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Manual de

Contabilidad

Universidad Autónoma de Campeche

Facultad De Ciencias Sociales


Lic. En Economía

Materia: Contabilidad

Elaboró: Club 𝑒10

Luis Alfonso Ávila Chi

1
Introducción:
Este manual de contabilidad fue elaborado por los alumnos pertenecientes al
club de economía “e10” para ti estudiante.

El propósito de la creación de este manual es para facilitarte la comprensión


de la materia de contabilidad y despejar las dudas que tienes basándonos en
los libros bases de tu programa de estudios abarcándolo desde una manera
más práctica.
Para apoyarnos con la elaboración de este manual utilizamos gráficos y
fotografías de algunos libros que mencionamos al final del manual para
apoyar la creación de este mismo.
Esperemos que sea de tu agrado y el uso que le des al mismo sea el
esperado.

2
Índice
Concepto de contabilidad ................................................................................................................... 4
Usuarios de la información contable .................................................................................................. 4
Tipos de organizaciones de negocios. ................................................................................................. 5
Clasificación de los activos y pasivos................................................................................................... 8
La ecuación contable ......................................................................................................................... 10
Actividad............................................................................................................................................ 24
Estados financieros y sus principales características. ....................................................................... 25
Normas de información financiera (NIF) ........................................................................................... 37
Principio de la partida doble. Estructura de la cuenta. ..................................................................... 40
Reglas de cargo y abono y contabilidad por partida doble ............................................................... 41
Registro de transacciones ................................................................................................................. 45
Traspaso (copiado) de información del diario al mayor.................................................................... 48
Cuentas del mayor después del traspaso.......................................................................................... 59
Preparación de la balanza de comprobación a partir de las cuentas-T ............................................ 65
La contabilidad por devengado versus contabilidad sobre bases de efectivo .................................. 71
Ajuste de cuentas. ............................................................................................................................. 74
Tipos de ajustes y sus asientos en el libro diario .............................................................................. 75
¿Cómo preparar la balanza de comprobación? .............................................................................. 100
Bibliografía ...................................................................................................................................... 102

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Concepto de contabilidad
Para entender mejor definiremos la contabilidad como el
sistema de información que mide las actividades de una
empresa, procesa los datos hasta convertirlos en informes
y comunica los resultados a quienes toman las decisiones.
Para entender mejor, la contabilidad sirve como un sistema que nos
permitirá tener control de todas las operaciones económicas que se realicen
en una empresa.

Usuarios de la información contable


Ya definimos que es la contabilidad pero ahora nos preguntamos ¿Quiénes
utilizan la información contable? Principalmente esta información es utilizada
por los tomadores de decisiones, a continuación se enumeran algunas formas
en que estas personas la utilizan.
Principalmente la utilizan para que administren el
Personas efectivo, para evaluar un nuevo empleo.

Usan la información contable para fijar metas, para


Empresas medir el progreso de tales metas.
Sirve para decidir si a un inversionista le conviene
invertir en cierta empresa, así como predecir la
inversionistas cantidad de ingresos que habrá de obtener a partir de
una inversión.
Como sabemos los gobiernos locales, estatales y
Autoridades fiscales federales cobran impuestos. El impuesto sobre
ingreso se determina usando la información contable.

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Debemos entender como un acreedor a la persona o
Acreedores la empresa que presta dinero. Antes de hacer un
préstamo dicha empresa analizara tu información
contable para determinar si tienes solvencia para
cumplir con los pagos.

Si quieres saber más sobre el concepto de contabilidad visita el siguiente link:


https://www.youtube.com/watch?v=kEPzfrbsHjY

Tipos de organizaciones de negocios.


Después de ver los usuarios de la información
contable en esta sección nos enfocaremos en los
tipos de como una organización puede organizarse.

Negocio personal o propio


La característica de un negocio personal es Estos pueden ser: pequeñas
que solo cuenta con un dueño, el cual se tiendas al menudeo o firmas
denomina propietario, quien con frecuencia de profesionales como
es el encargado de administrar el negocio. abogados o contadores.

Pueden ser: pequeñas tiendas


Sociedades
al menudeo o firmas de
Una sociedad une a dos o más individuos profesionales como abogados
como propietarios. Cada propietario es un o contadores que pueden
socio. conformarse de esa forma.

Corporaciones
Un ejemplo de corporación
Es un negocio poseído por accionistas o es Coca-Cola Company
tenedores de acciones. Estos son quienes
poseen acciones del capital de la empresa. Se
convierte en corporación cuando el gobierno 5
Sociedad de responsabilidad limitada (SRL)

Es aquella en la que un socio no puede generar una responsabilidad u obligación


grande para los demás socios. Cada socio es responsable por sus propias y por
aquellas que están bajo su control.

Compañía de responsabilidad limitada. (CRL)

En una CRL, el negocio, y no los miembros de esta misma, son responsables por las
deudas de la compañía

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Resuelve la siguiente sopa de letras.

Horizontal

1.- sistema de información que mide las actividades de una empresa, procesa los datos
hasta convertirlos en informes y comunica los resultados a quienes toman las decisiones.

2- persona o la empresa que presta dinero.

Vertical

1.- Es un negocio poseído por accionistas o tenedores de acciones

2.- Une a dos o más individuos como propietarios. 7


Clasificación de los activos y pasivos.
Activo Son recursos económicos que beneficiarán a la empresa en el
Tipos activos futuro o, simplemente, algo que la empresa posee y tiene valor
Efectivo Es un registro de los efectos de las transacciones que, en
efectivo, realiza un negocio. Incluye el dinero, como el saldo en
bancos, los billetes, las monedas y los cheques.
Cuentas por Promesa de una recepción futura de efectivo.
cobrar
Documentos por Es una promesa escrita de que el cliente pagará una cantidad
cobrar de dinero fija en una cierta fecha. Ejemplo venta de bienes y
servicios y recibir un documento por cobrar o un pagaré.
Gastos pagados Es un gasto pagado por adelantado, es un activo porque el
por adelantado prepago ofrece un beneficio futuro. Ejemplo Rentas pagadas
por adelantado, Seguros pagados por adelantado
Terreno Muestra el costo de los terrenos que sean propiedad de una
empresa para usarlos en sus operaciones.
NOTA: Los terrenos que se mantienen para venta son un caso
diferente y su costo es una inversión.
Edificio El costo del edificio —una oficina o un almacén— aparecen en
la cuenta Edificio. EJEMPLO: The Coca-Cola Company poseen
edificios en todo el mundo
Equipo, Una empresa tiene una cuenta de activos por separado para
mobiliario y cada tipo de Equipo —de cómputo, de oficina y de tienda, por
enseres ejemplo. La cuenta de mobiliario muestra el costo de este
activo. Asimismo, la cuenta Enseres indica el costo del material
de iluminación y de los archiveros, por ejemplo.

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PASIVO Es una deuda, es decir, algo que se debe.
Cuentas por promesa de pagar una deuda que surge de una compra a
pagar crédito
Documentos Representan deudas que tiene el negocio, porque firmó
por pagar pagarés al solicitar dinero en préstamo o al comprar algo.

Pasivos Es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el


monto adeudado, pero cuya factura aún no se paga.
Impuestos por pagar, Intereses por pagar y Salarios por pagar
son cuentas de pasivo.
Capital contable Son los derechos del propietario sobre los activos del negocio
del propietario

Capital social o Representa la inversión neta del propietario en la empresa.


capital
aportado
Retiros Se refiere a que el propietario puede retirar de la compañía
efectivo u otros activos.
Ingresos Es el incremento en el capital contable creado por la entrega
de bienes o servicios a los clientes
Gastos Consumen activos o crean pasivos durante la operación de
una empresa, y tienen el efecto opuesto de los ingresos. Los
gastos disminuyen el capital. Una empresa necesita una
cuenta por separado para cada tipo de gasto, como Gastos
por salarios, Gasto por renta, Gasto por publicidad y Gastos
por servicios generales

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La ecuación contable
Una de las herramientas básicas que utiliza la contabilidad es la ecuación
contable. Lo que va hacer esta ecuación más que nada es medir los recursos
de una empresa y los derechos que tiene sobre tales. Antes de iniciar a verla
necesitamos saber algunos conceptos básicos.

Activos.

Antes de adentrarnos a la ecuación contable debemos de saber que son los


activos. Estos los podemos definir como los recursos económicos que se
espera que beneficie al negocio en el futuro. Son algo que una empresa
posee y que tiene valor.

¿Cuáles pueden ser activos?

Efectivo Mobiliario Suministros Terrenos

Como puedes observar todos estos recursos mencionados son usados


para beneficiar a la empresa en un futuro. Ejemplo: Don Bolo compra
50 refrescos a la Pepsi. Como observas este es activo, que podemos
clasificar en la categoría de suministros y su venta traerá un beneficio
a futuro. En este caso ganancias.

Pasivos

Podemos definir como pasivos las deudas por pagar a entidades externas que
se conocen como acreedores. Es decir es algo que la empresa debe.

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Ejemplo: la empresa de bebidas Reca debe $5000 al banco Santander. Esta se
registra como un pasivo porque deben cierta cantidad a un acreedor y
mientras se salde la deuda el acreedor tiene derechos sobre alguno de sus
activos.

