I

Contenido
INFORME ESPECIAL Inafectaciones y exoneraciones del Impuesto a la Renta ........................................................... I-1
Determinación del Sistema de Pagos a cuenta del IR de Tercera Categoría ..................................... I-5
ACTUALIDAD Y
APLICACIÓN PRÁCTICA Contabilización del Pasivo Tributario Diferido en una Revaluación Voluntaria de Bienes
del Activo Fijo ........................................................................................................................................ I-10
LEGISLACIÓN COMENTADA Declaración Anual del IR y del ITF Ejercicio Gravable 2007 ............................................................ I-12
COMENTADA
Aprueban nuevos importes para que operen la excepc. y la suspens. de la oblig. de efectuar
retenciones y/o pagos a cuenta del IR por rentas de Cuarta Categ. para el año 2008 .............. I-13
Se introduce modificación al Sistema de Detracciones a través de la Ley N.º 29173 .............. I-15
Modif. al Reglam. de la Ley del IR sobre los intereses y demás gananc. en el caso de primas
pagadas o desc. obtenidos sobre el valor nominal de adquisición de valores o contratos ...... I-16
«El Tribunal Fiscal no es competente para pronunciarse en vía de la queja, sobre la
legalidad de las actas probatorias emitidas por los fedatarios fiscalizadores» ...................... I-17
ASESORÍA APLICADA Asesoría Aplicada ................................................................................................................................. I-19
JURISPRUDENCIAL AL DÍA .................................................................................................................................................................. I-21
PREGUNTAS Y RESPUEST
PREGUNTAS AS .................................................................................................................................................................. I-21
RESPUESTAS
INDICADORES TRIBUTARIOS .................................................................................................................................................................. I-22
TRIBUTARIOS

Inafectaciones y exoneraciones del

Impuesto a la Renta

Informe Tributario
Al modificarse el Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta, mediante Decreto Supremo N.º 219-2007-EF,
se han incrementado los requisitos que deben cumplir las entidades respectivas a efecto de la descripción y
actualización de inscripción, ante la SUNAT, en el registro de entidades exoneradas o inafectas y se ha señalado
expresamente que la referida inscripción tiene naturaleza declarativa.

1. Introducción ma VII del Título Preliminar del Código encuentran inafectas al gravamen del
Tributario establece que las exoneraciones impuesto, Es decir: el Sector Público Na-
Como sabemos la ley del Impuesto a la tributarias deben tener un plazo no ma-
Renta dentro de su regulación establece cional, las fundaciones legalmente esta-
yor a tres años, plazo que puede ser pro- blecidas, las entidades de auxilio mutuo
los supuestos de exoneración e rrogable por tres años más.
inafectación, como beneficios tributarios. y las comunidades campesinas.
Sobre el particular, desarrollaremos la nue- Así, en el caso del Impuesto a la Renta se De otro lado en el artículo 19° de la mis-
va regulación que el Reglamento de la Ley consideran operaciones exoneradas a aque- ma norma se señala las operaciones exo-
del Impuesto a la Renta, modificado me- llas que estando dentro del campo de apli-
neradas del Impuesto a la renta estos son:
diante Decreto Supremo N.º 219-2007- cación del Impuesto a la Renta han sido
rentas de instituciones religiosas, rentas
EF, ha otorgado a dichos supuestos, así materia de dispensa en cuanto al pago del
impuesto. de asociaciones sin fines de lucro, intere-
como los procedimientos de inscripción y ses de créditos por organismos interna-
actualización de inscripción de entidades En general una norma tributaria como pue- cionales, rentas de inmuebles de organis-
exoneradas o inafectas ante la SUNAT y la de ser la Ley del IGV y la Ley del Impuesto a mos internacionales, remuneraciones de
naturaleza jurídica que tiene dicha inscrip- la Renta, señala en sus normas respectivas funcionarios, intereses y ganancias con-
ción o actualización de inscripción. supuestos de exoneración y de inafectación cedidos al sector público nacional, los in-
a una lista taxativa de operaciones. tereses brutos hacia representaciones de-
2. Inafectación y exoneración portivas nacionales, regalías por asesora-
Las normas tributarias establecen exen- 3. Regulación de la inafectación miento por entidades estatales u organis-
ciones, que pueden ser inafectaciones o y exoneración del Impuesto a mos internacionales, entre otras.
exoneraciones como beneficios tributarios la Renta en la Ley del Impuesto A continuación señalamos de manera es-
para los deudores tributarios. a la Renta quemática las inafectaciones y
La inafectación es el beneficio tributario La Ley del Impuesto a la Renta, en su exoneraciones establecida en al Ley del
que implica que el supuesto de hecho se artículo 18 señala los supuestos que se Impuesto a la Renta.
encuentra fuera del ámbito de aplicación
del tributo. Así en el caso del Impuesto a INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
la Renta las rentas Inafectas son aquellas
I. INAFECTACIONES Sujetos inafectos del El Sector Público Nacional, excepto las empresas que reali-
que no se encuentran en el campo de apli- IR zan actividad empresarial del Estado.
cación del dicho Impuesto.
Las fundaciones legalmente establecidas con fines de: cultu-
La exoneración en cambio, es el benefi- ra, investigación superior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria, y beneficios sociales para los servidores de las
cio tributario por el cual por disposición empresas.
legal, a un supuesto de hecho que se en-
Las entidades de auxilio mutuo.
cuentra comprendida dentro del campo
de aplicación del tributo se determina la Las comunidades campesinas.
exclusión del pago del mismo por un de- Las comunidades nativas.
terminado período. Al respecto, La Nor-

