Estratégia ONCURSOS Pye am a ar “ny Li Direito Tributario p/ AFRFB - " U fessor: Fabio Dutra Y RYT 704 Natt : SE A 7 Wy GY.SUMARIO SOT Observagées sobre a aula OL Simulado Final 02 | Questdes do Simulado Comentadas 09 Encerramento do Curso 24 Gabarito do Simulado 25 Cee ee ree UIC) Old, amigo(a)! Este € 0 nosso Ultimo encontro! Quero agradecé-lo pela confianga depositada em nosso trabalho. Saiba que nos dedicamos muito para trazer esse contetido de alto nivel até vocé, futuro Auditor-Fiscal! Tenho certeza de que vocé também se dedicou muito. Espero que vocé continue assim, até lograr a tao sonhada aprovacao! A respeito da aula de hoje, conforme programado, faremos um breve simulado com 0 objetivo de testar os seus conhecimentos absorvidos durante o curso. Ao final do simulado, comentaremos todas as questées, para que nao reste nenhuma duvida! @ A. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 1 de 251 - SIMULADO FINAL Questo 0: do No que concerne a recente jurisprudéncia do Supremo Tribunal Federal, aponte a assertiva correta a respeito da natureza juridica dos “pedagios”: a) O pedagio, quando cobrado pelo Poder Puiblico, constitui espécie tributaria auténoma, razao pela qual a doutrina ja consagrou a teoria hexapartite, isto é, existem seis espécies tributarias distintas no ordenamento juridico atual. b) O pedagio possui natureza tributdria, sendo classificado como taxa de servico. c) O pedagio cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Publico caracteriza~ se como prego ptiblico, somente podendo ser cobrado pelo uso efetivo e voluntario do servico publico prestado. d) © pedagio possui natureza juridica tributaria, semelhantemente aos impostos, dado que se refere a uma situaco independente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. e) Nao ha que se falar em distingao entre precos ptblicos e taxas, j4 que estas so espécies daqueles. Questo 0: julado. Em conformidade com as disposigées contidas na Constituigéo Federal e a jurisprudéncia do STF, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda & sequéncia correta. 1) A Contribuig&o de Iluminaggo Publica no possui natureza tributéria. II) As Contribuigées de Intervengao no Dominio Econémico (CIDE) incidirao sobre as receitas decorrentes de exportacdo, mas no incidirao sobre a importagao de produtos estrangeiros e servicos. III) Os Estados possuem competéncia tributéria para instituir as contribuigdes corporativas, referentes aos conselhos de fiscalizacdo profissional localizados em seus respectivos territérios. a)V,F,V b) F, F, F c) V,V, F d)F,F,V e)F,V,F Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 2 de 25Questo 03 - De acordo com as disposicdes do Cédigo Tributério Nacional, somente a lei pode estabelecer, exceto: a) Instituigao de tributos; b) Extingdio de tributos; c) Majorag&o das aliquotas dos tributos; d) Redugao das aliquotas dos tributos; e) Atualizacao do valor monetério da base de célculo do tributo. do Questao 0. Aponte a seguir a unica alternativa errada, no que diz respeito a imunidade reciproca: a) E vedado a Unido, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municipios instituir impostos sobre o patriménio, renda ou servigos, uns dos outros. b) A imunidade reciproca é extensiva as autarquias e as fundacées instituidas e mantidas pelo Poder Publico, no que se refere ao patriménio, a renda e aos servicos, vinculados a suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. c) A imunidade reciproca nao se aplica ao patriménio, a renda e aos servicos, relacionados com exploracdo de atividades econédmicas regidas pelas normas aplicdveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestacéio ou pagamento de precos ou tarifas pelo usuario. d) A imunidade reciproca néo exonera o promitente comprador da obrigaio de pagar imposto relativamente ao bem imével. ) Entende o STF que a imunidade reciproca alcanca empresas publicas prestadoras de servico publico e exploradoras de atividades econémicas, jé que o capital é totalmente publico. Relativamente a imunidade contida no art. 150, VI, “e", da CF/88, incluida no texto constitucional pela EC 75/2013, fruto da denominada PEC da Musica, aponte a alternativa incorreta: a) € aplicdvel apenas aos impostos. b) Alcanga as operagées de replicacéio industrial de midias épticas de leitura a laser. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 3 de 25) Aplica-se apenas a fonogramas e videofonogramas produzides no Brasil. d) Alcanga os suportes materiais que contenham obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros. e) Alcanga os arquivos digitais que contenham obras musicais ou literomusicais, de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros. Considerando a jurisprudéncia do STJ e STF acerca dos impostos discriminados na CF/88, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda & sequéncia correta. () A aquisic&o de bens integrantes do ativo permanente da empresa nao gera direito a creditamento de IPI. (JE inconstitucional a norma que instituiu a incidéncia do imposto nas operacées de crédito, cdmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupanga. () E inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, aliquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da fungao social da propriedade urbana. Analise a situag&o hipotética a seguir, definindo a alternativa correta com base nos regramentos do Cédigo Tributario Nacional acerca dos impostos: O Senhor Tributino & proprietério de um sitio, onde industrializa rapadura e acdicar mascavo para revender a consumidores das cidades vizinhas. Este imével fica localizado em uma regiéo dotada de abastecimento de dgua e sistema de esgotos sanitdrios construidos e mantidos pelo Poder Publico. Contudo, ndo possui rede de iluminacéo publica tampouco escola priméria e posto de satide préximos daquele local. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 4 de 25No caso apresentado, pode-se dizer que, em relacéo a propriedade do imével que possui, 0 Sr. Tributino deve pagar 0 seguinte imposto: a) IPTU, por haver exploracdo de atividade lucrativa no local. b) ITR, por se tratar de zona rural. c) TTR, por nao haver rede de iluminac&o publica. d) IPTU, por ser érea de expanséo urbana, dotada de melhoramentos. e) Nenhum dos dois impostos. Questéo 0: do Cabe a lei complementar, em relagdo ao ICMS, exceto: a) definir seus contribuintes; b) estabelecer aliquotas minimas nas operacées internas; c) dispor sobre substituigo tributaria; d) disciplinar o regime de compensagao do imposto; e) definir os combustiveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidiré uma Unica vez, qualquer que seja a sua finalidade. Questo 0: sSimulado Considerando 0 que dispée o Cédigo Tributério Nacional a respeito da legislac&o tributéria, aponte a Unica alternativa incorreta: a) A expresso “legislacéo tributéria" compreende as leis, os tratados e as convengées internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relaces juridicas a eles pertinentes. b) Os tratados e as convengées internacionais revogam ou modificam a legislagao tributaria interna, e sero observados pela que Ihes sobrevenha. c) Somente a lei pode estabelecer a instituigdo de tributos, ou a sua extingdo, bem como a sua majoragdo ou sua reducéo, ressalvados os casos excepcionais. d) S80 normas complementares das leis, dos tratados e das convencdes internacionais e dos decretos as decisdes dos érgos singulares ou coletivos de jurisdig&o administrativa, a que a lei atribua eficdcia normativa. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 5 de 25) A observancia das normas complementares exclui a imposigéo de penalidades, mas ndo a cobranca de juros de mora e a atualizagéo do valor monetario da base de calculo do tributo. Conforme prevé 0 art. 106, do CTN, a lei tributdria nova aplica-se ao ato ou fato pretérito: I. no definitivamente julgado, quando deixe de tratd-lo como contrdrio a qualquer exigéncia de ago ou omiss&o, desde que nao tenha sido fraudulento e nao tenha implicado em falta de pagamento de tributo IL. em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluida a aplicac&o de penalidade a infrac&o dos dispositivos interpretados; IIL. no definitivamente julgado, quando passe a defini-lo como infracao; Assinale a alternativa correta: a) se apenas os itens Ie II estiverem corretos. b) se apenas o item III estiver correto. c) se apenas os itens II e III estiverem corretos. d) se apenas os itens I e III estiverem corretos. e) se todos os itens estiverem corretos. Sobre o sujeito passivo da obrigac&o tributaria, julgue as assertivas a seguir, apontando a(s) correta(s): 1) Contribuinte é 0 sujeito passivo que nao possui relacéo pessoal e direta com a situac&io que constitua o respectivo fato gerador. II) Responsavel é a pessoa que sem revestir a condicéio de contribuinte, sua obrigacdo decorra de disposicdo expressa de lei. III) Sujeito passivo da obrigag&o acesséria é a pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecunidria. IV) 0 responsével pelo tributo devido é terceira pessoa que esteja de algum modo vinculada ao fato gerador da respectiva obrigacdo tributaria. Esto corretos os seguintes itens: a)IelV Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 6 de 25b) Ile IV c) ell d)lelv e) Tell A empresa Alfa adquiriu, em 30/06/2012, o estabelecimento comercial de alimentos de Beta e continuou a exploracao da respectiva atividade sob outra razio social. Beta, por seu turno, interrompeu suas __atividades temporariamente, retomando-as em 17/09/2012, em outro ramo de comércio. Considerando a situac&o hipotética apresentada, assinale a alternativa correta: a) Alfa responde integralmente, na condigo de responsavel, pelas obrigagées tributarias surgida até a data de aquisigéo do estabelecimento comercial de Beta. b) Beta responde subsidiariamente pelas obrigagées tributdrias surgida até a data de alienacao do estabelecimento comercial. ¢) Beta nao responde pelas obrigagées tributarias surgida até a data de alienag&o do estabelecimento comercial. e) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigagdes tributérias surgida a partir da data data de aquisico do estabelecimento comercial. d) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigagdes tributdrias surgida até a data de aquisigéo do estabelecimento comercial. Acerca