Capital contable de los propietarios

1- Estos también pueden llamarse como


patrimonio y se denomina como el capital y es
la cantidad invertida en la empresa por sus
propietarios.

Ejemplo: el propietario de la empresa Cucsa invierte $100000 en la empresa.


Lo consideramos en la cuenta de capital contable del propietario porque es
una inversión.

2- En este mismo se consideran los ingresos que son incrementos en el


capital proveniente de la entrega de bienes o servicios a los clientes.
Ejemplo: la empresa Richaud vendió charritos a la nevería de la UAC y
obtuvo ganancias de $900, el capital de la empresa aumento en $900.

Tipos de ingresos:

Se por la venta de sus productos por


Ingreso por ventas ejemplo: la empresa Richaud obtiene
ingreso por ventas de charritos

Se por la prestación de sus servicios


Ingreso por servicios por ejemplo: la empresa cablecom
obtiene ingresos por servicios al
instalar su sistema de cable
Ingreso por intereses Se da a partir de depósitos bancarios y
del dinero prestado a otros.

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Ingreso por dividendos Se obtiene sobre inversiones
realizadas en el capital accionario de
otras corporaciones.

3- De igual forma se considera en el capital contable del propietario los


gastos que son los decrementos en los ingresos que resulta de las
operaciones. Por ejemplo: Supermonchis pago sueldos de $1600 a sus
empleados y es considerado como gasto puesto que disminuye las
ganancias.

Los gastos son lo opuesto a los ingresos.

Algunos tipos de gastos:

 Gasto por rentas


 Gasto por salarios
 Gastos por suministros
 Gastos por seguros

Cuando los ingresos exceden los gastos el resultado de las


operaciones es una ganancia o utilidad neta. Es decir entra
más dinero del que se gasta.

Cuando los gastos exceden los ingresos, el resultado es una


pérdida neta. Es decir se gasta más dinero del que entra.

4- De igual forma los retiros afectan al capital contable del propietario,


definiremos los retiros como las distribuciones para los propietarios de
los activos (generalmente en efectivo).

Ejemplo: el propietario de la empresa Cucsa retira $5000.

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Para comprender mejor el siguiente grafico ilustra los componentes del
capital contable del propietario.

Análisis a fondo de la ecuación contable.

La ecuación contable lo que hace es relacionar entre si los activos, pasivos y


el capital contable del propietario.

Los activos siempre aparecerán del lado izquierdo mientras que los pasivos y
el capital contable del propietario aparecen del lado derecho. Es muy
importante aclarar que los lados deben de ser siempre iguales lo cual
podemos representar con la siguiente ecuación:

A = P + CC

En donde A significa activos.


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P significa pasivos

CC capital contable del propietario

Lo que nos quiere decir la ecuación presentada es que los activos siempre
deben de ser iguales a la suma de los pasivos + el capital contable del
propietario. Veamos un ejemplo: si observamos existe una igualdad, los
activos son $5000 mientras que la suma de los pasivos + el capital contable
del propietario es igual a $5000. Entonces quiere decir que se cumple con la
igualdad.

Es muy importante que recuerdes que:

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Manos a la obra. Es momento de realizar el análisis de una
transacción para poder aplicar la ecuación contable, se te ira
detallando paso por paso los pasos a seguir.

La contabilidad se basa en transacciones reales. Podemos


entender como transacción cualquier suceso que afecte la posición financiera
de la empresa y que pueda medirse de manera confiable. Ejemplos: la
compra de un automóvil, compra de un terreno, ingreso por servicios, gastos
que realiza.

Análisis de transacciones para la empresa Cucsa.

Dicha empresa se encarga de la construcción de viviendas y se ubica en la


ciudad de Campeche, a continuación analizaremos cada uno de las
transacciones.

Transacción 1: Inicio del negocio.

Juan Rivera propietario de la empresa Cucsa decide abrir una sucursal en la


ciudad de Mérida, Yucatán. Durante su primer mes de operaciones, mayo de
2016, Juan rivera el propietario invierte $50,000 en ella. El efecto de esta
transacción es la siguiente:

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Lo primero que hicimos fue recordar la ecuación contable A=P+CC para
representarlo ponemos los títulos como se muestra en la imagen, nótese que
se aumenta como título el tipo de transacción.

Seguidamente abrimos debajo de activos la cuenta de efectivo porque la


transacción afecta en el efectivo ya que nos indica que está invirtiendo y
aumenta el efectivo. Mientras que del lado derecho debajo del capital
contable del propietario abrimos la cuenta de Juan Rivera, capital porque
está aumentando de igual forma su capital, de esta manera se cumple el
principio de igualdad en ambos lados.

Después debajo de efectivo se coloca en paréntesis “1” para indicar la


primera transacción que se realiza más el signo + que indica que aumenta el
efectivo en $50,000, posteriormente se coloca un corchete y el signo “=”
seguidamente de otro corchete.

Por ultimo en tipo de transacción se escribe cual fue la que se realizó, en este
caso fue una inversión de propietario.

Es muy importante haber comprendido los conceptos de


activos, pasivos y capital contable del propietario.

Transacción 2: compra de terreno

La empresa compra un terreno en efectivo por la cantidad de $30,000.

La compra en efectivo del terreno aumenta un activo es por eso que abrimos
la cuenta con el nombre de terreno, pero disminuye otro activo, que sería el
efectivo. Debajo de la primera transacción en paréntesis colocamos el (2)
para indicar que es la segunda transacción que se realiza y colocamos 30,000
que fue el costo del terreno y al aplicar resta nos queda $20,000 de efectivo

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Ahora debajo de la cuenta terreno pero en la misma línea donde está el
paréntesis de transacción (2) colocamos +30,000 indicando cuánto vale este
mismo. Si sumamos ambos valores que en este caso seria 20,000 y 30,000
obtendríamos nuestro saldo que es de $50,000 y si comparamos del lado
derecho en el capital contable del propietario seguimos teniendo $50,000 el
cual no recibe alteraciones.

Ahora debajo de la cuenta terreno pero en la misma línea donde está el


paréntesis de transacción (2) colocamos +30,000 indicando cuánto vale este
mismo. Si sumamos ambos valores que en este caso seria 20,000 y 30,000
obtendríamos nuestro saldo que es de $50,000 y si comparamos del lado
derecho en el capital contable del propietario seguimos teniendo $50,000 el
cual no recibe alteraciones.

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Transacción: 3 compra de suministros de oficina

La empresa compra artículos de papelería con valor de $500 adquiriéndolas a


crédito.

Esta transacción incrementa nuestro activo y nos obliga a abrir otra cuenta a
la cual llamaremos suministros de oficina pero como la compra que
realizamos fue a crédito tenemos que abrir una cuenta en pasivos con el
nombre de cuentas por pagar recibirá ese nombre porque es una cuenta que
no hemos pagado y lo haremos en un futuro la cual.

Los suministros de oficina son un activo y no un gasto, porque estos se


pueden usar en el futuro. El pasivo creado para esta transacción es una
cuenta por pagar. Una cuenta por pagar siempre es un activo.

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Transacción 4: ingreso por servicios

La empresa Cucsa, gana ingresos mediante la construcción de viviendas por


el valor de $200,000, misma que es cobrada en efectivo.

El efecto sobre la ecuación es un incremento en efectivo porque recibe


ingresos y un incremento en Juan Rivera, capital.

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Transacción 5: pago de gastos

Durante el mes, la empresa paga $4000 en efectivos por gastos en la renta de


un volquete y $1500 en el salario de un empleado

Los gastos tiene el efecto opuesto de los ingresos. Los gastos contraen la
empresa podemos observar que disminuye nuestros activos y nuestros
capital contable.

Cada gasto debe registrarse de manera separada. Los gastos se listan juntos
por sencillez.

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Transacción 6:

La empresa paga $300 a la tienda donde compro los suministros de oficina.

En contabilidad se dice que el negocio paga $300 a cuentas del adeudo total
por $500. En nuestra ecuación contable significa que nuestro efectivo
disminuye al igual que nuestra deuda en este caso es representado por
cuentas por pagar

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Transacción 7:

Juan Rivera retira $3000 en efectivo de la compañía.

El retiro disminuye el efectivo del negocio y el capital contable del


propietario. Los retiros nos representan un gasto porque no están
relacionados con la obtención del ingreso. Por lo tanto los retiros no afectan
la utilidad neta o pérdida neta de negocio.

¿Tienes dudas?
Te invitamos a visitar los siguientes links:

https://www.youtube.com/watch?v=HiuTMswBUNE

https://www.youtube.com/watch?v=c6k0O5TqVXo

22
Si juntamos todas nuestras cuentas nos quedaría como la siguiente imagen:

23
Actividad: es momento de que realices el análisis de la ecuación
contable. A continuación se te muestran las siguientes
transacciones.

Don Bolo tiene una empresa llamada arrendadora Ko-Ke dedicada a la renta
de sillas y mesas, durante su primer mes de operaciones, septiembre de
2016.

