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Universidad Católica los Ángeles de Chimbote [DERECHO TRIBUTARIO II

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS


Escuela Profesional de Derecho
Centro ULADECH – TUMBES

TEMA: CATEGORIAS DEL IMPUESTO A


LA RENTA

Curso : Derecho tributario


Ciclo : VI
Docente : Loayza Pérez Christiam Giancarlo
Alumno : Jimenez Polo, Maykol Jofre
Integrantes del Grupo :

 Correa Olivares Elizabeth Francia


 Castro chavez,thalia mercedes
 Elespuru Saavedra, Julio Cesar
 Cedillo garcia maruxy isabel

TUMBES - 2015

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RESENTACION:

El presente trabajo es el resultado de lo


realizado en la asignatura de DERECHO
TRIBUTARIO con los diferentes temas.

El esfuerzo se debe precisamente al


estudiante, siempre con el propósito de
nuestra superación, así como también con
miras en bien en la sociedad y así de esa
manera con las finalidades de lograr
nuestro objetivo trazado.

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DEDICATORIA:

Este presente trabajo dedicado: a Dios por


todas las bendiciones derramadas.

Dedicando también a nuestro profesor por


darnos la oportunidad de investigar sobre ilícitos tan
habituales en la realidad y que muchos pasan por alto,
y a mis padres que día a día me enseñan a ser mejor
en todos los ámbitos de la vida.

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INTRODUCCIÓN

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como
tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos .Las rentas de fuente peruana afectas al
impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento
especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.

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CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de


personas naturales como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías
de Impuesto a la Renta, cuya categoría está en función de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

Arrendamiento o sub - arrendamiento de


PRIMERA CAPITAL NATURAL
bienes muebles e inmuebles, así como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por
colocación de capitales, regalías,
SEGUNDA CAPITAL
NATURAL patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.

CAPITAL +
TERCERA NATURAL / Derivadas de actividades comerciales,
TRABAJO
JURIDICA industriales, servicios o negocios.

Rentas obtenidas por el ejercicio


CUARTA TRABAJO
NATURAL individual de cualquier profesión,
ciencia, arte u oficio.

Rentas provenientes del trabajo


QUINTA TRABAJO personal prestado en relación de
NATURAL
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

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Primera categoría: las rentas reales (en efectivo o en especie) del


arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
para su determinación se requiere:
 Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.
 Renta Real, que comprende los ingresos por:
 La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
 Alquiler de accesorios (muebles, otros).
 Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
 Otros servicios suministrados por el arrendador.
 Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido
reembolsados por el arrendador.
La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.
Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o
en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta,
o el 5% de la renta mensual.
En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por
impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no
hay renta real

EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El
arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de
S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
o Cálculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350

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Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.


Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:


480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) =
S/.24 ó 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categoría:


6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318
(-) Pagos a cuenta = 288

Renta de Segunda Categoría:


Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa
San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta
bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora
deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) =
323 ó 5%(6,468) = 323

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Caso- Renta de Tercera Categoría: en general, las derivadas de actividades


comerciales, industriales, servicios o negocios.
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de
tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el
periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos
durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo
RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las
compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por
S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por
Personas considerada como no habido.
* Intereses, multas y sanciones.

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Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría


existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de
un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales
a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de
S/. 102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240

Caso- Renta de Cuarta Categoría: las obtenidas por el ejercicio individual


de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

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Renta de Quinta Categoría: las obtenidas por el trabajo personal prestado


en relación de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se
clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados
en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000.


Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343

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BIBLIOGRAFIA

 http://www.misrespuestas.com
 ttp://www.deperu.com
 contabilidad/categorias-del-impuesto-a-la-renta-en-el-peru-923
 http://orientacion.sunat.gob.pe

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