N.° 150 Primera Quincena - Enero 2008 Actualidad Empresarial I-1

 I Informe Tributario

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Las entidades de auxilio mutuo, socieda-
des o instituciones religiosas y asociacio-
I.- Ingresos Inafectos Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
INAFECTACIONES del IR
nes deberán:
Indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o inca-
pacidad producidas por accidentes o enfermedades. - Exhibir el original y presentar fotoco-
Las compensaciones por tiempo de servicios. pia simple del instrumento de constitu-
ción, sus modificatorias y aclaratorias
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez. posteriores, así como del estatuto co-
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
rrespondiente, de ser el caso, y sus
modificatorias y aclaratorias posterio-
II.- Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus res, inscritos en los Registros Públicos.
EXONERACIONES fines específicos en el país.
DEL IR - Presentar fotocopia simple de la fi-
Las rentas destinadas a sus fines específicos en el país, de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro cuyo finalidad sea: beneficencia, asistencia social, educa- cha de inscripción o partida registral,
ción, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda(1). o acreditar la vigencia de la inscrip-
Intereses provenientes de créditos de fomento otorgados por organismos internacio- ción en el Registro de entidades e ins-
nales o instituciones gubernamentales extranjeras. tituciones de cooperación técnica in-
Rentas de inmuebles de propiedad de organismos internacionales(2). ternacional del Ministerio de Relacio-
Remuneraciones que por el ejercicio de su cargo en el país perciban, los funcionarios nes. Exteriores, según corresponda,
y empleados de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y orga- con una antigüedad no mayor a trein-
nismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan. ta días calendario.
Las rentas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24 de la ley del Impuesto a la Renta. Los partidos deben:
Intereses y demás ganancias provenientes de créditos concedidos al Sector Público
Nacional. i. Exhibir el original y presentar fotoco-
pia simple del acta de fundación y
Cualquier tipo de interés de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que
se pague con ocasión de un depósito conforme a la Ley General del Sistema Financie- del estatuto correspondiente, así
ro Ley N.º 26702, así como los incrementos de capital de los depósitos e imposicio- como de sus modificatorias y
nes en moneda nacional o extranjera. aclaratoias posteriores inscritos en el
Ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países Registro de organizaciones políticas
extranjeros por sus actuaciones en el país. del Jurado Nacional de Elecciones.
Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, prestados desde el exte- ii. Acreditar la vigencia de la inscripción
rior por entidades estatales u organismos internacionales.
en el Registro de organizaciones polí-
la ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios inscritos ticas, con una antigüedad no mayor
en el Registro Público del Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados
de negociación; así como la que proviene de la enajenación de valores mobiliarios a treinta días calendario.
fuera de mecanismos centralizados de negociación siempre que el enajenable sea