1- Don Bolo hace una inversión de $100,000 para iniciar sus operaciones
durante ese mes.
2- Pago $30,000 por un terreno donde tiene pensado poner su local de
contrataciones.
3- Paga $1500 en efectivo para la compra suministros para la oficina
4- De igual forma compra a crédito $3000 en mesas
5- Recibió $4000 por ingreso de servicios prestados
6- Pago $1500 de las compras realizadas a crédito
7- Pago $1200 en pagos de sus trabajadores
8- Recibió $4000 por ingreso de servicios
9- Don Bolo retiro $1500

24
Estados financieros y sus principales
características.
Los estados financieros resumen los datos de las
transacciones en una forma que es de utilidad para
la toma de decisiones y son 4: estado de resultado,
estado del capital contable del propietario, balance
general y estado de flujo de efectivos, esos 4 son sacados de una ecuación
contable de un mismo negocio.

Estado de resultados:

En este estado de resultados se presenta un resumen de los ingresos y gastos


de una entidad durante cierto periodo, puede ser un mes, trimestre o un
año. Este también es denominado como estado de ganancias o estado de
operaciones. En estos podemos saber si la empresa presenta:

Una utilidad neta: es decir que los ingresos totales son mayores que los
gastos totales

Pérdida neta: gastos totales mayores ingresos totales

¿Cómo elaborar un estado de resultados?

1- Como primer punto debemos de saber que nuestra información lo


vamos a sacar de nuestra ecuación contable terminada, para poder
explicarlo tomaremos el ejemplo de la ecuación realizada en el
ejercicio que va de la página 15-23

25
26
2- Después de saber de dónde obtendremos la información iniciaremos
con el encabezado que nos proporcionara tres datos.

Primero pondremos el nombre del negocio. En el ejemplo analizado


recordemos que analizamos a la empresa Cucsa. Por lo que nos quedara de la
siguiente forma:

Cucsa

Seguidamente debajo del nombre del negocio ira el nombre del estado
financiero en este caso estamos hablando del estado de resultados.

Cucsa
Estado de resultados

Y por último la fecha o el periodo que cubre el estado, para el estado de


resultados siempre ira “mes terminado seguidamente de la fecha” en nuestro
ejemplo el mes que analizamos de la empresa fue el de mayo por lo que
quedaría de la siguiente forma:

Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016

Seguidamente abriremos una cuenta que diga ingresos y debajo de la misma


pondremos los ingresos que recibió la empresa como muestra el ejemplo.

Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000

27
Observe que en el cuadro se colocó $200,000 porque fue el ingreso que
recibió la empresa Cucsa en la ecuación contable de la página 20. Y observe
que esa cantidad se pone en la tercera columna, todos los ingresos se
colocaran en la tercera columna. Si existiera más ingresos se irán colocando
uno debajo del otro.

Después agregaremos a la tabla los gastos como se muestra en la imagen:


observe que debajo de los ingresos se escribe gastos, y debajo de estos
mismos pondremos todos los que realizo la empresa es por eso que se debe
de especificar en la parte de la ecuación contable el tipo de transacción que
se realiza.

Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Observe que en este ejemplo la empresa realiza dos gastos los cuales la
cantidad se pone en la segunda columna como se observa en la fotografía y
siempre será de esa manera

Seguidamente debajo del cuadro pondremos gastos totales dejando una


pequeña sangría como lo muestra el ejemplo en donde si observan se pondrá
la suma total de todos los gastos y se colocara siempre en la tercera columna
del cuadro.

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Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Gastos totales $5500
Y por último agregaremos debajo de gastos totales el título de “utilidad neta”
o “pérdida neta” esto dependiendo si nuestros ingresos son mayores o
menores a nuestros gastos. Para saber esto restaremos los ingresos por
servicio menos los gastos totales, obteniendo el resultado que se colocara en
la tercera columna del cuadro.

Cucsa
Estado de resultados
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Ingresos:
Ingresos por servicios $200,000
Gastos:
Gasto por renta de
volquete $4000
Gasto por salarios $1500
Gastos totales $5500
Utilidad neta $194,500
En nuestro caso fue utilidad neta porque nuestros ingresos superan nuestros
egresos. Y así se concluye la elaboración del estado de resultados.

29
Estado del capital contable del propietario

En este se va indicar los cambios que ocurren en el capital contable del


propietario durante un periodo. El único incremento en el capital contable
del propietario proviene de la utilidad neta (los ingresos exceden a los gastos)

Mientras que los decrementos provienen de los: retiros y de la pérdida neta


(gastos mayores a los ingresos)

¿Cómo elaborar un estado de capital contable del propietario?

Seguiremos trabajando con el mismo problema ya que estos estados


financieros son del mismo negocio:

Como primer paso pondremos el nombre del negocio:

Cucsa
Posteriormente el título del estado financiero en este caso es:

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Y debajo la fecha de la siguiente forma “mes terminado seguido de la fecha”

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Seguidamente debajo de esto pondremos el nombre del propietario del
negocio seguido de la palabra capital y del primer día del mes como se
muestra en la fotografía.

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Observemos que en nuestro problema cuando iniciamos con la ecuación
nuestro capital era de $0 es por eso que se colocó el 0, pero en caso que el
propietario o negocio ya tenga un capital inicial por ejemplo: juan rivera

30
Cuenta con $5000 antes de iniciar operaciones en mayo, se pondría esa
cantidad en la segunda columna del cuadro.

Agregamos debajo “más: inversiones realizadas por el propietario” en el cual


pondremos el total de las inversiones que realiza este mismo. En nuestro
ejemplo solo se realiza una inversión al inicio de la operación de $50,000 el
cual se colocara en la segunda columna.

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Debajo de más inversiones agregaremos utilidad neta para el mes, la cual
sacaremos del estado de resultados que nuestro caso es de $194,500 que se
colocara en la segunda columna. En caso de tener pérdidas netas se dejara
como cero la utilidad neta.

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
Hacemos la suma de todas estas cantidades.

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500

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Ahora le restaremos los retiros que el propietario obtuvo poniendo como
título “menos retiro del propietario”, si se obtuvo una pérdida neta se la
restaremos en este sección. En el ejemplo de la empresa Cucsa el único retiro
que se realizo fue de $3000.

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500
Menos: retiros del propietario 3000
El resultado de la resta será nuestro capital al final del mes, para poner el
titulo pondremos el nombre de la persona seguidamente de la palabra
capital y la fecha de la siguiente forma: “ultimo día del mes + el mes + año”
ejemplo:

Cucsa
Estado del capital contable del propietario
Mes terminado el 31 de mayo de 2016
Juan Rivera capital 1 de mayo de 2016 $0
Más: inversiones realizadas por el
propietario $50,000
Utilidad neta para el mes $194,500
$244,500
Menos: retiros del propietario 3000
Juan Rivera, capital, 31 de mayo de
2016 $241500

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Balance general

Presenta todos los activos, pasivos y el capital contable de la entidad en una


fecha específica, generalmente el final de un mes, trimestre o un año.
También es llamado estado de posición financiera.

¿Cómo elaborar el balance general?

Seguiremos trabajando con nuestro ejemplo de la empresa Cucsa.

Como primer punto pondremos el nombre del negocio, debajo de ella el


nombre del estado financiero en este caso balance general y por ultimo
debajo de este título la fecha de la siguiente forma: último día del mes, mes y
año.

Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Posteriormente dividimos nuestro cuadro en 4 columnas y en la parte
superior de nuestro cuadro pondremos el título de activos y abajo todas las
cuentas que tengamos de nuestros activos. En nuestro problema de ejemplo
contamos con tres cuentas de activos: efectivo, terreno, suministro de
oficina. Mientras que la segunda columna la utilizaremos para poder el valor
de cada cuenta de activo el cual se encontrara en el final de la ecuación
contable fíjese que cada cuenta tiene un valor diferente como se muestra:

Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos
Efectivo $211,200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Después de colocar todas nuestras cuentas de activos pondremos debajo el
título de activos totales y pondremos la suma de todas nuestras cuentas de
activos.

33
Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos
Efectivo $211,200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Activos totales $241,700
En la tercera columna en la parte superior pondremos el título de pasivos y
debajo de ella pondremos todos los pasivos con los que contemos, en
nuestro ejemplo solo tenemos una cuenta por pagar el valor se pondrá en la
cuarta columna a un lado del nombre de la cuenta como se muestra a
continuación.

Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500
Activos totales $241,700
Posteriormente después de poner todos los nombres de las cuentas de
nuestros pasivos en la tercera columna pondremos como título el nombre de
capital contable del propietario y debajo de ella la cuenta. En el ejemplo
tenemos como cuenta de capital contable de propietario la siguiente: Juan
Rivera, capital. En la cuarta columna y a un lado de la cuenta se pondrá el
valor de esta misma.

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Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500 Juan Rivera,
Capital $241,500
Activos totales $241,700
Por ultimo pondremos el haremos la suma de los pasivos y el capital
contable y obtendremos el resultado que se pondrá en la cuarta columna
como en el ejemplo:

Cucsa
Balance general
31 de mayo de 2016
Activos pasivos
Efectivo $211,200 Cuentas por
pagar $200
Terreno 30,000
Suministro de
oficina 500 Juan Rivera,
Capital $241,500
Pasivos totales y
Activos totales $241,700 capital contable $241,700
del propietario

Observe que tanto los activos totales y los pasivos totales más el capital
contable del propietario son iguales por lo que se cumple con la igualdad de
la ecuación contable

Estado de flujo de efectivo

35
Este presenta el efectivo que ingresa la empresa (entradas de efectivo) y el
efectivo que sale de la misma (pagos de efectivo) durante un periodo. Este
nos informa el incremento o el decremento neto en efectivo durante un
periodo y el saldo de efectivo final.

