Ministerul Educaţiei al Republicii Moldova

Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea Ştiinţe Economice

Catedra „Contabilitate şi Informatică Economică”

Lucrul individual

Studiul de caz
la Contabilitatea în comerţ

Prenumele, numele studentului_

Grupa _____ _________

Coordonator:____Malai Ela_______

Chişinău, 2017
 Studiul de caz
Documentarea şi contabilitatea aprovizionării şi vânzării mărfurilor în unităţile de comerț
cu ridicata şi amânuntul
Date generale necesare pentru rezolvarea aplicației
Unitatea comercială cu amânuntul «Fraţie» SA are in gestiune un depozit, seful depozitului
Gonţa N si 2 secţii:
1. Secţia de panificaţie, şeful secţiei Vasilicov R;
2. Secţia de lactate, şeful secţiei Albu E

Evidenţa mărfurilor se ţine la preţ de vînzare cu amânuntul cu TVA care include:

- Adaosul comercial:
-pentru lactate şi produse de de panificaţie de 10%
- pentru celelalte mărfuri de 30%
- Taxa pentru valoarea adăugată
- pentru lactate şi produse de panificaţie 8%
- pentru celelalte mărfuri 20%
Se cere:
1. Întocmiţi din numele furnizorului factura fiscală privind mărfurile livrate;
2. Întocmiţi actele de achiziţie a mărfurilor de la persoane fizice;
3. Repartizaţi costurile de transport-aprovizionare proporţional valorii mărfurilor
achiziţionate
( conform tab. de mai jos)
4. Calculaţi preţul de vânzare cu amânuntul pentru fiecare unitate de marfă
aprovizionată(calcului de efectuat in tabelele de mai jos)
5. Înregistraşi facturile fiscale în registru de evidenţă a cumpărărilor şi livrărilor

Datele aplicaţiei:
1. Facturile fiscale privind mărfurile livrate de către furnizori cuprind următoarele
elemenete:
a) Data emiterii facturii fiscale – 20.10.2016
b) Date privind furnizorul şi transportatorul: «Forward Internaţional» SRL, adresa mun.
Chişinău , str. V.Alecsandri,35
c) c/f nr TVA 253802/0204284,
d) contul curent 22246010000307/in Mobiasbanca fil.1
Elementele facutii fiscale privind mărfurile livrate de furnizor
Nr.d/o Denumirea mărfurilor Unit. Cantitatea Valoarea Cota
de mărfurilor uni TVA,%
masură articol
fără TVA
1 Caşcaval Rîşcani Kg 10,5 77,50 20%
2 Cascaval Olandez Kg 10,5 76,67 20%
3 Caşcaval Rîşcani amb. Kg 35,5 78,33 20%
4 Caşcaval Olandez amb. Kg 34,5 34,5 20%
Cheltuieli de transport 230 lei

2. La recepţie s-a constatat lipsa de 0,88 kg Caşcaval Olandsez la preţul unitar de 76,67
lei/kg în sumă de 49,86 lei fară TVA din vina furnizorulu
-Dt 234 Ct 521 – 49.86
-Dt 234 Ct 534 – 9.97
-Dt242 Ct 234 – 59.83
 Repartizarea costurilor de transport –aprovizionare în costul efectiv al mărfurilor
Denumirea mărfurilor Cantit. Preţ,lei Baza de Coef. de CTA Cost efectiv al mărfurilor
unit reaprtizare repartiz aferent
are mărfurilo total unitar
r
procurate
Caşcaval Rîşcani 10.5 77.5 813.75 0.0411 33.48 847.23 80.69

Cascaval Olandez 10.5 76.67 805.04 0.0411 33.12 838.16 79.82

Caşcaval Rîşcani amb. 35.5 78.33 2780.72 0.0411 114.42 2895.14 81.55

Caşcaval Olandez amb. 34.5 34.5 1190.25 0.0411 48.97 1239.22 35.92

Total 91 X 5589.76 X 230 5819.76 X

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADCOM Valoarea TVA Valoarea Preţul de

sortimentului de unit de cost de la preţ de inclusă în la preţ de vînzare pe o
marfă achiziţie,lei vînzare preţul de vînzare unitate incl.
fără vînzare inclusiv TVA, lei
TVA,lei TVA,lei
Caşcaval 10.5 847.23 84.72 931.95 186.39 1118.34 106.51
Rîşcani

Cascaval 10.5 838.16 83.81 921.98 184.4 1106.38 105.4

Olandez

Caşcaval 35.5 2895.14 289.51 3184.65 636.93 3821.58 107.65

Rîşcani amb.

Caşcaval 34.5 1239.22 123.92 272.63 272.63 1635.77 47.41

Olandez amb.