una persona natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por
tributar como tal. 5. Actualización de la inscripción
La enajenación de los títulos representativos y de los contratos sobre bienes o servi-
en la SUNAT de Fundaciones
cios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c) del y Entidades de Auxilio Mutuo,
Artículo 3 de la Ley N.º 26361.
instituciones religiosas y aso-
La redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta
pública, por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país; así como de la re-
ciaciones sin fines de lucro
dención o rescate de los certificados de participación y otros valores mobiliarios, emitidos La inscripción en la SUNAT se deberá ac-
por oferta pública, en nombre de los fondos mutuos de inversión en valores, fondos de
inversión o patrimonios fideicometidos, constituidos o establecidas en el país. tualizar cuando se modifiquen los estatu-
tos en lo referente a:
Intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias.
Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a que se refiere el Artí- - Los fines de la entidad, en el caso de
culo 6 de la Ley N.º 23733. fundaciones inafectas, entidades de
auxilio mutuo y sociedades o institu-
ciones religiosas.
Respecto de algunas inafectaciones o tituciones religiosas y asocia- - Los fines de la entidad, destino de las
exoneraciones señaladas en el cuadro ciones sin fines de lucro
anterior, al modificarse el reglamento de rentas y destino del patrimonio en
la Ley del Impuesto a la Renta se han Dichas entidades deben inscribirse en la caso de disolución, tratándose de fun-
establecido el cumplimiento de requisi- SUNAT y para tal efecto deben cumplir daciones afectas y asociaciones sin fi-
tos adicionales a efecto de la inscripción con los siguientes requisitos: nes de lucro, así como de partidos
o actualización como entidad inafecta o políticos.
Para efecto de su inscripción en la SUNAT:
exonerada ante la SUNAT los cuales se- - Los fines de la entidad y el destino de
ñalamos en el numeral siguiente. Las fundaciones deberán: las rentas, tratándose de entidades e
- Exhibir el original y presentar fotoco- instituciones de cooperación técnica
pia simple del instrumento de consti- internacional (ENIEX) constituidas en
4. Requisitos que deben cumplir el exterior. Para ello se deberá.
tución y del estatuto correspondien-
para efecto de gozar de las te, así como de sus modificatorias y i) Exhibir el original y presentar fo-
exoneraciones o inafecta- aclaratorias posteriores, de ser el caso, tocopia simple de todos los ins-
ciones las Fundaciones y En- inscritas en los Registros Públicos. trumentos de modificación corres-
tidades de Auxilio Mutuo, ins- - Presentar fotocopia simple de la fi- pondientes, debidamente inscri-
cha de inscripción o la partida tos en los Registros Públicos.
registral, con una antigüedad no ma- ii) Presentar fotocopia simple de la
yor a treinta días calendario. ficha de inscripción o partida
(1) En la medida que las rentas no se distribuyan, directa o indirecta-
mente, entre los asociados y que en sus estatutos esté previsto que su - Adjuntar fotocopia simple de la cons- registral, acreditar la vigencia de
patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los tancia de inscripción vigente en el Con- la inscripción en el Registro de
fines señalados.
(2) Inmuebles que les sirvan de sede. sejo de Supervigilancia de Fundaciones. organizaciones políticas y en el