El estado de resultados y el balance general son los más


importantes.

Actividad

Elabora el estado de resultados, estado del capital contable del


propietario y balance general del ejercicio de la pag. 24

¿quieres saber mas?

Visita el siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=CR8miLg0SIg

36
Normas de información financiera (NIF)

Las NIF son un conjunto de conceptos generales y normas particulares que


regulan la elaboración y presentación de la información contable de los
estados financieros (la información financiera de una persona o institución) y
que se aceptan de manera generalizada.
Las NIF estructuran la teoría contable estableciendo los límites y las
condiciones de operación del sistema de información contable. Sirven de
marco regulador para la emisión de los estados financieros, y mejoran el
proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las
entidades económicas (llámense personas o instituciones). Los conceptos
generales y normas particulares de las NIF están conformados por los
siguientes puntos:
 Las NIF y las interpretaciones a las NIF aprobadas por el Consejo Emisor
del Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF) y emitidas por el CINIF
 Los boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y transferidos al CINIF
 Las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de
manera supletoria.

¿Quieres saber más?

Visita el siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=7UECb-V96Rc

37
38
39
Principio de la partida doble. Estructura de la cuenta.
Llamaremos como cuenta al registro detallada de los cambios ocurridos en
un activo o un pasivo específico, o en el capital contable del propietario
durante un periodo en particular.
Los contadores primeramente registran las transacciones en un diario, el cual
es un registro cronológico de las transacciones. Posteriormente, copian los
datos al de cuentas que se denomina como mayor. Por último la lista de
cuentas del mayor y de sus saldos recibirá el nombre de balanza de
comprobación. Poco a poco veremos cada uno de los pasos.
Recordemos que las cuentas se agrupan en tres amplias categorías de
acuerdo a la ecuación contable:
Activos = pasivos + capital contable del propietario
Clasificación de las cuentas de activos

Activos

Efectivo
Cuentas por cobrar Terrenos Documentos por cobrar

Gastos pagados Equipo, mobiliario


por adelantado Edificios y enseres

Clasificación de la cuentas de pasivos

Pasivos

Cuentas por pagar Pasivos

Documentos por pagar


40
Clasificación de las cuentas del capital contable del propietario

Capital contable del propietario

Gastos

Capital social o capital Retiros Ingresos


aportado

Reglas de cargo y abono y contabilidad por partida doble


La contabilidad se basa en daos de transacciones. Cada transacción tiene
efectos duales:

- El lado que recibe


- El lado que da

Ejemplo:

- Recibió efectivo por $90,000


- Dio $90,000 de capital

La contabilidad utiliza el sistema por partida doble, lo que significa que


registramos los efectos duales de cada transacción. Es decir que cada
transacción afecta por lo menos a dos cuentas.

Ejemplo 1.

1.- considere el caso de una compra en efectivo de suministros. ¿Cuáles son


los efectos duales?

41
- incremento los suministros. (Es decir que se están recibiendo suministros y
están aumentando)

- disminuye el efectivo. (Como se hizo el pago en efectivo se está dando el


dinero y nuestro efectivo disminuye)

Ejemplo 2.

2.- considere una compra de computadoras a crédito.

- incrementa las computadoras. (Es decir se está recibiendo computadoras


por lo que aumenta nuestras cuentas)

-incrementa las cuentas por pagar. (Se adquiere una deuda y se da una
promesa de pago en el futuro)

Como observaste en ambos ejemplos se da el principio de partida doble y se


cumple con el efecto dual es decir se recibe pero también se da.

La cuenta-T

Es la forma más usada de una cuenta, el cual recibe el nombre por la forma
de una letra T mayúscula. La línea vertical divide la cuenta en sus lados
izquierdo y derecho, y el titula va en la parte superior como en la imagen.

El lado izquierdo de la cuenta recibe el nombre de Debe, y el lado derecho


recibe el nombre de Haber. Quedando de la siguiente forma.

42
Podemos observar que tanto los términos de cargo y abono (o debe y haber)
están enraizados.

Lo que se quiere dar entender en esta imagen es que los cargos son iguales
al debe y los abonos son iguales al haber.

Incrementos y decrementos en las cuentas.

Las categorías de las cuentas (activo, pasivo, capital contable) determina la


forma en que se registran los incrementos y los decrementos. Recuerda el
principio el efecto de dualidad. Para cualquier cuenta dada, los incrementos
se registran de un lado tanto que los decrementos del lado opuesto.

Estas son las reglas de cargo y abono. El que una cuenta aumente o
disminuya por un cargo o por un abono depende del tipo de cuenta. Los
cargos no son buenos ni malos. Lo mismo sucede con los abonos. Los cargos
de igual forma no representaran siempre incrementos o decrementos al igual
que los abonos.

Para saber cuándo los cargos significaran incrementos o decrementos


seguiremos las siguientes reglas de cargo y abono que se muestra.

43
Esta regla nos indica que cuando nuestras cuentas de activos (suministros,
efectivo, terrenos, cuentas por cobrar, etc.) aumentan siempre se cargara y
cuando estas disminuyan se abonaran.

En la parte de pasivos indica que cuando nuestras cuentas de pasivos


(cuentas por pagar, documentos por pagar, etc.) disminuyan siempre se
cargaran y cuando aumenten siempre se abonaran.

En el capital contable del propietario cuando sus cuentas disminuye


(inversión del propietario, retiros del propietario, gastos) estos siempre serán
cargos y cuando aumenta serán abonos.

Ejemplo:

El negocio Supermonchis recibió $5000 en efectivo y proporciono capital a


María. ¿Qué cuentas de negocio se ven afectadas? Podemos observar que
como primera cuenta son los activos que aumentaran en $5000 y el capital
de la empresa. Esto se representara en las cuentas T.

44
Es importante aclarar que para cada cuenta se tiene que abrir una cuenta-T.
Es decir que cada cuenta tendrá una propia.

De acuerdo a la regla de cargos y abono cada que el activo aumenta se carga


y recordemos que el efectivo es un activo.

Mientras que cuando el capital contable aumenta se abona y observe que la


cuenta María, capital es una cuenta de ese tipo.

Registro de transacciones
En la práctica los contadores registran transacciones en un diario. Este
proceso de registro en el diario consta de tres pasos.

1- Identificar cada cuenta afectada y su tipo.


2- Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use reglas de cargo y
abono.
3- Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve explicación.
Primero registramos el lado de los cargos (debe) seguido de los abonos
(haber). Los cargos totales siempre deben ser iguales a los abonos
totales. Este paso se denomina “hacer los asientos del diario” o
“registro de la transacción en el diario”

Estos registros se realizan en el rayado diario

45
Ejemplo:

Registremos en el diario la primera transacción de la empresa Richaud: Juan


Rivera invirtió $30,000 el 1 de marzo de 2016.

Paso 1: las cuentas afectadas por esta transacción son efectivo y Juan Rivera,
capital.

Paso 2: ambas cuentas aumentan en $30,000. Los activos aumentan con los
cargos, por lo tanto cargamos a efectivo porque se trata de un activo. El
capital contable aumenta en el negocio debido a la inversión del propietario.
Para incrementar ese capital, hacemos un abono a la cuenta capital.

46
Paso 3: el asiento diario es el siguiente

1
Fecha 2 Cuentas y explicación Debe Haber
2
1-marzo-2016 Efectivo (A+) 30,000
3
3 Juan Rivera, Capital (Q+) 30,000
Inversión del propietario 4

Primeramente nosotros utilizamos una hoja de rayado diario de cuatro


columnas en donde los títulos son:

1- Parte superior de la primera columna fecha


2- Parte superior de la segunda columna cuentas y explicación
3- Parte superior de la tercera columna él debe
4- Parte superior de la quinta columna el haber

Los números encerrados en círculo indican lo siguiente:

1- Debajo del título fecha se escribirá el día en que se lleva a cabo la


transacción. En nuestro ejemplo es el 1 de marzo de 2016.
2- Título de la cuenta que lleva el cargo, junto con el monto en la unidad
monetaria. En nuestro ejemplo el cargo lo lleva la cuenta de efectivo
con un monto de $30,000.
3- Título de la cuenta que lleva el abono, junto con el monto en la unidad
monetaria. Observe que tenemos que siempre tenemos que dejar una
pequeña sangría en esta parte. En nuestro ejemplo el abono lo lleva la
cuenta Juan Rivera, Capital con un monto de $30,000.
4- Explicación breve de la transacción. En nuestro caso fue una inversión
del propietario.

Fecha Cuentas y explicación Debe Haber


1-marzo-2016 Efectivo (A+) 30,000
Juan Rivera, Capital (Q+) 30,000
Inversión del propietario

47
Los paréntesis que tiene cada cuenta es una abreviación para saber si es
activo, capital o pasivo y se le pone el signo + si aumenta y si disminuye –

Las hojas de rayado diario se venden por lo que muchas de ellas


ya cuentan con los títulos incorporados.

Traspaso (copiado) de información del diario al mayor.


El registro en el diario de una transacción registra los datos tan solo en libro
diario, aunque no en el libro mayor. Los datos también se deben copiar al
mayor, que es lo mismo que decir cuenta-T. El proceso de copiado del diario
al mayor se denomina traspaso. Traspasamos del diario al mayor.

