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01.

Concepto - Impuesto a la
Renta - Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas
de Tercera Categoría las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA


COMERCIO (a) a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; de la prestación de servicios comerciales,
industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes,
reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes
AGENTES MEDIADORES (b) b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones
OPERACIONES HABITUALES habituales a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley,
respectivamente.
PERSONAS JURÍDICAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a
que se refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE BIENES h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles
distintos de predios, cuya depreciación o amortización admite
la presente Ley
INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas
Particulares.
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa

 De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento del
Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28 de la Ley a
que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son aquéllas que se
derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
producción y venta, permuta o disposición de bienes.
 De acuerdo con el inciso a) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta
se considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y
comisionistas mercantiles.
 El inciso b) del artículo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la
renta que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artículo 28 de la
Ley será la que provenga de su actividad como tal.

 . Declaración y Pago del


Impuesto

Declaración y pago mensual Declaración Anual


 Cada año, la SUNAT emite
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de una Resolución que fija
vencimiento previsto en el cronograma de pagos quienes son los obligados
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de con un calendario especial
cada declarante. (marzo-abril)





 Declaración mensual
 Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su Clave
SOL, o en la red bancaria autorizada.
 También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración
Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV -
Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el
período tributario por el que realiza la declaración.
 Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por SUNAT virtual.

 Servicio digital

 Ir al trámite

Libros Contables obligatorios según régimen

Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá del
Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o en el
que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas formado. Inclusive dependerá del
volumen de los ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad
empresarial.
La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica, generando
beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y almacenaje de los
libros y registros, así como un importante efecto ecológico al reducir el uso de árboles y
agua, al no usar papel.
Si desarrollas tu actividad empresarial como persona individual o como persona jurídica
(empresa) en:

Régimen General – RG
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos
anuales:

Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar

Registro de Compras
Hasta 300 UIT Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Mas de 300 UIT hasta Registro de Ventas
500 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Más de 500 UIT hasta
Libro Diario
1700 UIT
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Contabilidad Completa, que comprende todos los libros
Más de 1,700 UIT indicados en el rango y los que corresponde de acuerdo su
actividad

Cuáles son los tipos de libros contables existentes?


Entre los libros principales tenemos:

 El Registro de Compras, es un libro obligatorio en el que se anotan en orden


cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago por las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que tú o tu empresa realicen en el desarrollo de sus
operaciones.
 El Registro de Ventas e Ingresos, es un libro obligatorio en el que se anotan en
orden cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago (facturas, boletas
de venta, etc.) que tú o tu empresa emitan en el desarrollo de sus operaciones.

Utilidad y Acciones en tus Libros Contables

 ¿Para qué sirven los libros contables?


Los libros contables te sirven para:

o Llevar en orden tu actividad empresarial.


o Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras
realizadas.
o Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, permitiéndote
conocer cómo va en un período determinado. Quedan registradas todas las
transacciones realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma
cronológica y ordenada. En ellos se anotan los comprobantes emitidos como
los recibidos.
o Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o
actividades que vienes realizando y verificar el pago de los tributos que
correspondan.