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UNIVERSIDAD CENTRAR DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
LABORATORIO I

INTEGRANTES:
- Jessica Alquinga
- Erika Buenaño
- Melissa Chalan
- Estefanía Choto
- Fabricio Salazar

CURSO: CA9-4
EJERCICIOS PRACTICOS DE INFORMES DE AUDITORIA
En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedado pendientes con relación a
los estados contables de un ente luego que han sido examinados, los que pueden considerarse -en general-
como desvíos.

Mencionar incidencia y redactar los párrafos del informe del auditor que resultan afectados.

1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa “ABC
S.A.” el gerente le notifica que no va a permitir el envío de solicitudes de confirmación de
cuentas a cobrar porque sus clientes podrían sentirse molestos.
Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.
Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:

a. sí pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia válida y suficiente.
En este caso al poder realizar procedimientos sustantivos, la razonabilidad de la cuenta
puede ser verificada, por lol tanto, el dictamen del auditor será una opinión sin
modificaciones
b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.

Al no poder realizar procedimientos que nos brinden evidencia necesaria para determinar la
razonabilidad de los valores presentados en dicha cuenta el dictamen del auditor tendrá una opinión
con salvedades, por lo tanto, el párrafo de opinión se mencionaría:

Opinión con Salvedad
Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “ABC, S. A.” los cuales
comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015,
y los estados consolidados del resultado integral, de cambios en el capital contable y de flujos de
efectivo, correspondientes a los años que terminaron en esas fechas, así como un resumen de las
políticas contables significativas y otra información explicativa. En nuestra opinión, los estados
financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente, Excepto por las cuentas por cobrar,
la situación financiera de Entidad ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2016 y 2015, así como sus
resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Fundamentos de Opinión con Salvedad

los estados financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente. A.A. no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasen evidencia válida y suficiente. e estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo del efectivo. así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas. no permitió en el envió de cartas de confirmación de saldos a sus clientes. Los aspectos resultantes de su examen que pueden afectar su informe son los siguientes: a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenció el inventario inicial de bienes de cambio y. Fundamentos de Opinión con Salvedad Fuimos contratados por la empresa ABC S. de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo. ni en relación con los elementos integrantes del estado de resultados. por falta de registros adecuados de las cantidades de dicho inventario.A.A”. En nuestra opinión. por lo tanto. la situación financiera de Entidad ABC. la evaluación de los controles implantados en los sistemas lo llevó a la conclusión que el grado de control implantado es totalmente deficiente. no ha podido ser verificado. 2. S. . el párrafo de opinión se mencionaría: Opinión con Salvedad Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “ABC. al 31 de diciembre de 2016 y 2015. Como consecuencia de esto no hemos podido determinar los ajustes que podrían haber sido necesarios en relación con los inventarios.Ud. Como se explica en la nota numero 2 la razonabilidad del detalle de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017. debido a que no permiten la exportación de la información necesaria para el control efectivo de los inventarios.” los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEF correspondientes al presente ejercicio. b.. determinan que los sistemas utilizados para el control de los inventarios son deficientes. S. Excepto por las cuentas de Inventarios. La evaluación realizada a los sistemas de control de los inventarios de la empresa. debía que la Entidad ABC S. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Al no poder realizar procedimientos que nos brinden evidencia necesaria para determinar la razonabilidad de los valores presentados en dicha cuenta el dictamen del auditor tendrá una opinión con salvedades. por lo tanto. con posterioridad al 31 de marzo de 2017 y. de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. correspondientes a los años que terminaron en esas fechas.. no presenciamos el recuento físico de los inventarios al cierre del ejercicio y no pudimos satisfacernos. A. nuestro equipo de trabajo no ha podido evidenciar los inventarios iniciales de la empresa “ABC S. mediante la aplicación de procedimientos alternativos de los saldos al 31 de marzo. y los estados consolidados del resultado integral. En este caso el informe del Auditor se vera modificado en el párrafo de énfasis de la siguiente forma: Párrafo de Énfasis Debido a que hemos sido contratados con fecha 15 de febrero de 2017. posteriormente.

