
cuestionario se pregunta entre otras cosas si todos los desembolsos (exceptuados los
hechos con la caja chica) si realizan con cheque pre numerados y si los cheque
anulados se marcan “Anulados” y se guardan. Una vez preparado el Diagrama de
flujo (u otra descripción) del Control Interno se realiza un recorrido del sistema es
decir, se siguen algunas transacciones en todos los pasos del sistema para determinar
si se procesa como se muestran en el diagrama. El recorrido permite determinar si el
control interno descrito es los documentos de trabajo está instalado y funciona. Al
verificar su conocimiento de los siclos de ingresos y desembolsos en efectivo, los
Auditores observaran si las funciones están separadas debidamente y preguntaran
quien realizo varias de ellas en el año. Revisará además varios documentos y
conciliaciones que son importantes para el control interno de los ingresos y
desembolsos en efectivo. También revisará en los pronósticos o presupuestos de
efectivo, lo mismo que le evidencia del seguimiento de las desviaciones de los
ingresos y desembolsos pronosticados. Estas pruebas proporcionaran suficiente
información para determinar en un nivel menor del máximo el Riesgo de Control de
algunas afirmaciones de los Estados Financiero.

ERRORES
Efectuar más pruebas de aquellos controles que los Auditores planean considerar
como soporte de le evaluación de los niveles planeados del riesgo de control

a) Comprobar los registros y las conciliaciones Contables por repetición: Para


determinar si los procedimientos contables del cliente están funcionando
eficientemente, los auditores aplican pruebas de precisión a los diarios y mayores. En
un sistema computarizado, los asientos en ambos pueden crearse simultáneamente
a partir de los mismos documentos fuente; pueden optar por utilizar el software
generalizado para probarla veracidad de los registros contables

b) Comparar los detalles de una muestra de listas de ingresos en efectivo con el diario
correspondiente, con los asientos de las cuentas por cobrar y con los comprobantes
autentificados de depósito

c) Comparar los detalles de una muestra de los desembolsos registrados en el Diario


con los asientos de las Cuentas por Pagar, con las Órdenes de Compra, con los
informes de recepción, con las facturas y los cheques pagados

REALIZAR PRUEBAS SUSTANTIVAS DE LAS TRANSACCIONES YDE LOS SALDOS DE


EFECTIVO:

Obtener análisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general

Enviar formularios estándar de confirmación a las instituciones financieras para


verificar los montos depositados

Obtener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias (institución financiera) a


la fecha del balance general y considerar la necesidad de conciliar la actividad
bancaria en otros meses

Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de


siete días hábiles posteriores a la fecha del balance general
Contar e incluir el efectivo disponible

Verificar el corte de ingresos y desembolsos en efectivo del cliente

Analizar las transferencias Bancarias efectuadas la última semana del año de la


Auditoria y en la primera semana del año siguiente

Investigar los cheques de pagos cuantiosos o inusuales o partes relacionadas

Evaluar la presentación correcta de los Estados Financieros y la revelación del Efectivo

CONFIRMACIÓN DE BANCOS Y DE OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS

Las pruebas detalladas de transacciones y saldos para el efectivo en caja y bancos


comprenden:

A. Confirmación de los montos de fondos en poder de terceros, como así también


las firmas autorizadas en el manejo de los fondos y los demás acuerdos con las
entidades financieras, es uno de los procedimientos en la mayoría de trabajos de
auditoría.

B.Revisión de las conciliaciones bancarias.

C.Realización de recuentos de efectivo y valores, cuando no son efectuados por la


empresa.

D.Revisión de la traducción de saldos en moneda extranjera.

E.Examen de las cuentas de fondo fijo para determinar que todas las transacciones
de bancos hayan sido contabilizadas.

Al realizar la confirmación de los montos en poder de bancos y otras empresas


financieras, es necesario tener en consideración lo siguiente:
Este procedimiento puede proporcionar una confirmación de los saldos y otras
acciones individuales, y puede proporcionar evidencia de la efectividadde los
sistemas y control.

 La confirmación generalmente es requerida en todas las auditorias


 Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se
usanfrecuentemente en relación con las pruebas sobre la conciliación de
saldos bancarios y para proporcionar evidencias de préstamos, activos
entregadosen garantía de préstamos, avales y otros asuntos pertinentes.
 Existen formularios estándar que se utilizan para solicitar información bancaria
para fines de auditoria.
 El número de cuentas bancarias a confirmar depende de diversos factores
 La selección inicial de cuentas debe incluir saldos acreedores y de saldo cero
y debe hacerse mediante un método al azar o sistemática, utilizando
estratificación cuando sea posible.
 La confirmación puede llevarse a cabo antes del cierre del periodo a menos
que existan debilidades de control significativo.
 Es necesario dejar adecuada constancia en los papeles de trabajo de los
criterios de selección adoptados

La confirmación de bancos y de otras empresas financieras, deberá incluir entre otras,


los siguientes procedimientos:

1. Obtener o proponer una lista completa de todas las cuentas bancarias existentes
durante el periodo. Las cuentas corrientes, de depósito, prestamos, cartas de crédito,
letras en cobranza, letras descontadas, etc.; también deben ser incluidas.

2. Completar o hacer que la empresa cliente complete los formularios estándar.


3. Acordar que la empresa autorice al banco a cumplir con el requerimiento de
auditoría. Esto puede lograse mediante la firma de la carta circular o escribiendo en
forma separada al banco otorgando una autorización especial válida hasta nuevo
aviso.

4. Prepara un listado de control de las confirmaciones.

5. Despachar las cartas circulares directamente, adjuntando una copia adicional de


cada solicitud para el banco.

6. Registrar las fechas de envío y recepción en el listado de control.

7. Si fuera necesario, enviar un segundo pedido.

8. Controlar las respuestas a medida que son recibidas y realizar inmediatamente un


seguimiento de las discrepancias observadas.

CASO PRÁCTICO

ESTADOS FINANCIEROS
PROGRAMA DE AUDITORIA
A
EMPRESA EXAMINADA LARCO S.A.C
PERIODO: 01/01/2017

CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

A-1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO


A-2

A-3

ARQUEO DE CAJA
PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

A-4

FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año
2017.
A-5
RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

nota: en la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se


encontró, que no se registró por el monto de 400.00 y así también se detectó que no
fue registrado un depósito por el monto de 50,000.00

Resumen de la cuenta efectivo y equivalentes de efectivo


PREPARADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

REVISADO POR: VALDERRAMA SOSIEGO JULIO


AYACUCHO 31 DE JULIO DEL 2017

C.P.C VALDERRAMA SOSIEGO JULIO

AUDITOR

CONCLUSIÓN
En conclusión se infiere que la Auditoria del efectivo es determinar con un cierto
grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos sean
adecuados y válidos.

La auditoría del efectivo, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en


efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos) esto con el
propósito de verificar que las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco
resultantes estén enfocados hacia una organización comercial cuyos ingresos
provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa,
incluyendo aquellas sin fin de lucro.

Cabe resaltar que la auditoría de del efectivo deberá proponer controles internos que
ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

LINKOGRAFIA
https://es.scribd.com/doc/266711637/Caso-Practico-de-Caja-y-Bancos-y-Cuentas-
Por-Cobrar

http://www.biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4273.pdf

https://www.academia.edu/12070853/AUDITOR%C3%8DA_DEL_EFECTIVO_EFECTIV
O

http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-caja-y-bancos/auditoria-caja-y-
bancos.shtml

https://prezi.com/xm_gf9kzqau8/auditoria-aplicada-a-las-cuentas-de-efectivo-e-
inversiones-t/