I-2 Instituto Pacífico N.° 150 Primera Quincena - Enero 2007

2007

Registro de entidades e institu-
ciones de cooperación técnica
internacional del Ministerio de
Relaciones Exteriores, según co-
rresponda, con una antigüedad
no mayor a treinta días calen-
dario.
iii) Las fundaciones deberán adjun-
tar la constancia de inscripción
vigente en el Consejo de
Supervigilancia de Fundaciones.
6. Información adicional
El Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta modificado por el Decreto Su-
premo 219-2007-EF, ha dejado abierta
la posibilidad para que la administración
tributaria a efecto de la inscripción y/o
actualización ante la SUNAT como enti-
dades inafectas o exoneradas pueda soli-
citar cualquier información o documen-
tación que considere conveniente, hecho
que de alguna amanera genera incerti-
dumbre en los contribuyentes que pre-
tendan inscribirse como entidades exo-
neradas o inafectas.
7. Naturaleza jurídica que tiene
la inscripción ante la SUNAT
Al modificarse el reglamento de la Ley
del Impuesto ala Renta se ha dejado es-
tablecido expresamente que la inscripción
ante la SUNAT de las fundaciones, enti-
dades de auxilio mutuo, las instituciones
religiosas, fundaciones afectas y de asocia-
ciones sin fines de lucro tiene naturaleza
declarativa y no constitutiva de derechos.
8. Procedimientos de inscripción,
y actualización de inscripción
en el registro de entidades
exoneradas e inafectas de
acuerdo al TUPA de SUNAT
Inscripción en el registro de entidades exo-
neradas del Impuesto a la Renta. Se en-
cuentra regulado en el procedimiento N.º
34 del TUPA de la SUNAT, aprobado por
Decreto Supremo 005-2007, en la misma
que se señala como documentos a pre-
sentar, de acuerdo a cada institución, sien-
do estos los siguientes:
Presentar:
- Formulario N. º 2119 «solicitud de inscrip-
ción o comunicación de afectación de tribu-
tos» firmado por el titular o su Representan-
te legal acreditado en el RUC.
Específicos:
De asociaciones
- Exhibir original y presentar fotocopia simple
del Instrumento de constitución y de
modificatoria (de ser el caso), inscrito en los
registros públicos.
- Presentar ficha registral completa y actualizada
de Sociedades e Instituciones Religiosas, Igle-
sia Católica.
N.° 150 Primera Quincena - Enero 2008
Exhibir original y presentar fotocopia simple
del documento expedido por la autoridad
eclesiástica competente.
Confesiones distintas a la iglesia católica:
- Exhibir original y presentar fotocopia simple
del instrumento de constitución, su
modificatoria, aclaratoria y otras que modi-
fique sus estatutos (de ser el caso), inscrito
en los registros públicos.
- Presentar ficha registral completa y actualizada.
De fundaciones afectas
- Exhibir original y presentar fotocopia simple
del testimonio de escritura pública de cons-
titución y modificatorias, aclaratorias y otras
que modifiquen sus estatutos (de ser el caso),
inscrito en el registro público.
- Presentar ficha registral completa y actuali-
zada.
- Presentar copia simple de la constancia vi-
gente de inscripción en el consejo de
supervigilancia de fundaciones.
De partidos políticos
- Exhibir original y presentar fotocopia simple
del estatuto y todas las modificatorias,
aclaratorias y otras que modifique su estatuto.
- Constancia de inscripción en el registro de
organizaciones políticas del jurado nacional
de elecciones del estatutos así como sus
modificatorias y aclaratorias.
De entidades e instituciones extranjeras de
Cooperación técnica internacional
- Exhibir original y presentar fotocopia simple
del testimonio de escritura pública de cons-
titución, modificatorias, aclaratorias y otras
que modifiquen sus estatutos (de ser el caso),
inscrito en el registro público.
- Ficha registral completa y actualizada.
- Exhibir original y presentar fotocopia sim-
ple de la Resolución de inscripción vigente
en el registro de entidades e instituciones
extranjeras de cooperación Técnica Inter-
nacional (ENIEX) de la agencia peruana de
Cooperación Internacional - APCI adscrita
al ministerio de relaciones exteriores.
- Actualización en el registro de entida-
des exoneradas del impuesto a la ren-
ta, esta regulado en el Procedimiento
N.º 35 del TUPA de la SUNAT, apro-
bado por Decreto Supremo N.º 007-
2007-EF, en la misma que se señala
los documentos que debe presentarse
a efecto de la realización del trámite.
Presentar:
- Solicitud de actualización en el registro de
entidades exoneradas del impuesto a la ren-
ta firmada por el titular o su representante
legal acreditado en el RUC.
- Copia simple de todas las modificatorias,
aclaratorias y otras que haya sufrido el esta-
tuto desde la fecha de la resolución anterior,
inscritas en el registro público.
- Ficha registral completa y actualizada.