Fecha Cuentas y explicación Debe Haber


1-marzo-2016 Efectivo (A+) 30,000
Juan Rivera, Capital (Q+) 30,000
Inversión del propietario

Recuerde que cada cuenta tiene su propia cuenta-T, así como que del lado
izquierdo van los cargos y el derecho los abonos. Lo único que hacemos es
transcribir nuestra información a las cuentas T.

48
Ampliación de las reglas del cargo y del abono: ingresos y gastos

Los ingresos son incrementos al capital contable que resulta de bienes o


servicios a los clientes. Por lo que los ingresos siempre se abonan. Mientras
que los gastos son los decrementos al capital que resultan del consumo de
los activos o del incremento. Por lo que los gastos siempre se cargan.

Esas son las reglas finales del cargo y abono, es muy importante que te las
aprendértelas para facilitarte las operaciones.

El saldo normal de una cuenta

El saldo normal de una cuenta aparece en el lado – del deber o del haber-
donde registramos un incremento. Por ejemplo:

Activos: suelen tener un saldo deudor, por lo tanto, los activos son cuentas
con un saldo deudor.

Pasivos y capital contable: tiene el saldo opuesto y por lo tanto tienen saldo
acreedor.

Se dice que es deudor cuando en la cuenta-T la diferencia del lado del debe
es superior al del haber.

49
Se dice que es acreedor cuando en la cuenta-T la diferencia del lado del
haber es superior al del debe.

Ejercicio explicativo sobre el registro de transacciones en el diario y


traspaso al mayor

Primero hacemos el registro en el diario:

Transacción 1.

El negocio Supermonchis recibió $50000 en efectivo el 1 de abril de 2016 por


parte de Joseph y ello dio capital al negocio.

fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
La compañía incremento efectivo, el cual es un activo, por lo tanto, cargamos
a efectivo. La empresa incremento el capital contable del propietario, por lo
que abonamos a Joseph, capital.

Transacción 2:

El 2 de abril, Supermonchis pago $20,000 en efectivo por un terreno.

fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000

50
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno

La compra disminuyo el efectivo. Por lo tanto abonamos. El activo, terreno,


aumento, de manera que cargamos a la cuenta terreno.

Observe que debajo de nuestra primera transacción colocamos un dos para


indicar donde inicia la segunda transacción. Cada que termine una
transacción debajo de ella se escribe el numero de que sigue de la misma

Transacción 3.

Supermonchis compro mobiliario con valor de $500 a crédito el 3 de abril.

fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
El activo son el mobiliario que aumenta, por lo tanto, cargamos. El pasivo
cuentas por pagar aumento, de manera que abonamos a cuentas por pagar.

Transacción 4.

El 9 de abril, Supermonchis cobro $5500 en efectivo por ingreso de servicios.

51
fecha Cuenta y explicación Debe haber
1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
El activo efectivo aumento y, por lo tanto, cargamos a efectivo. Los ingresos
aumentaron, de manera que abonamos a ingresos por ventas

Transacción 5.

El 10 de abril, Supermonchis, vendió charolas de comida y dejo que estos


pagaran en una fecha posterior. La empresa gano $500 de ingreso por
servicios a crédito.

fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000

52
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
Esta transacción aumento cuentas por cobrar, por lo que hacemos un cargo a
este activo. Los ingresos por servicio se incrementan con un abono.

Transacción 6

Supermonchis pago los siguientes gastos el 15 de abril. Gasto por renta de


local, $1,000. Gasto por salarios, $1,200.

Fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500

53
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
Necesitamos hacer un cargo a cada cuenta de gastos para registrar su
incremento, y necesitamos abonar a efectivo por el decremento total.

Transacción 7

El 21 de abril, Supermonchis pago $300 sobre la cuenta por pagar creada en


la transacción 3.

Fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500

54
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
El pago disminuyo el efectivo y, por lo tanto, abonamos a efectivo. El pago
disminuyo cuentas por pagar, por lo que cargamos a ese pasivo.

Transacción 8

El 22 de abril, Supermonchis, cobro $300 en efectivo al cliente de la


transacción 5.

Fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000

55
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
El efectivo aumenta, por lo tanto, cargamos. Las cuentas por cobrar
disminuyen por lo tanto disminuyen.

Transacción 9.

El 30 de abril, Joseph retira $2000.

56
Fecha Cuenta y explicación Debe haber
1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300

57
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
9
30-abril-2016 Joseph, retiros (Q+) 2,000
Efectivo (A-) 2,000
Retiro del propietario

Los retiros disminuyen el efectivo de la entidad, por lo que abonamos a


efectivo. El retiro también disminuyo el total de capital contable del
propietario. Las disminuciones en el capital contable que resultan de los
retiros se cargan a la cuenta retiros, de manera que cargamos a esa cuenta.

Al final del registro diario ponemos el total que deberá ser igual tanto del
lado del debe como el del haber.

Fecha Cuenta y explicación Debe haber


1-abril-2016 Efectivo (A+) 50,000
Joseph, capital (Q+) 50,000
Inversión del propietario
2
2-abril-2016 Terreno (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Pago en efectivo por un terreno
3
3-abril-2016 mobiliario (A+) 500
Cuentas por pagar (p+) 500
Compra de mesas a credito
4
9-abril-2016 Efectivo (A+) 5500
Ingreso por ventas (I+) 5500

58
Venta de bandejas de comida
5
10-abril-2016 Cuentas por cobrar (A+) 500
Ingreso por ventas (I+) 500
Venta de charolas de comida
6
15-abril-2016 Gasto por renta, local (G+) 1,000
Gasto por salarios (G+) 1,200
Efectivo (A-) 2,200
7
21-abril-2016 Cuentas por pagar (P-) 300
Efectivo (A-) 300
Pago en efectivo a cuenta por pagar
8
22-abril-2016 Efectivo (A+) 300
Cuentas por cobrar (A-) 300
Recepecion de efectivo a cuenta
9
30-abril-2016 Joseph, retiros (Q+) 2,000
Efectivo (A-) 2,000
Retiro del propietario
$81,300 $81,300

Cuentas del mayor después del traspaso.

Ahora que tenemos nuestro rayado diario debemos de transferir nuestras


cuentas al mayor y recuerda que por cada cuenta se crea una cuenta-T. Para
cada identificar rápido de que transacción hablamos a cada una le
pondremos a un lado de ( ) y dentro del paréntesis el número de la
transacción.

Traspaso al mayor, transacción 1


59
Trabajando con nuestro mismo ejemplo quedaría:

60
Traspaso al mayor, transacción 2

Traspaso al mayor, transacción 3

61
Traspaso al mayor, transacción 4

Traspaso al mayor, transacción 5.

62
Traspaso al mayor, transacción 6

Traspaso al mayor, transacción 7

63
Traspaso al mayor, transacción 8

Traspaso al mayor, transacción 9

64
Vista final de todos los traspasos al mayor

Preparación de la balanza de comprobación a partir de las cuentas-T


Una balanza de comprobación resume el contenido del mayor al presentar
una lista de todas las cuentas: los activos primero, seguidos por los pasivos y,
luego el capital contable del propietario. En un sistema de contabilidad
manual, la balanza de comprobación brinda una de prueba de exactitud,
mostrando si los cargos totales son iguales a los abonos totales.

Una balanza de comprobación es un documento interno que únicamente es


usado por el personal de la empresa.

¿Cómo elaborar la balanza de comprobación?

Para explicar cómo elaborarla usaremos las cuentas-T del problema de


Supermonchis de la hoja anterior.

Primer paso:

65
Se coloca el título de la empresa o negocio. En nuestro caso será el siguiente

Supermonchis

Segundo paso:

Colocamos el título de balanza de comprobación porque es el que se esta


realizando.

Supermonchis
Balanza de comprobación

Tercer paso:
Colocamos la fecha colocando el último día del mes.
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016

Cuarto paso:
Debajo del título de fecha, abriremos dos columnas y en la segunda
pondremos como encabezado “saldo”
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo

Quinto paso:
Posteriormente abriremos tres columnas. En la primera se colocara como
encabezado “título de la cuenta”, seguido del encabezado “debe” y por
ultimo “haber”
Supermonchis
Balanza de comprobación

66
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber

Sexto paso:
Iremos colocando las cuentas debajo de título de cuenta. Primer
empezaremos por los activos, pondremos como saldo el resultado que no dio
en nuestra cuenta-T y está del lado del debe o del haber de cada activo,
Recuerda que en las cuentas-T están todas las cuentas abiertas, tenemos que
definir cuáles son las que pertenecen a los activos.
En nuestro ejemplo contamos con cuatro cuentas de activos: terreno,
efectivo, mobiliario y cuentas por cobrar.

Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
efectivo 32,300
terreno 20,000
mobiliario 500
cuentas por cobrar 200

Séptimo paso:
Ahora colocaremos las cuentas de pasivos. En este caso solo tenemos como
pasivos las cuentas por pagar
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
efectivo 31,300

67
terreno 20,000
mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200

Octavo paso:
Posteriormente colocaremos las cuentas pertenecientes al capital contable
del propietario, en nuestro ejemplo esas cuentas son: ingreso por ventas,
gasto por renta de local, Joseph, capital, gasto por salarios y Joseph retiros.

Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
Mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000

Noveno paso:
Por ultimo ponemos el total. El cual nuestro debe tiene que ser igual que el
haber. En nuestro ejemplo el total de sumar todos los debe es $56,200 que
es lo mismo que la suma de todos los haber $56,200.

68
Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
Mobiliario 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000
Total $56200 $56,200

69
Actividad:

Llego el momento de que realices el registro de las transacciones en el


rayado diario, lo traspases al mayor y elabores la balanza de comprobación
del siguiente ejercicio.

El abogado Luis Felipe abrió un despacho legal, con el nombre de Chi Canul y
asociados el 10 de enero de 2016. Durante el primer mes de operaciones
realizo las siguientes transacciones:
- 10 de enero de 2016 realizo un depósito de $20,000 en la cuenta
bancaria del negocio
- 12 de enero compro suministros $1,000 y mobiliario $2000 a crédito
- 13 de enero presto sus servicios para a un cliente y recibió $5000 por
sus servicios en efectivo
- 15 de enero presto servicios a un cliente y con valor de $2000 a
crédito
- 16 de enero pago todo los suministros comprados a crédito del 12 de
enero
- 18 de enero compro suministros en efectivo con valor de $900
- 23 de enero pago el salario de la secretara $2000 y el gasto por renta
$3000
- 25 de enero recibió $3000 en efectivo por defender a un cliente
- 31 de enero Luis Felipe retiro $6000 para su uso personal

70
La contabilidad por devengado versus contabilidad sobre bases de
efectivo.
Existen dos formas de hacer la contabilidad:

- La contabilidad por devengado: registra el efecto de cada transacción


conforme ocurre, es decir, los ingresos se registran cuando se ganan y
los gastos se registran cuando se incurren en ellos. La mayoría de las
empresas usan este tipo de contabilidad.

Ejemplo:

Suponga que Don Bolo compro $900 de mobiliario a crédito, el 15 de


marzo de 2016, y pago en su totalidad, 6 de junio de 2016. Sobre bases
devengadas esta transacción ocurre de la siguiente forma:

fecha Cuenta y explicación Debe Haber


15-marzo-2016 Mobiliario (A+) 900
Cuentas por pagar ( P-) 900
Compra de mobiliario a crédito
2
6-junio-2016 Cuentas por pagar (p-) 900
Efectivo (A-) 900
Pago a cuentas por pagar

Observe que todas las transacciones se van registrando como van


pasando.

- La contabilidad sobre bases de efectivo: registra tan sólo las


recepciones de efectivo y los pagos en efectivo. Ignora las cuentas por
cobrar, las cuentas por pagar y la depreciación. Tan sólo un número
muy reducido de empresas usan la contabilidad sobre bases de
efectivo.

En contraste, la contabilidad sobre bases de efectivo ignora esta transacción


del 15 de marzo porque la empresa no pagó con efectivo. En términos de

71
bases de efectivo se registran tan sólo las recepciones de efectivo y los pagos
en efectivo. En función de la base de efectivo:
- Las recepciones de efectivo se tratan Como ingresos.
- Los pagos en efectivo se tratan Como gastos.

Periodo contable

Informes periódicos acerca de sus operaciones, los contadores dividen el


tiempo en segmentos pequeños y preparan estados financieros para
periodos específicos, tales como un mes, un trimestre o un año.
El periodo contable básico es un año, y todas las empresas preparan estados
financieros anuales. Para la mayoría de las compañías, el periodo contable
anual abarca el año del calendario, del 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Otras empresas usan un año fiscal, el cual termina en una fecha distinta del
31 de diciembre.

72
Principio de ingresos.

El principio de ingresos indica a los contadores:


- Cuándo registrar un ingreso, es decir, cuándo hacer un asiento de diario
para un ingreso
- La cantidad de los ingresos que hay que registrar
En contabilidad “registrar” algo significa hacer un asiento en el diario. Es ahí
donde inicia el proceso.
¿Cuándo registramos un ingreso?
El principio de ingresos establece que un ingreso se debe registrar cuando se
haya ganado. Pero no antes. El ingreso se gana cuando la compañía entrega
un bien o un servicio al cliente. La compañía hizo todo lo que requiere el
contrato de ventas, es decir, se completó el proceso de obtención del
ingreso.

Ejemplo:

La primera imagen nos indica que no debe de registrarse el ingreso porque


en realidad no se ha prestado ningún servicio, solo fue a preguntar por una
capacitación.
En la segunda imagen ya se puede registrar el ingreso porque ya ha prestado
el servicio al cliente.

73
Ajuste de cuentas.
¿Por qué ajustamos las cuentas?

Supermonchis
Balanza de comprobación
30 de abril de 2016
saldo
Título de la cuenta Debe Haber
Efectivo 31,300
Terreno 20,000
suministros 500
cuentas por cobrar 200
Cuentas por pagar 200
Joseph, capital 50,000
Ingreso por ventas 6000
Gasto por renta de local 1000
Gasto por salarios 1200
Joseph, retiros 2,000
Total $56,200 $56,200

Esta balanza de comprobación no ajustada presenta los ingresos y los gastos


de Supermonchis para abril. Sin embargo, estas cantidades están incompletas
porque omiten varias transacciones de ingresos y de gastos. Ésa es la razón
por la cual la balanza de comprobación está desajustada.

La contabilidad por devengado requiere de asientos de ajuste al final del


periodo. Debemos tener saldos correctos para los estados financieros. Para
saber por qué, considere la cuenta suministros del cuadro.
Supermonchis utiliza suministros durante el mes, lo cual para no apuntarlo
todo se hace al final de cada mes.

74
Tipos de ajustes y sus asientos en el libro diario.

Las dos categorías básicas de ajustes son los pagos anticipados y las
acumulaciones devengadas.
En un ajuste por pagos anticipados, el pago en efectivo ocurre antes de que
se registre un gasto. Es decir que pagas antes de que llegue el día del gasto.
Los ajustes por acumulaciones devengadas son lo opuesto. Una acumulación
devengada registra un gasto antes del pago de efectivo. Es decir que registras
un gasto pero aún no lo has pagado en efectivo.

Asientos de ajuste.
Son cinco tipos de asientos de ajuste que existen que iremos viendo cada
uno.

Asiento 1: gastos pagados por adelantado

Los gastos pagados por adelantado son pagos anticipados de gastos. Por
ejemplo, Supermonchis, hace pagos por renta, seguros y suministros que son
gastos que se pagan por adelantado. Los gastos pagados por adelantado son
activos, más que gastos. Cuando se consume el pago adelantado, la porción
usada del activo se convierte en un gasto mediante un asiento de ajuste en el
diario.

Primero veamos un ejemplo de una renta pagada por adelantado.

Los arrendadores requieren que los arrendatarios paguen la renta por


adelantado. Este pago anticipado crea un activo para el arrendatario.
Suponga que Supermonchis paga por adelantado tres meses por renta de
oficina el 1 septiembre de 2016. Si el contrato de arrendamiento especifica
una renta mensual de $3,000, el asiento para registrar el pago es

75
fecha Cuenta y explicación Debe Haber
1-septiembre-2016 Renta pagada por adelantado (A+) 9,000
Efectivo (A-) 9,000
Renta pagado por adelantado

Se registró de la siguiente manera porque los gastos pagados por adelantado


son activos y en este caso está aumentando por eso escribimos esa cuenta
pero nuestro efectivo está disminuyendo. Se pone la cantidad de $9,000
porque la cantidad que se pago fue 3 meses se renta y la cantidad a pagar de
cada mes es $3,000

Si lo transferimos a nuestra cuenta-T quedaría de la siguiente forma:

Observe que se abre una nueva cuenta con el nombre de renta pagada por
adelantado.

76
Si nosotros elaboramos nuestra balanza de comprobación al 30 de
septiembre de 2016 presenta una renta pagada por adelantado con saldo
deudor de $9,000. Sin embargo ese no es el monto de la renta pagado por
adelantado para el 30 de septiembre. ¿Por qué?

Esto se debe porque al 30 de septiembre solo se habrá consumido una


porción de esa cantidad. Al 30 de septiembre, la renta pagada por
adelantado debería disminuir en la cantidad que se haya consumido. La
porción consumida es un mes de los tres meses pagados por adelantado, o
una tercera parte de tal pago.

Recuerde que en nuestro ejemplo un mes costaba $3,000 por lo que en


realidad esa cantidad tendremos que registrar para el 30 de septiembre
porque esta la única que hemos consumido. Observe la forma de transferir.

Entones nuestro asiento ajuste seria:


fecha Cuenta y explicación Debe Haber
30-septiembre-2016 Gasto por renta (G+) 3,000
Renta pagado por adelantado (A-) 3,000
Para registrar el gasto por renta

Se transfiere de la siguiente forma porque los gastos siempre se cargan y solo


ponemos los $3,000 por que es lo que se gasta hasta de septiembre y nuestro
activo de renta pagada por adelantado se reduce.

Traspaso a cuenta-T.

77
Observe que el saldo final en Renta pagada por adelantado es ahora de
$6,000. Renta pagada por adelantado es una cuenta de activo y, para
Supermonchis, debería contener tan sólo dos meses más de renta al 31 y 30
de septiembre (para octubre y agosto). $3,000 de renta por mes multiplicado
por dos meses es igual al saldo de $6,000 de renta pagada por adelantado.