y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Como consecuencia del cambio. en particular. Un aval bancario es una operación de garantía por la que el avalista (banco) se compromete a responder del cumplimiento de una obligación del avalado (normalmente cliente) ante un tercero (beneficiario). 4. y los estados consolidados del resultado integral.Ud.A.A. Esta cuestión no modifica nuestra opinión. 5. así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o difusión de cierta información que no está directamente reflejada en dichos estados. de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y. en todos los aspectos significativos. Opinión con Salvedad En nuestra opinión. así como un resumen de las .La sociedad MNO S. S.” los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015.3.GHI S.A. Los directivos de la empresa se niegan a agregar una nota a los mencionados estados. las cuentas anuales adjuntas expresan. que la obliga a no distribuir dividendos en efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.. La empresa informó del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables. la empresa cuyos datos contables está examinando. correspondientes al último ejercicio económico y no detectó problemas de significación. A. Ello afecta significativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizado en dicha fecha. S. a 31 de diciembre de 2017. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambió de métodos para determinar el costo. examinó los estados contables de JKL S. El informe del Auditor se verá modificado en el párrafo de énfasis de la siguiente forma: Párrafo de Énfasis Llamamos la atención respecto a que la sociedad cuenta con una restricción impuesta por el Banco XX como condición para otorgar un aval..A.. donde se informe de la restricción impuesta por el Banco XX como condición para otorgar un aval. Opinión con Salvedad Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “MNO. pasando de “lo devengado” a “lo percibido”. que la obliga a no distribuir dividendos en efectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio. correspondientes a los años que terminaron en esas fechas. ha decidido cambiar el método de imputación de sus ventas. el resultado del ejercicio se redujo significativamente.. con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. en caso de que el avalado no lo haga. pasando de PEPS a UEPS. la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad GHI. Indique en que forma debería ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en los siguientes casos: a. de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo.

La empresa no incluyó en sus estados contables dicha nota aclaratoria.A. lo cual justifica este cambio. PQR S. A. 6. Como los asesores legales piensan que la Cía. Como los asesores legales piensan que la Cía. el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente y no fue posible aplicar otros procedimientos que nos permita satisfacernos de la razonabilidad de los saldos. en todos los aspectos materiales. Excepto por el cambio de método para determinar el costo de PEPS a UEPS. Fundamento de la opinión con salvedades La Cía. políticas contables significativas y otra información explicativa.A. un juicio correspondiente a Impuestos de años anteriores que demanda la AFIP. un juicio correspondiente a Impuestos de años anteriores que demanda la AFIP. PQR S. por un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. . así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas.) la situación financiera de la Cía. En nuestra opinión. S. excepto por los posibles efectos del hecho descrito en el párrafo de “Fundamento de la opinión con salvedades”. los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente.A a 31 de diciembre de 2017.A”. con las disposiciones legales. Fundamentos de Opinión con Salvedad Como se explica en la Nía 545 la razonabilidad de la reducción de la utilidad al 31 de diciembre de 2017. que redujo el resultado del ejercicio. así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. reduciendo su utilidad. b. no se encuentra en la presentación de los estados financieros. ha podido ser corroborada de la Entidad MNO S.. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su revisión.A. PQR S.. en los aspectos de importancia. Párrafo de opinión Debido a la importancia del asunto mencionado en el párrafo anterior. por un monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. políticas y demás normas aplicables Párrafo de énfasis Hemos verificado que la información sujeta al cambio de método PEPS a UEPS de la Entidad “MNO S. verificar y comprobar el valor de las cuentas. los estados financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente. las limitaciones a nuestro trabajo no permiten expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros antes mencionados. de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. al 31 de diciembre de 2016 y 2015. Opinión con salvedades En nuestra opinión. ganará el juicio. el cual altera el resultado de la misma.. señalamos además que las operaciones financieras y administrativas guardan conformidad.La Cía. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza su revisión. ésta no incluyó previsión alguna por esa contingencia. reglamentarias. la situación financiera de Entidad MNO.

el estado de resultados. correspondiente al ejercicio. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo.A. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. ésta no incluyó previsión alguna por esa contingencia. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. no hemos podido determinar si estos importes deben ser ajustados.A. que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2017. Informe sobre los estados financieros Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Cía. ganará el juicio. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría con salvedades. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditoría. el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel por parte de la entidad de los estados financieros.. a la dirección y a los auditores de AUDIT S. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. No hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la Cía. así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material. con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias. debido a que se nos denegó el acceso a la información financiera. debida a fraude o error. incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros. así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. PQR S. debida a fraude o error. ni sobre el resultado neto de PQR S. Por consiguiente. y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.A. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética. y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material.ganará el juicio. .