Tratándose de fundaciones afectas, entida-
des religiosas católicas o de otras confesio-
nes, partidos políticos o eniex deberán pre-
sentar adicionalmente los requisitos especí-
ficos previstos para ese tipo de entidades en
el procedimiento 39.
Inscripción en el registro de entidades
inafectas del Impuesto a la Renta. Se
Área Tributaria I
encuentra regulado en el procedimiento
N.º 36 del TUPA de la SUNAT, aprobado
por Decreto Supremo N.º 005-2007, en
la misma que se señala como documen-
tos a presentar, de acuerdo a cada insti-
tución.
De Fundaciones
Presentar:
- Solicitud de inscripción en el registro de en-
tidades inafectas al Impuesto a la Renta fir-
mada por el titular o su representante legal
acreditado en el RUC.
- Copia simple del testimonio o instrumento
de constitución, modificatorias, aclaratorias
y otras efectuadas al estatuto debidamente
inscrito en los registros públicos.
- Ficha registral completa y actualizada.
- Copia simple de la constancia vigente de ins-
cripción en el consejo de supervigilancia de
fundaciones.
De Entidades de Auxilio Mutuo
Presentar:
- Solicitud de inscripción en el registro de en-
tidades inafectas al Impuesto a la Renta fir-
mada por el Titular o su representante legal
acreditado en el RUC.
- Copia simple del testimonio o instrumento
de constitución, modificatorias, aclaratorias
y otras efectuadas al estatuto debidamente
inscrito en los registros públicos.
- Ficha registral completa y actualizada.
- Actualización en el registro de enti-
dades inafectas del Impuesto a la
Renta. Se encuentra regulado en el
procedimiento N.º 37 del TUPA de
la SUNAT, aprobado por Decreto Su-
premo N.º 005-2007, en la misma
que se señala como documentos a
presentar, de acuerdo a cada insti-
tución.
Las fundaciones y las entidades de auxilio
mutuo
Presentar:
- Solicitud de actualización en el registro de
entidades inafectas al Impuesto a la Renta
firmada por el titular o su representante le-
gal acreditado en el RUC.
- Copia simple del testimonio o de todas las
modificaciones, aclaratorias y otras que haya
sufrido el estatuto desde la fecha de su últi-
ma resolución, inscrito en registros públicos.
- Ficha registral completa y actualizada.
En caso de fundaciones, adicionalmente de-
berá presentar:
- Copia simple de la constancia vigente de ins-
cripción en el consejo de supervigilancia de
fundaciones.
Respecto a los requisitos para la inscrip-
ción y/o actualización en el Registro de
entidades exoneradas e inafectas regula-
do actualmente en el TUPA de SUNAT,
debe tenerse en cuenta los requisitos
Actualidad Empresarial I-3
 I Informe Tributario
adicionales que han sido incorporados me-
diante la modificación del Reglamento de
la ley del Impuesto a la Renta, mediante
Decreto Supremo N.º 219-2007-EF.
9. Representación deportiva na-
cional del país extranjero
como entidad exonerada del
Impuesto a la Renta
Los ingresos brutos que perciben las re-
presentaciones deportivas nacionales
de países extranjeros por sus actuacio-
nes en el país están exonerados del
impuesto a la renta. A tal efecto se con-
sidera como tal a la selección deporti-
va nacional que cumpla con las siguien-
tes características:
1. Representar deportivamente al país
de origen y acreditar haber sido de-
signada por su respectivo organismo
rector de la disciplina deportiva co-
rrespondiente.
2. Actuar con la denominación de se-
lección o seleccionado nacional de la
correspondiente disciplina deportiva
del país extranjero de origen.
10. Exoneraciones de intereses y
ganancias
10.1 Intereses y demás ganancias pro-
venientes de créditos concedidos
al sector público nacional.
Ello comprende a los intereses y demás
ganancias provenientes de operaciones
de créditos concedidos al Gobierno Cen-
tral, los Gobiernos Regionales, o Gobier-
nos Locales, las Instituciones Públicas
sectorialmente agrupadas o no, las So-
ciedades de Beneficencia Pública, los
Organismos Descentralizados Autónomo,
así como a las Empresas de Derecho Pú-
blico sin excepción alguna y Empresas Es-
tatales de Derecho Privado del Sector Fi-
nanciero de Fomento.
También están comprendidas las opera-
ciones de préstamo, las emisiones de bo-
nos y demás obligaciones y, en general,
cualquier operación de crédito, con la ex-
cepción de los depósitos de encaje reali-
zados por las instituciones de crédito.
10.2. Exoneración correspondiente a
cualquier tipo de interés de tasa
fija o variable, en moneda na-
cional o extranjera que se pa-
gue con ocasión de un deposito
conforme a la Ley General del
Sistema Financiero y del Siste-
ma de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Se-
guros, Ley N.º 26702
En ella se encuentran comprendidos los
intereses generados por los certificados
bancarios en moneda extranjera, así