das modalidades de lancamento, aponte a alternativa incorreta: a) Todo tributo pode vir a ser langado de oficio. b) Na sistemdtica do lancamento por homologacgo, a lei atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. c) No langamento por homologaco, nao influem sobre a obrigagao tributaria quaisquer atos anteriores & homologacdo, praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, visando a extingdo total ou parcial do crédito. d) No langamento por declarag&o, a retificagdo da declaracdo por iniciativa do proprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s6 é admissivel Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 7 de 25mediante comprovacéio do erro em que se funde, ou, em qualquer caso, antes de notificado o langamento. e) O lancamento é efetuado e revisto de oficio pela autoridade administrativa quando a declaragéo nao seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislacao tributaria. 14 julado Quest: Sdo hipéteses de suspensdo da exigibilidade do crédito tributario, exceto: a) moratéria; b) © depésito do seu montante integral; c) as reclamaces e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributério administrativo; d) parcelamento; e) compensagao; Questao 15 do Julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que indique os itens corretos. () E inconstitucional a exigéncia de depdsito ou arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. () & inconstitucional a exigéncia de depésito prévio como requisito de admissibilidade de aco judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributério. (.) De acordo com a jurisprudéncia do STJ, em relac&o aos tributos langados por homologacéio, o depésito judicial em dinheiro equivale ao recolhimento da exacéo tributaria, ocorrendo o langamento tacito. () A imposig&o de penalidade ilide 0 pagamento integral do crédito tributério. a) Ile IV; b) le lv; c) II, Il, e IV; d)lell; e) I, Well. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 8 de 252 - QUESTGES DO SIMULADO COMENTADAS No que concerne a recente jurisprudéncia do Supremo Tribunal Federal, aponte a assertiva correta a respeito da natureza juridica dos “pedagios”: a) © pedagio, quando cobrado pelo Poder Publico, constitui espécie tributéria auténoma, razao pela qual a doutrina jé consagrou a teoria hexapartite, isto é, existem seis espécies tributérias distintas no ordenamento juridico atual. b) O pedagio possui natureza tributaria, sendo classificado como taxa de servico. c) 0 pedégio cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Publico caracteriza-~ se como preso piblico, somente podendo ser cobrado pelo uso efetivo e voluntario do servigo publico prestado. d) © pedagio possui natureza juridica tributéria, semelhantemente aos impostos, dado que se refere a uma situagdo independente de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. ) Nao hé que se falar em disting&o entre precos piblicos e taxas, jé que estas sdo espécies daqueles. Comentario: Alternativa A: O pedagio, ainda que cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Puiblico, no possui natureza tributdria, conforme entendimento do STF. Alternativa errada. Alternativa B: O pedagio nao possui natureza tributaria. Logo, n&o pode ser classificado como taxa. Alternativa errada. Alternativa C: De fato, a natureza do pedégio cobrado em rodovias conservadas pelo Poder Publico é a de preco piiblico, dado que o uso do servico publico prestado 6 voluntario. Assim entende a nossa Suprema Corte, ao julgar a ADI 1.802. Alternativa correta. Alternativa D: Ja foi dito que o pedagio n&o possui natureza tributdria. Portanto, alternativa errada. Alternativa E: E interessante se lembrar de que preco pUblico ndo se confunde com taxa. Logo, est totalmente incorreto dizer que as taxas so espécies de pregos puiblicos. Alternativa errada. Gabarito: Letra C Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 9 de 25Em conformidade com as disposigdes contidas na Constituicéo Federal e a jurisprudéncia do STF, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda & sequéncia correta. 1) A Contribuig&o de Iluminaggo Publica no possui natureza tributéria. II) As Contribuigées de Intervengao no Dominio Econémico (CIDE) incidirao sobre as receitas decorrentes de exportacéo, mas no incidiréo sobre a importagao de produtos estrangeiros e servicos. II) Os Estados possuem competéncia tributéria para instituir as contribuigdes corporativas, referentes aos conselhos de fiscalizagao profissional localizados em seus respectivos territérios. a)V,F,V b) F, F, F c) V,V, F d)F,F,V e)F,V,F Comentario: Item I: O STF jé reconheceu a natureza tributéria da CIP, nos seguintes termos: "tributo de cardter sui generis, que nao se confunde com um imposto, porque sua receita se destina a finalidade especifica, nem com uma taxa, por no exigir a contraprestacao individualizada de um servico ao contribuinte”. Item errado. Item II: Na verdade, é exatamente o contrério, ou seja, as CIDE nao incidirao sobre as receitas decorrentes de exportagdo, mas incidiréo sobre a importaggo de produtos estrangeiros e servicos. Portanto, o item esta errado. Item III: Apenas a Unido detém