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 Regímenes tributarios

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que
posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y


los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes tributarios Nuevo
Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la
Renta (RER), Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

 1. Concepto de NRUS -
Nuevo RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con
la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de
máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o
compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades
no permitidas.
El Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)

¿Quiénes pueden tributar en el Nuevo Régimen Único Simplificado -


NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería bazar,
bodega, pequeño restaurante, juguería, sandwichería, entre otros. También
pueden acogerse al NRUS está dirigido a las a las sucesiones indivisas que
tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Públicos cuyos clientes son
consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas,
sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad
económica, giro de negocio y otros motivos previstos en las normas legales.
Las personas que desempeñan un oficio pueden tributar en el NRUS. Por
ejemplo: un carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones,
entre otros.

Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS


Los pagos Sin mensuales considerando el último dígito del número de RUC de
la persona natural, sucesión indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS
según el Cronograma de obligaciones mensuales que aprueba y publica la
SUNAT.

Obligaciones básicas en el NRUS

1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último


digito de tu número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos
declarados con el Formulario Virtual N° 845)
3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto
menor. En este último caso como vendedor o prestador de servicios
deberás emitirla y entregarla.
4. Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el
total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera
emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el
control de la SUNAT.
5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o
cintas emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios,
recibos de luz, agua y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.
6. Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus
compras y ventas (copia SUNAT).
7. Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-
Registro y presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME,
considerando los tributos y aportes que correspondan.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus


vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
 Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
 Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado
(IVAP).
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes:
o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que
realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por
mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o.
o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o.
o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través
del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera.

 2… REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?


Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría
proveniente de actividades de comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no supere los
S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable,
dentro de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por mandato expreso
de la Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construcción, presenten servicio
de transporte de carga de mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de


inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y de planillas de
pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de
venta, tickets, liquidación de compra, nota de crédito, nota de débito, guías de remisión,
entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto
a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de


comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de


servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas


en los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre


otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción
Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la
actividad a que se dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no


sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.
¿QUIÉNES ESTÁN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

El texto del artículo 117º de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qué sujetos se
encuentran comprendidos en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Allí se menciona que podrán acogerse1 al Régimen Especial:

– Las personas naturales.


– Las sociedades conyugales2.
– Las sucesiones indivisas3.
– Las personas jurídicas.

3.2 ¿QUÉ ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS ACOGIDOS AL


RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?

Además que se cumpla la condicionante que los nombrados en el punto anterior sean
domiciliados en el país, se determina que además obtengan rentas de tercera
categoría4provenientes de las siguientes actividades:

a. Actividades de comercio5 y/o industria6, entendiéndose por tales a la venta de los


bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no


señalada expresamente en el inciso anterior 7.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER realice
actividades de comercio, por ejemplo en la comercialización de juguetes y a la vez ofrezca
servicios de empaque de los mismos en cajas de cartón plastificadas.

3. ¿QUÉ SUJETOS NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN ESPÈCIAL DEL


IMPUESTO A LA RENTA?

Conforme lo determina el texto del literal a) del artículo 118º de la Ley del Impuesto a la
Renta, se aprecia que los sujetos que no podrán estar comprendidos en el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta son las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:

4...Conoce los beneficios


del nuevo régimen Mype
tributario!
Emprendedor, los microempresarios podrán migrar a este nuevo Régimen
Mype ya vigente, que les permitirá emitir todo tipo de comprobantes de pago
sin importar el tipo de actividad que realice (no hay excepciones). Cecilia
Ayllón, Representante de la SUNAT, nos cuenta los requisitos para acogerse a
este nuevo régimen.

El Régimen MYPE Tributario, tiene ventajas para el micro y pequeñas


empresas. La característica principal es que pagarán tributos de acuerdo a
la utilidad y no un monto fijo, como otros regímenes.
La condición para acogerse a este nuevo sistema es que los ingresos
netos anuales del negocio no superen las 1 700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), es decir, S/ 6 millones 885 mil.
Además, cualquier actividad económica puede acogerse a este régimen.
Pueden ser empresas que vendan combustibles, de transporte, de
construcción, además de agencias de viaje, de publicidad,
consultorios médicos, odontológicos, jurídicos, contables, además de
actividades de ingeniería y asesoramiento empresarial.
Por otro lado, tiene una tasa impositiva anual (10%) menor que la
del Régimen General (29.5%). Las personas naturales o jurídicas que están
inscritas en este nuevo régimen pagarán el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a la Renta.
Para la declaración anual, el Impuesto a la Renta será de 10% si
la utilidad de la empresa no supera las 15 UIT. Es decir, que si una empresa
genera una ganancia de S/ 60 mil 750 en el año, pagará el 10% de este
monto; si supera la cifra recién tributará un 29.5%.
Actualmente tanto el Nuevo RUS, como el Régimen Especial se tributan en
función a los ingresos, sin embargo, en el Régimen Mype Tributario y
Régimen General, se hace en función a la utilidad. Esto permite efectuar la
deducción de gastos que realice la empresa para el desarrollo de sus
actividades, en su declaración jurada anual.
Así mismo, existen algunas exclusiones a este nuevo régimen en función a la
vinculación económica y al porcentaje de participación que tiene
un accionista o un participacioncita en más de un negocio. Es decir, un
emprendedor no puede ser propietario de más del 30% del capital de dos
empresas.
Para inscribirte al Nuevo Régimen Mype Tributario ten en cuenta lo siguiente:
 Los emprendedores recién inicien actividades, sólo deben manifestar
su voluntad de querer acogerse al nuevo régimen.
 Los demás contribuyentes que se encuentran en el Nuevo RUS o en
el Régimen Especial, sólo deben presentar su declaración jurada
mensual. No es necesario que llenen algún formulario ni presenten
ningún escrito.
4….Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores).

Lo que debes saber del Impuesto General al Impuesto a la Renta

 Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden


realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalarán la
fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por:
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o
 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la
declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N°
621 o el Formulario N° 119 según corresponda.

Lea también: Cosas que debes saber antes de meterte en un juicio.

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al recibir
prestación de servicios?

 Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestación de servicios necesarios para


generar sus rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están
considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

 Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrónica
para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de
venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho a
crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
 Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
 Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar
los siguientes libros:
 Libros de Caja y Bancos
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
 Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
 Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
 ¿A qué tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?

Lea también: Veinte consejos prácticos para ejercer la abogacía.

Tributos afectos

Por la actividad económica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a
deducir crédito fiscal.

Renta

Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los


siguientes sistemas de cálculo:

1. Sistema A): Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
2. Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
3. Declaración anual y pago de regularización:30% sobre la renta neta imponible.
4. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto Temporal a
los Activos Netos (ITAN).
5. ISC: Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.
6. Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD: 9%.