como los incrementos de capital de cual-
I-4 Instituto Pacífico
quier depósito e imposición en moneda
nacional en las entidades del sistema fi-
nanciero.
No se encuentran comprendidos en la
presente exoneración los provenientes de
depósitos e imposiciones efectuados por
entidades del sistema financiero.
Títulos nominativos representativos de
obligaciones a plazos menores a un año,
podrán gozar de la exoneración, siempre
que sean colocados a través de oferta pú-
blica y cumplan con los requisitos que es-
tablezca la Comisión Nacional Superviso-
ra de Empresas y Valores (CONASEV).
10.3. Exoneraciones por la ganancia
de capital proveniente de ena-
jenación de valores mobiliarios
inscritos en el Registro Público
del Mercado de Valores a través
de mecanismos centralizados de
negociación a que se refiere la
Ley del Mercado de Valores
La exoneración del Impuesto prevista
para la ganancia de capital que proven-
ga de la enajenación de valores mobi-
liarios de la cartera de un Fondo Mu-
tuo de Inversión en Valores, Fondos de
Inversión, Patrimonio Fideicometido de
Sociedad Titulizadora o Fideicomiso
Bancario, que hayan sido adquiridos
como consecuencia de la inversión en
tales fondos o fideicomisos, no alcan-
za a aquellas enajenaciones de valo-
res mobiliarios que se realicen fuera
de los mecanismos centralizados de
negociación a los que se refiere la Ley
del Mercado de Valores, si es que el
contribuyente en tales Fondos o Fidei-
comisos es una persona jurídica. Sin
embargo, si el contribuyente en tales
Fondos o Fideicomisos es una persona
natural, una sucesión indivisa o una
sociedad conyugal que optó por tribu-
tar como tal, la exoneración será apli-
cable sea que los valores objeto de ena-
jenación se encuentren inscritos o no en
el Registro Público del Mercado de Va-
lores y su enajenación se realice en me-
canismos centralizados de negociación
o fuera de ellos.
La exoneración referida en el párrafo an-
terior no alcanza a aquellas enajenacio-
nes de valores mobiliarios que se reali-
cen fuera de los mecanismos centraliza-
dos de negociación a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores, si es que el
enajenante es una persona jurídica. Sin
embargo, si el enajenante es una perso-
na natural, una sucesión indivisa o una
sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, la exoneración será aplicable
sea que los valores objeto de enajena-
ción se encuentren inscritos o no en el
Registro Público del Mercado de Valores
y su enajenación se realice en mecanis-
mos centralizados de negociación o fue-
ra de ellos.
11. Jurisprudencia
Sobre el tema de inafectaciones y
exoneraciones se han emitido algunas
resoluciones del Tribunal Fiscal que son
de observancia obligatoria que se presen-
tan a continuación.
11.1 Colegios profesionales e inafec-
tación del Impuesto a la Renta
Materia controvertida
Establecer si los Colegios Profesionales se
encuentran dentro de los alcances del
supuesto de inafectación del impuesto a
la renta a que se refiere el inciso a) del
artículo 18 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta
Criterio de observancia obligatoria
«Los colegios profesionales, al constituir
instituciones autónomas con personería
jurídica de derecho público interno, se
encuentran dentro del supuesto de
inafectación al Sector Público previsto en
el inciso a) del artículo 18 del Texto Úni-
co Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por el Decreto Supre-
mo N.º 054-99-EF»
11.2. Inscripción en el registro de en-
tidades exoneradas del im-
puesto a la renta de asociacio-
nes que señalan en su estatuto
que en caso de disolución su
patrimonio se destinara a en-
tidades con fines similares
Materia controvertida
Establecer si el señalar en el estatuto de
una Asociación sin fines de lucro que al
disolverse la misma su patrimonio resul-
tante se destinará a entidades con fines
similares, dicha organización se encuentra
comprendida en los alcances de lo dispues-
to por el inciso b) del artículo 19° del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Criterio de observancia obligatoria
Se cumple el requisito del inciso b) del
artículo 19 del Texto Único Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por Decreto Supremo N.º 054-99-EF, mo-
dificado por la Ley N.º 27386, a efecto
de considerar exoneradas a las fundacio-
nes afectas o asociaciones sin fines de lu-
cro, cuando en sus estatutos se establece
que en caso de disolución su patrimonio
resultante se destinara a entidades con
fines similares.
Ficha Técnica
Autor : Dra. Norma Alejandra Baldeón Güere
Título : Inafectaciones y exoneraciones del Impuesto a la Renta
Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 150 - Primera Quincena
de Enero 2008
N.° 150 Primera Quincena - Enero 2008