Seguros pagados por adelantado:


Se aplica el mismo análisis al pago adelantado de los tres meses de seguro. La
única diferencia está en los títulos de las cuentas. Se usaría Seguro pagado
por adelantado en vez de Renta pagada por adelantado, y Gasto por seguro
se usaría en vez de Gasto por renta.
Suministros.

Los suministros se contabilizan como gastos pagados por adelantado. El 2 de


septiembre, Supermonchis pago $800 por suministros de oficina, quedando
de la siguiente manera.

fecha Cuenta y explicación Debe Haber


2-septiembre-2016 Suministros de oficina (A+) 800
Efectivo (A-) 800
Compra de suministros

Por lo tanto, la balanza de comprobación al 30 de septiembre todavía


presenta suministros con un saldo deudor de $800. Sin embargo, el balance

78
general al 30 de septiembre de Supermonchis no debería informar
suministros por $800. ¿Por qué no?

Durante mayo, el negocio usó suministros para realizar operaciones de


negocios. El costo de los suministros usados se convierte en gastos por
suministros. Para medir Gastos por suministros, Supermonchis cuenta los
suministros disponibles al final de septiembre.
Éste es el monto del activo aún poseído por el negocio. Suponga que al 30 de
septiembre aún quedan suministros con un costo de $400.

Ajuste de asiento al 30 de septiembre.

fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Gasto por suministros (G+) 400
Suministros (A-) 400
Gasto por suministros

Registrado en la cuenta-T

Entonces, la cuenta Suministros inicia agosto con un saldo de $400, y el


proceso de ajuste se repite cada mes. Los suministros son otro ejemplo de un
activo que se sobreestimó en $800 en la balanza de comprobación antes del

79
traspaso del asiento de ajuste. Ese asiento reflejó después el saldo correcto
de Suministros al 30 de septiembre de $400.

Asiento 2: depreciación.

Los activos de planta son inversiones tangibles de larga duración que se


utilizan en la operación de un negocio. Algunos ejemplos incluyen terreno,
edificios, equipo y mobiliario. Conforme una empresa usa los activos, su valor
y su utilidad disminuyen. La disminución en la utilidad de un activo de planta
es un gasto, y los contadores reparten sistemáticamente el costo del activo a
lo largo de su vida útil. La asignación del costo de un activo de planta a gastos
se denomina depreciación. No registramos depreciación para los terrenos,
ya que por lo general su valor no disminuye con el uso.

Ejemplo:

Revisemos un ejemplo para Supermonchis. El 3 de septiembre Supermonchis


compró mobiliario por $20,000 y realizó el siguiente asiento de diario:

fecha Cuenta y explicación Debe Haber


3-septiembre-2016 Mobiliario (A+) 20,000
Efectivo (A-) 20,000
Compra de mobiliario

Traspaso al mayor:

80
Ahora suponga que Supermonchis considera que el mobiliario seguirá siendo
útil durante cinco años y que después no tendrá valor. Una forma de calcular
la depreciación consiste en dividir el costo del activo ($20,000) entre su vida
útil esperada (cinco años). De esta manera, la depreciación para cada mes es
de $416.66 ($20,000/5 años = $5,000/12 meses = $416.66 por mes). El gasto
por depreciación para mayor al 30 de septiembre se registra con el siguiente
asiento:

fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Gasto por depreciación: mobiliario 416.66
(G+)
Depreciación acumulada: 416.66
Mobiliario (DA+)
Registro de depreciación sobre
mobiliario

Se abona a Depreciación acumulada, en vez de a mobiliario, porque es de


utilidad mantener el costo original en la cuenta Mobiliario. La cuenta
depreciación acumulada mantiene la suma de toda la depreciación registrada
para el activo y ese total aumenta con el paso del tiempo.

Una empresa puede tener una cuenta por separado de Depreciación


acumulada para cada activo depreciable. Si Supermonchis tiene tanto una
cuenta para edificios como una cuenta para mobiliario, puede tener dos
cuentas: depreciación acumulada: edificio y depreciación acumulada:
mobiliario.

Registro del ajuste en el mayor:

81
Observe que se abrieron una cuenta de depreciación acumulada que es
donde se ira acumulando esta misma cada que pase el tiempo. Y otra cuenta
de gastos por depreciación para llevar el registro de los mismos.

Valor en los libros.


El balance general reporta tanto Mobiliario como Depreciación acumulada.
Puesto que es una contra-cuenta, depreciación acumulada se resta de
Mobiliario. El monto neto resultante (costo menos depreciación acumulada)
de un activo de planta se denomina valor en libros. En el caso del Mobiliario
de Supermonchis el valor en libros es:

Valor en los libros de planta:


Mobiliario $20,000
Menos: depreciación acumulada 416.66
Valor en los libros: mobiliario 19,583.34

El valor en libros representa los costos (la vida) invertida en un activo que la
empresa aún no ha usado (reconocido como gasto).

Asiento 3: gastos devengados

82
A menudo las empresas incurren en gastos antes de pagarlos. El término
gasto devengado (o acumulado) se refiere a un gasto de este tipo. Considere
el salario de un empleado. El gasto del salario aumenta a medida que el
empleado trabaja, de manera que se dice que el gasto se devenga y se
acumula. Otro gasto devengado son los gastos por intereses sobre un pagaré.
El interés se devenga y se acumula conforme pasa el tiempo sobre el pagaré.
Un gasto devengado siempre crea un pasivo.

Las empresas no hacen asientos de diario semanales para acumular los


gastos. En cambio, esperan hasta el final del periodo. Hacen un asiento de
ajuste para actualizar cada gasto (y su pasivo correlativo) para los estados
financieros.
Un gasto devengado se reconoce como gasto primero y después se paga.

Veamos cómo se debe registrar un gasto devengado en salarios:

Suponga que Supermonchis paga a su empleado un salario mensual de


$2,000, la mitad el día 15 y la otra mitad el primer día del mes siguiente.

Durante septiembre, Supermonchis pagó la primera quincena de salario el


sábado 15 de septiembre, e hizo este asiento
Fecha Cuenta y explicación Debe Haber
15-septiembre-2016 Gasto por salarios (G+) 1,000
Efectivo (A-) 1,000
Pago de salarios

Traspasando al mayor.

83
La balanza de comprobación al 30 de septiembre incluye gastos por salarios
con un saldo deudor de $1,000. Éste es el gasto por salario de Supermonchis
para la primera quincena de septiembre. El segundo pago de $100 ocurrirá el
1 de octubre y, por lo tanto, la empresa debe acumular los gastos por salarios
para la segunda quincena de mayo. El 30 de septiembre, Supermonchis hace
el siguiente asiento de ajuste:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Gasto por salarios (G+) 1,000
Salarios por pagar (P+) 1,000
Gastos devengados

Lo que hicimos aquí fue recuerda que una empresa puede hacer un registro
mensual y como en este caso su segundo pago se hacía hasta el 1 de octubre,
el pago del empleado los registran el 30 de septiembre y abren una cuenta
de salarios por pagar ya que este se pagara hasta el 1 de octubre.
Al traspasarlo al mayor queda de la siguiente forma.

84
Acumulación devengada de gastos por intereses

Solicitar dinero en préstamo crea un pasivo para Documentos por pagar. Si el


1 de septiembre de 2016 Supermonchis solicita $10,000 en préstamo a un
banco después de firmar un pagaré a un año, el asiento para registrar el
pagaré al 1 de septiembre de 2016 es:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


1-septiembre-2016 Efectivo (A+) 10,000
Documentos por pagar (P+) 10,000
Dinero solicitado en préstamo

Los intereses sobre este pagaré se deben pagar un año más tarde, el 1 de
septiembre de 2017. El 30 de septiembre de 2016, la compañía debe hacer

85
un asiento de ajuste para registrar los gastos por intereses que se hayan
acumulado para el mes de mayo. Suponga que los gastos por intereses de un
mes sobre este pagaré son $100. Su asiento de ajuste al 30 de septiembre
para acumular los gastos por intereses es:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Gasto por intereses (G+) 100
Interés por pagar (P+) 100
Acumular los gastos de interese

Éste es otro ejemplo de un pasivo que se subestimó antes de que se hiciera el


asiento de ajuste. Después de realizar el traspaso al mayor, gasto por
intereses e Intereses por pagar tienen los siguientes saldos

86
Asiento 4: ingresos devengados

Las empresas en ocasiones obtienen ingresos antes de que reciban el


efectivo. Esto implica un ingreso devengado, que es un ingreso que ya se
ganó pero que aún no se cobra en efectivo.

Ejemplo:

Suponga que el 15 de septiembre contratan a Supermonchis para que


proporcione servicios de banquete para la facultad de ciencias sociales. Con
este acuerdo Supermonchis ganara $800. Durante mayo, Supermonchis
ganará la mitad del cobro de un mes, $400, por el trabajo realizado del 16 al
30 de septiembre. El 31 de septiembre, Supermonchis hace siguiente asiento
de ajuste, para acumular el ingreso ganado desde el 16 hasta el 30 de
septiembre:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Cuentas por cobrar (A+) 400
Ingreso por servicios (I+) 400
Acumular ingreso por servicios

Traspaso al mayor:

87
Asiento 5: ingresos no devengados

Algunas empresas reciben efectivo de sus clientes en forma anticipada a la


realización del trabajo. La recepción de efectivo antes de ganarlo crea un
pasivo consistente en la prestación de un trabajo en el futuro, denominado
ingreso no devengado. La compañía debe un producto o un servicio al
cliente, o le tendrá que regresar de su dinero. Tan sólo después de terminar
el trabajo, la compañía habrá ganado (devengado) el ingreso.

