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Efectos tributarios

Según el texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo

Artículo 1º.- operaciones gravadas

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

• La venta en el país de bienes muebles

• La prestación o utilización de servicios en el país;

• Los contratos de construcción;

• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

¿Los recibos por servicios públicos permiten sustentar gasto o costo


para efectos tributarios y/o dan derecho a crédito fiscal?

SUSTENTAN
COMPROBANTES DE PAGO GASTOS O CRÉDITO
COSTOS FISCAL
1) Facturas SI SI
2) Recibos por honorarios SI NO
3) Boletas de venta NO NO
4) Liquidaciones de compra SI SI(1)
5) Tickets o cintas emitidas por
NO(2) NO(2)
maquinas registradoras
Otros documentos
6) Boletos de pasaje aéreo SI SI
7) Emitidos por empresas
financieras y de seguros bajo control SI SI
de la SBS
8) Emitidos por las AFP y EPS SI SI
9) Recibos de agua, luz, teléfono SI SI
10) Pólizas por operaciones en la
Bolsa de Valores y Bolsa de
SI SI
Productos o agentes de
intermediación

¿Cuándo nace la obligación tributaria en los servicios públicos?


Texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto
selectivo al consumo
Artículo 4º.- nacimiento de la obligación tributaria
Con respecto a los servicios menciona la obligación tributaria se origina:
• En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
• En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y
servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de
percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.

¿Cómo ejercer el derecho acredito fiscal?


Según el texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo.
Artículo 21º.- servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable,
servicios telefónicos, télex y telegráficos
Hace mención:
• Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua
potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito
fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o
en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
¿Cómo ejercer el derecho al crédito fiscal en el caso de arrendamiento?
Señala que tratándose de recibos por concepto de servicios públicos (agua,
luz, teléfono), el arrendatario podrá sustentar gasto o costo para efecto
tributario y ejercer el crédito fiscal, en la medida que se identifique
al usuario del servicio y cumpla las siguientes condiciones:
• En el contrato de arrendamiento o subarrendamiento se debe especificar
que se incluyen los servicios públicos suministrados en beneficio del
bien.
• que las firmas de los contratantes se encuentren autentificadas
notarialmente. (legalizadas).

Aplicaciones prácticas
Por parte de los adquirientes del servicio
La empresa EMYPASA SAC recibe recibo de EPS por el servicio de agua
potable del mes de febrero 2015 por S/. 500 más IGV que se cancela en
efectivo. Para el departamento de administración
Por la adquisición del servicio

63 gastos de servicios prestados por terceros……………………500.00


63.6 servicios básicos
636.3 agua
40 tributos……………………………………………………………........90.00
40.1 gobierno central
401.1 IGV
46 cuentas por pagar diversas terceros……………………………………….590.00
46.9 otras cuentas por pagar diversas
Por el pago
46 cuentas por pagar diversas terceros……………………………………….590.00
46.9 otras cuentas por pagar diversas
10 efectivo y equivalentes de efectivo………………………………………..590.00
10.1 caja
Destino
94 gastos de administración………………………………………….500.00
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos………………………..500.00

La empresa EDYPYME recibe recibo de ELECTROSUR por el servicio de


energía eléctrica del mes de octubre 2014 por S/. 600 más IGV que es
cancelada en efectivo. Para el departamento de administración
Por la adquisición del servicio
63 gastos de servicios prestados por terceros……………………600.00
63.6 servicios básicos
636.3 agua
40 tributos……………………………………………………………......108.00
40.1 gobierno central
401.1 IGV
46 cuentas por pagar diversas terceros……………………………………….708.00
46.9 otras cuentas por pagar diversas
Por el pago
46 cuentas por pagar diversas terceros……………………………………….708.00
46.9 otras cuentas por pagar diversas
10 efectivo y equivalentes de efectivo………………………………………..708.00
10.1 caja
Destino
94 gastos de administración………………………………………….600.00
79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos………………………..600.00

Por parte del que brinda el servicio


La empresa ELECTROSUR SA brinda el servicio de energía eléctrica a la
empresa texa sac por s/.400.00 mas IGV cobrándose en efectivo.
Por la prestación del servicio
12 cuentas por cobrar comerciales terceros.……………………472.00
12.1 facturas y otros comprobantes por cobrar
40 tributos…………………………………………………………….........................72.00
40.1 gobierno central
401.1 IGV
70 ventas…………………………………….……………………………………….400.00
70.4 prestación de servicios
Por la cobranza
10 efectivo y equivalentes de efectivo……………………………472.00
10.1 caja
12 cuentas por cobrar comerciales terceros.……………………472.00
12.1 facturas y otros comprobantes por cobrar

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