Determinarea preţului de vânzare cu amânuntul a mărfurilor, inclusiv TVA

3. Date necesare pentru întocmirea actului de achiziţie

- Actul de achiziţie AE 149185 din 30.10.2015
Persoana fizica:Morozan C. Cod personal 200048190361 viza de reşedinţă s. Bubuieci
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate:1420 kg de mere la preţ de achiziţie de
5,00 lei/kg
- Actul de achiziţie AE 149186 din 31.10.2015
Persoana fizică Levinte N cod personal 200042190365 viza de reşedinţă s. Durleşti
Denumirea, cantitatea şi preţul mărfii achiziţionate 1320 kg cartofi la preţ de achiziție de
4,00 lei/kg

Determinarea preţului de vînzare cu amamnuntul a mărfurilor inclusiv TVA

Denumirea Cantitatea, Valoarea ADCom Valoarea la TVA Valoarea la
sortimentului de unit la cost preţ de inclusă in preţde vinzare
marfa de vînzare fara preţul de inclusiv TVA,lei
achizitie TVA,lei vînzare,lei Total/unitar
Mere 1420 7100 2130 9230 1846 11076 7.8
Cartofi 1320 5280 1584 6864 13728 8236.8 6.24
 Varianta I
Se cere:
1. Înregistrați operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor, în
registrul operaţiunilor economice din perioada 29-31 octombrie 2016.
2. Întocmiți registrele sintetice pentru conturile 217 Mărfuri, 521 Datorii comerciale,
221 Creanțe comerciale, 241 Casa, 242 Conturi curente în valuta naţională, 831
Adaos comercial pe perioada de referinţă octombrie 2016.

Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ la unitatea

comerciala Fraţie SA
Nr Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor Suma, lei Dt Ct
anexate
1. Raportul de gestiune prezentat de şeful depozitului Gonţa N,
conţine următoarea informaţie
Stoc iniţial la 29.10.2016la contul:
2172 Mărfuri în unitățile de comerţ cu amânuntul la preţ de 202868,38
vînzare cu amânuntul
2173 Ambalaje 2722,50
Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări
2.
cu mărfuri de la
1. Furnizorul «Forward Internaţional» SRL conform facturii
fiscale SY 0871307 care cuprinde
- Mărfuri
11400,62 217 521
- Cheltuieli de transport
345,00 217 521
- TVA 20% 2349,74
- Total spre plata 534 521
14094,74
2. Se calculează şi înregistrează Ad Com aferent mărfurilor 521 242
3523.69
achiziţionate 217 831
3. Furnizorul Credoprim SRL conform facturii fiscale SZ
0237820 care cuprinde:
- Mărfuri 217 521
23433,24
- TVA 20% 4686,65 534 521
Total spre plată 28119,89 521 242
La recepţie s-a constat lipsa de marfă Caşcaval Olandez 0,88
kg la preţ unitar de 76,67 lei/kg în suma de 49,86 lei fară TVA 234 521
provenită din vina furnizorului. 49.86
9.97 234 534
Furnizorul a recunoscut reclamaţia înaintată în sumă de 59,83
59.83 242 234
lei inclusiv TVA
4. Furnizorul ÎM «Fabrica de produse lactate din Hînceşti»
SA conform facturii fiscale AY 0149185 care cuprinde:
-mărfuri 1045,20 217 521
Ambalaj 118,20 217 521
TVA 20% 209,04 534 521
Total spre plată 1372,44 521 242
5. Se calculează şi inregistrează ADCom aferent mărfurilor 116.34 217 831
achiziţionate
6. Conform actului de achiziţie AE 14185, AE149186 au
fost achiziţionate:
- Mărfuri 12380,00 217 544
- Impozit pe venit reţinut la sursa de plată 7% 866.6 544 534
- Suma achitată persoanei fizice în numerar 11513.4 544 241
7. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor 3714.00 217 831
achiziţionate
Din depozit au fost livrate mărfuri cumpărătorilor care urmau sa le
achite ulterior prin virament
3. - «Asociaţiei Salvaţi copii» conform facturii fiscale XY nr.
0597651 care cuprinde:
-mărfuri 80045,30 221 611
-TVA 20% 16009,06 221 534
Total spre plată 96054,36 242 221
- Asociaţiei Foisor conform facturii fiscale XY nr. 0597653
care cuprinde:
221 611
- Mărfuri 4520,00 221 534
- TVA 20% 904,00 242 221
- Total spre plată 5424,00

Din depozit s-au transmis în secţia de:

- Panificaţie
Mărfuri, la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA(cota 811 217
12480,00
4. 811 217
TVA 20%) 90,40
Ambalaj
- Lactate 8110,74 811 217
Mărfuri la preţ de vînzare cu amanuntul cu TVA (cota 90,40 811 217
20%)
Ambalaj
5. De determinat şi reflectat ADCom aferent mărfurilor 25369.6 831 217
vîndute
6. De reflectat în conturi costul mărfurilor vîndute 59195.7 711 217

Adaos comercial aferent mărfurilor vîndute = (80045,3*0,3) + (4520*0,3) = 25369,59 (lei)

Costul mărfurilor vîndute = (80045,3 + 4520) – 25369,59 = 59195,71 (lei)
 Conturile contabile

Debit 217- Marfuri Credit

Sold iniţial =205590.88
11400.62 12480.00
345.00 90.40
14094.74 8110.74
3523.69 90.40
23433.24 25369.6
1045.20 59195.7
118.20
116.34
12380.00
3714.00
70171.03 105336.84
Sold final =170425.07

Debit 221-Creanțe comerciale Credit

Sold iniţial =0
80045,3 5424,00
16009,06 96054,36
4520,00
904,00
101478,36 101478,36
Sold final=0

Debit 241-Casa Credit

Sold iniţial =0
11513.4

0 11513.4
Sold final=(11513.4)

Debit 242-Conturi curente în monedă națională Credit

Sold iniţial=0
59,83 14094,74
96054,36 28119,89
5424 1372,44
101538,19 43587,07
Sold final=57951,12
 Debit 521-Datorii comerciale curente Credit
Sold iniţial=0
1372,44 11400,62
28119,89 345.00
14094,74 2349,74
23433,24
4686,65
49,86
1045,2
118,2
209,04
43587,07 43637.55
Sold final=50,48

Debit 831-Adaos comercial Credit

Sold iniţial=0
25369,6 3523,69
116,34
3714
25369,6 7354,03
Sold final=18015,57
 Varianta II

Se cere:
1. Întocmiţi şi prelucraţi Raportul de gestiune al secţiei de panificaţie pentru perioada 29-31
octombrie 201_.
2. Înregistraşi operaţiunile economice ce ţin de aprovizionarea şi livrarea mărfurilor în
registrul operaţiunilor economice în registrul operaţiunilor economice
3. Întocmiţi registrele sintetice şi analitice pentru conturile 217 Marfuri, 521 Datorii
comerciale, 221 Creanţe comerciale 242 Conturi curente în valuta naţională pe perioada
de referinţă

Datele aplicaţiei
În secţia de panificaţie a unității comerciale cu amânuntul «Fraţie» SA în perioada de referinţă
au avut loc următoarele operaţiuni economice
Registrul operaţiunilor economice pe perioada 29-31 octombrie 201_ în unitatea comercială cu
amânuntul «Fraţie» SA
Nr/o Conţinutul operaţiunii economice conform documentelor Suma,lei Dt Ct
1 Raportul de gestiune prezentat de şeful secţiei de panificaţie
Vasilenco R. Conţine urmpătoarea informaţie:
Stoc iniţial la 25.10.13
2171 Mărfuri în unităţile de comerţ cu amanuntul la preţul de 2568,78
vînzare cu amanuntul
217 3 Ambalaje 724,50
Conform documentelor primare anexate au avut loc aprovizionări
2
cu mărfuri de la:
1. Furnizorul FPC «Şarm» SRL conform facturii fiscale SZ
0789411 care cuprinde:
Mărfuri
TVA 8% 17520,59
Total spre plată 1400,21
La recepţie s-a constatat un plus de 20 unităţi de marfă în sumă de 18920,80
70 lei care nu sînt admise în gestiune
2. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor
achiziţionate
3. Furnizorul «Franzeluta» SA Fabrica de piine nr.1 conform
facturii fiscale FZ 0780435 care cuprinde
Mărfuri
TVA 8% 6610,80
Cheltuieli de tranport 528,86
TVA 20% 370,00
Total spre plată 74,00
4. Se calculează şi înregistrează ADCom aferent mărfurilor 7583,66
achiziţionate
5. S-au primit din depozit în secţia de panificaţie
Mărfuri la preţ de vânzare cu amânuntul
Ambalaj 12480,00
90,40
6. S-au vândut mărfuri cu achitarea în numerar conform
chitanţei :
Nr. 28 din 29.10.2013inclusiv TVA la cota
- 20% 1756,00
456,00
- 8%
1300,00
Nr.32 din 31.10.2013 inclusiv TVA la cota
- 20% 2530,00
1860,00
- 8%
670,00
7. De determinat şi reflectat mărimea ADCom aferent
mărfurilor vândute
8. De reflectat în conturi costul mărfurilor vândute