Inventario Físico Opinión con Salvedad La Entidad no nos ha facilitado la documentación soporte de los movimientos habidos entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha de recuento físico de las existencias. En nuestra opinión. S. El auditor verificó que. Cuentas por cobrar Opinión con Salvedad Como parte del saldo de la cuenta por cobrar..La auditoría de la Cía.7. sobre la razonabilidad de los importes registrados en el epígrafe de existencias del balance adjunto y en el epígrafe de consumos de mercaderías de la cuenta de pérdidas y ganancias adjunta. no hemos podido alcanzar evidencia suficiente sobre la exactitud de las cantidades de mercaderías de la entidad al cierre del ejercicio y. por lo que no hemos podido obtener evidencia suficiente sobre la razonabilidad de los mismos. sin embargo. Opinión con Salvedad Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Entidad “DOMINANTE. los estados financieros consolidados adjuntos presentan razonablemente. Los rubros afectados representan una porción muy significativa del activo de la empresa. y los estados consolidados del resultado integral. el método ha sido bien aplicado y consistentemente seguido. Por ello.A. correspondientes a los años que terminaron en esas fechas. así como sus resultados y sus flujos de efectivo correspondientes por los años que terminaron en dichas fechas. 8. debido a que la sociedad no permitió al auditor la aplicación de tales procedimientos. que corresponden a saldos acreedores que proceden de ejercicios anteriores. A. de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Estas inversiones se contabilizan por el método del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables no auditados de las subsidiarias. en consecuencia. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativos satisfactorios. la situación financiera de Entidad DOMINANTE. ..El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S. A. consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. los datos que fueron examinados de los estados no auditados de las Subsidiarias. Excepto por las cuentas de Inversiones en Subsidiarias. de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo. S.” los cuales comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2016 y 2015. La Entidad no ha podido facilitarnos documentación justificativa de dichos saldos. Fundamentos de Opinión con Salvedad Como se explica en la nota numero 4 la razonabilidad del detalle de las cuentas de Inversiones en subsidiarias al 31 de diciembre de 2017 ha sido comprobadas. al 31 de diciembre de 2016 y 2015. en base a tales estados. XYZ se llevó a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciar el inventario físico de los bienes de cambio.

de cambios en el capital contable y de flujos de efectivo. por lo tanto. Fue contratado por primera vez por VW y examinó los estados contables del ejercicio actual.. Fundamentos de la Abstención Opinión Fuimos nombrados auditores de la empresa “Cía. Como consecuencia de esto no hemos podido determinar los ajustes que podrían haber sido necesarios en relación los valores presentados en el estado financiero. VW” que comprenden los estados consolidados de situación financiera al 31 de diciembre de 2017. Debido al efecto significativo de aquellos ajustes que hubiesen sido requeridos de haberse conocido el resultado final de la incertidumbre descrita en la sección Fundamento de la abstención de opinión. no expresamos ninguna opinión y no opinamos sobre los estados financieros de la empresa “Cía.Los registros contables y los comprobantes de la Cía. Ud. y los estados consolidados del resultado integral. Abstención Opinión Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la empresa “Cía. terminados el 31 de marzo de 2017. no presenciamos el recuento físico de los inventarios al cierre del ejercicio y no pudimos satisfacernos. VW hasta el final del ejercicio económico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. no pudimos obtener suficiente evidencia apropiada para fundamentar una opinión de auditoria. Como consecuencia de esto. correspondientes al año 2017.9. con posterioridad al 31 de marzo de 2017 y.  Su revisión fue insuficiente por tratarse de primera auditoría. mediante la aplicación de procedimientos alternativos de los saldos al 31 de marzo. . e estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo del efectivo. VW”.  Naturalmente careció de los antecedentes consumidos por el fuego. ni en relación con los elementos integrantes del estado de resultados. VW”.