Ejemplo:

Suponga, por ejemplo, que una firma de abogados contrata a Supermonchis


para que le proporcione servicios de comida, y que ofrece pagar $800 pesos
mensuales, empezando de inmediato. Supermonchis recibe la primera
cantidad el 21 septiembre. Supermonchis registra la recepción de efectivo y
un pasivo como sigue:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


21-septiembre-2016 Efectivo (A+) 800
Ingreso por servicios no 800
devengados (P+)
Ingreso por servicios no devengados

Traspaso al mayor

88
Los ingresos por servicios no devengados son un pasivo, porque la compañía
debe un servicio a un cliente en el futuro. La balanza de comprobación al 30
septiembre. Presenta ingresos por servicios no devengados con un saldo
acreedor de $800. Durante los 9 últimos días del mes del 21 septiembre al
30 de septiembre Supermonchis ganará aproximadamente la tercera parte (9
días divididos entre 30 días) de los $800, es decir, $240. Por lo tanto,
Supermonchis hace el siguiente asiento de ajuste para registrar la obtención
de $200 de ingresos:

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


30-septiembre-2016 Ingreso por servicios no devengados (L-) 240
Ingreso por servicios (I+) 240
Registro de ingresos de servicios que
cobrados por adelantado.

Este asiento de ajuste transfiere $240 de pasivos a ingresos. Ingresos por


servicios aumenta en $240, e Ingresos por servicios no devengados
disminuye en $240. Ahora ambas cuentas están actualizadas al 30 de
septiembre:

89
Resumen del proceso de ajuste.

El proceso de ajuste tiene dos propósitos:


1. Medir la utilidad neta o la pérdida neta en el estado de resultados.
Cualquier ajuste afecta un ingreso o un gasto.
2. Actualizar el balance general. Cualquier ajuste afecta un activo o un pasivo.

La figura 3-7 resume los efectos de los diversos asientos de ajuste.

Los ajustes de asientos se elaboran al final de un periodo,


es por eso que necesitamos tener o haber una balanza de
comprobación para después elaborar los ajustes. Veamos
un ejemplo.

90
Cucsa
Balanza de comprobación
31 de mayo de 2016
efectivo $6,000
Cuentas por cobrar 5,000
Suministros 1,000
Mobiliario 10,000
Depreciación acumulada: mobiliario $4,000
Edificio 50,000
Depreciación acumulada: edificio 30,000
Cuentas por pagar 2,000
Salarios por pagar
Ingreso por servicios no devengados 8,000
Luis, capital 12,000
Luis, retiros 25,000
Ingreso por servicios 60,000
Gastos por salarios 16,000
Gastos por suministros
Gasto de depreciación: mobiliario
Gasto por depreciación: edificio
Gasto por publicidad 3,000
Total $116,000 $116,000

Observe que la balanza de comprobación ya está realizada pero ahora nos


pide que hagamos los siguientes ajustes:

1- Ajuste.

Al final del mes la empresa tiene disponible $200 de suministros.

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber

91
31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados

Colocamos $800 en gastos y suministros porque teníamos 1,000 de


suministros en nuestra balanza y nos dice que nos quedaron 200. Por lo que a
1,000 le restamos le restamos los 200 que nos quedó, y los 800 fue lo que se
gastó.

2- Ajuste.
Existe una depreciación sobre el mobiliario de $2,000

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario

Los 2,000 se lo agregamos a gastos por depreciación porque es lo que se esta


depreciando.

3- Ajuste
Depreciación sobre el edificio de $1,000

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000

92
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio

4- Ajuste
Salarios adeudados pero no pagados por $500

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio
4
31-mayo-2016 Gasto por salarios (G+) 500
Salarios por pagar (P+) 500
Registro de gastos por salarios

93
Nos dice que son salarios que aún no se han pagados es por eso que abrimos
la cuenta de salarios por pagar para poder registrarlos.

5- Ajuste
Ingreso por servicios devengados de $1,300.

Fecha Cuenta y explicación Debe Haber


31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio
4
31-mayo-2016 Gasto por salarios (G+) 500
Salarios por pagar (P+) 500
Registro de gastos por salarios
5
31-mayo-2016 Cuentas por cobrar (A+) 1,300
Ingresos por servicios (I+) 1,300
Para la acumulación devengada de
ingresos por servicios

Ajuste 6.
Se han ganado $3,000 de los ingresos por servicios no devengados.

94
Fecha Cuenta y explicación Debe Haber
31-mayo-2016 Gasto por suministros (G+) 800
Suministros (A-) 800
Registro de suministros usados
2
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: mobiliario (G+) 2,000
Depreciación acumulada: mobiliario 2,000
(DA+)
Registro de gasto por depreciación
sobre el mobiliario
3
31-mayo-2016 Gasto por depreciación: edificio (G+) 1,000
Depreciación acumulada: edificio 1,000
(DA+)
Para registrar el gasto por depreciación
del edificio
4
31-mayo-2016 Gasto por salarios (G+) 500
Salarios por pagar (P+) 500
Registro de gastos por salarios
5
31-mayo-2016 Cuentas por cobrar (A+) 1,300
Ingresos por servicios (I+) 1,300
Para la acumulación devengada de
ingresos por servicios
6
31-mayo-2016 Ingresos por servicio no devengados (P-) 3,000
Ingreso por servicios (I+) 3,000
Registrar ingreso los ingresos por
servicios que cobraron en forma
anticipada

95
Ahora traspasemos al mayor:

Debemos recordar que ya teníamos cuentas abierta de nuestra balanza de


comprobación inicial, por lo que tenemos que poner los saldos de esta misma
como muestra el ejemplo:

96
97
Posteriormente comenzamos a traspasar nuestras transacciones de ajustes
de asientos a las cuentas-T. Observa que tendrás que abrir nuevas cuentas.

98
99
¿Cómo preparar la balanza de comprobación?

Cucsa
Preparación de balanza de comprobación ajustada
31 de mayo de 2016
Balanza de
comprobación Ajustes Balanza de
comprobación
ajustada

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

efectivo $6,000 6000


Cuentas por cobrar 5,000 (5) 1300 6300
Suministros 1,000 (1) 800 200
Mobiliario 10,000 10,000
Depreciación acumulada: mobiliario $4,000 (2) 2000 6000
Edificio 50,000 50000
Depreciación acumulada: edificio 30,000 (3) 1000 31000
Cuentas por pagar 2,000 2000
Salarios por pagar (4) 500 500
Ingreso por servicios no devengados 8,000 (6) 3000 5000

Luis, capital 12,000 12000


Luis, retiros 25,000 25000
Ingreso por servicios 60,000 (5) 1300 64300
(6) 3000
Gastos por salarios 16,000 (4) 500 16500
Gastos por suministros (1) 800 800
Gasto de depreciación: mobiliario (2) 2000 2000
Gasto por depreciación: edificio (3) 1000 1000
Gasto por publicidad 3,000 3000
Total
$116,000 $116,000 $8600 $8600 $120,800 $120,800

100
Paso 1: Primeramente tenemos que hacer un cuadro como el mostrado en la
imagen y dividirlo en balanza de comprobación, ajustes y balanza de
comprobación ajustada. Cada uno con su deber y haber y del lado de la
izquierda los títulos de cada cuenta.

Paso 2: en la primera columna que dice balanza de comprobación tenemos


que copiar las cantidades que teníamos en nuestra balanza de comprobación
inicial poniendo la cantidad en cada cuenta. Y posteriormente haremos la
suma de todo, fíjese que tanto la cuenta de debe como la de haber tienen el
mismo resultado.

Paso 3: mientras que en la columna que dice ajustes transcribiremos lo que


teníamos en el rayado diario de ajustes de asientos. Puede darse cuenta que
al final la suma de todo es igual tanto en él debe como en el haber.

Paso 4: Las columnas de Balanza de comprobación ajustada proporcionan los


saldos ajustados de las cuentas. Cada una de las cantidades que aparecen en
estas columnas se calcula combinando los montos de la balanza de
comprobación más o menos los ajustes. Por ejemplo, Cuentas por cobrar
empieza con un saldo deudor de $5,000. La adición del cargo de $1,300 del
ajuste (5) da a Cuentas por cobrar un saldo ajustado de $6,300. Al final la
suma de todas las cuentas es igual tanto en él debe como en el haber.

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Bibliografía
Horngren, T. C. (2008). contabilidad. Pearson.

En este libro encontraras muchos ejemplos prácticos con los que podrás poner a prueba tu
aprendizaje. De igual forma cuenta con cuestionarios y crucigramas para hacer más entretenido el
aprender.

Es el libro base utilizado en la facultad de ciencias sociales.

Bibliografía

Javier, R. L. (2000). contabilidad. Ed. Mc Graw Hill.

En este libro de igual forma encontraras problemas prácticos, es usado como segundo libro base
en la facultad de ciencias sociales. de igual forma es usado en la facultad de contaduría y
administración por la cantidad de problemas que se encuentran en él.

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