competéncia tributéria para instituir contribuigdes corporativas. Cabe aos Estados, no que se refere as contribuigdes sociais, a instituicao de contribuig&o, cobrada de seus servidores, para o custeio, em beneficio destes, do regime previdencidrio que Ihes é proprio, cuja aliquota ndo seré inferior & da contribuigéo dos servidores titulares de cargos efetivos da Unido. Item errado. Gabarito: Letra B De acordo com as disposicées do Cédigo Tributario Nacional, somente a lei pode estabelecer, exceto: Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 10 de 25a) Instituig&o de tributos; b) Exting&io de tributos; c) Majorag&o das aliquotas dos tributos; d) Redugao das aliquotas dos tributos; e) Atualizacao do valor monetério da base de célculo do tributo. Comentario: Em todos os casos, a instituigéo e a extingdo de tributos deve ocorrer mediante edigSo de lei. Além disso, via de regra, a alteracdo das aliquotas dos tributos, isto é, sua majoracdo ou reducéio, também deve ocorrer por meio de lei. A excego solicitada no enunciado na questo, portanto, diz respeito & atualizagéo do valor monetério da base de célculo do tributo, por nao configurar, nos termos do art. 97, § 2°, do CTN, majoracao do tributo. Desta forma, o gabarito da questdo é a Letra E. Gabarito: Letra E com uma taxa, por no exigir a contraprestagéo individualizada de um servigo ao contribuinte". Item errado. Item II: Na verdade, é exatamente o contrério, ou seja, as CIDE nao incidirao sobre as receitas decorrentes de exportacéo, mas incidiréo sobre a importagao de produtos estrangeiros e servicos. Portanto, o item esta errado. Item III: Apenas a Uniéo detém competéncia tributéria para_instituir contribuig8es corporativas. Cabe aos Estados, no que se refere as contribuigdes sociais, a instituig&o de contribuigdo, cobrada de seus servidores, para o custeio, em beneficio destes, do regime previdencidrio que Ihes é proprio, cuja aliquota ndo sera inferior a da contribuigéo dos servidores titulares de cargos efetivos da Unido. Item errado. Gabarito: Letra B Aponte a seguir a unica alternativa errada, no que diz respeito a imunidade reciproca: a) E vedado a Unido, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municipios instituir impostos sobre o patriménio, renda ou servigos, uns dos outros. b) A imunidade reciproca é extensiva as autarquias e as fundagées instituidas e mantidas pelo Poder Publico, no que se refere ao patriménio, @ renda e aos servicos, vinculados a suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes. c) A imunidade reciproca nao se aplica ao patriménio, a renda e aos servicos, relacionados com exploracdo de atividades econédmicas regidas pelas normas aplicdveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestacéio ou pagamento de precos ou tarifas pelo usudrio. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 11 de 25d) A imunidade reciproca n&o exonera o promitente comprador da obrigagéo de pagar imposto relativamente ao bem imovel. e) Entende o STF que a imunidade reciproca alcanca empresas publicas prestadoras de servico puiblico e exploradoras de atividades econémicas, ja que o capital é totalmente publico. Comentario: Alternativa A: A redacdo desta alternativa esta em perfeita sintonia com o art. 150, VI, “a”, da CF/88. Alternativa correta. Alternativa B: A redacdo desta alternativa esta de acordo com o que prevé com o art. 150, § 2°, da CF/88. Alternativa correta. Alternativa C: De fato, conforme assevera o art. 150, § 3°, da CF/88, a imunidade reciproca n&o se aplica ao patriménio, & renda e aos servicos, relacionados com exploragao de atividades econédmicas regidas pelas normas aplicdveis a empreendimentos privados, ou em que haja contraprestacéio ou pagamento de precos ou tarifas pelo usuario. Alternativa correta. Alternativa D: Esta assertiva encontra respaldo no art. 150, § 3°, da CF/88. A situag&o se refere a quando uma pessoa particular (promitente comprador) assina um contrato de compra e venda, adquirindo um imével de um ente imune. Lembre-se de que a mera assinatura do contrato nao transfere a propriedade do bem, mas 0 comprador passa a ter sobre o bem o direito real de aquisicao de coisa alheia, bastando, segundo a CF/88, para ser tributado normalmente. Alternativa correta. Alternativa E: 0 entendimento do STF € 0 de que a imunidade reciproca & extensivel 4s empresas publicas e sociedades de economia mista, desde que sejam prestadoras de servico publico de prestagdo obrigatéria e exclusiva do Estado, Alternativa errada. Gabarito: Letra E Relativamente a imunidade contida no art. 150, VI, “e", da CF/88, incluida no texto constitucional pela EC 75/2013, fruto da denominada PEC da Musica, aponte a alternativa incorreta: a) € aplicavel apenas aos impostos. b) Alcanga as operagées de replicacéio industrial de midias épticas de leitura a laser. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 12 de 25c) Aplica-se apenas a fonogramas e videofonogramas produzidos no Brasil. d) Alcanga os suportes materiais que contenham obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros. e) Alcanca os arquivos digitais que contenham obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros. Comentdrio: Transcrevemos a seguir o texto constitucional que confere a referida imunidade: Art. 150. Sem prejulzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado & Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municipios: VI - instituir impostos sobre: ) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicac3o industrial de midias dpticas de leitura a laser. (Incluida pela Emenda Constitucional n° 75, de 15.10.2013) Alternativa A: De fato, trata-se de imunidade aplicdvel apenas a espécie tributaria “impostos”. Alternativa correta. Alternativa B: Na verdade, as operacdes de replicag&o industrial de midias 6pticas de leitura a laser foram excepcionadas do escopo da imunidade. Alternativa errada. Alternativa C: Nem todos os fonogramas e videofonogramas produzidos no Brasil estéo imunes, mas 6 certo que estéo imunes apenas aqueles que, cumprindo os demais requisitos, sejam também produzides no Brasil. Alternativa correta. Alternativa D: A imunidade alcanca os suportes materiais que contenham tais, obras. Alternativa E: A imunidade alcanga os arquivos digitais que contenham tais obras. Gabarito: Letra B Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 13 de 25Considerando a jurisprudéncia do STJ e STF acerca dos impostos discriminados na CF/88, julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que corresponda a sequéncia correta. () A aquisig&o de bens integrantes do ativo permanente da empresa no gera direito a creditamento de IPI. (JE inconstitucional a norma que instituiu a incidéncia do imposto nas operacées de crédito, cambio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupanca. () E inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, aliquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da fungSo social da propriedade urbana. Comentario: Item I: E 0 que estabelece a Stimula 495 do STJ. Item correto. Item II: De fato, o STF entende que nao hé incidéncia de IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupanca. Este entendimento foi consolidado na Sumula 664 do STF, a saber: E inconstitucional o inciso V do art. 1° da Lei 8.033/90, que instituiu a incidéncia do imposto nas operagées de crédito, cambio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupanca. Item correto. Item IIT: A assertiva foi retirada da Stimula 668 do STF. Esta Corte, ao editar a referida simula, explicitou seu entendimento na diregao de que os impostos reais, como o IPTU, somente podiam ser progressivos se houvesse expressa permissdo constitucional. A permiss&o para a progressividade fiscal do IPTU sé ingressou na Constituicéo Federal com o advento da EC 29/00. Item correto. Observacao: Recentemente, ao julgar 0 RE 562.045, o STF demonstrou que 0 ITCMD (imposto real) poderia ser progressivo, ainda que n&o houvesse previsdo no texto constitucional. Ainda assim, consideramos mais coerente que 0 candidato assinale a redacao da Simula 668 do STF como correta, pois ainda no foi revogada. Alids, é muito importante ficar de olho nas préximas decisées do STF acerca da progressividade de impostos reais. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 14 de 25Gabarito: Letra A Analise a situacao hipotética a seguir, definindo a alternativa correta com base nos regramentos do Cédigo Tributério Nacional acerca dos impostos: O Senhor Tributino & proprietério de um sitio, onde industrializa rapadura e aclicar mascavo para revender a consumidores das cidades vizinhas. Este imével fica localizado em uma regiéo dotada de abastecimento de gua e sistema de esgotos sanitarios construidos e mantidos pelo Poder Publico. Contudo, ndo possui rede de iluminagdo publica tampouco escola primaria e posto de saide proximos daquele local. No caso apresentado, pode-se dizer que, em relacéo a propriedade do imével que possui, o Sr. Tributino deve pagar o seguinte imposto: a) IPTU, por haver exploragéio de atividade lucrativa no local. b) ITR, por se tratar de zona rural. c) ITR, por no haver rede de iluminag&o publica. d) IPTU, por ser drea de expanséo urbana, dotada de melhoramentos. e) Nenhum dos dois impostos. Comentério: Vejamos inicialmente 0 que foi estabelecido no CTN a respeito da incidéncia do IPTU: Art. 32. O imposto, de competéncia dos Municipios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o dominio util ou a posse de bem imével por natureza ou por acesséo fisica, como definido na lel civil, localizado na zona urbana do Municipio. § 19 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado 0 requisito minimo da existéncia de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construidos ou mantidos pelo Poder Publico: I= meio-fio ou calgamento, com canalizacéo de 4guas pluviais; II - abastecimento de gua; III - sistema de esgotos sanitarios; IV - rede de iluminagao publica, com ou sem posteamento para distribuigéo domiciliar; V - escola priméria ou posto de satide a uma distancia maxima de 3 (trés) quilémetros do imével considerado. Vejam que, embora se trate de um sitio, o imével do Sr. Tributino se encontra numa area considerada urbana, j4 que possui pelo menos dois dos melhoramentos descritos no § 1°, construidos pelo Poder Publico. Nao importa, Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 15 de 25pela definic&io do CTN, a finalidade do imével, bastante ser considerado urbano e rural. Portanto, fiquemos atentos quanto aos detalhes deste dispositivo! O gabarito desta questdo é a Letra D. Gabarito: Letra D Cabe a lei complementar, em relagao ao ICMS, exceto: a) definir seus contribuintes; b) estabelecer aliquotas minimas nas operacées internas; c) dispor sobre substituic&o tributaria; d) disciplinar o regime de compensacéo do imposto; e) definir os combustiveis lubrificantes sobre os quais 0 imposto incidiré uma Unica vez, qualquer que seja a sua finalidade. Comentério: O papel da lei complementar, em relac&o ao ICMS, foi definido no art. 155, § 2°, XII. Temos neste inciso uma série de alineas que representam a fung&o da lei complementar. Nao se encontra, dentre tais alineas, 0 estabelecimento de aliquotas minimas nas operagées internas. Este papel cabe ao Senado Federal, como prevé o art. 155, § 2°, V, da prépria CF/88. Portanto, o gabarito da questao é a Letra B. Gabarito: Letra B Considerando o que dispde o Cédigo Tributério Nacional a respeito da legislac&o tributéria, aponte a Unica alternativa incorreta: a) A expressao "legislagao tributéria" compreende as leis, os tratados e as convengées internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relacdes juridicas a eles pertinentes. b) Os tratados e as convenes internacionais revogam ou modificam a legislagao tributaria interna, e sero observados pela que Ihes sobrevenha. c) Somente a lei pode estabelecer a instituigdo de tributos, ou a sua extingao, bem como a sua majoragdo ou sua reducéo, ressalvados os casos excepcionais. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 16 de 25d) S80 normas complementares das leis, dos tratados e das convengdes internacionais e dos decretos as decisdes dos érgaos singulares ou coletivos de jurisdigo administrativa, a que a lei atribua eficdcia normativa. e) A observancia_das normas complementares exclui a imposicéo de penalidades, mas nao a cobranca de juros de mora e a atualizacao do valor monetério da base de célculo do tributo. Comentério: O enunciado da questo restringiu a abordagem da quest&o ao que esté disposto no CTN. Portanto, nossa resposta deve se pautar exclusivamente nesta norma. Alternativa A: Ao explicar a abrangéncia do conceito de legislacao tributéria, 0 legislador definiu no art. 96 do CTN que tal expresséio compreende as leis, os tratados e as convengdes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relagdes juridicas a eles pertinentes. Alternativa correta. Alternativa B: Ha muita controvérsia, seja no Ambito doutrindrio ou jurisprudencial, a respeito dos tratados internacionais em matéria tributdria. Contudo, conforme mencionado, nossa andlise se baseia no CTN. Assim sendo, a assertiva esté de acordo com o que foi consignado no art. 98 do CTN, a saber: os tratados e as convencées internacionais revogam ou modificam a legislacdo tributaria interna, e sergio observados pela que Ihes sobrevenha. Alternativa correta. Alternativa C: Em relacio a instituig&o e extinc&o de tributes, no ha duvidas de que somente a lei, com base no principio da legalidade tributaria, teria tais fungées. Em relagéo & majoracéo ou reduc&o do tributo instituido, n&o obstante existam excegdes delegando a ato do Poder Executivo, a regra é que essas alteracdes também demandam edigdo de lei. Portanto, a alternativa esta correta. Alternativa D: Conforme preceitua o art. 100, Il, do CTN, séo normas complementares das leis, dos tratados e das convencées internacionais e dos decretos as decisées dos érg&os singulares ou coletivos de jurisdicéo administrativa, a que a lei atribua eficdcia normativa. Alternativa correta. Alternativa E: Foi fixado no par. nico, do art. 100, do CTN, que a observancia das normas complementares, ‘além de excluir a imposicéo de penalidades, afasta ainda a cobranca de juros de mora e a atualizacao do valor monetério da base de cdlculo do tributo. Alternativa errada. Gabarito: Letra E Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 17 de 25Questo 1 Conforme prevé o art. 106, do CTN, a lei tributéria nova aplica-se ao ato ou fato pretérito: I. n&o definitivamente julgado, quando deixe de traté-lo como contrario a qualquer exigéncia de ago ou omisséo, desde que ndo tenha sido fraudulento e nao tenha implicado em falta de pagamento de tributo I. em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluida a aplicago de penalidade a infracéio dos dispositivos interpretados; III. no definitivamente julgado, quando passe a defini-lo como infracéo; Assinale a alternativa correta: a) se apenas os itens I e II estiverem corretos. b) se apenas o item III estiver correto. c) se apenas os itens II e III estiverem corretos. d) se apenas os itens I e III estiverem corretos. e) se todos os itens estiverem corretos. Comentario: Item I: De acordo com o art. 106, II, "b”, do CTN, a lei tributaria aplica-se a ato ou fato pretérito no definitivamente julgado, quando deixe de trata-lo como contrdrio a qualquer exigéncia de aco ou omissdo, desde que nao tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo. Item correto. Item II: Realmente, de acordo com o art. 106, I, do CTN, a lei tributéria aplica-se a ato ou fato pretérito, em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluida a aplicagéo de penalidade & infracdo dos dispositivos interpretados. Item correto. Item III: Conforme consta no art. 106, II, “a”, do CTN, a lei tributaria aplica- se a ato ou fato pretérito nao definitivamente julgado, quando deixe de defini- lo como infragdo. Item errado Gabarito: Letra A Sobre o sujeito passivo da obrigac&o tributaria, julgue as assertivas a seguir, apontando a(s) correta(s): 1) Contribuinte ¢ 0 sujeito passivo que nao possui relacdo pessoal e direta com a situag&o que constitua o respectivo fato gerador. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 18 de 25II) Responsavel é a pessoa que sem revestir a condicéo de contribuinte, sua obrigacdo decorra de disposicao expressa de lei. III) Sujeito passivo da obrigagao acesséria 6 a pessoa obrigada ao pagamento de penalidade pecuniéria. IV) O responsavel pelo tributo devido é terceira pessoa que esteja de algum modo vinculada ao fato gerador da respectiva obrigacdo tributdria. Esto corretos os seguintes itens: a)lelv b) Ile IV c) ell d)elv e) Tell Comentario: Item I: Na realidade, o art. 121, par. unico, I, do CTN, dispde que o contribuinte é 0 sujeito passivo que possui relagdo pessoal e direta com a situacao que constitua o respectivo fato gerador. Item errado. Item II: Realmente, o art. 121, par. unico, II, do CTN, estabelece que o responsdvel é a pessoa que sem revestir a condig&o de contribuinte, sua obrigagao decorra de disposicao expressa de lei. Item correto. Item III: 0 sujeito passivo da obrigacio acesséria é a pessoa obrigada as prestagdes que constituam o seu objeto. Nao estd, pois, obrigado ao pagamento de penalidade pecunidria, j4 que esta constitui objeto da obrigacéo principal. Item errado. Item IV: 0 art. 128, do CTN, define que o responsdvel deve estar de algum modo vinculado ao fato gerador da obrigacao tributaria. Sua obrigacao é expressamente definida em lei. Item correto. Gabarito: Letra D A empresa Alfa adquiriu, em 30/06/2012, 0 estabelecimento comercial de alimentos de Beta e continuou a explorac&o da respectiva atividade sob outra razio social. Beta, por seu turno, interrompeu suas atividades temporariamente, retomando-as em 17/09/2012, em outro ramo de comércio. Considerando a situag&o hipotética apresentada, assinale a alternativa correta: Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 19 de 25a) Alfa responde integralmente, na condigo de responsavel, pelas obrigagées tributarias surgida até a data de aquisigéo do estabelecimento comercial de Beta. b) Beta responde subsidiariamente pelas obrigacdes tributdrias surgida até a data de alienacao do estabelecimento comercial. c) Beta nao responde pelas obrigacées tributarias surgida até a data de alienagdo do estabelecimento comercial. e) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigagdes tributérias surgida a partir da data data de aquisicéo do estabelecimento comercial. d) Alfa responde subsidiariamente com Beta, pelas obrigagdes tributérias surgida até a data de aquisigéo do estabelecimento comercial. Comentario: Esta situagéo enquadra-se no disposto no art. 133, II, do CTN, fazendo com que Alfa (adquirente) responda subsidiariamente com Beta (alienante), pelas obrigagées tributérias surgida até a data de aquisigéo do estabelecimento comercial. Para chegar a essa conclusdo, é importante saber que 0 fato de Beta explorar atividade em outro ramo do comércio ¢ irrelevante para fins de definic&o da responsabilidade tributaria, desde que Alfa continue a exploracdo da respectiva atividade e que Beta inicie nova atividade dentro de seis meses, a contar da data de alienacao do estabelecimento comercial. Gabarito: Letra E Acerca das modalidades de langamento, aponte a alternativa incorreta: a) Todo tributo pode vir a ser langado de oficio. b) Na sistematica do langamento por homologacdo, a lei atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. c) No langamento por homologacao, néo influem sobre a obrigac&o tributéria quaisquer atos anteriores 4 homologacéo, praticados pelo sujeito passive ou por terceiro, visando a extinc&o total ou parcial do crédito. d) No langamento por declarago, a retificagdo da declaragdo por iniciativa do préprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, s6 é admissivel mediante comprovacao do erro em que se funde, ou, em qualquer caso, antes de notificado o langamento. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 20 de 25e) O lancamento é efetuado e revisto de oficio pela autoridade administrativa quando a declaragéo nao seja prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislacao tributaria. Comentario: Alternativa A: Alguns tributos s&o orginalmente lancados de oficio, pois a lei assim determina. Sao situagdes em que o Fisco n&o depende da prestacao de informaces pelo sujeito passivo. Deve-se destacar também que, ocorridas as situagées descritas no art. 149, caput, do CTN, qualquer tributo pode vir a ser langado de oficio. Alternativa correta. Alternativa B: Esta é uma caracteristica do langamento por homologacgéo, em que © sujeito passivo tem o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa. Posteriormente, a autoridade administrativa, tomando conhecimento da atividade realizada pelo sujeito passivo, expressamente a homologa. Alternativa correta. Alternativa C: De fato, conforme prescreve o art. 150, § 2°, no influem sobre a obrigac&o tributaria os atos praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro, anteriores a homologacao pela autoridade administrativa, visando a exting&o total ou parcial do crédito. Alternativa correta. Alternativa D: Ao definir a retificacéo da declarac&o apresentada pelo sujeito passivo, na sistematica do lancamento por declaracéo, o art. 147, § 19, do CTN, estabeleceu que esta sé pode ser realizada pelo préprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, sé € admissivel mediante comprovacao do erro em que se funde, e antes de notificado o langamento. A redagdo da assertiva tornou tal possibilidade muito mais ampla do que o CTN previu. Alternativa errada. Alternativa E: Esta é uma das hipéteses que ensejam lancamento de oficio, nos termos do art. 149, II, do CTN. Alternativa correta. Gabarito: Letra D Séo hipéteses de suspensdo da exigibilidade do crédito tributario, exceto: a) moratéria; b) © depésito do seu montante integral; c) as reclamacGes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributério administrativo; d) parcelamento; e) compensagao; Comentario: Nas letras A, B, C e D sao apresentadas hipéteses definidas no art. 151, do CTN, que ensejam a suspensdo da exigibilidade do crédito Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 21 de 25tributério. A Letra E é a Unica que previu uma modalidade de extingdo do crédito tributério, que é a compensagao, nos termos do art. 156, II, do CTN. Gabarito: Letra E Julgue as assertivas a seguir, assinalando (V) para verdadeiras e (F) para falsas, e ao final marque a alternativa que indique os itens corretos. () E inconstitucional a exigéncia de depdsito ou arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. () E inconstitucional a exigéncia de depésito prévio como requisito de admissibilidade de aco judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributério. () De acordo com a jurisprudéncia do STJ, em relacéo aos tributos lancados por homologasao, 0 depésito judicial em dinheiro equivale ao recolhimento da exacSo tributaria, ocorrendo o langamento tacito. () A imposig&o de penalidade ilide o pagamento integral do crédito tributario. a) Ile IV; b) Te lv; c) II, Il, e IV; d)lell; e) I, eI. Comentario: Item I: Trata-se de entendimento pacifico do STF, disposto em sua Stimula Vinculante 21: E inconstitucional a exigéncia de depdsito ou arrolamento prévios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. Item correto. Item II: Trata-se da jurisprudéncia do STF, consignada em sua Sumula Vinculante 28: E inconstitucional a exigéncia de depésito prévio como requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crédito tributario. Item correto Item III: De acordo com o ST) (EREsp 767.328/RS), em relago aos tributos langados por homologac&o, o depésito judicial em dinheiro equivale ao recolhimento da exagao tributaria, ocorrendo o langamento tacito. N&o ha que se falar, portanto, em decadéncia. Item correto. Prof. Fabio Dutra www.estrategiaconcursos.com.br Pagina 22 de 25Item IV: Na realidade, 0 que o art. 157, do CTN, prescreve é exatamente o contrdrio: A imposicéo de penalidade nao ilide 0 pagamento integral do crédito tributério. O que 0 dispositivo estabelece é que a imposicéo de multa se acumula com 0 pagamento do tributo, ou seja, se o contribuinte é multado, néo deixa de continuar obrigado ao cumprimento da obrigacdo tributaria relativa ao tributo. Item errado. Gabarito: Letra E Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 23 de 253 —- ENCERRAMENTO DO CURSO Futuro Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, nosso curso se encerra aqui! Eu desejo que todos os seus sonhos se concretizem, e que vocé venha a alcancar a aprovaco neste cargo t&o importante para o nosso Pais, obtendo no sé a realizac&o profissional, como também a pessoal! © caminho é arduo, mas muito recompensador. Faca valer a pena, estude com todas as suas forcas! Esse é 0 melhor método para chegar tranquilo na hora da prova. Afinal, se vocé fez a sua parte bem feita, a prova seré o momento de colher os frutos de todo trabalho realizado durante a sua preparacdo! Que Deus 0 abengoe! Nao deixe de me contar a noticia da sua aprovaco, ok? Se vocé tiver sugestées ou criticas quanto ao nosso curso, ndo deixe de me enviar um email! A satisfacao do aluno sempre sera a nossa prioridade! Prof. Fabio Dutra fabiodutra08@gmail.com Facebook: https://www.facebook.com/ProfFabioDutra Periscope: @ProfFabioDutra Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 24 de 254 - GABARITO DO SIMULADO © Pcabarito 1 LETRA C 6 LETRA A 11 LETRA D 2 LETRAB 7 LETRA D 12 LETRA E 3 LETRA B 8 LETRA B 13 LETRA D 4 LETRA E 9 LETRA E 14 LETRA E 5 LETRA B 10 LETRA A is LETRA E Prof. Fabio Dutra www.estrateglaconcursos.com.br Pagina 25 de 25